國(guó)稅稽查業(yè)務(wù)測(cè)試卷參考答案(共29頁(yè)).doc

1、國(guó)稅稽查業(yè)務(wù)試卷一、單項(xiàng)選擇題1、為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，納稅人通過(guò)行政復(fù)議尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，否則不予受理。這一做法適用的原則是（）。A程序優(yōu)于實(shí)體B實(shí)體從舊，程序從新C特別法優(yōu)于普通法D法律不溯及既往答案：A試題解析：程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則，其的基本含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。2、稅款征收是稅收征管的目的。下列不屬于稅款征收內(nèi)容的是（）。A征收方式的

2、確定B核定應(yīng)納稅額C欠稅的追繳D稅務(wù)稽査的實(shí)施答案：D試題解析：稅款征收的內(nèi)容包括：征收方式的確定、核定應(yīng)納稅額、稅款入庫(kù)、減免稅管理、欠稅的追繳等。 3、稅務(wù)規(guī)章與其他部門(mén)規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，有權(quán)裁決的部門(mén)是（）。A國(guó)家稅務(wù)總局B財(cái)政部C國(guó)務(wù)院D全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)答案：C試題解析：稅務(wù)規(guī)章與其他部門(mén)規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院裁決。 4、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷(xiāo)售行為，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是（）。A銷(xiāo)售舊貨B銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)C銷(xiāo)售邊角余料D銷(xiāo)售免稅貨物答案：C試題解析：小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨、自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、免稅

3、貨物的，均不得申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。國(guó)稅函【2009】90號(hào)、財(cái)稅【2008】170號(hào)、財(cái)稅【2009】9號(hào) 5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷(xiāo)售舊設(shè)備一臺(tái)，取得不含稅收入60萬(wàn)元，該設(shè)備2009年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款75萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷(xiāo)售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A0B12C24D102答案：D試題解析：一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=6017%=10.2(萬(wàn)元)6、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年10月銷(xiāo)售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷(xiāo)售額

4、40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）元。A90351B11105C111262D116505答案：A試題解析：增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可憑票抵免當(dāng)期應(yīng)納稅額，購(gòu)置稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票的，也可以計(jì)算抵免當(dāng)期應(yīng)納稅額。所以該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=40000(1+3%)3%-1800(1+17%)17%=903.51(元)。財(cái)稅【2004】167號(hào)7、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷(xiāo)售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給

5、予甲企業(yè)15%的銷(xiāo)售折讓?zhuān)验_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。A1699320B1734000C1999200D2040000答案：B試題解析：銷(xiāo)售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷(xiāo)售額的減少，即銷(xiāo)售方給予購(gòu)貨方未予退貨狀況下的價(jià)格折讓?zhuān)N(xiāo)售折讓可以從銷(xiāo)售額中減除。銷(xiāo)售折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而協(xié)議許諾給予購(gòu)貨方的折扣優(yōu)待，銷(xiāo)售折扣不得從銷(xiāo)售額中減除。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=600200(1-15%)17%=17340(元)。財(cái)稅【2008】170 8、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2

6、010年2月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)數(shù)控機(jī)床，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款600萬(wàn)元，增值稅102萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)2011年8月將該數(shù)控機(jī)床通過(guò)融資租賃的方式租給乙企業(yè)，并約定租賃期滿該機(jī)床的所有權(quán)仍屬于甲企業(yè)。該機(jī)床已累計(jì)計(jì)提折舊90萬(wàn)元。關(guān)于甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是（）。A甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額B甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元C甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額867萬(wàn)元D甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額867萬(wàn)元答案：C試題解析：甲企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)，由于該租賃設(shè)備所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，其取得的租賃收入應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于非增值稅項(xiàng)目的，要根據(jù)固定資產(chǎn)凈值計(jì)算不得抵扣的進(jìn)

7、項(xiàng)稅額并作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(600-90)17%=86.7(萬(wàn)元)。 9、根據(jù)消費(fèi)稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是（）。A批發(fā)環(huán)節(jié)B加油站加油環(huán)節(jié)C生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)D消費(fèi)者購(gòu)車(chē)環(huán)節(jié)答案：C試題解析：在題干所列的納稅環(huán)節(jié)中，成品油的消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)。 10、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷(xiāo)售化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)600元；15日銷(xiāo)售同類(lèi)化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類(lèi)化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A169500B205500C207000D208500答案：D試題解析：納稅人自產(chǎn)的用于換取

8、生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(600400+650500+650200)30%=208500(元)。國(guó)稅發(fā)【1993】156 11、下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅“小汽車(chē)”稅目征稅范圍的是（）。A大客車(chē)B中輕型商務(wù)客車(chē)C卡丁車(chē)D電動(dòng)汽車(chē)答案：B試題解析：消費(fèi)稅征稅范圍里的“小汽車(chē)”不包括大客車(chē)、卡丁車(chē)和電動(dòng)汽車(chē)。財(cái)稅【2006】33 11、2010年初A居民企業(yè)通過(guò)投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格25元，股款已全部收到并存入銀行。201

9、1年6月B公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)明，正確的是（）AA居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收人225萬(wàn)元BA居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬(wàn)元CA居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬(wàn)元DA居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬(wàn)元答案：D試題解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。所以選項(xiàng)ABC不正確。既然沒(méi)有增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，那么在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候扣除的成本就不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項(xiàng)D的表述是正確的。12、根據(jù)企業(yè)所

10、得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的條件，錯(cuò)誤的是（)。A收入的金額能夠可靠地計(jì)量B相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算D銷(xiāo)售合同巳簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方答案：B試題解析：記憶性考題，教材的原文規(guī)定。企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：(1)商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;(2)企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制;(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。只有選項(xiàng)B“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企

11、業(yè)”不屬于以上四個(gè)條件。13、2011年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入6800萬(wàn)元，直接扣除的成本及稅金共計(jì)5000萬(wàn)元；3月投資100萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)B公司A股股票，12月份以120萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓?zhuān)止善陂g分紅2萬(wàn)元；2011年取得國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，地方政府債券利息收入3萬(wàn)元。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。(企業(yè)所得稅稅率為25%)A450B455C45550D45625答案：C試題解析：本題考查的是和利息有關(guān)的收入企業(yè)所得稅的征免稅問(wèn)題。企業(yè)取得的國(guó)債利息收入以及企業(yè)取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。但企業(yè)取得的股票轉(zhuǎn)讓收入、連續(xù)持有不足12個(gè)

12、月上市公司股票分紅收入都屬于應(yīng)稅收入，所以2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(6800-5000+120-100+2)25%=455.50(萬(wàn)元)。14、符合條件的非營(yíng)利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是（）。A從事?tīng)I(yíng)利活動(dòng)取得的收入B因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)而取得的收入C不征稅收入孳生的銀行存款利息收入D按照縣級(jí)民政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入答案：C試題解析：非營(yíng)利組織取得的下列收入為免稅收入：接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)而取得的收入;按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;財(cái)政部、國(guó)家

13、稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。所以只有選項(xiàng)C符合規(guī)定。15、2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)35萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元（其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元）；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬(wàn)元。2011年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額（）萬(wàn)元。A7B9C12D22答案：B試題解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別不超過(guò)工資、薪金總額的14%、2%和2.5%的部分，可以在當(dāng)年稅前扣除。本題企業(yè)是軟件生產(chǎn)企業(yè)，其職工教育經(jīng)費(fèi)扣除有特殊規(guī)定。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前全額扣

14、除，所以本題中支付的4萬(wàn)元培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=2002.5%=5(萬(wàn)元)。實(shí)際發(fā)生了4萬(wàn)元，沒(méi)有超過(guò)限額，也可以全額扣除;職工福利費(fèi)的扣除限額=20014%=28(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了35萬(wàn)元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額7萬(wàn)元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=2002%=4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3.5萬(wàn)元，可以全額扣除。企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。所以要分別計(jì)算、分別比較。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=2005%=10(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了12萬(wàn)元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元;補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=2005%=10(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生

15、了8萬(wàn)元，可以全額扣除。所以，該企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+2=9(萬(wàn)元)。16、2011年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款28OO萬(wàn)元，期限1年；同時(shí)公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬(wàn)元；張某僅于10月1日投入600萬(wàn)元。同時(shí)銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A1715B1785C175D196答案：A試題解析：此題的關(guān)鍵是注意四個(gè)時(shí)間段，分別是2011年1月1日2011年3月31日;2011年4月1日2011年6月30日;2011年7月1日2011年9月30日;2011年10月1日2011年12月31日。在這四

16、個(gè)時(shí)間段內(nèi)，企業(yè)的實(shí)繳資本額與應(yīng)繳資本額的差額發(fā)生變動(dòng)，所以要分開(kāi)計(jì)算利息。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息=28007%3/12+(2800-400)7%3/12+(2800-800)7%3/12+(2800-200)7%3/12=171.5(萬(wàn)元)。17、下列說(shuō)法符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出相關(guān)規(guī)定的是（）。A企業(yè)通過(guò)縣級(jí)人民政府捐贈(zèng)住房作為廉租住房的，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出B被取消公益捐贈(zèng)稅

17、前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，5年內(nèi)不得重新申請(qǐng)扣除資格C捐蹭方無(wú)法提供捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值證明的，可按市場(chǎng)價(jià)格開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)D公益性社會(huì)團(tuán)體前三年接受捐贈(zèng)總收人用于公益事業(yè)比例低于80%的，應(yīng)取消捐贈(zèng)稅前扣除資格答案：A試題解析：記憶性考題。選項(xiàng)B：時(shí)間錯(cuò)誤，應(yīng)該是被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，而不是5年;選項(xiàng)C：捐贈(zèng)方在向公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明，如果不能提供證明，公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)不得向其開(kāi)具公益性捐贈(zèng)票據(jù);選項(xiàng)D

18、：比例錯(cuò)誤，公益性群眾團(tuán)體前3年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的，應(yīng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。財(cái)稅【2008】24、財(cái)稅【2009】12418、2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街門(mén)面，租期10年。2011年3月公司對(duì)門(mén)面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬(wàn)元。關(guān)于裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是（）。A改建費(fèi)用應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理B改建費(fèi)用應(yīng)從2011年1月進(jìn)行攤銷(xiāo)C改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除D改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷(xiāo)答案：A試題解析：理解性考題。主要考查可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理的三種情況。租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用來(lái)處理，按照合

19、同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。19、下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除B企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)時(shí)，可以采取專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除C企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過(guò)程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理D專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，經(jīng)企業(yè)核實(shí)可以延期申報(bào)答案：D試題解析：偷梁換柱型考題。屬于專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。選項(xiàng)D的表述把稅務(wù)機(jī)關(guān)審核偷換為企業(yè)核實(shí)。財(cái)稅【2009

20、】57、總局2011年25號(hào)公告20、2011年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1100萬(wàn)元，市場(chǎng)公允價(jià)值1300萬(wàn)元，彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損70萬(wàn)元，年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為45%。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為（）萬(wàn)元。A315B4950 C5850D7000答案：C試題解析：特殊性稅務(wù)處理的吸收合并，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額=13004.5%=58.50(萬(wàn)元)。此題主要注意計(jì)算的時(shí)候

21、要用企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，而不能用賬面價(jià)值。財(cái)稅【2009】5921、2011年甲居民企業(yè)（經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)）從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，企業(yè)申報(bào)已在境外繳納的所得稅稅款為20萬(wàn)元，因客觀原因無(wú)法進(jìn)行核實(shí)。后經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)采用簡(jiǎn)易方法計(jì)算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為（）萬(wàn)元。A125B15 C20D25答案：A試題解析：此題考查的是企業(yè)境外所得已納稅額抵免的特殊情形。即因客觀原因無(wú)法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來(lái)源國(guó)(地區(qū))的實(shí)際有效稅率低于我國(guó)法定稅率50%以上外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵

22、免限額。高新技術(shù)企業(yè)在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算，這里15%的稅率沒(méi)有低于法定稅率50%以上，所以計(jì)算抵免限額=10012.5%=12.5(萬(wàn)元)。財(cái)稅【2009】125、財(cái)稅【2011】47、總局2010年1號(hào)公告 22、某食品加工廠雇傭職工10人，資產(chǎn)總額200萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2011年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢査時(shí)發(fā)現(xiàn)食品銷(xiāo)售收人為50萬(wàn)元、轉(zhuǎn)讓國(guó)債收入4萬(wàn)元、國(guó)債利息收入1萬(wàn)元，但無(wú)法査實(shí)成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對(duì)其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A15B162C188D203答案：D試題解析：此題考查的是居民企業(yè)的核定征

23、收企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。題干中，該食品加工廠的成本費(fèi)用無(wú)法查實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)稅所得率，應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率。國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。2011年該食品加工廠應(yīng)納所得稅額=(50+4)15%25%=2.03(萬(wàn)元)。23、某外商投資企業(yè)成立于2007年7月，符合“兩免三減半”政策規(guī)定，20072009年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額分別為100萬(wàn)元、300萬(wàn)元、150萬(wàn)元，2010年盈利400萬(wàn)元，2011年盈利500萬(wàn)元。2011年該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A42B525C75D875答案：A試題解析：2007年3月17日至2007年12月31日期間經(jīng)工商等登

24、記管理機(jī)關(guān)登記成立的企業(yè)，企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠僅限于2007年3月17日至2007年12月31日，自2008年1月1日起，上述企業(yè)統(tǒng)一適用新稅法及國(guó)務(wù)院相關(guān)規(guī)定，不享受新稅法第五十七條第一款規(guī)定的過(guò)渡性稅收優(yōu)惠政策。題中企業(yè)符合“兩免三減半”政策規(guī)定，則其成立日期應(yīng)在2007年3月16日以前，而不應(yīng)是7月。享受企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并按過(guò)渡期適用稅率計(jì)算享受稅收優(yōu)惠。比如某個(gè)設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，符合原外資稅法規(guī)定的“兩免三減半”優(yōu)惠條件，原來(lái)適用的特區(qū)稅率為15%，假定2008年為其享受“兩免三減半”的減半

25、第一年，則減辦不是在起原15%稅率的基礎(chǔ)上減半，而是在2008年過(guò)渡稅率18%的基礎(chǔ)上減半。其他年份可依此類(lèi)推。此題考查的是外商投資企業(yè)適用低稅率優(yōu)惠過(guò)渡政策和虧損彌補(bǔ)的規(guī)定。運(yùn)用排除法可知2011年該外商投資企業(yè)適用的稅率應(yīng)是24%，因?yàn)榉蠝p半的政策，所以2011年按12%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。2007年和2008年的虧損由2010年的盈利全部彌補(bǔ)。2011年的盈利中有150萬(wàn)是彌補(bǔ)2009年的虧損，所以該外商投資企業(yè)2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(500-150)12%=42(萬(wàn)元)。國(guó)發(fā)【2007】39 24、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，一般工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列稅費(fèi)應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加

26、”科目核算的是（）。A房產(chǎn)稅B車(chē)船稅C礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)D教育費(fèi)附加答案：D試題解析：選項(xiàng)A、B和C，均通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算。 25、某公司2011年?duì)I業(yè)收入為30000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為20000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為300萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為1000萬(wàn)元，管理費(fèi)用為1500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為350萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為100萬(wàn)元，投資收益為250萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為250萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為25萬(wàn)元。則該公司2011年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A6800B7000C7100D7125答案：C試題解析：該公司2011年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=30000-20000-300-1000-1500

27、-350-100+100+250=7100(萬(wàn)元)。1、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（或減變動(dòng)損失）+投資收益（或減投資損失）其中：營(yíng)業(yè)收入包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”營(yíng)業(yè)成本包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)支出”2、利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出3、應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率-減免稅額-抵免稅額其中：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損4、凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅 26、根據(jù)行政處罰法及稅務(wù)稽査工作規(guī)程，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在作出行政處罰決定前以書(shū)面形式事先告知納稅人有關(guān)事項(xiàng)

28、，其中包括（）。A納稅人提出陳述申辯意見(jiàn)和要求聽(tīng)證的權(quán)利，以及不按期履行稅務(wù)行政處罰決定應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)的責(zé)任B稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的稅收違法事實(shí)和性質(zhì)，以及適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件依據(jù)C稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以作出稅務(wù)行政處罰決定的全部證據(jù)材料的名稱(chēng)與數(shù)量、法律理由及依據(jù)D納稅人申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利及其途徑、期限答案：B試題解析：行政機(jī)關(guān)在依法作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)事先告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及法律依據(jù)(“說(shuō)明理由”)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利(包括有權(quán)申請(qǐng)執(zhí)法人員回避，有權(quán)為自己辯解、陳述事實(shí)并提出證據(jù)，有權(quán)依法要求舉行聽(tīng)證等)。(或者，稅務(wù)稽查工作規(guī)程第51條

29、的規(guī)定：擬對(duì)被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的，向其送達(dá)稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽(tīng)證的權(quán)利。稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：認(rèn)定的稅收違法事實(shí)和性質(zhì);適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件;擬作出的稅務(wù)行政處罰;當(dāng)事人依法享有的權(quán)利;告知書(shū)的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)及印章;其他相關(guān)事項(xiàng)。) 27、根據(jù)行政訴訟法，關(guān)于行政訴訟起訴期限的說(shuō)法，正確的是（）。A公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道作出具體行政行為之日起3個(gè)月內(nèi)提出，法律另有規(guī)定的除外B公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道作出具體行政行

30、為之日起3個(gè)月內(nèi)提出，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外C公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道作出具體行政行為之日起3個(gè)月內(nèi)提出，行政訴訟法不允許適用其他單行法律特別規(guī)定的起訴期限D(zhuǎn)申請(qǐng)人不服復(fù)議決定的，可以在收到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟；復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的，申請(qǐng)人可以在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外答案：A答案解析（1）當(dāng)事人直接提起訴訟的起訴期限：公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道作出具體行政行為之日起3個(gè)月內(nèi)提出。法律另有規(guī)定的除外；A正確，BC錯(cuò)誤。（2）經(jīng)復(fù)議的行政案件的起訴期限：申

31、請(qǐng)人不服復(fù)議決定的，可以在收到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的，申請(qǐng)人可以在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。法律另有規(guī)定的除外；D錯(cuò)誤。選項(xiàng)ABC：公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道作出具體行政行為之日起3個(gè)月內(nèi)提出;法律另有規(guī)定的除外。(2)選項(xiàng)D：申請(qǐng)人不服復(fù)議決定的，可以在收到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟;復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的，申請(qǐng)人可以在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟;法律另有規(guī)定的除外。(根據(jù)行政訴訟法第38、39條)28、納稅人當(dāng)期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款

32、時(shí)，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理（）。A減征稅款B豁免應(yīng)納稅款C提供納稅擔(dān)保D延期繳納稅款答案：D試題解析：納稅人當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款時(shí)，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理延期繳納稅款。征管法細(xì)則41條，國(guó)稅函【2004】1406 29、關(guān)于稅款追征與退還的說(shuō)法，正確的是（）。A納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還B納稅人多繳的稅款，自結(jié)箅稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還C納稅人多繳的稅款退回時(shí)，應(yīng)加箅銀行同期貸款利息D由于稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法規(guī)錯(cuò)誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)補(bǔ)征稅款和加收滯納金答案：A試題解析：選項(xiàng)B：納

33、稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息;選項(xiàng)C：納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，稅款退回時(shí)，應(yīng)加算銀行同期存款利息，而不是貸款利息;選項(xiàng)D：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。 30、稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請(qǐng)人是指（）。A被稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征人B與申請(qǐng)人存在控股關(guān)系的上級(jí)單位C以共同名義與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出處罰決定的其他組織D作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：D稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則國(guó)家稅務(wù)總局令第21號(hào)第二十六條

34、申請(qǐng)人對(duì)具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的，作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。第二十七條 申請(qǐng)人對(duì)扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請(qǐng)人。稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。第二十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的，批準(zhǔn)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。申請(qǐng)人對(duì)經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會(huì)所在稅務(wù)機(jī)關(guān)為

35、被申請(qǐng)人。第三十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對(duì)外作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。二、多項(xiàng)選擇題1、下列不屬于我國(guó)稅法結(jié)構(gòu)類(lèi)型的有（）。A憲法加稅收法典B憲法加稅收基本法加稅收單行法律法規(guī)C憲法加稅收單行法律法規(guī)D稅收法典E稅收法典加稅收法規(guī)答案：D，E試題解析：我國(guó)稅法結(jié)構(gòu)中尚未建立由立法機(jī)構(gòu)或政府制定的稅收法典，目前也沒(méi)有制定適用的稅收基本法，只存在憲法和稅收單行法律、法規(guī)。所以本題目應(yīng)選擇選項(xiàng)ABDE。 2、下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法特征的說(shuō)法，正確的有（）。A具有單方面的意志性B具有被動(dòng)性C具有裁量性D是具體行政行為E是無(wú)責(zé)行政行為答案：

36、A，C，D試題解析：稅收?qǐng)?zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強(qiáng)制力;是具體行政行為;具有裁量性;具有主動(dòng)性;具有效力先定性;是有責(zé)行政行為。 3、按照稅收規(guī)范性文件制定管理辦法，無(wú)權(quán)以自己名義制定稅收規(guī)范性文件的單位有（）。A縣級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)B省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)C市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)D省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的直屬機(jī)構(gòu)E市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)答案：A，B，D，E試題解析：縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。4、下列關(guān)于稅收協(xié)定的說(shuō)法，正確的有（）。A稅收協(xié)定具有高于國(guó)內(nèi)稅法的效力B稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法C稅收協(xié)定

37、不能限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇D稅收協(xié)定的締結(jié)在稅收實(shí)踐中，絕大多數(shù)是多邊稅收協(xié)定E稅收協(xié)定的主要內(nèi)容是稅收情報(bào)交換答案：A，B，C試題解析：選項(xiàng)D：稅收協(xié)定的締結(jié)在國(guó)際稅收實(shí)踐活動(dòng)中，絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定;選項(xiàng)E：稅收情報(bào)交換是國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容。 5、從2012年1月1日起，我國(guó)在部分地區(qū)和行業(yè)開(kāi)展了深化增值稅制度改革試點(diǎn)，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增的稅率包括（）。A3%B4%C6%D11%E15%答案：C，D試題解析：“營(yíng)改增”改革試點(diǎn)中，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增兩檔低稅率是6%和11%。6、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，

38、應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的有（）。A預(yù)售銷(xiāo)售額B免稅銷(xiāo)售額C稽査查補(bǔ)銷(xiāo)售額D納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額E稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)票銷(xiāo)售額答案：B，C，D，E試題解析：增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。其中，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額。 7、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物征收增值稅的有（）。A將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門(mén)辦公使用B將外購(gòu)的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工C將委托加工收回的卷煙用

39、于贈(zèng)送客戶(hù)D將新研發(fā)的玩具交付某商場(chǎng)代為銷(xiāo)售E將外購(gòu)的水泥用于本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的修建答案：C，D試題解析：選項(xiàng)A仍處在企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，不應(yīng)視同銷(xiāo)售;選項(xiàng)BE在該企業(yè)沒(méi)有增值環(huán)節(jié)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不屬于增值稅視同銷(xiāo)售的范圍。只有選項(xiàng)CD屬于增值稅視同銷(xiāo)售范圍。 8、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理，正確的有（）。A商場(chǎng)銷(xiāo)售家電并送貨上門(mén)，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅B電信單位銷(xiāo)售移動(dòng)電話并為客戶(hù)提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅C納稅人銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅D納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的鋁合金門(mén)窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅E某藥店兼營(yíng)醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷(xiāo)售額和醫(yī)療

40、服務(wù)的營(yíng)業(yè)額，應(yīng)一并計(jì)算繳納增值稅答案：C，D試題解析：選項(xiàng)A：屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)一并繳納增值稅;選項(xiàng)B：屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)一并繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)E：屬于兼營(yíng)行為，應(yīng)分別核算貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告2011年第23號(hào)9、下列關(guān)于軟件產(chǎn)品征收增值稅的說(shuō)法，正確的有（）。A銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的同時(shí)一并收取的軟件安裝費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅B銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的同時(shí)一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，但不得享受增值稅即征即退政策C軟

41、件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，不征收增值稅D納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的，征收增值稅E納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共有的，不征收增值稅答案：A，C，E試題解析：選項(xiàng)AB：納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。選項(xiàng)C：軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。選項(xiàng)DE：納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。財(cái)稅【2011】100、財(cái)稅【2005】

42、165 10、下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的說(shuō)法，正確的有（）。A納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批B納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)自放棄免稅權(quán)的下一個(gè)納稅年度起開(kāi)始正常計(jì)算繳納增值稅C納稅人既可以放棄全部貨物和勞務(wù)的免稅權(quán)，也可以選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)D納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅E納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣答案：D，E試題解析：選項(xiàng)A：生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案(不是審批);選項(xiàng)B：納稅人自

43、提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)C：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。財(cái)稅【2007】12711、根據(jù)增值稅規(guī)定，自發(fā)生特殊情形之日起兩年內(nèi)出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷(xiāo)單，下列各項(xiàng)屬于特殊情形的有（）。A有騙取出口退稅記錄的B納稅信用等級(jí)評(píng)定為B級(jí)及以下的C辦理出口退（免）稅登記不滿2年的D未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的E財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤的答案：A，D，E試題解

44、析：對(duì)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷(xiāo)單：納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)的;未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的(2013年教材將“登記”改為“資格認(rèn)定”);財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的(2013年教材刪除“或不準(zhǔn)確情況”);辦理出口退(免)稅登記不滿一年的(2013年教材將此條規(guī)定改為“首次申報(bào)辦理出口退免稅的”);有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等(2013年教材在此處增加“或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外)”)等涉稅

45、違法行為記錄的;有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的(2013年教材刪除此條規(guī)定)。 12、納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A集資款B增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額C未逾期的啤酒包裝物押金D白酒品牌使用費(fèi)E裝卸費(fèi)答案：A，D，E試題解析：選項(xiàng)ADE：集資款、白酒品牌使用費(fèi)、裝卸費(fèi)都屬于銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的價(jià)外費(fèi)用，需并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：增值稅是價(jià)外稅，不包含在消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)中;選項(xiàng)C：啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，包裝物押金不屬于啤酒消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。細(xì)則14條、國(guó)稅發(fā)【2002】109、從量計(jì)征 13、下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍的說(shuō)法，正確的有（）。A農(nóng)用

46、拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎不征收消費(fèi)稅B工程車(chē)專(zhuān)用輪胎征收消費(fèi)稅C手扶拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎不征收消費(fèi)稅D收割機(jī)專(zhuān)用輪胎征收消費(fèi)稅E公共汽車(chē)專(zhuān)用輪胎不征收消費(fèi)稅答案：A，B，C試題解析：選項(xiàng)ACD：農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎均不計(jì)征消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：工程車(chē)專(zhuān)用輪胎應(yīng)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)E：公共汽車(chē)輪胎應(yīng)照章計(jì)征消費(fèi)稅;正確選項(xiàng)為ABC?？偩?010年16號(hào)公告14、下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定權(quán)限的說(shuō)法，正確的有（）。A卷煙的計(jì)稅價(jià)格由財(cái)政部核定，報(bào)發(fā)改委備案B白酒的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，報(bào)財(cái)政部備案C小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局核定，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案D化妝品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)

47、局核定E進(jìn)口游艇的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定答案：B，D試題解析：卷煙、白酒、和小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案;其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定;進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。細(xì)則21條15、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，必須同時(shí)滿足的條件有（）。A收入的金額能夠可靠地計(jì)量B己發(fā)生的成本能夠可靠地核箅C將發(fā)生的成本能夠可靠地核算D交易的完工時(shí)間能夠可靠地確定E交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定答案：A，B，C，E試題解析：記憶性考題。此題和前面的單選題目考查知識(shí)點(diǎn)重復(fù)。根據(jù)稅法規(guī)定，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)

48、滿足下列條件：(1)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;(2)交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定;(3)交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。國(guó)稅函【2008】87516、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有（）。A轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)確認(rèn)收入B采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入D采用分期收款方式銷(xiāo)售商品的，根據(jù)實(shí)際收款日期確認(rèn)收入E為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入答案：B，C，E試題解析：判斷性考題。選項(xiàng)A：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，簽訂合同而未完成股權(quán)

49、變更手續(xù)的，也不能確認(rèn)收入;選項(xiàng)D：以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。國(guó)稅函【2008】87517、下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（）。A符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得B經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個(gè)獲利年度取得的所得C當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得D在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得E在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得答案：C，D試題解析：選項(xiàng)A：符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%;此處注意最新政策：“自2012年1月1日至201

50、5年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”因此，符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得減半再按20%征稅，它適用的稅率仍是20%，只是所得減半，不能理解為10%稅率。選項(xiàng)B：經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)的第三個(gè)獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)E：適用的稅率為25%。財(cái)稅【2008】118、下列收入中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的“其他收入”范圍的有（）。A違約金收入B股息收入C債務(wù)重組收入D確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)E逾期未退的包裝物押金收入答案：A，C，D，E試題解析：理解性題目。選項(xiàng)B屬于股息、紅利等權(quán)益性投資

51、收益。19、企業(yè)取得的下列所得和收入，免征企業(yè)所得稅的有（）。A企業(yè)種植飲料作物取得的所得B企業(yè)從事近海捕撈取得的所得C符合條件的非營(yíng)利組織從省級(jí)人民政府取得的財(cái)政撥款收入D符合條件的非營(yíng)利組織的不征稅收入孽生的銀行存款利息收入E企業(yè)受托從事農(nóng)作物新品種的選育取得的所得答案：D，E試題解析：此題干不是很?chē)?yán)謹(jǐn)，應(yīng)表述為“全部免稅的”。選項(xiàng)A：應(yīng)當(dāng)減半征收企業(yè)所得稅，享受部分減免;選項(xiàng)B：正常納稅，不享受優(yōu)惠;選項(xiàng)C：屬于不征稅收入。財(cái)稅【2009】122、實(shí)施條例優(yōu)惠20、下列說(shuō)法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有()A企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)扣除限額的，允許無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除B企業(yè)發(fā)生

52、的符合確認(rèn)條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除C符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的，準(zhǔn)予在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)抵扣D飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除E企業(yè)購(gòu)置符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個(gè)納稅年度抵免答案：A，D，E試題解析：判斷性選擇題。選項(xiàng)B：企業(yè)發(fā)生的符合條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除;選項(xiàng)C：符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，超過(guò)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的投資額，可以無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。21、2011年10月甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元；乙公司全部資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。甲公司向乙公司支付一部分股權(quán)(計(jì)稅基礎(chǔ)為4500萬(wàn)元，公允價(jià)值為700