行政事業(yè)單位內(nèi)部控制手冊(cè)(模板)

1、-.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制手冊(cè)模板試行本模板屬于參考性文件，非強(qiáng)制性要求，目的是為指導(dǎo)不同規(guī)模、不同類(lèi)型的行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制體系的建立、實(shí)施、評(píng)價(jià)與改良工作。各行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位內(nèi)外部環(huán)境、開(kāi)展階段、業(yè)務(wù)規(guī)模等因素，建立符合本單位實(shí)際的內(nèi)控操作手冊(cè)。.精品文檔.引言為了有效實(shí)施行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，提高行政單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理水平，促進(jìn)展政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制體系，依據(jù)?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法?、?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)試行?、?財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)展政事業(yè)單位內(nèi)部控制建立的指導(dǎo)意見(jiàn)?等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，特制定?山東省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制手冊(cè)模板?以下簡(jiǎn)

2、稱(chēng)?手冊(cè)?。一、制定依據(jù)本?手冊(cè)?依據(jù)?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法?以及財(cái)政部發(fā)布的?行政單位財(cái)務(wù)規(guī)那么?、?事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)那么?、?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)試行?等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，按照山東省財(cái)政廳?關(guān)于印發(fā)山東省貫徹行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)試行實(shí)施意見(jiàn)的通知?魯財(cái)會(huì)20214號(hào)的要求制訂。為了便于分析和說(shuō)明，本手冊(cè)以省級(jí)行政事業(yè)單位W局為例，在組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程說(shuō)明時(shí)以處室為例。二、指導(dǎo)思想實(shí)施內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，建立完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，通過(guò)一系列的標(biāo)準(zhǔn)體系建立和流程設(shè)計(jì)，將每一個(gè)內(nèi)部控制要求融合貫徹到各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，用標(biāo)準(zhǔn)的工作制度來(lái)制約權(quán)力，逐步建立健全權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)視體系。三、

3、工作目標(biāo).實(shí)施內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，旨在實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：1確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為合法合規(guī)。2確保行政事業(yè)單位資產(chǎn)平安，不斷提高資產(chǎn)使用效益。3標(biāo)準(zhǔn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。4堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，促進(jìn)展政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控與廉政機(jī)制建立。四、工作原那么實(shí)施內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該遵循以下原那么：1全面性原那么：涵蓋行政事業(yè)單位內(nèi)部各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，并將業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制要求，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)視等各個(gè)環(huán)節(jié)。2重要性原那么：重點(diǎn)針對(duì)行政事業(yè)單位重要業(yè)務(wù)、重要事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和高危險(xiǎn)環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格全面的控制措施，確保不存在

4、重大缺陷和錯(cuò)漏。3制衡性原那么：行政事業(yè)單位在議事決策機(jī)制、部門(mén)崗位設(shè)置及權(quán)責(zé)配置、業(yè)務(wù)流程等方面應(yīng)科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的根本要求，確保不同部門(mén)、崗位之間權(quán)責(zé)清楚，相互制約，相互監(jiān)視。4適用性原那么：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與行政事業(yè)單位的單位規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)水平及所處具體環(huán)境等相適應(yīng)，并隨著國(guó)家和本省的有關(guān)工作要求，以及內(nèi)外環(huán)境的變化及時(shí)加以調(diào)整。.W局內(nèi)部控制手冊(cè).前言為了提高W局以下簡(jiǎn)稱(chēng)“W經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理水平，促進(jìn)W建立健全內(nèi)部控制體系，依據(jù)?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法?以及財(cái)政部發(fā)布的?行政單位財(cái)務(wù)規(guī)那么?、?事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)那么?、?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)試行?等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，特制定?

5、W局內(nèi)部控制手冊(cè)?以下簡(jiǎn)稱(chēng)“內(nèi)部控制手冊(cè)或“手冊(cè)。內(nèi)控手冊(cè)作為W局內(nèi)部控制建立與實(shí)施的有效管理工具，具有以下幾個(gè)方面的意義：1、通過(guò)建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，梳理各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略等措施，充分利用內(nèi)部控制“使其不能腐的作用機(jī)理，使內(nèi)控手冊(cè)成為預(yù)防貪污腐敗的有效手段。2、通過(guò)對(duì)事前、事中、事后的全程控制，確保各級(jí)干部職工遵守有關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)法制觀念和道德意識(shí)，使內(nèi)控手冊(cè)成為保護(hù)干部職工的有效工具。3、通過(guò)內(nèi)部控制建立，重新審視和梳理現(xiàn)行的各項(xiàng)管理制度，進(jìn)一步創(chuàng)新管理機(jī)制，強(qiáng)化、優(yōu)化管理措施，提高及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效處置

6、風(fēng)險(xiǎn)的能力，破解存在的內(nèi)部監(jiān)管薄弱問(wèn)題，全面提升內(nèi)部管理水平。4、通過(guò)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作，培育和塑造良好的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹(shù)立正確的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)職工內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為職工的共同認(rèn)識(shí)和自覺(jué)行動(dòng)，促進(jìn)單位建立系統(tǒng)、標(biāo)準(zhǔn)、高效的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。.目錄第一章總那么.1第一節(jié)編制目的及意義. 1第二節(jié)編制依據(jù)及原那么. 2第三節(jié)編制思路及適用范圍. 3第四節(jié)使用說(shuō)明. 3第五節(jié)局限性. 4第六節(jié)內(nèi)部控制總體架構(gòu)與相關(guān)定義術(shù)語(yǔ). 5第七節(jié)內(nèi)部控制流程圖說(shuō)明. 9第二章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制.11第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估. 11一、評(píng)估部門(mén). 11二、評(píng)估

7、周期及方法. 11三、評(píng)估步驟. 14第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制. 16一、風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別. 16二、控制環(huán)節(jié). 17三、控制方法. 18第三章單位層面內(nèi)部控制.20第一節(jié)組織架構(gòu)和歸口管理. . 20一、組織架構(gòu). 20二、歸口管理. 21第二節(jié)授權(quán)體系與三重一大. . 23.一、授權(quán)體系. 24二、重大事項(xiàng)的議事機(jī)制. 24第三節(jié)制度建立和流程控制. . 25一、制度建立. 25二、流程和表單控制. 26第四節(jié)單位內(nèi)部責(zé)任體系. 27一、部門(mén)職責(zé). 28二、不相容崗位設(shè)置. 29第五節(jié)信息系統(tǒng)建立與維護(hù). 32第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制.34第一節(jié)預(yù)算管理. 34一、預(yù)算業(yè)務(wù)綜述. . 34二、預(yù)算業(yè)務(wù)控制流程

8、. . 35三、預(yù)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣. 44第二節(jié)收支管理. 48一、收支業(yè)務(wù)綜述. 48二、收支業(yè)務(wù)控制流程. 49三、收支業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣. 56第三節(jié)采購(gòu)管理. 60一、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)綜述. 60二、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制流程. 61三、采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣. 66第四節(jié)資產(chǎn)管理. 69.一、資產(chǎn)業(yè)務(wù)綜述. 69二、資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制流程. 70三、資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣. 75第五節(jié)合同管理. 81一、合同業(yè)務(wù)綜述. 81二、合同業(yè)務(wù)控制流程. 82三、合同業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣. 89第六節(jié)工程管理. 94一、工程管理綜述. 94二、建立工程控制流程. 95三、建立工程風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣. 98第五章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與

9、監(jiān)視.101第一節(jié)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià). . 101一、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)綜述. 101二、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)關(guān)注重點(diǎn). 102三、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作組織與分工. 103四、自我評(píng)價(jià)方法與程序. 105五、自我評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容要點(diǎn). 107六、自我評(píng)價(jià)缺陷整改. 109第二節(jié)內(nèi)部審計(jì). 109一、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)綜述. 109二、內(nèi)部審計(jì)關(guān)注重點(diǎn). 110三、制定內(nèi)部審計(jì)方案. 110.四、組建內(nèi)部審計(jì)工程組. 110五、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作. 111六、監(jiān)視內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改. 112七、內(nèi)部審計(jì)檔案歸檔. 112附錄：相關(guān)法律法規(guī)、政策文件.113.第一章總那么第一節(jié)編制目的及意義依據(jù)財(cái)政部?行政事業(yè)單位內(nèi)部

10、控制標(biāo)準(zhǔn)試行?等有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展防范和管控。完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度是約束、標(biāo)準(zhǔn)單位管理行為的準(zhǔn)那么，是減少風(fēng)險(xiǎn)的重大措施。?內(nèi)部控制手冊(cè)?是構(gòu)建單位內(nèi)部控制體系并保障其運(yùn)行的根本制度和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，是作為單位建立、執(zhí)行、評(píng)價(jià)及驗(yàn)證內(nèi)部控制的依據(jù)。?內(nèi)部控制手冊(cè)?的編制具有以下幾個(gè)目標(biāo)與意義：1.合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，合理保證單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)展，符合有關(guān)預(yù)算管理、收支管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、合同管理等方面的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，防止違法違規(guī)

11、行為的發(fā)生。2.合理保證單位資產(chǎn)平安和使用有效。資產(chǎn)是單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的物資根底和財(cái)力保障，資產(chǎn)部平安、使用效率低下都將對(duì)單位各項(xiàng)工作的正常開(kāi)展產(chǎn)生不利影響。所以，合理保證單位資產(chǎn)平安和使用有效是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)。3.合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。按照國(guó)家規(guī)定編制和提供真實(shí)完整的財(cái)務(wù)信息是單位的法定義務(wù)，是提升內(nèi)部管理水平的有效手段。所以，合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整也是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)。4.有效防范舞弊和預(yù)防腐敗?？茖W(xué)運(yùn)用內(nèi)部控制的原理和方法，.將制衡機(jī)制嵌入到單位內(nèi)部管理制度建立之中，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)視，通過(guò)建立和實(shí)施嚴(yán)密的內(nèi)部控制起到“關(guān)口前移的效果，實(shí)現(xiàn)有效防范舞弊和預(yù)防腐敗的目標(biāo)。5.提高

12、公共效勞的效率和效果。提高公共效勞的效率和效果是單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的總體目標(biāo)，同時(shí)也是單位內(nèi)部控制的最高目標(biāo)。第二節(jié)編制依據(jù)及原那么本?內(nèi)部控制手冊(cè)?依據(jù)?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法?、?中華人民共和國(guó)預(yù)算法?、?行政單位財(cái)務(wù)規(guī)那么?財(cái)政部令第71號(hào)、?事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)那么?財(cái)政部令第68號(hào)、財(cái)政部下發(fā)的?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)試行?和山東省財(cái)政廳?關(guān)于印發(fā)山東省貫徹行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)試行實(shí)施意見(jiàn)的通知?魯財(cái)會(huì)20214號(hào)等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定的要求制訂。實(shí)施內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該遵循以下原那么：1.全面性原那么：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)視全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。2.重要性原

13、那么：在全面控制的根底上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。3.制衡性原那么：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的處室管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)視。4.適用性原那么：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。.第三節(jié)編制思路及適用范圍本?內(nèi)部控制手冊(cè)?從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制、單位層面控制、業(yè)務(wù)層面控制、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)視四個(gè)方面，說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟與重點(diǎn)、單位及業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的各項(xiàng)控制要點(diǎn)、以及針對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況的評(píng)價(jià)與監(jiān)視，明確了建立和運(yùn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理統(tǒng)一執(zhí)行的制度、標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)準(zhǔn)

14、。本?內(nèi)部控制手冊(cè)?適用于W局及下屬行政事業(yè)單位。第四節(jié)使用說(shuō)明本?內(nèi)部控制手冊(cè)?作為單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系并保障其運(yùn)行的基本制度和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，是單位建立健全內(nèi)部控制體系的核心。1.內(nèi)部控制手冊(cè)的設(shè)計(jì)：手冊(cè)中的各項(xiàng)內(nèi)容由內(nèi)部控制主管處室主導(dǎo)，各處室配合，以及在中介機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)下共同進(jìn)展設(shè)計(jì)、編寫(xiě)，經(jīng)過(guò)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)充分討論后，由單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽發(fā)后生效。未經(jīng)單位統(tǒng)一批準(zhǔn)，任何處室不得擅自發(fā)布、修改內(nèi)控手冊(cè)內(nèi)容。2.內(nèi)部控制手冊(cè)的發(fā)放：內(nèi)部控制主管處室確定發(fā)放范圍；需向外單位提供本手冊(cè)時(shí)，須經(jīng)單位法人批準(zhǔn)同意。3.內(nèi)部控制手冊(cè)的執(zhí)行：各處室須認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，并在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中嚴(yán)格執(zhí)行手冊(cè)中的相關(guān)要求，

15、完善各項(xiàng)控制措施。各處室對(duì)內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)，并對(duì)控制失效造成的重大損失承當(dāng)責(zé)任。4.內(nèi)部控制手冊(cè)的監(jiān)視：?jiǎn)挝欢ㄆ诟鶕?jù)手冊(cè)內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)展監(jiān)視檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并催促加以改良。.5.內(nèi)部控制手冊(cè)的更新：內(nèi)部控制手冊(cè)生效后，內(nèi)部控制主管處室根據(jù)國(guó)家內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定和要求、內(nèi)外部環(huán)境變化、組織構(gòu)造變更、內(nèi)控管理中出現(xiàn)的新問(wèn)題以及各處室反應(yīng)的意見(jiàn)及建議等組織修訂，執(zhí)行全面的定期復(fù)核更新制度，由單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)處室討論后，按程序批準(zhǔn)發(fā)布執(zhí)行。各處室對(duì)?內(nèi)部控制手冊(cè)?日常使用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，須書(shū)面記錄并及時(shí)反應(yīng)給內(nèi)部控制主管處室。第五節(jié)局限性?xún)?nèi)部控制

16、及風(fēng)險(xiǎn)管理存在其固有的、不可防止的局限性，只能為單位的控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理而非絕對(duì)保證。一般而言，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的局限性主要表現(xiàn)為：1.手冊(cè)中明確的控制措施是基于單位現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果而制定的可用控制措施，然而由于單位的風(fēng)險(xiǎn)及其評(píng)估結(jié)果可能發(fā)生變化，因此內(nèi)部控制手冊(cè)中的控制措施的重要性及其有效性也可能發(fā)生改變。2.手冊(cè)中的控制活動(dòng)可能因人員簡(jiǎn)單操作過(guò)失、人員串通舞弊、管理當(dāng)局凌駕于內(nèi)控體系之上以及控制本錢(qián)效益限制等情況失效，從而無(wú)法為單位內(nèi)部控制有效性以及風(fēng)險(xiǎn)控制提供合理保證。3.手冊(cè)中的控制措施的實(shí)施依賴(lài)于單位職工對(duì)措施本身的理解，行使內(nèi)部控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，或?qū)?nèi)部控制措

17、施理解出現(xiàn)偏差等情況也會(huì)影響風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。.第六節(jié)內(nèi)部控制總體架構(gòu)與相關(guān)定義術(shù)語(yǔ)一、內(nèi)部控制總體架構(gòu)內(nèi)部控制總體架構(gòu)可以分為三個(gè)層次：?jiǎn)挝粚用婵刂?、業(yè)務(wù)層面控制、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。在單位層面控制中，本單位成立內(nèi)部控制實(shí)施工作領(lǐng)導(dǎo)小組，在實(shí)施小組領(lǐng)導(dǎo)下，明確全局職能和工作機(jī)制，制定部門(mén)及關(guān)鍵崗位責(zé)任制、建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并設(shè)計(jì)相應(yīng)的管控方式。在業(yè)務(wù)層面控制中，對(duì)常規(guī)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，采用流程控制，將制衡機(jī)制嵌入業(yè)務(wù)流程，對(duì)其預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、收支管理、合同管理等活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展管控。對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金，本單位建立了業(yè)務(wù)“處室負(fù)責(zé)制、歸口控制、內(nèi)部監(jiān)督三維控制體系，業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)

18、對(duì)處室內(nèi)專(zhuān)項(xiàng)資金的縱向流程管控，歸口部門(mén)或崗位負(fù)責(zé)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金使用的不同環(huán)節(jié)進(jìn)展歸口控制，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)通過(guò)制定內(nèi)部審計(jì)流程、建立信息反應(yīng)機(jī)制、抽查考核、績(jī)效考評(píng)等方式對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金使用的全過(guò)程進(jìn)展監(jiān)視。建立三維管控體系，確保高質(zhì)高效地使用專(zhuān)項(xiàng)資金。在內(nèi)控自我評(píng)價(jià)層面中，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行有效性進(jìn)展評(píng)價(jià)，不斷完善我局內(nèi)部控制體系。.內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組單位層面控制工作職能及工作機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制管控方式部門(mén)及關(guān)鍵崗位責(zé)任制常規(guī)業(yè)務(wù)管理專(zhuān)項(xiàng)資金管理處室負(fù)責(zé)制歸口控制內(nèi)部監(jiān)視業(yè)務(wù)流程控制：責(zé)任處室工程名稱(chēng)預(yù)算收支資產(chǎn)政采基建合同統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程處內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視業(yè)務(wù)層面控制不相容崗位牽制處信息反應(yīng)機(jī)制內(nèi)

19、部授權(quán)審批處會(huì)計(jì)控制結(jié)果抽查考核績(jī)效考評(píng)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行評(píng)價(jià)內(nèi)部控制總體架構(gòu)圖.二、相關(guān)定義與術(shù)語(yǔ)1.內(nèi)部控制：指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展防范和管控。2.風(fēng)險(xiǎn)：指未來(lái)的不確定性對(duì)單位實(shí)現(xiàn)其運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的影響。1影響是指與預(yù)期結(jié)果的偏離積極或消極。2目標(biāo)可以有不同的方面，例如：財(cái)務(wù)、安康和平安、以及環(huán)境目標(biāo)。目標(biāo)同時(shí)可以適用于不同的層面，例如，戰(zhàn)略、組織和過(guò)程。3風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常被標(biāo)注為潛在的事件、后果或者兩者的結(jié)合、以及他們對(duì)期望達(dá)成目標(biāo)的影響。4風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常被解釋為一個(gè)事件及其后果的結(jié)合，或一個(gè)狀態(tài)的變化以及相關(guān)的發(fā)生可能性。3.風(fēng)險(xiǎn)

20、源：指任何單獨(dú)或聯(lián)合的、具有內(nèi)在潛力引起風(fēng)險(xiǎn)的事件。4.事件：指發(fā)生或改變一系列情況的事物一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)，在一個(gè)特定地點(diǎn)所發(fā)生的事態(tài)。通常，事件有如下幾種解讀：1一般來(lái)說(shuō)，事件的特性、可能性和后果不能完全可知。2事件可以是一個(gè)或多個(gè)事件，也可以有多個(gè)原因造成。3與事件相關(guān)的可能影響是可以確定的。4事件可以由一個(gè)或多個(gè)未發(fā)生的情況組成。5有后果的事件有時(shí)被稱(chēng)為“事故。6一個(gè)未發(fā)生損失的事件也可稱(chēng)為“隱患。5.風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別：是由屬性一樣的多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源或事件組成。風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別反映了在進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)應(yīng)該考慮的主要方向。進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，通常以風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別為起點(diǎn)來(lái)辨識(shí)每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)源或事件。隨著時(shí)間.和內(nèi)外環(huán)境

21、的變動(dòng)，單位通常面臨著上千個(gè)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)源或事件。但是這上千個(gè)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)源或事件，通?？梢詺w納成幾十個(gè)常態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別。6.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：指查找單位各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其重要業(yè)務(wù)流程中有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，有哪些風(fēng)險(xiǎn)。7.風(fēng)險(xiǎn)分析：指對(duì)辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)及其特征進(jìn)展明確的定義描述，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的上下、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件。8.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)：指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度、風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值等。9.風(fēng)險(xiǎn)承受度：指單位能夠承當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)限度，包括單位層面風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可承受風(fēng)險(xiǎn)水平。10.風(fēng)險(xiǎn)躲避：指單位對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以防止和減輕損失的策略。11.風(fēng)險(xiǎn)降低：指單

22、位在權(quán)衡本錢(qián)效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。12.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：指單位準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購(gòu)置保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。13.風(fēng)險(xiǎn)承受：指單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡本錢(qián)效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。14.控制措施：包括不相容崗位別離控制、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開(kāi)等。15.控制痕跡：控制痕跡即為“相關(guān)文檔，是指采取控制措施所留下的證據(jù)，可以是紙質(zhì)書(shū)面文件、業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)表單、會(huì)議紀(jì)要、電子文.檔記錄等。第七節(jié)內(nèi)

23、部控制流程圖說(shuō)明1.流程圖縱向表示該流程的執(zhí)行步驟。自上而下表示流程開(kāi)展的時(shí)間或邏輯順序。2.流程圖橫向代表單位或職能部門(mén)。單位順序從左至右按級(jí)別排序職能帶中的部門(mén)順序。3.圖例說(shuō)明序號(hào)圖例名稱(chēng)圖例說(shuō)明1職能帶表示職能部門(mén)2分隔符表示流程中的主要環(huán)節(jié)3連接線用來(lái)連接兩個(gè)工作步驟；表示層層步驟在順序中的進(jìn)展；連接的箭頭表示一個(gè)過(guò)程的流程方向4準(zhǔn)備流程的開(kāi)場(chǎng)5進(jìn)程記錄此控制點(diǎn)的工作內(nèi)容簡(jiǎn)述6文檔表示以文本形式存在的文件、制度、表單等，內(nèi)容為文件、表單的全稱(chēng)7判定判斷/ 決策的標(biāo)志。用來(lái)表示過(guò)程中的一項(xiàng)判定或一個(gè)分岔點(diǎn)。8預(yù)先定義的進(jìn)程予流程。即：套取的其他流程9終結(jié)符流程的完畢.10通過(guò)或不通過(guò)邏

24、輯符號(hào)描述流程的邏輯.第二章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是單位及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是風(fēng)險(xiǎn)管理的根底與核心。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，既要識(shí)別和分析對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有阻礙作用的風(fēng)險(xiǎn)，也要發(fā)現(xiàn)對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有積極影響的機(jī)遇。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的根本流程包括風(fēng)險(xiǎn)初始信息收集、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析與評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理策略與選擇等。單位在日常經(jīng)營(yíng)中充分、連續(xù)搜集風(fēng)險(xiǎn)管理信息，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，選用具備可兼容性的風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息進(jìn)展辨識(shí)、計(jì)量、評(píng)估、分析，采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)方法，并形成相關(guān)記錄，為應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供相應(yīng)控制策略依據(jù)。一、評(píng)估部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由內(nèi)部控制

25、主管處室負(fù)責(zé)方案、組織和安排具體工作；組織財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、采購(gòu)、根本建立、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等處室或崗位工作人員成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。評(píng)估人員在梳理各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的根底上，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并據(jù)此選擇控制方法和應(yīng)對(duì)措施。二、評(píng)估周期及方法1.評(píng)估周期：?jiǎn)挝粚?duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)展一次，在全面、系統(tǒng)、準(zhǔn)確分析單位各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的根底上，繪制各業(yè)務(wù)事項(xiàng)的流程圖，確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，剖析風(fēng)險(xiǎn)存在的原因，以及.導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，以確保新的風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)有效的控制。同時(shí)，對(duì)預(yù)算、收支等高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)，開(kāi)展不定期評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

26、系統(tǒng)，有效地防范和管控風(fēng)險(xiǎn)。2.評(píng)估方法：?jiǎn)挝粌?nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)分析，采用以定性、定量相結(jié)合的方式，從風(fēng)險(xiǎn)可能性、風(fēng)險(xiǎn)影響度等方面進(jìn)展評(píng)估。1可能性定性的測(cè)度很可能：即在多數(shù)情況下預(yù)期可能發(fā)生?？赡埽涸谀承r(shí)候可能發(fā)生。不太可能：在多數(shù)情況下都不太可能發(fā)生。表1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的五級(jí)評(píng)分例如評(píng)分12345可能性可能性定量分析10%以下10%30%30%70%70%90%90%100%風(fēng)險(xiǎn)可能性測(cè)度不太可能可能很可能極低較低中等較高極高一般情況在極少情會(huì)在某些會(huì)在較多經(jīng)常會(huì)發(fā)下不會(huì)發(fā)況下才會(huì)生發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)可能性測(cè)度的描述在之后10在之后5至情況下發(fā)情況下發(fā)生生生在之后2至在之后1年在之后1年年發(fā)生的10年內(nèi)可5

27、年內(nèi)可能內(nèi)可能發(fā)內(nèi)至少發(fā)可能少于1能發(fā)生1次發(fā)生1 次生1 次生1次次2影響程度分析的測(cè)度重大：對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重大影響，如發(fā)生，將造成極大的損失。次重要：對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有中等程度的影響，如發(fā)生，將造成一定的損失。不重要：目標(biāo)實(shí)現(xiàn)不受影響，如發(fā)生，將造成較低的損失。.單位應(yīng)當(dāng)基于自身的定位和特色，利用專(zhuān)業(yè)的評(píng)估工具對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展量化的分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的頻率和后果賦值，計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，同時(shí)設(shè)定本單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的容忍限度，對(duì)診斷出的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展排序，隨后建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)和風(fēng)險(xiǎn)分析排序表，制定正確的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。表2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響程度例如評(píng)分12345影響程度風(fēng)險(xiǎn)影響程度損失低于定量分析100元造

28、成損失100元2000元造成損失2,000元10,000元造成損失10,000元1000,000元造成損失1,000,000元以上風(fēng)險(xiǎn)影響程度測(cè)度極低較低中等較高極高財(cái)務(wù)影響極低的財(cái)較低的財(cái)中等的財(cái)務(wù)務(wù)損失務(wù)損失損失重大的財(cái)務(wù)損失極大的財(cái)務(wù)損失負(fù)面消息負(fù)面消息負(fù)面消息造負(fù)面消息造負(fù)面消息造聲譽(yù)影響未使單位聲譽(yù)受損造成單位聲譽(yù)輕微受損成單位聲譽(yù)中等受損成單位聲譽(yù)重大受損成單位聲譽(yù)災(zāi)難性受損風(fēng)險(xiǎn)影響程度不會(huì)影響對(duì)單位日對(duì)單位日常對(duì)單位日常對(duì)單位日常單位的日?；顒?dòng)有活動(dòng)有中度活動(dòng)造成重活動(dòng)造成災(zāi)測(cè)度描述?；顒?dòng)輕度影響，影響大影響難性性影響3風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別矩陣單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組或部門(mén)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)

29、險(xiǎn)承受程度，對(duì)各層面的分析進(jìn)展排序分析，形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序表和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別矩陣。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序表根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分自高到低排序。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別矩陣對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展區(qū)分如表3，其中：風(fēng)險(xiǎn)影響度列為“重大、可能性為“很可能的風(fēng)險(xiǎn)列為一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)影響度列為“重大或“次重要、可能性為“可能或“很可能的風(fēng)險(xiǎn)列為二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)影響度列為“不重要或“次重要、可能性為“可能或“不太可能的.風(fēng)險(xiǎn)列為三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。單位根據(jù)上述風(fēng)險(xiǎn)分析方法，分別確定各管理業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并確定相應(yīng)的后續(xù)應(yīng)對(duì)策略。表3風(fēng)險(xiǎn)分析的識(shí)別矩陣?yán)绲椭懈呖赡苄詷O低較低中等較高極高影響程度0112233445極高45二級(jí)二級(jí)一級(jí)一級(jí)一級(jí)高較高34三級(jí)二級(jí)二級(jí)一級(jí)一

30、級(jí)中中等23三級(jí)三級(jí)二級(jí)二級(jí)一級(jí)較低12三級(jí)三級(jí)三級(jí)二級(jí)二級(jí)低極低01三級(jí)三級(jí)三級(jí)三級(jí)二級(jí)三、評(píng)估步驟1.風(fēng)險(xiǎn)初始信息收集1內(nèi)部控制主管處室負(fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)、外部環(huán)境的相關(guān)信息進(jìn)展系統(tǒng)收集、更新及維護(hù)。外部環(huán)境包括社會(huì)、政治、法律、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以及對(duì)組織目標(biāo)有影響的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素和開(kāi)展趨勢(shì)等；內(nèi)部環(huán)境包括組織架構(gòu)、角色和責(zé)任、組織文化、管理特色、財(cái)務(wù)因素、信息系統(tǒng)、信息流和決策過(guò)程等。2各有關(guān)職能處室負(fù)責(zé)收集與其職能相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息，并對(duì)收集到的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息進(jìn)展更新和維護(hù)，由內(nèi)部控制主管處室進(jìn)展指導(dǎo)和監(jiān)視。3單位通過(guò)內(nèi)部討論、數(shù)據(jù)收集、外部溝通等方式對(duì)信息進(jìn)展收集。由于信息的多樣性與廣泛性，

31、單位通過(guò)建立的相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)流程與標(biāo)準(zhǔn)模板，對(duì)信息進(jìn)展系統(tǒng)篩選、提煉、比照、分類(lèi)和組合。同時(shí)，單位.通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)信息收集的匯報(bào)與監(jiān)視機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)初始信息的收集充分、有效。2.風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析與評(píng)價(jià)1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)模板、應(yīng)對(duì)策略制定原那么等內(nèi)容，對(duì)各相關(guān)處室開(kāi)展培訓(xùn)，并組織各處室的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)信息的收集以及風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的識(shí)別，分析風(fēng)險(xiǎn)的原因和后果，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平。由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組負(fù)責(zé)匯總、整理、排序各處室提交的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，根據(jù)評(píng)估分值確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，匯總、整理出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估初步結(jié)果。2單位采用定性與定量相結(jié)合的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)。定性方法包括問(wèn)卷調(diào)查、集

32、體討論、管理層訪談、專(zhuān)家咨詢(xún)、情景分析、政策分析、調(diào)查研究等。定量方法包括采用統(tǒng)計(jì)推論如集中趨勢(shì)法、計(jì)算機(jī)模擬如蒙特卡羅分析法、失效模式與影響分析、事件樹(shù)分析等。3.風(fēng)險(xiǎn)管理策略與選擇1單位根據(jù)自身情況確定風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度，通過(guò)正確認(rèn)識(shí)和把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡，明確各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管理策略，包括：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)降低。2單位在確定優(yōu)選順序時(shí)，遵循風(fēng)險(xiǎn)與收益相平衡的原那么。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的根底上，全面考慮風(fēng)險(xiǎn)與收益，首先解決“顛覆性的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，保證單位的持續(xù)開(kāi)展。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與收益平衡的原那么，單位通過(guò)以下因素確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)選順序：風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性和影響、風(fēng)險(xiǎn)管理的難度、風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)

33、值，或管理可能帶來(lái)的收益、合法合規(guī)的需要、對(duì)單位人力、資金等的需求以及利益相關(guān)者的要求。.3單位根本風(fēng)險(xiǎn)管理策略的制定遵循合規(guī)性、全面性、審慎性、適時(shí)性原那么，以制度為根底、以流程為依托，將風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋到單位經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和崗位中，并形成“事前防范、事中控制、事后評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的總體指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，各處室完成應(yīng)對(duì)策略及應(yīng)對(duì)方案后，匯總報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組。5單位對(duì)已制定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略的有效性和合理性進(jìn)展定期總結(jié)和分析，隨著單位經(jīng)營(yíng)狀況的變化，經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、規(guī)劃的變化，外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的變化，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)展調(diào)整，不斷修訂和完善。第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制一、風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別反映

34、了單位在進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)考慮的主要方向，根據(jù)單位的實(shí)際情況，本單位應(yīng)對(duì)的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)分為以下幾類(lèi)：1.規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)：因單位在規(guī)劃決策的制訂和實(shí)施上出現(xiàn)錯(cuò)誤，或因未能隨環(huán)境的改變而做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而導(dǎo)致單位損失。2.監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)：指因管理和制度上的原因，造成對(duì)單位各項(xiàng)活動(dòng)的監(jiān)視不到位，可能存在營(yíng)私舞弊和腐敗等方面的風(fēng)險(xiǎn)。3.業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)：?jiǎn)挝辉跇I(yè)務(wù)管理過(guò)程中，由于外部環(huán)境的復(fù)雜性和變動(dòng)性以及主體對(duì)環(huán)境的認(rèn)知能力和適應(yīng)能力的有限性，而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)管理失敗或使業(yè)務(wù)管理活動(dòng)達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)的可能性及其損失。4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：因單位財(cái)務(wù)構(gòu)造不合理、資金使用不當(dāng)，導(dǎo)致單位可能喪失償債能力喪失資金支付能力而導(dǎo)致陷入財(cái)務(wù)困境的

35、風(fēng)險(xiǎn)。.5.法律風(fēng)險(xiǎn)：?jiǎn)挝辉诮?jīng)營(yíng)過(guò)程中違反法律法規(guī)，簽訂合同的內(nèi)容在法律上有缺陷或不完善而發(fā)生法律糾紛甚至無(wú)法履約，以及法律的不完善或修訂產(chǎn)生的不確定性等面臨的風(fēng)險(xiǎn)。二、控制環(huán)節(jié)一組織控制確立本單位內(nèi)部控制的職能部門(mén)和牽頭管理部門(mén)，明確此項(xiàng)工作的分管領(lǐng)導(dǎo)。明確本領(lǐng)業(yè)單位各職能處室在內(nèi)部控制工作中的職能、定位。明確與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的各業(yè)務(wù)歸口部門(mén)職責(zé)。二工作機(jī)制控制1決策建立健全本單位內(nèi)部重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)議事決策機(jī)制，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)視相別離的工作機(jī)制。明確劃分職責(zé)范圍、審批程序和相關(guān)職責(zé)。單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策過(guò)程為授權(quán)審批過(guò)程。在辦理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)之前，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，重大事項(xiàng)還

36、需要經(jīng)過(guò)集體決策和會(huì)簽會(huì)審制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)展決策或擅自改變決策的意見(jiàn)。2執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的決議經(jīng)審定后由分管局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)實(shí)施，由會(huì)議確定的責(zé)任部門(mén)具體執(zhí)行。各責(zé)任部門(mén)按照“誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)的原那么，對(duì)決策執(zhí)行實(shí)施責(zé)任分解，將責(zé)任落實(shí)到人。3監(jiān)視涉及單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定承受內(nèi)外監(jiān)視。內(nèi)部監(jiān)視包括分管.局領(lǐng)導(dǎo)定期檢查、辦公室督辦、監(jiān)視處開(kāi)展執(zhí)行質(zhì)量檢查、監(jiān)察室效能檢查、內(nèi)部審計(jì)等方面；外部監(jiān)視包括承受審計(jì)監(jiān)視、省監(jiān)察部門(mén)監(jiān)察監(jiān)視、信息公開(kāi)與社會(huì)監(jiān)視等。三、控制方法單位根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，形成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并整理重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案或應(yīng)急方案。同時(shí)，單位針對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)制定了全面系統(tǒng)、科學(xué)合理的控制

37、措施。單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法歸納為以下幾大類(lèi)：不相容崗位相互別離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開(kāi)等：1.不相容崗位相互別離：對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位進(jìn)展合理設(shè)置，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的別離措施，形成相互制約、相互監(jiān)視的工作機(jī)制。2.內(nèi)部授權(quán)審批控制：明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)工作人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。3.歸口管理：根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原那么，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭處室或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。4.預(yù)算控制：明確各責(zé)任單位在

38、預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。5.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)平安。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。.6.會(huì)計(jì)控制：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建立，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)根底工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。7.單據(jù)控制：根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員

39、按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。8.信息內(nèi)部公開(kāi)：建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開(kāi)制度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、方式和程序。.第三章單位層面內(nèi)部控制第一節(jié)組織架構(gòu)和歸口管理組織架構(gòu)作為單位內(nèi)部控制的有機(jī)組成局部，在單位內(nèi)部控制體系中處于根底地位，是單位開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)施控制活動(dòng)、促進(jìn)信息溝通、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)視的根底設(shè)施和平臺(tái)載體。本手冊(cè)旨在明確單位內(nèi)部各層級(jí)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排，確保單位建立科學(xué)高效、分工制衡的組織架構(gòu)，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的歸口管理處室，促使單位：自上而下地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展識(shí)別和分析，進(jìn)而采取控制措施予以應(yīng)對(duì)；

40、促進(jìn)信息在單位內(nèi)部各層級(jí)之間、單位與外部環(huán)境之間及時(shí)、準(zhǔn)確、順暢地傳遞；提升日常監(jiān)視和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)視的力度和效能。一、組織架構(gòu)本單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，對(duì)單位組織架構(gòu)和各業(yè)務(wù)崗位進(jìn)展設(shè)置，明確單位各處室職責(zé)權(quán)限及相關(guān)崗位職責(zé)，形成符合單位戰(zhàn)略、規(guī)劃要求的科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。本單位的組織架構(gòu)按照決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)視權(quán)相別離的原那么，分為決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)視機(jī)構(gòu)。決策機(jī)構(gòu)主要是單位的黨政領(lǐng)導(dǎo)及決策層的議事機(jī)構(gòu)；執(zhí)行機(jī)構(gòu)主要是單位的職能處室；監(jiān)視機(jī)構(gòu)主要是單位的紀(jì)檢、監(jiān)察和審計(jì)等內(nèi)部監(jiān)視部門(mén)。決策機(jī)構(gòu)要負(fù)責(zé)制定本單位的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；執(zhí)行機(jī)構(gòu)是執(zhí)行決策機(jī)構(gòu)制定的各項(xiàng)

41、決策，在本部門(mén)的職責(zé)范圍內(nèi)開(kāi)展工作；監(jiān)視機(jī)構(gòu)行駛監(jiān)視權(quán)。.局黨政領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)單位監(jiān)視機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組單位決策機(jī)構(gòu)紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室辦公室人事處職能部門(mén)n財(cái)務(wù)處資產(chǎn)管理處政策法規(guī)處信息管理處下屬單位一下屬單位二單位執(zhí)行機(jī)構(gòu)圖1W局組織架構(gòu)例如二、歸口管理1.內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組作為內(nèi)部控制的決策機(jī)構(gòu)，統(tǒng)籌安排內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行的全面工作，將內(nèi)部控制貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，涵蓋單位的相關(guān)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)：W局廳長(zhǎng)、黨組書(shū)記領(lǐng)導(dǎo)小組副組長(zhǎng)：W局黨組副書(shū)記、其他黨組成員、副局長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)小組成員：W局各職能處室負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室

42、設(shè)在財(cái)務(wù)處，辦公室主任由財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)兼任。2.內(nèi)部控制牽頭機(jī)構(gòu).本單位明確內(nèi)部控制牽頭處室為財(cái)務(wù)處，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制相關(guān)工作，確保為內(nèi)部控制的建立與實(shí)施工作提供強(qiáng)有力的組織保障。內(nèi)部控制主管處室的工作包括：1組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制日常工作；2研究提出單位內(nèi)部控制體系建立方案或規(guī)劃；3研究提出單位內(nèi)部跨處室的重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工作；4組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨處室的重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作；5研究提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和跨處室的重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，并負(fù)責(zé)方案的組織實(shí)施和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控；6組織協(xié)調(diào)相關(guān)處室或崗位落實(shí)內(nèi)部控制的整改方案和措施；7組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制的其他有關(guān)工作。3.內(nèi)部控制執(zhí)行

43、機(jī)構(gòu)本單位建立財(cái)會(huì)、政府采購(gòu)、基建、資產(chǎn)管理、合同管理等處室或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，確保設(shè)置有利于信息的上傳、下達(dá)和各職能處室、崗位間的傳遞，充分發(fā)揮各相關(guān)處室或崗位的作用，為內(nèi)部控制的建立與實(shí)施提供協(xié)助。相關(guān)處室或崗位的工作包括：1配合內(nèi)部控制主管處室對(duì)本處室相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展流程梳理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；2對(duì)本處室的內(nèi)部控制建立提出意見(jiàn)和建議，積極參與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部管理制度體系的建立；3認(rèn)真執(zhí)行單位內(nèi)部控制管理制度，落實(shí)內(nèi)部控制的相關(guān)要求；4加強(qiáng)對(duì)本處室實(shí)施內(nèi)部控制的日常監(jiān)控；5做好內(nèi)部控制執(zhí)行的其他相關(guān)工作。.4.內(nèi)部控制監(jiān)視機(jī)構(gòu)本單位建立健全內(nèi)部監(jiān)視機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建立和實(shí)施中的問(wèn)題和

44、薄弱環(huán)節(jié)，并及時(shí)加以改良，確保內(nèi)部控制體系得以有效運(yùn)行。其中，單位的審計(jì)處和紀(jì)檢監(jiān)察處作為內(nèi)部監(jiān)視的主要力量，主要做好以下工作：1組織對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作，開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)；2催促各部門(mén)和相關(guān)人員，對(duì)內(nèi)部審計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)展整改。3研究制定監(jiān)視內(nèi)部管理制度；4組織實(shí)施對(duì)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況及有效性的監(jiān)視檢查和自我評(píng)價(jià)，提出改良意見(jiàn)或建議；5催促相關(guān)處室落實(shí)內(nèi)部控制的整改方案和措施；6做好內(nèi)部控制監(jiān)視檢查和自我評(píng)價(jià)的其他有關(guān)工作。第二節(jié)授權(quán)體系與三重一大制衡機(jī)制的設(shè)置是建立單位內(nèi)部控制體系的核心內(nèi)容。在進(jìn)展權(quán)力分配時(shí)確保將單位決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)視權(quán)進(jìn)展“三權(quán)別離，能夠有效防范舞弊和預(yù)防