北京某餐飲管理公司財(cái)務(wù)管理手冊

1、第十一條機(jī)密第一條北京濟(jì)公砂鍋餐飲管理有限 責(zé)任公司財(cái)務(wù)管理手冊北大縱橫管理咨詢公司二零零三年十二月第十五條第二條目錄第一章總則 222第二章主要會計(jì)政策 222第三章會計(jì)科目的設(shè)置 333第四章會計(jì)憑證和帳簿 333第五章會計(jì)檔案管理 555第六章資金管理 121212第七章資產(chǎn)管理 131313第八章財(cái)務(wù)結(jié)算管理 161616第九章財(cái)務(wù)預(yù)算管理 171717第十章財(cái)務(wù)分析 181818第H一章成本費(fèi)用管理 202020第十二章 232323第十三章財(cái)務(wù)報(bào)告 242424第十四章財(cái)務(wù)分析 262626第十五章稅務(wù)管理 262626第十六章 電算化管理 272727第十七章財(cái)務(wù)檔案管理 282

2、828第十八章會計(jì)工作交接 303030第十九章附則 313131第一章 總則第三條為加強(qiáng)北京濟(jì)公砂鍋餐飲管理有限責(zé)任公司（以下簡稱“公司”）的會計(jì)和財(cái) 務(wù)管理工作，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度、 施工、房地產(chǎn)開發(fā) 企業(yè)財(cái)務(wù) 制度、中國藍(lán)星集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本手冊。第四條公司財(cái)務(wù)實(shí)行集中統(tǒng)一管理，資金由公司總部統(tǒng)一調(diào)配和使用，直營單店的營 業(yè)收入應(yīng)及時(shí)上繳公司財(cái)務(wù)處統(tǒng)一管理，各部門財(cái)產(chǎn)購置、費(fèi)用開支等各項(xiàng)支出必須經(jīng)財(cái) 務(wù)部門審核，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能用款。第五條本制度適用于北京濟(jì)公砂鍋餐飲管理有限責(zé)任公司。公司所有員工都必須嚴(yán)格 遵守、認(rèn)真執(zhí)行。第二章會計(jì)組織第六條公司

3、的會計(jì)組織以公司財(cái)務(wù)處為主，各職能部門及相關(guān)責(zé)任人為輔。第七條財(cái)務(wù)處的主要職責(zé)：? 負(fù)責(zé)資金的籌集規(guī)劃、合理使用和控制。? 負(fù)責(zé)制定公司的財(cái)務(wù)管理制度和實(shí)施細(xì)則，統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)。? 負(fù)責(zé)編制公司預(yù)算。? 參與公司新項(xiàng)目、重大投資的可行性研究，提供財(cái)務(wù)意見，參與公司經(jīng)營決策活動(dòng)? 負(fù)責(zé)公司的會計(jì)核算工作。? 負(fù)責(zé)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的編制及財(cái)務(wù)分析工作。? 負(fù)責(zé)公司的資產(chǎn)管理工作。?負(fù)責(zé)單店財(cái)務(wù)結(jié)算的指導(dǎo)。? 負(fù)責(zé)公司有關(guān)財(cái)務(wù)資料的整理、保管工作。? 公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第八條財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)經(jīng)理的主要職責(zé)：第三章主要會計(jì)政策第九條公司采用的主要會計(jì)政策是：（1） 會計(jì)制度：公司執(zhí)行中華人民共和國企業(yè)會

4、計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度及 其補(bǔ)充規(guī)定。（2） 會計(jì)期間：公司采用公歷年度，即從1月1日至當(dāng)年12月31日為一個(gè)完整的會計(jì)期間。（3） 記賬本位幣：公司以人民幣為記賬本位幣。（4） 記賬基礎(chǔ)及計(jì)價(jià)原則：公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為計(jì)賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。（5） 應(yīng)收帳款壞賬核算方法：公司的壞賬核算采用備抵法，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為應(yīng)收帳款余額的5%。（6） 存貨計(jì)價(jià)方法：公司存貨核算方法：按實(shí)際發(fā)生成本核算。（7） 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的核算方法：固定資產(chǎn)折舊按固定資產(chǎn)原值扣除預(yù)計(jì) 5%勺凈殘值后，根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限采用直線法計(jì)提。（8） 無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷方法：無形資產(chǎn)按取得或形成時(shí)發(fā)生的實(shí)際成

5、本計(jì)價(jià)，按受益期確定攤銷年限，采用直線法攤銷。（9） 長期待攤費(fèi)用的核算方法：公司在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在開始經(jīng)營的當(dāng)月起一次計(jì)入開始經(jīng)營當(dāng)月的損益；其他長期待攤費(fèi)用按受益期平均攤銷。第四章會計(jì)科目的設(shè)置第十條公司會計(jì)科目依據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會計(jì)制度及企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行設(shè) 置。第十一條 會計(jì)核算中，依據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行歸集時(shí)，必須正確使用確定的會計(jì)科 目，在實(shí)際工作中可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會計(jì)科目，同樣經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所用會計(jì)科目應(yīng) 先后一致。第五章會計(jì)憑證和帳簿第十二條會計(jì)憑證依其性質(zhì)可分為原始憑證及記帳憑證二類。第十三條 原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。原 始憑

6、證的取得必須真實(shí)、有效、正確、完整。第十四條 原始憑證的有效性必須符合以下規(guī)定：（1） 原始憑證的“日期”必須與所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為相同年度，不得跨年度使用。（2） 外來發(fā)票必須注明開出單位全稱、地址及編號，且蓋有開出單位印章。（3） 采購發(fā)票數(shù)量、單價(jià)、單位必須與訂購單、收料單相同。進(jìn)貨總額，應(yīng)納稅額等的計(jì)算正確，小寫金額應(yīng)與中文大寫金額相符。（四）從個(gè)人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。（5） 內(nèi)部原始憑證必須依公司規(guī)定的格式填寫，必須依核準(zhǔn)權(quán)限呈請核準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在 憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。（6

7、） 各項(xiàng)憑證如有預(yù)算，需有審核者審核，如有超支行為，不得審核通過，必須有正當(dāng)理由報(bào)總經(jīng)理核準(zhǔn)。（7） 按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理。（8） 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，如有涂改痕跡，其涂改處需經(jīng)經(jīng)辦人簽字蓋章證明。第十五條記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會計(jì)科目填制的記賬依據(jù)。記賬 憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：第十六條會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。1.填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上 記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。第十七條 填制記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科目、金額、 所附原始憑

8、證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。第十八條除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附 有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬 憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印 件。第十九條 一張?jiān)紤{證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng) 將 其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。第二十條原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：即憑證名稱、填制憑證日 期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金

9、額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。第二十一條已登賬的憑證，當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，損益類的應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目用藍(lán)字更正。第二十二條記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。實(shí)行財(cái)務(wù)電算化后，計(jì)算機(jī)打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷.第二十三條根據(jù)公司的具體經(jīng)營情況，公司設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺帳、出租開發(fā)產(chǎn)品臺帳等賬冊。第二十四條第六章第五章流動(dòng)資產(chǎn)管理第二十五條公司的一切資產(chǎn)均為北京濟(jì)公砂鍋餐飲管理有限責(zé)任公司所有，必須納入公司賬內(nèi)統(tǒng)一核算和

10、監(jiān)督。任何人或單位都不得保留賬外資產(chǎn)，以防流失。第二十六條財(cái)務(wù)部應(yīng)做好流動(dòng)資產(chǎn)的管理工作。流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù) 付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等.第一節(jié)貨幣資金第二十七條公司在生產(chǎn)經(jīng)營中取得的各項(xiàng)收入必須全部交到公司財(cái)務(wù)，及時(shí)入賬，任何部門、任何個(gè)人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。第二十八條對公司的貨幣資金和其他流動(dòng)資產(chǎn)必須加以嚴(yán)格的管理，貨幣資金的使用和流動(dòng)資產(chǎn)處理必須按照規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，否則不得支付和處理。第二十九條公司只有總經(jīng)理和主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理有貨幣資金使用和流動(dòng)資產(chǎn)處理的審批

11、權(quán).第三十條為保證現(xiàn)金的安全，同時(shí)又不影響現(xiàn)金的合理使用，庫存現(xiàn)金量最高不得超過10000元。第三十一條對每筆超過 元的大額現(xiàn)金支出應(yīng)提前三天通知財(cái)務(wù)部，以便財(cái)務(wù)部提前做好準(zhǔn)備.現(xiàn)金的收支范圍嚴(yán)格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理規(guī)定。任何人均不能以未經(jīng)批準(zhǔn)或不符合財(cái)務(wù)要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金，更不能擅自挪用現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)金.每筆現(xiàn)金支出都必須根據(jù)審核無誤并經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理簽批的原始憑證支付，并編制記賬憑證。每筆現(xiàn)金收入也必須根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。對發(fā)生的業(yè)務(wù)要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，確保賬實(shí)相第十一條符，月末與總賬核對，保證賬賬相符。出現(xiàn)問題要查明原因，及時(shí)糾

12、正。對造成損失的責(zé)任人，依公司有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。第三十二條除差旅費(fèi)和必須以現(xiàn)金支付的1000元以內(nèi)的采購款外，其他支出均不能借用現(xiàn)金，嚴(yán)禁因私借款。借用現(xiàn)金應(yīng)說明用途、歸還（或報(bào)銷）時(shí)間，且必須按期歸還（或報(bào)銷）。逾期不還者 將從工資中扣除。借用現(xiàn)金，申請人應(yīng)填制現(xiàn)金借款申請表，寫明用途，由部門經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)主管財(cái) 務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可領(lǐng)用.第三十三條認(rèn)真做好銀行存款的管理，遵守銀行結(jié)算制度第三十四條支票的領(lǐng)取及管理第三十五條 1、支票領(lǐng)?。?）凡領(lǐng)取支票，先填制支票申領(lǐng)單，寫明用途、金額、使用人等項(xiàng)，經(jīng)有關(guān)財(cái)務(wù)人 員審核、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核、主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能領(lǐng)取。第三十六條簽

13、發(fā)支票的金額超過 元,在填寫中領(lǐng)單時(shí),須提交符合審批程序的用款報(bào)告及附件（合同、采購單、計(jì)劃書等）。第三十七條領(lǐng)取人應(yīng)辦理登記手續(xù)，于領(lǐng)取后 10日內(nèi)報(bào)賬。第三十八條對末及時(shí)報(bào)賬者財(cái)務(wù)人員應(yīng)該及時(shí)督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。第三十九條在支票有效期內(nèi)未使用的支票，或因情況變化未使用的支票應(yīng)及時(shí)退還財(cái)務(wù)部.對未及時(shí)歸還者財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)督促，并不予簽發(fā)新支票.2）持票人應(yīng)對支票妥善保管，如丟失，將由個(gè)人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第四十條第四十一條 2、支票管理：第四十二條所簽發(fā)支票應(yīng)填寫日期、金額（限額）、用途，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。1）建立銀行支票使用登記簿，詳細(xì)登記每筆銀行支票的領(lǐng)用時(shí)間、 號碼、用途、金額、 領(lǐng)

14、用人、收款單位等.2）出納人員應(yīng)每日編制銀行存款變動(dòng)表。準(zhǔn)確掌握賬戶余額，不準(zhǔn)發(fā)生空頭、透支 資金。第四十三條出納人員應(yīng)于月末填制“銀行賬戶余額表”，送交財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后呈報(bào)第十五條第十一條主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理，并傳至總經(jīng)理。月終前可根據(jù)公司資金變動(dòng)的頻繁程度和公司業(yè)務(wù) 的需要，按照主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理或總經(jīng)理的要求臨時(shí)報(bào)送.第四十四條按時(shí)于月末填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”交財(cái)務(wù)部副經(jīng)理（主管會計(jì)工作）審核，對未達(dá)帳項(xiàng)要認(rèn)真查對，及時(shí)入賬。第四十五條出納人員應(yīng)及時(shí)申購支票，并妥善保管。第四十六條公司財(cái)務(wù)專用章、法人章分專人妥善保管。第四十七條作廢的支票，要及時(shí)注明“作廢”，并妥善保管，統(tǒng)一注銷。第四十

15、八條第四十九條采用銀行匯票，匯兌等其他結(jié)算方式的要嚴(yán)格按照票據(jù)法和銀行規(guī)定，按照本制度規(guī)定的內(nèi)部申請、審批程序和銀行的結(jié)算制度辦理。第五十條 每日的銀行收付業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證逐筆登記銀行存款日記賬 并結(jié)出余額，定期與銀行對賬單核對并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，月末與總賬核對。必須 保證賬賬、賬實(shí)相符。第五十一條第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款管理第五十二條應(yīng)收賬款的管理規(guī)定如下：第五十三條應(yīng)收款的發(fā)生：公司在決定提供信用于客戶之前，應(yīng)對該客戶的資信情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并按相應(yīng)的權(quán)限批準(zhǔn)信用額度，最終由總經(jīng)理決定是否對客戶提供商業(yè) 信用。1.計(jì)財(cái)部應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來臺帳，按照應(yīng)收單位、部門或個(gè)人分別核算，

16、及時(shí)核對、 催收應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽(yù)程度，及時(shí)采取相應(yīng)的措施收回欠款。第五十四條所有應(yīng)收帳項(xiàng)均按帳齡基準(zhǔn)記存。公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收帳項(xiàng)（至少每月一次），確定每項(xiàng)賬款的可收性，并每月編制帳齡賬目分 析，財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。此分析將作為設(shè)立壞帳準(zhǔn)備及壞帳確認(rèn)的基準(zhǔn)。第五十五條公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定其本年度每月壞帳應(yīng)計(jì)項(xiàng)目。 該應(yīng)計(jì)項(xiàng)目將作為計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的基礎(chǔ)，并每半年進(jìn)行調(diào)整，以反映目前狀況。第五十六條公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催帳通知單，與業(yè)務(wù)人員合作進(jìn)行賬款的催收，對業(yè)務(wù)人員催收賬款進(jìn)行督促和監(jiān)督。第五十七條所有被視

17、為無法收回的應(yīng)收賬款將根據(jù)實(shí)際金額計(jì)入壞帳損失。壞帳確認(rèn)還應(yīng)考慮以下條件：第五十八條債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收入回；第五十九條債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回。第六十條 公司財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)每季檢查應(yīng)收賬款，100萬元以下的壞賬經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總 經(jīng)理和總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)后，可作為壞帳處理。100萬元以上的壞帳，應(yīng)由董事會確定后才可 進(jìn)行處理。所有處理的壞帳，均應(yīng)撰寫情況摘要匯總到董事會。第六十一條公司對應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)遵循“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)，及時(shí)清理”的原則。財(cái)務(wù)部定期考核應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收期等指標(biāo)，確定獎(jiǎng)懲措施。第六十二條其他應(yīng)收款的管理將比照上述應(yīng)收賬款的管

18、理執(zhí)行。第六十三條預(yù)付款和定金，必須要根據(jù)合同辦理，由經(jīng)辦人申請，各部門經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門核對無誤，金額在 元以內(nèi)的，由主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理審批；萬元以上的報(bào)公司總經(jīng)理加簽。第六十四條預(yù)付款和定金應(yīng)按對方單位或個(gè)人設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)分類核算.定期檢查預(yù)付款和定金，監(jiān)督合同的履行.第三節(jié)存貨管理第六十五條存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售， 或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在 產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。第六十六條工程物資的管理第六十七條1、工程物資的采購：第六十八條工程物資的采購，根據(jù)工程計(jì)劃和預(yù)算，編制總體采購計(jì)劃，報(bào)公司領(lǐng)

19、導(dǎo)審核后執(zhí)行.第六十九條每月初，有關(guān)部門根據(jù)年度計(jì)劃、上月工程物資的實(shí)際消耗情況、工程進(jìn)度變化情況及合理的需要量制定月度采購計(jì)劃，嚴(yán)禁無計(jì)劃盲目采購。第七十條工程物資的采購必須由專人負(fù)責(zé)，采購員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核過的計(jì)劃及采購清 單實(shí)施采購。第七十一條2、工程物資的入庫：第七十二條工程物資購進(jìn)后，必須認(rèn)真驗(yàn)收，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)、價(jià)格關(guān)、數(shù)量關(guān)，經(jīng)檢驗(yàn)質(zhì)量合格、數(shù)量無誤后，方能辦理入庫手續(xù)。第七十三條工程物資入庫驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)采購不合格或不符要求的，由采購人員直接負(fù) 責(zé)；驗(yàn)收入庫后發(fā)現(xiàn)問題的，由保管員負(fù)責(zé)。第七十四條工程物資驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺、毀損等數(shù)量、質(zhì)量上的問題，應(yīng)查明原因，落實(shí)責(zé)任，其中應(yīng)由運(yùn)輸部門負(fù)責(zé)的，

20、要填制工程物資短缺毀損清單，由運(yùn)輸部門鑒證后， 連同工程物資一并送交倉庫。對于數(shù)量尚未點(diǎn)清，驗(yàn)質(zhì)尚無結(jié)果的工程物資應(yīng)單獨(dú)保管， 不得領(lǐng)用。第七十五條工程物資經(jīng)驗(yàn)收后，保管員應(yīng)填制收料單，一式三聯(lián)，第一聯(lián)材料采購部留存，用以考核工程物資采購計(jì)劃執(zhí)行情況；第二聯(lián)隨同發(fā)票送交財(cái)務(wù)部門報(bào)賬；第三 聯(lián)倉庫留存。第七十六條采購人員向財(cái)務(wù)部門報(bào)賬時(shí)，原始單據(jù)和入庫手續(xù)必須齊全，否則財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕報(bào)賬。第七十七條3、工程物資的領(lǐng)用：第七十八條工程物資的領(lǐng)用必須按領(lǐng)料單的要求嚴(yán)格填寫，領(lǐng)料單如有缺項(xiàng)，保管員有權(quán)拒絕發(fā)貨，倉庫材料核算人員有權(quán)拒絕受理，并通知領(lǐng)用人補(bǔ)填完整。第七十九條領(lǐng)料批準(zhǔn)權(quán)限，按各級領(lǐng)導(dǎo)的審

21、批權(quán)的規(guī)定辦理。第八十條 4、工程物資的庫存管理：第八十一條倉庫必須建立收、發(fā)、退料責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收，規(guī)范計(jì)量工具、量尺過磅、點(diǎn)數(shù)、估堆、驗(yàn)質(zhì)、上架、入庫、立卡等管理制度，做到賬賬相符、賬實(shí)相符、 賬證相符。第八十二條建立工程物資管理臺賬，進(jìn)行數(shù)量、金額核算，設(shè)立核算人員，認(rèn)真填寫收、發(fā)、退料憑證，做到真實(shí)可靠。第八十三條倉庫根據(jù)收、發(fā)、退料單登記材料明細(xì)賬，并于月底報(bào)送財(cái)務(wù)部門，與財(cái)務(wù)部門核對無誤。第八十四條5、工程物資的盤點(diǎn)清查制度：第八十五條 為了不影響財(cái)務(wù)核算工作，倉庫應(yīng)在每月 25日結(jié)賬，編報(bào)工程物資變 動(dòng)表、支出清單并附收、發(fā)、退料憑單及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門。每月 25日結(jié)賬時(shí)，要做

22、好收、 支、結(jié)存的盤點(diǎn)工作，核對庫存數(shù)，從量上查明盤盈、盤虧數(shù)，報(bào)送財(cái)務(wù)部門。第八十六條建立工程物資定期清查制度，采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，用點(diǎn)數(shù)、過磅或測量等方法點(diǎn)清數(shù)量。盤點(diǎn)后，編制庫存物資盤點(diǎn)表，將倉庫工程物資卡片所列的結(jié)存數(shù)和 盤點(diǎn)的實(shí)有數(shù)相核對，對于賬實(shí)不符的材料，應(yīng)切實(shí)查明原因，分清責(zé)任。工程物資要求 每季度清查一次。第八十七條財(cái)務(wù)必須認(rèn)真做好原始憑證的審核工作， 合理組織工程物資的總分類核算和明細(xì)分類核算，做到帳帳相符、賬證相符、賬實(shí)相符，保證帳、卡、物、資金四相等。第八十八條做好工程物資的索賠工作。第八十九條6、工程物資的稽核：第九十條 財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)置專職的審計(jì)人員（在公司的中、遠(yuǎn)期規(guī)

23、劃中，視公司的發(fā)展?fàn)?況，成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)），對工程物資業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，對工程物資資金的利用效益進(jìn) 行分析。第九十一條審計(jì)人員應(yīng)參與工程物資的盤點(diǎn)，現(xiàn)場觀察存貨的流動(dòng)與控制。在調(diào)查過程中，還應(yīng)聽取生產(chǎn)技術(shù)人員、工程師及有關(guān)專家的意見。因?yàn)橛行┕こ涛镔Y的專業(yè)技 術(shù)性強(qiáng)，相應(yīng)的管理措施也很有專業(yè)技術(shù)性，不了解這些情況，就很難對工程物資的內(nèi)部 控制制度做出判斷。第九十二條 工程物資資金利用效益的考核是通過對材料會計(jì)核算反映的存貨資金 使用情況的計(jì)算、檢查、分析（如計(jì)算工程物資周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)），以加強(qiáng)工程 物資的管理，合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效率。第九十三條低值易耗品第九十

24、四條根據(jù)公司的情況，規(guī)定2000以下，使用年限較短，不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品以及在經(jīng)營中使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等，為低值易耗品。第九十五條低值易耗品在購買之前應(yīng)根據(jù)需要填寫購買申請單，經(jīng)有關(guān)部門審核，公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方能選購。一次性購買低值易耗品金額在5萬元以下的，由申請部門的部門經(jīng)理同意、歸口管理部門審核，主管副總經(jīng)理審批；一次性購買低值易耗品金額在5萬元以上的，由申請部門的部門經(jīng)理同意、歸口管理部門審核，主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理及公司 總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)。第九十六條非生產(chǎn)用低值易耗品實(shí)行歸口管理，計(jì)算機(jī)類低值易耗品由信息資源部管理，其他非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部負(fù)責(zé)管理.第九十七條各歸口

25、管理部門在低值易耗品的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作：第九十八條參與供應(yīng)商的選擇評價(jià)第九十九條參與品種、型號、規(guī)格、價(jià)格的選擇第一百條負(fù)責(zé)驗(yàn)收第一百。一條 提出轉(zhuǎn)移、報(bào)廢處理意見及參與清理第一百。二條參與組織資產(chǎn)清查等第一百。三條 非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部統(tǒng)一購買.第一百。四條 為了加強(qiáng)對在用低值易耗品的管理，應(yīng)按使用單位和部門設(shè)置低值易耗 品登記簿。第一百。五條 使用部門向倉庫領(lǐng)用低值易耗品，應(yīng)填制一式三份的領(lǐng)用憑證，一份留 存?zhèn)}庫，作為登記“庫存低值易耗品卡片”的依據(jù)：一份交給使用部門為實(shí)物管理的依據(jù)。 一份交給會計(jì)部門作為記賬的依據(jù)；除此以外，各部門應(yīng)建立“低值易耗品卡片”由歸口 管理部

26、門保管，控制各使用部門在用低值易耗品。第一百。六條要建立以舊換新的賠償制度，并及時(shí)按照制度的規(guī)定辦理憑證，進(jìn)行會 計(jì)處理，按各使用部門設(shè)置在用低值耗品明細(xì)賬 （包括數(shù)量和金額），定期與實(shí)物核對.在 用低值易耗品以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿中進(jìn)行 登記。第一百。七條 公司的低值易耗品報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由負(fù)責(zé)使用部門及時(shí)填制低值易耗品報(bào)廢 單，填明報(bào)廢低值易耗品的數(shù)量和原價(jià)。入庫殘料按照規(guī)定作價(jià)。由于員工丟失損壞，照 章應(yīng)由員工賠償?shù)模€要注明應(yīng)由員工賠償?shù)慕痤~和員工姓名及簽章，會計(jì)部門應(yīng)根據(jù)報(bào) 廢單進(jìn)行查審核對，并計(jì)算報(bào)廢低值易耗品的已提攤銷額和應(yīng)補(bǔ)提的攤銷額。第一百。八

27、條 所有離開公司的人員，應(yīng)辦理低值易耗品的退庫手續(xù)，同時(shí)，管理低值 易耗的人員應(yīng)監(jiān)督低值易耗品的實(shí)物管理。第一百。九條存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)情況如與賬面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后，按時(shí)進(jìn)行會計(jì)處理，一般在年終結(jié)賬前處理完畢。第一百一十條盤盈的存貨，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)成本費(fèi)用；盤虧或毀損的存貨，在扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用，其中，由于自 然災(zāi)害造成的凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出。第一百一十一條財(cái)務(wù)部應(yīng)于每會計(jì)年度末對比存貨的賬面價(jià)值和現(xiàn)行市價(jià)，若賬面價(jià)值低于現(xiàn)行市價(jià)，則應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備。第一百一十二條及時(shí)辦理竣工決算，正確核算完工產(chǎn)品成本.

28、對產(chǎn)成品的入庫、出庫及時(shí)進(jìn)行核算，確?；乜畹募皶r(shí)性，隨時(shí)掌握產(chǎn)成品庫存狀況.第一百一十三條出租開發(fā)的房屋、建筑物按竣工決算成本入賬，在使用期限內(nèi)分期進(jìn)行攤銷。建立出租開發(fā)產(chǎn)品臺帳或卡片賬，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，至少每年一次，評估出租 開發(fā)產(chǎn)品的使用狀況，正確、及時(shí)掌握資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。第一百一十四條對工程支出進(jìn)行明細(xì)分類核算，準(zhǔn)確核算在建工程成本。第一百一十五條預(yù)算內(nèi)工程支出由主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。預(yù)算外工程支出由總經(jīng)理會同主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。第七章 第六章對外投資的管理第一百一十六條企業(yè)的對外投資按投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。第一百一十七條短期投資，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)

29、備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等。第一百一十八條長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、長期債權(quán)投資 和其他長期投資。長期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。對外投資管理的基本目標(biāo)為：以最小的投資風(fēng)險(xiǎn)獲得最大的投資收益。第一百一十九條公司對外投資的審批權(quán)限：第一百二十條 長期投資一律由總經(jīng)理審定（遠(yuǎn)期由戰(zhàn)略投資委員會審定），報(bào)董事會 批準(zhǔn).第一百二十一條進(jìn)行投資前應(yīng)成立投資項(xiàng)目管理小組.管理小組應(yīng)由總經(jīng)辦、財(cái)務(wù)部、法律顧問（中遠(yuǎn)期包括戰(zhàn)略投資部）等相關(guān)人員組成第一百二十二條公

30、司對外進(jìn)行長期投資應(yīng)遵守國家的法律、法規(guī)，但投資總額不得超過公司凈資產(chǎn)的50%第一百二十三條為了有效利用公司內(nèi)部的閑置資金，提高公司收益水平，可以進(jìn)行短期投資，但只能投資于風(fēng)險(xiǎn)小的項(xiàng)目，不得進(jìn)行股票買賣.短期投資總額不得超過公 司凈資產(chǎn)的10%.第一百二十四條進(jìn)行投資前必須提交投資申請報(bào)告，按照審批權(quán)限經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理或公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可執(zhí)行.第一百二十五條公司在進(jìn)行長期投資之前，應(yīng)由投資項(xiàng)目小組進(jìn)行投資立項(xiàng)的前期調(diào)查和可行性研究，包括投資環(huán)境、投資機(jī)會、投資收益和投資風(fēng)險(xiǎn)的分析。對每一個(gè) 投資項(xiàng)目方案，均應(yīng)編制預(yù)期現(xiàn)金流量表，通過考核以下指標(biāo)，篩選出最佳投資方案：第一百二十六條投資方案

31、的凈現(xiàn)值第十五條第十一條第一百二十七條投資方案的內(nèi)部報(bào)酬率第一百二十八條投資方案的回收期第一百二十九條投資項(xiàng)目小組應(yīng)將投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告報(bào)送公司總經(jīng)理審批后實(shí)施。公司章程規(guī)定需報(bào)經(jīng)公司董事會的，經(jīng)董事會討論后，由董事長簽字生效。第一百三十條 計(jì)財(cái)部應(yīng)定期編制投資效益分析表， 對投資項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核， 據(jù) 此對投資項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。第一百三十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對各項(xiàng)投資進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)投資可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項(xiàng)長期投資損失計(jì) 提長期投資減值準(zhǔn)備；對可能發(fā)生的各項(xiàng)短期投資損失計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。第八章 第七章固定資產(chǎn)管理第一百三十二

32、條公司使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等列作固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備 的物品單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)列為固定資產(chǎn)。第一百三十三條固定資產(chǎn)管理的基本目標(biāo)是：正確進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，維護(hù)、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn)，保證公司固定資產(chǎn)的安全和完整，提高固定資產(chǎn)利用率。第一百三十四條外購固定資產(chǎn)應(yīng)按計(jì)劃進(jìn)行。第一百三十五條實(shí)行固定資產(chǎn)歸口管理。第一百三十六條在公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的原則下，按照固定資產(chǎn)的類別和管理要求，由有關(guān)部門負(fù)責(zé)歸口分管，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)，由各使用單位負(fù)責(zé)具體 管理，并進(jìn)一步落實(shí)到

33、部門和個(gè)人。做好固定資產(chǎn)的日常維護(hù)、保養(yǎng)和修理，堅(jiān)持“誰使 用、誰維護(hù)、誰保養(yǎng)”的原則。財(cái)務(wù)部對各項(xiàng)固定資產(chǎn)的安全、完整和有效使用負(fù)有協(xié)調(diào)、 監(jiān)控、組織管理的責(zé)任。第一百三十七條1、公司固定資產(chǎn)的歸口管理部門可設(shè)定為：第一百三十八條房屋、建筑物：由行政管理部負(fù)責(zé)管理第一百三十九條辦公用家具、其他設(shè)備、機(jī)動(dòng)車輛：由行政管理部負(fù)責(zé)管理第一百四十條計(jì)算機(jī)類設(shè)備：由信息資源部負(fù)責(zé)管理第一百四十一條2、各歸口管理部門在固定資產(chǎn)的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作：第一百四十二條與固定資產(chǎn)技改、更新、購置及大修理項(xiàng)目調(diào)研第十五條第十一條第一百四十三條參與選型立項(xiàng)第一百四十四條負(fù)責(zé)驗(yàn)收第一百四十五條提出轉(zhuǎn)移、報(bào)廢處理

34、意見及參與清理第一百四十六條負(fù)責(zé)組織招標(biāo)第一百四十七條參與組織資產(chǎn)清查等第一百四十八條對固定資產(chǎn)實(shí)行預(yù)算管理，未列入預(yù)算的購置不予以批準(zhǔn)。新增的固定資產(chǎn)要有可行性分析。 在購置之前，要寫出請購報(bào)告。經(jīng)歸口管理部門初審后, 上報(bào)公司財(cái)務(wù)部.預(yù)算外項(xiàng)目確為經(jīng)營活動(dòng)急需，需報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)部、歸口管理部門會簽后, 報(bào)公司主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理和總經(jīng)理會簽。第一百四十九條購置固定資產(chǎn)，各部門經(jīng)理必須提交書面報(bào)告，交財(cái)務(wù)部審核預(yù)算, 經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理審批后方可用款。第一百五十條 公司辦公用固定資產(chǎn)由行政管理部統(tǒng)一購買.第一百五十一條各部門的固定資產(chǎn)統(tǒng)一由公司財(cái)務(wù)部建帳管理，財(cái)務(wù)部門根據(jù)固定資產(chǎn)的購置發(fā)票、領(lǐng)用單

35、據(jù)及時(shí)登記固定資產(chǎn)帳，統(tǒng)一提取折舊.建立固定資產(chǎn)卡片 或臺帳，固定資產(chǎn)卡片一式兩份，一份留在公司財(cái)務(wù)部，一份給使用部門。固定資產(chǎn)的實(shí) 物管理實(shí)行“部門經(jīng)理負(fù)責(zé)制”，任何部門經(jīng)理的調(diào)動(dòng)、離任等都必須將固定資產(chǎn)的管理 納入審記范圍。對于賬實(shí)不符的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任。第一百五十二條固定資產(chǎn)領(lǐng)用人應(yīng)當(dāng)妥善保管本人領(lǐng)用的固定資產(chǎn)，發(fā)生丟失或毀損必須照價(jià)賠償。第一百五十三條調(diào)離公司的員工，不論其領(lǐng)用的固定資產(chǎn)是在哪個(gè)部門時(shí)購領(lǐng)的，均須完整地交出所領(lǐng)用的固定資產(chǎn)，否則不予辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。未調(diào)出公司，同時(shí)又必須隨 調(diào)動(dòng)人轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，應(yīng)由本人提出申請，經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移 手續(xù)。第一百五

36、十四條定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查第一百五十五條固定資產(chǎn)清查是從盤點(diǎn)實(shí)物開始的。在盤點(diǎn)過程中，要認(rèn)真核對帳面價(jià)值，重新鑒定質(zhì)量，查明存在的各種問題。合理計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.第一百五十六條公司的固定資產(chǎn)每年實(shí)地盤點(diǎn)一次，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損周定資產(chǎn)，由負(fù)責(zé)保管或負(fù)責(zé)使用的部門查明原因，寫出書面報(bào)告，固定資產(chǎn)盤虧、毀損發(fā) 生的凈損失不超過100萬元的，由總經(jīng)理和主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理雙簽審批，超過 100萬元 的報(bào)董事會審批。第一百五十七條 公司出售固定資產(chǎn)的收入減除清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)凈值的差額，計(jì) 入當(dāng)年損益。第一百五十八條 對于經(jīng)過清查核實(shí)的固定資產(chǎn)，屬于需要進(jìn)行清理的，應(yīng)及時(shí)清理, 該入賬的要入

37、賬，該報(bào)廢的要報(bào)廢。做到手續(xù)完備，賬目清楚，一般應(yīng)在年度決算前處理 完畢。第一百五十九條正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由使用部門書面報(bào)告，說明該項(xiàng)資產(chǎn)的購領(lǐng)用時(shí)間或調(diào)入時(shí)間、規(guī)格型號、原價(jià)及殘值處理情況等，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準(zhǔn) 后，辦理注銷。第一百六十條非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)分不同情況進(jìn)行處理：第一百六十一條由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢，以固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費(fèi)用之和扣除保險(xiǎn)公司賠償金額和殘料價(jià)值后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。第一百六十二條由于有關(guān)人員故意或過失造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任，令其全部或部分賠償。固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費(fèi)用之和扣除責(zé)任人賠款、保險(xiǎn)公司 賠償金額和殘料價(jià)值

38、后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。第一百六十三條 非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)處理的審批權(quán)限見第五十二條第二款。第一百六十四條公司的固定資產(chǎn)由財(cái)務(wù)部、行政管理部統(tǒng)一管理，各部門暫時(shí)閑置和不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)部備案，可以辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù)，由行政管理部統(tǒng)一 保管，重新調(diào)配或處置。第一百六十五條固定資產(chǎn)出租或出借，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出租或出借申請表，通知財(cái)務(wù)部門，然后按程序報(bào)主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能辦理，并 應(yīng)簽定合同，副本送財(cái)務(wù)部門以備核對、監(jiān)督合同的執(zhí)行。合同內(nèi)容應(yīng)包括雙方如何負(fù)擔(dān) 固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費(fèi)用及稅費(fèi)， 租金金額、支付時(shí)間、支付方式等，運(yùn)輸費(fèi)用由誰負(fù)擔(dān)， 歸還期限，必須保持固

39、定資產(chǎn)原狀，附屬設(shè)備明細(xì)表，違反合同的懲罰條款等。第一百六十六條固定資產(chǎn)出售，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出售申請表，并附詳細(xì)情況說明，包括固定資產(chǎn)現(xiàn)使用部門（須經(jīng)現(xiàn)使用部門經(jīng)理簽字，直接使用人或管 理人簽字），固定資產(chǎn)原值、已提折舊、固定資產(chǎn)凈值、已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資 產(chǎn)凈額、固定資產(chǎn)現(xiàn)使用狀況、出售原因、售價(jià)、對方單位、付款方式、付款時(shí)間、交貨 方式等內(nèi)容。送財(cái)務(wù)部審核備案后按報(bào)批程序報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。第一百六十七條固定資產(chǎn)出售必須簽訂正式合同.第一百六十八條第九章第八章資金籌集管理第一百六十九條資金籌集的原則第一百七十條 合法性原則：資金籌集必須遵守國家的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，接受國

40、家的宏觀調(diào)控；第一百七十一條第一百七十二條調(diào)一致；第一百七十三條適量原則：合理預(yù)測資金需要量，防止盲目籌資；時(shí)效性原則：安排好資金供應(yīng)時(shí)間，確保資金籌集與生產(chǎn)經(jīng)營的協(xié)最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本， 求得各種籌資方式最佳組合;第一百七十四條第一百七十五條資金籌集渠道及審批程序資金結(jié)構(gòu)合理原則：將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與獲利能力控制在最合理的水平。第十五條第一百七十六條向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款：由財(cái)務(wù)部提出方案，主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理復(fù)核，總經(jīng)理批準(zhǔn);第一百七十七條增資擴(kuò)股：由總經(jīng)辦（非上市融資）或上市辦公室（上市融資）提出方案，經(jīng)董事會、股東會批準(zhǔn)后，按法定程序執(zhí)行;第一百七十八條發(fā)行企業(yè)

41、債券：由財(cái)務(wù)部提出方案，經(jīng)董事會、股東會批準(zhǔn)后，按法定程序執(zhí)行；第一百七十九條 融資租賃：同1）第一百八十條其他負(fù)債第一百八十一條公司實(shí)行統(tǒng)一融資管理，借款和以其他方式籌集資金的權(quán)力集中在公司，其他任何部門無權(quán)對外借款和融資.第一百八十二條公司負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債.第一百八十三條流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、 應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期借款等。長期負(fù)債，是指償還期在1年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長期借款、 應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等

42、。第一百八十四條各項(xiàng)長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分列項(xiàng)目反映將于1年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，單獨(dú)反映。第十一條第一百八十五條公司計(jì)財(cái)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的各部門收支計(jì)劃編制資金計(jì)劃，在預(yù)計(jì)公司將發(fā)生資金短缺時(shí)提出融資申請，擬定融資方案，報(bào)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理審核后， 報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，并負(fù)責(zé)辦理相關(guān)融資手續(xù).第一百八十六條公司應(yīng)該加強(qiáng)對長短期借款的管理，必須建立長、短期借款臺帳，據(jù)實(shí)登記每筆借款的合同編號、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日期和借款利 率等事項(xiàng).及時(shí)計(jì)算、提取應(yīng)計(jì)利息，準(zhǔn)確反應(yīng)利息支出.第一百八十七條各項(xiàng)借款的利息支出應(yīng)該按照房地產(chǎn)開發(fā)企

43、業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問題的補(bǔ)充規(guī)定中的相關(guān)條款處理。第一百八十八條加強(qiáng)預(yù)收款管理，原則上預(yù)收銷售款應(yīng)直接存入公司賬戶，再按照合同規(guī)定向銷售公司支付應(yīng)支付的銷售傭金及其他合同規(guī)定應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的費(fèi)用.第一百八十九條加強(qiáng)應(yīng)付款項(xiàng)管理，按應(yīng)付單位、部門或個(gè)人分別設(shè)立明細(xì)賬，及時(shí)掌握應(yīng)付金額和已欠款的時(shí)間，以及各應(yīng)付單位給予我公司的信用期限，在保證公司 信用的前提下，最大程度地利用商業(yè)信用進(jìn)行融資.第一百九十條公司應(yīng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人原因確實(shí)無法償還的負(fù)債，應(yīng)書面詳細(xì)說明原因，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入資本公積.第一百九十一條第十章 第九章所有者權(quán)益第一百九十二條 所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享

44、有的經(jīng)濟(jì)利益，其金 額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、儲備基金、 企業(yè)發(fā)展基金、利潤歸還投資和未分配利潤等。第一百九十三條企業(yè)的實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程， 或合同、協(xié)議的約定,實(shí)際投入企業(yè)的資本。第一百九十四條企業(yè)實(shí)收資本應(yīng)按以下規(guī)定核算：第一百九十五條投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實(shí)收資本入賬。實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè)注冊資 本中所占份額的部分，計(jì)入資本公積。第一百九十六條投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)收資本入賬。為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按

45、該項(xiàng)無形資產(chǎn)在投資方 的賬面價(jià)值入賬。第十五條第一百九十七條投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當(dāng)日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額，作為資 本公積處理。第一百九十八條中外合作經(jīng)營企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在合作期間歸還投資者投資的，對已歸還的投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為實(shí)收資本的減項(xiàng)單獨(dú) 反映。第一百九十九條企業(yè)實(shí)收資本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)：第二百條 符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得投資者的出資時(shí)， 登記入賬。第二百。一條 企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的， 在實(shí)際發(fā)還投資時(shí)登記入賬。 采用收購本

46、企業(yè)股票方式減資的，在實(shí)際購入本企業(yè)股票時(shí)，登記入賬。第二百。二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將因減資而注銷股份、發(fā)還股款，以及因減資需更新股票的變 動(dòng)情況，在股本賬戶的明細(xì)賬及有關(guān)備查簿中詳細(xì)記錄。第二百。三條 投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)， 將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本（或股本）賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受 讓方。第二百。四條 企業(yè)辦理增資手續(xù)后，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)繳納印花稅。第二百。五條資本公積包括資本（或股本）溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、外幣資本折算差額、其他資本公積等。第二百。六條儲備基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補(bǔ)虧損和增加資本的儲備基金

47、；企業(yè)發(fā)展基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準(zhǔn)用于增加資本的企業(yè)發(fā)展基金；利潤歸還投資，是指中外合作經(jīng)營企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。第二百。七條公司計(jì)財(cái)部按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如實(shí)核算資本公積金、計(jì)提儲備 基金、企業(yè)發(fā)展基金，并合理使用。第二百。八條第十一章第十章收入管理第二百。九條收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方 第十五條第十一條或者客戶代收的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認(rèn)的原則，合理地確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)收入。第二百一十條

48、銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：1 .企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2 .企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控 制；3 .與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；4 .相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。第二百一十一條銷售商品的收入，應(yīng)按企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用；銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減 當(dāng)期收入?，F(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)減 讓；銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。第二百一十二條企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)

49、收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入；年度資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批 準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日編 制的會計(jì)報(bào)表有關(guān)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等項(xiàng)目的數(shù)字。第二百一十三條提供勞務(wù)的總收入，應(yīng)按企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定。現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用。第二百一十四條讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費(fèi)收入。1 、利息和使用費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：2 ）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；3 ）收入的金額能夠可靠地計(jì)量。4 、利息和使用費(fèi)收入

50、，應(yīng)按下列方法分別予以計(jì)量：1 ）利息收入，應(yīng)按讓渡現(xiàn)金使用權(quán)的時(shí)間和適用利率計(jì)算確定；2 ）使用費(fèi)收入，應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。第二百一十五條根據(jù)以上收入確認(rèn)的規(guī)定，房屋銷售收入，應(yīng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：1 .首期購房款已經(jīng)收到，并且購房者已辦妥銀行按揭手續(xù).第十五條第十一條2 .所售房屋已經(jīng)交付給購房者，并已辦妥交房手續(xù)第二百一十六條第二百一十七條第二百一十八條第二百一十九條定合理加以確認(rèn)經(jīng)營租賃收入在合同約定的收款日確認(rèn)為收入勞務(wù)收入在合同規(guī)定的收款日確認(rèn)為收入資金使用費(fèi)收入在合同規(guī)定的計(jì)息日或收款日確認(rèn)為收入其他收入按照企業(yè)會計(jì)制度、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中的相關(guān)

51、規(guī)第二百二十條公司的一切收入均應(yīng)及時(shí)存入公司銀行帳戶， 納入會計(jì)核算。任何部 門和個(gè)人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設(shè)小金庫搞帳外帳第二百二發(fā)票是公司財(cái)務(wù)的重要票據(jù)，必須嚴(yán)格按照中華人民共和國發(fā)票管理辦法使用。發(fā)票須設(shè)專人負(fù)責(zé)，妥善保管，不得丟失損壞。應(yīng)建立發(fā)票的購買、領(lǐng)用登記簿。領(lǐng) 用發(fā)票時(shí)要詳細(xì)登記發(fā)票的種類、版本、號碼、領(lǐng)用人、領(lǐng)用時(shí)間等。使用時(shí)按發(fā)票號順 序使用，不得隔頁跳號。對已開據(jù)的發(fā)票要及時(shí)入帳，作廢發(fā)票要全聯(lián)留存注銷，不得丟 失。整本發(fā)票用完要及時(shí)存檔。第二百二十二條收據(jù)的購買、領(lǐng)用、保存參照第八十三條規(guī)定的發(fā)票管理方法。第二百二十三條原則上必須在收妥款項(xiàng)之后才能給對方開具發(fā)票

52、或收據(jù)。未收款之前不得先開發(fā)票或收據(jù)。第十二章第十一章成本費(fèi)用管理第二百二十四條費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計(jì) 入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用。第二百二十五條開發(fā)成本費(fèi)用包括生產(chǎn)成本（開發(fā)成本）和制造費(fèi)用（開發(fā)間接費(fèi)用）。1 .生產(chǎn)成本（開發(fā)成本）包括土地使用權(quán)取得費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基 第十五條第十一條礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施建設(shè)費(fèi).2 .制造費(fèi)用（開發(fā)間接費(fèi)用）

53、是指企業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包 括工資、獎(jiǎng)金、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等.第二百二十六條期間費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。第二百二十七條營業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、 包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)，以及專 設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗以及其他經(jīng)費(fèi)，還包 括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前改裝修復(fù)費(fèi)、看護(hù)費(fèi)、采暖費(fèi)等。第二百二十八條管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和

54、組織經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會 費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞帳損失，存貨盤 虧、毀損和報(bào)廢（減盤盈）損失，以及其他管理費(fèi)用。第二百二十九條財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括包括應(yīng)作為期間費(fèi)用的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及企業(yè)籌資 發(fā)生的其它財(cái)務(wù)費(fèi)用。第二百三十條期間費(fèi)用直接記入當(dāng)期損益。第二百三十一條對工程項(xiàng)目的成本控制：1 .參與項(xiàng)目的可行性研究，根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)

55、、利潤計(jì)劃、銷售預(yù)測、成本預(yù)測等 資料確定目標(biāo)收入、目標(biāo)利潤、目標(biāo)成本，作為項(xiàng)目規(guī)劃、設(shè)計(jì)的根據(jù)。2 .嚴(yán)格審核各項(xiàng)工程支出，按照預(yù)算及合同辦理業(yè)務(wù)，對于不符合預(yù)算及合同的事項(xiàng) 不予支付，并需查明原因。3 .預(yù)算內(nèi)各項(xiàng)工程用款需經(jīng)財(cái)務(wù)人員初審，財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)審、簽字后報(bào)主管財(cái)務(wù)的副總 經(jīng)理審批，未經(jīng)審批的不予支付。4 .預(yù)算外工程用款，應(yīng)嚴(yán)格履行審批程序，由負(fù)責(zé)部門提出書面申請，經(jīng)主管財(cái)務(wù)的 副總經(jīng)理和公司總經(jīng)理雙簽后方可支付.對不符合審批程序的支出項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門不予支付。5 .預(yù)付工程款不得高于工程總價(jià)款的 30%6 .工程尾款不得低于工程總價(jià)款的 5%7 .未辦妥竣工決算或分包工程完工結(jié)算前不得支付工程尾款。8 .定期分析工程支出情況，合同完成情況，提供工程實(shí)際成本信息。9 .對成本支出進(jìn)行明細(xì)分類核算，及時(shí)掌握各成本項(xiàng)目的發(fā)生額及余額狀況，進(jìn)行成 本項(xiàng)目分析.按成本核算的對象建立輔助賬，以便準(zhǔn)確核算各項(xiàng)產(chǎn)品的成本。10 .財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)同其他相關(guān)部門合作完成竣工決算工作，正確核算各項(xiàng)完工產(chǎn)品成本。第二百三十二條材料設(shè)備采購成本的管理1 .嚴(yán)格按照采購管理制度進(jìn)行采購，對設(shè)備和大宗材料的采購進(jìn)行招投標(biāo)。2 .由采購部門編制采購計(jì)劃和預(yù)算，經(jīng)規(guī)定程序報(bào)批