專題：財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)知識(shí)

1、是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)那些未經(jīng)確認(rèn)或無(wú)法正面論證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)，根據(jù)客觀的正常情況或變化趨勢(shì)所做出的合乎情理的判斷。公認(rèn)的基本會(huì)計(jì)假設(shè)有四個(gè)： 1234會(huì)計(jì)主體假設(shè)會(huì)計(jì)主體假設(shè) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) 會(huì)計(jì)分期假設(shè)會(huì)計(jì)分期假設(shè) 貨幣計(jì)量假設(shè)貨幣計(jì)量假設(shè) 2345謹(jǐn)慎性原則（謹(jǐn)慎性原則（Prudence Concept） 歷史成本原則（歷史成本原則（Historical Cost Accounting Convention） 收益性和資本性支出劃分原則收益性和資本性支出劃分原則(Distinction Between Capital And Revenue Expenditure) 實(shí)

2、質(zhì)重于形式原則（實(shí)質(zhì)重于形式原則（Substance Over Form Convention） 指在對(duì)上市公司不確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理時(shí)應(yīng)持保守態(tài)度，其運(yùn)用建立在會(huì)計(jì)人員主觀判斷基礎(chǔ)之上，因而有可能成為上市公司管理當(dāng)局操縱利潤(rùn)、玩弄數(shù)字的工具。 指在對(duì)上市公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)以交易發(fā)生時(shí)的實(shí)際價(jià)格作為記錄依據(jù) ，然而隨著公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境的深刻改變，其合理性受到越來(lái)越多的爭(zhēng)議。 在實(shí)際操作中，在兩者之間很難確定一個(gè)明顯的界線，上市公司往往通過(guò)將收益性支出資本化來(lái)虛增利潤(rùn)。 該原則要求上市公司應(yīng)按照交易或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，然而現(xiàn)實(shí)中公司仍可以采用各種手段扭曲報(bào)表。此時(shí)就需要我們按照

3、該原則來(lái)調(diào)整報(bào)表以便進(jìn)行分析。1權(quán)責(zé)發(fā)生制（權(quán)責(zé)發(fā)生制（Accruals Concept） 其含義是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生關(guān)系按實(shí)際發(fā)生的和影響的期限來(lái)確認(rèn)公司的收支和收益，給財(cái)務(wù)報(bào)表分析帶來(lái)的最大影響就是損益與現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的相分離 。1一、設(shè)置帳戶一、設(shè)置帳戶 是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種方法，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種方法，二、復(fù)式記帳二、復(fù)式記帳 對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必須以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中加以記錄，借以完整地對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必須以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中加以記錄，借以完整地反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)

4、業(yè)務(wù)的方法。三、填制和審核憑證三、填制和審核憑證 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)。四、登記帳簿四、登記帳簿 帳簿是用來(lái)連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)到簿籍，是帳戶的集合，是保存數(shù)據(jù)的重要工具。帳簿是用來(lái)連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)到簿籍，是帳戶的集合，是保存數(shù)據(jù)的重要工具。五、成本計(jì)算五、成本計(jì)算 是按照一定的成本計(jì)算對(duì)象來(lái)歸集發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算各對(duì)象的總成本和單位成本的一種方法。是按照一定的成本計(jì)算對(duì)象來(lái)歸集發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算各對(duì)象的總成本和單位成本的一種方法。六、財(cái)產(chǎn)清查六、財(cái)

5、產(chǎn)清查 是通過(guò)盤點(diǎn)實(shí)物，核對(duì)帳目，查明各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，以保證帳戶記錄真實(shí)可靠的一種方法。是通過(guò)盤點(diǎn)實(shí)物，核對(duì)帳目，查明各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，以保證帳戶記錄真實(shí)可靠的一種方法。七、編制會(huì)計(jì)報(bào)表七、編制會(huì)計(jì)報(bào)表以書面報(bào)告形式定期總括反映各單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的一種專門方法。以書面報(bào)告形式定期總括反映各單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的一種專門方法。 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容所作的基本會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容所作的基本分類，會(huì)計(jì)對(duì)象基本要素分為：分類，會(huì)計(jì)對(duì)象基本要素分為： 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入 費(fèi)用費(fèi)用 利潤(rùn)利潤(rùn)一、資產(chǎn)一、資產(chǎn) 過(guò)去的交

6、易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。(一一)資產(chǎn)的特征資產(chǎn)的特征 資產(chǎn)要素是六大要素的資產(chǎn)要素是六大要素的核心要素核心要素，是企業(yè)存在的基礎(chǔ)。按照，是企業(yè)存在的基礎(chǔ)。按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，作為資產(chǎn)，一般應(yīng)同時(shí)具有以下幾個(gè)的規(guī)定，作為資產(chǎn)，一般應(yīng)同時(shí)具有以下幾個(gè)基本特征：基本特征：（1）資產(chǎn)必須由過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的。）資產(chǎn)必須由過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的。（2）資產(chǎn)是由企業(yè)所擁有或控制的。）資產(chǎn)是由企業(yè)所擁有

7、或控制的。“擁有擁有”是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)具有所有權(quán)，資產(chǎn)具有所有權(quán)，“控制控制”是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)具有支配權(quán)。是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)具有支配權(quán)。（3）資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。這是資產(chǎn)最重要的特征。）資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。這是資產(chǎn)最重要的特征。所謂所謂“經(jīng)濟(jì)利益經(jīng)濟(jì)利益”是指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。是指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。 (二二) 資產(chǎn)的分類資產(chǎn)的分類 企業(yè)的資產(chǎn)按其企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性流動(dòng)性和和存在形態(tài)存在形態(tài)不同，分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固不同，分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 流動(dòng)資

8、產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資：不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票、債券、其他投資。：不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票、債券、其他投資。 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定限額以上，在使用過(guò)程：使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定限額以上，在使用過(guò)程中保持實(shí)物形態(tài)不變的資產(chǎn)。中保持實(shí)物形態(tài)不變的資產(chǎn)。 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)：是指企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專：是指企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)

9、物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。 其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)：是指除以上各項(xiàng)以外的資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，：是指除以上各項(xiàng)以外的資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支出等。固定資產(chǎn)大修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支出等。二、負(fù)債二、負(fù)債 過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)

10、致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。利益流出企業(yè)。(一一)負(fù)債的特征負(fù)債的特征 按照按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，作為負(fù)債，一般應(yīng)同時(shí)具有以下基本的規(guī)定，作為負(fù)債，一般應(yīng)同時(shí)具有以下基本特征：特征： （1）負(fù)債是企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的結(jié)果）負(fù)債是企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的結(jié)果 （2）負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出。(二二)負(fù)債的分類負(fù)債的分類 企業(yè)的負(fù)債按其企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性流動(dòng)性或或償還期償還期的長(zhǎng)短，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。的長(zhǎng)短，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)

11、業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用等。包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用等。 長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期負(fù)債：償還期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。償還期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。三、所有者權(quán)益三、所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。其數(shù)所有者權(quán)益是指投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。其數(shù)額為額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 (一一)所有者權(quán)益的特征所有者權(quán)益的特征 相對(duì)負(fù)債而言，所有者權(quán)益具有以下特征：相對(duì)負(fù)債而言，所有者權(quán)益具有以下特征： （1

12、）不具有償還性。所有者權(quán)益不像負(fù)債那樣需要到期償）不具有償還性。所有者權(quán)益不像負(fù)債那樣需要到期償還，除非企業(yè)減資、清算，企業(yè)不需要償還其所有者的投還，除非企業(yè)減資、清算，企業(yè)不需要償還其所有者的投資。資。 （2）企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，負(fù)債優(yōu)先清償。）企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，負(fù)債優(yōu)先清償。 （3）可分享企業(yè)利潤(rùn)。所有者憑借所擁有的所有者權(quán)益能）可分享企業(yè)利潤(rùn)。所有者憑借所擁有的所有者權(quán)益能夠分享利潤(rùn)，而債權(quán)人則不能參與利潤(rùn)的分配。夠分享利潤(rùn)，而債權(quán)人則不能參與利潤(rùn)的分配。(二二)所有者權(quán)益的分類所有者權(quán)益的分類 所有者權(quán)益按其形成方式不同可分為實(shí)收資本（或股本）、所有者權(quán)益按其形成方式不同可分為實(shí)收資本（或股

13、本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。 （1）實(shí)收資本實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。實(shí)際投入企業(yè)的資本。（2）資本公積資本公積是指投資者或其他人投入到企業(yè)，所有權(quán)歸屬于是指投資者或其他人投入到企業(yè)，所有權(quán)歸屬于投資者并且金額超過(guò)法定資本部分的資本或者資產(chǎn)。包括資本投資者并且金額超過(guò)法定資本部分的資本或者資產(chǎn)。包括資本（或股本）溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值等。（或股本）溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值等。（3）盈余公積盈余公積是指按國(guó)家有關(guān)規(guī)定從利潤(rùn)中提取的各

14、種公積金。是指按國(guó)家有關(guān)規(guī)定從利潤(rùn)中提取的各種公積金。（4）未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)是企業(yè)留于以后年度分配的利潤(rùn)或待分配的利是企業(yè)留于以后年度分配的利潤(rùn)或待分配的利潤(rùn)。潤(rùn)。四、收入四、收入 企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和和其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。(一一)收入的特征收入的特征作為會(huì)計(jì)要素的收入具有如下的特征：作為會(huì)計(jì)要素的收入具有如下的特征： （1）收入是

15、從日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的，而不是偶發(fā)交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的。）收入是從日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的，而不是偶發(fā)交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的。 （2）收入可以表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之。）收入可以表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之。 （3）收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。）收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。 （4）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)，如銷售商品時(shí)收取的銷項(xiàng)稅額、代收利息等。的款項(xiàng)，如銷售商品時(shí)收取的銷項(xiàng)稅額、代收利息等。 (二二)收入的分類收入的分類 按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分類

16、，可以把收入分為主營(yíng)業(yè)按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分類，可以把收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，亦稱基本業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事主，亦稱基本業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。如在工業(yè)企業(yè)主要是銷售產(chǎn)成品、要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。如在工業(yè)企業(yè)主要是銷售產(chǎn)成品、自制半成品等取得的收入；商業(yè)企業(yè)主要是銷售商品取得的自制半成品等取得的收入；商業(yè)企業(yè)主要是銷售商品取得的收入。收入。（2）其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入，亦稱為附營(yíng)業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事，亦稱為附營(yíng)業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入。如銷售材料、出租主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的經(jīng)營(yíng)

17、活動(dòng)所取得的收入。如銷售材料、出租固定資產(chǎn)和包裝物、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)以及從事運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性固定資產(chǎn)和包裝物、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)以及從事運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)取得的收入。勞務(wù)取得的收入。五、費(fèi)用五、費(fèi)用 企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)所發(fā)生的企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的流出濟(jì)利益的流出。 (一一)費(fèi)用的特征費(fèi)用的特征 費(fèi)用是和收入相對(duì)應(yīng)的，企業(yè)為取得營(yíng)業(yè)收入必須付出費(fèi)用是和收入相對(duì)應(yīng)的，企業(yè)為取得營(yíng)業(yè)收入必須付出代價(jià)，發(fā)生一定的耗費(fèi)。代價(jià)，發(fā)生一定的耗費(fèi)。 費(fèi)用具有以下特點(diǎn)：費(fèi)用具有以下特點(diǎn)： （1）費(fèi)用是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。）費(fèi)用是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中

18、產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 （2）費(fèi)用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或者兩）費(fèi)用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或者兩者兼而有之。者兼而有之。 （3）費(fèi)用將引起企業(yè)所有者權(quán)益的減少。）費(fèi)用將引起企業(yè)所有者權(quán)益的減少。 (二二) 費(fèi)用的分類費(fèi)用的分類 直接材料直接材料 記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 直接人工直接人工 直接費(fèi)用直接費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 間接費(fèi)用間接費(fèi)用 費(fèi)用費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 不記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用不記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用六、利潤(rùn)六、利潤(rùn) 企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果。它是企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果。

19、它是收入收入與費(fèi)用配比后的差額與費(fèi)用配比后的差額。 (一一)利潤(rùn)的特征利潤(rùn)的特征 （1）利潤(rùn)是收入和費(fèi)用兩個(gè)會(huì)計(jì)要素配比的結(jié)果。當(dāng)某一）利潤(rùn)是收入和費(fèi)用兩個(gè)會(huì)計(jì)要素配比的結(jié)果。當(dāng)某一會(huì)計(jì)期間的收入大于費(fèi)用時(shí)，表現(xiàn)為企業(yè)利潤(rùn)，反之則表會(huì)計(jì)期間的收入大于費(fèi)用時(shí)，表現(xiàn)為企業(yè)利潤(rùn)，反之則表現(xiàn)為企業(yè)虧損?，F(xiàn)為企業(yè)虧損。 （2）利潤(rùn)的形成導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，虧損的發(fā)生則造）利潤(rùn)的形成導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，虧損的發(fā)生則造成所有者權(quán)益的減少。成所有者權(quán)益的減少。 (二二)利潤(rùn)的分類利潤(rùn)的分類 企業(yè)利潤(rùn)包括企業(yè)利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額和和凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)三種。三種。（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指主營(yíng)

20、業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。（2）利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。（3）凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。一）會(huì)計(jì)基本等式一）會(huì)計(jì)基本等式 資產(chǎn)和權(quán)益是同一事物（經(jīng)濟(jì)資源）的兩個(gè)側(cè)面，有一資產(chǎn)和權(quán)益是同一事物（經(jīng)濟(jì)資源）的兩個(gè)側(cè)面，有一定

21、量的資產(chǎn)，就必定有其相應(yīng)的資金來(lái)源；反之，有一定的定量的資產(chǎn)，就必定有其相應(yīng)的資金來(lái)源；反之，有一定的資金來(lái)源，也必然表現(xiàn)為等量的資產(chǎn)。也就是說(shuō)，資產(chǎn)和權(quán)資金來(lái)源，也必然表現(xiàn)為等量的資產(chǎn)。也就是說(shuō)，資產(chǎn)和權(quán)益相互依存，金額相等。這種客觀存在的、必然相等的關(guān)系，益相互依存，金額相等。這種客觀存在的、必然相等的關(guān)系，稱為會(huì)計(jì)等式。用公式表示為：稱為會(huì)計(jì)等式。用公式表示為：資產(chǎn)資產(chǎn) = 權(quán)益權(quán)益權(quán)益包括權(quán)益包括債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益（即企業(yè)的負(fù)債）和（即企業(yè)的負(fù)債）和所有者權(quán)益所有者權(quán)益，所以，所以，上式具體表示為：上式具體表示為：資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益以上會(huì)計(jì)等式是以上會(huì)計(jì)

22、等式是靜態(tài)等式靜態(tài)等式，它反映企業(yè)在某一時(shí)日的資產(chǎn)、，它反映企業(yè)在某一時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間存在的恒等關(guān)系。負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間存在的恒等關(guān)系。2收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之間的恒等關(guān)系收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之間的恒等關(guān)系企業(yè)的資產(chǎn)投入營(yíng)運(yùn)后，隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行，企業(yè)一方面會(huì)企業(yè)的資產(chǎn)投入營(yíng)運(yùn)后，隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行，企業(yè)一方面會(huì)取得收入，另一方面，企業(yè)會(huì)發(fā)生各種各樣的費(fèi)用。收入大于費(fèi)用取得收入，另一方面，企業(yè)會(huì)發(fā)生各種各樣的費(fèi)用。收入大于費(fèi)用的差額稱為利潤(rùn)，反之，差額為虧損。公式表示為的差額稱為利潤(rùn)，反之，差額為虧損。公式表示為(動(dòng)態(tài)公式動(dòng)態(tài)公式)： 收入收入 費(fèi)用費(fèi)用 = 利潤(rùn)利潤(rùn)

23、（二）會(huì)計(jì)基本等式的轉(zhuǎn)化形式（二）會(huì)計(jì)基本等式的轉(zhuǎn)化形式1定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)等式和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式綜合而成的全面反映企定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)等式和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的等式。業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的等式。2組合方式：組合方式：資產(chǎn)費(fèi)用資產(chǎn)費(fèi)用 = 負(fù)債所有者權(quán)益收入負(fù)債所有者權(quán)益收入3 對(duì)擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式的理解對(duì)擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式的理解 第一第一,資金兩個(gè)不同側(cè)面的擴(kuò)展資金兩個(gè)不同側(cè)面的擴(kuò)展: 資金存在形態(tài)資金存在形態(tài)與與資金來(lái)源渠道資金來(lái)源渠道。 第二第二,等式雙方是在數(shù)量增加基礎(chǔ)上的新的相等。等式雙方是在數(shù)量增加基礎(chǔ)上的新的相等。 財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù) 宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)宏觀經(jīng)濟(jì)

24、形勢(shì) 公司行業(yè)背景公司行業(yè)背景 公司基本素質(zhì)公司基本素質(zhì) 歷史價(jià)格運(yùn)行歷史價(jià)格運(yùn)行第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表 反映了公司一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和反映了公司一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息?，F(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息。 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流+ +投資活動(dòng)的現(xiàn)金流投資活動(dòng)的現(xiàn)金流+ +籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流= =現(xiàn)金的變化量現(xiàn)金的變化量 反映了公司在某一個(gè)時(shí)點(diǎn)上的靜態(tài)反映了公司在某一個(gè)時(shí)點(diǎn)上的靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +股東權(quán)益股東權(quán)益記錄上市公司某一會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)記錄上市公司某一會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù) 成果成果 的報(bào)表，反映了的報(bào)表，反映了 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如何造成股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如何造成股 東權(quán)益的增加或減少東權(quán)益的增加或減少。凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)= =收入收入費(fèi)用費(fèi)用一般包括：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、一般包括：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、股東權(quán)益表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部）分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部）等。等