第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

1、第五章第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算的原則一、支付結(jié)算的原則（一）恪守信用，履約付款（一）恪守信用，履約付款（二）誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配（二）誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配 2010年年11月月25日遼寧衛(wèi)視日遼寧衛(wèi)視 2013年年10月月15日中央電視臺(tái)新聞?lì)l道日中央電視臺(tái)新聞?lì)l道 銀行，別讓死規(guī)定為難活人銀行，別讓死規(guī)定為難活人（三）銀行不墊款（三）銀行不墊款 在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，我國一直奉行的結(jié)算原則是：“錢貨兩清；維護(hù)收、付雙方的正當(dāng)權(quán)益；銀行錢貨兩清；維護(hù)收、付雙方的正當(dāng)權(quán)益；銀行不墊款。不墊款?！?1989年中國人民

2、銀行在制定結(jié)算辦法時(shí)將其改為“恪守信用，履約付款；誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰恪守信用，履約付款；誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配；銀行不墊款。支配；銀行不墊款?！?隨著改革開放的深入，各種支付結(jié)算工具不斷出現(xiàn)，“銀行不墊款”這一原則受到了挑戰(zhàn)。二、支付結(jié)算工具（非現(xiàn)金支付結(jié)算工具）二、支付結(jié)算工具（非現(xiàn)金支付結(jié)算工具） 票據(jù)（支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)票據(jù)（支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票，國內(nèi)信用證）匯票，國內(nèi)信用證） 銀行卡銀行卡 匯兌、委托收款、托收承付匯兌、委托收款、托收承付 2013年，全國共發(fā)生票據(jù)業(yè)務(wù)年，全國共發(fā)生票據(jù)業(yè)務(wù)6.93億筆，金額億筆，金額287.7萬億元，同比分別下降萬億元，

3、同比分別下降11.61%和和2.93%，其中：其中： 支票業(yè)務(wù)支票業(yè)務(wù)6.67億筆，金額億筆，金額259.56萬億元，同比分萬億元，同比分別下降別下降11.77%和和3.43% 實(shí)際結(jié)算商業(yè)匯票業(yè)務(wù)實(shí)際結(jié)算商業(yè)匯票業(yè)務(wù)1630.67萬筆，金額萬筆，金額18.24萬億元，同比分別增長(zhǎng)萬億元，同比分別增長(zhǎng)4.98%和和13.57% 銀行匯票業(yè)務(wù)銀行匯票業(yè)務(wù)377.13萬筆，金額萬筆，金額2.16萬億元，同萬億元，同比分別下降比分別下降19.63%和和20.14% 銀行本票業(yè)務(wù)銀行本票業(yè)務(wù)626.17萬筆，金額萬筆，金額6.03萬億元，同萬億元，同比分別下降比分別下降12.90%和和15.14%第二

4、節(jié)第二節(jié) 支票支票一、概述一、概述（一）概念（一）概念 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。的票據(jù)。（二）我國支票使用的特點(diǎn)：（二）我國支票使用的特點(diǎn)： 一是總體簽發(fā)量和金額較大，支票在非現(xiàn)一是總體簽發(fā)量和金額較大，支票在非現(xiàn)金支付工具使用中占較大比重。金支付工具使用中占較大比重。 二是使用主體以企事業(yè)單位居多，居民個(gè)二是使用主體以企事業(yè)單位居多，居民個(gè)人簽發(fā)支票較少。人簽發(fā)支票較少。 三是用途較為集中，支票

5、主要用于商品交三是用途較為集中，支票主要用于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、清償債務(wù)等商務(wù)往來，在易、勞務(wù)供應(yīng)、清償債務(wù)等商務(wù)往來，在個(gè)人消費(fèi)、繳付公用事業(yè)費(fèi)用等方面應(yīng)用個(gè)人消費(fèi)、繳付公用事業(yè)費(fèi)用等方面應(yīng)用較少。較少。 （三）相關(guān)規(guī)定（三）相關(guān)規(guī)定 支票上印有支票上印有“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。支票上印有只能用于轉(zhuǎn)賬。支票上印有“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。 支票的提示付款期限自出票日起支票的提示付款期限自出票日起1010天。天。 用于支取現(xiàn)金的支票不得背書轉(zhuǎn)讓。用于支取現(xiàn)金的支票不得

6、背書轉(zhuǎn)讓。 支票的付款人為支票上記載的出票人開戶行。支票的付款人為支票上記載的出票人開戶行。 出票人可以在支票上記載自己為收款人。出票人可以在支票上記載自己為收款人。 支票可在全國范圍內(nèi)使用。（從支票可在全國范圍內(nèi)使用。（從20072007年年6 6月月2525日起）日起） 支票影像交換系統(tǒng)處理的支票業(yè)務(wù)分為區(qū)域業(yè)務(wù)支票影像交換系統(tǒng)處理的支票業(yè)務(wù)分為區(qū)域業(yè)務(wù)和全國業(yè)務(wù)。全國業(yè)務(wù)的支票（異地支票）票面和全國業(yè)務(wù)。全國業(yè)務(wù)的支票（異地支票）票面金額上限不能超過金額上限不能超過5050萬元。萬元。 出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行印章不符出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行印章不符的支票和支付密碼錯(cuò)

7、誤的支票，銀行應(yīng)予退票，的支票和支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予退票，并按票面金額處以并按票面金額處以5%5%但不低于但不低于10001000元的罰款。元的罰款。（四）（四）2010年版銀行票據(jù)年版銀行票據(jù) 央行宣布從央行宣布從2010年年10月月28日起開始啟用新版銀行日起開始啟用新版銀行票據(jù)票據(jù)，2011年年3月月1日起停止舊版銀行票據(jù)。日起停止舊版銀行票據(jù)。 本次票據(jù)改版主要遵循以下四個(gè)原則：本次票據(jù)改版主要遵循以下四個(gè)原則： 一是安全原則。一是安全原則。2010版銀行票據(jù)憑證在紙張、油版銀行票據(jù)憑證在紙張、油墨和印刷技術(shù)等方面均采用了多項(xiàng)新技術(shù)，其防墨和印刷技術(shù)等方面均采用了多項(xiàng)新技術(shù)，其

8、防偽造、防變?cè)斓墓δ芨鼜?qiáng)。如票據(jù)紙張使用新型偽造、防變?cè)斓墓δ芨鼜?qiáng)。如票據(jù)紙張使用新型專用水印紙，紙張中增加了新型熒光纖維。同時(shí)專用水印紙，紙張中增加了新型熒光纖維。同時(shí)還借鑒了人民幣防偽技術(shù)，在部分票據(jù)紙張中增還借鑒了人民幣防偽技術(shù)，在部分票據(jù)紙張中增加了安全線。在印刷技術(shù)上則采用了雙色底紋印加了安全線。在印刷技術(shù)上則采用了雙色底紋印制工藝等。制工藝等。 二是統(tǒng)一原則。二是統(tǒng)一原則。2010版銀行票據(jù)憑證在票版銀行票據(jù)憑證在票據(jù)版面設(shè)計(jì)、票據(jù)號(hào)碼編制等方面均實(shí)現(xiàn)據(jù)版面設(shè)計(jì)、票據(jù)號(hào)碼編制等方面均實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一，不同票據(jù)的格式和要素的差異性了統(tǒng)一，不同票據(jù)的格式和要素的差異性進(jìn)一步減少。如將所有票據(jù)

9、的號(hào)碼由進(jìn)一步減少。如將所有票據(jù)的號(hào)碼由8位調(diào)位調(diào)整為整為16位，前位，前8位數(shù)字所含信息相對(duì)固定，位數(shù)字所含信息相對(duì)固定，包括了行別代碼、省別地區(qū)代碼、票據(jù)種包括了行別代碼、省別地區(qū)代碼、票據(jù)種類等相對(duì)固定信息；后類等相對(duì)固定信息；后8位數(shù)字為流水號(hào)，位數(shù)字為流水號(hào)，一票一號(hào)，便于管理。一票一號(hào)，便于管理。 三是簡(jiǎn)潔原則。所有票據(jù)均使用相同的底三是簡(jiǎn)潔原則。所有票據(jù)均使用相同的底紋顏色，將原有票據(jù)的紋顏色，將原有票據(jù)的29種底紋顏色統(tǒng)一種底紋顏色統(tǒng)一為一種底紋顏色和四種為一種底紋顏色和四種植物植物圖案，簡(jiǎn)單明圖案，簡(jiǎn)單明了，有利于廣大企事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員和銀了，有利于廣大企事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員和銀

10、行工作人員辨識(shí)。行工作人員辨識(shí)。 現(xiàn)金支票：梅花現(xiàn)金支票：梅花 轉(zhuǎn)賬支票：竹子轉(zhuǎn)賬支票：竹子 銀行匯票、商業(yè)匯票：蘭花銀行匯票、商業(yè)匯票：蘭花 銀行本票：菊花銀行本票：菊花 四是實(shí)用原則。為了便于票據(jù)的電子化處四是實(shí)用原則。為了便于票據(jù)的電子化處理，理，2010版銀行票據(jù)憑證新增或改進(jìn)了行版銀行票據(jù)憑證新增或改進(jìn)了行號(hào)、密押、密碼的記載位置。號(hào)、密押、密碼的記載位置。二、傳統(tǒng)的支票結(jié)算流程（非影像交換模式）二、傳統(tǒng)的支票結(jié)算流程（非影像交換模式）1 1、持票人開戶行受理持票人交存的支票（俗、持票人開戶行受理持票人交存的支票（俗稱順進(jìn)帳）稱順進(jìn)帳）持票人持票人持票人持票人開戶行開戶行出票人出票人

11、進(jìn)帳單進(jìn)帳單支票支票進(jìn)帳單進(jìn)帳單1進(jìn)帳單進(jìn)帳單3等等待待是是否否退退票票退票時(shí)間過退票時(shí)間過后沒有退票后沒有退票則收帳則收帳經(jīng)審經(jīng)審查不查不屬于屬于退票退票范圍范圍的則的則付款付款經(jīng)審查經(jīng)審查屬于退屬于退票范圍票范圍的則退的則退票票支票支票同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換支票支票出票人出票人開戶行開戶行支票支票支票順進(jìn)帳流程支票順進(jìn)帳流程 20052005年年1 1月月1 1日起，二聯(lián)式進(jìn)帳單與三聯(lián)式日起，二聯(lián)式進(jìn)帳單與三聯(lián)式進(jìn)帳單合并為三聯(lián)式進(jìn)帳單。進(jìn)帳單合并為三聯(lián)式進(jìn)帳單。 如果使用二聯(lián)式進(jìn)賬單，持票人開戶銀行受理持如果使用二聯(lián)式進(jìn)賬單，持票人開戶銀行受理持票人送交的票據(jù)及二聯(lián)式進(jìn)帳單，審核無誤后

12、，票人送交的票據(jù)及二聯(lián)式進(jìn)帳單，審核無誤后，通常是將進(jìn)帳單第一聯(lián)作為收帳通知加蓋轉(zhuǎn)訖章通常是將進(jìn)帳單第一聯(lián)作為收帳通知加蓋轉(zhuǎn)訖章交給持票人。交給持票人。 而實(shí)際上款項(xiàng)尚未收妥入帳，票據(jù)須通過同城票而實(shí)際上款項(xiàng)尚未收妥入帳，票據(jù)須通過同城票據(jù)交換系統(tǒng)提出交換，等退票時(shí)間過后，款項(xiàng)才據(jù)交換系統(tǒng)提出交換，等退票時(shí)間過后，款項(xiàng)才能收妥抵用。能收妥抵用。 但開戶銀行已將加蓋轉(zhuǎn)訖章的進(jìn)帳單但開戶銀行已將加蓋轉(zhuǎn)訖章的進(jìn)帳單( (收帳通知收帳通知) )交持票人。這一會(huì)計(jì)處理手續(xù)不符合會(huì)計(jì)核算的交持票人。這一會(huì)計(jì)處理手續(xù)不符合會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則，易引起糾紛，甚至被犯罪分子利用謹(jǐn)慎性原則，易引起糾紛，甚至被犯罪

13、分子利用進(jìn)行詐騙。進(jìn)行詐騙。2 2、出票人開戶行受理出票人送交的支票（俗稱倒進(jìn)、出票人開戶行受理出票人送交的支票（俗稱倒進(jìn)帳）帳）收款人收款人收款人收款人開戶行開戶行出票人出票人出票人出票人開戶行開戶行進(jìn)帳單進(jìn)帳單支票支票進(jìn)帳單進(jìn)帳單1同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換審核無誤審核無誤后辦理轉(zhuǎn)后辦理轉(zhuǎn)帳付款帳付款進(jìn)帳單進(jìn)帳單2進(jìn)帳單進(jìn)帳單3進(jìn)帳單進(jìn)帳單2進(jìn)帳單進(jìn)帳單3審核無誤審核無誤后辦理收后辦理收帳帳進(jìn)帳單進(jìn)帳單3支票倒進(jìn)帳流程支票倒進(jìn)帳流程三、全國支票影像交換系統(tǒng)三、全國支票影像交換系統(tǒng)（一）概況（一）概況 全國支票影像交換系統(tǒng)是指運(yùn)用影像技術(shù)將實(shí)物全國支票影像交換系統(tǒng)是指運(yùn)用影像技術(shù)將實(shí)物支票轉(zhuǎn)換

14、為支票影像信息，通過計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)將支票轉(zhuǎn)換為支票影像信息，通過計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)將支票影像信息傳遞至出票人開戶銀行提示付款的支票影像信息傳遞至出票人開戶銀行提示付款的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)?！卷樳M(jìn)帳】【順進(jìn)帳】 全國支票影像交換系統(tǒng)實(shí)行全國支票影像交換系統(tǒng)實(shí)行7 724 24 小時(shí)運(yùn)行。是小時(shí)運(yùn)行。是中國人民銀行繼大、小額支付系統(tǒng)之后建設(shè)的又中國人民銀行繼大、小額支付系統(tǒng)之后建設(shè)的又一重要金融基礎(chǔ)設(shè)施。一重要金融基礎(chǔ)設(shè)施。 影像交換系統(tǒng)可以處理銀行機(jī)構(gòu)跨行和行內(nèi)的支影像交換系統(tǒng)可以處理銀行機(jī)構(gòu)跨行和行內(nèi)的支票影像信息交換，其資金清算通過中國人民銀行票影像信息交換，其資金清算通過中國人民銀行覆蓋全

15、國的小額支付系統(tǒng)處理。覆蓋全國的小額支付系統(tǒng)處理。 中國人民銀行根據(jù)我國支票使用現(xiàn)狀及發(fā)中國人民銀行根據(jù)我國支票使用現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)，借鑒國際支票截留的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，展趨勢(shì)，借鑒國際支票截留的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，決定建設(shè)影像交換系統(tǒng)，支撐支票全國通決定建設(shè)影像交換系統(tǒng)，支撐支票全國通用。用。20062006年年1212月月1818日，影像交換系統(tǒng)在北日，影像交換系統(tǒng)在北京、天津、上海、河北、廣東和深圳六省京、天津、上海、河北、廣東和深圳六?。ㄊ校┏晒υ圏c(diǎn)運(yùn)行。（市）成功試點(diǎn)運(yùn)行。 20072007年年6 6月月2525日，中國人民銀行完成了影像日，中國人民銀行完成了影像交換系統(tǒng)在全國的推廣建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了支票交換

16、系統(tǒng)在全國的推廣建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了支票在全國范圍的互通使用。在全國范圍的互通使用。 天津全國支票影像交換系統(tǒng)機(jī)房天津全國支票影像交換系統(tǒng)機(jī)房 支票影像交換系統(tǒng)支持支票全國通用，改變了傳支票影像交換系統(tǒng)支持支票全國通用，改變了傳統(tǒng)的實(shí)物票據(jù)交換模式，其業(yè)務(wù)處理流程包括三統(tǒng)的實(shí)物票據(jù)交換模式，其業(yè)務(wù)處理流程包括三個(gè)階段：個(gè)階段： 第一階段是紙基票據(jù)流，即實(shí)物支票經(jīng)過出票、第一階段是紙基票據(jù)流，即實(shí)物支票經(jīng)過出票、轉(zhuǎn)讓和提示付款等環(huán)節(jié)流通到收款行或票據(jù)交換轉(zhuǎn)讓和提示付款等環(huán)節(jié)流通到收款行或票據(jù)交換所，完成實(shí)物支票的截留和影像采集。所，完成實(shí)物支票的截留和影像采集。 第二階段是影像信息流，即將采集的支票影像

17、業(yè)第二階段是影像信息流，即將采集的支票影像業(yè)務(wù)信息通過影像交換系統(tǒng)傳遞給出票人開戶行審務(wù)信息通過影像交換系統(tǒng)傳遞給出票人開戶行審核付款。核付款。 第三階段是資金清算流，即出票人開戶行收到支第三階段是資金清算流，即出票人開戶行收到支票影像信息審核無誤后，通過小額支付系統(tǒng)返回票影像信息審核無誤后，通過小額支付系統(tǒng)返回業(yè)務(wù)回執(zhí)和完成資金清算。業(yè)務(wù)回執(zhí)和完成資金清算。 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)可以采用分散接入模式或銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)可以采用分散接入模式或集中接入模式通過影像交換系統(tǒng)處理支票集中接入模式通過影像交換系統(tǒng)處理支票業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。 在在分散接入模式分散接入模式下，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)委托下，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)委托票據(jù)交

18、換所提交和接收支票影像信息。票據(jù)交換所提交和接收支票影像信息。 在在集中接入模式集中接入模式下，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)與影下，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)與影像交換系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，通過省級(jí)機(jī)構(gòu)或法人機(jī)像交換系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，通過省級(jí)機(jī)構(gòu)或法人機(jī)構(gòu)集中提交和接收支票影像信息。構(gòu)集中提交和接收支票影像信息。 選擇選擇集中接入模式集中接入模式的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，可的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，可以采用直聯(lián)或間聯(lián)方式。以采用直聯(lián)或間聯(lián)方式。 在在直聯(lián)方式直聯(lián)方式下，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)系統(tǒng)下，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)系統(tǒng)通過接口直接提交和接收支票影像信息。通過接口直接提交和接收支票影像信息。 在在間聯(lián)方式間聯(lián)方式下，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)通過前置下，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)通

19、過前置機(jī)客戶端提交和接收支票影像信息。機(jī)客戶端提交和接收支票影像信息。（二）會(huì)計(jì)核算（二）會(huì)計(jì)核算1、持票人開戶行受理支票、持票人開戶行受理支票 持票人開戶銀行收到持票人送來的支票和持票人開戶銀行收到持票人送來的支票和三聯(lián)進(jìn)帳單時(shí)，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審查。三聯(lián)進(jìn)帳單時(shí)，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審查。2、支票影像采集和傳送、支票影像采集和傳送 由由持票人開戶行持票人開戶行或者或者票據(jù)交換所票據(jù)交換所進(jìn)行影像進(jìn)行影像采集并通過支票影像交換系統(tǒng)進(jìn)行傳送。采集并通過支票影像交換系統(tǒng)進(jìn)行傳送。3 3、出票人開戶行接受支票影像信息并進(jìn)行處、出票人開戶行接受支票影像信息并進(jìn)行處理理 審核無誤后確認(rèn)付款，其會(huì)計(jì)分錄為：審核無誤后確

20、認(rèn)付款，其會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款借：活期存款出票人戶出票人戶 貸：待清算支付款項(xiàng)貸：待清算支付款項(xiàng) 扣款成功后，出票人開戶行應(yīng)在規(guī)定期限扣款成功后，出票人開戶行應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，通過小額支付系統(tǒng)發(fā)出支票影像業(yè)務(wù)內(nèi)，通過小額支付系統(tǒng)發(fā)出支票影像業(yè)務(wù)確認(rèn)付款回執(zhí)確認(rèn)付款回執(zhí)。4 4、持票人開戶行收到小額支付系統(tǒng)發(fā)來的、持票人開戶行收到小額支付系統(tǒng)發(fā)來的確確認(rèn)付款回執(zhí)認(rèn)付款回執(zhí)后，進(jìn)行帳務(wù)處理：后，進(jìn)行帳務(wù)處理：借：待清算支付款項(xiàng)借：待清算支付款項(xiàng) 貸：活期存款貸：活期存款持票人戶持票人戶5 5、資金清算、資金清算 持票人開戶行收到小額支付系統(tǒng)持票人開戶行收到小額支付系統(tǒng)已清算通知已清算通知后進(jìn)后進(jìn)

21、行帳務(wù)處理行帳務(wù)處理: :借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：待清算支付款項(xiàng)貸：待清算支付款項(xiàng) 出票人開戶行收到小額支付系統(tǒng)出票人開戶行收到小額支付系統(tǒng)已清算通知已清算通知后進(jìn)后進(jìn)行帳務(wù)處理行帳務(wù)處理: :借：待清算支付款項(xiàng)借：待清算支付款項(xiàng) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 例：某銀行受理開戶單位例：某銀行受理開戶單位A公司提交的一張公司提交的一張由由B公司簽發(fā)、金額為公司簽發(fā)、金額為12000元的轉(zhuǎn)賬支票，元的轉(zhuǎn)賬支票，該行通過小額支付系統(tǒng)收到該行通過小額支付系統(tǒng)收到B公司開戶行確公司開戶行確認(rèn)付款回執(zhí)后，進(jìn)行賬務(wù)處理。寫出認(rèn)付款回執(zhí)后，進(jìn)行賬務(wù)處理。寫出A公司公司開戶行

22、的會(huì)計(jì)分錄。開戶行的會(huì)計(jì)分錄。 借：待清算支付款項(xiàng)借：待清算支付款項(xiàng) 12000 貸：活期存款貸：活期存款A(yù)公司公司 12000 例：某銀行收到全國支票影像交換系統(tǒng)傳例：某銀行收到全國支票影像交換系統(tǒng)傳來的支票影像信息，系本行開戶單位來的支票影像信息，系本行開戶單位A公司公司簽發(fā)的一張金額為簽發(fā)的一張金額為16000元轉(zhuǎn)賬支票。經(jīng)審元轉(zhuǎn)賬支票。經(jīng)審核無誤后確認(rèn)付款。寫出核無誤后確認(rèn)付款。寫出A公司開戶行的會(huì)公司開戶行的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)分錄。 借：活期存款借：活期存款A(yù)公司公司 16000 貸：待清算支付款項(xiàng)貸：待清算支付款項(xiàng) 16000第三節(jié)第三節(jié) 銀行匯票銀行匯票一、概述一、概述 銀行匯票是出票

23、銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。持票人的票據(jù)。 2008 2008年年1212月月4 4日，央行小額支付系統(tǒng)華東三日，央行小額支付系統(tǒng)華東三省一市銀行匯票業(yè)務(wù)，在江蘇、浙江、安徽、省一市銀行匯票業(yè)務(wù)，在江蘇、浙江、安徽、上海地區(qū)正式上線運(yùn)行。上海地區(qū)正式上線運(yùn)行。 單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。 銀行匯票的提示付款期限為自出票日起銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1 1個(gè)月。個(gè)月。 銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明銀行匯票

24、可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票的，須簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票的，須在在“出票金額人民幣（大寫）之后緊接著填寫出票金額人民幣（大寫）之后緊接著填寫“現(xiàn)現(xiàn)金金”字樣。字樣。 銀行匯票的申請(qǐng)人和收款人為單位的，不得申請(qǐng)銀行匯票的申請(qǐng)人和收款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。 銀行匯票的出票銀行是銀行匯票的付款人。銀行匯票的出票銀行是銀行匯票的付款人。 二、銀行匯票的核算二、銀行匯票的核算 銀行匯票的結(jié)算流程如下：銀行匯票的結(jié)算流程如下：申請(qǐng)人申請(qǐng)人 出票銀行出票銀行 持票人持票人 代理付款行代理付款行 申請(qǐng)簽發(fā)匯

25、票申請(qǐng)簽發(fā)匯票 出票出票 結(jié)清票據(jù)或?qū)⒔Y(jié)清票據(jù)或?qū)⒂嗫钔嘶赜嗫钔嘶爻滞惖亟Y(jié)算持往異地結(jié)算 銀行之間清算資金銀行之間清算資金 提示付款提示付款代理付款行入帳代理付款行入帳 （一）銀行匯票出票的核算（一）銀行匯票出票的核算 申請(qǐng)人應(yīng)向銀行提交一式三聯(lián)的銀行匯票申請(qǐng)人應(yīng)向銀行提交一式三聯(lián)的銀行匯票申請(qǐng)書。申請(qǐng)書。 借：活期存款借：活期存款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶 或現(xiàn)金或現(xiàn)金 貸：匯出匯款（或存入保證金）貸：匯出匯款（或存入保證金） 辦理轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，根據(jù)申請(qǐng)書簽發(fā)辦理轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，根據(jù)申請(qǐng)書簽發(fā)一式四聯(lián)銀行匯票。一式四聯(lián)銀行匯票。 第二聯(lián)和第三聯(lián)（解訖通知）交與申請(qǐng)人。第二聯(lián)和第三聯(lián)（解訖通知）

26、交與申請(qǐng)人。（二）銀行匯票付款的處理（二）銀行匯票付款的處理 代理付款行在接到持票人交來的第二、三聯(lián)（解代理付款行在接到持票人交來的第二、三聯(lián)（解訖通知）銀行匯票和三聯(lián)進(jìn)帳單時(shí)應(yīng)認(rèn)真審查。訖通知）銀行匯票和三聯(lián)進(jìn)帳單時(shí)應(yīng)認(rèn)真審查。 對(duì)于對(duì)于本系統(tǒng)本系統(tǒng)銀行匯票，經(jīng)審查無誤，并通過行內(nèi)銀行匯票，經(jīng)審查無誤，并通過行內(nèi)系統(tǒng)或小額支付系統(tǒng)核對(duì)匯票信息成功后，通過系統(tǒng)或小額支付系統(tǒng)核對(duì)匯票信息成功后，通過行內(nèi)系統(tǒng)或小額支付系統(tǒng)辦理匯票的資金清算。行內(nèi)系統(tǒng)或小額支付系統(tǒng)辦理匯票的資金清算。 對(duì)于對(duì)于跨系統(tǒng)跨系統(tǒng)銀行匯票，經(jīng)審查無誤后，應(yīng)將銀行銀行匯票，經(jīng)審查無誤后，應(yīng)將銀行匯票信息錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，電子信

27、息通過小額支匯票信息錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，電子信息通過小額支付系統(tǒng)發(fā)送至出票銀行進(jìn)行確認(rèn)，收到確認(rèn)成功付系統(tǒng)發(fā)送至出票銀行進(jìn)行確認(rèn)，收到確認(rèn)成功信息并打印業(yè)務(wù)回執(zhí)后方可辦理銀行匯票解付手信息并打印業(yè)務(wù)回執(zhí)后方可辦理銀行匯票解付手續(xù)，進(jìn)行帳務(wù)處理。續(xù)，進(jìn)行帳務(wù)處理。 1 1、若持票人在本行開立有帳戶，則會(huì)計(jì)分錄為：、若持票人在本行開立有帳戶，則會(huì)計(jì)分錄為：借：借：待清算支付款項(xiàng)待清算支付款項(xiàng)【使用小額支付系統(tǒng)】【使用小額支付系統(tǒng)】 （或者（或者“清算資金往來清算資金往來”）【使用行內(nèi)系統(tǒng)】【使用行內(nèi)系統(tǒng)】 貸：活期存款貸：活期存款持票人戶持票人戶2 2、若持票人沒有在本行開戶，則會(huì)計(jì)分錄為：、若持票人

28、沒有在本行開戶，則會(huì)計(jì)分錄為：借：借：待清算支付款項(xiàng)（或清算資金往來）待清算支付款項(xiàng)（或清算資金往來） 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款持票人戶持票人戶 解付之后，代理付款行通過行內(nèi)系統(tǒng)或小額支付系解付之后，代理付款行通過行內(nèi)系統(tǒng)或小額支付系統(tǒng)向出票行發(fā)送統(tǒng)向出票行發(fā)送解付銀行匯票電子信息解付銀行匯票電子信息。 （1 1）原持票人需要支取現(xiàn)金的）原持票人需要支取現(xiàn)金的借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款持票人戶持票人戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金（2 2）原持票人需要一次或分次辦理轉(zhuǎn)帳的）原持票人需要一次或分次辦理轉(zhuǎn)帳的借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款持票人戶持票人戶 貸：相關(guān)科目貸：相關(guān)科目（三）出票行結(jié)清匯票的處理（三）出票行

29、結(jié)清匯票的處理 出票行收到代理付款行通過出票行收到代理付款行通過行內(nèi)系統(tǒng)行內(nèi)系統(tǒng)或或小小額支付系統(tǒng)額支付系統(tǒng)發(fā)來的發(fā)來的解付銀行匯票電子信息解付銀行匯票電子信息，審核無誤后進(jìn)行如下處理：審核無誤后進(jìn)行如下處理： 1 1、匯票全額付款的處理、匯票全額付款的處理借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：貸：待清算支付款項(xiàng)（或清算資金往來）待清算支付款項(xiàng)（或清算資金往來） 2 2、匯票有多余款的處理、匯票有多余款的處理（1 1）申請(qǐng)人在出票行開立有帳戶，則多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)入）申請(qǐng)人在出票行開立有帳戶，則多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)入申請(qǐng)人的帳戶申請(qǐng)人的帳戶借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：貸：待清算支付款項(xiàng)（或清算資金往來）待清算支付款項(xiàng)

30、（或清算資金往來）【實(shí)際【實(shí)際結(jié)算款項(xiàng)】結(jié)算款項(xiàng)】 活期存款活期存款申請(qǐng)人戶【多余款項(xiàng)】申請(qǐng)人戶【多余款項(xiàng)】（2 2）申請(qǐng)人在出票行沒有開立帳戶，則多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)）申請(qǐng)人在出票行沒有開立帳戶，則多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)入入“應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款”借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：貸：待清算支付款項(xiàng)（或清算資金往來）待清算支付款項(xiàng)（或清算資金往來） 【實(shí)際【實(shí)際結(jié)算款項(xiàng)】結(jié)算款項(xiàng)】 應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款申請(qǐng)人戶【多余款項(xiàng)】申請(qǐng)人戶【多余款項(xiàng)】 申請(qǐng)人應(yīng)持申請(qǐng)書存根及本人身份證件來出票行申請(qǐng)人應(yīng)持申請(qǐng)書存根及本人身份證件來出票行辦理取款手續(xù)辦理取款手續(xù)借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金（四）資金清算（四

31、）資金清算 代理付款行收到小額支付系統(tǒng)發(fā)來的代理付款行收到小額支付系統(tǒng)發(fā)來的已清已清算通知算通知后進(jìn)行帳務(wù)處理，其會(huì)計(jì)分錄為：后進(jìn)行帳務(wù)處理，其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：待清算支付款項(xiàng)貸：待清算支付款項(xiàng) 出票銀行收到小額支付系統(tǒng)發(fā)來的出票銀行收到小額支付系統(tǒng)發(fā)來的已清算已清算通知通知后進(jìn)行帳務(wù)處理，其會(huì)計(jì)分錄為：后進(jìn)行帳務(wù)處理，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算支付款項(xiàng)借：待清算支付款項(xiàng) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 例：某銀行收到開戶單位例：某銀行收到開戶單位A公司提交的金額公司提交的金額為為15000元的銀行匯票、解訖通知以及三聯(lián)元的銀行匯票、解訖通知以

32、及三聯(lián)進(jìn)賬單，通過小額支付系統(tǒng)辦理銀行匯票進(jìn)賬單，通過小額支付系統(tǒng)辦理銀行匯票解付手續(xù)。要求寫出該行收到小額支付系解付手續(xù)。要求寫出該行收到小額支付系統(tǒng)發(fā)來的資金已清算通知的會(huì)計(jì)分錄。統(tǒng)發(fā)來的資金已清算通知的會(huì)計(jì)分錄。 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 15000 貸：待清算支付款項(xiàng)貸：待清算支付款項(xiàng) 15000第四節(jié)第四節(jié) 商業(yè)匯票商業(yè)匯票一、概述一、概述（一）概念（一）概念 商業(yè)匯票是指由出票人簽發(fā)的，委托付款人在商業(yè)匯票是指由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。票人的票據(jù)。（二）基本規(guī)定（二）基

33、本規(guī)定 商業(yè)匯票按其承兌人的不同，可以分為商業(yè)承商業(yè)匯票按其承兌人的不同，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業(yè)承兌匯票由銀兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌。銀行承兌匯票由銀行承兌。行以外的付款人承兌。銀行承兌匯票由銀行承兌。 商業(yè)匯票的付款人為承兌人。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。 商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。 商業(yè)匯票到期后，一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳商業(yè)匯票到期后，一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，銀行不支付現(xiàn)金。結(jié)算，銀行不支付現(xiàn)金。 紙質(zhì)商業(yè)匯票的紙質(zhì)商業(yè)匯票的付款期限付款期限自出票日起至到自出票日起至到期日止，最長(zhǎng)不得超過期日止，最長(zhǎng)不得超過6 6個(gè)

34、月。個(gè)月。 電子商業(yè)匯票的電子商業(yè)匯票的付款期限付款期限自出票日起至到自出票日起至到期日止，最長(zhǎng)不得超過期日止，最長(zhǎng)不得超過1 1年。年。 商業(yè)匯票的商業(yè)匯票的提示付款期限提示付款期限自自匯票到期日匯票到期日起起1010日。日。 票據(jù)置換票據(jù)置換 持票人將其持有的一張或多張未到期的商業(yè)匯票持票人將其持有的一張或多張未到期的商業(yè)匯票質(zhì)押于銀行，銀行為其承兌總金額不超過所質(zhì)押質(zhì)押于銀行，銀行為其承兌總金額不超過所質(zhì)押票據(jù)的一張或多張商業(yè)匯票的業(yè)務(wù)行為。票據(jù)的一張或多張商業(yè)匯票的業(yè)務(wù)行為。 通過票據(jù)置換，企業(yè)可實(shí)現(xiàn)票據(jù)通過票據(jù)置換，企業(yè)可實(shí)現(xiàn)票據(jù)“零換整零換整”、“整拆零整拆零”，滿足企業(yè)各種期限與

35、金額支付的需，滿足企業(yè)各種期限與金額支付的需要；票據(jù)置換可幫企業(yè)利用自身的閑置資源，在要；票據(jù)置換可幫企業(yè)利用自身的閑置資源，在無需支付融資成本的前提下，完成對(duì)外支付，增無需支付融資成本的前提下，完成對(duì)外支付，增強(qiáng)企業(yè)票據(jù)的流動(dòng)性。強(qiáng)企業(yè)票據(jù)的流動(dòng)性。（三）特點(diǎn)（三）特點(diǎn)1 1、商業(yè)匯票的使用主體相對(duì)較少、商業(yè)匯票的使用主體相對(duì)較少 商業(yè)匯票的使用主體是在銀行開立帳戶的商業(yè)匯票的使用主體是在銀行開立帳戶的法人。使用商業(yè)匯票的收款人、付款人以法人。使用商業(yè)匯票的收款人、付款人以及背書人、被背書人都必須在銀行開立帳及背書人、被背書人都必須在銀行開立帳戶，都必須具有法人資格。戶，都必須具有法人資格。

36、 個(gè)體工商戶、農(nóng)村承包戶、個(gè)人、法人的個(gè)體工商戶、農(nóng)村承包戶、個(gè)人、法人的附屬單位等不具有法人資格的單位或個(gè)人附屬單位等不具有法人資格的單位或個(gè)人以及雖具有法人資格但沒有在銀行開立帳以及雖具有法人資格但沒有在銀行開立帳戶的單位都不能使用商業(yè)匯票。戶的單位都不能使用商業(yè)匯票。 2 2、商業(yè)匯票的適用范圍相對(duì)較窄、商業(yè)匯票的適用范圍相對(duì)較窄 各企業(yè)、事業(yè)單位之間只有根據(jù)購銷合同各企業(yè)、事業(yè)單位之間只有根據(jù)購銷合同進(jìn)行合法的商品交易，才能簽發(fā)商業(yè)匯票。進(jìn)行合法的商品交易，才能簽發(fā)商業(yè)匯票。 除商品交易以外，其他方面的結(jié)算，如勞除商品交易以外，其他方面的結(jié)算，如勞務(wù)報(bào)酬、債務(wù)清償、資金借貸等不可采用務(wù)

37、報(bào)酬、債務(wù)清償、資金借貸等不可采用商業(yè)匯票結(jié)算方式。商業(yè)匯票結(jié)算方式。 3 3、商業(yè)匯票只有經(jīng)過承兌才具有法律效力、商業(yè)匯票只有經(jīng)過承兌才具有法律效力4 4、未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)、未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn) 貼現(xiàn)可以使結(jié)算和銀行資金融通相結(jié)合，貼現(xiàn)可以使結(jié)算和銀行資金融通相結(jié)合，有利于企業(yè)及時(shí)地補(bǔ)充流動(dòng)資金，維持生有利于企業(yè)及時(shí)地補(bǔ)充流動(dòng)資金，維持生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行。產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行。5 5、商業(yè)匯票在同城、異地都可以使用，而且沒有結(jié)、商業(yè)匯票在同城、異地都可以使用，而且沒有結(jié)算起點(diǎn)的限制算起點(diǎn)的限制 目前流通中的商業(yè)匯票大多是銀行承兌匯票，商目前流通中的商業(yè)匯票大多是銀

38、行承兌匯票，商業(yè)承兌匯票使用較少。業(yè)承兌匯票使用較少。 20102010年實(shí)際結(jié)算商業(yè)匯票業(yè)務(wù)年實(shí)際結(jié)算商業(yè)匯票業(yè)務(wù)936.71936.71萬筆，金額萬筆，金額10.8510.85萬億元。其中：萬億元。其中： 銀行承兌匯票業(yè)務(wù)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)914.53914.53萬筆，金額萬筆，金額10.2510.25萬億元。萬億元。 商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)22.1822.18萬筆，金額萬筆，金額5935.445935.44億元。億元。二、商業(yè)承兌匯票的核算二、商業(yè)承兌匯票的核算 商業(yè)承兌匯票是由付款人或收款人簽發(fā)，商業(yè)承兌匯票是由付款人或收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，在指定日期無條件支付確經(jīng)付款人承

39、兌，在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)。第一聯(lián)承兌人留商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)。第一聯(lián)承兌人留存，存，第二聯(lián)第二聯(lián)承兌后交收款人作為到期收款承兌后交收款人作為到期收款憑證，第三聯(lián)存根由出票人存查。憑證，第三聯(lián)存根由出票人存查。出票人出票人 付款人開戶行付款人開戶行 持票人開戶行持票人開戶行 持票人持票人 出票出票 委托收款委托收款 發(fā)出委托收款發(fā)出委托收款通知付款通知付款 付款付款劃付票款劃付票款 收妥入帳收妥入帳 （一）持票人開戶行受理匯票的處理（一）持票人開戶行受理匯票的處理 持票人應(yīng)填制持票人應(yīng)填制托收憑證托收憑證

40、，連同匯票一并交開戶行。，連同匯票一并交開戶行。 20042004年年1010月月1313日中國人民銀行決定將托收承付憑日中國人民銀行決定將托收承付憑證證( (包括郵劃、電劃包括郵劃、電劃) )、委托收款憑證、委托收款憑證( (包括委郵、包括委郵、委電委電) )合并為托收憑證。合并為托收憑證。 持票人開戶行審核無誤后，將相關(guān)憑證寄付付款持票人開戶行審核無誤后，將相關(guān)憑證寄付付款人開戶行。人開戶行。 （二）付款人開戶行收到匯票的處理（二）付款人開戶行收到匯票的處理 付款人開戶行在收到憑證后，應(yīng)通知付款人付款。付款人開戶行在收到憑證后，應(yīng)通知付款人付款。 付款人開戶行在接到付款人的付款通知，或在付

41、付款人開戶行在接到付款人的付款通知，或在付款人接到開戶行的付款通知的次日起款人接到開戶行的付款通知的次日起3 3日內(nèi)，仍未日內(nèi)，仍未接到付款人的付款通知的，應(yīng)分別不同情況處理：接到付款人的付款通知的，應(yīng)分別不同情況處理：1 1、付款人的銀行帳戶有足夠票款支付、付款人的銀行帳戶有足夠票款支付 借：活期存款借：活期存款付款人戶付款人戶 貸：清算資金往來（或有關(guān)科目）貸：清算資金往來（或有關(guān)科目）【假定往來銀行屬于同一系統(tǒng)銀行，下同?！俊炯俣ㄍ鶃磴y行屬于同一系統(tǒng)銀行，下同?！? 2、付款人的銀行帳戶不足支付、付款人的銀行帳戶不足支付 付款人開戶行應(yīng)將相關(guān)憑證寄付持票人開戶行轉(zhuǎn)付款人開戶行應(yīng)將相關(guān)憑證

42、寄付持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。交持票人。 如果付款人拒絕付款，則付款人開戶行應(yīng)在相關(guān)如果付款人拒絕付款，則付款人開戶行應(yīng)在相關(guān)憑證上注明后，寄付持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。憑證上注明后，寄付持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。（三）持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處（三）持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理理1 1、款項(xiàng)全額劃回的處理、款項(xiàng)全額劃回的處理借：清算資金往來（或有關(guān)科目）借：清算資金往來（或有關(guān)科目） 貸：活期存款貸：活期存款持票人戶持票人戶2 2、無款支付或拒絕付款的處理、無款支付或拒絕付款的處理持票人開戶行在作相應(yīng)記載后，將相關(guān)憑證退給持持票人開戶行在作相應(yīng)記載后，將相關(guān)憑證退給持票人。

43、票人。三、銀行承兌匯票的核算三、銀行承兌匯票的核算 銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人（即承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，經(jīng)承戶的存款人（即承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，經(jīng)承兌銀行承兌，在指定日期無條件支付確定兌銀行承兌，在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 承兌銀行是銀行承兌匯票的付款人。承兌銀行是銀行承兌匯票的付款人。出票人出票人承兌銀行承兌銀行持票人持票人 持票人開戶行持票人開戶行 申請(qǐng)承兌申請(qǐng)承兌 承兌承兌 交付匯票交付匯票 委托收款委托收款 發(fā)出委托收款發(fā)出委托收款 交付票款交付票款 劃付票款劃付票款 收妥入帳收妥

44、入帳 （一）承兌銀行辦理匯票承兌的處理（一）承兌銀行辦理匯票承兌的處理 承兌銀行應(yīng)與出票人簽訂銀行承兌協(xié)議承兌銀行應(yīng)與出票人簽訂銀行承兌協(xié)議 出票人要存入保證金出票人要存入保證金, ,有有100%100%的、的、50%50%的，各銀的，各銀行不同。行不同。 借：活期存款借：活期存款出票人戶出票人戶 貸：保證金貸：保證金出票人專戶出票人專戶 銀行承兌匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)銀行承兌匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)承兌匯票，第三聯(lián)解訖通知，第四聯(lián)存根。承兌匯票，第三聯(lián)解訖通知，第四聯(lián)存根。 第二、三聯(lián)第二、三聯(lián)銀行承兌匯票連同一聯(lián)承兌協(xié)議交銀行承兌匯票連同一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人，由其交給持

45、票人。給出票人，由其交給持票人。 按照承兌協(xié)議向出票人收取手續(xù)費(fèi)按照承兌協(xié)議向出票人收取手續(xù)費(fèi) 借：活期存款借：活期存款出票人戶出票人戶 貸：手續(xù)費(fèi)收入貸：手續(xù)費(fèi)收入 承兌銀行將銀行承兌匯票的第一聯(lián)留存，進(jìn)行表承兌銀行將銀行承兌匯票的第一聯(lián)留存，進(jìn)行表外科目核算外科目核算 收入：銀行承兌匯票收入：銀行承兌匯票（二）持票人開戶行受理匯票辦理委托收款的處理（二）持票人開戶行受理匯票辦理委托收款的處理 持票人應(yīng)填制托收憑證，連同銀行承兌匯票一并持票人應(yīng)填制托收憑證，連同銀行承兌匯票一并交給其開戶行。持票人開戶行經(jīng)過相應(yīng)處理后將交給其開戶行。持票人開戶行經(jīng)過相應(yīng)處理后將有關(guān)憑證寄付承兌銀行。有關(guān)憑證寄

46、付承兌銀行。（三）承兌銀行到期收取票款的處理承兌銀行到期收取票款的處理 承兌銀行應(yīng)在到期日向出票人收取票款，專戶存承兌銀行應(yīng)在到期日向出票人收取票款，專戶存儲(chǔ)。儲(chǔ)。1 1、出票人帳戶有足夠的款項(xiàng)支付、出票人帳戶有足夠的款項(xiàng)支付 借：活期存款借：活期存款出票人戶出票人戶 保證金保證金 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款出票人戶出票人戶2 2、出票人帳戶無款或不足支付、出票人帳戶無款或不足支付 借：活期存款借：活期存款出票人戶（或保證金）出票人戶（或保證金） 逾期貸款逾期貸款出票人戶（不足的部分）出票人戶（不足的部分） 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款出票人戶出票人戶 （四）承兌銀行支付票款的處理（四）承兌銀行支付

47、票款的處理 承兌銀行收到持票人開戶行寄來的托收憑證和匯承兌銀行收到持票人開戶行寄來的托收憑證和匯票，審核無誤，辦理轉(zhuǎn)帳。票，審核無誤，辦理轉(zhuǎn)帳。借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款出票人戶出票人戶 貸：清算資金往來（或有關(guān)科目）貸：清算資金往來（或有關(guān)科目） 同時(shí)進(jìn)行表外科目核算同時(shí)進(jìn)行表外科目核算付出：銀行承兌匯票付出：銀行承兌匯票（五）持票人開戶行收到匯票款項(xiàng)的處理（五）持票人開戶行收到匯票款項(xiàng)的處理借：清算資金往來（或有關(guān)科目）借：清算資金往來（或有關(guān)科目） 貸：活期存款貸：活期存款持票人戶持票人戶例：承兌申請(qǐng)人例：承兌申請(qǐng)人A A公司簽發(fā)的已由本行承兌的公司簽發(fā)的已由本行承兌的一份銀行承兌匯票到期

48、，面額一份銀行承兌匯票到期，面額800000800000元，但元，但該公司活期存款只有該公司活期存款只有300000300000元，該公司在向元，該公司在向銀行申請(qǐng)承兌時(shí)已交付保證金銀行申請(qǐng)承兌時(shí)已交付保證金400000400000元。元。借：活期存款借：活期存款A(yù)A公司公司 300000 300000 保證金保證金AA公司公司 400000 400000 逾期貸款逾期貸款A(yù)A公司公司 100000 100000 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款A(yù)A公司公司800000 800000 四、電子商業(yè)匯票四、電子商業(yè)匯票 中國人民銀行于中國人民銀行于2008年年1月決定組織建設(shè)電子商月決定組織建設(shè)電子商業(yè)

49、匯票系統(tǒng)，業(yè)匯票系統(tǒng)，2008年年6月正式立項(xiàng)。月正式立項(xiàng)。 2009年年10月月28日，電子商業(yè)匯票系統(tǒng)建成投入運(yùn)日，電子商業(yè)匯票系統(tǒng)建成投入運(yùn)行。行。 2010年年6月月28日，電子商業(yè)匯票系統(tǒng)在全國范圍日，電子商業(yè)匯票系統(tǒng)在全國范圍內(nèi)推廣上線運(yùn)行。接入電子商業(yè)匯票系統(tǒng)的機(jī)構(gòu)內(nèi)推廣上線運(yùn)行。接入電子商業(yè)匯票系統(tǒng)的機(jī)構(gòu)共計(jì)共計(jì)316家，網(wǎng)點(diǎn)家，網(wǎng)點(diǎn)64681個(gè)。個(gè)。316家機(jī)構(gòu)中銀行業(yè)家機(jī)構(gòu)中銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)金融機(jī)構(gòu)246家，占比為家，占比為78%；財(cái)務(wù)公司；財(cái)務(wù)公司70家，家，占比為占比為22%。 20092009年年1111月月3 3日上海電視臺(tái)第一財(cái)經(jīng)頻道日上海電視臺(tái)第一財(cái)經(jīng)頻道 電子商

50、業(yè)匯票電子商業(yè)匯票是指出票人依托電子商業(yè)匯是指出票人依托電子商業(yè)匯票系統(tǒng)，以數(shù)據(jù)電文形式制作的，委托付票系統(tǒng)，以數(shù)據(jù)電文形式制作的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。款人或者持票人的票據(jù)。 電子商業(yè)匯票系統(tǒng)電子商業(yè)匯票系統(tǒng)是經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)是經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)建立，依托網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)技術(shù)，接收、存建立，依托網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)技術(shù)，接收、存儲(chǔ)、發(fā)送電子商業(yè)匯票數(shù)據(jù)電文，提供與儲(chǔ)、發(fā)送電子商業(yè)匯票數(shù)據(jù)電文，提供與電子商業(yè)匯票貨幣給付、資金清算行為相電子商業(yè)匯票貨幣給付、資金清算行為相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)處理平臺(tái)。關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)處理平臺(tái)。電子商業(yè)承兌

51、匯票正面電子商業(yè)承兌匯票正面電子銀行承兌匯票正面電子銀行承兌匯票正面電子商業(yè)匯票系統(tǒng)和電子商業(yè)匯票的主要?jiǎng)?chuàng)新電子商業(yè)匯票系統(tǒng)和電子商業(yè)匯票的主要?jiǎng)?chuàng)新 1、全面革新了商業(yè)匯票的操作模式，以數(shù)據(jù)電、全面革新了商業(yè)匯票的操作模式，以數(shù)據(jù)電文取代紙質(zhì)憑證、以電子簽名取代實(shí)體簽章，使文取代紙質(zhì)憑證、以電子簽名取代實(shí)體簽章，使票據(jù)業(yè)務(wù)從手工、傳統(tǒng)的操作模式轉(zhuǎn)換到通過計(jì)票據(jù)業(yè)務(wù)從手工、傳統(tǒng)的操作模式轉(zhuǎn)換到通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)其簽發(fā)、流轉(zhuǎn)和結(jié)清的現(xiàn)代化算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)其簽發(fā)、流轉(zhuǎn)和結(jié)清的現(xiàn)代化操作模式。操作模式。 2、將財(cái)務(wù)公司定位為票據(jù)市場(chǎng)的直接參與者，、將財(cái)務(wù)公司定位為票據(jù)市場(chǎng)的直接參與者，擴(kuò)大了票據(jù)市

52、場(chǎng)參與主體，提高了財(cái)務(wù)公司參與擴(kuò)大了票據(jù)市場(chǎng)參與主體，提高了財(cái)務(wù)公司參與票據(jù)市場(chǎng)建設(shè)、提供電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)服務(wù)的積票據(jù)市場(chǎng)建設(shè)、提供電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)服務(wù)的積極性，有利于降低企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)成本、提高集團(tuán)極性，有利于降低企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)成本、提高集團(tuán)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，繁榮、活躍票據(jù)市場(chǎng)。綜合競(jìng)爭(zhēng)力，繁榮、活躍票據(jù)市場(chǎng)。 3、將電子商業(yè)匯票的最長(zhǎng)付款期限定為、將電子商業(yè)匯票的最長(zhǎng)付款期限定為1年，對(duì)吸引企業(yè)選擇電子商業(yè)匯票作為支年，對(duì)吸引企業(yè)選擇電子商業(yè)匯票作為支付和融資工具，激勵(lì)金融機(jī)構(gòu)深度開發(fā)票付和融資工具，激勵(lì)金融機(jī)構(gòu)深度開發(fā)票據(jù)業(yè)務(wù)，促進(jìn)一年期以內(nèi)各檔期票據(jù)市場(chǎng)據(jù)業(yè)務(wù)，促進(jìn)一年期以內(nèi)各檔期票據(jù)市場(chǎng)利率的

53、形成，增加票據(jù)市場(chǎng)交易品種等都利率的形成，增加票據(jù)市場(chǎng)交易品種等都具有深遠(yuǎn)的意義。具有深遠(yuǎn)的意義。 4、明確了貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)的概念以、明確了貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)的概念以及贖回的操作方式，大大降低了票據(jù)交易及贖回的操作方式，大大降低了票據(jù)交易風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)。 5、在票據(jù)融資交易和票據(jù)結(jié)清業(yè)務(wù)中，引、在票據(jù)融資交易和票據(jù)結(jié)清業(yè)務(wù)中，引入了票款對(duì)付（入了票款對(duì)付（DVP）方式，通過電子商）方式，通過電子商業(yè)匯票系統(tǒng)與大額支付系統(tǒng)的實(shí)時(shí)連接，業(yè)匯票系統(tǒng)與大額支付系統(tǒng)的實(shí)時(shí)連接，在票據(jù)權(quán)利實(shí)現(xiàn)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)資金的交割，在票據(jù)權(quán)利實(shí)現(xiàn)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)資金的交割，消除了票據(jù)交易中可能存在的信用風(fēng)險(xiǎn)和消除了票據(jù)交易中

54、可能存在的信用風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。 票款對(duì)付（票款對(duì)付（Delivery Versus Payment , DVP）第五節(jié)第五節(jié) 銀行本票銀行本票一、概述一、概述 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。者持票人的票據(jù)。 單位和個(gè)人凡在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各單位和個(gè)人凡在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。 申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人才能簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人才能簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。 現(xiàn)金銀行本票僅限系統(tǒng)內(nèi)銀

55、行兌付?，F(xiàn)金銀行本票僅限系統(tǒng)內(nèi)銀行兌付。 轉(zhuǎn)賬銀行本票在同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)賬銀行本票在同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓?，F(xiàn)金銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓?，F(xiàn)金銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓。 銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不超過銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不超過兩個(gè)月。兩個(gè)月。 20052005年年1 1月月1 1日起，定額本票、不定額本票合并為日起，定額本票、不定額本票合并為本票本票( (不定額不定額) ) 根據(jù)央行的統(tǒng)一要求，根據(jù)央行的統(tǒng)一要求，20082008年年5 5月月8 8日起，日起，依托小額支付系統(tǒng)辦理銀行本票的業(yè)務(wù)正依托小額支付系統(tǒng)辦理銀行本票的業(yè)務(wù)正式在全國各商業(yè)銀行同

56、步上線。式在全國各商業(yè)銀行同步上線。 跨系統(tǒng)銀行本票和系統(tǒng)內(nèi)銀行本票均可通跨系統(tǒng)銀行本票和系統(tǒng)內(nèi)銀行本票均可通過小額支付系統(tǒng)辦理。系統(tǒng)內(nèi)銀行本票也過小額支付系統(tǒng)辦理。系統(tǒng)內(nèi)銀行本票也可通過各銀行行內(nèi)系統(tǒng)辦理。可通過各銀行行內(nèi)系統(tǒng)辦理。二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算 銀行本票的結(jié)算流程如下圖：銀行本票的結(jié)算流程如下圖：申請(qǐng)人申請(qǐng)人 出票銀行出票銀行代理付款行代理付款行持票人持票人 申請(qǐng)簽發(fā)申請(qǐng)簽發(fā) 出票出票交付票據(jù)交付票據(jù) 提示本票提示本票 代理付款行入帳代理付款行入帳銀行間清算資金銀行間清算資金（一）本票出票的處理（一）本票出票的處理 申請(qǐng)人應(yīng)填寫一式三聯(lián)的銀行本票申請(qǐng)書。申請(qǐng)人應(yīng)填寫一

57、式三聯(lián)的銀行本票申請(qǐng)書。 銀行本票一式兩聯(lián)。第二聯(lián)交給申請(qǐng)人。銀行本票一式兩聯(lián)。第二聯(lián)交給申請(qǐng)人。借：活期存款借：活期存款申請(qǐng)人戶（轉(zhuǎn)帳交付）申請(qǐng)人戶（轉(zhuǎn)帳交付） 或現(xiàn)金（現(xiàn)金交付）或現(xiàn)金（現(xiàn)金交付） 貸：開出本票貸：開出本票（二）銀行本票付款的處理（二）銀行本票付款的處理 第一種情況：代理付款行付款的處理第一種情況：代理付款行付款的處理 代理付款行接到持票人交來的銀行本票后，代理付款行接到持票人交來的銀行本票后，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查。應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查。 審查無誤后，代理付款行應(yīng)將本票信息錄審查無誤后，代理付款行應(yīng)將本票信息錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，電子信息通過小額支付系入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，電子信息通過小額支付系統(tǒng)發(fā)送出

58、票行進(jìn)行確認(rèn)，收到確認(rèn)成功信統(tǒng)發(fā)送出票行進(jìn)行確認(rèn)，收到確認(rèn)成功信息并打印業(yè)務(wù)回執(zhí)后方可辦理本票解付手息并打印業(yè)務(wù)回執(zhí)后方可辦理本票解付手續(xù)，進(jìn)行帳務(wù)處理。續(xù)，進(jìn)行帳務(wù)處理。借：借：待清算支付款項(xiàng)待清算支付款項(xiàng) 貸：活期存款貸：活期存款持票人戶持票人戶 或現(xiàn)金或現(xiàn)金 解付之后，代理付款行通過小額支付系統(tǒng)解付之后，代理付款行通過小額支付系統(tǒng)向出票行發(fā)送向出票行發(fā)送解付銀行本票電子信息解付銀行本票電子信息。 小額支付系統(tǒng)進(jìn)行資金清算時(shí)，小額支付系統(tǒng)進(jìn)行資金清算時(shí)，代理付款代理付款行收到小額支付系統(tǒng)發(fā)來的行收到小額支付系統(tǒng)發(fā)來的已清算通知已清算通知后后進(jìn)行帳務(wù)處理：進(jìn)行帳務(wù)處理： 借：存放中央銀行款項(xiàng)

59、借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：待清算支付款項(xiàng)貸：待清算支付款項(xiàng)第二種情況：出票行付款的處理第二種情況：出票行付款的處理 借：開出本票借：開出本票 貸：活期存款貸：活期存款持票人戶（轉(zhuǎn)帳銀行本持票人戶（轉(zhuǎn)帳銀行本票）票） 或現(xiàn)金（現(xiàn)金銀行本票）或現(xiàn)金（現(xiàn)金銀行本票） （三）出票銀行的結(jié)清（三）出票銀行的結(jié)清 出票行收到代理付款行通過小額支付系統(tǒng)發(fā)來的出票行收到代理付款行通過小額支付系統(tǒng)發(fā)來的解付銀行本票電子信息解付銀行本票電子信息并審核無誤后，進(jìn)行如下并審核無誤后，進(jìn)行如下處理：處理： 借：開出本票借：開出本票 貸：待清算支付款項(xiàng)貸：待清算支付款項(xiàng) 小額支付系統(tǒng)進(jìn)行資金清算時(shí)，小額支付系統(tǒng)進(jìn)行資金清

60、算時(shí)，出票行在收到小出票行在收到小額支付系統(tǒng)發(fā)來的額支付系統(tǒng)發(fā)來的已清算通知已清算通知后，進(jìn)行帳務(wù)處理：后，進(jìn)行帳務(wù)處理： 借：待清算支付款項(xiàng)借：待清算支付款項(xiàng) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 例：某銀行收到小額支付系統(tǒng)發(fā)來的解付例：某銀行收到小額支付系統(tǒng)發(fā)來的解付銀行本票電子信息，本行簽發(fā)的一張金額銀行本票電子信息，本行簽發(fā)的一張金額為為19000元的銀行本票已由代理付款行解付。元的銀行本票已由代理付款行解付。審核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。寫出該銀行的審核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。寫出該銀行的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄。 借：開出本票借：開出本票 19000 貸：待清算支付款項(xiàng)貸：待清算支付款項(xiàng)190