第三講 賬戶(hù)與借貸記賬法

1、第三講第三講 賬戶(hù)與借貸記賬法賬戶(hù)與借貸記賬法 重點(diǎn)重點(diǎn)難點(diǎn)難點(diǎn) 主要內(nèi)容主要內(nèi)容第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù) 第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬 第三節(jié)第三節(jié) 登記賬戶(hù)與試算平衡登記賬戶(hù)與試算平衡第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù) v一、會(huì)計(jì)科目：一、會(huì)計(jì)科目：account title （一）概念（一）概念 是指對(duì)會(huì)計(jì)要素按照其具體內(nèi)容進(jìn)行分是指對(duì)會(huì)計(jì)要素按照其具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。類(lèi)核算的項(xiàng)目。 意義：意義： 是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)；是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)； 是編制記賬憑證的基礎(chǔ)；是編制記賬憑證的基礎(chǔ)； 為成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件；為成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件；

2、 為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便；為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便；（二）設(shè)置原則：（二）設(shè)置原則：1.合法性原則；合法性原則；2.相關(guān)性原則；相關(guān)性原則；3.實(shí)用性原則；實(shí)用性原則；（三）會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)（三）會(huì)計(jì)科目的分類(lèi) 1、會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)、會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為馭關(guān)系不同，分為總分類(lèi)科目總分類(lèi)科目和和明細(xì)分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目 明細(xì)分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目總分類(lèi)科目總分類(lèi)科目一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目80 000元元2 2、會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)、會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)：資產(chǎn)類(lèi)：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 、銀行存款等、銀行存款等 負(fù)債類(lèi)：負(fù)債類(lèi)：短

3、期借款短期借款 、應(yīng)付賬款、應(yīng)付賬款 等等所有者權(quán)益類(lèi)：所有者權(quán)益類(lèi)：實(shí)收資本實(shí)收資本 、盈余公積等、盈余公積等 成本類(lèi)：成本類(lèi)：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等 損益類(lèi)：損益類(lèi)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 、管理費(fèi)用、管理費(fèi)用 等等會(huì)計(jì)科目按會(huì)計(jì)科目按其反映的經(jīng)其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可濟(jì)內(nèi)容，可以劃分為以劃分為 ：二、賬二、賬 戶(hù)戶(hù) 的的 含含 義義v賬戶(hù)賬戶(hù)account 是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來(lái)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來(lái)分類(lèi)、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的分類(lèi)、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素增減變化過(guò)程和結(jié)果的工具。會(huì)計(jì)要素增減變化

4、過(guò)程和結(jié)果的工具。 賬 戶(hù) 結(jié) 構(gòu)v賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)應(yīng)能指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起經(jīng)營(yíng)資金賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)應(yīng)能指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)某一組成部分運(yùn)動(dòng)某一組成部分( (具體表現(xiàn)為某一會(huì)計(jì)要素具體表現(xiàn)為某一會(huì)計(jì)要素或賬戶(hù)或賬戶(hù)) )的變動(dòng)方向、變動(dòng)金額及其結(jié)果。的變動(dòng)方向、變動(dòng)金額及其結(jié)果。 任何一個(gè)完整的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)應(yīng)包括：任何一個(gè)完整的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)應(yīng)包括：1.賬戶(hù)名稱(chēng)，即會(huì)計(jì)科目；賬戶(hù)名稱(chēng)，即會(huì)計(jì)科目；2.會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期；會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期；3.摘要，摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明；即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明；4.憑證號(hào)數(shù)，表明賬戶(hù)記錄的依憑證號(hào)數(shù)，表明賬戶(hù)記錄的依據(jù)；據(jù)；5.金額，即增加發(fā)生額、減少發(fā)生額和余額金額，

5、即增加發(fā)生額、減少發(fā)生額和余額銀行存款日記賬銀行存款日記賬 CASH JOURNAL 賬賬 戶(hù)戶(hù) 結(jié)結(jié) 構(gòu)（續(xù)）構(gòu)（續(xù)）v 賬戶(hù)金額：賬戶(hù)金額： 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 期末余額期末余額v 余額一定在增加方余額一定在增加方v 賬戶(hù)金額四個(gè)指標(biāo)之間的賬戶(hù)金額四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系關(guān)系左方左方會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目右方右方期初余額期初余額期初余額期初余額發(fā)生（增減）發(fā)生（增減） 發(fā)生（增減）發(fā)生（增減）期末余額期末余額期末余額期末余額 會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存現(xiàn)金會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存現(xiàn)金2013年年憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日4 41 14 41

6、010161625252828略略月初余額月初余額支付電話費(fèi)支付電話費(fèi)購(gòu)買(mǎi)辦公用品購(gòu)買(mǎi)辦公用品出售廢舊報(bào)刊出售廢舊報(bào)刊提現(xiàn)金備發(fā)工資提現(xiàn)金備發(fā)工資發(fā)放工資發(fā)放工資 320 32012 50012 50020020010010012 50012 500借借借借借借借借借借借借45645625625615615647647612 97612 9764764763131本月合計(jì)及余額本月合計(jì)及余額12 82012 82012 80012 800借借476476賬賬 戶(hù)戶(hù) 結(jié)結(jié) 構(gòu)（續(xù)）構(gòu)（續(xù)）總（分類(lèi)）賬：是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行的總總（分類(lèi)）賬：是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行的總括分類(lèi)，反映會(huì)計(jì)的總

7、括指標(biāo)。括分類(lèi)，反映會(huì)計(jì)的總括指標(biāo)。 明細(xì)（分類(lèi)）賬：是對(duì)總賬的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的進(jìn)一明細(xì)（分類(lèi)）賬：是對(duì)總賬的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類(lèi)，反映會(huì)計(jì)核算資料詳細(xì)、具體的內(nèi)容。步分類(lèi)，反映會(huì)計(jì)核算資料詳細(xì)、具體的內(nèi)容。 賬賬 戶(hù)戶(hù) 的的 層層 次次應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 1122總分類(lèi)科目總分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目總賬總賬明細(xì)賬明細(xì)賬 甲公司甲公司 112201 乙公司乙公司 112202 丙公司丙公司 112203月 日億億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分億億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分億億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分10 04承前頁(yè)1 2 0 0 0 0 0 0

8、0 08 0 0 0 0 0 0 0 0借1 0 0 0 0 0 0 0 005 記14銷(xiāo)產(chǎn)品2 0 0 0 0 0 0 0借1 2 0 0 0 0 0 0 026 記55銷(xiāo)產(chǎn)品3 0 0 0 0 0 0 0借1 5 0 0 0 0 0 0 031 記96收前欠賬款8 0 0 0 0 0 0 0借7 0 0 0 0 0 0 011 02 記08收前欠賬款2 0 0 0 0 0 0 0借5 0 0 0 0 0 0 005 記21銷(xiāo)產(chǎn)品7 0 0 0 0 0 0 0借1 2 0 0 0 0 0 0 008 記35銷(xiāo)產(chǎn)品5 0 0 0 0 0 0借1 2 5 0 0 0 0 0 013 記47銷(xiāo)產(chǎn)品

9、1 5 0 0 0 0 0 0借1 4 0 0 0 0 0 0 022 記55銷(xiāo)產(chǎn)品1 0 0 0 0 0 0 0借1 5 0 0 0 0 0 0 0 07 年憑證字號(hào) 摘 要借借或或貸貸 余 額借 方貸 方 總分類(lèi)賬 第 124 頁(yè) GENERAL LEDGER 會(huì)計(jì)科目及編號(hào)ACCOUNT NO. 1122 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款過(guò)次頁(yè) 9 0 0 0 0 0 0 0 0 1 3 5 00 0 0 0 0 0 明明 細(xì)細(xì) 分分 類(lèi)類(lèi) 賬賬 SUBSIDIARY LEDGER 科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè) 112201深

10、圳三勇建材有限公司深圳三勇建材有限公司應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款0711 01期初余額期初余額2 3 4 0 0 0 0 0借借106 記記012賒銷(xiāo)賒銷(xiāo)A產(chǎn)品產(chǎn)品1 1 7 0 0 0 0借借2 4 5 7 0 0 0 012 記記051收前欠賬款收前欠賬款2 4 5 7 0 0 0 0平平0月 日億億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分億億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分億億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分104 記08銷(xiāo)產(chǎn)品1 0 0 0 0 0 0 0借1 0 0 0 0 0 0 0 05記14銷(xiāo)產(chǎn)品2 0 0 0 0 0 0 0借1 2 0 0 0 0 0 0 026記55

11、銷(xiāo)產(chǎn)品3 0 0 0 0 0 0 0借1 5 0 0 0 0 0 0 031記96收前欠賬款8 0 0 0 0 0 0 0借7 0 0 0 0 0 0 0112記08收前欠賬款2 0 0 0 0 0 0 0借5 0 0 0 0 0 0 05記21銷(xiāo)產(chǎn)品7 0 0 0 0 0 0 0借1 2 0 0 0 0 0 0 08記35銷(xiāo)產(chǎn)品5 0 0 0 0 0 0借1 2 5 0 0 0 0 0 013記47銷(xiāo)產(chǎn)品1 5 0 0 0 0 0 0借1 4 0 0 0 0 0 0 0 余 額借 方貸 方 07年 憑證字號(hào) 摘 要借借或或貸貸 明明 細(xì)細(xì) 分分 類(lèi)類(lèi) 賬賬 SUBSIDIARY LEDGER

12、 科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè) 112201廣州建發(fā)建材有限公司廣州建發(fā)建材有限公司應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款1v賬戶(hù)的層次取決于分類(lèi)的詳細(xì)程度賬戶(hù)的層次取決于分類(lèi)的詳細(xì)程度賬賬 戶(hù)戶(hù) 的的 層層 次次應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金已交稅金 減免稅款減免稅款 銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 總賬總賬一級(jí)科目一級(jí)科目 明細(xì)賬明細(xì)賬二級(jí)科目二級(jí)科目 三級(jí)科目三級(jí)科目“丁丁”字賬戶(hù)結(jié)構(gòu)字賬戶(hù)結(jié)構(gòu)v 在借貸記賬法下，左邊為借方，右邊為貸方。（約定俗在借貸記賬法下，左

13、邊為借方，右邊為貸方。（約定俗成）。成）。 借方 會(huì)計(jì)科目 貸方賬 戶(hù) 與 會(huì) 計(jì) 科 目聯(lián)系：聯(lián)系： 科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，賬戶(hù)是根據(jù)科目設(shè)置的?？颇渴琴~戶(hù)的名稱(chēng)，賬戶(hù)是根據(jù)科目設(shè)置的。區(qū)別：區(qū)別： 科目只是一個(gè)分類(lèi)核算的項(xiàng)目；科目只是一個(gè)分類(lèi)核算的項(xiàng)目； 賬戶(hù)除了包括會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)以外，還有具體賬戶(hù)除了包括會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)以外，還有具體 的結(jié)構(gòu)和格式，按照會(huì)計(jì)科目所確定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來(lái)的結(jié)構(gòu)和格式，按照會(huì)計(jì)科目所確定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來(lái) 記錄該項(xiàng)目的增減變動(dòng)過(guò)程及結(jié)果。記錄該項(xiàng)目的增減變動(dòng)過(guò)程及結(jié)果。 第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬一、記賬方法一、記賬方法 在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法v

14、（一）單式記賬法，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個(gè)（一）單式記賬法，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個(gè)會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行記錄的記賬方法，會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行記錄的記賬方法，v如：用銀行存款如：用銀行存款20002000元購(gòu)買(mǎi)材料，單式記賬法處理為元購(gòu)買(mǎi)材料，單式記賬法處理為“銀行存款減少銀行存款減少20002000元元”，這種記賬方法簡(jiǎn)單，但是不，這種記賬方法簡(jiǎn)單，但是不完整完整v( (二）復(fù)式記賬法二）復(fù)式記賬法v double-entry bookkeeping system 任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上的方面任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上的方面 復(fù)式記賬法就是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的復(fù)式記賬

15、法就是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記，借以全面反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈的一登記，借以全面反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈的一種科學(xué)的記賬方法。種科學(xué)的記賬方法。v復(fù)式記賬法的基本特點(diǎn)復(fù)式記賬法的基本特點(diǎn) 通過(guò)兩個(gè)或多個(gè)賬戶(hù)，同時(shí)如實(shí)反映所涉及的通過(guò)兩個(gè)或多個(gè)賬戶(hù)，同時(shí)如實(shí)反映所涉及的兩個(gè)或多個(gè)方面。兩個(gè)或多個(gè)方面。 反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈v如：用銀行存款如：用銀行存款20002000元購(gòu)買(mǎi)材料，復(fù)式記賬法處元購(gòu)買(mǎi)材料，復(fù)式記賬法處理為理為“銀行存款減少銀行存款減少20002000元，原材料增加元，原材料增

16、加20002000元元”。二、借貸記賬法二、借貸記賬法v（一）借貸記賬法的概念（一）借貸記賬法的概念v借貸記賬法是一種以借貸記賬法是一種以“借借” ” （Debit） 、“貸貸” ” （Credit）為記賬符號(hào)的復(fù)式記賬方法為記賬符號(hào)的復(fù)式記賬方法v注意：注意：v 只采用只采用“借借”、“貸貸”作為記賬符號(hào)。作為記賬符號(hào)。 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”確定會(huì)計(jì)科確定會(huì)計(jì)科目、記賬規(guī)則和試算平衡。目、記賬規(guī)則和試算平衡。v“借借”和和“貸貸”可以用來(lái)判別賬戶(hù)的性質(zhì)可以用來(lái)判別賬戶(hù)的性質(zhì) 凡是余額在借方的賬戶(hù)為資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)凡是余額在借方的賬戶(hù)為資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) 余額

17、在貸方的賬戶(hù)為負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)或所有者權(quán)益余額在貸方的賬戶(hù)為負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)或所有者權(quán)益類(lèi)類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù)v（二）借貸記賬法下賬戶(hù)結(jié)構(gòu)（二）借貸記賬法下賬戶(hù)結(jié)構(gòu)v v 在借貸記賬法下，任何賬戶(hù)都分為借、貸兩個(gè)基本部分，左在借貸記賬法下，任何賬戶(hù)都分為借、貸兩個(gè)基本部分，左方為借方，右方為貸方，期初余額和期末余額與賬戶(hù)記錄增方為借方，右方為貸方，期初余額和期末余額與賬戶(hù)記錄增加金額的方向一致。基本結(jié)構(gòu)如下：加金額的方向一致?；窘Y(jié)構(gòu)如下：借貸記賬法借貸記賬法賬戶(hù)結(jié)構(gòu)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)v資產(chǎn)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)資產(chǎn)賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)的增加記在賬戶(hù)的借方，減少記資產(chǎn)的增加記在賬戶(hù)的借方，減少記在賬戶(hù)的貸方，如有余額必定在賬戶(hù)在賬戶(hù)的貸方，如有

18、余額必定在賬戶(hù)的借方的借方 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)各指標(biāo)之間的關(guān)系資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)各指標(biāo)之間的關(guān)系借貸記賬法借貸記賬法賬戶(hù)結(jié)構(gòu)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)v負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶(hù)結(jié)構(gòu)負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 負(fù)債和所有者權(quán)益的增加都記在賬戶(hù)的負(fù)債和所有者權(quán)益的增加都記在賬戶(hù)的貸方，減少記在賬戶(hù)的借方，如有余額貸方，減少記在賬戶(hù)的借方，如有余額則在賬戶(hù)的貸方。則在賬戶(hù)的貸方。 負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)帳戶(hù)各指標(biāo)之間的負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)帳戶(hù)各指標(biāo)之間的關(guān)系關(guān)系v費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)相類(lèi)似費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)相類(lèi)似v收入類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)則與負(fù)債類(lèi)和所有者權(quán)益類(lèi)賬收入類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)則與負(fù)債類(lèi)和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)相類(lèi)似戶(hù)結(jié)構(gòu)

19、相類(lèi)似 v收入和費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)期末沒(méi)有余額收入和費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)期末沒(méi)有余額v思考：為什么？思考：為什么？借貸記賬法借貸記賬法賬戶(hù)結(jié)構(gòu)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)借貸記賬法借貸記賬法賬戶(hù)結(jié)構(gòu)（續(xù)）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)（續(xù)）v從會(huì)計(jì)恒等式推導(dǎo)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)從會(huì)計(jì)恒等式推導(dǎo)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)v為了方便了解掌握借貸記賬法下的各類(lèi)會(huì)計(jì)科目為了方便了解掌握借貸記賬法下的各類(lèi)會(huì)計(jì)科目的基本結(jié)構(gòu)，將各類(lèi)會(huì)計(jì)科目的基本結(jié)構(gòu)歸納如的基本結(jié)構(gòu)，將各類(lèi)會(huì)計(jì)科目的基本結(jié)構(gòu)歸納如下表所示：下表所示：v 會(huì)計(jì)科目類(lèi)別會(huì)計(jì)科目類(lèi)別借方借方貸方貸方余額方向余額方向資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)增加增加減少減少借方借方負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)減少減少增加增加貸方貸方所有者權(quán)益類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)減少減少增加增加貸方

20、貸方收入類(lèi)收入類(lèi)減少或轉(zhuǎn)出減少或轉(zhuǎn)出增加增加月末結(jié)轉(zhuǎn)后月末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額無(wú)余額費(fèi)用類(lèi)費(fèi)用類(lèi)增加增加減少或轉(zhuǎn)出減少或轉(zhuǎn)出成本類(lèi)（同費(fèi)成本類(lèi)（同費(fèi)用）用）增加增加減少減少若有余額在若有余額在借方借方“借借”、“貸貸”與增減與增減v 借與貸的對(duì)立統(tǒng)一：一個(gè)表示增加，另一個(gè)表示減少。借與貸的對(duì)立統(tǒng)一：一個(gè)表示增加，另一個(gè)表示減少。v 會(huì)計(jì)要素中資產(chǎn)與權(quán)益的對(duì)立統(tǒng)一會(huì)計(jì)要素中資產(chǎn)與權(quán)益的對(duì)立統(tǒng)一v 會(huì)計(jì)要素中收入與費(fèi)用的對(duì)立統(tǒng)一會(huì)計(jì)要素中收入與費(fèi)用的對(duì)立統(tǒng)一借貸記賬法借貸記賬法記賬規(guī)則記賬規(guī)則v借貸記賬法的記賬規(guī)則為：借貸記賬法的記賬規(guī)則為： 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等v記賬規(guī)則的涵義記

21、賬規(guī)則的涵義 任何一筆交易或事項(xiàng)的發(fā)生，都必然會(huì)任何一筆交易或事項(xiàng)的發(fā)生，都必然會(huì)同時(shí)導(dǎo)致至少兩個(gè)賬戶(hù)發(fā)生變化同時(shí)導(dǎo)致至少兩個(gè)賬戶(hù)發(fā)生變化 所記入兩個(gè)賬戶(hù)的金額，借方和貸方必所記入兩個(gè)賬戶(hù)的金額，借方和貸方必須相等須相等 三、會(huì)計(jì)分錄三、會(huì)計(jì)分錄（一）會(huì)計(jì)分錄的定義（一）會(huì)計(jì)分錄的定義v所謂會(huì)計(jì)分錄，是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都按復(fù)式記賬所謂會(huì)計(jì)分錄，是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都按復(fù)式記賬要求，分別列示出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(hù)及其金額的一種要求，分別列示出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(hù)及其金額的一種記錄。記錄。v通過(guò)會(huì)計(jì)分錄可以確定對(duì)應(yīng)關(guān)系，也可以防止過(guò)賬通過(guò)會(huì)計(jì)分錄可以確定對(duì)應(yīng)關(guān)系，也可以防止過(guò)賬時(shí)出錯(cuò)。時(shí)出錯(cuò)。 v（二）會(huì)計(jì)分錄

22、的內(nèi)容：（二）會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容：v一組對(duì)應(yīng)的記賬符號(hào)：借方和貸方一組對(duì)應(yīng)的記賬符號(hào)：借方和貸方v涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)名稱(chēng)；涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)名稱(chēng)；v借貸雙方的相等金額；借貸雙方的相等金額；v簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄（簡(jiǎn)單分錄）：簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄（簡(jiǎn)單分錄）：一借一貸一借一貸的分錄，的分錄，即一個(gè)賬戶(hù)借方只同另一個(gè)賬戶(hù)貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系即一個(gè)賬戶(hù)借方只同另一個(gè)賬戶(hù)貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄。的會(huì)計(jì)分錄。v 例：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料例：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料5000050000元，用銀行存款支元，用銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄如下：付。會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：原材料借：原材料 5000050000v 貸：銀行存款貸：銀行存款 5

23、000050000v復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（復(fù)雜分錄）：復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（復(fù)雜分錄）：一借多貸、一貸一借多貸、一貸多借或者多借多貸多借或者多借多貸 v例：某企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料例：某企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料50005000元，車(chē)間一般元，車(chē)間一般消耗領(lǐng)用材料消耗領(lǐng)用材料500500元。應(yīng)作如下分錄：元。應(yīng)作如下分錄：v 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 50005000v 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 500500v 貸：原材料貸：原材料 55005500v 復(fù)雜分錄是由簡(jiǎn)單分錄組合而成；復(fù)合分錄可復(fù)雜分錄是由簡(jiǎn)單分錄組合而成；復(fù)合分錄可以分解為若干個(gè)簡(jiǎn)單分錄。以分解為若干個(gè)簡(jiǎn)單分錄。v簡(jiǎn)單分錄的格式簡(jiǎn)單分錄的格式 v復(fù)合分錄的格

24、式復(fù)合分錄的格式會(huì)計(jì)分錄（續(xù)）會(huì)計(jì)分錄（續(xù)）借：借：科目科目 金額金額 貸：貸：科目科目 金額金額借：借：科目科目 金額金額 貸：貸：科目科目 金額金額 科目科目 金額金額借：借：科目科目 金額金額 科目科目 金額金額 貸：貸：科目科目 金額金額（三）會(huì)計(jì)分錄的編制步驟（三）會(huì)計(jì)分錄的編制步驟v 基本記賬步驟：基本記賬步驟：1.1.明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后受影響的會(huì)計(jì)科目的明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后受影響的會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和類(lèi)別名稱(chēng)和類(lèi)別2.2.確定這些會(huì)計(jì)科目的變動(dòng)方向。增加還是確定這些會(huì)計(jì)科目的變動(dòng)方向。增加還是減少，以及相應(yīng)的金額。減少，以及相應(yīng)的金額。3.3.根據(jù)會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)，確定應(yīng)記入會(huì)計(jì)科根據(jù)會(huì)

25、計(jì)科目的性質(zhì)，確定應(yīng)記入會(huì)計(jì)科目的借方還是貸方。目的借方還是貸方。登記賬戶(hù)登記賬戶(hù)v從會(huì)計(jì)分錄到賬戶(hù)：過(guò)賬從會(huì)計(jì)分錄到賬戶(hù)：過(guò)賬例：例：收到廣州建發(fā)建材有限公司轉(zhuǎn)入前欠賬款收到廣州建發(fā)建材有限公司轉(zhuǎn)入前欠賬款234 000元元 。原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證銀行存款日記賬銀行存款日記賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬借貸記賬法舉例借貸記賬法舉例v以華天公司以華天公司20102010年年7 7月的部分業(yè)務(wù)為例，請(qǐng)寫(xiě)出月的部分業(yè)務(wù)為例，請(qǐng)寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄，并開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)分錄，并開(kāi)設(shè)T T形賬戶(hù)形賬戶(hù)v例例1.1.購(gòu)買(mǎi)材料一批，價(jià)款購(gòu)買(mǎi)材料一批，價(jià)款50005000元，材料已經(jīng)驗(yàn)收元，材料已

26、經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)未付；入庫(kù)，款項(xiàng)未付；v例例2.2.從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金20002000元，以備零用元，以備零用v例例3.3.收到投資者投入的資金收到投資者投入的資金3000030000元，存入銀行；元，存入銀行；v例例4.4.以銀行存款以銀行存款10001000元繳納上個(gè)月的應(yīng)交稅金元繳納上個(gè)月的應(yīng)交稅金例例1.1.購(gòu)買(mǎi)材料一批，價(jià)款購(gòu)買(mǎi)材料一批，價(jià)款50005000元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)未付；元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)未付； 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 （1 1）借：原材料）借：原材料 50005000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 50005000受影響的會(huì)計(jì)科目受影響的會(huì)計(jì)科目歸屬要素歸

27、屬要素增加或減少增加或減少記賬方向記賬方向原材料原材料資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)增加增加借借應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)增加增加貸貸借方借方 原材料原材料 貸方貸方期初余額期初余額5000本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)借方余額借方余額借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方期初余額期初余額5000本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)貸方余額貸方余額例例2.2.從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金20002000元，以備零用元，以備零用會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 （2 2） 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金-備用金備用金 20002000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20002000受影響的會(huì)計(jì)科目受影響的會(huì)計(jì)科目歸屬要素歸屬要素增加或減少增加或減少

28、記賬方向記賬方向庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)增加增加借借銀行存款銀行存款資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)減少減少貸貸借方借方 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸方貸方期初余額期初余額2000本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)借方余額借方余額借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方期初余額期初余額2000本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)貸方余額貸方余額例例3.收到投資者投入的資金收到投資者投入的資金30000元，存入銀行；元，存入銀行；借：借： 銀行存款銀行存款 30000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 30000受影響的會(huì)計(jì)科目受影響的會(huì)計(jì)科目歸屬要素歸屬要素增加或減少增加或減少記賬方向記賬方向銀行存款銀行存款資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)增加增加借借實(shí)收資本實(shí)

29、收資本所有者權(quán)益所有者權(quán)益增加增加貸貸借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方期初余額期初余額30000本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)借方余額借方余額借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方貸方期初余額期初余額30000本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)貸方余額貸方余額例例4.4.以銀行存款以銀行存款10001000元繳納上個(gè)月的應(yīng)交稅金元繳納上個(gè)月的應(yīng)交稅金（4 4）借：應(yīng)交稅費(fèi)）借：應(yīng)交稅費(fèi) 10001000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10001000受影響的會(huì)計(jì)科目受影響的會(huì)計(jì)科目歸屬要素歸屬要素增加或減少增加或減少記賬方向記賬方向應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)減少減少借方借方銀行存款銀行存款資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)減少

30、減少貸方貸方借方借方 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸方貸方期初余額期初余額10001000本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)借方余額借方余額借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方期初余額期初余額1000本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)貸方余額貸方余額v例：復(fù)式記賬法對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)以相等的金額例：復(fù)式記賬法對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)以相等的金額在（在（ ）科目中登記。）科目中登記。vA A一個(gè)一個(gè) B B兩個(gè)兩個(gè) C C三個(gè)三個(gè) D D兩個(gè)或兩個(gè)以上兩個(gè)或兩個(gè)以上v答案答案 D Dv在借貸記賬中編制會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該編制（在借貸記賬中編制會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該編制（ ）的會(huì)計(jì)）的會(huì)計(jì)分錄。分錄。v A A 一借一貸一借一貸 B B一借多

31、貸一借多貸 C C多借一貸多借一貸 D D以上均可以上均可v答案答案 D Dv對(duì)于負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目而言（對(duì)于負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目而言（ ）vA A增加記借方增加記借方 B B增加記貸方增加記貸方 C C減少記貸方減少記貸方 D D期末無(wú)余額期末無(wú)余額v答案答案 B Bv 資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目的期末余額一般在（資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目的期末余額一般在（ ）v A A借方借方 B B借方或貸方借方或貸方 C C貸方貸方 D D借方和貸方借方和貸方v 答案答案 A Av 收入類(lèi)會(huì)計(jì)期末應(yīng)（收入類(lèi)會(huì)計(jì)期末應(yīng)（ ）v A A沒(méi)有余額沒(méi)有余額 B B借方余額借方余額 C C貸方余額貸方余額 D D借貸方均有余額借貸方均有余額v

32、答案答案 A Av 借貸記賬法記賬符號(hào)借貸記賬法記賬符號(hào)“借借”表示（表示（ ）v A A資產(chǎn)增加，權(quán)益減少資產(chǎn)增加，權(quán)益減少 B B資產(chǎn)減少，權(quán)益增加資產(chǎn)減少，權(quán)益增加v C C資產(chǎn)增加，權(quán)益增加資產(chǎn)增加，權(quán)益增加 D D資產(chǎn)減少，權(quán)益減少資產(chǎn)減少，權(quán)益減少v 答案答案A Av采用借貸記賬法，哪方記增加，哪方記減少，是采用借貸記賬法，哪方記增加，哪方記減少，是根據(jù)（根據(jù)（ ）決定的。）決定的。v A A每個(gè)賬戶(hù)的基本性質(zhì)每個(gè)賬戶(hù)的基本性質(zhì)v B B企業(yè)習(xí)慣的記法企業(yè)習(xí)慣的記法v C C貸方記增加，借方記減少的規(guī)則貸方記增加，借方記減少的規(guī)則v D D借方記增加，貸方記減少的規(guī)則借方記增加，貸

33、方記減少的規(guī)則v答案答案 A Av會(huì)計(jì)分錄必須具備（會(huì)計(jì)分錄必須具備（ ）v A A摘要、憑證號(hào)、金額摘要、憑證號(hào)、金額v B B會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)、記賬符號(hào)、金額會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)、記賬符號(hào)、金額v C C借方、貸方、金額借方、貸方、金額v D D總分類(lèi)賬戶(hù)、明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)、金額總分類(lèi)賬戶(hù)、明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)、金額v答案答案 B Bv應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)科目期初借方余額為應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)科目期初借方余額為35 40035 400元，本元，本期借方發(fā)生額為期借方發(fā)生額為26 30026 300元，本期貸方發(fā)生額為元，本期貸方發(fā)生額為17 17 900900元，該會(huì)計(jì)科目期末余額為（）元，該會(huì)計(jì)科目期末余額為（）vA A借方借

34、方43 80043 800元元 B B借方借方27 00027 000元元 v C C貸方貸方43 80043 800元元 D D貸方貸方27 00027 000元元v答案答案 A A四四 試算平衡試算平衡v試算平衡試算平衡 trial balance 通過(guò)驗(yàn)算賬戶(hù)之間數(shù)量平衡關(guān)系來(lái)檢驗(yàn)賬戶(hù)記通過(guò)驗(yàn)算賬戶(hù)之間數(shù)量平衡關(guān)系來(lái)檢驗(yàn)賬戶(hù)記錄是否正確的方法錄是否正確的方法.v功能功能 檢查日常核算資料的正確性和完整性檢查日常核算資料的正確性和完整性 為編制資產(chǎn)負(fù)債表和收益表等提供了基本的為編制資產(chǎn)負(fù)債表和收益表等提供了基本的會(huì)計(jì)資料會(huì)計(jì)資料v試算平衡是指根據(jù)試算平衡是指根據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+

35、+所有者權(quán)益所有者權(quán)益”的平衡的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，檢查所有賬戶(hù)記錄是否正確、完整的方法。檢查所有賬戶(hù)記錄是否正確、完整的方法。v1 1 試算平衡方法如下：試算平衡方法如下：v發(fā)生額試算平衡法：發(fā)生額試算平衡法： 依據(jù)：有借必有貸，借貸必相等。依據(jù)：有借必有貸，借貸必相等。 平衡公式：平衡公式： 全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)= =全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)生額合計(jì)有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等資產(chǎn)資產(chǎn) =負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益借方余額借方余額貸方余額貸

36、方余額貸方余額貸方余額v余額試算平衡法：余額試算平衡法： 依據(jù)：資產(chǎn)依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 平衡公式：平衡公式： 全部賬戶(hù)的借方期初余額合計(jì)全部賬戶(hù)的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的貸方全部賬戶(hù)的貸方期初余額合計(jì)期初余額合計(jì)v全部賬戶(hù)的借方期末余額合計(jì)全部賬戶(hù)的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的貸方全部賬戶(hù)的貸方期末余額合計(jì)期末余額合計(jì)v 試算平衡舉例（試算平衡舉例（20122012年年1212月運(yùn)通公司各個(gè)總分類(lèi)賬戶(hù)的月運(yùn)通公司各個(gè)總分類(lèi)賬戶(hù)的期初余額如下表）期初余額如下表）v 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目借方余額借方余額會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目貸方余額貸方余額銀行存款銀行存款10,00010,000

37、短期借款短期借款5,0005,000原材料原材料50,00050,000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款25,00025,000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)20,00020,000長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款42,00042,000實(shí)收資本實(shí)收資本8,0008,000合計(jì)合計(jì)80,00080,000合計(jì)合計(jì)80,00080,00020122012年年1212月運(yùn)通公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)月運(yùn)通公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)v【例例1 1】1212月月3 3日，收到股東追加的貨幣資金投資日，收到股東追加的貨幣資金投資5000050000元，款項(xiàng)已存入銀行。元，款項(xiàng)已存入銀行。v【例例2 2】1212月月8 8日，從銀行借入短期借款日，從銀行借入短期

38、借款80008000元作為元作為生產(chǎn)用周轉(zhuǎn)資金，款項(xiàng)已存入銀行存款賬戶(hù)。生產(chǎn)用周轉(zhuǎn)資金，款項(xiàng)已存入銀行存款賬戶(hù)。v【例例3 3】1212月月1010日，購(gòu)買(mǎi)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款共計(jì)日，購(gòu)買(mǎi)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款共計(jì)1700017000元，已支付元，已支付1000010000元款項(xiàng)，余款暫欠。元款項(xiàng)，余款暫欠。v【例例4 4】1212月月2424日，用銀行存款購(gòu)買(mǎi)原材料日，用銀行存款購(gòu)買(mǎi)原材料60006000元。元。v【例例5 5】1212月月2929日，用銀行存款歸還到期的長(zhǎng)期借款日，用銀行存款歸還到期的長(zhǎng)期借款4000040000元。元。v要求：編制會(huì)計(jì)分錄，并登記賬戶(hù)；要求：編制會(huì)計(jì)分錄，并登記賬戶(hù)；v

39、 編制試算平衡表；編制試算平衡表；v 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄v 1)1)借：銀行存款借：銀行存款 50000 4)50000 4)借：原材料借：原材料 60006000v 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 50000 50000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60006000v 2)2)借：銀行存款借：銀行存款 80008000v 貸：短期借款貸：短期借款 80008000v 3)3)借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)設(shè)備設(shè)備 17000 5)17000 5)借：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款 4000040000v 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4000040000v 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 70007000v 發(fā)生額試算平衡：發(fā)生額試算平衡：v全部賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì) =50000+8000+17000+6000+40000+20000=50000+8000+17000+6000+40000+20000 =121000 =12100