政府補(bǔ)助風(fēng)險(xiǎn)管理

1、 政府補(bǔ)助納稅策略與風(fēng)險(xiǎn)控制政府補(bǔ)助納稅策略與風(fēng)險(xiǎn)控制蔡少優(yōu)蔡少優(yōu)主要內(nèi)容主要內(nèi)容問(wèn)題概述 案例背景案例背景 風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn) 控制辦法控制辦法一、問(wèn)題概述一、問(wèn)題概述 隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善，履行世界貿(mào)易組織協(xié)定（履行世界貿(mào)易組織協(xié)定（WTO）有關(guān)承諾，政府）有關(guān)承諾，政府對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支持主要集中在關(guān)系國(guó)計(jì)民生的農(nóng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支持主要集中在關(guān)系國(guó)計(jì)民生的農(nóng)業(yè)、環(huán)境保護(hù)以及科學(xué)技術(shù)研究等領(lǐng)域。比如，業(yè)、環(huán)境保護(hù)以及科學(xué)技術(shù)研究等領(lǐng)域。比如，對(duì)糧、棉、油等生產(chǎn)或儲(chǔ)備企業(yè)給予的定額補(bǔ)助對(duì)糧、棉、油等生產(chǎn)或儲(chǔ)備企業(yè)給予的定額補(bǔ)助，這些生活必需品涉及

2、千家萬(wàn)戶(hù)，其價(jià)格往往不，這些生活必需品涉及千家萬(wàn)戶(hù)，其價(jià)格往往不能隨行就市，售價(jià)低于成本造成的損失需要由政能隨行就市，售價(jià)低于成本造成的損失需要由政府來(lái)彌補(bǔ)。再如，為了環(huán)境保護(hù)，政府對(duì)符合條府來(lái)彌補(bǔ)。再如，為了環(huán)境保護(hù)，政府對(duì)符合條件的企業(yè)實(shí)行增值稅先征后返政策，返還的稅款件的企業(yè)實(shí)行增值稅先征后返政策，返還的稅款專(zhuān)項(xiàng)用于環(huán)保支出。因此，政府補(bǔ)助通常為貨幣專(zhuān)項(xiàng)用于環(huán)保支出。因此，政府補(bǔ)助通常為貨幣性資產(chǎn)形式的，如財(cái)政撥款、財(cái)政貼息和稅收返性資產(chǎn)形式的，如財(cái)政撥款、財(cái)政貼息和稅收返還，但也存在非貨幣性資產(chǎn)的情況。兩個(gè)特征：還，但也存在非貨幣性資產(chǎn)的情況。兩個(gè)特征： 一是無(wú)償性。無(wú)償性是政府補(bǔ)助的

3、基本特征。政府并不因此享有企業(yè)的所有權(quán)，企業(yè)將來(lái)也不需要償還。這一特征將政府補(bǔ)助與政府作為企業(yè)所有者投入的資本、政府采購(gòu)等政府與企業(yè)之間雙向、互惠的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開(kāi)來(lái)。政府補(bǔ)助通常附有一定的條件，這與政府補(bǔ)助的無(wú)償性并無(wú)矛盾，并不表明該項(xiàng)補(bǔ)助有償，而是企業(yè)經(jīng)法定程序申請(qǐng)取得政府補(bǔ)助后，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用該項(xiàng)補(bǔ)助。 二是直接取得資產(chǎn)。政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，形成企業(yè)的收益。比如，企業(yè)取得政府撥付的補(bǔ)助，先征后返(退)、即征即退等辦法返還的稅款，行政劃撥的土地使用權(quán)，天然起源的天然林，等等。不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助

4、，比如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等。 還需說(shuō)明的是，增值稅出口退稅也不屬于政府補(bǔ)助。根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定，對(duì)增值稅出口貨物實(shí)行零稅率，即對(duì)出口環(huán)節(jié)的增值部分免征增值稅，同時(shí)退回出口貨物前道環(huán)節(jié)所征的進(jìn)項(xiàng)稅額。由于增值稅是價(jià)外稅，出口貨物前道環(huán)節(jié)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額是抵扣項(xiàng)目，體現(xiàn)為企業(yè)墊付資金的性質(zhì)，增值稅出口退稅實(shí)質(zhì)上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，不屬于政府補(bǔ)助。 在實(shí)際工作中，政府補(bǔ)助的形式主要有財(cái)政撥在實(shí)際工作中，政府補(bǔ)助的形式主要有財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還和無(wú)償劃撥非貨幣性資款、財(cái)政貼息、稅收返還和無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)等

5、。企業(yè)不論通過(guò)何種形式取得的政府補(bǔ)助，產(chǎn)等。企業(yè)不論通過(guò)何種形式取得的政府補(bǔ)助，政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)定，在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)當(dāng)劃分為與政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)定，在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)當(dāng)劃分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。通常情況下，政府補(bǔ)助為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助通常情況下，政府補(bǔ)助為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，因?yàn)楦鶕?jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府補(bǔ)助的原則和理，因?yàn)楦鶕?jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府補(bǔ)助的原則和理念，政府補(bǔ)助主要是對(duì)企業(yè)特定產(chǎn)品由于非市場(chǎng)念，政府補(bǔ)助主要是對(duì)企業(yè)特定產(chǎn)品由于非市場(chǎng)因素導(dǎo)致的價(jià)格低于成本的一種補(bǔ)償。與資產(chǎn)相因素導(dǎo)致的價(jià)格低于成本的一種補(bǔ)償。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助最終

6、也是與收益相關(guān)，只是暫時(shí)作關(guān)的政府補(bǔ)助最終也是與收益相關(guān)，只是暫時(shí)作為遞延收益處理，在相關(guān)資產(chǎn)形成、投入使用并為遞延收益處理，在相關(guān)資產(chǎn)形成、投入使用并提取折舊或攤銷(xiāo)時(shí)從遞延收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。提取折舊或攤銷(xiāo)時(shí)從遞延收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。思考：政府獎(jiǎng)勵(lì)是否免所得稅？思考：政府獎(jiǎng)勵(lì)是否免所得稅？河北以獎(jiǎng)代補(bǔ)促節(jié)能減排河北以獎(jiǎng)代補(bǔ)促節(jié)能減排這個(gè)這個(gè)“推薦獎(jiǎng)推薦獎(jiǎng)”好生奇怪好生奇怪200萬(wàn)獎(jiǎng)不出萬(wàn)獎(jiǎng)不出上市企業(yè)。上市企業(yè)?！懊飘a(chǎn)品、馳名商標(biāo)、國(guó)家免檢產(chǎn)品、總產(chǎn)值名牌產(chǎn)品、馳名商標(biāo)、國(guó)家免檢產(chǎn)品、總產(chǎn)值排名十位排名十位”。招商引資獎(jiǎng)、包裝上市獎(jiǎng)。招商引資獎(jiǎng)、包裝上市獎(jiǎng)。減免的增值稅款是否也得繳所得稅減免的

7、增值稅款是否也得繳所得稅?政府補(bǔ)助有哪些形式政府補(bǔ)助有哪些形式？ 財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還和無(wú)償劃撥財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還和無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)等。非貨幣性資產(chǎn)等。政府補(bǔ)助是應(yīng)稅收入、不征稅收入、免稅收入？政府補(bǔ)助是應(yīng)稅收入、不征稅收入、免稅收入？免稅收入 （一）國(guó)債利息收入；（一）國(guó)債利息收入；企業(yè)企業(yè)購(gòu)購(gòu)買(mǎi)財(cái)政部發(fā)行的國(guó)家公債所取得的利息收入買(mǎi)財(cái)政部發(fā)行的國(guó)家公債所取得的利息收入。（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利等權(quán)益性投資收益；居民企業(yè)直接投資于另一居民企業(yè)所取得的居民企業(yè)直接投資于另一居民企業(yè)所取得的投資收益投

8、資收益, 不包括投資于另一居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行不包括投資于另一居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票所取得的投資收益。并上市流通的股票所取得的投資收益。 （三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。的非營(yíng)利組織的收入。不包括從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)所取得的收入不包括從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)所取得的收入。 收入總額中的下列收入為收入總額中的下列收入為不征稅收入不征稅收入：（一）財(cái)政撥款；（一）財(cái)政撥款；（

9、二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；性收費(fèi)、政府性基金；（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 財(cái)政撥款財(cái)政撥款, 是指各是指各 級(jí)政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位級(jí)政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金 , 但國(guó)務(wù)院以及國(guó)務(wù)院但國(guó)務(wù)院以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。 行政事業(yè)性收費(fèi)行政事業(yè)性收費(fèi), 是指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)、地是指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定, 依照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序

10、才批準(zhǔn)依照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序才批準(zhǔn), 向特向特定服務(wù)對(duì)象收取并納入預(yù)算管理的費(fèi)用定服務(wù)對(duì)象收取并納入預(yù)算管理的費(fèi)用。政府性基金政府性基金, 是指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)是指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定定, 代政府收取的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金代政府收取的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金。其他不征稅收入其他不征稅收入, 是指企業(yè)取得的國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管是指企業(yè)取得的國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)門(mén)用途的財(cái)政性資金。部門(mén)規(guī)定專(zhuān)門(mén)用途的財(cái)政性資金。案例分析 某高新技術(shù)企業(yè)某高新技術(shù)企業(yè)2009年度收到財(cái)政部門(mén)撥年度收到財(cái)政部門(mén)撥付的中小企業(yè)扶持基金付的中小企業(yè)扶持基金20萬(wàn)元，收到科委撥付的萬(wàn)元，收到科

11、委撥付的研發(fā)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)基金研發(fā)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)基金50萬(wàn)元，企業(yè)將收到的上述款萬(wàn)元，企業(yè)將收到的上述款項(xiàng)計(jì)入資本公積科目，并且對(duì)收到的研發(fā)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)計(jì)入資本公積科目，并且對(duì)收到的研發(fā)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)基金實(shí)行專(zhuān)戶(hù)管理，對(duì)其使用情況進(jìn)行單獨(dú)核項(xiàng)基金實(shí)行專(zhuān)戶(hù)管理，對(duì)其使用情況進(jìn)行單獨(dú)核算。算。2009度使用研發(fā)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)基金形成費(fèi)用支出度使用研發(fā)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)基金形成費(fèi)用支出30萬(wàn)元。企業(yè)在萬(wàn)元。企業(yè)在2009年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)未對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行納稅調(diào)整。未對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行納稅調(diào)整。 分析：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析師在企業(yè)所得稅匯算清分析：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析師在企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證中發(fā)現(xiàn)，財(cái)政部門(mén)對(duì)于撥付的中小企業(yè)扶

12、繳鑒證中發(fā)現(xiàn)，財(cái)政部門(mén)對(duì)于撥付的中小企業(yè)扶持基金，并未指定用途和進(jìn)行后續(xù)管理。持基金，并未指定用途和進(jìn)行后續(xù)管理。關(guān)于關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅（財(cái)稅2008151號(hào)）規(guī)定：企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于號(hào)）規(guī)定：企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 因此，我們判定企業(yè)收到的中小企業(yè)扶持基因此，我們判定企業(yè)收到的中小企業(yè)扶持基金屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)就該事項(xiàng)

13、調(diào)增企業(yè)金屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)就該事項(xiàng)調(diào)增企業(yè)2009年度年度應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。對(duì)于企業(yè)收到的研發(fā)項(xiàng)目萬(wàn)元。對(duì)于企業(yè)收到的研發(fā)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)基金，根據(jù)專(zhuān)項(xiàng)基金，根據(jù)關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知（財(cái)稅（財(cái)稅200987號(hào)號(hào)）(查看相關(guān)政策解讀查看相關(guān)政策解讀)的規(guī)定，可以認(rèn)定為的規(guī)定，可以認(rèn)定為不征稅收入，不計(jì)入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。但對(duì)不征稅收入，不計(jì)入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。但對(duì)于上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得于上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，應(yīng)就該事項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額

14、時(shí)扣除。因此，應(yīng)就該事項(xiàng)調(diào)增調(diào)增2009年度應(yīng)納稅所得額年度應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。萬(wàn)元。 企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，財(cái)政及其實(shí)施條例規(guī)定，財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等為不征稅收入。實(shí)際操作中，費(fèi)、政府性基金等為不征稅收入。實(shí)際操作中，對(duì)哪些財(cái)政撥款、基金可以認(rèn)定為不征稅收，企對(duì)哪些財(cái)政撥款、基金可以認(rèn)定為不征稅收，企業(yè)往往把握不準(zhǔn)，索性把所有的上述收入都列為業(yè)往往把握不準(zhǔn)，索性把所有的上述收入都列為不征稅收入，給自己留下了很大隱患。不征稅收入，給自己留下了很大隱患。 風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析1、財(cái)政撥款與政府補(bǔ)

15、助混為一談財(cái)政撥款與政府補(bǔ)助混為一談。2、沒(méi)有取得、沒(méi)有取得和保管相關(guān)的批文和憑據(jù)和保管相關(guān)的批文和憑據(jù)。 征稅機(jī)關(guān)確認(rèn)財(cái)政撥款的條件，即須提供財(cái)征稅機(jī)關(guān)確認(rèn)財(cái)政撥款的條件，即須提供財(cái)政部門(mén)或上級(jí)撥款部門(mén)出具的撥款證明。只有在政部門(mén)或上級(jí)撥款部門(mén)出具的撥款證明。只有在納稅人提供相關(guān)項(xiàng)目設(shè)立和收取的批準(zhǔn)文件、證納稅人提供相關(guān)項(xiàng)目設(shè)立和收取的批準(zhǔn)文件、證明文件、入庫(kù)憑證或繳款證明等資料后，征稅機(jī)明文件、入庫(kù)憑證或繳款證明等資料后，征稅機(jī)關(guān)方可確認(rèn)相關(guān)不征稅收入。關(guān)方可確認(rèn)相關(guān)不征稅收入。3、沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。如科目應(yīng)用錯(cuò)誤、沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。如科目應(yīng)用錯(cuò)誤，往往計(jì)入資本公積。會(huì)計(jì)稱(chēng)利得

16、，稅法政府補(bǔ)，往往計(jì)入資本公積。會(huì)計(jì)稱(chēng)利得，稅法政府補(bǔ)助。助。4、沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行差異的納稅調(diào)整。、沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行差異的納稅調(diào)整?？刂埔c(diǎn)控制要點(diǎn) 1、正確區(qū)分財(cái)政撥款與政府補(bǔ)助財(cái)政撥款與政府補(bǔ)助，認(rèn)真查閱有，認(rèn)真查閱有關(guān)文件，判斷是否為不征稅收入。關(guān)文件，判斷是否為不征稅收入。 2、建立非貨幣性資產(chǎn)政府補(bǔ)助納稅調(diào)整臺(tái)賬。、建立非貨幣性資產(chǎn)政府補(bǔ)助納稅調(diào)整臺(tái)賬。正確納稅申報(bào)。正確納稅申報(bào)。 3、保管好政府補(bǔ)助的涉稅檔案。、保管好政府補(bǔ)助的涉稅檔案。 4、利用稅收優(yōu)惠政策和經(jīng)濟(jì)合同工具進(jìn)行必要、利用稅收優(yōu)惠政策和經(jīng)濟(jì)合同工具進(jìn)行必要可行的稅收規(guī)劃?？尚械亩愂找?guī)劃。 案例：案例：地塊宗進(jìn)規(guī)劃指標(biāo)：地

17、塊宗進(jìn)規(guī)劃指標(biāo)： 公司實(shí)施拆遷補(bǔ)償安置的范圍用地面積為327379平方米（合491.07畝）含如下地塊: 地塊A（公交場(chǎng)站）土地面積5070平方米（合7.61畝）及規(guī)劃道路82.02畝。 地塊B（小學(xué)預(yù)留地）土地面積13273平方米（合19.92畝）。 地塊C（出讓土地）土地面積254352平方米（合381.53畝）。 地塊A說(shuō)明:公司要負(fù)責(zé)拆遷,同時(shí)政府支付補(bǔ)償費(fèi)約5.0558億元。作為規(guī)劃道路82.02畝,公交車(chē)站7.61,合計(jì)89.63畝的市政建設(shè)配套的拆遷補(bǔ)償安置費(fèi)用。 地塊地塊B說(shuō)明：土地面積說(shuō)明：土地面積13273平方米（合平方米（合19.92畝）的拆遷安置費(fèi)用已包括在總費(fèi)用（畝）

18、的拆遷安置費(fèi)用已包括在總費(fèi)用（27.7億元）之中。小學(xué)產(chǎn)權(quán)歸教育局所有。億元）之中。小學(xué)產(chǎn)權(quán)歸教育局所有。 地塊地塊C說(shuō)明：土地面積說(shuō)明：土地面積254352平方米（合平方米（合381.53畝）。容積率為畝）。容積率為5.0以下以下(含含5.0),總建筑面總建筑面積約積約127.176萬(wàn)平方米，其中安置房面積約萬(wàn)平方米，其中安置房面積約55.83萬(wàn)平方米。安置房結(jié)算單價(jià)為萬(wàn)平方米。安置房結(jié)算單價(jià)為3000元元/平米，計(jì)平米，計(jì)16.749億，各類(lèi)補(bǔ)償、補(bǔ)助及稅費(fèi)約億，各類(lèi)補(bǔ)償、補(bǔ)助及稅費(fèi)約10.95億元億元。合計(jì)。合計(jì)27.7億元億元 .二、稅費(fèi)說(shuō)明：政府拔付給我公司有二筆錢(qián)，5.0558億元

19、的市政建設(shè)配套的拆遷補(bǔ)償安置費(fèi)用和27.7億的拆遷安置費(fèi)用。（一）、5.0558億元的市政建設(shè)配套的拆遷補(bǔ)償安置費(fèi)用的可操作性:根據(jù)財(cái)稅（2009）第87號(hào)文，在2008年1月1日至2010年12月31日期間（現(xiàn)有政策覆蓋時(shí)間只到2010年12月31日），企業(yè)從財(cái)政部門(mén)取得的財(cái)政性資金,凡同時(shí)符合以下三個(gè)條件的可以不征稅收入。 條件如下：(1)企業(yè)能夠提供資金拔付文件,且文件中規(guī)定了該資金的專(zhuān)項(xiàng)用途。(2)財(cái)政部門(mén)或其他拔付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求。(3)要求企業(yè)對(duì)該資金的取得及發(fā)生的支出應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算。 對(duì)于該筆款項(xiàng)要做到免于征稅建議做到以下幾點(diǎn)：（1）該筆款

20、項(xiàng)必須在2010年12月31日取得。（2）取得財(cái)政拔款的文件。（3）設(shè)專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行核算。 1、不征稅收入與免稅收入的區(qū)別？財(cái)政撥款與財(cái)政、不征稅收入與免稅收入的區(qū)別？財(cái)政撥款與財(cái)政補(bǔ)貼有什么不同？補(bǔ)貼有什么不同？2007年年3月月16日通過(guò)的日通過(guò)的企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法，首次在我國(guó)法，首次在我國(guó)法律上確立了律上確立了“不征稅收入不征稅收入”概念，這是新概念，這是新企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法法的一大制度創(chuàng)新。的一大制度創(chuàng)新。企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定，第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：財(cái)政撥款，依法收入總額中的下列收入為不征稅收入：財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

21、、政府性基金，收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。不征稅收入從財(cái)政預(yù)算角度只有財(cái)政撥款的概念沒(méi)有補(bǔ)不征稅收入從財(cái)政預(yù)算角度只有財(cái)政撥款的概念沒(méi)有補(bǔ)貼的概念。不征稅收入性質(zhì)上和根源上不屬于企業(yè)正常貼的概念。不征稅收入性質(zhì)上和根源上不屬于企業(yè)正常盈利帶來(lái)的收益。與資本（具有趨利性）沒(méi)有關(guān)系，是盈利帶來(lái)的收益。與資本（具有趨利性）沒(méi)有關(guān)系，是天上掉下的餡餅。如教育助學(xué)金：免稅收入是應(yīng)納稅總天上掉下的餡餅。如教育助學(xué)金：免稅收入是應(yīng)納稅總額的組成部分。是特定時(shí)期的稅收優(yōu)惠待遇。如國(guó)債利額的組成部分。是特定時(shí)期的稅收優(yōu)惠待遇。如國(guó)債利息

22、收入，鼓勵(lì)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債。息收入，鼓勵(lì)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債。 問(wèn)：新問(wèn)：新企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法第第7條規(guī)定，財(cái)政撥條規(guī)定，財(cái)政撥款為不征稅收入，是不是說(shuō)財(cái)政補(bǔ)貼、政府補(bǔ)貼款為不征稅收入，是不是說(shuō)財(cái)政補(bǔ)貼、政府補(bǔ)貼不再并入應(yīng)納稅所得額繳稅，財(cái)政撥款與財(cái)政補(bǔ)不再并入應(yīng)納稅所得額繳稅，財(cái)政撥款與財(cái)政補(bǔ)貼有什么不同？貼有什么不同？答答:財(cái)政撥款為不征稅收入，它與財(cái)政補(bǔ)貼的財(cái)政撥款為不征稅收入，它與財(cái)政補(bǔ)貼的最大的不同是：財(cái)政撥款是事先撥給我們企業(yè)用最大的不同是：財(cái)政撥款是事先撥給我們企業(yè)用于某些特定方面的用途，比如我們搞于某些特定方面的用途，比如我們搞三新三新開(kāi)發(fā)開(kāi)發(fā)，新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝新產(chǎn)品、新技術(shù)、

23、新工藝的開(kāi)發(fā)。是沒(méi)有發(fā)的開(kāi)發(fā)。是沒(méi)有發(fā)生這個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)之前給企業(yè)所撥發(fā)的。生這個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)之前給企業(yè)所撥發(fā)的。 政府補(bǔ)貼、補(bǔ)貼收入是對(duì)已經(jīng)發(fā)生了的業(yè)務(wù)政府補(bǔ)貼、補(bǔ)貼收入是對(duì)已經(jīng)發(fā)生了的業(yè)務(wù)事項(xiàng)給你的補(bǔ)助，比如像公交、地鐵這些政策性事項(xiàng)給你的補(bǔ)助，比如像公交、地鐵這些政策性虧損企業(yè)，由政府定價(jià)的公用事業(yè)單位他們所發(fā)虧損企業(yè)，由政府定價(jià)的公用事業(yè)單位他們所發(fā)生的政策性虧損，補(bǔ)貼收入是企業(yè)發(fā)生了某個(gè)事生的政策性虧損，補(bǔ)貼收入是企業(yè)發(fā)生了某個(gè)事項(xiàng)以后給你補(bǔ)的錢(qián)，應(yīng)該并入到應(yīng)納稅所得額里項(xiàng)以后給你補(bǔ)的錢(qián)，應(yīng)該并入到應(yīng)納稅所得額里面去，是不是交企業(yè)所得稅，但是是否要繳納所面去，是不是交企業(yè)所得稅，但是是否要繳

24、納所得稅應(yīng)該看應(yīng)納稅所得額這個(gè)數(shù)字是否為正數(shù)。得稅應(yīng)該看應(yīng)納稅所得額這個(gè)數(shù)字是否為正數(shù)。這二者一個(gè)是事前，一個(gè)是事后。這二者一個(gè)是事前，一個(gè)是事后。 為什么對(duì)財(cái)政撥款規(guī)定為不征稅收入？ 從新從新企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入內(nèi)容來(lái)看，規(guī)定的不征稅收入內(nèi)容來(lái)看，財(cái)政撥款是指政府在履行社會(huì)公共管理職能時(shí)，按年度財(cái)政撥款是指政府在履行社會(huì)公共管理職能時(shí)，按年度預(yù)算安排的資金撥款，比如對(duì)農(nóng)業(yè)、教育、醫(yī)療、環(huán)保預(yù)算安排的資金撥款，比如對(duì)農(nóng)業(yè)、教育、醫(yī)療、環(huán)保、科技等領(lǐng)域的資金投入，具體可表現(xiàn)為財(cái)政補(bǔ)助、專(zhuān)、科技等領(lǐng)域的資金投入，具體可表現(xiàn)為財(cái)政補(bǔ)助、專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼等。企業(yè)、事業(yè)單位等主體如果獲得相應(yīng)的項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼等。企業(yè)、事業(yè)單位等主體如果獲得相應(yīng)的財(cái)政撥款，不管是從獲取目的還是從資金性質(zhì)等