第四章復(fù)式記賬

1、第四章第四章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬v第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理v第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法v第三節(jié)第三節(jié) 總分類(lèi)核算與明細(xì)分類(lèi)核算總分類(lèi)核算與明細(xì)分類(lèi)核算第一節(jié) 復(fù)式記賬原理一、復(fù)式記賬法的含義一、復(fù)式記賬法的含義 記賬方法是指根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，記賬方法是指根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種專(zhuān)門(mén)方法。的一種專(zhuān)門(mén)方法。 按其記錄方式不同，可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法按其記錄方式不同，可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩類(lèi)。兩類(lèi)。 單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)

2、務(wù)只在一個(gè)賬戶(hù)單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶(hù) 中加以記錄的方法。通常只重視現(xiàn)金的收付，以及人欠、欠中加以記錄的方法。通常只重視現(xiàn)金的收付，以及人欠、欠人等往來(lái)賬項(xiàng)。人等往來(lái)賬項(xiàng)。 復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中同時(shí)登記的方法。金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中同時(shí)登記的方法。 與單式記賬法相比，復(fù)式記賬法具有如下特征：與單式記賬法相比，復(fù)式記賬法具有如下特征：（1 1）對(duì)于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互）對(duì)于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶(hù)中以

3、相等的金額進(jìn)行記錄，從而可以全面、清晰關(guān)聯(lián)的賬戶(hù)中以相等的金額進(jìn)行記錄，從而可以全面、清晰地反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。地反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。（2 2）對(duì)于所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要設(shè)置完整的賬戶(hù)體系，從）對(duì)于所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要設(shè)置完整的賬戶(hù)體系，從而能夠連續(xù)、系統(tǒng)地反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)及其結(jié)果。而能夠連續(xù)、系統(tǒng)地反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)及其結(jié)果。（3 3）以會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)，便于對(duì)一定時(shí)期所做的全部）以會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)，便于對(duì)一定時(shí)期所做的全部記錄進(jìn)行試算平衡，以便根據(jù)試算平衡的結(jié)果檢驗(yàn)賬戶(hù)記錄記錄進(jìn)行試算平衡，以便根據(jù)試算平衡的結(jié)果檢驗(yàn)賬戶(hù)記錄是否正確。是否正確。 現(xiàn)代會(huì)計(jì)

4、所采用的記賬方法是復(fù)式記賬法?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)所采用的記賬方法是復(fù)式記賬法。二、二、復(fù)式記賬法的理論依據(jù)復(fù)式記賬法的理論依據(jù) 以會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)，充分揭示企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金運(yùn)以會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)，充分揭示企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律。對(duì)于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的資金增減變化，均動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律。對(duì)于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的資金增減變化，均通過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)以相等的金額予以記錄，進(jìn)而通過(guò)通過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)以相等的金額予以記錄，進(jìn)而通過(guò)對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄，連續(xù)、系統(tǒng)地反映企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄，連續(xù)、系統(tǒng)地反映企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金運(yùn)動(dòng)及其結(jié)果，提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所需要的全部核算動(dòng)和

5、資金運(yùn)動(dòng)及其結(jié)果，提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所需要的全部核算資料。資料。三、三、復(fù)復(fù)式式記賬法的種類(lèi)記賬法的種類(lèi) 按照記賬符號(hào)的不同，可具體分為收付記賬法、增減記按照記賬符號(hào)的不同，可具體分為收付記賬法、增減記賬法和借貸記賬法等多種。賬法和借貸記賬法等多種。 收付記賬法是以收付記賬法是以“收收”、“付付”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法，其特點(diǎn)主要使用收、付來(lái)表示資金、費(fèi)用、收式記賬方法，其特點(diǎn)主要使用收、付來(lái)表示資金、費(fèi)用、收益的增減變動(dòng)。按照反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，收付記賬法益的增減變動(dòng)。按照反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，收付記賬法又可以劃分為現(xiàn)金收付記賬法、財(cái)產(chǎn)收付記賬法、資金收付又可

6、以劃分為現(xiàn)金收付記賬法、財(cái)產(chǎn)收付記賬法、資金收付記賬法等。收付記賬法在我國(guó)已經(jīng)停用。記賬法等。收付記賬法在我國(guó)已經(jīng)停用。 增減記賬法是以增減記賬法是以“增增”或或“減減”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法，其特點(diǎn)只要是以式記賬方法，其特點(diǎn)只要是以“同增同減，有增有減同增同減，有增有減”作為作為記賬規(guī)則。增減記賬法在我國(guó)也已停用。記賬規(guī)則。增減記賬法在我國(guó)也已停用。 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”或或“貸貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，所有企業(yè)、行式記賬方法。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，所有企業(yè)、行政事業(yè)和機(jī)關(guān)單位及民間非

7、盈利組織會(huì)計(jì)核算均采用借貸記政事業(yè)和機(jī)關(guān)單位及民間非盈利組織會(huì)計(jì)核算均采用借貸記賬法。賬法。第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”或或“貸貸”作為記賬符號(hào)，作為記賬符號(hào)，對(duì)于任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以借貸相等的金額在對(duì)于任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以借貸相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶(hù)中進(jìn)行登記相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶(hù)中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。的一種復(fù)式記賬法。一、借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展一、借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展 借貸記賬法大約產(chǎn)生于借貸記賬法大約產(chǎn)生于1313世紀(jì)的意大利世紀(jì)的意大利。 到到1515世紀(jì)，借貸記賬法在理論上得到了比較完善的發(fā)展

8、，世紀(jì)，借貸記賬法在理論上得到了比較完善的發(fā)展，其重要標(biāo)志是其重要標(biāo)志是14941494年意大利數(shù)學(xué)家盧卡年意大利數(shù)學(xué)家盧卡 帕喬利所著的算帕喬利所著的算術(shù)、幾何、比及比例概要一書(shū)。術(shù)、幾何、比及比例概要一書(shū)。 隨后，借貸記賬法在意大利和師姐其他國(guó)家廣泛傳播并隨后，借貸記賬法在意大利和師姐其他國(guó)家廣泛傳播并得以不斷發(fā)展，成為一種國(guó)際通用的記賬方法。得以不斷發(fā)展，成為一種國(guó)際通用的記賬方法。二、二、借貸記賬法的記賬符號(hào)借貸記賬法的記賬符號(hào) 以以“借借”或或“貸貸”作為記賬符號(hào)，即在任何一個(gè)賬戶(hù)中作為記賬符號(hào)，即在任何一個(gè)賬戶(hù)中均設(shè)置均設(shè)置“借方借方”、“貸方貸方”兩個(gè)相反的記錄方向，一方用以?xún)蓚€(gè)

9、相反的記錄方向，一方用以反映賬戶(hù)的增加額，另一方用以反映賬戶(hù)的減少額。但哪一反映賬戶(hù)的增加額，另一方用以反映賬戶(hù)的減少額。但哪一方表示增加，哪一方表示減少則取決于賬戶(hù)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。方表示增加，哪一方表示減少則取決于賬戶(hù)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。三、三、借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 對(duì)于任何一個(gè)賬戶(hù)而言，其借方總是在賬戶(hù)的左邊，其對(duì)于任何一個(gè)賬戶(hù)而言，其借方總是在賬戶(hù)的左邊，其貸方總是在賬戶(hù)的右邊。對(duì)于每一個(gè)賬戶(hù)來(lái)說(shuō)，如果規(guī)定借貸方總是在賬戶(hù)的右邊。對(duì)于每一個(gè)賬戶(hù)來(lái)說(shuō)，如果規(guī)定借方用來(lái)登記增加額，則貸方就用來(lái)登記減少額；如果規(guī)定貸方用來(lái)登記增加額，則貸方就用來(lái)登記減少額；如果規(guī)定貸方用來(lái)登記增加額，

10、則借方就用來(lái)登記減少額。方用來(lái)登記增加額，則借方就用來(lái)登記減少額。12資產(chǎn)賬戶(hù)資產(chǎn)賬戶(hù) 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 借方借方貸方貸方 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 期末余額期末余額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 （一）資產(chǎn)的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)的賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 賬戶(hù)的借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額，期末余額賬戶(hù)的借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額，期末余額一般應(yīng)在借方。公式：一般應(yīng)在借方。公式：期初余額（借方）期初余額（借方）+ +本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額= =期末余額（借方）期末余額（借方）13負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬

11、戶(hù)負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù) 借方借方貸方貸方本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額期末余額 本期減少額本期減少額 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 （二）負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)（二）負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) 賬戶(hù)的貸方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額；借方記錄負(fù)債及所有者賬戶(hù)的貸方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額；借方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額，期末余額一般在貸方。權(quán)益的減少額，期末余額一般在貸方。公式：公式： 期初余額（貸方）期初余額（貸方）+ + 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額= =期末余額（貸方）期末余額（貸方）14收入賬戶(hù)

12、收入賬戶(hù) 本期減少額本期減少額 或轉(zhuǎn)銷(xiāo)額或轉(zhuǎn)銷(xiāo)額 本期增加額本期增加額 借方借方貸方貸方本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 （三）收入、費(fèi)用、利潤(rùn)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)（三）收入、費(fèi)用、利潤(rùn)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) 收入收入賬戶(hù)的貸方記錄收入的增加額；借方記錄收入的減少。賬戶(hù)賬戶(hù)的貸方記錄收入的增加額；借方記錄收入的減少。賬戶(hù)通常沒(méi)有期末余額，如果因某種情況有余額，表現(xiàn)為貸方余額。通常沒(méi)有期末余額，如果因某種情況有余額，表現(xiàn)為貸方余額。15費(fèi)用賬戶(hù)費(fèi)用賬戶(hù)借方借方貸方貸方 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 或轉(zhuǎn)銷(xiāo)額或轉(zhuǎn)銷(xiāo)額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 費(fèi)

13、用費(fèi)用賬戶(hù)的借方記錄賬戶(hù)的借方記錄費(fèi)用費(fèi)用的增加額；貸方記錄的增加額；貸方記錄費(fèi)用費(fèi)用的減少額。賬的減少額。賬戶(hù)通常沒(méi)有期末余額，如果因某種情況有余額，表現(xiàn)為戶(hù)通常沒(méi)有期末余額，如果因某種情況有余額，表現(xiàn)為借借方余額。方余額。 16利潤(rùn)賬戶(hù)利潤(rùn)賬戶(hù)借方借方貸方貸方 費(fèi)用轉(zhuǎn)入額費(fèi)用轉(zhuǎn)入額 收入轉(zhuǎn)入額收入轉(zhuǎn)入額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末將收入轉(zhuǎn)入利潤(rùn)賬戶(hù)的貸方，費(fèi)用轉(zhuǎn)入利潤(rùn)賬戶(hù)的借方。當(dāng)期末將收入轉(zhuǎn)入利潤(rùn)賬戶(hù)的貸方，費(fèi)用轉(zhuǎn)入利潤(rùn)賬戶(hù)的借方。當(dāng)收入大于費(fèi)用時(shí)，利潤(rùn)賬戶(hù)余額在貸方，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)；當(dāng)收入收入大于費(fèi)用時(shí)，利潤(rùn)賬戶(hù)余額在貸方，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)；當(dāng)收

14、入小于費(fèi)用時(shí)，利潤(rùn)賬戶(hù)余額在借方，為企業(yè)發(fā)的虧損。小于費(fèi)用時(shí)，利潤(rùn)賬戶(hù)余額在借方，為企業(yè)發(fā)的虧損。 由于利潤(rùn)應(yīng)歸屬于所有者，在會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，通常將賬戶(hù)年末余由于利潤(rùn)應(yīng)歸屬于所有者，在會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，通常將賬戶(hù)年末余額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益，這樣利潤(rùn)賬戶(hù)年末一般無(wú)余額。額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益，這樣利潤(rùn)賬戶(hù)年末一般無(wú)余額。為了便于掌握和使用不同的賬戶(hù)，現(xiàn)將上述賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)用下表概括：為了便于掌握和使用不同的賬戶(hù)，現(xiàn)將上述賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)用下表概括：（四）（四）共同性賬戶(hù)共同性賬戶(hù) 借貸記賬法在賬戶(hù)設(shè)置時(shí)除了按六大類(lèi)會(huì)計(jì)要素分別設(shè)借貸記賬法在賬戶(hù)設(shè)置時(shí)除了按六大類(lèi)會(huì)計(jì)要素分別設(shè)置資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

15、賬戶(hù)外，還置資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)賬戶(hù)外，還可以設(shè)置一些諸如可以設(shè)置一些諸如“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理財(cái)產(chǎn)損益”等共同性賬戶(hù)。共同等共同性賬戶(hù)。共同性賬戶(hù)的性質(zhì)視余額所在方向而定，若為借方余額，即資產(chǎn)性賬戶(hù)的性質(zhì)視余額所在方向而定，若為借方余額，即資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)；若為貸方余額，即為權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)。類(lèi)賬戶(hù)；若為貸方余額，即為權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)。四、四、借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等” 對(duì)任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系對(duì)任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系 的賬戶(hù)中進(jìn)行登記。的賬戶(hù)中進(jìn)行登記

16、。對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸增減相反的記錄。對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸增減相反的記錄。 u 如果在一個(gè)賬戶(hù)中記借方，必須同時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)賬戶(hù)中記貸方；如果在一個(gè)賬戶(hù)中記借方，必須同時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)賬戶(hù)中記貸方；u 或者，在一個(gè)賬戶(hù)中記貸方，必須同時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)賬戶(hù)中記借方；或者，在一個(gè)賬戶(hù)中記貸方，必須同時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)賬戶(hù)中記借方；u 記入借方的總額與記入貸方的總額必須相等。記入借方的總額與記入貸方的總額必須相等。五、五、借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法的試算平衡 借貸記賬法對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都遵循借貸記賬法對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都遵循“有借必有貸，有借必有貸，借貸必相等借貸必相等”的

17、記賬規(guī)則，在一定時(shí)期內(nèi)，所有賬戶(hù)的借方發(fā)的記賬規(guī)則，在一定時(shí)期內(nèi)，所有賬戶(hù)的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等。試算平衡公式如下：生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等。試算平衡公式如下：（1 1）發(fā)生額平衡：發(fā)生額平衡： 所有賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)所有賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)= =所有賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合所有賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)計(jì)（2 2）余額平衡：余額平衡：所有賬戶(hù)期初借方余額合計(jì)所有賬戶(hù)期初借方余額合計(jì)= =所有賬戶(hù)期初貸方余額合計(jì)所有賬戶(hù)期初貸方余額合計(jì)所有賬戶(hù)期末借方余額合計(jì)所有賬戶(hù)期末借方余額合計(jì)= =所有賬戶(hù)期末貸方余額合計(jì)所有賬戶(hù)期末貸方余額合計(jì) 利用這種平衡關(guān)系，可以檢

18、查各賬戶(hù)記錄是否正確、利用這種平衡關(guān)系，可以檢查各賬戶(hù)記錄是否正確、完整，但僅僅利用試算平衡不能發(fā)現(xiàn)記賬中可能出現(xiàn)的所完整，但僅僅利用試算平衡不能發(fā)現(xiàn)記賬中可能出現(xiàn)的所有錯(cuò)誤。在實(shí)際工作中，試算平衡是通過(guò)編制有錯(cuò)誤。在實(shí)際工作中，試算平衡是通過(guò)編制“賬戶(hù)本期賬戶(hù)本期發(fā)生額對(duì)照表發(fā)生額對(duì)照表”進(jìn)行的。進(jìn)行的。本期發(fā)生額對(duì)照表本期發(fā)生額對(duì)照表年年月月2222注意：如果借貸不平衡，可以肯定賬戶(hù)的記錄或計(jì)算有錯(cuò)注意：如果借貸不平衡，可以肯定賬戶(hù)的記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤；誤；思考：如果借貸平衡，能夠肯定記賬沒(méi)有錯(cuò)誤嗎？思考：如果借貸平衡，能夠肯定記賬沒(méi)有錯(cuò)誤嗎？六、六、賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)

19、分錄（一）（一）賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系 賬戶(hù)之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，即為賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系；存在賬戶(hù)之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，即為賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系；存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)，即為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)；賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)，即為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)；賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶(hù)可以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容，檢查賬戶(hù)記錄是否正確。賬戶(hù)可以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容，檢查賬戶(hù)記錄是否正確。（二）（二）會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出其應(yīng)登記的賬戶(hù)及賬戶(hù)方向是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出其應(yīng)登記的賬戶(hù)及賬戶(hù)方向與金額的一種記錄。按其復(fù)雜程度可以分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄與金額的一種記錄。按其復(fù)雜程度可以分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄（一借一貸）和復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄（一借多貸

20、、多貸多借、多（一借一貸）和復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄（一借多貸、多貸多借、多借多貸）。借多貸）。 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)工作的起點(diǎn)，在實(shí)務(wù)工作根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)工作的起點(diǎn)，在實(shí)務(wù)工作中，通過(guò)編制記賬憑證來(lái)完成這項(xiàng)工作。在借貸記賬法下正確編中，通過(guò)編制記賬憑證來(lái)完成這項(xiàng)工作。在借貸記賬法下正確編制會(huì)計(jì)分錄通常包括如下步驟：制會(huì)計(jì)分錄通常包括如下步驟：（1 1）根據(jù)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和性質(zhì)，分析其對(duì)會(huì)計(jì)要素及其根據(jù)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和性質(zhì)，分析其對(duì)會(huì)計(jì)要素及其增減變動(dòng)的影響情況；增減變動(dòng)的影響情況；（2 2）判斷該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶(hù)名稱(chēng)及其所屬類(lèi)別；判斷該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶(hù)名稱(chēng)及其

21、所屬類(lèi)別；（3 3）根據(jù)各類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)登記的賬戶(hù)的方向根據(jù)各類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)登記的賬戶(hù)的方向及金額；及金額；（4 4）運(yùn)用運(yùn)用“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，檢查編制的記賬規(guī)則，檢查編制的會(huì)計(jì)分錄是否借貸金額相等。的會(huì)計(jì)分錄是否借貸金額相等。 會(huì)計(jì)分錄通常具有一定的書(shū)寫(xiě)格式，其格式一般為：會(huì)計(jì)分錄通常具有一定的書(shū)寫(xiě)格式，其格式一般為：借方科目及其金額寫(xiě)在上方且偏左，貸方科目及其金額借方科目及其金額寫(xiě)在上方且偏左，貸方科目及其金額寫(xiě)在下方且偏右。寫(xiě)在下方且偏右。 例：張華個(gè)人投資例：張華個(gè)人投資4000040000元?jiǎng)?chuàng)辦診所，以診所名義在銀

22、元?jiǎng)?chuàng)辦診所，以診所名義在銀行開(kāi)設(shè)戶(hù)頭，存入資金行開(kāi)設(shè)戶(hù)頭，存入資金4000040000元。元。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款借：銀行存款 40 00040 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 40 000 40 000 第三節(jié)第三節(jié) 總分類(lèi)核算和明細(xì)分類(lèi)核算總分類(lèi)核算和明細(xì)分類(lèi)核算 在會(huì)計(jì)工作中，既要設(shè)置總分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行總分類(lèi)在會(huì)計(jì)工作中，既要設(shè)置總分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行總分類(lèi)核算，又要設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。核算，又要設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。一、一、總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù) 總分類(lèi)賬戶(hù)又稱(chēng)總分類(lèi)賬戶(hù)又稱(chēng)“總賬賬戶(hù)總賬賬戶(hù)”或或“一級(jí)賬戶(hù)一級(jí)賬戶(hù)”，是根據(jù)總分類(lèi)，是根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置的用來(lái)提供總括核算資料的賬戶(hù)。如科目設(shè)置的用來(lái)提供總括核算資料的賬戶(hù)。如“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“短期借款短期借款”、“實(shí)收資本實(shí)收資本”等賬戶(hù)等賬戶(hù)都是總分類(lèi)賬戶(hù)。都是總分類(lèi)賬戶(hù)。 明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)是指按照明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置的用來(lái)提供詳細(xì)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)是指按照明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置的用來(lái)提供詳細(xì)會(huì)計(jì)核算資料的賬戶(hù)。企業(yè)在設(shè)置總分類(lèi)賬戶(hù)的同時(shí)，結(jié)合會(huì)計(jì)核算資料的賬戶(hù)。企業(yè)在設(shè)置總分類(lèi)賬戶(hù)的同時(shí)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)管理和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)際需求