審計基礎(chǔ)班課后練習

1、 . . . 一、單項選擇題1.以下關(guān)于審計風險和審計失敗的說法不恰當?shù)氖?( )。A.審計風險始終存在，注冊會計師無法絕對保證審計后的財務(wù)報表不存在重大錯報B.如果注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)管理層精心策劃的串通舞弊則是審計失敗C.審計失敗的發(fā)生可能對注冊會計師與其所在會計師事務(wù)所帶來經(jīng)濟損失D.注冊會計師在審計過程中未能盡到應(yīng)有的職業(yè)謹慎就屬于審計失敗2.關(guān)于經(jīng)營失敗與審計失敗的下列表述中不恰當?shù)氖? )。A.經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟衰退、不當?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期B.審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意

2、見C.審計風險是指財務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性D.審計失敗必然會導致經(jīng)營失敗3.B會計師事務(wù)所于2009年3月完成了U公司2008年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)并按約定期限提交了審計報告。在U公司將凈審計的財務(wù)報表連同審計報告提交給全體股東后，部分股東提出了下列看法。其中，你認為與經(jīng)營失敗關(guān)系最為密切的看法是（ ）。A.甲股東期末存貨余額太低而懷疑注冊會計師沒有對在產(chǎn)品實施監(jiān)盤程序B.乙股東因?qū)γ抗墒找嫖茨苓_到其預(yù)期而提出了更換公司銷售經(jīng)理的建議C.丙股東因金融風暴的影響而對其能否按期從U公司收回投資產(chǎn)生了懷疑D.丁股東對注冊會計師能否通過實施審計程序查清財務(wù)報表中存

3、在的所有重大錯報提出了質(zhì)疑4.注冊會計師是否應(yīng)當承擔法律責任的關(guān)鍵是 ( )。A.是否查出財務(wù)報表所有重大錯報B.是否查出財務(wù)報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)C.是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)D.是否有過失或欺詐行為5.K注冊會計師在執(zhí)行U公司的年度報表審計業(yè)務(wù)時，未能查明U公司存在的下列性質(zhì)的問題。你認為未能發(fā)現(xiàn)情況（ ）最能說明注冊會計師缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹慎。A.通過復(fù)雜的關(guān)聯(lián)方交易隱藏的問題B.明細賬余額合計與總賬余額不符C.未按公安消防條例的要求存放危險品D.不按國標規(guī)定生產(chǎn)，以次充好，坑騙消費者6. 在K注冊會計師執(zhí)行U公司2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的過程中，出現(xiàn)或發(fā)現(xiàn)了以下情況。其

4、中，你認為U公司與注冊會計師雙方都存在過失的情況是（ ）。A.庫存現(xiàn)金未經(jīng)盤點B.賒銷前沒有審查客戶信用C.未向重要債務(wù)人寄發(fā)詢證函D.發(fā)貨后沒有與時記賬7.注冊會計師L通過實施審計程序，查明被審計單位U公司2008年度的凈利潤為-200萬元，但其利潤表表上列示的凈利潤為100萬元。在此情況下，如果注冊會計師出具了（ ）的審計報告，很可能被判定欺詐。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見8根據(jù)證券法的規(guī)定，會計師事務(wù)所或注冊料計師如果在與發(fā)行證券相關(guān)的業(yè)務(wù)活動中存在以下行為或情況的，都要被處以一定金額的罰款，其中，罰款額度最高的是（ ）。A.隱匿、偽造、篡改或毀損文件和資料的B

5、.未按有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)文件、資料的C.做虛假信息述或信息誤導的D.作為主管人員，出具有重大遺漏的文件的9.根據(jù)公司法的規(guī)定，會計師事務(wù)所在驗資業(yè)務(wù)中提供虛假材料的，則應(yīng)由（ ）沒收所得，并處以所得一倍以上、五倍以下罰款。A.省級以上人民政府的財政部門B.證券監(jiān)管機構(gòu)C.企業(yè)登記機關(guān)D.中國注冊會計師協(xié)會10.下列不屬于注冊會計師承擔的行政責任的是( )。A.警告B.罰款C.暫停執(zhí)業(yè)D.吊銷注冊會計師證書11.最高人民法院2007年6月11日發(fā)布的關(guān)于審理涉與會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定的立足點是為了 ( )。A.保護廣大投資者的合法權(quán)益B.保護注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展C.維

6、護公眾投資者等利害關(guān)系人的經(jīng)濟利益D.對于保護投資者合法權(quán)益和促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展二者的權(quán)衡12.根據(jù)司法解釋，即使會計師事務(wù)所能夠證明存在下列（ ）情形，仍然要承擔民事責任。A.已遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的資料錯誤B.因開戶銀行提供了虛假或不實的對賬單等證明文件，盡管會計師事務(wù)所保持了必要的職業(yè)謹慎，仍未能發(fā)現(xiàn)證明文件的虛假或不實C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并與比舞弊嫌疑人員層級更高的管理層或治理層人員專門溝通，但被審計單位仍未能加以糾正D.已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在登記之后抽逃資金13.下列情形中，注

7、冊會計師出具不實報告不會與被審計單位一起認定承擔連帶賠償責任的是（ ）。A.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明B.審計單位示意其做出不實報告，而不予拒絕C.明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項有不實容，而不予指明D.被明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明14.在注冊會計師為避免法律訴訟而采取的以下具體措施中，（ ）既可以起到防患于未然的作用，又有助于在出現(xiàn)法律糾紛后作為減輕法律責任。A.建立、健全會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度B.審慎地選擇被審計單位C.深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)D.嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求15.以下關(guān)于注冊會計師避免法

8、律訴訟的具體措施中，不能認同的是( )。A.會計師事務(wù)所在承接審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當按照業(yè)務(wù)約定書準則的要求與委托人簽訂約定書，但在驗資業(yè)務(wù)時可以不簽約B.如果一個會計師事務(wù)所質(zhì)量管理不嚴，很有可能因某一個人或一個部門的原因?qū)е抡麄€會計師事務(wù)所遭受滅頂之災(zāi)C.不能苛求注冊會計師對于財務(wù)報表中的所有錯報事項都要承擔法律責任，注冊會計師是否應(yīng)承擔法律責任，關(guān)鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為D.我國注冊會計師法規(guī)定了會計師事務(wù)所應(yīng)當按規(guī)定建立職業(yè)風險基金，辦理職業(yè)保險二、多項選擇題1.注冊會計師法律責任是由于以下（ ）方面相關(guān)聯(lián)的結(jié)果。A.違反合約條款B.民事侵權(quán)C.應(yīng)有職業(yè)謹慎D.犯罪2.注冊會計師

9、在執(zhí)行U公司2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的過程中，遇到了以下情況。其中屬于經(jīng)營失敗的是（ ）。A.由于U公司業(yè)務(wù)復(fù)雜，注冊會計師難以查明財務(wù)報表中存在錯報B.主管財務(wù)的副總經(jīng)理貪污銷售款，給U公司和投資人造成重大損失C.因U公司治理層決策失誤，耗巨資建成的項目因原材料短缺無法開工D.由于2008年同業(yè)競爭加劇，U公司的凈利潤大幅降低，遠低于預(yù)期3.在以下與審計風險相關(guān)的各種說法中，你不認可的是（ ）。A.只要注冊會計師嚴格執(zhí)行審計準則，就能發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表中的所有重大錯報B.即便是嚴格執(zhí)行了審計準則，也不能查清被審計單位財務(wù)報表中的重大錯報C.執(zhí)行審計準則，有助于注冊會計師查清被審計單位

10、財務(wù)報表中錯報D.對于某些新情況、新問題，審計準則并無明確的規(guī)定，需要不斷地完善和修訂4.注冊會計師在執(zhí)行U公司2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)過程中，遇到了以下情況。在這些情況中，屬于審計風險的是（ ）。A.盡管注冊會計師使用了所有的常規(guī)審計程序和不可預(yù)見性審計程序，但最終仍未察覺管理層精心策劃的舞弊B.因采用分析程序的結(jié)果顯示U公司的毛利率處于正常的圍，注冊會計師據(jù)此取消了針對營業(yè)成本項目的實質(zhì)性程序C.注冊會計師對發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票、函證回函的檢查結(jié)果均未發(fā)現(xiàn)差錯，但因未能識別出U公司與其關(guān)聯(lián)方簽署的銷售合同是假合同，導致應(yīng)收賬款與營業(yè)收入的嚴重高估未被發(fā)現(xiàn)D.雖然注冊會計師在審計報告強調(diào)事

11、項段中指出了U公司持續(xù)經(jīng)營能力的不確定性，但仍未能準確地預(yù)料到U公司會在審計報告日后的3個月破產(chǎn)5.注冊會計師L在對U公司2008年度財務(wù)報表實施審計時，沒有對U公司的年末存貨實施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計報告。注冊會計師協(xié)會在業(yè)務(wù)抽查中注意到了這一情況，但依然認定審計意見是正確的，并且沒有認定L存在過失。你認為原因是（ ）。A.U公司的存貨難以監(jiān)盤，L據(jù)此取消了監(jiān)盤程序B.未實施監(jiān)盤程序的原因是受到U公司的不合理限制C.被審計單位的存貨余額很小且占資產(chǎn)總額的比例很低D.L實施了用以替代監(jiān)盤程序的其他滿意的替代程序6.以下關(guān)于注冊會計師過失的說確的有( )。A.過失是指在一定條件下，缺少

12、應(yīng)具有的合理謹慎B.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準則的要求C.重大過失是指注冊會計師沒有按執(zhí)業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計D.注冊會計師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失7.注冊會計師K執(zhí)行公開發(fā)行A股的U公司2008年度財務(wù)報表的過程中，通知其家人購買了該公司100萬元的股票，并在審計報告發(fā)布的當天拋售了其中的50萬元股票，獲利80萬元。在被舉報并查清事實之后，依據(jù)證券法的相關(guān)規(guī)定，注冊會計師可能被處以下列（ ）的處罰。A.依法處理尚未出售的股票B.沒收其已獲得的80萬元利潤C.處以110萬元的罰款D.處以3年零6個月的徒刑8.按證券法的規(guī)定，J會計師事務(wù)所為K上市公司提供年度財務(wù)報表審計后，如存

13、在毀損審計工作底稿的行為，最高可能被處以（ ）處罰。A.行政警告B.三十萬元以上六十萬元以下的罰款C.撤銷會計師事務(wù)所D.三萬元以上三十萬元以下的罰款9.K會計師事務(wù)所的注冊會計師A和B注冊會計師執(zhí)行了上市公司U公司2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。按雙方簽署的審計業(yè)務(wù)約定書，該項業(yè)務(wù)的收費為80萬元。假如在出具的審計報告中被查出存在虛假記載、誤導性述或重大遺漏，則事務(wù)所可能受到（ ）處罰。A.暫?；虺蜂N會計師事務(wù)所的證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可B.沒收事務(wù)所業(yè)務(wù)收入80萬元，并處350萬元罰款C.吊銷K事務(wù)所主任會計師與A和B注冊會計師的執(zhí)業(yè)證書D.給予A和B注冊會計師各5萬元的罰款10.最高人民法院的司法

14、解釋明確了注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人的圍。具體來說，利害關(guān)系人是指同時具備以下（ ）特征的自然人、法人或者其他組織。A.合理信賴或使用了會計師事務(wù)所出具的報告B.與被審計單位進行了交易或從事與被審計單位的股票、證券等相關(guān)交易活動C.在交易或交易活動中遭受了實際經(jīng)濟損失D.與被審計單位簽訂了相關(guān)交易協(xié)議、合同11.根據(jù)司法解釋，如果會計師事務(wù)所能夠證明下列行為的不承擔民事責任（ ）。A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則并保持必要的職業(yè)謹慎B.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明C.已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記后抽逃資金D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人

15、出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的12.會計師事務(wù)所如果能夠證明自己行為屬于下列情形之一，將不承擔民事責任（ ）。A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤B.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明D.已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金，或為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資13.當利害關(guān)系人向人民法院提起訴訟，并將

16、會計師事務(wù)所列為被告時，根據(jù)最高人民法院的司法解釋中對訴訟當事人的列置的規(guī)定，（ ）。A.如果利害關(guān)系人拒不起訴被審計單位，人民法院應(yīng)當通知被審計單位作為共同被告B.如果利害關(guān)系人提出被審計單位的出資人虛假出資或抽逃出資，人民法院應(yīng)當將該出資人列為第三人參加訴訟C.如果被起訴的會計師事務(wù)所是其他會計師事務(wù)所的分支機構(gòu)，人民法院可以將后者列為共同被告參加訴訟D.如果利害關(guān)系人提出被審計單位的出資人出資不足，但該出資人事后已補足不足的部分的，人民法院不應(yīng)將該出資人列為第三人參加訴訟14.根據(jù)最高人民法院的司法解釋，如果出現(xiàn)以下（ ）情形，人民法院應(yīng)當認定會計師事務(wù)所存在過失。A.負責審計的注冊會計

17、師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè)B.未根據(jù)職業(yè)準則和規(guī)定執(zhí)行必要的審計程序C.未能尋求專家意見對特定審計對象直接形成審計結(jié)論D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則所要求的重要性原則15.注冊會計師減少過失和防止欺詐的基本要求中包括（ ）。A.強化執(zhí)業(yè)監(jiān)督B.保持職業(yè)謹慎C.簽訂業(yè)務(wù)約定書D.增強執(zhí)業(yè)獨立性參考答案與解析一、單項選擇題1.答案B解析選項B不恰當，因為審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見，注冊會計師對于管理層精心策劃的串通舞弊很難識別，即使完全遵守審計準則要求也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊，法律上不能以注冊會計師最終未能查出舞弊的結(jié)果來簡單判定其審計失敗，而判

18、定注冊會計師審計失敗的關(guān)鍵要看其是否遵守了審計準則。2.答案D解析經(jīng)營失敗不一定會導致審計失敗，審計失敗不會導致經(jīng)營失敗。3.答案B解析A：甲股東懷疑的是注冊會計師沒有按規(guī)定實施審計程序，主要涉與審計失敗；B：乙股東基于利潤過低懷疑的是銷售經(jīng)理的能力，主要涉與經(jīng)營失敗；C：丙股東的懷疑系因金融風暴而起，屬于經(jīng)營風險；D：丁股東懷疑即使實施了審計程序也難以查出某些重大錯報，主要涉與審計風險。4.答案D解析判斷注冊會計師是否有過失的關(guān)鍵要看注冊會計師是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)；判斷注冊會計師是否應(yīng)承擔法律責任的關(guān)鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。5.答案B解析A屬于精心安排的舞弊，查清的難度較

19、大，故未能查出不一定說明注冊會計師缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹慎；B屬于明顯的、未加掩飾的問題，只要進行常規(guī)檢查便可發(fā)現(xiàn)。反之，未能查出說明則注冊會計師未能克盡職守，缺乏應(yīng)有的謹慎；C、D一般不屬于注冊會計師的審計圍，僅當情形嚴重時才有必要關(guān)注。6.答案A解析A：庫存現(xiàn)金未經(jīng)盤點涉與到雙方的責任。U公司應(yīng)定期判斷庫存現(xiàn)金，注冊會計師在審計時應(yīng)參與U公司庫存現(xiàn)金的盤點；B、D只表明被審計單位存在過失，沒有說明注冊會計師未按規(guī)定實施審計程序，無法判定注冊會計師存在過失。C表明注冊會計師沒有實施必要的審計程序。7.答案A解析應(yīng)出具否定意見的審計報告，其他意見類型都是錯誤的，但只有發(fā)表無保留意見有可能被判定欺詐。

20、因為“對注冊會計師而言，欺詐就是為了達到欺騙他人的目的，明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的掩飾，出具無保留意見審計報告。”8.答案A解析A：30-60萬元；B：3-30萬元；C：3-20萬元；D：3-10萬元9.答案C解析“在哪犯了錯誤由哪兒處罰”，驗資業(yè)務(wù)屬于公司法的規(guī)定，是由企業(yè)登記機關(guān)負責的。如果是吊銷證書之類的行政處罰，則應(yīng)由省級以上人民政府的財政部門處罰。至于中國注冊會計師協(xié)會，作為專業(yè)團體，是沒有罰款或行政處罰權(quán)利的。10.答案B解析罰款是會計師事務(wù)所的民事責任。行政責任。11.答案D解析法律責任的追究必須是對公眾利益和職業(yè)利益的權(quán)衡，傾向任何一方會導致對另一方的損害，

21、選項A、B、C都不是司法解釋的立足點，選項D恰當。12.答案C解析C：如果會計師事務(wù)所已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明，不承擔民事責任。與高層人員的溝通不能代替在審計報告中的披露。13.答案A解析選項A的情況下，會計師事務(wù)所不承擔民事賠償責任。14.答案D解析在出現(xiàn)法律糾紛后，A、B、C均難以成為減輕法律責任的抗訴理由。15.答案A解析在選項A中，會計師事務(wù)所不論承接何種業(yè)務(wù)都應(yīng)當與客戶簽約，選項B、C、D的述是恰當?shù)摹６?、多項選擇題1.答案ABD解析法律責任是與違反合約條款、民事侵權(quán)或者犯罪聯(lián)系在一起的。2.答案CD解析A可能導致審計失敗或增加審計風險，與經(jīng)營無關(guān)，更談

22、不上經(jīng)營失敗；B屬于管理人員舞弊，不屬于經(jīng)營失敗；C、D均與U公司決策、經(jīng)營有關(guān)，均屬于經(jīng)營失敗。3.答案AB解析A中說法夸大了審計準則的作用，準則似乎是萬能的；B走向另一極端，遵循審計準則似乎毫無意義；C、D是對審計風險的恰當解釋。4.答案AC解析A：在注冊會計師克盡職守、勤勉盡責的情況下，未能查明重大錯報屬于審計風險；B：在一定條件下，注冊會計師可適當減少實質(zhì)性程序，但完全取消一個營業(yè)成本這樣一個重要項目的實質(zhì)性程序是違反審計準則的，屬于審計失?。籆：對銷售業(yè)務(wù)的審計程序均已實施，表明注冊會計師遵循了審計準則的規(guī)定。在此情況下沒有發(fā)現(xiàn)錯報屬于審計風險；D：注冊會計師沒有責任、也不可能準確地預(yù)計審計客戶何時破產(chǎn)，相關(guān)情況既非審計失敗，也非審計風險。5.答案CD解析A錯：如果L基于難以監(jiān)盤而取消了監(jiān)盤程序，不可能認定L遵循了審計準則；B錯：如果因存貨的審計圍受到限制，注冊會計師至少應(yīng)當發(fā)表保留意見，不可能認定審計意見正確；C：如果沒有存貨或存貨不重要，以至于不可能包含重大錯報，注冊會計基于重要性原則而省略非重點領(lǐng)域的審計程序并不違反審計準則；D：在監(jiān)盤程序無法實施的情況下實施替代程序符合審計準則的要求。6.答案ABC解析當過失給他人造成損失時注冊會計師才負過失責任。7.答案AB解析為上市公司出具審計報告的注冊會計師如違反規(guī)定買賣