中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題綜述

1、一、貨幣資金1、資料：創(chuàng)業(yè)公司發(fā)生以下銀行存款收付會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)13月2日，銷(xiāo)售產(chǎn)品，取得銷(xiāo)售收入18 000元，增值稅3 060元，共計(jì)21 060元，收到支票存入銀行。 23月3日，接到開(kāi)戶(hù)銀行的收款通知，收回賒銷(xiāo)產(chǎn)品的賬款30 000元，已轉(zhuǎn)入銀行。 33月15日，收到預(yù)收銷(xiāo)貨款59 000元，存入銀行。 43月18日，購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款20 000元，增值稅額3 400元，共計(jì)23 400元，以轉(zhuǎn)賬支票支付。 53月21日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付產(chǎn)品廣告費(fèi)2 500元。 63月28日，開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金120 000元，備發(fā)工資。 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄 2.練習(xí)其他貨幣資

2、金業(yè)務(wù)的核算：(1)企業(yè)辦理信用卡申領(lǐng)手續(xù)，繳存信用卡備用金存款50000元。(2)企業(yè)向銀行提交“銀行匯票委托書(shū)”，并將200000元繳存銀行，取得銀行匯票。(3)委托銀行將100000元匯往外地某銀行開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)。(4)向銀行申請(qǐng)面值20000元的銀行本票一張，本票已收到。(5)用信用卡支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)4000元。 (6)用銀行匯票支付前欠貨款180000元。(7)采購(gòu)員從外地用臨時(shí)存款購(gòu)買(mǎi)原材料80000元，增值稅13600元，材料尚在運(yùn)輸途中。(8)銀行通知，收到銀行匯票及臨時(shí)存款退回的余額。要求: 據(jù)以上業(yè)務(wù)，進(jìn)行必要的計(jì)算和賬務(wù)處理。二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)1.2003年12月20日，

3、康翔公司向匯華公司出售商品100 000元，條件是“2/10，1/20，n/30”。12月25日收到貨款的50%。 要求：請(qǐng)采用總價(jià)法編制康翔公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2.美蘭公司2003年12月31日應(yīng)收賬款余額為150 000元，該公司采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”計(jì)提壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備提取比例為1%。2004年的有關(guān)資料如下：（1）公司采購(gòu)員王某到外地采購(gòu)，公司匯款100 000元存入當(dāng)?shù)劂y行。 （2）公司出售商品一批，價(jià)款85470.09元，增值稅款14529.91元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)暫時(shí)未收。 （3）收到美林公司交來(lái)的欠款60 000元，存入銀行。 （4）公司去年預(yù)付一筆貨款30000元

4、，因供貨單位已經(jīng)破產(chǎn)，預(yù)計(jì)無(wú)法收回。 （5）公司向銀行申請(qǐng)一張金額為50000元的銀行本票，款項(xiàng)從銀行存款賬戶(hù)中扣除。 （6）公司持本票采購(gòu)商品價(jià)款17 094元，支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2 906元，并以銀行存款向運(yùn)輸部門(mén)支付運(yùn)費(fèi)1500元。 （7）公司向華豐公司銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款140 000元，應(yīng)收增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額23 800元。公司收到華豐公司開(kāi)出的一張面值為163 800元、時(shí)間為6個(gè)月、年利率為5%的商業(yè)匯票。 （8）公司收到威力公司開(kāi)出的面值為80 000元、期限為3個(gè)月、年利率為5%的銀行承兌匯票一張抵付以前的應(yīng)收賬款。 （9）接到銀行通知，公司持有匯聯(lián)公司一張面值為50 000元、時(shí)

5、間為6個(gè)月、利率為5%的商業(yè)兌匯票遭到拒付。 （10）公司向友誼公司采購(gòu)材料一批，價(jià)款42735.04元，增值稅7264.96元，公司將持有的應(yīng)向威力公司收款的面值50000票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓給友誼公司。 （11）公司確認(rèn)本期無(wú)法收回的應(yīng)收賬款20 000元，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)同意注銷(xiāo)。 （12）去年確認(rèn)核銷(xiāo)的美林公司應(yīng)收賬款今年又收回了10 000元。 （13）計(jì)算應(yīng)收賬款期末余額及本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 要求：根據(jù)上述資料，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3A公司于2002年5月10日銷(xiāo)售商品收到一張面值為100000元、期限為90天、利率為9的商業(yè)承兌 匯票。6月9日A公司因急需資金持此票據(jù)到

6、銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。該票據(jù)到期后，付款單位和A公司均無(wú)款支付，A公司收到銀行通知，已將該貼現(xiàn)票款轉(zhuǎn)作逾期貸方處理（該商品增值稅率為17%）。 要求： （1）計(jì)算貼現(xiàn)所得額 （2）作出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。4某企業(yè)采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備提取比例為5%，有關(guān)資料如下： （1）該企業(yè)從1999年開(kāi)始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該年年末應(yīng)收賬款余額為50萬(wàn)元； （2）2000年和2001年年末應(yīng)收賬款余額分別為125萬(wàn)元和110萬(wàn)元，這兩年均未發(fā)生壞賬損失； （3）2002年7月，確認(rèn)一筆壞賬，金額為90000元； （4）2002年12月，上述已核銷(xiāo)的壞賬又收回25000元； （5）200

7、2年年末應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 三、存貨5某國(guó)有工廠材料存貨采用計(jì)劃成本記賬，2007年1月份“原材料”科目某類(lèi)材料的期初余額為40000元，“材料成本差異”科目期初借方余額為4000元，原材料單位計(jì)劃成本為10元。該工廠1月份發(fā)生發(fā)如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）1月10日進(jìn)貨1000公斤，支付材料貨款9500元，材料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1615元，運(yùn)費(fèi)400元，材料已驗(yàn)收入庫(kù) （2）1月15日，車(chē)間一般耗用領(lǐng)用材料100公斤 （3）1月20日進(jìn)貨2000公斤，增值稅發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)22464元（增值稅稅率為17%）款項(xiàng)用銀行存款支付，另支付運(yùn)費(fèi)1000元，材料已

8、驗(yàn)收入庫(kù)。 （4）1月25日，車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料2500公斤。要求： 完成上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算材料成本差異，計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 6某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，甲材料計(jì)劃單位成本為每公斤10元，該企業(yè)2007年4月份有關(guān)資料如下： （1）“原材料”賬戶(hù)月初余額80000元“材料成本差異”賬戶(hù)月初借方余額1000元，“材料采購(gòu)”賬戶(hù)月初借方余額21000元 （2）4月5日，企業(yè)上月已付款的甲材料2000公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫(kù) （3）4月10日，從外地A公司購(gòu)入甲材料6000公斤，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為58900元，增值

9、稅額10013元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)企業(yè)。 （4）4月20日，從A公司購(gòu)入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)出短缺100公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗，按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。 （5）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料6000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算本月材料成本差異率，本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，及月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本。7某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，甲材料計(jì) 劃單位成本 為每公斤10元。該企業(yè)2007年4月份有關(guān)資料如下： （1）“原材料”賬戶(hù)月初余額40，000元，“材料成本差異”賬戶(hù)月初借

10、方余額500元。 （2）4月5日，企業(yè)發(fā)出100公斤甲材料委托A公司加工成新的物資 （3）4月15日，從外地S公司購(gòu)入甲材料6，000公斤，價(jià)款為61，000元，增值稅額10，370元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。 （4）4月20日，從A公司購(gòu)入甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)存時(shí)發(fā)出短缺20公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗，按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。 （5）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料5000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算本月材料成本差異率，本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本。四、投資8207年5月13日，甲公司支付價(jià)款

11、1 060 000元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100 000股，每股價(jià)格10.60元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.60元），另支付交易費(fèi)用1 000 元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)。 甲公司其他相關(guān)資料如下： （1）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利； （2）6月30日，乙公司股票價(jià)格漲到每股13元； （3）8月15日，將持有的乙公司股票全部售出，每股售價(jià)15元。 要求：作出甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理。 9甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）有關(guān)投資資料如下： （1）2007年3月1日,以銀行存款購(gòu)入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買(mǎi)價(jià)16元，同時(shí)支付相關(guān)稅

12、費(fèi)4 000元。 （2）2007年4月20日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.4元。 （3）2007年4月22日，甲公司又購(gòu)入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買(mǎi)價(jià)18.4元（其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的股利每股0.4元），同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)6 000元。 （4）2007年4月25日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40 000元。 （5）2007年12月31日，A公司股票市價(jià)為每股20元。 （6）2008年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票100 000股，實(shí)際收到現(xiàn)金210萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 10甲公司208年210年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：（1）20

13、8年1月1日，甲公司以610萬(wàn)元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元，支付的相關(guān)費(fèi)用0.6萬(wàn)元）購(gòu)入A公司10%的股權(quán)（A公司為非上市公司，其股權(quán)不存在活躍市場(chǎng)），A公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6 000萬(wàn)元（假定A公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等）。甲公司對(duì)A公司沒(méi)有重大影響，甲公司采用成本法核算此項(xiàng)投資。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。（2）208年5月10日，甲公司收到A公司支付的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元。（3）208年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元（假定利潤(rùn)均衡發(fā)生）。（4）209年1月1日，甲公司又從A公司的另一投資者處取得A公司20%的股份，實(shí)際支付價(jià)款1 300萬(wàn)元。

14、此次購(gòu)買(mǎi)完成后，持股比例達(dá)到30%，對(duì)A公司有重大影響，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。209年1月1日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6 200萬(wàn)元。 （5）209年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 000萬(wàn)元。（6）209年末A公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積200萬(wàn)元。 （7）210年1月5日，甲公司將持有的A公司的15%股權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?shí)得款項(xiàng)1 400萬(wàn)元，從而對(duì)A公司不再具有重大影響，甲公司將對(duì)A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算。 （8）210年4月20日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司與上述投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。11目的：練習(xí)長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益

15、法的會(huì)計(jì)處理。 資料：甲公司為上市公司，有關(guān)權(quán)益性投資的業(yè)務(wù)如下： 1、甲公司2007年初以銀行存款350萬(wàn)元購(gòu)入乙公司在外發(fā)行的普通股股票，占乙公司表決權(quán)份額30%，并對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。投資時(shí)乙公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元（注：假設(shè)甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同，且乙公司可辯認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值）。 2、乙公司在2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。 3、乙公司在2008年度4月初宣告分派2007年度的現(xiàn)金股利120萬(wàn)元，而后甲公司收到現(xiàn)金股利。 4、乙公司由于重大不利因素的影響，于2008年發(fā)生凈虧損1500萬(wàn)元（假設(shè)甲公司有對(duì)乙公司實(shí)質(zhì)性的權(quán)益

16、長(zhǎng)期應(yīng)收項(xiàng)目30萬(wàn)元，無(wú)額外承擔(dān)義務(wù)）。5、乙公司在2009年度由于其所持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致產(chǎn)生資本公積（其他資本公積）增加60萬(wàn)元。 6、乙公司在2009年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。 7、甲公司于2009年初對(duì)外出售其擁有乙公司股權(quán)的20%，取得出售款項(xiàng)凈額80萬(wàn)元收妥入賬。 要求：根據(jù)上述資料：編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄； 12.東方股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)東方公司)20072010年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下： (1)2007年11月1日，東方公司與甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。 該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：東方公司收購(gòu)甲公司持有A公司股份總額的10，收購(gòu)價(jià)格為27

17、0萬(wàn)元，收購(gòu)價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付；該股權(quán)協(xié)議生效日為2007年12月31日。 該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2007年12月25日分別經(jīng)東方公司和甲公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)，并依法報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。(2)2008年1月1日，A公司股東權(quán)益總額為800萬(wàn)元，其中股本為400萬(wàn)元，資本公積為100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元(均為2007年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn))。(3)2008年1月1日，A公司董事會(huì)提出2007年利潤(rùn)分配方案。該方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積；不分配現(xiàn)金股利。對(duì)該方案進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，A公司股東權(quán)益總額仍為800萬(wàn)元，其中股本為400萬(wàn)元，資本公積為100萬(wàn)元，盈余公積為30萬(wàn)

18、元，未分配利潤(rùn)為270萬(wàn)元。假定2008年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為800萬(wàn)元。假定取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不具重要性。(4)2008年1月1日，東方公司以銀行存款支付收購(gòu)股權(quán)價(jià)款270萬(wàn)元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。(5)2008年5月1日，A公司股東大會(huì)通過(guò)2007年度利潤(rùn)分配方案。該分配方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積；分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。(6)2008年6月5日，東方公司收到A公司分派的現(xiàn)金股利。(7)2008年6月12日，A公司因長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)核算增加資本公積80萬(wàn)元。(8)2008年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)250萬(wàn)元。(9

19、)2009年5月4日，A公司股東大會(huì)通過(guò)2008年度利潤(rùn)分配方案。該方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積；分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。(10)2009年5月31日，東方公司收到A公司分派的現(xiàn)金股利。(11)2009年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。(12) 2010年4月5日，A公司股東大會(huì)通過(guò)2009年度利潤(rùn)分配方案。該方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積；分配現(xiàn)金股利180萬(wàn)元。(13) 2010年4月30日，東方公司收到A公司分派的現(xiàn)金股利。(14)2010年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。(15) 2011年5月6日，A公司股東大會(huì)通過(guò)2010年度利潤(rùn)分配方案。該方案如下：

20、按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積；分配現(xiàn)金股利290萬(wàn)元。(16) 2011年5月31日，東方公司收到A公司分派的現(xiàn)金股利。(17)2011年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬(wàn)元。(18) 2012年5月6日，A公司股東大會(huì)通過(guò)2011年度利潤(rùn)分配方案。該方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積；分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。(19) 2012年5月31日，東方公司收到A公司分派的現(xiàn)金股利。(20)2012年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元。(21) 2013年5月6日，A公司股東大會(huì)通過(guò)2012年度利潤(rùn)分配方案。該方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積；分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。(22) 20

21、13年5月31日，東方公司收到A公司分派的現(xiàn)金股利。五、固定資產(chǎn)13AS公司為一般納稅企業(yè)。2006年8月3日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3900萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為663萬(wàn)元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為3750萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值363萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6171萬(wàn)元；領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為480萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格500萬(wàn)元，增值稅率17，消費(fèi)稅率10，應(yīng)付安裝工人的職工薪酬為72萬(wàn)元；假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)。2006年10月8日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為2

22、萬(wàn)元，分別采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算年折舊額。 要求：編制2006年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。14、 編制如下企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄1、甲公司出售一座建筑物，原價(jià)為200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，未記減值準(zhǔn)備，實(shí)際 出售價(jià)格120萬(wàn)元，已通過(guò)銀行收訖。 2、 丙公司因遭受水災(zāi)而毀損一座倉(cāng)庫(kù)，該倉(cāng)庫(kù)原價(jià)400萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，未計(jì) 提減值準(zhǔn)備。其殘料估計(jì)價(jià)值5萬(wàn)元，殘料已辦理入庫(kù)。發(fā)生的清理費(fèi)用2萬(wàn)元，以現(xiàn)金支付。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失150萬(wàn)元，尚未收到賠款。 3、 某企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備原價(jià)16萬(wàn)元，已提折舊4.5萬(wàn)元，出售設(shè)備發(fā)生各種清理費(fèi)用0.3 萬(wàn)元，出售設(shè)備所得價(jià)款11.3萬(wàn)元。

23、 4、 報(bào)廢倉(cāng)庫(kù)一座，已滿(mǎn)使用年限，原值20萬(wàn)元，已提折舊188000元，已提減值準(zhǔn)備2000 元。前發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，支付倉(cāng)庫(kù)清理費(fèi)用3000元。出售殘料變價(jià)收入14000元，存入銀行。 5、 某企業(yè)對(duì)賬面原值為110萬(wàn)元，累計(jì)折舊為70萬(wàn)元的某一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理。清理 時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元，清理收入80萬(wàn)元，按5計(jì)提營(yíng)業(yè)稅。 六、無(wú)形資產(chǎn)15北方公司正在研究和開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新工藝，2007年1至7月發(fā)生的各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等費(fèi)用120萬(wàn)元，2007年10月至12月發(fā)生材料人工等各項(xiàng)支出70萬(wàn)元，在2007年9月末，該公司已證實(shí)該項(xiàng)新工藝能夠研發(fā)成功，并滿(mǎn)足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。2008年1至6月又發(fā)生

24、材料費(fèi)用、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資、場(chǎng)地設(shè)備等租金和注冊(cè)費(fèi)等支出210萬(wàn)元。2008年6月末該項(xiàng)新工藝完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求做出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。（答案以萬(wàn)元為單位） 16.L電子有限公司2006年1月1日以銀行存款280萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，2009年末預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為110萬(wàn)元，尚可使用年限為5年。另外，該公司2007年1月內(nèi)部研發(fā)成功并可供使用非專(zhuān)利技術(shù)的無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值210萬(wàn)元，且一直（截至2009年末）無(wú)法可靠預(yù)見(jiàn)這一非專(zhuān)利技術(shù)為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，2009年末預(yù)計(jì)其可收回金額為170萬(wàn)元，預(yù)計(jì)該非專(zhuān)利技術(shù)可以繼續(xù)使用4

25、年，該企業(yè)按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)，計(jì)算2009年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和2010年的攤銷(xiāo)金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。 七、負(fù)債17. 某企業(yè)2008年1月1日向銀行借入120000元，期限9個(gè)月，年利率8該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。 要求：編制借入款項(xiàng)、按月預(yù)提利息、按季支付利息和到期時(shí)歸還本金的會(huì)計(jì)分錄。 18. 某乙企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按實(shí)際成本核算，適用的增值稅率為17%，2008年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）購(gòu)入一批原材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為200萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅為34萬(wàn)元。貨款已付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 （2）工程領(lǐng)用生產(chǎn)用料8萬(wàn)元，該

26、批材料的計(jì)稅價(jià)為10萬(wàn)元。 （3）出售一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入5萬(wàn)元已存入銀行，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的賬面余額為6萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷(xiāo)4萬(wàn)元。適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5。 （4）購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的設(shè)備價(jià)款200萬(wàn)元，支付的增值稅額為34萬(wàn)元，款項(xiàng)已由銀行支付。 （5）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售收入為300萬(wàn)元（不含稅），貨款尚未收到。 （6）銷(xiāo)售應(yīng)交增值稅產(chǎn)品給小規(guī)模納稅企業(yè)，應(yīng)收取款項(xiàng)（價(jià)稅合計(jì)）為58.5萬(wàn)元，已由銀行收妥。 （7）從小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入一批材料，發(fā)票上記載的貨款175.5萬(wàn)元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。 （8）出售廠房一棟，原價(jià)1000萬(wàn)元，已提折舊700萬(wàn)元，出售所得收入650萬(wàn)元，清理費(fèi)用支出3萬(wàn)元，廠房已清理完畢，款項(xiàng)均已由銀行收付。適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5。 要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（為簡(jiǎn)化核算，不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加）。（金額單位用萬(wàn)元表示） 19、A公司2008年7月有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下： （1）按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為100萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資20萬(wàn)元，總部管理人員工資為30萬(wàn)元，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售部門(mén)人員工資為10萬(wàn)元，在建工程人員工資為5萬(wàn)元，內(nèi)部開(kāi)發(fā)人員工資為35萬(wàn)元（符合資本化條件）。 （2）按照所在地政府規(guī)定，按照工資總額的10%、12%、2%和10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)