自考審計(jì)學(xué)第一章

1、審計(jì)學(xué)課程介紹課程介紹n審計(jì)學(xué)課程立足于審計(jì)學(xué)課程立足于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，主要討，主要討論審計(jì)學(xué)的基本理論與實(shí)務(wù)，包括審計(jì)與注論審計(jì)學(xué)的基本理論與實(shí)務(wù)，包括審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)、審計(jì)程序與技術(shù)、交易循環(huán)冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)、審計(jì)程序與技術(shù)、交易循環(huán)審計(jì)、其他類型的審計(jì)與保證服務(wù)等內(nèi)容。審計(jì)、其他類型的審計(jì)與保證服務(wù)等內(nèi)容。n本教材的內(nèi)容新穎、重點(diǎn)突出、通俗易懂、本教材的內(nèi)容新穎、重點(diǎn)突出、通俗易懂、可讀性強(qiáng)。本課件對(duì)書中的有些內(nèi)容將做適可讀性強(qiáng)。本課件對(duì)書中的有些內(nèi)容將做適當(dāng)?shù)膭h減，那些適用于在教學(xué)中不擬詳細(xì)講當(dāng)?shù)膭h減，那些適用于在教學(xué)中不擬詳細(xì)講解的內(nèi)容，在本課件中將一帶而過。解的內(nèi)容，

2、在本課件中將一帶而過。 教學(xué)目標(biāo)教學(xué)目標(biāo)n通過本課程的教與學(xué)，要使學(xué)生掌握審計(jì)通過本課程的教與學(xué)，要使學(xué)生掌握審計(jì)學(xué)的基本理論與基本方法，為從事審計(jì)理學(xué)的基本理論與基本方法，為從事審計(jì)理論研究和實(shí)務(wù)工作打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。論研究和實(shí)務(wù)工作打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。n學(xué)習(xí)本課程必須具有比較學(xué)習(xí)本課程必須具有比較扎實(shí)的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)扎實(shí)的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)和各類專業(yè)會(huì)計(jì)和各類專業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)加識(shí)，否則，會(huì)給學(xué)的基礎(chǔ)加識(shí)，否則，會(huì)給學(xué)習(xí)帶來一定的困難。習(xí)帶來一定的困難。n其次，本課程是一門業(yè)務(wù)其次，本課程是一門業(yè)務(wù)技術(shù)性技術(shù)性比較強(qiáng)的課比較強(qiáng)的課程。在學(xué)習(xí)過程中，除了程。在學(xué)習(xí)過程中，除了必須弄懂弄通教材必須弄懂弄通教材內(nèi)容外

3、，還必須抓緊好作業(yè)練習(xí)這一環(huán)節(jié)內(nèi)容外，還必須抓緊好作業(yè)練習(xí)這一環(huán)節(jié)，以便鞏固所學(xué)內(nèi)容，掌握從事審計(jì)工作應(yīng)有以便鞏固所學(xué)內(nèi)容，掌握從事審計(jì)工作應(yīng)有的本領(lǐng)。的本領(lǐng)。 預(yù)修課程預(yù)修課程選用教材選用教材n丁瑞玲，審計(jì)學(xué)，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版丁瑞玲，審計(jì)學(xué)，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社社n練習(xí)冊(cè)：審計(jì)學(xué)一考通題庫，國家行練習(xí)冊(cè)：審計(jì)學(xué)一考通題庫，國家行政學(xué)院出版社政學(xué)院出版社關(guān)于考試n考試時(shí)間：考試時(shí)間：7月份考試（月份考試（7月月7日日-8日）日）n考試題型：考試題型：n單選（單選（20*1=20）n多選（多選（10*2=20）n名詞解釋（名詞解釋（2*2=4）n簡(jiǎn)答題（簡(jiǎn)答題（2*5=10）n論述題（論述題（1*

4、10=10）n業(yè)務(wù)題（業(yè)務(wù)題（3*12=36）第一章 審計(jì)概論本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)n掌握掌握審計(jì)的定義和特征審計(jì)的定義和特征n了解政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展了解政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展n理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展n掌握掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)之間的關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)之間的關(guān)系系n了解審計(jì)的職能、作用和方法了解審計(jì)的職能、作用和方法第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)的定義和特征審計(jì)的定義和特征一、審計(jì)的定義一、審計(jì)的定義二、審計(jì)的特征二、審計(jì)的特征n一、審計(jì)的定義一、審計(jì)的定義n審計(jì)是由審計(jì)是由國家授權(quán)或接受委托國家授權(quán)或接受委托的的專職機(jī)構(gòu)和人員專職機(jī)構(gòu)和人

5、員，依照依照國家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論國家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用，運(yùn)用專門專門的方法的方法，對(duì)被審計(jì)單位的，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動(dòng)及其相關(guān)資料管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的的真實(shí)性、正確性、合規(guī)真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性性、合法性、效益性進(jìn)行進(jìn)行審查和監(jiān)督審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任責(zé)任，鑒證，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性獨(dú)立性的的經(jīng)濟(jì)監(jiān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。督活動(dòng)。它可以從以下幾個(gè)方面理解：它可以從以下幾個(gè)方面理解：n（一）審計(jì)的主體（一）

6、審計(jì)的主體n審計(jì)主體，就是審計(jì)的審計(jì)主體，就是審計(jì)的執(zhí)行者執(zhí)行者，即審計(jì)的專職，即審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)和專職和專職人人員。員。n（二）審計(jì)的授權(quán)者（或委托者）（二）審計(jì)的授權(quán)者（或委托者）n審計(jì)的授權(quán)者泛指審計(jì)的授權(quán)者泛指國家審計(jì)機(jī)關(guān)、政府有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)國家審計(jì)機(jī)關(guān)、政府有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，的授權(quán)，單位主管機(jī)構(gòu)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，它是針對(duì)國家審計(jì)和內(nèi)部單位主管機(jī)構(gòu)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，它是針對(duì)國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而言的。（委托者：社會(huì)審計(jì)，我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)審計(jì)而言的。（委托者：社會(huì)審計(jì)，我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)都是接受被審計(jì)單位的委托，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后進(jìn)業(yè)務(wù)都是接受被審計(jì)單位的委托，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約

7、定書后進(jìn)行的）行的）n（三）審計(jì)的客體（對(duì)象）（三）審計(jì)的客體（對(duì)象）n審計(jì)的客體（對(duì)象）是被審計(jì)單位在審計(jì)的客體（對(duì)象）是被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)能夠用財(cái)務(wù)一定時(shí)期內(nèi)能夠用財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)報(bào)表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。n（四）審計(jì)依據(jù)（四）審計(jì)依據(jù)n審計(jì)依據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過程中用來評(píng)價(jià)和判審計(jì)依據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過程中用來評(píng)價(jià)和判斷被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性、合規(guī)性斷被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計(jì)意見、做出審計(jì)結(jié)論的和效益性，據(jù)以提出審計(jì)意見、做出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)客觀標(biāo)準(zhǔn)。n（五）審計(jì)的目的（五）審計(jì)的目的n審計(jì)

8、的目的，審計(jì)的目的，就是審計(jì)工作預(yù)期要達(dá)到的目的。就是審計(jì)工作預(yù)期要達(dá)到的目的。審計(jì)的目的就是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)審計(jì)的目的就是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料的資料的合法性和公允性合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見。發(fā)表審計(jì)意見。n（六）審計(jì)的本質(zhì)（六）審計(jì)的本質(zhì)n審計(jì)的本質(zhì)應(yīng)概括為具有審計(jì)的本質(zhì)應(yīng)概括為具有獨(dú)立性獨(dú)立性的的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證活動(dòng)價(jià)、鑒證活動(dòng)。 審計(jì)主體審計(jì)主體審計(jì)授權(quán)人審計(jì)授權(quán)人( (委托人委托人) ) 審計(jì)客體審計(jì)客體審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)要素的構(gòu)成及三者關(guān)系審計(jì)要素的構(gòu)成及三者關(guān)系二、審計(jì)的特征n審計(jì)的特征是指審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)審計(jì)的特征是指審計(jì)區(qū)別

9、于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處。它的特征集中體現(xiàn)在特之處。它的特征集中體現(xiàn)在獨(dú)立性和權(quán)威性獨(dú)立性和權(quán)威性方面。方面。n（一）獨(dú)立性（一）獨(dú)立性n我國憲法規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)我國憲法規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)在國務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)在國務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其它下，依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其它行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，機(jī)構(gòu)獨(dú)立。第一，機(jī)構(gòu)獨(dú)立。（不存在從屬關(guān)系不存在從屬關(guān)系） 機(jī)構(gòu)獨(dú)立機(jī)構(gòu)獨(dú)立是指審計(jì)機(jī)構(gòu)不能受制于其他部門和單位，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)不能受制于其他部門和單位，尤其是不

10、能成為國家財(cái)政部門和各機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門的下屬機(jī)構(gòu)。尤其是不能成為國家財(cái)政部門和各機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門的下屬機(jī)構(gòu)。 第二，業(yè)務(wù)工作獨(dú)立。第二，業(yè)務(wù)工作獨(dú)立。 （不受其他人員的影響不受其他人員的影響） 業(yè)務(wù)工作獨(dú)立業(yè)務(wù)工作獨(dú)立首先是指審計(jì)工作不能受任何部門，單首先是指審計(jì)工作不能受任何部門，單位和個(gè)人的干涉，應(yīng)獨(dú)立地對(duì)被審查的事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和鑒定；位和個(gè)人的干涉，應(yīng)獨(dú)立地對(duì)被審查的事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和鑒定；其次又指審計(jì)人員要保持精神上的獨(dú)立，自覺抵制干擾，對(duì)其次又指審計(jì)人員要保持精神上的獨(dú)立，自覺抵制干擾，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出客觀公正的結(jié)論。審計(jì)事項(xiàng)作出客觀公正的結(jié)論。 第三，經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。第三，經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。（自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧

11、）（自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧） 經(jīng)濟(jì)獨(dú)立是保證機(jī)構(gòu)獨(dú)立和業(yè)務(wù)工作獨(dú)立的物質(zhì)基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)獨(dú)立是保證機(jī)構(gòu)獨(dú)立和業(yè)務(wù)工作獨(dú)立的物質(zhì)基礎(chǔ)。（二）權(quán)威性（二）權(quán)威性n審計(jì)組織的權(quán)威性審計(jì)組織的權(quán)威性是審計(jì)監(jiān)督正常發(fā)揮作用的是審計(jì)監(jiān)督正常發(fā)揮作用的主要保證。主要保證。n審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性決定了它的權(quán)威性。審計(jì)機(jī)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性決定了它的權(quán)威性。審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員以獨(dú)立于被審計(jì)者的身份進(jìn)行工作，構(gòu)或人員以獨(dú)立于被審計(jì)者的身份進(jìn)行工作，在審計(jì)的過程中恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，在審計(jì)的過程中恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，按照有關(guān)法律、法規(guī)，根據(jù)一定的準(zhǔn)則、原則、按照有關(guān)法律、法規(guī)，根據(jù)一定的準(zhǔn)則、原則、程序進(jìn)行，因此，審計(jì)人

12、員出具的審計(jì)報(bào)告具程序進(jìn)行，因此，審計(jì)人員出具的審計(jì)報(bào)告具有一定的社會(huì)權(quán)威性。有一定的社會(huì)權(quán)威性。第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展一、政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展一、政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展二、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展二、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展n政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展n（一）我國政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展n“上計(jì)上計(jì)”制度制度，可以說是審計(jì)制度的雛形；，可以說是審計(jì)制度的雛形；n 秦漢時(shí)期秦漢時(shí)期是我國審計(jì)的確立階段，主要表現(xiàn)在：一是初步是我國審計(jì)的確立階段，主要表現(xiàn)在：一是初步形成了統(tǒng)一的審計(jì)模

13、式。二是形成了統(tǒng)一的審計(jì)模式。二是“上計(jì)上計(jì)”制度日趨完善。三是審制度日趨完善。三是審計(jì)地位提高，職權(quán)擴(kuò)大。計(jì)地位提高，職權(quán)擴(kuò)大。n隋唐及宋，隋唐及宋，審計(jì)制度逐漸健全，審計(jì)制度逐漸健全，宋代宋代設(shè)立設(shè)立“審計(jì)司審計(jì)司”“審計(jì)院審計(jì)院”，是我國審計(jì)定名之始。是我國審計(jì)定名之始。n元明清，審計(jì)工作沒有專門機(jī)構(gòu)和人員，審計(jì)有所減弱元明清，審計(jì)工作沒有專門機(jī)構(gòu)和人員，審計(jì)有所減弱n北洋政府、南京國民政府。設(shè)立審計(jì)處和審計(jì)員北洋政府、南京國民政府。設(shè)立審計(jì)處和審計(jì)員n中華人民共和國成立后，中華人民共和國成立后，1983年年9月月9正式成立中華人民共正式成立中華人民共和國審計(jì)署，和國審計(jì)署，1995年年

14、1月月1日開始實(shí)施中華人民共和國審日開始實(shí)施中華人民共和國審計(jì)法，從法律上確立政府審計(jì)地位。計(jì)法，從法律上確立政府審計(jì)地位。（二）國外政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（二）國外政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展官廳審計(jì)官廳審計(jì)。隸屬關(guān)系：。隸屬關(guān)系： 第一，隸屬于第一，隸屬于議會(huì)議會(huì)，即隸屬于立法機(jī)構(gòu)，由議會(huì)，即隸屬于立法機(jī)構(gòu)，由議會(huì)直接授權(quán)，如美國、英國、加拿大、西班牙、澳直接授權(quán)，如美國、英國、加拿大、西班牙、澳大利亞等，具有很強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性。大利亞等，具有很強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性。第二，隸屬于第二，隸屬于政府政府，即隸屬于行政機(jī)構(gòu)，由政府，即隸屬于行政機(jī)構(gòu)，由政府直接授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)，如羅馬尼亞、菲律賓等，具有一直接授權(quán)

15、領(lǐng)導(dǎo)，如羅馬尼亞、菲律賓等，具有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性。定的獨(dú)立性和權(quán)威性。第三，隸屬于第三，隸屬于財(cái)政部財(cái)政部，由財(cái)政部直接領(lǐng)導(dǎo)，如瑞，由財(cái)政部直接領(lǐng)導(dǎo)，如瑞典，其獨(dú)立性和權(quán)威性很小。典，其獨(dú)立性和權(quán)威性很小。Bn練習(xí)題練習(xí)題1. 我國審計(jì)正式命名的標(biāo)志是我國審計(jì)正式命名的標(biāo)志是( )審計(jì)院的建立。審計(jì)院的建立。A.秦朝秦朝 B.宋朝宋朝C.漢朝漢朝 D.唐朝唐朝二、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展二、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展n（一）我國內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展n隨著政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)也隨之形成。隨著政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)也隨之形成。n早在西周時(shí)期就有內(nèi)部審計(jì)雛形

16、，設(shè)置早在西周時(shí)期就有內(nèi)部審計(jì)雛形，設(shè)置“司會(huì)司會(huì)”一職；一職；n十一屆三中全會(huì)以后，強(qiáng)化各部門、各單位內(nèi)部控制十一屆三中全會(huì)以后，強(qiáng)化各部門、各單位內(nèi)部控制及管理，完善審計(jì)監(jiān)督體系，審計(jì)署于及管理，完善審計(jì)監(jiān)督體系，審計(jì)署于1984年提出年提出在部門、單位內(nèi)部成立專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)、配備專職的在部門、單位內(nèi)部成立專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)、配備專職的審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。（二）國外內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（二）國外內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展國際上常采用的模式有：國際上常采用的模式有：一是內(nèi)部審計(jì)隸屬于一是內(nèi)部審計(jì)隸屬于董事會(huì)董事會(huì)，直接由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，直接由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，具有很高的獨(dú)立性和權(quán)威性。具

17、有很高的獨(dú)立性和權(quán)威性。二是隸屬于董事會(huì)下面的二是隸屬于董事會(huì)下面的監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)（如審計(jì)委員會(huì)）（如審計(jì)委員會(huì)）的領(lǐng)導(dǎo)，具有較高的獨(dú)立性和權(quán)威性。的領(lǐng)導(dǎo)，具有較高的獨(dú)立性和權(quán)威性。三是隸屬于三是隸屬于總經(jīng)理總經(jīng)理，具有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性。，具有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性。四是隸屬于四是隸屬于財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門，削弱了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和，削弱了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。權(quán)威性。三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（二）國外注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（二）國外注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展D練習(xí)題練習(xí)題2：注冊(cè)會(huì)

18、計(jì)師職業(yè)誕生的標(biāo)志是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)誕生的標(biāo)志是( )。nA. 1581年威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)的創(chuàng)立年威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)的創(chuàng)立 nB. 1721年英國的年英國的“南海公司事件南海公司事件”nC. 1845年英國公司法的修訂年英國公司法的修訂 nD. 1853年蘇格蘭愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立年蘇格蘭愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立B（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示n 1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離；權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離；n2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展；展；n3、注冊(cè)會(huì)

19、計(jì)師審計(jì)具有客觀、獨(dú)立、公正的、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有客觀、獨(dú)立、公正的特征。特征。第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)的分類和審計(jì)方法審計(jì)的分類和審計(jì)方法n一、審計(jì)的分類一、審計(jì)的分類n（一）按（一）按審計(jì)主體審計(jì)主體分類分類n審計(jì)主體，即審計(jì)的執(zhí)行者，按審計(jì)主體分類，審計(jì)主體，即審計(jì)的執(zhí)行者，按審計(jì)主體分類，可以將審計(jì)分為可以將審計(jì)分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)計(jì)師審計(jì)三類。三類。n1、政府審計(jì)、政府審計(jì)n政府審計(jì)又稱為國家審計(jì)政府審計(jì)又稱為國家審計(jì)，是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法所進(jìn)行，是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法所進(jìn)行的審計(jì)，是的審計(jì)，是國家審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法對(duì)代表政府依法對(duì)國

20、務(wù)院各部門、國務(wù)院各部門、地方各級(jí)政府、財(cái)政、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織等的財(cái)政和地方各級(jí)政府、財(cái)政、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織等的財(cái)政和財(cái)務(wù)收支財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，在獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的過程中，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，在獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的過程中， 不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。n2、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)n內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是指是指組織內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員組織內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)，實(shí)施的審計(jì)，是是組織內(nèi)部組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效查和評(píng)價(jià)經(jīng)營

21、活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。n3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)n注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)又稱民間審計(jì)、社會(huì)審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)又稱民間審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，是指由中國注，是指由中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。民間審計(jì)民間審計(jì)審計(jì)方式審計(jì)方式 受托受托審計(jì)審計(jì) 強(qiáng)制強(qiáng)制審計(jì)審計(jì)審計(jì)對(duì)象審計(jì)對(duì)象 一切營利及非營利單位的一切營利及非營利單位的經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況、報(bào)表經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況、報(bào)表各級(jí)政府及其部門、企事各級(jí)政府及其部門、企事業(yè)單位的業(yè)單位的財(cái)政收支財(cái)政收支情況及情況及公共資金的

22、收支、運(yùn)用情公共資金的收支、運(yùn)用情況、報(bào)表況、報(bào)表審計(jì)監(jiān)督審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)的性質(zhì)根據(jù)其審計(jì)結(jié)論發(fā)表根據(jù)其審計(jì)結(jié)論發(fā)表獨(dú)立、獨(dú)立、客觀、公正客觀、公正的審計(jì)意見，以的審計(jì)意見，以合理保證審計(jì)報(bào)告使用人確合理保證審計(jì)報(bào)告使用人確定已審計(jì)的被審計(jì)單位會(huì)計(jì)定已審計(jì)的被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度。報(bào)表的可靠程度。根據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)表審計(jì)根據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)表審計(jì)處處理理意見，如被審計(jì)單位拒意見，如被審計(jì)單位拒不采納，政府審計(jì)部門可不采納，政府審計(jì)部門可以依法強(qiáng)制執(zhí)行以依法強(qiáng)制執(zhí)行項(xiàng)目項(xiàng)目政府審計(jì)政府審計(jì)民間審計(jì)民間審計(jì)審計(jì)實(shí)施審計(jì)實(shí)施的手段的手段由中介組織由中介組織會(huì)計(jì)師事務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的，是所進(jìn)行的，是有償有

23、償審計(jì)審計(jì)行政監(jiān)督，政府行為，行政監(jiān)督，政府行為，無無償償審計(jì)審計(jì)審計(jì)的獨(dú)審計(jì)的獨(dú)立性立性雙向獨(dú)立雙向獨(dú)立，既獨(dú)立于第三關(guān)，既獨(dú)立于第三關(guān)系人（審計(jì)委托人），又獨(dú)系人（審計(jì)委托人），又獨(dú)立于第二關(guān)系人（被審計(jì)單立于第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）位）政府審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬國務(wù)院政府審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬國務(wù)院和各級(jí)人民政府領(lǐng)導(dǎo)，因和各級(jí)人民政府領(lǐng)導(dǎo)，因此在獨(dú)立性上體現(xiàn)為單向此在獨(dú)立性上體現(xiàn)為單向獨(dú)立，即獨(dú)立，即僅獨(dú)立于被審計(jì)僅獨(dú)立于被審計(jì)單位單位法律和審法律和審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師法注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和中國注和中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的獨(dú)立審冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)準(zhǔn)則中華人民共和國審計(jì)法中華人民共和國審計(jì)法和審計(jì)

24、署制定的國家審和審計(jì)署制定的國家審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)準(zhǔn)則政府審計(jì)政府審計(jì)項(xiàng)目項(xiàng)目審計(jì)的獨(dú)立性審計(jì)的獨(dú)立性雙向獨(dú)立雙向獨(dú)立 受本部門、本單位直接受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)，僅強(qiáng)調(diào)與所審的僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他職能部門相對(duì)獨(dú)立其他職能部門相對(duì)獨(dú)立審計(jì)方式審計(jì)方式受托進(jìn)行受托進(jìn)行根據(jù)本部門、本單位經(jīng)根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營管理的需要營管理的需要自行安排自行安排施行施行審計(jì)內(nèi)容和目的審計(jì)內(nèi)容和目的主要圍繞主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)進(jìn)行，是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)行，是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見表審計(jì)意見 主要是檢查各項(xiàng)主要是檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，提出各項(xiàng)的執(zhí)行情況等，提出各項(xiàng)改進(jìn)措施改進(jìn)措施審計(jì)職責(zé)和作用審計(jì)職責(zé)

25、和作用需要對(duì)投資者、債權(quán)需要對(duì)投資者、債權(quán)人及社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，人及社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，對(duì)外出具對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用具有鑒證作用只對(duì)本部門、本單位負(fù)責(zé)只對(duì)本部門、本單位負(fù)責(zé)，只能作為本部門、本單，只能作為本部門、本單位改進(jìn)管理的參考，對(duì)外位改進(jìn)管理的參考，對(duì)外不起鑒證作用，并不起鑒證作用，并對(duì)外界對(duì)外界保密保密內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目項(xiàng)目民間審計(jì)民間審計(jì)（二）按（二）按審計(jì)目的和內(nèi)容審計(jì)目的和內(nèi)容分類分類n按審計(jì)的目的和內(nèi)容分類，可以將審計(jì)分為按審計(jì)的目的和內(nèi)容分類，可以將審計(jì)分為財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。n財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)

26、行審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)表審計(jì)是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)表審計(jì)意見。意見。n經(jīng)營審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營經(jīng)營活動(dòng)的效果和效率活動(dòng)的效果和效率，而對(duì)其經(jīng)營程序和方法進(jìn)行，而對(duì)其經(jīng)營程序和方法進(jìn)行的評(píng)價(jià)。的評(píng)價(jià)。n合規(guī)性審計(jì)的目的是確定被審計(jì)單位是否合規(guī)性審計(jì)的目的是確定被審計(jì)單位是否遵循了遵循了特定的程序、規(guī)則或條例。特定的程序、規(guī)則或條例。（三）按（三）按審計(jì)實(shí)施的時(shí)間審計(jì)實(shí)施的時(shí)間分類分類n按審計(jì)與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間按審計(jì)與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間之間的關(guān)系

27、，可以將審計(jì)分為之間的關(guān)系，可以將審計(jì)分為事前審計(jì)、事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)事中審計(jì)和事后審計(jì)。n另外，按另外，按是否規(guī)定所審時(shí)間是否規(guī)定所審時(shí)間可以分為可以分為定期定期審計(jì)和不定期審計(jì)審計(jì)和不定期審計(jì)（四）按（四）按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)分類分類n按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)可以將審計(jì)分為按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)可以將審計(jì)分為報(bào)送審報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)計(jì)和就地審計(jì)。n報(bào)送審計(jì)又稱送達(dá)審計(jì)，是政府審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送審計(jì)又稱送達(dá)審計(jì)，是政府審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的重要方式；進(jìn)行審計(jì)的重要方式；n就地審計(jì)又稱現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，是國家審計(jì)機(jī)關(guān)、就地審計(jì)又稱現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，是國家審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)的民間審計(jì)組織和

28、內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)的主要類型。主要類型。（五）按照（五）按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類分類n按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類審計(jì)可按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類審計(jì)可以分為以分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)審計(jì)。ABD練習(xí)題練習(xí)題3：按審計(jì)目的和內(nèi)容不同，審計(jì)可以：按審計(jì)目的和內(nèi)容不同，審計(jì)可以分為分為( )。nA.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)nB.經(jīng)營審計(jì)經(jīng)營審計(jì)nC. 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì) nD.合規(guī)性審計(jì)合規(guī)性審計(jì)n單選題單選題n1. 我國審計(jì)正式命名的標(biāo)志是我國審計(jì)正式命名的標(biāo)志是( )審計(jì)院

29、的建立。審計(jì)院的建立。A.秦朝秦朝 B.宋朝宋朝C.漢朝漢朝 D.唐朝唐朝n2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于( )。A. 日本股份制企業(yè)制度日本股份制企業(yè)制度 B. 英國股份制企業(yè)制度英國股份制企業(yè)制度C. 美國合伙企業(yè)制度美國合伙企業(yè)制度 D. 意大利合伙企業(yè)制度意大利合伙企業(yè)制度n3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)誕生的標(biāo)志是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)誕生的標(biāo)志是( )。A. 1581年威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)的創(chuàng)立年威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)的創(chuàng)立 B. 1721年英國的年英國的“南海公司事件南海公司事件” C. 1845年英國公司法的修訂年英國公司法的修訂 D. 1853年蘇格蘭愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立年蘇格蘭愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)

30、會(huì)的成立DDBn單選題單選題n4.在詳細(xì)審計(jì)階段，其審計(jì)目標(biāo)為在詳細(xì)審計(jì)階段，其審計(jì)目標(biāo)為 ( )。A. 查錯(cuò)防弊查錯(cuò)防弊 B. 對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息進(jìn)行鑒證對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息進(jìn)行鑒證 C. 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行鑒證對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行鑒證 D. 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行鑒證對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行鑒證A多選題多選題n1. 英國式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是早期注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，英國式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是早期注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，其特點(diǎn)有其特點(diǎn)有( )。A. 審計(jì)的對(duì)象是會(huì)計(jì)賬目審計(jì)的對(duì)象是會(huì)計(jì)賬目 B. 審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊C. 審計(jì)方法是對(duì)賬簿記錄進(jìn)行逐筆詳細(xì)審查，審計(jì)方法是對(duì)賬簿記錄進(jìn)行逐筆詳細(xì)審查，D. 審計(jì)報(bào)告的使用者是社會(huì)

31、公眾審計(jì)報(bào)告的使用者是社會(huì)公眾n2. 審計(jì)的獨(dú)立性包括審計(jì)的獨(dú)立性包括( )。A. 組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立 B. 人員獨(dú)立人員獨(dú)立 C. 經(jīng)濟(jì)來源經(jīng)濟(jì)來源 D. 業(yè)務(wù)工作獨(dú)立業(yè)務(wù)工作獨(dú)立ABCADn3.我國財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的我國財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的 ( )發(fā)表審計(jì)意見。發(fā)表審計(jì)意見。A. 合法性合法性 B. 公允性公允性C. 真實(shí)性真實(shí)性 D. 一貫性一貫性n4.按審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)不同，審計(jì)按審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)不同，審計(jì)可以分為可以分為( )。nA.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)nB.制度基礎(chǔ)審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)nC.合規(guī)性審計(jì)合規(guī)性審計(jì)nD.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)

32、向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)ABABD二、審計(jì)的方法二、審計(jì)的方法n審計(jì)方法是審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方法是審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對(duì)象、收集審計(jì)證據(jù)，并依據(jù)審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)收集審計(jì)證據(jù)，并依據(jù)審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論和意見，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的各種專結(jié)論和意見，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的各種專門手段的總稱。門手段的總稱。n我國審計(jì)方法體系由兩大部分組成，即我國審計(jì)方法體系由兩大部分組成，即審審查書面資料的方法和證實(shí)客觀事物的方法查書面資料的方法和證實(shí)客觀事物的方法。（一）審查書面資料的方法（一）審查書面資料的方法n1、按、按審查書面資料的順序?qū)彶闀尜Y料的順序劃分，可分為劃分，可分為順查法和逆查法順查法和逆查

33、法n（1）順查法順查法：是按照會(huì)計(jì)核算的處理順序依次進(jìn)行檢查核對(duì)：是按照會(huì)計(jì)核算的處理順序依次進(jìn)行檢查核對(duì)的一種方法。的一種方法。n取得原始憑證取得原始憑證填制記賬憑證填制記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿登記會(huì)計(jì)賬簿編制編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表n其優(yōu)點(diǎn)在于方法簡(jiǎn)單。由于從原始憑證入手，審查的內(nèi)容系其優(yōu)點(diǎn)在于方法簡(jiǎn)單。由于從原始憑證入手，審查的內(nèi)容系統(tǒng)全面，不易造成重大疏漏；統(tǒng)全面，不易造成重大疏漏；n缺點(diǎn)在于工作量大、煩瑣，不易抓住重點(diǎn)。適用于規(guī)模較小，缺點(diǎn)在于工作量大、煩瑣，不易抓住重點(diǎn)。適用于規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位。業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位。（2）逆查法：逆查法：又稱倒查法

34、又稱倒查法，是指按照與會(huì)計(jì)核算程序相反的，是指按照與會(huì)計(jì)核算程序相反的順序依次進(jìn)行審計(jì)的方法。順序依次進(jìn)行審計(jì)的方法。優(yōu)點(diǎn)：在于節(jié)約人力和時(shí)間，提高審計(jì)效率；優(yōu)點(diǎn)：在于節(jié)約人力和時(shí)間，提高審計(jì)效率；缺點(diǎn)：在于不夠系統(tǒng)、全面，容易遺漏問題。缺點(diǎn)：在于不夠系統(tǒng)、全面，容易遺漏問題。適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量多或內(nèi)部控制制度較適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量多或內(nèi)部控制制度較健全的單位。健全的單位。2、按、按審查書面資料的數(shù)量和范圍審查書面資料的數(shù)量和范圍劃分，可分為劃分，可分為詳詳查法和抽查法查法和抽查法n（1）詳查法詳查法：是通過對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿、：是通過對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表逐一進(jìn)行

35、全面、詳細(xì)的審查而達(dá)到審計(jì)目會(huì)計(jì)報(bào)表逐一進(jìn)行全面、詳細(xì)的審查而達(dá)到審計(jì)目的的一種方法。的的一種方法。n優(yōu)點(diǎn)是能夠全面查清被審計(jì)單位存在的問題，審計(jì)優(yōu)點(diǎn)是能夠全面查清被審計(jì)單位存在的問題，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)??；風(fēng)險(xiǎn)??；n缺點(diǎn)是工作量大，審計(jì)成本高。缺點(diǎn)是工作量大，審計(jì)成本高。（2）抽查法抽查法：是指從被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的：是指從被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部會(huì)計(jì)資料中，選擇其中某一部分或某段時(shí)期全部會(huì)計(jì)資料中，選擇其中某一部分或某段時(shí)期的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查的一種方法。的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查的一種方法。其其優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)成本低，審計(jì)效率高；是審計(jì)成本低，審計(jì)效率高；缺點(diǎn)缺點(diǎn)是審計(jì)結(jié)果過分依賴所審查部分的情況，審是審

36、計(jì)結(jié)果過分依賴所審查部分的情況，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高。計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高。僅適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較復(fù)雜、內(nèi)部控制健全僅適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較復(fù)雜、內(nèi)部控制健全和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)好的單位。和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)好的單位。 3、按、按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分，可分為劃分，可分為審閱審閱法、核對(duì)法、分析法、復(fù)算法法、核對(duì)法、分析法、復(fù)算法核對(duì)法：核對(duì)法：核對(duì)法是指對(duì)憑證、賬簿和報(bào)表等書面資料之間的核對(duì)法是指對(duì)憑證、賬簿和報(bào)表等書面資料之間的有關(guān)數(shù)有關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)進(jìn)行相互對(duì)照檢查。進(jìn)行相互對(duì)照檢查。（一）會(huì)計(jì)資料間的相互核對(duì)（一）會(huì)計(jì)資料間的相互核對(duì)1、證證核對(duì)、證證核對(duì)2、賬證核對(duì)、賬證核對(duì)3、賬賬核對(duì)、賬賬核對(duì)4、賬表

37、核對(duì)、賬表核對(duì)5、賬實(shí)核對(duì)、賬實(shí)核對(duì) 核對(duì)法使用的符號(hào)：核對(duì)法使用的符號(hào)： 表示已經(jīng)核對(duì)表示已經(jīng)核對(duì) 表示所核對(duì)的資料有錯(cuò)誤表示所核對(duì)的資料有錯(cuò)誤 ？表示所核對(duì)的資料可能有問題，待查表示所核對(duì)的資料可能有問題，待查 ！表示核對(duì)的數(shù)據(jù)有待調(diào)整表示核對(duì)的數(shù)據(jù)有待調(diào)整 表示有待詳查表示有待詳查 ？表示疑點(diǎn)已經(jīng)消除表示疑點(diǎn)已經(jīng)消除 5/25/2 表示已核對(duì)至表示已核對(duì)至5 5月月2 2日日審閱法：審閱法：檢查檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法規(guī)，是否合法規(guī)，經(jīng)濟(jì)資料經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)正確，是否符是否真實(shí)正確，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。審閱法主要是查證、帳、表等會(huì)計(jì)資料。審閱法主要是查證、帳、表

38、等會(huì)計(jì)資料。a.一是審閱原始憑證、記帳憑證。既要從形式和技術(shù)上審查，一是審閱原始憑證、記帳憑證。既要從形式和技術(shù)上審查，也要從內(nèi)容上審查。也要從內(nèi)容上審查。b.二是審閱賬簿。審閱明細(xì)記錄的內(nèi)容是否真實(shí)、正確，賬二是審閱賬簿。審閱明細(xì)記錄的內(nèi)容是否真實(shí)、正確，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確、合理等。戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確、合理等。c.三是財(cái)務(wù)報(bào)表。審閱報(bào)表項(xiàng)目是否按規(guī)定編制、各賬表之三是財(cái)務(wù)報(bào)表。審閱報(bào)表項(xiàng)目是否按規(guī)定編制、各賬表之間勾稽關(guān)系是否一致。間勾稽關(guān)系是否一致。（3）分析法分析法是指通過對(duì)會(huì)計(jì)資料有關(guān)指標(biāo)的觀察、是指通過對(duì)會(huì)計(jì)資料有關(guān)指標(biāo)的觀察、推理、分解和綜合以揭示其本質(zhì)和了解其構(gòu)成要推理、分解和

39、綜合以揭示其本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素的相互關(guān)系的審計(jì)方法。素的相互關(guān)系的審計(jì)方法。（4）復(fù)算法（又稱驗(yàn)算法），復(fù)算法（又稱驗(yàn)算法），是審計(jì)人員對(duì)被審是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的書面資料的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算，用計(jì)單位的書面資料的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算，用來驗(yàn)算原計(jì)算結(jié)果是否正確的一種方法。來驗(yàn)算原計(jì)算結(jié)果是否正確的一種方法。n證實(shí)客觀事物的方法通常包括：證實(shí)客觀事物的方法通常包括：盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定法。詢法和鑒定法。n1、盤點(diǎn)法盤點(diǎn)法n2、調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié)法：n3、觀察法觀察法：n4、查詢法查詢法：n5、鑒定法鑒定法：（二）證實(shí)客觀事物的方法（二）證實(shí)客觀事物的方法

40、1 1）盤點(diǎn)法盤點(diǎn)法 又稱盤存法，是根據(jù)賬簿記錄對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地清查盤又稱盤存法，是根據(jù)賬簿記錄對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地清查盤點(diǎn)，以確定賬存與實(shí)存是否相符的一種方法。點(diǎn)，以確定賬存與實(shí)存是否相符的一種方法。 盤點(diǎn)法分為直接盤點(diǎn)法和監(jiān)督盤點(diǎn)法兩種。盤點(diǎn)法分為直接盤點(diǎn)法和監(jiān)督盤點(diǎn)法兩種。 直接盤點(diǎn)法直接盤點(diǎn)法是由審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)組織實(shí)施盤點(diǎn)，并要求被是由審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)組織實(shí)施盤點(diǎn)，并要求被審計(jì)單位有關(guān)人員協(xié)同執(zhí)行，以證實(shí)書面資料同有關(guān)的財(cái)產(chǎn)物審計(jì)單位有關(guān)人員協(xié)同執(zhí)行，以證實(shí)書面資料同有關(guān)的財(cái)產(chǎn)物資是否相符，一般不采用。資是否相符，一般不采用。 監(jiān)督盤點(diǎn)法監(jiān)督盤點(diǎn)法是審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)是審計(jì)人員

41、親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察檢查觀察檢查，由被審單位自行，由被審單位自行組織盤存，必要時(shí)審計(jì)人員可以進(jìn)行抽查、復(fù)點(diǎn)，保證盤存的組織盤存，必要時(shí)審計(jì)人員可以進(jìn)行抽查、復(fù)點(diǎn)，保證盤存的質(zhì)量。這種方法一般用于數(shù)量較大的實(shí)物，如廠房、機(jī)器設(shè)備質(zhì)量。這種方法一般用于數(shù)量較大的實(shí)物，如廠房、機(jī)器設(shè)備、材料、材料、商品商品等。等。 2.2.調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié)法 是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過調(diào)節(jié)有關(guān)數(shù)據(jù)，證實(shí)所需證明是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過調(diào)節(jié)有關(guān)數(shù)據(jù)，證實(shí)所需證明數(shù)據(jù)正確性的一種方法。數(shù)據(jù)正確性的一種方法。如果現(xiàn)成的數(shù)據(jù)和需要證實(shí)的數(shù)據(jù)在表面不一致時(shí)，為了證如果現(xiàn)成的數(shù)據(jù)和需要證實(shí)的數(shù)據(jù)在表面不一致時(shí)，為了證實(shí)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，就要運(yùn)

42、用調(diào)節(jié)法。實(shí)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，就要運(yùn)用調(diào)節(jié)法。如：編制如：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以便根據(jù)，以便根據(jù)銀行對(duì)帳單銀行對(duì)帳單的余額的余額來驗(yàn)證銀行存款帳戶的余額是否正確。來驗(yàn)證銀行存款帳戶的余額是否正確。 財(cái)產(chǎn)物資的調(diào)節(jié)表，財(cái)產(chǎn)物資的調(diào)節(jié)表，以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資結(jié)帳日帳面數(shù)以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資結(jié)帳日帳面數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符。與實(shí)存數(shù)是否相符。觀察法：觀察法： 是指審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)地觀察來取得書面資料以是指審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)地觀察來取得書面資料以外的審計(jì)證據(jù)的方法。外的審計(jì)證據(jù)的方法。審計(jì)人員進(jìn)入被審單位審計(jì)人員進(jìn)入被審單位深入到車間、科室、工地、深入到車間、科室、工地

43、、倉庫倉庫對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的進(jìn)行、財(cái)產(chǎn)物資的保管和利用、內(nèi)部對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的進(jìn)行、財(cái)產(chǎn)物資的保管和利用、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行控制制度的執(zhí)行直接的觀看視察直接的觀看視察注意其是否符合審計(jì)注意其是否符合審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和書面資料的記載標(biāo)準(zhǔn)和書面資料的記載從中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題從中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題借以收集書面資料以外的證據(jù)。借以收集書面資料以外的證據(jù)。充分收集證據(jù)，是搞好審計(jì)的關(guān)鍵，否則是不能發(fā)現(xiàn)問題的。充分收集證據(jù)，是搞好審計(jì)的關(guān)鍵，否則是不能發(fā)現(xiàn)問題的。 查詢法查詢法 ： 指對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的指對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問題疑點(diǎn)和問題，通過口頭詢問或質(zhì)，通過口頭詢問或質(zhì)疑的方式開清事實(shí)真

44、相并取得口頭或書面證據(jù)的一種調(diào)查疑的方式開清事實(shí)真相并取得口頭或書面證據(jù)的一種調(diào)查方法。如對(duì)可疑帳項(xiàng)或異常情況。方法。如對(duì)可疑帳項(xiàng)或異常情況。對(duì)對(duì)一般一般問題，口頭或書面詢問均可。但對(duì)問題，口頭或書面詢問均可。但對(duì)重要重要問題，則盡問題，則盡量采用書面詢問并取得書面證據(jù)。書面證據(jù)是非常重要的量采用書面詢問并取得書面證據(jù)。書面證據(jù)是非常重要的，有時(shí)是審計(jì)成敗的最重要因素。，有時(shí)是審計(jì)成敗的最重要因素。 查詢一般分為查詢一般分為面詢和函詢面詢和函詢兩種。兩種。鑒定法鑒定法 ：是指運(yùn)用化驗(yàn)分析、物理檢驗(yàn)等專門技術(shù)對(duì)書面資料的真是指運(yùn)用化驗(yàn)分析、物理檢驗(yàn)等專門技術(shù)對(duì)書面資料的真?zhèn)?、?shí)物的質(zhì)量等進(jìn)行分析

45、、鑒別，獲取審計(jì)證據(jù)的一種偽、實(shí)物的質(zhì)量等進(jìn)行分析、鑒別，獲取審計(jì)證據(jù)的一種檢查方法。檢查方法。如對(duì)實(shí)物性能、質(zhì)量、如對(duì)實(shí)物性能、質(zhì)量、價(jià)值價(jià)值、書面資料的真?zhèn)我约敖?jīng)濟(jì)活、書面資料的真?zhèn)我约敖?jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、有效性等的鑒定，就動(dòng)的合理性、有效性等的鑒定，就超出超出了一般審計(jì)人員的了一般審計(jì)人員的能力，而需要聘請(qǐng)一定數(shù)量的工程技術(shù)人員、律師等提供能力，而需要聘請(qǐng)一定數(shù)量的工程技術(shù)人員、律師等提供鑒定結(jié)論，并作出獨(dú)立的審計(jì)證據(jù)。鑒定結(jié)論，并作出獨(dú)立的審計(jì)證據(jù)。因此，為了更好地工作，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在法律部門產(chǎn)技術(shù)因此，為了更好地工作，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在法律部門產(chǎn)技術(shù)部門的配合下，才能有所提高。部門的配合下

46、，才能有所提高。 第四節(jié)第四節(jié) 審計(jì)的職能和作用審計(jì)的職能和作用n一、審計(jì)的職能一、審計(jì)的職能n審計(jì)的職能：是指審計(jì)本身固有的內(nèi)在功能。它是審計(jì)的職能：是指審計(jì)本身固有的內(nèi)在功能。它是由審計(jì)本身的特征和地位所決定的，是審計(jì)本質(zhì)的由審計(jì)本身的特征和地位所決定的，是審計(jì)本質(zhì)的客觀反映?？陀^反映。n審計(jì)具有審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的職能和經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的職能和經(jīng)濟(jì)鑒證鑒證的職能。的職能。（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能監(jiān)督是監(jiān)察和督促的統(tǒng)稱。監(jiān)督是監(jiān)察和督促的統(tǒng)稱。 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是指有制約力的單位或機(jī)構(gòu)監(jiān)察和是指有制約力的單位或機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促其他經(jīng)濟(jì)單位，使其全部或部分

47、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符督促其他經(jīng)濟(jì)單位，使其全部或部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合一定的標(biāo)準(zhǔn)和要求，按照預(yù)定的方向合理運(yùn)行。合一定的標(biāo)準(zhǔn)和要求，按照預(yù)定的方向合理運(yùn)行。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)最基本的職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)最基本的職能。n（二）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能（二）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能n經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)就是通過審核檢查，評(píng)定被審計(jì)單位就是通過審核檢查，評(píng)定被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理、合法；計(jì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理、合法；計(jì)劃、預(yù)算、決策、方案是否先進(jìn)、可行；內(nèi)部控制劃、預(yù)算、決策、方案是否先進(jìn)、可行；內(nèi)部控制制度是否健全、有效；經(jīng)濟(jì)效益是優(yōu)、是劣，并在制度是否健全、有效；經(jīng)濟(jì)效益是優(yōu)、是劣，并在此基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地

48、提出意見和建議，促使被審此基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地提出意見和建議，促使被審計(jì)單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。計(jì)單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。（三）經(jīng)濟(jì)鑒證職能（三）經(jīng)濟(jì)鑒證職能審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及會(huì)計(jì)報(bào)表等相關(guān)資料進(jìn)行審查和驗(yàn)證后，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及會(huì)計(jì)報(bào)表等相關(guān)資料進(jìn)行審查和驗(yàn)證后，取得確鑿的證據(jù)，客觀，公正地做出審計(jì)結(jié)論，并出具可取得確鑿的證據(jù)，客觀，公正地做出審計(jì)結(jié)論，并出具可以信賴的審計(jì)報(bào)告，從而取得審計(jì)委托人或授權(quán)人的信任。以信賴的審計(jì)報(bào)告，從而取得審計(jì)委托人或授權(quán)人的信任。經(jīng)濟(jì)鑒證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要職能。

49、經(jīng)濟(jì)鑒證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要職能。揭示差錯(cuò)和弊端揭示差錯(cuò)和弊端維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)制約性作用制約性作用改善經(jīng)濟(jì)管理改善經(jīng)濟(jì)管理提高經(jīng)濟(jì)效益提高經(jīng)濟(jì)效益促進(jìn)性作用促進(jìn)性作用 審計(jì)作用是指根據(jù)自身的功能去完成審計(jì)任審計(jì)作用是指根據(jù)自身的功能去完成審計(jì)任務(wù)所產(chǎn)生的客觀效果。審計(jì)實(shí)踐證明，審計(jì)具有務(wù)所產(chǎn)生的客觀效果。審計(jì)實(shí)踐證明，審計(jì)具有制約、促進(jìn)和證明制約、促進(jìn)和證明的作用。的作用。二、審計(jì)的作用二、審計(jì)的作用n制約作用：制約作用：n審計(jì)的制約作用，就是通過被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收審計(jì)的制約作用，就是通過被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及經(jīng)營管理活動(dòng)的審核檢查，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)支活動(dòng)及經(jīng)營管理活動(dòng)的審核檢查，進(jìn)行

50、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和鑒證，揭發(fā)貪污舞弊、弄虛作假、損失浪費(fèi)督和鑒證，揭發(fā)貪污舞弊、弄虛作假、損失浪費(fèi)的不良行為，保證國家的各項(xiàng)方針、政策和法規(guī)的不良行為，保證國家的各項(xiàng)方針、政策和法規(guī)貫徹執(zhí)行，保證被審計(jì)單位報(bào)出的各種信息資料貫徹執(zhí)行，保證被審計(jì)單位報(bào)出的各種信息資料正確、可靠，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的安全與完整；制約正確、可靠，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的安全與完整；制約被審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)向歧途發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義經(jīng)被審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)向歧途發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序、確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。濟(jì)秩序、確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。n制約作用主要體現(xiàn)在：第一，揭示差錯(cuò)和弊端；制約作用主要體現(xiàn)在：第一，揭示差錯(cuò)和弊端；第二，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)。第二，維

51、護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)。n（二）促進(jìn)作用（二）促進(jìn)作用n審計(jì)的促進(jìn)作用審計(jì)的促進(jìn)作用，就是通過對(duì)被審計(jì)單位的審，就是通過對(duì)被審計(jì)單位的審核檢查，做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，指出合理的方核檢查，做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，指出合理的方面，繼續(xù)實(shí)施和推廣，對(duì)于不合理的方面，提出面，繼續(xù)實(shí)施和推廣，對(duì)于不合理的方面，提出意見和切實(shí)可行的建議，促進(jìn)和提高經(jīng)濟(jì)效益和意見和切實(shí)可行的建議，促進(jìn)和提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。社會(huì)效益。n促進(jìn)作用主要體現(xiàn)在：第一，改善經(jīng)營管理；促進(jìn)作用主要體現(xiàn)在：第一，改善經(jīng)營管理；第二，提高經(jīng)濟(jì)效益；第三，加強(qiáng)宏觀調(diào)控。第二，提高經(jīng)濟(jì)效益；第三，加強(qiáng)宏觀調(diào)控。n（三）證明作用（三）證明作用n證明作用證

52、明作用是指通過審計(jì)，證明被審計(jì)單位提出是指通過審計(jì)，證明被審計(jì)單位提出的各種信息資料的合法性、公允性，從而提高會(huì)的各種信息資料的合法性、公允性，從而提高會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性和可靠性。計(jì)信息資料的真實(shí)性和可靠性。1.【06.4.1】我國在】我國在1982年的憲法中明確規(guī)定在國務(wù)院設(shè)立年的憲法中明確規(guī)定在國務(wù)院設(shè)立 （ ）.A.審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān) B國際審計(jì)委員會(huì)國際審計(jì)委員會(huì)C國家審計(jì)局國家審計(jì)局 D證監(jiān)會(huì)證監(jiān)會(huì)2.【06.4.2】一般來說，實(shí)行有償審計(jì)的是】一般來說，實(shí)行有償審計(jì)的是 （ ）A國家審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān) B地方審計(jì)機(jī)關(guān)地方審計(jì)機(jī)關(guān)C社會(huì)審計(jì)組織社會(huì)審計(jì)組織 D內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部審計(jì)部

53、門3.【07.4.1】審計(jì)最本質(zhì)的特性是】審計(jì)最本質(zhì)的特性是 （ ）A監(jiān)督性監(jiān)督性 B鑒證性鑒證性C評(píng)價(jià)性評(píng)價(jià)性 D獨(dú)立性獨(dú)立性1.【06.4.1】我國在】我國在1982年的憲法中明確規(guī)定在國務(wù)院設(shè)立年的憲法中明確規(guī)定在國務(wù)院設(shè)立 （ ）.A.審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān) B國際審計(jì)委員會(huì)國際審計(jì)委員會(huì)C國家審計(jì)局國家審計(jì)局 D證監(jiān)會(huì)證監(jiān)會(huì)答案答案 A(P43)解析解析 本題考查我國政府審計(jì)的發(fā)展。本題考查我國政府審計(jì)的發(fā)展。1982年年12月月4日第五屆全國人民代表大日第五屆全國人民代表大會(huì)第五次全體會(huì)議通過的新憲法，明確規(guī)定了設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。會(huì)第五次全體會(huì)議通過的新憲法，明確規(guī)定了設(shè)立審計(jì)

54、機(jī)關(guān)，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。2.【06.4.2】一般來說，實(shí)行有償審計(jì)的是】一般來說，實(shí)行有償審計(jì)的是 （ ）A國家審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān) B地方審計(jì)機(jī)關(guān)地方審計(jì)機(jī)關(guān)C社會(huì)審計(jì)組織社會(huì)審計(jì)組織 D內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部審計(jì)部門答案答案 C（P49）解析解析 本題考查政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別。社會(huì)審計(jì)及注冊(cè)會(huì)本題考查政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別。社會(huì)審計(jì)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由會(huì)計(jì)師事務(wù)進(jìn)行的有償審計(jì)。計(jì)師審計(jì)是由會(huì)計(jì)師事務(wù)進(jìn)行的有償審計(jì)。3.【07.4.1】審計(jì)最本質(zhì)的特性是】審計(jì)最本質(zhì)的特性是 （ ）A監(jiān)督性監(jiān)督性 B鑒證性鑒證性C評(píng)價(jià)性評(píng)價(jià)性 D獨(dú)立性獨(dú)立性答案答案 D（P42）解析解析 本題考查審計(jì)的本質(zhì)和審計(jì)的特征。審計(jì)的本質(zhì)應(yīng)概況為具有獨(dú)立性本題考查審計(jì)的本質(zhì)和審計(jì)的特征。審計(jì)的本質(zhì)應(yīng)概況為具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證活動(dòng)。為了充分體現(xiàn)審計(jì)的本質(zhì)屬性，在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證活動(dòng)。為了充分體現(xiàn)審計(jì)的本質(zhì)屬性，在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和實(shí)施審計(jì)過程中，必須遵循獨(dú)立性原則。置