新舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度銜接講解(7b劉輝)

1、劉輝劉輝新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)講解新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)講解新舊會(huì)計(jì)制度銜接新舊會(huì)計(jì)制度銜接資產(chǎn)負(fù)債的全面清查資產(chǎn)負(fù)債的全面清查3 新舊會(huì)計(jì)制度銜接工作步驟和要求新舊會(huì)計(jì)制度銜接工作步驟和要求2新舊會(huì)計(jì)制度主要變化新舊會(huì)計(jì)制度主要變化1新舊會(huì)計(jì)制度科目余額結(jié)轉(zhuǎn)與報(bào)表銜接新舊會(huì)計(jì)制度科目余額結(jié)轉(zhuǎn)與報(bào)表銜接4主要內(nèi)容主要內(nèi)容（一）調(diào)整制度適用范圍（一）調(diào)整制度適用范圍（二）增加財(cái)政預(yù)算改革相關(guān)核算內(nèi)容（二）增加財(cái)政預(yù)算改革相關(guān)核算內(nèi)容（三）將基建賬數(shù)據(jù)并入會(huì)計(jì)（三）將基建賬數(shù)據(jù)并入會(huì)計(jì)“大賬大賬”（四）取消固定基金和修購基金，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（四）取消固定基金和修購基金，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（五）合并

2、醫(yī)療藥品收支核算（五）合并醫(yī)療藥品收支核算（六）完善醫(yī)療成本歸集核算體系（六）完善醫(yī)療成本歸集核算體系（七）明確原制度（七）明確原制度“缺失缺失”的重要規(guī)范要求的重要規(guī)范要求（八）改進(jìn)完善會(huì)計(jì)科目體系（八）改進(jìn)完善會(huì)計(jì)科目體系（九）改進(jìn)完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系（九）改進(jìn)完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系（十）引入注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度（十）引入注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度新舊制度主要變化新舊制度主要變化原制度適用于各級各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)，包括衛(wèi)生院等原制度適用于各級各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)，包括衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的適用范圍不再包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)?；倪m用范圍不再包括基層醫(yī)

3、療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按照單獨(dú)制定發(fā)布的層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按照單獨(dú)制定發(fā)布的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)告新制度規(guī)定新制度規(guī)定“企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織舉辦的非企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織舉辦的非營利性醫(yī)院可參照本制度執(zhí)行營利性醫(yī)院可參照本制度執(zhí)行”（一）調(diào)整制度適用范圍（一）調(diào)整制度適用范圍按照國庫管理改革要求，增設(shè)按照國庫管理改革要求，增設(shè)“零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度” “財(cái)政應(yīng)財(cái)政應(yīng)返還額度返還額度”科目科目按照部門預(yù)算管理要求，增設(shè)按照部門預(yù)算管理要求，增設(shè)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政

4、補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目，并科目，并要求要求“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）” “財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入”、“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出助支出”、“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”等科目按照或參照等科目按照或參照政府收支分類科目設(shè)置明細(xì)科目政府收支分類科目設(shè)置明細(xì)科目在在“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”等科目說明中考慮了國有資等科目說明中考慮了國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定（二）增加財(cái)政預(yù)算改革相關(guān)核算內(nèi)容（二）增加財(cái)政預(yù)算改革相關(guān)核算內(nèi)容原制度下，醫(yī)院的基本建設(shè)執(zhí)行原制度下，醫(yī)院的基本建設(shè)執(zhí)行國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度，與，與基本建

5、設(shè)相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債及收支都只在基建賬套中反映，基建基本建設(shè)相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債及收支都只在基建賬套中反映，基建賬數(shù)據(jù)長期賬數(shù)據(jù)長期“游離游離”會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)“大賬大賬”新制度規(guī)定新制度規(guī)定“醫(yī)院對基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算除按照本制度執(zhí)行醫(yī)院對基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算除按照本制度執(zhí)行外，還應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算外，還應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算”。即：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)。即：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照新制度的要求，在按國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)核算基本建設(shè)投資的按照新制度的要求，在按國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)核算基本建設(shè)投資的同時(shí)，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入醫(yī)院會(huì)計(jì)同時(shí)，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入醫(yī)院會(huì)計(jì)“大賬大賬” （三）將基建賬數(shù)據(jù)并入會(huì)計(jì)（

6、三）將基建賬數(shù)據(jù)并入會(huì)計(jì)“大賬大賬”原制度沒有規(guī)定對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但規(guī)定按固定資產(chǎn)原值的原制度沒有規(guī)定對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但規(guī)定按固定資產(chǎn)原值的一定比例從相關(guān)支出中提取修購基金，用于固定資產(chǎn)更新和大型一定比例從相關(guān)支出中提取修購基金，用于固定資產(chǎn)更新和大型修繕修繕新制度取消固定基金和修購基金，規(guī)定對醫(yī)院除圖書外的所有固新制度取消固定基金和修購基金，規(guī)定對醫(yī)院除圖書外的所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，以反映資產(chǎn)因使用中的消耗而發(fā)生的價(jià)值減少定資產(chǎn)計(jì)提折舊，以反映資產(chǎn)因使用中的消耗而發(fā)生的價(jià)值減少，進(jìn)而真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值。同時(shí)，規(guī)定對固定資產(chǎn)折舊區(qū)分不同，進(jìn)而真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值。同時(shí)，規(guī)定對固定資產(chǎn)折舊區(qū)分

7、不同的資金來源進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)處理的資金來源進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)處理（四）取消固定基金和修購基金，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（四）取消固定基金和修購基金，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊原制度將醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)取得的收入和發(fā)生的支出分為醫(yī)療收原制度將醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)取得的收入和發(fā)生的支出分為醫(yī)療收支和藥品收支，醫(yī)療支出和藥品支出主要按照醫(yī)療人員和藥品部支和藥品收支，醫(yī)療支出和藥品支出主要按照醫(yī)療人員和藥品部門人員的身份來界定，管理費(fèi)用期末按照醫(yī)療、藥品部門人數(shù)比門人員的身份來界定，管理費(fèi)用期末按照醫(yī)療、藥品部門人數(shù)比例進(jìn)行分?jǐn)偫M(jìn)行分?jǐn)傂轮贫葘⒃贫认碌男轮贫葘⒃贫认碌摹搬t(yī)療收入醫(yī)療收入”與與“藥品收入藥品收入”兩個(gè)科目合并

8、兩個(gè)科目合并為為“醫(yī)療收入醫(yī)療收入”一個(gè)科目，將原制度下的一個(gè)科目，將原制度下的“醫(yī)療支出醫(yī)療支出”與與“藥品藥品支出支出”兩個(gè)科目合并為兩個(gè)科目合并為“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”一個(gè)科目一個(gè)科目（五）合并醫(yī)療藥品收支核算（五）合并醫(yī)療藥品收支核算原制度缺乏對醫(yī)院醫(yī)療成本核算對象、核算范圍和口徑、核算方原制度缺乏對醫(yī)院醫(yī)療成本核算對象、核算范圍和口徑、核算方法等的合理、統(tǒng)一規(guī)定，加之將醫(yī)療成本機(jī)械割裂為醫(yī)療支出和法等的合理、統(tǒng)一規(guī)定，加之將醫(yī)療成本機(jī)械割裂為醫(yī)療支出和藥品支出，造成實(shí)踐中各醫(yī)院成本核算口徑不一、成本信息缺乏藥品支出，造成實(shí)踐中各醫(yī)院成本核算口徑不一、成本信息缺乏可靠性、可比性和

9、科學(xué)性，難以為政府部門制定醫(yī)療改革政策、可靠性、可比性和科學(xué)性，難以為政府部門制定醫(yī)療改革政策、醫(yī)療服務(wù)價(jià)格以及實(shí)施醫(yī)院績效評價(jià)等提供合理依據(jù)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格以及實(shí)施醫(yī)院績效評價(jià)等提供合理依據(jù)新制度就完善成本歸集和核算體系所作的改進(jìn)包括兩個(gè)方面：新制度就完善成本歸集和核算體系所作的改進(jìn)包括兩個(gè)方面： 在在“在加工物資在加工物資”科目核算說明中，對自制物資的成本項(xiàng)目、成科目核算說明中，對自制物資的成本項(xiàng)目、成本歸集和核算方法作了詳細(xì)規(guī)定；本歸集和核算方法作了詳細(xì)規(guī)定； 要求在要求在“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目下按科目下按“人員經(jīng)費(fèi)人員經(jīng)費(fèi)”、“衛(wèi)生材料費(fèi)衛(wèi)生材料費(fèi)”、“藥品費(fèi)藥品費(fèi)”等費(fèi)用項(xiàng)目以

10、及各具體科室進(jìn)行明細(xì)核算，歸集等費(fèi)用項(xiàng)目以及各具體科室進(jìn)行明細(xì)核算，歸集直接成本直接成本（六）完善醫(yī)療成本歸集核算體系（六）完善醫(yī)療成本歸集核算體系新制度對原制度新制度對原制度“缺失缺失”的一些重要業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理做出的一些重要業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理做出了明確規(guī)范了明確規(guī)范 明確了科教收支的會(huì)計(jì)處理明確了科教收支的會(huì)計(jì)處理 明確了計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)處理明確了計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)處理 明確了醫(yī)療收入結(jié)算差額的會(huì)計(jì)處理明確了醫(yī)療收入結(jié)算差額的會(huì)計(jì)處理 明確了應(yīng)用軟件的會(huì)計(jì)處理明確了應(yīng)用軟件的會(huì)計(jì)處理（七）明確原制度（七）明確原制度“缺失缺失”的重要規(guī)范要求的重要規(guī)范要求增設(shè)科目增設(shè)科目取消

11、、合并科目取消、合并科目名稱變化科目名稱變化科目對各科目的核算內(nèi)容、明細(xì)科目設(shè)置、確認(rèn)計(jì)量原則和主要賬務(wù)對各科目的核算內(nèi)容、明細(xì)科目設(shè)置、確認(rèn)計(jì)量原則和主要賬務(wù)處理作了更為全面、細(xì)化的說明處理作了更為全面、細(xì)化的說明（八）改進(jìn)完善會(huì)計(jì)科目體系（八）改進(jìn)完善會(huì)計(jì)科目體系資產(chǎn)類科目對比資產(chǎn)類科目對比新科目新科目原科目原科目+ +補(bǔ)充規(guī)定科目補(bǔ)充規(guī)定科目備注備注10011001庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金101101現(xiàn)金現(xiàn)金名稱變化名稱變化10021002銀行存款銀行存款102102銀行存款銀行存款10031003零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度+ +零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度補(bǔ)充增設(shè)補(bǔ)充增設(shè)10

12、041004其他貨幣資金其他貨幣資金109109其他貨幣資金其他貨幣資金12011201財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度+ +財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度補(bǔ)充增設(shè)補(bǔ)充增設(shè)12111211應(yīng)收在院病人醫(yī)療款應(yīng)收在院病人醫(yī)療款111111應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)名稱變化名稱變化12121212應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款113113應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款12151215其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款119119其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款核算內(nèi)容變化核算內(nèi)容變化12211221壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備114114壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策變化計(jì)提政策變化12311231預(yù)付賬款預(yù)付賬款新增新增13011301庫存物資庫存物資1

13、21121藥品藥品核算內(nèi)容變化核算內(nèi)容變化藥品核算方法變化藥品核算方法變化122122藥品進(jìn)銷差價(jià)藥品進(jìn)銷差價(jià)123123庫存物資庫存物資資產(chǎn)類科目對比資產(chǎn)類科目對比新科目新科目原科目原科目+ +補(bǔ)充規(guī)定科目補(bǔ)充規(guī)定科目備注備注13021302在加工物資在加工物資125125在加工材料在加工材料名稱變化名稱變化14011401待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用131131待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用11011101短期投資短期投資141141對外投資對外投資新增新增核算內(nèi)容變化核算內(nèi)容變化核算方法變化核算方法變化15011501長期投資長期投資 長期債權(quán)投資利息長期債權(quán)投資利息16011601固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)151151固

14、定資產(chǎn)固定資產(chǎn)核算內(nèi)容、方法變化核算內(nèi)容、方法變化16021602累計(jì)折舊累計(jì)折舊新增新增16111611在建工程在建工程153153在建工程在建工程核算內(nèi)容變化核算內(nèi)容變化16211621固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理新增新增17011701無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)161161無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)核算內(nèi)容、方法變化核算內(nèi)容、方法變化17021702累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷新增新增18011801長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用新增新增19011901待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢181181待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢171171開辦費(fèi)開辦費(fèi)取消取消負(fù)債類科目對比負(fù)債類科目對比新科目新科目原科目原科目+ +補(bǔ)充規(guī)定科目補(bǔ)充規(guī)定

15、科目備注備注20012001短期借款短期借款201201短期借款短期借款21012101應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳款項(xiàng)211211應(yīng)繳超收款應(yīng)繳超收款名稱變化名稱變化22012201應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)202202應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款新增新增22022202應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款22032203預(yù)收醫(yī)療款預(yù)收醫(yī)療款204204預(yù)收醫(yī)療款預(yù)收醫(yī)療款22042204應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬+ +應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）新增新增+ +應(yīng)付地方應(yīng)付地方( (部門部門) )津貼補(bǔ)貼津貼補(bǔ)貼+ +應(yīng)付其他個(gè)人收入應(yīng)付其他個(gè)人收入22052205應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)新增新增22062206應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)2

16、07207應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)22072207應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)新增新增22092209其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款209209其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款23012301預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用221221預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用24012401長期借款長期借款231231長期借款長期借款24022402長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款241241長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款收入類科目對比收入類科目對比新科目新科目原科目原科目+ +補(bǔ)充規(guī)定科目補(bǔ)充規(guī)定科目備注備注40014001醫(yī)療收入醫(yī)療收入403403醫(yī)療收入醫(yī)療收入 400101 400101 門診收入門診收入404404藥品收入藥品收入藥品收入并入醫(yī)療收入藥品收入并入醫(yī)療收入

17、藥事服務(wù)費(fèi)藥事服務(wù)費(fèi)新增新增 結(jié)算差額結(jié)算差額新增新增 400102 400102 住院收入住院收入 藥事服務(wù)費(fèi)藥事服務(wù)費(fèi)新增新增 結(jié)算差額結(jié)算差額新增新增41014101財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入401401財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入42014201科教項(xiàng)目收入科教項(xiàng)目收入新增新增43014301其他收入其他收入409409其他收入其他收入402402上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入費(fèi)用類科目對比費(fèi)用類科目對比新科目新科目原科目原科目+ +補(bǔ)充規(guī)定科目補(bǔ)充規(guī)定科目備注備注50015001醫(yī)療業(yè)務(wù)成本醫(yī)療業(yè)務(wù)成本411411醫(yī)療支出醫(yī)療支出藥品費(fèi)并入藥品費(fèi)并入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本醫(yī)療業(yè)務(wù)成本412412藥品支出藥

18、品支出51015101財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出416416財(cái)政專項(xiàng)支出財(cái)政專項(xiàng)支出名稱變化名稱變化52015201科教項(xiàng)目支出科教項(xiàng)目支出新增新增53015301管理費(fèi)用管理費(fèi)用415415管理費(fèi)用管理費(fèi)用期末不分?jǐn)偲谀┎环謹(jǐn)?3035303其他支出其他支出419419其他支出其他支出凈資產(chǎn)類科目對比凈資產(chǎn)類科目對比新科目新科目原科目原科目+ +補(bǔ)充規(guī)定科目補(bǔ)充規(guī)定科目備注備注30013001事業(yè)基金事業(yè)基金301301事業(yè)基金事業(yè)基金 口徑變化口徑變化明細(xì)調(diào)整明細(xì)調(diào)整31013101專用基金專用基金303303專用基金專用基金口徑變化口徑變化明細(xì)調(diào)整明細(xì)調(diào)整302302固定基金固定基

19、金取消取消32013201待沖基金待沖基金新增新增33013301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）新增新增33023302科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）新增新增34013401本期結(jié)余本期結(jié)余305305收支結(jié)余收支結(jié)余口徑變化口徑變化35013501結(jié)余分配結(jié)余分配306306結(jié)余分配結(jié)余分配新制度增加了現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表和報(bào)表附注新制度增加了現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表和報(bào)表附注規(guī)定了財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)包括的內(nèi)容，提供了作為財(cái)務(wù)情況規(guī)定了財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)包括的內(nèi)容，提供了作為財(cái)務(wù)情況說明書附表的成本報(bào)表的參考格式說明書附表的成本報(bào)表的參考格式全面改進(jìn)了各報(bào)表的

20、結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目及其排列方式：全面改進(jìn)了各報(bào)表的結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目及其排列方式： 按照流動(dòng)性和非流動(dòng)性排列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按照流動(dòng)性和非流動(dòng)性排列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 按照多步式結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)收入費(fèi)用總表按照多步式結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)收入費(fèi)用總表 按照性質(zhì)分類和功能分類分別列示醫(yī)療成本明細(xì)項(xiàng)目按照性質(zhì)分類和功能分類分別列示醫(yī)療成本明細(xì)項(xiàng)目（九）改進(jìn)完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系（九）改進(jìn)完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系貫徹落實(shí)國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部貫徹落實(shí)國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會(huì)計(jì)關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的若干意見師行業(yè)的若干意見（國辦發(fā)（國辦發(fā)200956號）精神的重要舉措。國號）精神的重要舉措。國辦發(fā)辦發(fā)200956號文件中明確提出

21、：號文件中明確提出：“將醫(yī)院等醫(yī)療機(jī)構(gòu)、大中專將醫(yī)院等醫(yī)療機(jī)構(gòu)、大中專院校以及基金會(huì)等非營利組織的財(cái)務(wù)報(bào)表納入注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)范院校以及基金會(huì)等非營利組織的財(cái)務(wù)報(bào)表納入注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍圍”。配合深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的需要，衛(wèi)生部會(huì)同財(cái)政部等印發(fā)的配合深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的需要，衛(wèi)生部會(huì)同財(cái)政部等印發(fā)的關(guān)于公立醫(yī)院改革試點(diǎn)的指導(dǎo)意見關(guān)于公立醫(yī)院改革試點(diǎn)的指導(dǎo)意見（衛(wèi)醫(yī)管發(fā)（衛(wèi)醫(yī)管發(fā)201020號）號）等醫(yī)改配套文件均對發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)督作用提出明確等醫(yī)改配套文件均對發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)督作用提出明確要求要求創(chuàng)新醫(yī)院會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的需要?jiǎng)?chuàng)新醫(yī)院會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的需要（十）引入注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制

22、度（十）引入注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度 20122012年年1 1月月1 1日之前：按照原制度核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表日之前：按照原制度核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表 包括編制包括編制20112011年月度、季度、年度報(bào)表年月度、季度、年度報(bào)表20122012年年1 1月月1 1日起：嚴(yán)格執(zhí)行新制度日起：嚴(yán)格執(zhí)行新制度 將原賬科目期末余額轉(zhuǎn)入新賬并按新制度調(diào)整將原賬科目期末余額轉(zhuǎn)入新賬并按新制度調(diào)整按照新制度設(shè)立按照新制度設(shè)立20122012年年1 1月月1 1日的新賬日的新賬做好執(zhí)行新制度前的準(zhǔn)備工作做好執(zhí)行新制度前的準(zhǔn)備工作第第一一步步第第二二步步第第三三步步第第四四步步按照新制度編制按照新制度編制2012年年1月

23、月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表日期初資產(chǎn)負(fù)債表第一步：執(zhí)行新制度前的準(zhǔn)備工作第一步：執(zhí)行新制度前的準(zhǔn)備工作對資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行全面清查、盤點(diǎn)和核實(shí)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后按原對資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行全面清查、盤點(diǎn)和核實(shí)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后按原制度處理完畢制度處理完畢對固定對固定/ /無形資產(chǎn)的原價(jià)、形成的資金來源、已使用年限、無形資產(chǎn)的原價(jià)、形成的資金來源、已使用年限、尚可使用年限等進(jìn)行核查尚可使用年限等進(jìn)行核查根據(jù)原賬編制根據(jù)原賬編制20112011年年1212月月3131日的科目余額表日的科目余額表 第二步：按照新制度設(shè)立第二步：按照新制度設(shè)立20122012年年1 1月月1 1日的新賬日的新賬嚴(yán)格執(zhí)行新制度會(huì)計(jì)科目和編碼設(shè)置要求，不

24、得隨意打亂重編嚴(yán)格執(zhí)行新制度會(huì)計(jì)科目和編碼設(shè)置要求，不得隨意打亂重編在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以自行設(shè)置新在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以自行設(shè)置新制度規(guī)定之外的明細(xì)科目制度規(guī)定之外的明細(xì)科目為滿足科室成本核算的要求，可以借助財(cái)務(wù)軟件提供的部門或?yàn)闈M足科室成本核算的要求，可以借助財(cái)務(wù)軟件提供的部門或項(xiàng)目輔助核算等方式項(xiàng)目輔助核算等方式為保證與部門決算的一致性，設(shè)置科目時(shí)應(yīng)參照為保證與部門決算的一致性，設(shè)置科目時(shí)應(yīng)參照政府收支分政府收支分類科目類科目中的中的“支出經(jīng)濟(jì)分類科目支出經(jīng)濟(jì)分類科目”和和“支出功能分類科目支出功能分類科目”第三步：將原賬科目期末余額轉(zhuǎn)入新賬并

25、按新制度調(diào)整第三步：將原賬科目期末余額轉(zhuǎn)入新賬并按新制度調(diào)整將原賬中各會(huì)計(jì)科目將原賬中各會(huì)計(jì)科目20112011年年1212月月3131日的余額轉(zhuǎn)入新賬日的余額轉(zhuǎn)入新賬對部分資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行追溯調(diào)整對部分資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行追溯調(diào)整將基建賬（即按照將基建賬（即按照國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度單獨(dú)核算基單獨(dú)核算基本建設(shè)投資的賬套）相關(guān)數(shù)據(jù)并入醫(yī)院新賬本建設(shè)投資的賬套）相關(guān)數(shù)據(jù)并入醫(yī)院新賬按上述調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)按上述調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額計(jì)科目的期初余額 第四步：根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制第四步：根據(jù)新賬

26、各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2012 2012 年年1 1月月1 1日期初資產(chǎn)負(fù)債表日期初資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債的全面清查要完成兩部分工作：資產(chǎn)負(fù)債的全面清查要完成兩部分工作：第一部分：完成資產(chǎn)和負(fù)債的全面賬實(shí)清查、盤點(diǎn)和核實(shí)工作第一部分：完成資產(chǎn)和負(fù)債的全面賬實(shí)清查、盤點(diǎn)和核實(shí)工作資產(chǎn)盤虧或毀損資產(chǎn)盤虧或毀損資產(chǎn)盤盈資產(chǎn)盤盈應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)入賬的資產(chǎn)負(fù)債應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)入賬的資產(chǎn)負(fù)債應(yīng)核銷而未核銷的壞賬應(yīng)核銷而未核銷的壞賬第二部分：完成第二部分：完成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的的信息核查信息核查工作工作資產(chǎn)原價(jià)、形成的資金來源、已使用年限、尚可使用年限等資產(chǎn)原價(jià)、形成的資金來源、已使

27、用年限、尚可使用年限等成立專門的資產(chǎn)清查組，制定資產(chǎn)和負(fù)債清查盤點(diǎn)方案，明確各部門職成立專門的資產(chǎn)清查組，制定資產(chǎn)和負(fù)債清查盤點(diǎn)方案，明確各部門職責(zé)和具體時(shí)間安排，在全院范圍開展資產(chǎn)清查工作責(zé)和具體時(shí)間安排，在全院范圍開展資產(chǎn)清查工作對醫(yī)院的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查、盤點(diǎn)和核實(shí)，填制相應(yīng)清查盤點(diǎn)表對醫(yī)院的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查、盤點(diǎn)和核實(shí)，填制相應(yīng)清查盤點(diǎn)表 根據(jù)清查盤點(diǎn)情況做好賬實(shí)核對，查找賬實(shí)差異產(chǎn)生的原因，提供相關(guān)根據(jù)清查盤點(diǎn)情況做好賬實(shí)核對，查找賬實(shí)差異產(chǎn)生的原因，提供相關(guān)事項(xiàng)說明或證明材料，進(jìn)而對資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)，編事項(xiàng)說明或證明材料，進(jìn)而對資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損事項(xiàng)進(jìn)行

28、確認(rèn)，編制形成資產(chǎn)盤盈明細(xì)表、資產(chǎn)盤虧明細(xì)表、資產(chǎn)毀損明細(xì)表及無法收回制形成資產(chǎn)盤盈明細(xì)表、資產(chǎn)盤虧明細(xì)表、資產(chǎn)毀損明細(xì)表及無法收回的資金掛賬明細(xì)表。的資金掛賬明細(xì)表。對于清查出的賬齡超過對于清查出的賬齡超過3 3年、確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款，藥品及庫存年、確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款，藥品及庫存物資盤盈、盤虧、毀損，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，以及應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的物資盤盈、盤虧、毀損，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，以及應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)國有資產(chǎn)處置規(guī)定進(jìn)行報(bào)批資產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)國有資產(chǎn)處置規(guī)定進(jìn)行報(bào)批報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照原制度規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照原制度規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)賬

29、務(wù)處理第一部分：完成資產(chǎn)和負(fù)債的全面賬實(shí)清查、盤點(diǎn)和核實(shí)工作第一部分：完成資產(chǎn)和負(fù)債的全面賬實(shí)清查、盤點(diǎn)和核實(shí)工作* * * * *醫(yī)院固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表醫(yī)院固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表資產(chǎn)管理部門： 賬面截止日： 盤點(diǎn)日期： 資產(chǎn)類別和名稱資產(chǎn)編號規(guī)格及型號購入日期使用部門存放地點(diǎn)使用狀況賬面原值盤點(diǎn)記錄 備注 a在用、b毀損、c盤虧、d盤盈（元）一致、不一致一、一、XXXXXX類別類別 XXX類別小計(jì)二、二、XXXXXX類別類別 XXX類別小計(jì)三、三、XXXXXX類別類別 XXX類別小計(jì)合計(jì)合計(jì)盤點(diǎn)參加人員簽名：日期： 資產(chǎn)盤虧或毀損資產(chǎn)盤虧或毀損資產(chǎn)盤虧或毀損資產(chǎn)盤虧或毀損 資產(chǎn)盤盈資產(chǎn)盤盈 資產(chǎn)盤盈資產(chǎn)

30、盤盈 應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)入賬的資產(chǎn)負(fù)債應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)入賬的資產(chǎn)負(fù)債 應(yīng)核銷而未核銷的壞賬應(yīng)核銷而未核銷的壞賬對按新制度標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)（房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備對按新制度標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)（房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、其他固定資產(chǎn)）和無形資產(chǎn)的，對其原價(jià)、形成的資金來源（財(cái)政、其他固定資產(chǎn)）和無形資產(chǎn)的，對其原價(jià)、形成的資金來源（財(cái)政資金、科教項(xiàng)目資金、其他資金）、已使用年限、尚可使用年限等進(jìn)資金、科教項(xiàng)目資金、其他資金）、已使用年限、尚可使用年限等進(jìn)行核查，為計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、追溯確認(rèn)待沖基金等做好準(zhǔn)備。行核查，為計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、追溯確認(rèn)待沖基金等做好準(zhǔn)備。 對按新制度標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)為不

31、屬于固定資產(chǎn)的，只需核查其資產(chǎn)原價(jià)，作對按新制度標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)為不屬于固定資產(chǎn)的，只需核查其資產(chǎn)原價(jià)，作為進(jìn)行重分類時(shí)的調(diào)賬依據(jù)。為進(jìn)行重分類時(shí)的調(diào)賬依據(jù)。 第二部分：完成第二部分：完成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的的信息核查信息核查工作工作某某醫(yī)院專用設(shè)備核查明細(xì)表醫(yī)院專用設(shè)備核查明細(xì)表2011年12月31日 金額單位：元設(shè)備編碼設(shè)備名稱啟用日期資產(chǎn)原價(jià)折舊年限應(yīng)計(jì)折舊額備注合計(jì)財(cái)政資金形成部分財(cái)政資金形成部分比例科教項(xiàng)目資金形成部分科教項(xiàng)目資金形成部分比例其他資金形成部分合計(jì)已使用年限尚可使用年限合計(jì)財(cái)政資金形成部分科教項(xiàng)目資金形成部分其他資金形成部分合計(jì) XXA XXB XX 無形資產(chǎn)

32、編碼無形資產(chǎn)名稱入賬日期攤余價(jià)值攤銷年限入賬原值已攤銷額備注合計(jì)財(cái)政資金形成部分財(cái)政資金形成部分比例科教項(xiàng)目資金形成部分科教項(xiàng)目資金形成部分比例其他資金形成部分合計(jì)已攤銷年限未攤銷年限合計(jì) XXA XXB XX 某某醫(yī)院醫(yī)院無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)核查核查信息信息表表2011年12月31日 金額單位：元主要工作主要工作舊制度舊制度新制度新制度現(xiàn)金現(xiàn)金 銀行存款銀行存款零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 其他貨幣資金其他貨幣資金財(cái)政應(yīng)返額度財(cái)政應(yīng)返額度 應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 在加工材料在加工材料待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 在建工程在建工程待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)

33、產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 其他貨幣資金其他貨幣資金財(cái)政應(yīng)返額度財(cái)政應(yīng)返額度 應(yīng)收在院病人醫(yī)療款應(yīng)收在院病人醫(yī)療款 應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 在加工物資在加工物資待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 在建工程在建工程 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢直接轉(zhuǎn)入直接轉(zhuǎn)入余額平移余額平移注意明細(xì)注意明細(xì)原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬資產(chǎn)類資產(chǎn)類舊制度舊制度調(diào)整轉(zhuǎn)入調(diào)整轉(zhuǎn)入新制度新制度說明說明其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款v將預(yù)付賬款余額轉(zhuǎn)入新賬中將預(yù)付賬款余額轉(zhuǎn)入新賬中“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目科目v將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“其其他應(yīng)收款他應(yīng)收款”

34、科目科目其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款預(yù)付賬款v 增加了應(yīng)收長期投資增加了應(yīng)收長期投資利息或利潤等核算內(nèi)容利息或利潤等核算內(nèi)容v 不再核算醫(yī)院的預(yù)付不再核算醫(yī)院的預(yù)付款項(xiàng)款項(xiàng)對外投資對外投資v 將能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有將能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過時(shí)間不準(zhǔn)備超過1 1年（含年（含1 1年）年）的對外投資余額轉(zhuǎn)入新賬中的對外投資余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期投資短期投資”科目科目v 將剩余余額區(qū)分股權(quán)投資將剩余余額區(qū)分股權(quán)投資性質(zhì)和債權(quán)投資性質(zhì)轉(zhuǎn)入新賬性質(zhì)和債權(quán)投資性質(zhì)轉(zhuǎn)入新賬中中“長期投資長期投資”科目的相關(guān)明科目的相關(guān)明細(xì)科目細(xì)科目短期投資短期投資長期投資長期投資v 將對外投資劃分為短將對外投資劃

35、分為短期投資和長期投資期投資和長期投資v“長期投資長期投資”科目核算科目核算內(nèi)容包括股權(quán)投資和債內(nèi)容包括股權(quán)投資和債權(quán)投資權(quán)投資原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬資產(chǎn)類資產(chǎn)類“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”調(diào)整轉(zhuǎn)入舉例：調(diào)整轉(zhuǎn)入舉例：舊制度舊制度調(diào)整轉(zhuǎn)入調(diào)整轉(zhuǎn)入新制度新制度說明說明藥品藥品藥品進(jìn)銷差價(jià)藥品進(jìn)銷差價(jià)庫存物資庫存物資v原賬原賬“庫存物資庫存物資”科目余額科目余額分析轉(zhuǎn)入新賬分析轉(zhuǎn)入新賬“庫存物資庫存物資” ” 相關(guān)明細(xì)科目相關(guān)明細(xì)科目v原賬原賬“藥品藥品”相關(guān)明細(xì)科目相關(guān)明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬余額轉(zhuǎn)入新賬“庫存物資庫存物資藥品藥品”科目相應(yīng)明細(xì)科目的借科目相應(yīng)明細(xì)科目的借方方v原賬原賬

36、“藥品進(jìn)銷差價(jià)藥品進(jìn)銷差價(jià)”相關(guān)相關(guān)明細(xì)科目余額作為減項(xiàng)轉(zhuǎn)入新明細(xì)科目余額作為減項(xiàng)轉(zhuǎn)入新賬賬“庫存物資庫存物資藥品藥品”科目科目相應(yīng)明細(xì)科目的借方相應(yīng)明細(xì)科目的借方庫存物資庫存物資v 科目核算范圍擴(kuò)大，科目核算范圍擴(kuò)大，包括藥品、衛(wèi)生材料、包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料低值易耗品和其他材料v 將藥品售價(jià)核算改為將藥品售價(jià)核算改為進(jìn)價(jià)核算進(jìn)價(jià)核算，相應(yīng)取消相應(yīng)取消“藥品進(jìn)銷差價(jià)藥品進(jìn)銷差價(jià)”原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬資產(chǎn)類資產(chǎn)類結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)“藥品藥品”科目余額科目余額 借：庫存物資借：庫存物資藥品藥品藥庫藥庫西藥庫（新）西藥庫（新） 中成藥庫（新）中成藥庫（新） 草藥庫（新）

37、草藥庫（新） 庫存物資庫存物資藥品藥品藥房藥房門診西藥房（新）門診西藥房（新） 住院西藥房（新）住院西藥房（新） 門診中成藥房（新）門診中成藥房（新） 住院中成藥房（新）住院中成藥房（新） 門診草藥房（新）門診草藥房（新） 住院草藥房（新）住院草藥房（新） 貸：藥品貸：藥品藥庫藥庫西藥庫（舊）西藥庫（舊） 中成藥庫（舊）中成藥庫（舊） 草藥庫（舊）草藥庫（舊） 藥品藥品藥房藥房門診西藥房（舊）門診西藥房（舊） 住院西藥房（舊）住院西藥房（舊） 門診中成藥房（舊）門診中成藥房（舊） 住院住院成藥房（舊）成藥房（舊） 門診草藥房（舊）門診草藥房（舊） 住院草藥房（舊）住院草藥房（舊） 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)“藥

38、品進(jìn)銷差價(jià)藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目余額：科目余額：結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)“藥品進(jìn)銷差價(jià)藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目余額：科目余額：結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)“藥品進(jìn)銷差價(jià)藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目余額：科目余額：“藥品藥品”、“藥品進(jìn)銷差價(jià)藥品進(jìn)銷差價(jià)”調(diào)整轉(zhuǎn)入舉例：調(diào)整轉(zhuǎn)入舉例：舊制度舊制度調(diào)整轉(zhuǎn)入調(diào)整轉(zhuǎn)入新制度新制度說明說明固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)v達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，將相達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬“庫存物資庫存物資”科目；對已領(lǐng)用科目；對已領(lǐng)用出庫的，同時(shí)將其成本一次性攤銷，在新賬中，出庫的，同時(shí)將其成本一次性攤銷，在新賬中，借記借記“事業(yè)基金事業(yè)基金”科目，貸記科目，貸記“庫存物資庫存物資”科科

39、目目v符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，因出售、符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，因出售、報(bào)廢、毀損等原因已轉(zhuǎn)入清理但尚未從原賬核報(bào)廢、毀損等原因已轉(zhuǎn)入清理但尚未從原賬核銷的，將相應(yīng)余額連同相應(yīng)的銷的，將相應(yīng)余額連同相應(yīng)的“固定基金固定基金”科科目余額轉(zhuǎn)入新賬目余額轉(zhuǎn)入新賬“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”科目，借記科目，借記新賬新賬“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”科目，貸記原賬科目，貸記原賬“固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)”科目，同時(shí)，借記原賬科目，同時(shí)，借記原賬“固定基金固定基金”科科目，貸記新賬目，貸記新賬“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”科目科目v符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)且未轉(zhuǎn)入清符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)且未轉(zhuǎn)入清

40、理的，轉(zhuǎn)入新賬理的，轉(zhuǎn)入新賬“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目科目固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)庫存物資庫存物資固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理v 固定資固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高準(zhǔn)提高原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬資產(chǎn)類資產(chǎn)類舉例：舉例：舊制度舊制度調(diào)整轉(zhuǎn)入調(diào)整轉(zhuǎn)入新制度新制度說明說明無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)v 將原賬中將原賬中“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”科目借科目借方累計(jì)發(fā)生額中屬于仍在賬無形方累計(jì)發(fā)生額中屬于仍在賬無形資產(chǎn)初始確認(rèn)成本的金額轉(zhuǎn)入新資產(chǎn)初始確認(rèn)成本的金額轉(zhuǎn)入新賬中的賬中的“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”科目科目v 將原賬中將原賬中“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”科目貸科目貸方累計(jì)發(fā)生額中屬于仍在賬無形方累計(jì)發(fā)生額中屬于仍在賬無形資產(chǎn)

41、累計(jì)攤銷的金額轉(zhuǎn)入新賬中資產(chǎn)累計(jì)攤銷的金額轉(zhuǎn)入新賬中的的“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”科目科目無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷v 設(shè)置了設(shè)置了“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”、“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”科目，分別科目，分別反映無形資產(chǎn)的原價(jià)和計(jì)反映無形資產(chǎn)的原價(jià)和計(jì)提的累計(jì)攤銷提的累計(jì)攤銷開辦費(fèi)開辦費(fèi)v將原尚未攤銷完畢的開辦費(fèi)沖將原尚未攤銷完畢的開辦費(fèi)沖減事業(yè)基金減事業(yè)基金事業(yè)基金事業(yè)基金v取消取消“開辦費(fèi)開辦費(fèi)”科目，科目，開辦費(fèi)不再分期攤銷，直開辦費(fèi)不再分期攤銷，直接計(jì)入管理費(fèi)接計(jì)入管理費(fèi)原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬資產(chǎn)類資產(chǎn)類舊制度舊制度新制度新制度短期借款短期借款 預(yù)收醫(yī)預(yù)收醫(yī)療款療款 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)

42、用 長期借款長期借款長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款短期借款短期借款 預(yù)收醫(yī)預(yù)收醫(yī)療款療款 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 長期借款長期借款長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款直接轉(zhuǎn)入直接轉(zhuǎn)入余額平移余額平移注意明細(xì)注意明細(xì)原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬負(fù)債類負(fù)債類舊制度舊制度調(diào)整轉(zhuǎn)入調(diào)整轉(zhuǎn)入新制度新制度說明說明應(yīng)繳超收款應(yīng)繳超收款v原賬中原賬中“應(yīng)繳超收款應(yīng)繳超收款”科目科目一般無余額一般無余額應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳款項(xiàng)v 核算內(nèi)容不同核算內(nèi)容不同應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款v“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目所屬明細(xì)科目的借方余額轉(zhuǎn)入新賬中科目的借方余額轉(zhuǎn)入新賬中“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目科目v 將其余明細(xì)科目的貸方余額將其余明細(xì)科目的貸方余

43、額按照新制度分別轉(zhuǎn)入新賬中按照新制度分別轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”科目科目應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)付工資應(yīng)付工資( (離退休費(fèi)離退休費(fèi)) )應(yīng)付地方應(yīng)付地方( (部門部門) )津貼津貼補(bǔ)貼補(bǔ)貼應(yīng)付其他個(gè)人收入應(yīng)付其他個(gè)人收入v將原賬中將原賬中“應(yīng)付工資（離退應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人應(yīng)付其他個(gè)人收入收入”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中賬中“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目的科目的相關(guān)明細(xì)科目相關(guān)明細(xì)科目應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬原賬科目余額轉(zhuǎn)

44、入新賬負(fù)債類負(fù)債類舊制度舊制度調(diào)整轉(zhuǎn)入調(diào)整轉(zhuǎn)入新制度新制度說明說明應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)v科目核算范圍比科目核算范圍比原賬大，包括了代原賬大，包括了代扣代交的住房公積扣代交的住房公積金等金等其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款v核算有醫(yī)院從成本費(fèi)用中提核算有醫(yī)院從成本費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)的，將相應(yīng)余取的職工福利費(fèi)的，將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)”科目科目 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)( (余）余）應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)v 科目核算范圍科目核算范圍比原賬小，不包括比原賬小，不包括代扣代交的住房

45、公代扣代交的住房公積金、應(yīng)交的各種積金、應(yīng)交的各種稅費(fèi)、尚未使用的稅費(fèi)、尚未使用的科研、教學(xué)項(xiàng)目資科研、教學(xué)項(xiàng)目資金等金等原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬負(fù)債類負(fù)債類原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)類 “事業(yè)基金事業(yè)基金”科目科目原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)類“專用基金專用基金”科目科目原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)類 “固定基金固定基金”科目科目原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)類“收支結(jié)余收支結(jié)余”科目科目 “結(jié)余分配結(jié)余分配”科目科目調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)新制度規(guī)定新制度規(guī)定調(diào)整說明調(diào)整說明會(huì)計(jì)

46、分錄會(huì)計(jì)分錄財(cái)政補(bǔ)助基財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)本支出結(jié)轉(zhuǎn)醫(yī)院尚未使用的醫(yī)院尚未使用的財(cái)政基本支出補(bǔ)財(cái)政基本支出補(bǔ)助（即財(cái)政補(bǔ)助助（即財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）不再提取職工福不再提取職工福利基金和轉(zhuǎn)入事利基金和轉(zhuǎn)入事業(yè)基金業(yè)基金將實(shí)行國庫管理制度改革將實(shí)行國庫管理制度改革后后已轉(zhuǎn)入事業(yè)基金但尚未已轉(zhuǎn)入事業(yè)基金但尚未使用的財(cái)政基本支出補(bǔ)助使用的財(cái)政基本支出補(bǔ)助金額金額轉(zhuǎn)回至轉(zhuǎn)回至“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）轉(zhuǎn)（余）”科目科目借：事業(yè)基金借：事業(yè)基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)( (余余) ) 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ( (基本支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)) )部分資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的追溯調(diào)整部

47、分資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的追溯調(diào)整調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)新制度規(guī)定新制度規(guī)定調(diào)整說明調(diào)整說明會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄追溯確認(rèn)待追溯確認(rèn)待沖基金沖基金醫(yī)院為購建固定資醫(yī)院為購建固定資產(chǎn)所使用的財(cái)政補(bǔ)產(chǎn)所使用的財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金助、科教項(xiàng)目資金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為待沖基應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為待沖基 金，并在計(jì)提資產(chǎn)金，并在計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷等時(shí)予折舊、攤銷等時(shí)予以沖減以沖減 將執(zhí)行新制度前所有在賬固定將執(zhí)行新制度前所有在賬固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)賬面余額中由財(cái)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)賬面余額中由財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額追溯確認(rèn)為待沖基金額追溯確認(rèn)為待沖基金 對于對于除房屋及建筑物、無形資除房屋及建筑物、無形資產(chǎn)以外產(chǎn)

48、以外的確實(shí)難以追溯的固定資的確實(shí)難以追溯的固定資產(chǎn)，至少應(yīng)當(dāng)按照以下范圍追溯產(chǎn)，至少應(yīng)當(dāng)按照以下范圍追溯確認(rèn)待沖基金：確認(rèn)待沖基金：19991999年年1 1月月1 1日以日以后后以固定資產(chǎn)入賬并且執(zhí)行新制以固定資產(chǎn)入賬并且執(zhí)行新制度前仍在賬的資產(chǎn)度前仍在賬的資產(chǎn)借：事業(yè)基金借：事業(yè)基金 貸：待沖基金貸：待沖基金部分資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的追溯調(diào)整部分資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的追溯調(diào)整調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)新制度規(guī)定新制度規(guī)定調(diào)整說明調(diào)整說明會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄計(jì)提固定資計(jì)提固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)折舊醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對除圖書外的除圖書外的固定資產(chǎn)計(jì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊提折舊按照新制度對執(zhí)行新制按照新制度對執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)

49、計(jì)度前形成的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，并將計(jì)提的折提折舊，并將計(jì)提的折舊沖減待沖基金和事業(yè)舊沖減待沖基金和事業(yè)基金基金借：事業(yè)基金借：事業(yè)基金 待沖基金待沖基金待沖財(cái)政基金待沖財(cái)政基金 待沖科教項(xiàng)目基金待沖科教項(xiàng)目基金 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊部分資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的追溯調(diào)整部分資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的追溯調(diào)整事業(yè)基金事業(yè)基金某醫(yī)院固定資產(chǎn)核查匯總表某醫(yī)院固定資產(chǎn)核查匯總表編制單位：甲醫(yī)院核查截止日：2011年12月31日 單位：萬元 資產(chǎn)類別資產(chǎn)類別資產(chǎn)原價(jià)資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)提折舊金額應(yīng)提折舊金額 合計(jì)合計(jì)財(cái)政資金財(cái)政資金科教項(xiàng)目科教項(xiàng)目資金資金其他資金其他資金合計(jì)合計(jì)財(cái)政資金財(cái)政資金科教項(xiàng)目科教項(xiàng)目資金資金其他資金其

50、他資金房屋建筑物房屋建筑物20 000 20 000 16 000 16 000 4 000 4 000 6 000 6 000 4 800 4 800 1 200 1 200 專用設(shè)備專用設(shè)備16 000 16 000 9 600 9 600 6 400 6 400 8 600 8 600 5 160 5 160 3 440 3 440 一般設(shè)備一般設(shè)備6 400 6 400 1 280 1 280 1 920 1 920 3 200 3 200 1 920 1 920 384 384 576 576 960 960 不符合新制度不符合新制度固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備（轉(zhuǎn)入的設(shè)備（轉(zhuǎn)入庫

51、存物資）庫存物資）600600轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理清理3030圖書圖書1 000 1 000 1 000 1 000 合合 計(jì)計(jì)44 030 44 030 26 880 26 880 1 920 1 920 14 600 14 600 16 520 16 520 10 344 10 344 576 576 5 600 5 600 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊借：待沖基金借：待沖基金借：事業(yè)基金借：事業(yè)基金調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)新制度規(guī)定新制度規(guī)定調(diào)整說明調(diào)整說明會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄補(bǔ)記長期債補(bǔ)記長期債權(quán)投資利息權(quán)投資利息醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按期計(jì)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按期計(jì)算確認(rèn)長期債權(quán)算確認(rèn)長期債權(quán)投資應(yīng)計(jì)利息并投資應(yīng)計(jì)利息并確認(rèn)利息收入確認(rèn)利息收入按照新制度補(bǔ)記長期債權(quán)按照新制度補(bǔ)記長期債權(quán)投資應(yīng)計(jì)利息并增加事業(yè)投資應(yīng)計(jì)利息并增加事業(yè)基金基金借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 分期付息分期付息 或者或者 長期投資長期投資債權(quán)投資債權(quán)投資 （應(yīng)收利息）（應(yīng)收利息） 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備計(jì)量發(fā)生變化：計(jì)量發(fā)生變化：壞賬準(zhǔn)備的提取壞賬準(zhǔn)備的提取范圍為應(yīng)收醫(yī)療范圍為應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款款和其他應(yīng)收款可能調(diào)整計(jì)提比可能調(diào)整計(jì)提比例和方法例