建筑業(yè)營改增培訓(xùn)

1、建筑業(yè)建筑業(yè)“營改增營改增”影響分影響分析暨析暨財(cái)財(cái)稅疑難問題稅疑難問題處理處理胡俊坤法律碩士注冊(cè)稅務(wù)師胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，課程綱要課程綱要一、建筑業(yè)營改增背景分析與政策解讀二、建筑業(yè)財(cái)稅疑難問題及稅改風(fēng)險(xiǎn)管控三、營改增過渡進(jìn)程中的發(fā)票與合理管理四、建筑施工企業(yè)經(jīng)典納稅籌劃案例解析胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，一、建筑業(yè)營改增背景分析與政策解讀一、建筑業(yè)營改增背景分析與政策解讀（一）營改增改革試點(diǎn)目的是什么？（二）營改增的試點(diǎn)進(jìn)程如何？（三）建筑業(yè)何時(shí)推行營改增？（四）營改增有何積極意義？（五）營改增

2、對(duì)建筑業(yè)影響有多大？（六）建筑施工企業(yè)該如何應(yīng)對(duì)營改增？（七）營改增的主要內(nèi)容簡(jiǎn)介胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題1：“營改增”改革試點(diǎn)究竟是為了什么？現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)缺陷決定營改增現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)缺陷決定營改增國內(nèi)財(cái)政經(jīng)濟(jì)形勢(shì)決定營改增國內(nèi)財(cái)政經(jīng)濟(jì)形勢(shì)決定營改增國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景決定營改增國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景決定營改增營業(yè)稅存在四宗罪決定營改增營業(yè)稅存在四宗罪決定營改增胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題2：“營改增”的改革腳步已經(jīng)走到哪兒了？2012年2013年2014年1月1日 9月1日 10月1日11月1日1

3、2月1日 8月1日 1月1日 6月1日上海北京江蘇福建天津全國范圍 全國范圍全國范圍安徽廣東浙江湖北胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，到目前為止，哪些行業(yè)已經(jīng)進(jìn)地行了改增？2012年2013年2014年1月1日；9月1日 8月1日1月1日6月1日交通運(yùn)輸（不含鐵路運(yùn)輸）；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（研發(fā)與技術(shù)服務(wù)，信息技術(shù)服務(wù)，文化創(chuàng)意服務(wù)，物流輔助服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，鑒證咨詢服務(wù)）在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中增加廣播影視服務(wù)業(yè)在交通運(yùn)輸業(yè)中增加“鐵路運(yùn)輸”同時(shí)增加“郵政業(yè)“增加“電信業(yè)”胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題3：建筑業(yè)何時(shí) “

4、營改增”？2014？還是2015？ 在中國，是否改革取決于什么？金融保險(xiǎn)業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)預(yù)計(jì)在2014年10月1日前實(shí)施文化體育業(yè)文化體育業(yè)預(yù)計(jì)在2015年1月1日前實(shí)施建筑業(yè)建筑業(yè)預(yù)計(jì)在2015年5月1日前實(shí)施房地產(chǎn)業(yè)房地產(chǎn)業(yè)預(yù)計(jì)在2015年7月1日前實(shí)施電信業(yè)電信業(yè)預(yù)計(jì)在2014年6月1日已實(shí)施胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題4：營改增有哪些積極意義？直接降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)（結(jié)構(gòu)性減稅）對(duì)稅制改革產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響（完善稅收制度）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與轉(zhuǎn)變（專業(yè)化分工）對(duì)財(cái)政管理體制產(chǎn)生重大影響（倒逼機(jī)制）胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)

5、、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題5：“營改增”本身對(duì)建筑施工企影響有多大？建筑業(yè)營改增的內(nèi)容是什么？ 1營改增對(duì)建筑業(yè)是利還是弊？ 2 3建筑業(yè)營改增會(huì)增加稅負(fù)嗎？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題6：面對(duì)稅務(wù)調(diào)查納稅人該如何應(yīng)對(duì)？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，除了調(diào)查，建筑施工企業(yè)還需要做好哪些準(zhǔn)備？平庸的人找借口，優(yōu)秀的人找方法不為失敗找借口，只為成功找方法成功只為那些有準(zhǔn)備的人而準(zhǔn)備！胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，（七）營改增的主要內(nèi)容簡(jiǎn)介（七）營改增的主

6、要內(nèi)容簡(jiǎn)介問題問題1：什么是增值稅？增值稅是以單位和個(gè)人在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中取得的增值額作為課稅對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅增值額：理論上的增值額是納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價(jià)值WC（物耗，不變）V（人耗，可變）M（剩余）胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題2：增值稅的計(jì)算辦法有哪幾種？直接法：直接計(jì)算增值額并據(jù)以課稅間接法：以收入為基礎(chǔ)，考慮購進(jìn)扣除后計(jì)算胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題3：增值稅的類型有哪些？生產(chǎn)型：不扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)（國民生產(chǎn)）收入型：扣除折舊（國民收入）消費(fèi)型：扣除固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)胡俊坤，法律

7、碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題4：營改增的納稅人是如何界定的？境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的單位與個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：屬人原則；屬地原則境外勞務(wù)也必須征稅嗎？有沒有排除性規(guī)定呢？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)： （一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。 （二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。 （三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，

8、財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，境內(nèi)納稅人是否也有特別規(guī)定呢？單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題5：什么情況下，構(gòu)成營改增的扣繳義務(wù)人？中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。 思考：思考：支付境外設(shè)計(jì)勞務(wù)如何扣稅？胡俊坤，法律碩士、

9、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題6：營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍有哪些？應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋條件：條件：提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，但不包括非營業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益非營業(yè)活動(dòng)，是指： 胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問， （一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。 （二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。 （三）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。 （四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

10、胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題7營改增的納稅人是如何分類的？ 一般納稅人：年銷售額超過500萬元的 應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)提供交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)累計(jì)取得的銷售額，包括減、免稅銷售額和提供境外服務(wù)銷售額。胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般

11、納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。 會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國家稅務(wù)總局制定。 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，納稅人情況納稅人類型 達(dá)標(biāo)的企業(yè)和個(gè)體工商戶（不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的除外）一般納稅人 其他個(gè)人（自然人）小規(guī)模納稅人 達(dá)標(biāo)的非企業(yè)性單位、 不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)

12、體工商戶可選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所，能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的未達(dá)標(biāo)企業(yè)和個(gè)體工商戶可申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題8：營改增的稅率與征收率是如何規(guī)定？行 業(yè) 大類稅 目增值稅稅率交通運(yùn)輸業(yè)11%郵政業(yè)郵政業(yè)服務(wù)11%部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)除有形動(dòng)產(chǎn)外的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)17%電信業(yè)基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)11%增值電信業(yè)務(wù)6%建筑業(yè)11%房地產(chǎn)業(yè)17%胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題9：如何計(jì)算營

13、改增的應(yīng)納稅額？一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額稅率進(jìn)項(xiàng)稅額則根據(jù)具體情況計(jì)算確定（具體見下表）小規(guī)模納稅人、簡(jiǎn)易征收應(yīng)納稅額=不含稅銷售額征收率胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，涉及業(yè)務(wù)涉及業(yè)務(wù)增值稅扣稅憑證增值稅扣稅憑證抵扣額抵扣額備注備注境內(nèi)增值稅業(yè)務(wù)境內(nèi)增值稅業(yè)務(wù)1.1.增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅額進(jìn)口業(yè)務(wù)進(jìn)口業(yè)務(wù)2.2.海關(guān)進(jìn)口增值稅海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書專用繳款書增值稅額購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品3.3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票或者銷售發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)扣除率（13%）含煙葉稅接受境外單

14、位或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)稅服務(wù)5.5.稅收通用繳款書稅收通用繳款書增值稅額應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票，資料不全不得抵扣。問題問題10：如何計(jì)算確定可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題11：哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣？不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額備注用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)1.其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目；2.非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

15、，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（第1條所涉內(nèi)容除外）、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。3.個(gè)人消費(fèi)包括交際應(yīng)酬消費(fèi)。 非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) 接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，進(jìn)項(xiàng)不得抵扣事項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)不得抵扣事項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)不得抵扣計(jì)算辦法進(jìn)項(xiàng)不得抵扣計(jì)算辦法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目 按以下公式計(jì)算無法劃分的不得抵扣

16、的進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)引入年度清算概念：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額）非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)免征增值稅項(xiàng)目免征增值稅項(xiàng)目其他不得抵扣事項(xiàng)（改變用途）其他不得抵扣事項(xiàng)（改變用途）將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。 發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退出、發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額折讓而收回的增值稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問

17、題12：營改增的納稅義務(wù)時(shí)間如何確定？納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 納稅人提供納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到間為收到預(yù)收款的當(dāng)天預(yù)收款的當(dāng)天。 視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的

18、當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)1固定業(yè)戶：應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？偡种C(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別申報(bào)（經(jīng)總局批準(zhǔn)可合并申報(bào)）；2非固定業(yè)戶：應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。其他個(gè)人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。3扣繳義務(wù)人：應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。 胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，納

19、稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn) 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)

20、清上月應(yīng)納稅款。 扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。 胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，二、二、建筑業(yè)財(cái)稅疑難問題及建筑業(yè)財(cái)稅疑難問題及稅改稅改風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控管控（一）工程分包的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與營改增處理（二）人工費(fèi)用的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與營改增操作（三）甲供材料的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與營改增設(shè)想（四）BT-BOT中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與營改增規(guī)劃（五）企業(yè)兼營與混合銷售涉稅風(fēng)險(xiǎn)處置（六）自制材料的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與營改增對(duì)策胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，（一）工程分包的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與營改增處理（一）工程分包的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與營改增處理問題問題1：分包業(yè)務(wù)在什

21、么情況才可差額征收營業(yè)稅？營業(yè)稅暫行條例 分包給個(gè)人的能否適用？ 裝飾業(yè)務(wù)的分包如何處理？ 轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)是否可以比照分包？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，思考：思考：憑什么扣除掉差額來計(jì)繳營業(yè)稅？例甲建筑施工企業(yè)承接一項(xiàng)工程80億元，因技術(shù)需要，將其中的一項(xiàng)工程分包給境外乙企業(yè)，分包額10億元。甲企業(yè)憑外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)作為差額納稅的憑證證明。財(cái)稅200316號(hào)4營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題2：工程分包中，如何進(jìn)行發(fā)票開具？討論與思考：討論與思考：甲將5000萬元的工程出

22、包給乙，乙又將其中的1000萬元工程分包給了丙?，F(xiàn)在乙先向甲開具5000萬元發(fā)票，其后丙才向乙開具1000萬元的發(fā)票。如此可行嗎？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題3：分包中總包方采購材料視為哪方營業(yè)額？案例甲建筑公司承包一工程，總價(jià)3.6億元。因工期，甲將部分分包給乙建安企業(yè)，分包額1.6億元。分包合同約定：工程所需0.9億元材料由甲采購，材料款從分包款1.6億元中扣除。試問：甲、乙雙方該如何計(jì)算繳納營業(yè)稅？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題4：營改增后，工程分包還會(huì)差額征稅嗎？（1）營業(yè)稅差額征收動(dòng)

23、機(jī)（2）增值稅原理分析（3）營改增后工程分包征稅猜想（4）營改增后工程分包的操作胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，（二）（二）人工費(fèi)用的人工費(fèi)用的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與涉稅風(fēng)險(xiǎn)與營改增營改增操作操作問題問題1：建筑施工企業(yè)的人工費(fèi)用也是需要繳納營業(yè)稅的。此表述是否正確？ 營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題2：建筑施工企業(yè)人工費(fèi)用的表現(xiàn)形式有哪些？（1）建筑業(yè)勞務(wù)建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定中：施工總承包、專業(yè)承包、勞務(wù)分包（2）勞務(wù)公司勞務(wù)建筑施工企業(yè)接收勞務(wù)派遣公司的勞務(wù)胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注

24、于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題3：建筑企業(yè)將勞務(wù)分包給勞務(wù)公司可否按照差額征收營業(yè)稅？營業(yè)稅暫行條例國稅函2006493號(hào)條件限制非常嚴(yán)格胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，思考：思考：建筑施工企業(yè)發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)用是可否以工資形式列支？（用工資表列支？）核心問題：工資與勞務(wù)有何區(qū)別？國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題4：營改增后，人工費(fèi)用是否還存在征稅問題？（1）增值稅法？ 貨物與勞務(wù)稅法？（2）如果仍然征稅，企業(yè)該如何處理？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅

25、培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，延伸：延伸：人工費(fèi)用在企業(yè)所得稅處理上有何風(fēng)險(xiǎn)？案例弘晶建筑公司2013年（1）計(jì)提工資14000萬元，當(dāng)年發(fā)放13630萬元，其中12600萬元部分代扣個(gè)稅，1630萬元部分未扣個(gè)稅。余額于次年1月發(fā)放，全部代扣個(gè)稅；（2）實(shí)際發(fā)放工資中包含職工福利部門人員工資500萬元（3）在管理費(fèi)用中列支個(gè)稅300萬元，系為高管代付個(gè)稅。試問：（1）企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的工資薪金總額是多少？（2）代負(fù)的個(gè)人所得稅稅款能否稅前扣除？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，相關(guān)的政策支撐企業(yè)所得稅實(shí)施條例第三十四條國稅函20093號(hào)國家稅務(wù)總局有

26、關(guān)實(shí)際支付的解釋國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)國家稅務(wù)總局有關(guān)工資薪金合理性的解釋國家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào)財(cái)企2009242號(hào)胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，（三）（三）甲供材料的甲供材料的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與涉稅風(fēng)險(xiǎn)與營改增營改增設(shè)想設(shè)想問題問題1：甲供設(shè)備是否需要繳納營業(yè)稅？營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則思考：思考：是不是只有甲方供應(yīng)的設(shè)備才不需要繳納營業(yè)稅？財(cái)稅200316號(hào)胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題2：甲方供材是否需要繳納營業(yè)稅？營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則思考：思考：能否將材料轉(zhuǎn)換為設(shè)備以規(guī)避材料的營

27、業(yè)稅（如何區(qū)分材料與設(shè)備）？住建部2009年第387號(hào)公告材料與設(shè)備的區(qū)別和判斷胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題3：乙方供材怎樣才能不繳納營業(yè)稅呢？營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則營業(yè)稅暫行條例國稅發(fā)2002117號(hào)國家稅務(wù)總局公告2011年第23號(hào)胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，延伸思考：延伸思考：（1）乙供材籌劃中，特殊方是否需要具有建筑資質(zhì)？海南省地方稅務(wù)局2010年第1號(hào)公告津地稅流200919號(hào)胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，（2）乙供材處理中，特殊方如何開具發(fā)票？海

28、南省地方稅務(wù)局2010年第1號(hào)公告蘇地稅函200853號(hào)粵地稅函2009640號(hào)穗地稅函2011104號(hào)胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題4：裝飾工程中的材料與設(shè)備如何繳納營業(yè)稅？營業(yè)稅暫行條例營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題5：那么能否將建筑工程轉(zhuǎn)換為裝飾工程呢？國稅發(fā)1993149號(hào) 裝飾工程的解釋與理解國標(biāo)行業(yè)分類（建筑業(yè)）思考：思考：將銷售房屋分解為房屋銷售與裝修兩項(xiàng)行為時(shí)也按建筑業(yè)納稅嗎？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題6

29、：甲供材與甲供設(shè)備，如何開具發(fā)票？【案例】甲地產(chǎn)企業(yè)與乙建筑公司約定，商品房項(xiàng)目中的材料由甲提供，但要求乙企業(yè)在開具建筑業(yè)發(fā)票時(shí)，將甲供的材料開進(jìn)建筑業(yè)發(fā)票中。發(fā)票管理辦法3.22某些地方的規(guī)定？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題7：營改增后，甲供材與甲供設(shè)備該如何進(jìn)行增值稅處理？（1）存在甲方或者乙方繳納增值稅問題嗎？（2）甲方與乙方在材料與設(shè)備方面如何博弈？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，（四）（四）BT-BOT中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與營改增規(guī)劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與營改增規(guī)劃問題問題1：什么是BT項(xiàng)目？BT業(yè)務(wù)模式的十大

30、問題 問題問題2：BT項(xiàng)目在營業(yè)稅處理上有哪些紛爭(zhēng)？1.實(shí)踐中已經(jīng)存在的不同做法（1）適用“建筑業(yè)”稅目按取得全額征收營業(yè)稅（2）適用“建筑業(yè)”稅目按取得全額扣除支付的建筑款后的余額征收營業(yè)稅胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，（3）視立項(xiàng)人不同分別適用“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目或者適用“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅（4）視具體情況適用“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目或者“服務(wù)業(yè)代理業(yè)”稅目及“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。（5）按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”及“服務(wù)業(yè)代理業(yè)”征稅（6）按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”及“建筑業(yè)”征稅2.理論上存有的觀點(diǎn)與紛爭(zhēng)：（1）按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”和“金融保險(xiǎn)業(yè)”征收營業(yè)稅。胡俊

31、坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，（2）按照“建筑業(yè)”稅目和“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。問題問題3：BT項(xiàng)目究竟應(yīng)當(dāng)如何征收營業(yè)稅？（1）區(qū)分情況處理仍然是基本的原則（2）必須要建立在法律政策基礎(chǔ)之上（3）必須充分考慮BT業(yè)務(wù)的特征具體解決意見期待營改增胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題4：為什么不考慮BT中的融資問題？ 為什么不考慮“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目？三個(gè)理由：胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，（五）企業(yè)兼營與混合銷售涉稅風(fēng)險(xiǎn)處置（五）企業(yè)兼營與混合銷售涉稅風(fēng)險(xiǎn)處置問題問題

32、1：什么是兼營？什么是混合銷售？?jī)烧唛g是什么關(guān)系？混合銷售與兼營的概念與特征思考：思考：為什么會(huì)出現(xiàn)混合銷售與兼營？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題2：混合銷售與兼營業(yè)務(wù)該如何作流轉(zhuǎn)稅處理？案例甲建筑施工企業(yè)向乙企業(yè)銷售建筑材料的同時(shí)負(fù)責(zé)建筑安裝業(yè)務(wù)，取得收入10萬元；向丙納稅人提供建筑安裝勞務(wù)的同時(shí)銷售建筑材料取得30萬元。試問，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納多少營業(yè)稅？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題3：營改增后混合銷售與兼營會(huì)如何演變？混合銷售將永遠(yuǎn)消失？兼營業(yè)務(wù)將一統(tǒng)天下？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注

33、于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，（六）自制材料的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與營改增對(duì)策（六）自制材料的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與營改增對(duì)策問題問題1：現(xiàn)行稅制下，施工企業(yè)自制材料如何納稅？案例甲施工企業(yè)設(shè)有混凝土生產(chǎn)車間，2014年6月，對(duì)外銷售2000噸取得收入500萬元；移送用于企業(yè)承包工程3000噸，無收入。試問：甲施工企業(yè)該如何納稅？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則歸納與總結(jié)：歸納與總結(jié)：混合銷售與兼營業(yè)務(wù)的聯(lián)系與區(qū)別思考：銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑安裝勞務(wù)適用法條是否有額外的條件限制？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)

34、訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題2：營改增之后，自制材料是否存在重復(fù)征稅？目前，有關(guān)營改增后建筑施工企業(yè)運(yùn)作籌劃以可以降低稅收負(fù)擔(dān)的思路是否可行？思考：思考：當(dāng)納稅籌劃成為時(shí)尚時(shí)，您是否追隨？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，三、營改增過渡進(jìn)程中的發(fā)票與合同管理三、營改增過渡進(jìn)程中的發(fā)票與合同管理（一）建筑施工企業(yè)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)問卷調(diào)查（二）營改增過渡期間增營發(fā)票的銜接（三）營改增過程中跨期合同涉稅處理（四）增值稅專用發(fā)票及使用規(guī)定精解胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，（一）建筑施工企業(yè)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)問卷調(diào)查（一）建筑施工企業(yè)發(fā)票

35、風(fēng)險(xiǎn)問卷調(diào)查序號(hào)識(shí)別憑證風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容1規(guī)范憑證只是為了企業(yè)納稅嗎？2沒有憑證，會(huì)計(jì)照樣可以核算嗎？3只有發(fā)票才是合法有效的憑證嗎？4只要價(jià)格足夠低，不要發(fā)票也得利？5發(fā)票丟失了可以讓對(duì)方重新開具？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，序號(hào)識(shí)別憑證風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容6所得過多時(shí)，可找發(fā)票來沖銷？7只要有發(fā)票，費(fèi)用支出都能扣除？8預(yù)繳稅款時(shí)無票支出不能扣除？9匯繳時(shí)沒有憑證仍然適用權(quán)責(zé)發(fā)生制？10匯繳時(shí)無票，就只能調(diào)增應(yīng)稅所得了？如果回答中有五個(gè)以上如果回答中有五個(gè)以上“是是”，則說明您對(duì)憑證則說明您對(duì)憑證的認(rèn)識(shí)是非常片面的，需要好好補(bǔ)課了的認(rèn)識(shí)是非常片面的，需要好好補(bǔ)課了

36、 胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，（二）營改增過渡期間增營發(fā)票的銜接（二）營改增過渡期間增營發(fā)票的銜接問題問題1：營改增前發(fā)生且已結(jié)算但未開具發(fā)票的建筑業(yè)務(wù)，在營改增后如何開具發(fā)票？A.到地稅局開具營業(yè)稅發(fā)票B.到國稅局開具增值稅發(fā)票胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題2：營改增前已購領(lǐng)但尚未使用的地稅發(fā)票在營改增之后是否還可以繼續(xù)使用？過渡期發(fā)票銜接思考：思考：過渡期間簽訂的合同是否需要有發(fā)票及開具條款？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題3：營改增會(huì)增加建筑企業(yè)的

37、發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)嗎？建筑施工企業(yè)在發(fā)票管理，特別是接受虛開發(fā)票以及虛開發(fā)票問題上非常普遍。營改增后會(huì)繼續(xù)嗎？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題4：營改增后，發(fā)票改革動(dòng)向是什么？A.強(qiáng)化發(fā)票管理B.網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理C.電子發(fā)票管理D.取消發(fā)票管理胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，（三）營改增過程中跨期合同涉稅處理（三）營改增過程中跨期合同涉稅處理問題問題1：營改增前已經(jīng)開工但尚未完工的工程如何計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅？案例某建筑企業(yè)承包一合同，合同總價(jià)5000萬元。營改增開始之日，已經(jīng)完成工程量的60%。試問：該企業(yè)如何繳納流轉(zhuǎn)稅？胡

38、俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，可資參考的依據(jù)：財(cái)稅2013106號(hào)試點(diǎn)納稅人在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日后的銷售額時(shí)予以抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營業(yè)稅。胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題2：營改增調(diào)整期如何簽訂工程合同？（1）注

39、意企業(yè)名稱和相關(guān)信息的準(zhǔn)確性（2）服務(wù)標(biāo)的應(yīng)在“營改增”范圍（3）價(jià)款是否含增值稅（4）履約期限、地點(diǎn)和方式胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，案例假設(shè)建筑業(yè)于2015年7月1日起實(shí)施營改增。2015年4月，甲企業(yè)與乙建筑公司擬簽訂一份建筑工程承包合同，預(yù)計(jì)工程總價(jià)2億元。（1）合同如何約定價(jià)款？（2）如何約定發(fā)票開具？（3）如何約定結(jié)算時(shí)間？（4）是否考慮工程材料？（5）胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，（四）增值稅專用發(fā)票及使用規(guī)定精解（四）增值稅專用發(fā)票及使用規(guī)定精解問題問題1：哪些納稅人可用增值稅專用發(fā)票？國稅發(fā)

40、2006156號(hào)第2條國稅發(fā)2004153號(hào)國稅函20031396號(hào)胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題2：什么情況下不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票？國稅發(fā)2006156號(hào)第8條國稅函20031396號(hào)胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題3：簽訂合同過程中如何約定專用發(fā)票條款？（1）專用發(fā)票開具義務(wù)（2）專用發(fā)票開具時(shí)間（3）違約責(zé)任，特別是未按照規(guī)定開具專用發(fā)票的賠償責(zé)任胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題4：開具專用發(fā)票是否意味著納稅義務(wù)產(chǎn)生？增值稅暫行條例19思

41、考：思考：開票即產(chǎn)生納稅義務(wù)是否意味著納稅人應(yīng)當(dāng)遲緩開具專用發(fā)票？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題5：不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證與情形有哪些？財(cái)稅2013106號(hào)23、24增值稅暫行條例10增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則19胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題6：與增值稅專用發(fā)票及其抵扣相關(guān)的違法行為有哪些？其法律責(zé)任如何？稅收征管法刑法胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，四、建筑施工企業(yè)經(jīng)典納稅籌劃案例解析四、建筑施工企業(yè)經(jīng)典納稅籌劃案例解析（一）工程分包、轉(zhuǎn)包中的納

42、稅籌劃（二）預(yù)收工程款的風(fēng)險(xiǎn)與籌劃操作（三）商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用的扣除與籌劃（四）非關(guān)聯(lián)方借款利息扣除籌劃（五）關(guān)聯(lián)方借款利息扣除籌劃（六）年終一次性獎(jiǎng)金的籌劃（七）合同與納稅管理協(xié)同經(jīng)典案例胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，（一）工程分包、轉(zhuǎn)包中的納稅籌劃（一）工程分包、轉(zhuǎn)包中的納稅籌劃案例甲公司承包一項(xiàng)工程，合同價(jià)5000萬元，甲承包后未從事任何的工作作業(yè)即將工程全部轉(zhuǎn)包給乙，轉(zhuǎn)包價(jià)4000萬元。試問：甲、乙兩企業(yè)該如何繳納營業(yè)稅？有何策略少繳納營業(yè)稅？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，政策依據(jù)營業(yè)稅暫行條例營業(yè)稅暫行條例

43、實(shí)施細(xì)則11思考：您愿意如此籌劃嗎？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，（二）預(yù)收工程款的風(fēng)險(xiǎn)與籌劃操作（二）預(yù)收工程款的風(fēng)險(xiǎn)與籌劃操作案例案例甲承接一項(xiàng)工程，2013年12月10日工程開工之日發(fā)包方即預(yù)付工程款1億元，但甲直到2014年4月1日到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票之后，才確認(rèn)收入并繳納營業(yè)稅。試問：甲的處理有無法律風(fēng)險(xiǎn)？如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，一般的政策依據(jù)一般的政策依據(jù)營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則實(shí)際操作：實(shí)際操作：以票管稅將法律作廢啟動(dòng)防護(hù)裝置啟動(dòng)防護(hù)裝置一個(gè)案例或許讓您驚醒胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅

44、務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，（三）商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用的扣除與籌劃（三）商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用的扣除與籌劃問題：?jiǎn)栴}：商業(yè)保險(xiǎn)能不能扣除？如何增大扣除？案例弘晶建筑公司考慮到員工主要從事高空作業(yè)，因而，按照建筑法的規(guī)定，為其建筑員工購買了意外傷害保險(xiǎn)，同時(shí)讓管理人員等搭便車，也購買了意外傷害保險(xiǎn)。2013年意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)用支出額為650萬元，其中管理人員為80萬元。試問：企業(yè)為員工購買的意外傷害保險(xiǎn)支出能否在稅前扣除？如何籌劃？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，沒有爭(zhēng)議的政策依據(jù)：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十六條但是尾巴太大了，即需要稅收征納雙方對(duì)“國家有

45、關(guān)規(guī)定”及“國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門”的規(guī)定進(jìn)行梳理！那么有關(guān)規(guī)定都包括哪些呢？請(qǐng)看結(jié)論：從現(xiàn)有的規(guī)定看，應(yīng)當(dāng)可以扣除胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，（四）非關(guān)聯(lián)方借款利息扣除籌劃（四）非關(guān)聯(lián)方借款利息扣除籌劃案例甲企業(yè)因工程施工需要向非關(guān)聯(lián)的乙企業(yè)借入資金1億元，年利率18%。金融企業(yè)同期同類貸款利率為8%。試問，怎樣處理，甲企業(yè)才可能不需要對(duì)利息進(jìn)行納稅調(diào)整？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題1：非關(guān)聯(lián)方借款一定不是關(guān)聯(lián)方借款嗎？國稅發(fā)20092號(hào)胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌

46、劃、財(cái)稅顧問，問題問題2：如何理解同期同類貸款利率？國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)延伸：延伸：小額貸款公司是不是金融企業(yè)？如何進(jìn)行非關(guān)聯(lián)方借款利息籌劃？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，（五）關(guān)聯(lián)方借款利息扣除籌劃（五）關(guān)聯(lián)方借款利息扣除籌劃案例宏大建筑公司注冊(cè)資金5000萬元，2014年向其關(guān)聯(lián)方宏遠(yuǎn)公司借入資金2億元，借款利率16%，金融企業(yè)同期同類借款利率10%。試問：如何調(diào)整？如何籌劃？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題1：如何理解借款利息的內(nèi)涵？企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)借款費(fèi)用國家稅務(wù)總局公告2012

47、年第15號(hào)國稅發(fā)20092號(hào)胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題2：關(guān)聯(lián)方借款利息稅前扣除限制標(biāo)準(zhǔn)是什么？有幾個(gè)？企業(yè)所得稅法實(shí)施條例財(cái)稅2008121號(hào)國稅發(fā)20092號(hào)胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題3：如何計(jì)算關(guān)聯(lián)方的債資比例？例例甲企業(yè)出資700萬元投資設(shè)立乙公司。2013年1月1日，乙從甲借款2000萬，1年，利率5%。乙所有者權(quán)益為：16月，每月實(shí)收資本500萬元，資本公積100萬元，未分配利潤(rùn)50萬元；712月每月實(shí)收資本600萬元，資本公積100萬元，未分配利潤(rùn)100萬元。試計(jì)算企業(yè)的債

48、資比例。胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，政策依據(jù)企業(yè)所得稅法財(cái)稅2008121號(hào)國稅發(fā)20092號(hào)具體的計(jì)算與分析延伸：延伸：案例中的其他條件都不變，但假設(shè)乙企業(yè)自7月1日借款，則其債資比例又是多少？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題4：如何實(shí)施關(guān)聯(lián)方借款利息扣除籌劃？財(cái)稅2008121號(hào)國稅發(fā)20092號(hào)果真如此嗎？國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)國家稅務(wù)總局公告2013年第41號(hào)胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，（六）年終一次性獎(jiǎng)金的籌劃（六）年終一次性獎(jiǎng)金的籌劃案

49、例榮鑫公司按照員工的業(yè)績(jī)計(jì)了全年一次性獎(jiǎng)金。2012年12月，按照全年工作業(yè)績(jī)對(duì)員工實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)，其中車間主任吳某、肖某取得全年一次性獎(jiǎng)金分別為108002元和660003元。試問：企業(yè)如何調(diào)整才能使員工收益最大？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題1：年終獎(jiǎng)金個(gè)稅如何計(jì)算？國稅發(fā)20059號(hào)吳某：10800220%55521045.4肖某：66000330%2755195245.9胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，問題問題2：怎樣才能少繳納個(gè)人所得稅呢？吳某：10800010%10510695肖某：66000025

50、%1005163995兩者分別少繳納的稅款分別為：10350.4元和31250.9元思考：為什么會(huì)出現(xiàn)這種情況？胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，全年一次性獎(jiǎng)金的納稅臨界點(diǎn)全年一次性獎(jiǎng)金的納稅臨界點(diǎn)級(jí)數(shù)級(jí)數(shù) 獎(jiǎng)金額獎(jiǎng)金額稅款稅款獎(jiǎng)金額獎(jiǎng)金額 稅款稅款多納稅款多納稅款減少收入減少收入1 1180001800054054018001180011695.11695.11155.11155.11154.11154.12 2540005400052955295540015400110245.210245.24950.24950.24949.24949.23 3108

51、000108000210452104510800110800125995.2525995.254950.254950.254949.254949.254 4420000420000103995103995420001420001123245.3123245.319250.319250.319249.719249.75 5660000660000195245195245660001660001225495.35225495.3530250.3530250.3530249.3530249.356 6960000960000330495330495960001960001418495.45418495.4588000.4588000.4587999.4587999.45胡俊坤，法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師，專注于財(cái)稅培訓(xùn)、內(nèi)訓(xùn)，財(cái)稅籌劃、財(cái)稅顧問，年終獎(jiǎng)年終獎(jiǎng)除以除以12的商數(shù)的商數(shù)稅率稅率速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額多發(fā)獎(jiǎng)金多發(fā)獎(jiǎng)金增加稅額增加稅額1800015003%054000180011500.0810%1051695.111155.119283.331606.9410%1051823.331283.331283.3354000450010%105