2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試題庫(kù)大全-中（多選題2）

1、2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考試題庫(kù)大全-中（多選題2）多選題1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作完成日為2020年2月28日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日為2020年3月20日，審計(jì)報(bào)告日為2020年3月29日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2020年3月31日。下列有關(guān)書面聲明日期的表述中，正確的有（）。A、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2020年3月29日的書面聲明B、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2020年2月28日的書面聲明C、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2020年2月28日的書面聲明，并于2020年3月29日就2020年2月28日至2020年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明D、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為

2、2020年3月20日的書面聲明，并于2020年3月31日就2020年3月20日至2020年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明答案：AC解析：書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后；在某些情況下，管理層需要再次確認(rèn)以前期間作出的書面聲明是否依然適當(dāng)，可能需要更新以前期間所作的書面聲明，選項(xiàng)A、C正確。2.（2011年）在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。A、未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位更正未更正錯(cuò)報(bào)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考

3、慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響答案：BCD解析：選項(xiàng)A中，未更正錯(cuò)報(bào)是指審計(jì)過(guò)程中累積的且管理層未予更正的錯(cuò)報(bào)，因此，未更正錯(cuò)報(bào)均高于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值。3.（2015年）下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對(duì)在審計(jì)報(bào)告日后知悉的、且如果在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)B、在財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，確認(rèn)所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到調(diào)整或披露D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

4、當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別答案：ABC解析：選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別。4.（2012年）下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。A、期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)B、期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需主動(dòng)識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)D

5、、審計(jì)報(bào)告日后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉某項(xiàng)若在審計(jì)報(bào)告日知悉將導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，且管理層已就此修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施必要的審計(jì)程序，出具新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告答案：BCD解析：選項(xiàng)A中，期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)。5.（2014年）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作完成日為2014年2月28日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日為2014年3月20日，審計(jì)報(bào)告日為2014年3月29日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014年3月31日。下列有關(guān)書面聲明日期的做法中，正確的有（）。A、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2014年3月

6、29日的書面聲明B、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2014年3月31日的書面聲明C、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2014年2月28日的書面聲明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明D、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2014年3月20日的書面聲明，并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明答案：AC解析：書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后；在某些情況下，管理層需要再次確認(rèn)以前期間作出的書面聲明是否依然適當(dāng)，可能需要更新以前期間所作的書面聲明。6.（2015年）

7、下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對(duì)在審計(jì)報(bào)告日后知悉的、且如果在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，確認(rèn)所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到調(diào)整或披露D、在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序答案：BCD解析：財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日包括兩個(gè)時(shí)段，第一時(shí)段財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，注

8、冊(cè)會(huì)計(jì)師有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù)；第二時(shí)段審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有被動(dòng)識(shí)別的義務(wù)，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。7.（2016年）下列各項(xiàng)中，上市實(shí)體的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的有()。A、與項(xiàng)目合伙人討論重大事項(xiàng)B、復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿C、復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告D、考慮項(xiàng)目組就具體審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所獨(dú)立性作出的評(píng)價(jià)答案：ACD解析：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍，取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、客戶是否為上市實(shí)體和出具不恰當(dāng)報(bào)告等風(fēng)險(xiǎn)。不需要復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿。8.（2012年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)列入書面聲明的有（）。A、管理層認(rèn)為，未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或

9、匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大B、被審計(jì)單位已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了管理層注意到的、可能影響被審計(jì)單位的與舞弊或舞弊嫌疑相關(guān)的所有信息C、所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中D、被審計(jì)單位將及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用答案：ABC解析：審計(jì)費(fèi)用不屬于書面聲明的內(nèi)容，選項(xiàng)D不正確。9.（2014年）下列各項(xiàng)錯(cuò)報(bào)中，通常對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有廣泛影響的有()。A、被審計(jì)單位沒(méi)有披露關(guān)鍵管理人員薪酬B、信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致的應(yīng)收賬款、存貨等多個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)C、被審計(jì)單位沒(méi)有將年內(nèi)收購(gòu)的一家重要子公司納入合并范圍D、被審計(jì)單位沒(méi)有按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)量答案：BC解析：A僅限于一項(xiàng)披露，D僅限于一個(gè)

10、項(xiàng)目。10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中描述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的內(nèi)容有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層對(duì)該事項(xiàng)的意見(jiàn)分歧B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何對(duì)該事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該事項(xiàng)確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的原因D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中對(duì)該事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)過(guò)程及結(jié)果答案：CD解析：選項(xiàng)A，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是得到滿意解決的事項(xiàng)；選項(xiàng)B，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)不涉及對(duì)該事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。11.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成被審計(jì)單位年度報(bào)告的是（）。A、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告B、董事會(huì)報(bào)告C、產(chǎn)品責(zé)任報(bào)告D、被審計(jì)單位高級(jí)管理人員保證年度報(bào)告不存在虛假記載的聲明答案：ABD解析：選項(xiàng)C，產(chǎn)品責(zé)任報(bào)告屬于獨(dú)立文件，不屬于年度報(bào)告。12

11、.下列關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的提法中，正確的有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在所有通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告中增加關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分B、在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，一定是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層溝通過(guò)的事項(xiàng)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見(jiàn)D、可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通答案：BC解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在上市實(shí)體整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告中增加關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，就其性質(zhì)而言都屬于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。然而，這些

12、事項(xiàng)不得在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分進(jìn)行描述，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。13.承接審計(jì)業(yè)務(wù)后，如果注意到被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的下列措施中，正確的有（）。A、要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通B、如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)在可行時(shí)解除業(yè)務(wù)約定C、如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務(wù)約定不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)D、如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的

13、錯(cuò)報(bào)（如存在）可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)答案：ABD解析：選項(xiàng)C，如果解除業(yè)務(wù)約定不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，所以錯(cuò)誤。14.在審計(jì)報(bào)告中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的內(nèi)容有（）。A、我們的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，并出具包含審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B、在按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中，我們運(yùn)用了職業(yè)判斷，保持了職業(yè)懷疑C、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的同時(shí)包括對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)答案：AB解析：選項(xiàng)C屬于管理層職責(zé)，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任。選項(xiàng)D不

14、正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)需要考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。15.下列可以在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的情形有（）。A、導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)在本期尚未解決，仍對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響B(tài)、上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)C、上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，若對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露D、上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)答案：BD解析：選項(xiàng)A，應(yīng)視影響程度發(fā)表保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，以描述這一情況，并提及詳細(xì)描述該事項(xiàng)的相關(guān)披露在財(cái)

15、務(wù)報(bào)表中的位置。16.比較信息包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表，下列關(guān)于比較信息的敘述正確的有（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的比較信息的性質(zhì)取決于適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架的要求B、如果財(cái)務(wù)報(bào)表中包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，則審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期C、如果財(cái)務(wù)報(bào)表中包括比較財(cái)務(wù)報(bào)表，則審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期D、如果對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)不存在重大錯(cuò)報(bào)，則審計(jì)意見(jiàn)不應(yīng)提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)答案：ACD解析：如果財(cái)務(wù)報(bào)表中包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，則審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)僅提及本期。17.下列事項(xiàng)中，可以在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分進(jìn)行描述的有（）。A、導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)B、與財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及具有高度不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大審計(jì)判斷C、識(shí)別出的特

16、別風(fēng)險(xiǎn)D、導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性答案：BC解析：選項(xiàng)AD就其性質(zhì)而言都屬于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，然而，這些事項(xiàng)不得在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分進(jìn)行描述，而是分別在其對(duì)應(yīng)的單獨(dú)段落進(jìn)行描述，選項(xiàng)A在“形成非無(wú)保留意見(jiàn)的基礎(chǔ)”段落中描述；選項(xiàng)D在“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”段落中描述。18.下列情形中，屬于可能需要在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形有（）。A、異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來(lái)結(jié)果存在不確定性B、在允許的情況下，提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C、與使用者理解審計(jì)工作相關(guān)的情形D、對(duì)兩套以上財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的情形答案：AB解析：選項(xiàng)C、D，

17、屬于可能需要增加其他事項(xiàng)段的情形。19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)遇到了以下的情況，其中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不會(huì)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有（）。A、在審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)新的錯(cuò)報(bào)，管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了修改B、被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在不確定性，但是已進(jìn)行了充分的披露C、被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在不確定性，并且拒絕進(jìn)行披露D、被審計(jì)單位受到其他單位起訴，指控其侵犯專利權(quán)，要求其停止侵權(quán)行為并賠償造成的損失，法院已經(jīng)受理但尚未審理答案：BC解析：選項(xiàng)B應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)并增加“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。20.下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的重大

18、錯(cuò)報(bào)的有（）。A、選擇的會(huì)計(jì)政策與適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不一致B、財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照公允列報(bào)的方式反映交易和事項(xiàng)C、管理層隨意變更會(huì)計(jì)政策D、財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有作出必要的披露以實(shí)現(xiàn)公允反映答案：ABCD解析：選項(xiàng)AB屬于選擇的會(huì)計(jì)政策不適當(dāng)；選項(xiàng)D屬于財(cái)務(wù)報(bào)表披露不充分；選項(xiàng)C屬于對(duì)所選擇的會(huì)計(jì)政策沒(méi)有一貫運(yùn)用，均可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)。21.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)，并且認(rèn)為僅有的需要溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ、在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段予以說(shuō)明B、

19、在審計(jì)報(bào)告中的“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”部分進(jìn)行說(shuō)明C、在審計(jì)工作底稿中記錄該事項(xiàng)的理由D、與治理層就該關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行溝通答案：CD解析：當(dāng)某事項(xiàng)已被確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，準(zhǔn)則禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一事項(xiàng)使用強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段。對(duì)可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，就其性質(zhì)而言屬于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，但應(yīng)在“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”部分進(jìn)行專門披露。22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在比較信息中反映的會(huì)計(jì)政策是否與本期采用的會(huì)計(jì)政策一致，當(dāng)被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查（）。A、會(huì)計(jì)政策變更是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定B、會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)C、會(huì)計(jì)政策變

20、更是否經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位有權(quán)限機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)D、會(huì)計(jì)政策變更是否已充分披露答案：ABCD解析：上述四個(gè)選項(xiàng)均屬于被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查的內(nèi)容。23.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出似乎存在重大不一致，或者知悉其他信息似乎存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論該事項(xiàng)，下列相關(guān)應(yīng)對(duì)措施中，正確的有（）。A、必要時(shí)，執(zhí)行其他程序以確定其他信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)B、必要時(shí)，執(zhí)行其他程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)C、必要時(shí)，執(zhí)行其他程序以確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否需要更新D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出結(jié)論認(rèn)為其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息答案：ABCD解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)

21、師識(shí)別出似乎存在重大不一致，或者知悉其他信息似乎存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論該事項(xiàng)，必要時(shí)，執(zhí)行其他程序以確定：（1）其他信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否需要更新。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出結(jié)論認(rèn)為其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息。如果管理層：（1）同意作出更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定更正已經(jīng)完成；（2）拒絕作出更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通，并要求作出更正。24.為幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中逐項(xiàng)描述每一關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，并同時(shí)說(shuō)明（）。A、對(duì)關(guān)鍵審

22、計(jì)事項(xiàng)的描述構(gòu)成被審計(jì)單位的原始信息B、該事項(xiàng)在審計(jì)中是如何應(yīng)對(duì)的C、該事項(xiàng)被認(rèn)定為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)之一，因而被確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的原因D、該事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)答案：BC解析：為幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中逐項(xiàng)描述每一關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，并同時(shí)說(shuō)明下列方面:（1）該事項(xiàng)被認(rèn)定為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)之一，因而被確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的原因（選項(xiàng)C）。（2）該事項(xiàng)在審計(jì)中是如何應(yīng)對(duì)的（選項(xiàng)B）。25.下列事項(xiàng)中，不在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的情形有（）。A、法律法規(guī)禁止公開(kāi)披露的事項(xiàng)B、合理預(yù)期溝通某事項(xiàng)可能為被審計(jì)單位帶來(lái)較為嚴(yán)重

23、的負(fù)面影響C、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)D、公開(kāi)披露某事項(xiàng)可能妨礙相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)某項(xiàng)違法行為的調(diào)查答案：ABCD解析：除非法律法規(guī)禁止公開(kāi)披露某事項(xiàng)（選項(xiàng)A、D），或者在極其罕見(jiàn)的情況下，如果合理預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中溝通某事項(xiàng)造成的負(fù)面后果超過(guò)產(chǎn)生的公眾利益方面的益處（選項(xiàng)B），注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中溝通該事項(xiàng)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中逐項(xiàng)描述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。除非法律法規(guī)另有規(guī)定，當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在審計(jì)報(bào)告中包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分（選項(xiàng)C）。26.出現(xiàn)下列（）情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施原定程序，只能通過(guò)替代程序獲取證據(jù)B、被審計(jì)

24、單位的會(huì)計(jì)記錄已被毀壞C、重要組成部分的會(huì)計(jì)記錄已被政府有關(guān)機(jī)構(gòu)無(wú)限期地查封D、管理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定賬戶余額實(shí)施函證答案：BCD解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠通過(guò)實(shí)施替代程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則無(wú)法實(shí)施原定的程序并不構(gòu)成對(duì)審計(jì)范圍的限制，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。27.下列各項(xiàng)錯(cuò)報(bào)中，會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛性影響的有（）。A、被審計(jì)單位存在的復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合營(yíng)情況表明長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶存在重大錯(cuò)報(bào)B、被審計(jì)單位將公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C、某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)所在的賬戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分D、信息系統(tǒng)錯(cuò)誤導(dǎo)致長(zhǎng)期資產(chǎn)的多個(gè)報(bào)表項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)答案：CD解析：選項(xiàng)A、B產(chǎn)

25、生的影響僅限于特定賬戶，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響并不廣泛。28.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，且與治理層溝通后其他信息仍未更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施包括（）。A、考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響B(tài)、在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定C、直接發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)D、考慮征詢法律意見(jiàn)答案：AB解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)報(bào)告日前獲取的其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，且在與治理層溝通后其他信息仍未得到更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)措施，包括：（1）考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響（選項(xiàng)A），并就注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃如何在審計(jì)報(bào)告中處理重大錯(cuò)報(bào)與治理層進(jìn)行溝通。（2）在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定（選項(xiàng)B）。29.

26、下列報(bào)告中，通常不是組成年度報(bào)告的系列文件的一部分的有（）。A、公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告B、多元化和平等機(jī)會(huì)報(bào)告C、勞工做法和工作條件報(bào)告D、產(chǎn)品責(zé)任報(bào)告答案：ABCD解析：有些報(bào)告如作為獨(dú)立的文件發(fā)布，通常不是組成年度報(bào)告的系列文件的一部分。這些報(bào)告的例子包括：（1）單獨(dú)的行業(yè)或監(jiān)管報(bào)告（如資本充足率報(bào)告），如可能由銀行、保險(xiǎn)和養(yǎng)老金行業(yè)編制的報(bào)告；（2）公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告（選項(xiàng)A）；（3）可持續(xù)發(fā)展報(bào)告；（4）多元化和平等機(jī)會(huì)報(bào)告（選項(xiàng)B）；（5）產(chǎn)品責(zé)任報(bào)告（選項(xiàng)D）；（6）勞工做法和工作條件報(bào)告（選項(xiàng)C）。30.下列事項(xiàng)中，屬于重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)通常會(huì)影響的事項(xiàng)的有（）。A、審計(jì)工作的力度B、總體

27、審計(jì)策略C、高級(jí)審計(jì)人員參與審計(jì)業(yè)務(wù)的程度D、對(duì)重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)分配的審計(jì)資源答案：ABCD解析：重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)通常影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體審計(jì)策略（選項(xiàng)B）以及對(duì)這些事項(xiàng)分配的審計(jì)資源（選項(xiàng)D）和審計(jì)工作力度（選項(xiàng)A）。這些影響可能包括高級(jí)審計(jì)人員參與審計(jì)業(yè)務(wù)的程度（選項(xiàng)C），或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家或在會(huì)計(jì)、審計(jì)的特殊領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的人員（包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)或雇用的人員）對(duì)這些領(lǐng)域的參與等。31.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不能代替的情形有（）。A、提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表按照特殊目的的編制基礎(chǔ)編制B、發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的情形C、適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)要求管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的披

28、露D、對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性時(shí)作出的報(bào)告答案：BCD解析：在審計(jì)報(bào)告中包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不影響審計(jì)意見(jiàn)。包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不能代替下列情形:（1）根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的規(guī)定發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)（選項(xiàng)B）；會(huì)計(jì)【彩蛋】黑鉆壓卷，軟件考前一周更新，（2）適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的披露，或?yàn)閷?shí)現(xiàn)公允列報(bào)所需的其他披露（選項(xiàng)C）；（3）按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的規(guī)定，當(dāng)可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性時(shí)作出的報(bào)告（選項(xiàng)D）。32.在確定某一與治理層溝通

29、過(guò)的事項(xiàng)的相對(duì)重要程度以及該事項(xiàng)是否構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，下列考慮可能是相關(guān)的有（）。A、與該事項(xiàng)相關(guān)的已更正錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和重要程度B、為應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)所需要付出的審計(jì)努力的性質(zhì)和程度C、該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)的影響D、識(shí)別出的與該事項(xiàng)相關(guān)的控制缺陷的嚴(yán)重程度答案：ABD解析：在確定某一與治理層溝通過(guò)的事項(xiàng)的相對(duì)重要程度以及該事項(xiàng)是否構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，下列考慮也可能是相關(guān)的：（1）該事項(xiàng)對(duì)預(yù)期使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要程度，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性。（2）與該事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策的性質(zhì)或者與同行業(yè)其他實(shí)體相比，管理層在選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策時(shí)涉及的復(fù)雜程度或主觀程度。（3）從定性和定量方面考慮，與該事項(xiàng)相關(guān)的由于

30、舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的已更正錯(cuò)報(bào)和累積未更正錯(cuò)報(bào)（如有）的性質(zhì)和重要程度（選項(xiàng)A）。（4）為應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)所需要付出的審計(jì)努力的性質(zhì)和程度（選項(xiàng)B）。（5）在實(shí)施審計(jì)程序、評(píng)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果、獲取相關(guān)和可靠的審計(jì)證據(jù)以作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到的困難的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，尤其是當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷變得更加主觀時(shí)。（6）識(shí)別出的與該事項(xiàng)相關(guān)的控制缺陷的嚴(yán)重程度（選項(xiàng)D）。（7）該事項(xiàng)是否涉及數(shù)項(xiàng)可區(qū)分但又相互關(guān)聯(lián)的審計(jì)考慮。33.以下有關(guān)比較信息的說(shuō)法中，正確的有（）。A、為了與本期財(cái)務(wù)報(bào)表相比較而包含的上期金額和相關(guān)披露屬于比較財(cái)務(wù)報(bào)表B、當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)是針對(duì)包含對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)

31、計(jì)師需要要求管理層提供的書面聲明僅針對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表C、比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的不可缺少的一個(gè)組成部分D、當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，由于審計(jì)意見(jiàn)是針對(duì)包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體的，審計(jì)意見(jiàn)需要提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)答案：ABC解析：當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，由于審計(jì)意見(jiàn)是針對(duì)包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體的，審計(jì)意見(jiàn)通常不提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。34.（2018年）在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，如果審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列做法中，正確的有（）。A、在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明已執(zhí)行的有限程序B、出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告C、在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對(duì)在已執(zhí)行的有

32、限程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明D、在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制答案：BCD解析：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征，以避免對(duì)無(wú)法表示意見(jiàn)的誤解，如果在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對(duì)重大缺陷做出詳細(xì)說(shuō)明。35.（2017年）下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的共同點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。A、兩者識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同B、兩者的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型相同C、兩者了解和測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)程序類型相同D、兩者測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍相同答案：AC

33、解析：選項(xiàng)B，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)包括無(wú)保留、否定和無(wú)法表示意見(jiàn)三種類型，沒(méi)有保留意見(jiàn)。選項(xiàng)D，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果預(yù)期不信賴內(nèi)部控制，可以不實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試，不測(cè)試內(nèi)部控制的有效性；在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重要賬戶和列報(bào)的每一個(gè)相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對(duì)內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。36.（2017年）下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明的有（）。A、被審計(jì)單位的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告要素列報(bào)不完整B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在，但在期后其間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類期后事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制有重大影響C、被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日

34、前對(duì)存在的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行了整改且運(yùn)行了足夠長(zhǎng)的時(shí)間D、被審計(jì)單位存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重要缺陷答案：AB解析：如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說(shuō)明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，描述該事項(xiàng)及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中披露的該事項(xiàng)及其影響。37.（2017年）下

35、列各方中，屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的有()。A、被審計(jì)單位的管理層B、被審計(jì)單位的普通員工C、負(fù)責(zé)被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D、被審計(jì)單位的治理層答案：ABD解析：A.被審計(jì)單位的管理層設(shè)計(jì)與實(shí)施B.被審計(jì)單位的普通員工實(shí)施C.負(fù)責(zé)被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.被審計(jì)單位的治理層監(jiān)督設(shè)計(jì)與實(shí)施38.（2018年）在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的說(shuō)法中，正確的有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與被審計(jì)單位董事會(huì)溝通發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷B、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷不影響內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以書面或口

36、頭形式與被審計(jì)單位經(jīng)理層溝通發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中披露非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷答案：ABD解析：C：確定發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)。39.（2019年）在執(zhí)行集團(tuán)公司內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的業(yè)務(wù)流程，下列做法中，正確的有（）。A、親自測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制而非利用他人工作B、選擇更多的子公司進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試C、增加相關(guān)內(nèi)部控制的控制測(cè)試量D、在接近內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測(cè)試內(nèi)部控制答案：ABCD解析：對(duì)于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

37、應(yīng)給予充分的關(guān)注，具體表現(xiàn)在A、B、C、D4個(gè)方面。40.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的共同點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。A、兩者識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同B、兩者的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型相同C、兩者了解和測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)程序類型相同D、兩者測(cè)試內(nèi)部控制有效性的范圍相同答案：AC解析：選項(xiàng)B，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)包括無(wú)保留、否定和無(wú)法表示意見(jiàn)三種類型，沒(méi)有保留意見(jiàn)。選項(xiàng)D，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果預(yù)期不信賴內(nèi)部控制，可以不實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試，不測(cè)試內(nèi)部控制的有效性；在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重要賬戶和列報(bào)的每一個(gè)相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對(duì)內(nèi)

38、部控制整體的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。41.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的說(shuō)法中，正確的有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與被審計(jì)單位董事會(huì)溝通發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以書面或口頭形式與被審計(jì)單位經(jīng)理層溝通發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中披露非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷D、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷不影響內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型答案：ACD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷42.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)層面控制的有（）。A、與控制環(huán)境相關(guān)的控制B、針對(duì)管理層和治理層凌駕

39、于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制C、對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制D、為應(yīng)對(duì)交易和賬戶余額認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制答案：ABC解析：選項(xiàng)D屬于業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制。43.關(guān)于企業(yè)層面控制對(duì)其他控制及其測(cè)試的影響，下列說(shuō)法中正確的有（）。A、某些與控制環(huán)境相關(guān)的控制，可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試的其他控制及其對(duì)其他控制所執(zhí)行程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B、某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)層面控制的評(píng)價(jià)，一定會(huì)減少本應(yīng)對(duì)其他控制所進(jìn)行的測(cè)試D、某些企業(yè)層面控制本身能精確到足以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定中存在的重大錯(cuò)報(bào)答案：ABD解析：選項(xiàng)C，注冊(cè)

40、會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)層面控制的評(píng)價(jià)，可能增加或減少本應(yīng)對(duì)其他控制所進(jìn)行的測(cè)試。44.下列各項(xiàng)因素中，決定了控制缺陷的嚴(yán)重程度的有（）。A、控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性的大小B、因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小C、賬戶或列報(bào)是否發(fā)生錯(cuò)報(bào)D、內(nèi)部控制數(shù)量的多少答案：AB解析：控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于：（1）控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性的大??；（2）因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小?？刂迫毕莸膰?yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無(wú)關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小。45.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受

41、委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)其有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)B、在整合審計(jì)中，控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日前后足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)D、被審計(jì)單位評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日與內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日一致答案：ABD解析：在內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。46.關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，下列說(shuō)法中正確的有（）。A、總體審計(jì)策略用以總結(jié)計(jì)劃階段的成果，確定審計(jì)的范圍、時(shí)間和方向B、總體審計(jì)策略指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定C、具體審計(jì)計(jì)

42、劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定了解和識(shí)別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍答案：ABC解析：選項(xiàng)D，確定了解和識(shí)別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是具體審計(jì)計(jì)劃中體現(xiàn)的內(nèi)容。47.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。A、內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)被審計(jì)年度期間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)B、2010年4月26日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)等五部門發(fā)布相關(guān)文件，要求執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)聘請(qǐng)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告C、財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)辦公廳2012年8月14日發(fā)布關(guān)于20

43、12年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知D、中央和地方國(guó)有控股上市公司，應(yīng)于2012年全面實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系答案：BCD解析：選項(xiàng)A,內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)包括（）。A、控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B、控制的運(yùn)行是否得到了治理層的監(jiān)督C、控制是否得到一貫執(zhí)行D、控制由誰(shuí)或以何種方式執(zhí)行答案：ACD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)包括：（1）控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；（3）控制由誰(shuí)或以何種方式

44、執(zhí)行。49.在將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，此時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A、期中獲取的有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性B、剩余期間的長(zhǎng)短C、期中測(cè)試之后，內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于對(duì)控制的依賴程度擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的程度（僅適用于整合審計(jì)）答案：ABCD解析：以上四個(gè)方面均屬于應(yīng)當(dāng)考慮的因素，除此之外，還應(yīng)考慮基準(zhǔn)日之前測(cè)試的特定控制，包括與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、控制的性質(zhì)和測(cè)試的結(jié)果；控制環(huán)境。50.有關(guān)對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，下列說(shuō)法中正確的有（）。A、管理層對(duì)控制的監(jiān)督包括考慮控制是否按計(jì)劃運(yùn)行，以及控制是否根據(jù)情況的變化作

45、出恰當(dāng)修改B、對(duì)于企業(yè)或業(yè)務(wù)流程層面的監(jiān)督可以通過(guò)持續(xù)的監(jiān)督和管理活動(dòng)、審計(jì)委員會(huì)或內(nèi)部審計(jì)部門的活動(dòng)，以及自我評(píng)價(jià)的方式等來(lái)實(shí)現(xiàn)C、控制監(jiān)督可以在企業(yè)層面或業(yè)務(wù)流程層面上實(shí)施D、對(duì)于降低特定風(fēng)險(xiǎn)更為關(guān)鍵的控制可能會(huì)被更頻繁地測(cè)試答案：ABCD51.下列各項(xiàng)審計(jì)程序，可以用于測(cè)試控制有效性的有（）。A、觀察B、檢查C、詢問(wèn)D、穿行測(cè)試答案：ABC解析：穿行測(cè)試用于了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源并識(shí)別相應(yīng)的控制，而不用于測(cè)試控制有效性。52.在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，有關(guān)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，下列說(shuō)法中正確的有（）。A、被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制B、被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程包括識(shí)別與財(cái)務(wù)

46、報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施C、被審計(jì)單位在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，應(yīng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開(kāi)展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性D、被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)答案：BCD解析：選項(xiàng)A，被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程屬于企業(yè)層面的控制。53.在了解和測(cè)試控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的方面有（）。A、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格是否促進(jìn)了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制B、管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了誠(chéng)信和合乎道德的文化C、治理層是否了解并監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程和內(nèi)部控制D、被審計(jì)單位是否建

47、立了內(nèi)部控制舉報(bào)投訴制度答案：ABC解析：內(nèi)部控制舉報(bào)投訴制度屬于針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制。54.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，下列做法中，正確的有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查閱本年度涉及內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或類似報(bào)告，并評(píng)價(jià)這些報(bào)告中指出的控制缺陷B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取經(jīng)被審計(jì)單位簽署的書面聲明C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)從各種來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)包括對(duì)管理層在評(píng)價(jià)報(bào)告中披露了基準(zhǔn)日之后采取的整改措施發(fā)表的意見(jiàn)答案：ABC解析：如果管理層在評(píng)價(jià)報(bào)告中披露了基準(zhǔn)日之后采取的整改措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明不對(duì)這些信息發(fā)表意

48、見(jiàn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。參考企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見(jiàn)。55.下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制的有（）。A、授權(quán)與審批B、信息技術(shù)應(yīng)用控制C、實(shí)物控制D、復(fù)核和調(diào)節(jié)答案：ABCD解析：四個(gè)選項(xiàng)都屬于業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制。56.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須親自執(zhí)行能夠幫助進(jìn)一步了解潛在錯(cuò)報(bào)來(lái)源的程序B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別被審計(jì)單位用于應(yīng)對(duì)這些錯(cuò)報(bào)或潛在錯(cuò)報(bào)的控制C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別被審計(jì)單位用于及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正未經(jīng)授權(quán)的、導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的資產(chǎn)取得、使用或處置的控制D、了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源是為了識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定答案

49、：AD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自執(zhí)行有助于進(jìn)一步了解潛在錯(cuò)報(bào)來(lái)源的程序，或?qū)μ峁┲苯訋椭娜藛T的工作進(jìn)行督導(dǎo),選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定之后，才會(huì)了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源并識(shí)別相應(yīng)的控制。57.針對(duì)重大經(jīng)營(yíng)控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以考慮的因素有（）。A、企業(yè)是否建立了重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，明確界定哪些風(fēng)險(xiǎn)是重大風(fēng)險(xiǎn)，哪些事項(xiàng)一旦出現(xiàn)必須啟動(dòng)應(yīng)急處理機(jī)制B、企業(yè)是否建立了突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理C、管理層是否定期將經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析及復(fù)核D、是否定期編制主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)并對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行審閱及分析答案：AB解

50、析：選項(xiàng)CD屬于在了解和測(cè)試與監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果相關(guān)的企業(yè)層面的內(nèi)部控制時(shí)考慮的因素。58.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的有（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制包括旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制B、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制包括用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制C、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層實(shí)施的控制D、被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制都屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制答案：AB解析：財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及全體員工實(shí)施的旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制，以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠

51、性目標(biāo)相關(guān)的控制，所以選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。59.下列各項(xiàng)，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A、相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況B、企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度C、與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)D、可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍答案：ABCD解析：以上四項(xiàng)都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)，另外，還需要考慮企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項(xiàng)；與企業(yè)溝通過(guò)的內(nèi)部控制缺陷；重要性、風(fēng)險(xiǎn)等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素；對(duì)內(nèi)部控制有效性的初步判斷。60.下列有關(guān)整合審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注可能直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額與披露的法律

52、法規(guī)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致C、在將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮基于對(duì)控制的依賴程度擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的程度D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并簽署不同的日期答案：ABC解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并簽署相同的日期，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。61.對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)，下列有關(guān)重要賬戶的說(shuō)法中，正確的有（）。A、超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶是重要賬戶B、低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶也可能被認(rèn)定為重要賬戶C、在

53、識(shí)別重要賬戶時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源D、存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的賬戶，即使其金額小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，仍是重要賬戶答案：BD解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，一個(gè)賬戶或列報(bào)的金額超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報(bào)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在確定某賬戶、列報(bào)是否重要和某認(rèn)定是否相關(guān)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所有可獲得的信息加以綜合考慮。例如，在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源。62.下列各項(xiàng)中，有關(guān)內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法正確的有（）。A、內(nèi)部控制的目標(biāo)是絕對(duì)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)B、內(nèi)部控制審計(jì)包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)C、內(nèi)部控

54、制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，包括非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制答案：BC解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”進(jìn)行披露。63.下列有關(guān)控制缺陷的嚴(yán)重程度的說(shuō)法中，正確的有（）。A、控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無(wú)關(guān)B、在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)尋找單獨(dú)或組合起來(lái)不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷C

55、、控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性大小D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其識(shí)別的各項(xiàng)控制缺陷的嚴(yán)重程度是否構(gòu)成重要缺陷答案：AC解析：控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無(wú)關(guān)（選項(xiàng)A正確），而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大?。ㄟx項(xiàng)C正確）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其識(shí)別的各項(xiàng)控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨(dú)或組合起來(lái)，是否構(gòu)成內(nèi)部控制的重大缺陷（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。但是，在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋找單獨(dú)或組合起來(lái)不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。64.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，則應(yīng)當(dāng)（）。A、以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和

56、經(jīng)理層溝通B、發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)C、增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段D、發(fā)表否定意見(jiàn)答案：AC解析：確定識(shí)別出的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通（選項(xiàng)A正確），提醒企業(yè)加以改進(jìn)；同時(shí)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段（選項(xiàng)C正確），對(duì)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，但無(wú)須對(duì)其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)（選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤）。65.下列各項(xiàng)中，屬于在連續(xù)審計(jì)中影響與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的因素的有（）。A、相關(guān)賬戶或列報(bào)是否曾經(jīng)出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)B、該項(xiàng)控制是人工控制還是自動(dòng)化控制C、以前審計(jì)控制測(cè)試的結(jié)果D、該項(xiàng)控制的復(fù)雜程度，以及在運(yùn)行過(guò)程中依賴判斷的程度答案：ABCD解析：下列因素影響與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)：（1）該項(xiàng)控制擬防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和重要程度；（2）相關(guān)賬戶、列報(bào)及其認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)；（3）交易的數(shù)量和性質(zhì)是否發(fā)生變化，進(jìn)而可能對(duì)該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行的有效性產(chǎn)生不利影響；（4）相關(guān)賬戶或列報(bào)是否曾經(jīng)出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng)A）；（5）企業(yè)層面控制（特別是監(jiān)督其他控制的控制）的有效性；（6）該項(xiàng)控制的性質(zhì)及其執(zhí)行頻率；（7）該項(xiàng)控制對(duì)其他控制（如控制環(huán)境或信息技術(shù)一般控制）有效性的依賴程度；（8）執(zhí)行該項(xiàng)控制或監(jiān)督該項(xiàng)控制執(zhí)行的人員的專業(yè)