會計基礎(chǔ)第二章講義（Word）

1、第 二 章會計要素與會計科目 第一節(jié)會計要素 一、會計要素的概念及分類會計要素是會計對象按經(jīng)濟特征所作的最基本分類，也是會計核算對象的具體化。企業(yè)會計要素分為六大類，即資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。事業(yè)單位會計要素分為五大類，即資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益=靜止?fàn)顟B(tài)=財務(wù)狀況收入、費用和利潤=運動狀態(tài)=經(jīng)營成果【例題·單選題】下列屬于反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素是（）。A.收入B.所有者權(quán)益 C.費用D.利潤 答疑編號4022020101正確答案B答案解析選項ACD是反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素。 （一）反映財務(wù)狀況的會計要素財務(wù)狀況是指企業(yè)一定日期

2、的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運動相對靜止?fàn)顟B(tài)時的表現(xiàn)。反映財務(wù)狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三項。1.資產(chǎn)（1）資產(chǎn)的定義及基本特征資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益?！纠?-1】某企業(yè)的某工序上有兩臺機床，其中G機床型號較老，自H機床投入使用后，一直未再使用；H機床是G機床的替代產(chǎn)品，目前承擔(dān)該工序的全部生產(chǎn)任務(wù)。G、H機床是否都是企業(yè)的固定資產(chǎn)？G機床不應(yīng)確認(rèn)為該企業(yè)的固定資產(chǎn)。該企業(yè)原有的G機床已長期閑置不用，不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，因此不應(yīng)作為資產(chǎn)反映在資產(chǎn)負債表中。資產(chǎn)是為企業(yè)擁有的

3、，或者即使不為企業(yè)所擁有，也是企業(yè)能夠控制的?！纠?-2】甲企業(yè)的加工車間有兩臺設(shè)備。A設(shè)備系從乙企業(yè)融資租入獲得，B設(shè)備系從丙企業(yè)以經(jīng)營租入方式獲得，目前兩臺設(shè)備均投入使用。A、B設(shè)備是否為甲企業(yè)的資產(chǎn)?經(jīng)營租入：甲企業(yè)對經(jīng)營租入的B設(shè)備既沒有所有權(quán)也沒有控制權(quán)，因此B設(shè)備不應(yīng)確認(rèn)為甲企業(yè)的資產(chǎn)。融資租入：甲企業(yè)對融資租入的A設(shè)備雖然沒有所有權(quán)，但享有與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險和報酬的權(quán)利，即擁有實際控制權(quán)，因此應(yīng)將A設(shè)備確認(rèn)為甲企業(yè)的資產(chǎn)。資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的。資產(chǎn)是過去已經(jīng)發(fā)生的交易或事項所產(chǎn)生的結(jié)果，資產(chǎn)必須是現(xiàn)實的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)。未來交易或事項可能產(chǎn)生的結(jié)果不能作為資產(chǎn)確

4、認(rèn)?！纠?-3】企業(yè)計劃在年底購買一批機器設(shè)備，8月份與銷售方簽訂了購買合同，但實際購買行為發(fā)生在12月份。則企業(yè)不能在8月份將該批設(shè)備確認(rèn)為資產(chǎn)。（2）資產(chǎn)的分類資產(chǎn)按其流動性不同，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨等。非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)等?！纠}2 / 21·多選題】資產(chǎn)的特征有（）。A.過去的交易或事項形成B.必須是有形的C.企業(yè)擁有或者控制的D.預(yù)期能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟利益 答疑編號40220201

5、02正確答案ACD答案解析資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源，無形資產(chǎn)也屬于企業(yè)的資產(chǎn)。 【例題·判斷題】庫存中已失效或已毀損的商品，由于企業(yè)對其擁有所有權(quán)并且能夠?qū)嶋H控制，因此應(yīng)該作為本企業(yè)的資產(chǎn)。（） 答疑編號4022020103正確答案×答案解析庫存中已失效或已毀損的商品預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。 【例題·單選題】下列屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的是（）。A.長期股權(quán)投資 B. 固定資產(chǎn) C. 應(yīng)收賬款 D.無形資產(chǎn) 答疑編號4022020104正確答案C答案解析選項ABD屬于非流動資產(chǎn)。2

6、.負債（1）負債的定義及基本特征負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)?！纠?-4】企業(yè)賒購一批材料，材料已驗收入庫，但尚未付款，該筆業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)付賬款應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的負債，需要在未來某一時日通過交付現(xiàn)金或銀行存款來清償。負債是由過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，對于企業(yè)正在籌劃的未來交易或事項，如企業(yè)的業(yè)務(wù)計劃等，并不構(gòu)成企業(yè)的負債。導(dǎo)致負債的交易或事項必須已經(jīng)發(fā)生?，F(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負債?！纠}·多選題】負債的特征有（）。A.

7、由于過去交易或事項所引起B(yǎng).由企業(yè)擁有或者控制C.承擔(dān)的潛在義務(wù)D.最終要導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè) 答疑編號4022020105正確答案AD答案解析選項B是資產(chǎn)的特征；選項C應(yīng)為企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實義務(wù)，而不是潛在義務(wù)。 （2）負債的分類負債按其流動性不同，分為流動負債和非流動負債。流動負債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。非流動負債是指流動負債以外的負債，主要包括長期借款、應(yīng)付債券等?！纠}·單選題】屬于流動負債的是（）。A.預(yù)收賬款 B.應(yīng)收賬款 C.預(yù)付賬款 D.應(yīng)付債券 答疑編號4022020106正確答案A答案解

8、析選項BC屬于企業(yè)的資產(chǎn)，選項D屬于非流動負債。 【例題·多選題】關(guān)于負債，下列各項表述中正確的有（）。A.負債按其流動性不同，分為流動負債和非流動負債B.負債通常是在未來某一時日通過交付資產(chǎn)和提供勞務(wù)來清償C.正在籌劃的未來交易事項，也會產(chǎn)生負債D.應(yīng)付債券屬于流動負債 答疑編號4022020107正確答案AB答案解析負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。應(yīng)付債券屬于非流動負債3.所有者權(quán)益（1）所有者權(quán)益的定義及基本特征所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額?！纠}·判斷題】所有者權(quán)益實際

9、上是投資者（所有者）對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。（） 答疑編號4022020108正確答案除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益；企業(yè)清算時，只有在清償所有的負債后，所有者權(quán)益才返還給所有者；所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤的分配。（2）所有者權(quán)益的分類所有者權(quán)益來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。所有者權(quán)益按其構(gòu)成不同可以分為實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。所有者權(quán)益與負債共同構(gòu)成企業(yè)全部資產(chǎn)的來源，都對企業(yè)資產(chǎn)擁有一定的要求權(quán)，但兩者有著本質(zhì)的不同。兩者的對象不同，對企業(yè)的要求權(quán)不同。負債的對象是債權(quán)人，所有者權(quán)益的

10、對象是所有者或股東；負債是債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)，而所有者權(quán)益是所有者或股東對企業(yè)資產(chǎn)中扣除債權(quán)人權(quán)益后剩余資產(chǎn)的要求權(quán)。債權(quán)和所有權(quán)滿足的先后次序不同，債權(quán)優(yōu)先于所有權(quán)，是第一要求權(quán)，當(dāng)企業(yè)清算時，只有在歸還債務(wù)之后還有剩余財產(chǎn)時，所有者才能按出資比例獲得償還。兩者體現(xiàn)的經(jīng)濟關(guān)系不同，享有的權(quán)利也不同。負債體現(xiàn)的是企業(yè)與債權(quán)人之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系；而所有者權(quán)益體現(xiàn)的是企業(yè)與所有者或股東之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。債權(quán)人只是將資產(chǎn)有償?shù)亟杞o企業(yè)周轉(zhuǎn)使用，因而沒有參與企業(yè)經(jīng)營管理和決策的權(quán)利，也沒有參與企業(yè)盈利分配的權(quán)利；所有者或股東將資產(chǎn)投入企業(yè)，是企業(yè)的主人，因而就具有參與企業(yè)經(jīng)營管理和決策的權(quán)利。兩者

11、的償還期限不同。負債需要償還，所有者權(quán)益不需償還，除非發(fā)生減資、清算。兩者承擔(dān)的風(fēng)險不同，獲得的利益不同。債權(quán)人雖不能參與企業(yè)的利潤分配，但可以按事先約定取得固定的利息收入?！纠}·單選題】所有者權(quán)益從數(shù)量上看，是（）的余額。A.流動資產(chǎn)減去流動負債B.長期資產(chǎn)減去長期負債C.全部資產(chǎn)減去流動負債D.全部資產(chǎn)減去全部負債 答疑編號4022020109正確答案D 【例題·判斷題】所有者權(quán)益與企業(yè)特定的、具體的資產(chǎn)并無直接關(guān)系，不與企業(yè)任何具體的資產(chǎn)項目發(fā)生對應(yīng)關(guān)系。 答疑編號4022020110正確答案 【例題·單選題】某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬元，負債為20萬元，所

12、有者權(quán)益為（）。A.100萬元B.20萬元C.120萬元D.80萬元 答疑編號4022020111正確答案D答案解析所有者權(quán)益=100-20=80（萬元）。 【例題·單選題】某日，新華公司的資產(chǎn)總計為3 600萬元，流動負債合計為900萬元、所有者權(quán)益合計為1 200萬元，則當(dāng)日新華公司的非流動負債應(yīng)當(dāng)為（）A.2 700萬元B.2 400萬元C.2 100萬元D.1 500萬元 答疑編號4022020112正確答案D答案解析非流動負債=3 600-1 200-900=1 500（萬元）。 【例題·單選題】關(guān)于所有者權(quán)益與負債的區(qū)別，下列說法中不正確的是（）。A.負債的求償

13、力高于所有者權(quán)益B.所有者的投資收益取決于企業(yè)的經(jīng)營成果C.債權(quán)人的求償權(quán)有固定到期日D.所有者承受的風(fēng)險低于債權(quán)人 答疑編號4022020113正確答案D答案解析債權(quán)人承受的風(fēng)險低于所有者。（二）反映經(jīng)營成果的會計要素經(jīng)營成果是企業(yè)在一定時期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的最終成果，是資金運動顯著變動狀態(tài)的主要體現(xiàn)。反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素包括收入、費用、利潤三項。1.收入（1）收入的定義及基本特征收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。收入具有以下基本特征：收入是在日?；顒又行纬傻摹Ｆ髽I(yè)非日?；顒铀纬傻慕?jīng)濟利益的流入不能確認(rèn)為收入，而應(yīng)

14、當(dāng)確認(rèn)為利得。收入應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流入，該流入不包括所有者投入的資產(chǎn)。收入應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流入，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負債的減少，或兩者兼而有之。收入最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。（代收款項不是）【例26】企業(yè)出售和出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入以及出售不需要的材料的收入是否應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的收入?出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)并非企業(yè)的日?；顒?，這種偶發(fā)性的收入不應(yīng)確認(rèn)為收入，而應(yīng)作為營業(yè)外收入確認(rèn)。出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在實質(zhì)上屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)確認(rèn)為企業(yè)的收入出售不需要的材料確認(rèn)為企業(yè)的收入（2）收入的分類根據(jù)企業(yè)所從事的日?；顒拥膬?nèi)容，企業(yè)的收入可以分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

15、收入。根據(jù)重要性要求，企業(yè)的收入可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入?！纠}·單選題】企業(yè)會計準(zhǔn)則收入規(guī)定，企業(yè)的日常經(jīng)營收入不包括（）。A.銷售商品的收入B.提供勞務(wù)的收入C.他人使用本企業(yè)資產(chǎn)取得的收入D.出售固定資產(chǎn)的收入 答疑編號4022020201正確答案D答案解析出售固定資產(chǎn)的收入屬于企業(yè)的利得，應(yīng)作為營業(yè)外收入確認(rèn)。2.費用 （1）費用的定義及基本特征 費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 費用具有以下基本特征： 費用是在日?；顒又行纬傻?。 企業(yè)非日?；顒铀纬傻慕?jīng)濟利益的流出不能確認(rèn)為費用，而應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為損失。

16、 費用會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出，該流出不包括向所有者分配利潤。費用應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負債的增加，或兩者兼而有之。 費用最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。 【例27】企業(yè)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，是否確認(rèn)為企業(yè)的費用? 處置固定資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失營業(yè)外支出 （2）費用的分類 費用按照其功能可以分為營業(yè)成本和期間費用兩大類。 營業(yè)成本又分為主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本； 期間費用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營業(yè)成本，而是直接計入當(dāng)期損益的各項費用。包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。 【例題·判斷題】制造費用、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用均屬于期間

17、費用（）。 答疑編號4022020202 正確答案× 答案解析期間費用包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。 3.利潤 （1）利潤的定義 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 利潤是收入減去費用后的凈額再加上直接計入當(dāng)期利潤的利得、減去損失。 利潤日常 非日?；顒?營業(yè)利潤 非營業(yè)利潤 收入減去費用，并經(jīng)過調(diào)整后才等于利潤。 （2）利潤的分類 利潤一般包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 【例題·判斷題】利潤是收入與成本配比相抵后的差額，是經(jīng)營成果的最終要素。（） 答疑編號4022020203 正確答案× 答案解析利潤是收入與費用配比相抵后的差額，是經(jīng)營成果的最終要素二

18、、會計要素的計量 主要由計量單位和計量屬性兩方面內(nèi)容構(gòu)成。 （一）歷史成本 資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。 （二）重置成本 資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。 （三）可變現(xiàn)凈值 資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量。 （四）現(xiàn)值 資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。 （五）公允價值 在公允價值計量下，資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或

19、者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。 采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并能可靠計量。第2節(jié) 會計科目一、會計科目的概念 會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。 會計科目是進行各項會計記錄和提供各項會計信息的基礎(chǔ)，在會計核算中具有重要意義。 首先，會計科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)； 其次，會計科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)； 再次，會計科目為成本計算與財產(chǎn)清查提供了前提條件； 最后，會計科目為編制財務(wù)報表提供了方便。 二、會計科目的分類 （一）按其歸屬的會計要素分類 （二）按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類 應(yīng)收賬款張三100 李四 200 王五 300

20、趙六 400 應(yīng)收賬款總賬科目余額為1 000 1.總分類科目，又稱一級科目或總賬科目，它是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息的會計科目，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“原材料”等?？偡诸惪颇糠从掣鞣N經(jīng)濟業(yè)務(wù)的概括情況，是進行總分類核算的依據(jù)。 2.明細分類科目，又稱明細科目，是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細和更具體會計信息的科目。如“應(yīng)收賬款”科目按債務(wù)人名稱或姓名設(shè)置明細科目，反映應(yīng)收賬款的具體對象。 應(yīng)收賬款北京張三100 李四 200 天津王五 300 趙六 400 一級二級明細科目 （ 明細分類科目） 對于明細科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細科目之間設(shè)置二級或

21、多級科目。 3.總分類科目和明細分類科目的關(guān)系 總分類科目概括地反映會計對象的具體內(nèi)容，明細分類科目詳細地反映會計對象的具體內(nèi)容?？偡诸惪颇繉γ骷毞诸惪颇烤哂薪y(tǒng)馭和控制作用，而明細分類科目是對其所屬的總分類科目的補充和說明。 明確： 首先，并不是所有的科目都有二級科目、三級科目； 其次，科目一般分到三級，不是越多越好； 第三，二級科目和三級科目統(tǒng)稱為明細科目。三、會計科目的設(shè)置 （一）會計科目的設(shè)置原則 1.合法性原則：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。應(yīng)收賬款 不能寫成應(yīng)收貨款。 總分類科目是在國家統(tǒng)一會計制度中統(tǒng)一規(guī)定的。 明細分類科目除國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定設(shè)置的以外，各

22、單位可以根據(jù)實際需要自行設(shè)置。 2.相關(guān)性原則：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。 3.實用性原則：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點，滿足單位實際需要。 【例題·多選題】會計科目設(shè)置應(yīng)遵循的原則有（）。 A.合法性原則 B.合理性原則 C.實用性原則 D.可比性原則 答疑編號4022020301 正確答案AC 答案解析會計科目的設(shè)置應(yīng)遵循合法性、相關(guān)性和實用性的原則。 【例題·判斷題】在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，對外提供統(tǒng)一的財務(wù)會計報表的前提下，企業(yè)可以自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。（） 答疑編號4

23、022020302 正確答案 【例題·單選題】每個單位設(shè)置會計科目都應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性原則，相關(guān)性原則是指（） A.所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 B.所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合單位自身特點，滿足單位實際需要 C.所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告和對內(nèi)管理的要求 D.所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)滿足編制財務(wù)會計報表的需要 答疑編號4022020303 正確答案C 【例題·單選題】下列各項中，屬于總分類會計科目的是（）。 A.應(yīng)交增值稅 B.應(yīng)付賬款 C.專利權(quán) D.專用設(shè)備 答疑編號4022020304 正確答案B 答案解析選項ACD

24、屬于二級科目。 【例題·判斷題】所有的總分類科目都設(shè)置明細科目。（） 答疑編號4022020305 正確答案× 答案解析各單位可以根據(jù)實際需要自行設(shè)置明細科目。（二）常用會計科目 企業(yè)在不違反會計準(zhǔn)則確認(rèn)、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。 企業(yè)不存在的交易或者事項，可不設(shè)置相關(guān)會計科目。 會計科目編號的第一位數(shù)代表會計要素的類別: “1”代表資產(chǎn)類； “2”代表負債類； “3”代表金融企業(yè)的共同類； “4”代表所有者權(quán)益類； “5”代表成本類； “6”代表損益類。 【例題·多選題】下列賬戶中屬于資產(chǎn)類賬戶的有（）。 A

25、.“庫存商品”賬戶 B.“應(yīng)收票據(jù)”賬戶 C.“累計折舊”賬戶 D.“管理費用”賬戶 答疑編號4022020306 正確答案ABC 答案解析“管理費用”屬于損益類賬戶。 【例題·多選題】下列各項中，不屬于負債類的科目的有（）。 A.短期借款 B.應(yīng)付賬款 C.實收資本 D.預(yù)付賬款 答疑編號4022020307 正確答案CD 答案解析實收資本屬于所有者權(quán)益類科目；預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類科目。 【例題·多選題】下列各項中，屬于所有者權(quán)益類的科目的有（）。 A.實收資本 B.本年利潤 C.長期股權(quán)投資 D.主營業(yè)務(wù)收入 答疑編號4022020308 正確答案AB 答案解析長期股權(quán)投

26、資屬于資產(chǎn)類科目，主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目。 【例題·多選題】下列屬于成本類科目的是（）。 A.生產(chǎn)成本 B.主營業(yè)務(wù)成本 C.制造費用 D.銷售費用 答疑編號4022020309 正確答案AC 答案解析選項BD屬于損益類科目。 【例題·單選題】不能結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方的是（）。 A.生產(chǎn)成本 B.主營業(yè)務(wù)成本 C.管理費用 D.財務(wù)費用 答疑編號4022020310 正確答案A 答案解析生產(chǎn)成本期末結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品科目。 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫存現(xiàn)金 企業(yè)的庫存現(xiàn)金2 1002 銀行存款 企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項3 1003 存放中央銀行款項 企業(yè)

27、（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。4 1011 存放同業(yè) 企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項5 1012 其他貨幣資金 企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。6 1021 結(jié)算備付金 企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項。企業(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費。7 1031 存出保證金 企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項。8 1101 交

28、易性金融資產(chǎn) 企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值9 1111 買入返售金融資產(chǎn) 企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金10 1121 應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。11 1122 應(yīng)收賬款 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項12 1123 預(yù)付賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目13 1131 應(yīng)收股利 企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。14 11

29、32 應(yīng)收利息 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。15 1201 應(yīng)收代位追償款 企業(yè)（保險）按照原保險合同約定承擔(dān)賠付保險金責(zé)任后確認(rèn)的代位追償款16 1211 應(yīng)收分保賬款 企業(yè)（保險）從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項17 1212 應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金 企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，以及應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金18 1221 其他應(yīng)收款 企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保

30、合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。19 1231 壞賬準(zhǔn)備 企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備20 1301 貼現(xiàn)資產(chǎn) 企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。21 1302 拆出資金 企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項22 1303 貸款 企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款。23 1304 貸款損失準(zhǔn)備 企業(yè)（銀行）貸款的減值準(zhǔn)備。計提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等.24 1311 代理兌付證券 企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付到期的證券。25 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 企

31、業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)。26 1401 材料采購 企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。27 1402 在途物資 企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。28 1403 原材料 企業(yè)庫存的各種材料。29 1404 材料成本差異 企業(yè)采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額。30 1405 庫存商品 企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本（或售價）。31 1406 發(fā)出商品 企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。32 1407 商品進銷差價 企業(yè)采用

32、售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差額。33 1408 委托加工物資 企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。34 1411 周轉(zhuǎn)材料 企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。35 1421 消耗性生物資產(chǎn) 企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的消耗性生物資產(chǎn)的實際成本。36 1431 貴金屬 企業(yè)（金融）持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本。37 1441 抵債資產(chǎn) 企業(yè)（金融）依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進行處置的實物抵債資產(chǎn)的成本。38 1451 損余物資 企業(yè)（保險）按照原保險合同約定承擔(dān)賠償保險金責(zé)任后取得的損余物資成本39 1461 融資租賃資產(chǎn) 企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的成本。40

33、 1471 存貨跌價準(zhǔn)備 企業(yè)存貨的跌價準(zhǔn)備41 1501 持有至到期投資 企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。42 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。43 1503 可供出售金融資產(chǎn) 企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。44 1511 長期股權(quán)投資 企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。45 1512 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 企業(yè)長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。46 1521 投資性房地產(chǎn) 企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本。47 1531 長期應(yīng)收款 企業(yè)的長期應(yīng)收款項。48 1532 未實現(xiàn)融資收益 企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資收益。49 1

34、541 存出資本保證金 企業(yè)（保險）按規(guī)定比例繳存的資本保證金。50 1601 固定資產(chǎn) 企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。51 1602 累計折舊 企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。52 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。53 1604 在建工程 企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。54 1605 工程物資 企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。55 1606 固定資產(chǎn)清理 企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。56 1611 未擔(dān)保余值 企業(yè)（租賃）采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。57 1621 生產(chǎn)性生物資

35、產(chǎn) 企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價。58 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 企業(yè)（農(nóng)業(yè)）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計折舊。59 1623 公益性生物資產(chǎn) 企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的公益性生物資產(chǎn)的實際成本。60 1631 油氣資產(chǎn) 企業(yè)（石油天然氣開采）持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價。61 1632 累計折耗 企業(yè)（石油天然氣開采）油氣資產(chǎn)的累計折耗。62 1701 無形資產(chǎn) 企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。63 1702 累計攤銷 企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。64 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。65 171

36、1 商譽 企業(yè)合并中形成的商譽價值。66 1801 長期待攤費用 企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。67 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。68 1821 獨立賬戶資產(chǎn) 企業(yè)（保險）對分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風(fēng)險保障部分確認(rèn)的獨立賬戶資產(chǎn)價值。69 1901 待處理財產(chǎn)損溢 企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。 二、負債類 70 2001 短期借款 企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1

37、年以下(含1 年)的各種借款。71 2002 存入保證金 企業(yè)（金融）收到客戶存入的各種保證金。72 2003 拆入資金 企業(yè)（金融）從境內(nèi)、境外金融機構(gòu)拆入的款項。73 2004 向中央銀行借款 企業(yè)（銀行）向中央銀行借入的款項。74 2011 吸收存款 企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款。75 2012 同業(yè)存放 企業(yè)（銀行）吸收的境內(nèi)、境外金融機構(gòu)的存款。76 2021 貼現(xiàn)負債 企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。77 2101 交易性金融負債 企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負債的公允價值。78 2111 賣出回購金融資產(chǎn)款 企業(yè)（金融）按照回購協(xié)議先賣出再按固定

38、價格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。79 2201 應(yīng)付票據(jù) 企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。80 2202 應(yīng)付賬款 企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。81 2203 預(yù)收賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。82 2211 應(yīng)付職工薪酬 企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算83 2221 應(yīng)交稅費 企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。84 223

39、1 應(yīng)付利息 企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。85 2232 應(yīng)付股利 企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。86 2241 其他應(yīng)付款 企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。87 2251 應(yīng)付保單紅利 企業(yè)（保險）按原保險合同約定應(yīng)付未付投保人的紅利。88 2261 應(yīng)付分保賬款 企業(yè)（保險）從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的款項。89 2311 代理買賣證券款 企業(yè)（證券）接受客戶委托，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價證券而收到的款項。90 2312 代理承銷證券款 企業(yè)（金融）接受委托，采用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所

40、形成的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金。91 2313 代理兌付證券款 企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付證券收到的兌付資金。92 2314 代理業(yè)務(wù)負債 企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)收到的款項，包括受托投資資金、受托貸款資金等。93 2401 遞延收益 企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補助。94 2501 長期借款 企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各項借款。95 2502 應(yīng)付債券 企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。96 2601 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 企業(yè)（保險）提取的非壽險原保險合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。97 2602 保險責(zé)任準(zhǔn)備金 企業(yè)（保險）提取的

41、原保險合同保險責(zé)任準(zhǔn)備金。98 2611 保戶儲金 企業(yè)（保險）收到投保人以儲金本金增值作為保費收入的儲金。99 2621 獨立帳戶負債 企業(yè)（保險）對分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風(fēng)險保障部分確認(rèn)的獨立賬戶負債。100 2701 長期應(yīng)付款 企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項。101 2702 未確認(rèn)融資費用 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計入利息費用的未確認(rèn)融資費用。102 2711 專項應(yīng)付款 企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項。103 2801 預(yù)計負債 企業(yè)確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計負債。104 2901 遞延所得稅負債

42、企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。 三、共同類 105 3001 清算資金往來 企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項。106 3002 貨幣兌換 企業(yè)（金融）采用分賬制核算外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種之間的兌換。107 3101 衍生工具 企業(yè)衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產(chǎn)或衍生負債。108 3201 套期工具 企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)（包括公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期）套期工具公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債。109 3202 被套期項目 企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)被套期項目公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債。 四、所有者權(quán)益 110 4001 實收資本 企業(yè)接受投資者投入的實

43、收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“4001 股本”科目。111 4002 資本公積 企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。112 4101 盈余公積 企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。113 4102 一般風(fēng)險準(zhǔn)備 企業(yè)（金融）按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備。114 4103 本年利潤 企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。115 4104 利潤分配 企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。116 4201 庫存股 企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。 五、成本類 117 5001 生產(chǎn)成本 企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本。118 5101 制造費用 企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。119 5201 勞務(wù)成本 企業(yè)對外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。120 5301 研發(fā)支出 企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。121 5401 工程施工 企業(yè)（建造承包商）實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。122 5402 工程結(jié)算 企業(yè)（建造承包商）根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額。123 5403 機械作業(yè) 企業(yè)（建造承包商）及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設(shè)備進行機械作業(yè)（包括機械化施工和運輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項