財(cái)經(jīng)法規(guī)第一單元6法律責(zé)任

1、 第第1 1單元單元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度6 6 法律責(zé)任法律責(zé)任6.1 6.1 法律責(zé)任的種類法律責(zé)任的種類6.2 6.2 不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任6.3 6.3 其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任6 6 法律責(zé)任法律責(zé)任學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)通過具體案例，分析、歸納從事會(huì)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)了解、通過具體案例，分析、歸納從事會(huì)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)了解、掌握的會(huì)計(jì)法律制度基本規(guī)定，以及掌握會(huì)計(jì)法律制度掌握的會(huì)計(jì)法律制度基本規(guī)定，以及掌握會(huì)計(jì)法律制度與做好會(huì)計(jì)工作的關(guān)系與做好會(huì)計(jì)工作的關(guān)系分析、判斷會(huì)計(jì)行為合法與違法的界限及理由，以及分析

2、、判斷會(huì)計(jì)行為合法與違法的界限及理由，以及違法會(huì)計(jì)行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任違法會(huì)計(jì)行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任6 6 法律責(zé)任法律責(zé)任6.1 6.1 法律責(zé)任的種類法律責(zé)任的種類上梁不正下梁歪上梁不正下梁歪【背景資料背景資料】 某企業(yè)某企業(yè)20062006年度虧損年度虧損3030萬元，為了完成上級(jí)主管部門下達(dá)的盈利任務(wù)，企業(yè)負(fù)責(zé)萬元，為了完成上級(jí)主管部門下達(dá)的盈利任務(wù)，企業(yè)負(fù)責(zé)人授意會(huì)計(jì)人員采取偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證等手段調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，將本年度人授意會(huì)計(jì)人員采取偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證等手段調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，將本年度利潤調(diào)整為盈利利潤調(diào)整為盈利2020萬元，并將調(diào)整后的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)

3、人及有關(guān)人員簽萬元，并將調(diào)整后的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員簽名蓋章后報(bào)送。該企業(yè)負(fù)責(zé)人授意造假的行為是否承擔(dān)法律責(zé)任？相關(guān)人員是否承擔(dān)名蓋章后報(bào)送。該企業(yè)負(fù)責(zé)人授意造假的行為是否承擔(dān)法律責(zé)任？相關(guān)人員是否承擔(dān)法律責(zé)任？法律責(zé)任？案例分析案例分析評(píng)析解讀評(píng)析解讀6 6 法律責(zé)任法律責(zé)任6.1 6.1 法律責(zé)任的種類法律責(zé)任的種類違反會(huì)計(jì)法律制違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任度的法律責(zé)任行政責(zé)任行政責(zé)任刑事責(zé)任刑事責(zé)任行政處分行政處分行政處罰行政處罰主刑主刑附加刑附加刑警告、記過、記大過警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除、降級(jí)、撤職、開除警告，罰款，沒收違警告，罰款，沒收違法所得，責(zé)令停產(chǎn)

4、停法所得，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或者吊銷許業(yè)，暫扣或者吊銷許可證、執(zhí)照，行政拘可證、執(zhí)照，行政拘留留 管制、拘役、有期徒管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑刑、無期徒刑、死刑罰金、剝奪政治權(quán)利罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)、沒收財(cái)產(chǎn)6 6 法律責(zé)任法律責(zé)任行政責(zé)任與刑事責(zé)任有什么區(qū)別行政責(zé)任與刑事責(zé)任有什么區(qū)別? ?問題調(diào)研問題調(diào)研6.1 6.1 法律責(zé)任的種類法律責(zé)任的種類6 6 法律責(zé)任法律責(zé)任 除上文中提及的刑罰措施外，還可以判處賠償經(jīng)濟(jì)損失；除上文中提及的刑罰措施外，還可以判處賠償經(jīng)濟(jì)損失；對(duì)于犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的，根據(jù)情況予以訓(xùn)誡或者對(duì)于犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的，根據(jù)情況予以訓(xùn)

5、誡或者責(zé)令其悔過。責(zé)令其悔過。適時(shí)穿插適時(shí)穿插6.1 6.1 法律責(zé)任的種類法律責(zé)任的種類6 6 法律責(zé)任法律責(zé)任6.2 6.2 不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任一次例行檢查中的問題一次例行檢查中的問題【背景資料背景資料】 2010 2010年，在對(duì)某企業(yè)的一次例行檢查中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在以下情況：企業(yè)有兩套賬，年，在對(duì)某企業(yè)的一次例行檢查中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在以下情況：企業(yè)有兩套賬，檢查人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)推斷，其中有一套賬是專門用來應(yīng)付檢查的；另外，不按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)推斷，其中有一套賬是專門用來應(yīng)付檢查的；另外，不按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)資料保管，

6、會(huì)計(jì)資料管理混亂，部分資料被毀損，導(dǎo)致有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無法查實(shí)，損失非常資料保管，會(huì)計(jì)資料管理混亂，部分資料被毀損，導(dǎo)致有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無法查實(shí)，損失非常嚴(yán)重；任用沒有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的某科長的女兒為企業(yè)的會(huì)計(jì)。嚴(yán)重；任用沒有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的某科長的女兒為企業(yè)的會(huì)計(jì)。案例分析案例分析評(píng)析解讀評(píng)析解讀6 6 法律責(zé)任法律責(zé)任6.2 6.2 不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為1.1.不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；2.2.私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿；私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿；3.3.未按規(guī)定填制、取得

7、原始憑證或填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；未按規(guī)定填制、取得原始憑證或填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；4.4.以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的行為；定的行為；5.5.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法；隨意變更會(huì)計(jì)處理方法；6.6.向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為；向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為；7.7.未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或記賬本位幣；未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或記賬本位幣；8.8.未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失；未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致

8、使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失；9.9.未按規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者未按規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況；不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況；10.10.任用會(huì)計(jì)人員不符合會(huì)計(jì)法規(guī)定。任用會(huì)計(jì)人員不符合會(huì)計(jì)法規(guī)定。6 6 法律責(zé)任法律責(zé)任6.2 6.2 不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任法律責(zé)任法律責(zé)任 根據(jù)根據(jù)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法規(guī)定，有上述違法行為之一者，由縣規(guī)定，有上述違法行為之一者，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期

9、改正，可以對(duì)單位并處3 3千元以上千元以上5 5萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處他直接責(zé)任人員，可以處2 2千元以上千元以上2 2萬元以下的罰款；屬萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)視情節(jié)輕重，由其所在單位或于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)視情節(jié)輕重，由其所在單位或者有關(guān)級(jí)單位依法給予行政處分；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷會(huì)計(jì)者有關(guān)級(jí)單位依法給予行政處分；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。從業(yè)資格證書；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。6 6 法律責(zé)任法律責(zé)任違反會(huì)計(jì)制度要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，違反會(huì)計(jì)制度要

10、承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，為什么還有這么多企業(yè)鋌而走險(xiǎn)？為什么還有這么多企業(yè)鋌而走險(xiǎn)？ 問題調(diào)研問題調(diào)研6.2 6.2 不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任6 6 法律責(zé)任法律責(zé)任 責(zé)令限期改正，不能單獨(dú)的歸為某一種責(zé)任，而是一種責(zé)令限期改正，不能單獨(dú)的歸為某一種責(zé)任，而是一種行政命令。行政命令是行政機(jī)關(guān)，或者法律法規(guī)授權(quán)組織依行政命令。行政命令是行政機(jī)關(guān)，或者法律法規(guī)授權(quán)組織依法做出的非常常見的具體行政行為。法做出的非常常見的具體行政行為。適時(shí)穿插適時(shí)穿插6.2 6.2 不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律

11、責(zé)任6 6 法律責(zé)任法律責(zé)任6.3 6.3 其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任調(diào)離崗位調(diào)離崗位【背景資料背景資料】 某縣國有企業(yè)趙某某縣國有企業(yè)趙某20052005年起任總經(jīng)理。年起任總經(jīng)理。20092009年，因企業(yè)業(yè)績突出收到組織部門預(yù)年，因企業(yè)業(yè)績突出收到組織部門預(yù)備提拔考核，準(zhǔn)備提升為該縣某局副局長。在考核中，接到舉報(bào)，舉報(bào)趙某在任職期備提拔考核，準(zhǔn)備提升為該縣某局副局長。在考核中，接到舉報(bào)，舉報(bào)趙某在任職期間有指使和放任財(cái)務(wù)人員做假賬、打擊壓制堅(jiān)持原則的會(huì)計(jì)人員等問題。隨即，該縣間有指使和放任財(cái)務(wù)人員做假賬、打擊壓制堅(jiān)持原則的會(huì)計(jì)人員等問題。隨即，該縣相關(guān)部門組成聯(lián)

12、合調(diào)查組對(duì)趙某任職期間的相關(guān)工作進(jìn)行了檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)：半年相關(guān)部門組成聯(lián)合調(diào)查組對(duì)趙某任職期間的相關(guān)工作進(jìn)行了檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)：半年前，趙某因不滿會(huì)計(jì)張某多次不聽從做假賬的命令且多次向上級(jí)主管部門反映真實(shí)情前，趙某因不滿會(huì)計(jì)張某多次不聽從做假賬的命令且多次向上級(jí)主管部門反映真實(shí)情況，將其調(diào)到倉庫做庫管員。某科長的女兒為企業(yè)的會(huì)計(jì)。況，將其調(diào)到倉庫做庫管員。某科長的女兒為企業(yè)的會(huì)計(jì)。案例分析案例分析評(píng)析解讀評(píng)析解讀6 6 法律責(zé)任法律責(zé)任6.3 6.3 其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任6 6 法律責(zé)任法律責(zé)任偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、編制偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有哪些行為特征？虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有哪些行為特征？問題調(diào)研問題調(diào)研6.2 6.2 不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任6 6 法律責(zé)任法律責(zé)任 偽造會(huì)計(jì)憑證的行為，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者資金偽造