第六章企業(yè)所得稅法

1、1993年底前的企業(yè)所得稅1994年稅制改革后的企業(yè)所得稅所得稅改革方向國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅國(guó)營(yíng)企業(yè)獎(jiǎng)金稅國(guó)營(yíng)企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅集體企業(yè)所得稅集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅事業(yè)單位獎(jiǎng)金稅私營(yíng)企業(yè)所得稅能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金預(yù)算外基金外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅項(xiàng)目項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除的限度準(zhǔn)予扣除的限度超過(guò)規(guī)定比例超過(guò)規(guī)定比例部分的處理部分的處理職工職工福利費(fèi)福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%的部分不得扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 不超過(guò)工資薪金總額2%的部分不得扣除職工職工教育經(jīng)費(fèi)教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除要點(diǎn)要點(diǎn)具體規(guī)定具體規(guī)定扣除原則

2、扣除原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則則、合理性原則基本范圍基本范圍 成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出具體項(xiàng)目具體項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)準(zhǔn)按實(shí)際發(fā)生額按實(shí)際發(fā)生額扣除（在符合扣除（在符合扣除原則的前扣除原則的前提下）提下）工薪（合理和據(jù)實(shí)）、社保、財(cái)險(xiǎn)、工薪（合理和據(jù)實(shí)）、社保、財(cái)險(xiǎn)、向金融機(jī)構(gòu)借款利息、匯兌損失、勞向金融機(jī)構(gòu)借款利息、匯兌損失、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)基金（限定動(dòng)保護(hù)費(fèi)、環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)基金（限定用途）用途）限定比例扣除限定比例扣除（最重要）（最重要）職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益捐贈(zèng)、廣告費(fèi)、費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益捐贈(zèng)、廣告費(fèi)、向金融機(jī)構(gòu)以外的借款利息、手續(xù)費(fèi)向金融機(jī)構(gòu)以外的借款利息、手續(xù)費(fèi)及傭金及傭金限定手續(xù)扣除限定手續(xù)扣除總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用、資產(chǎn)損失總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用、資產(chǎn)損失年度2005 2006 2007 2008200