第十三章收入、支出和利潤(rùn) 2

1、第十三章第十三章收入、支出和利潤(rùn)收入、支出和利潤(rùn)n第一節(jié)第一節(jié) 銀行收入的核算銀行收入的核算n第二節(jié)第二節(jié) 銀行支出的核算銀行支出的核算n第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)的核算利潤(rùn)的核算第一節(jié)第一節(jié) 銀行收入的核算銀行收入的核算n一、收入的概念一、收入的概念n二、收入的確認(rèn)二、收入的確認(rèn)n三、營(yíng)業(yè)收入的核算三、營(yíng)業(yè)收入的核算n四、投資收益四、投資收益n五、營(yíng)業(yè)外收入五、營(yíng)業(yè)外收入一、收入的概念一、收入的概念n銀行的收入，是指銀行在經(jīng)營(yíng)貨幣業(yè)務(wù)過(guò)程中，在發(fā)銀行的收入，是指銀行在經(jīng)營(yíng)貨幣業(yè)務(wù)過(guò)程中，在發(fā)放貸款和辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)時(shí)所得的利息和手續(xù)費(fèi)等收入。放貸款和辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)時(shí)所得的利息和手續(xù)費(fèi)等收入。二、收入的

2、確認(rèn)二、收入的確認(rèn)n銀行的收入是銀行經(jīng)營(yíng)成果的重要組成部分，收入入銀行的收入是銀行經(jīng)營(yíng)成果的重要組成部分，收入入賬時(shí)間的早晚和入賬金額的大小，直接影響到銀行的經(jīng)營(yíng)賬時(shí)間的早晚和入賬金額的大小，直接影響到銀行的經(jīng)營(yíng)成果。成果。n銀行收入的確認(rèn)一般有兩種方法：銀行收入的確認(rèn)一般有兩種方法：n（1）收付實(shí)現(xiàn)制，也稱現(xiàn)收現(xiàn)付制、現(xiàn)金制）收付實(shí)現(xiàn)制，也稱現(xiàn)收現(xiàn)付制、現(xiàn)金制n（2）權(quán)責(zé)發(fā)生制，又稱應(yīng)收應(yīng)付制、應(yīng)計(jì)制。）權(quán)責(zé)發(fā)生制，又稱應(yīng)收應(yīng)付制、應(yīng)計(jì)制。三、營(yíng)業(yè)收入的核算三、營(yíng)業(yè)收入的核算n銀行的營(yíng)業(yè)收入，按其來(lái)源劃分，可分為利息收入、銀行的營(yíng)業(yè)收入，按其來(lái)源劃分，可分為利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、金融企業(yè)往來(lái)

3、收入、匯兌收益和其他營(yíng)業(yè)收手續(xù)費(fèi)收入、金融企業(yè)往來(lái)收入、匯兌收益和其他營(yíng)業(yè)收入等。入等。（一）利息收入的核算（一）利息收入的核算n利息收入，是指銀行各項(xiàng)放款業(yè)務(wù)取得的利息收入，利息收入，是指銀行各項(xiàng)放款業(yè)務(wù)取得的利息收入，主要核算對(duì)單位及個(gè)人發(fā)放的各類貸款、票據(jù)貼現(xiàn)及存放主要核算對(duì)單位及個(gè)人發(fā)放的各類貸款、票據(jù)貼現(xiàn)及存放或拆放國(guó)外同業(yè)項(xiàng)下的利息收入?；虿鸱艊?guó)外同業(yè)項(xiàng)下的利息收入。n利息收入在銀行的整個(gè)營(yíng)業(yè)收入中占有很大的比重，利息收入在銀行的整個(gè)營(yíng)業(yè)收入中占有很大的比重，是銀行的基本業(yè)務(wù)收入。是銀行的基本業(yè)務(wù)收入。n如果客戶正常按月歸還貸款利息，會(huì)計(jì)分錄為：如果客戶正常按月歸還貸款利息，會(huì)計(jì)分

4、錄為：n借：借：XX存款存款 XX客戶（或現(xiàn)金等科目）客戶（或現(xiàn)金等科目）n 貸：利息收入貸：利息收入 XX客戶客戶（二）手續(xù)費(fèi)收入的核算（二）手續(xù)費(fèi)收入的核算n手續(xù)費(fèi)收入是指銀行在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保、手續(xù)費(fèi)收入是指銀行在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保、代保管、代理收付業(yè)務(wù)、理財(cái)、電子銀行收入、委托貸款代保管、代理收付業(yè)務(wù)、理財(cái)、電子銀行收入、委托貸款等業(yè)務(wù)過(guò)程中，按規(guī)定收取的手續(xù)費(fèi)收入。等業(yè)務(wù)過(guò)程中，按規(guī)定收取的手續(xù)費(fèi)收入。n銀行辦理業(yè)務(wù)發(fā)生中間業(yè)收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：銀行辦理業(yè)務(wù)發(fā)生中間業(yè)收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：n借：現(xiàn)金（或借：現(xiàn)金（或存款存款 XX客戶等）客戶等）n 貸：中間業(yè)務(wù)收入

5、貸：中間業(yè)務(wù)收入 手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入（三）金融企業(yè)往來(lái)收入的核算（三）金融企業(yè)往來(lái)收入的核算n金融企業(yè)往來(lái)收入，是指在同一商業(yè)銀行內(nèi)部的金融企業(yè)往來(lái)收入，是指在同一商業(yè)銀行內(nèi)部的各聯(lián)行之間以及商業(yè)銀行與中央銀行和同業(yè)之間各聯(lián)行之間以及商業(yè)銀行與中央銀行和同業(yè)之間的資金往來(lái)發(fā)生的利息收入、利差補(bǔ)貼收入等。的資金往來(lái)發(fā)生的利息收入、利差補(bǔ)貼收入等。n發(fā)生金融企業(yè)往來(lái)收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：發(fā)生金融企業(yè)往來(lái)收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)（存放在中央銀行各項(xiàng)存款借：存放中央銀行款項(xiàng)（存放在中央銀行各項(xiàng)存款 取得利息收入時(shí)）取得利息收入時(shí)） 或或 存放同業(yè)款項(xiàng)存放同業(yè)款項(xiàng)XX行（存放或拆借同業(yè)

6、款項(xiàng)行（存放或拆借同業(yè)款項(xiàng) 取得利息收入時(shí)）取得利息收入時(shí)） 或或 系統(tǒng)內(nèi)有關(guān)科目系統(tǒng)內(nèi)有關(guān)科目XX行（銀行內(nèi)部上下級(jí)行間相互行（銀行內(nèi)部上下級(jí)行間相互 占用資金取得利息收入時(shí)）占用資金取得利息收入時(shí)） 貸：金融企業(yè)往來(lái)收入貸：金融企業(yè)往來(lái)收入 相應(yīng)的利息收入戶相應(yīng)的利息收入戶（四）匯兌收益的核算（四）匯兌收益的核算n匯兌收益是銀行在經(jīng)營(yíng)外匯、黃金買(mǎi)賣(mài)和外幣兌換等匯兌收益是銀行在經(jīng)營(yíng)外匯、黃金買(mǎi)賣(mài)和外幣兌換等業(yè)務(wù)過(guò)程中，因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的折合人民幣的收入。業(yè)務(wù)過(guò)程中，因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的折合人民幣的收入。n銀行的匯兌損益應(yīng)根據(jù)買(mǎi)入、賣(mài)出匯價(jià)和匯率變動(dòng)的銀行的匯兌損益應(yīng)根據(jù)買(mǎi)入、賣(mài)出匯價(jià)和匯率變動(dòng)

7、的凈收益確認(rèn)。凈收益確認(rèn)。n發(fā)生匯兌收益時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：發(fā)生匯兌收益時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：n借：外匯買(mǎi)賣(mài)借：外匯買(mǎi)賣(mài) XX外幣外幣n 貸：匯兌收益貸：匯兌收益 XX外幣匯兌收益外幣匯兌收益（五）其他營(yíng)業(yè)收入的核算（五）其他營(yíng)業(yè)收入的核算n其他營(yíng)業(yè)收入，是指不屬于利息收入、金融企業(yè)往來(lái)其他營(yíng)業(yè)收入，是指不屬于利息收入、金融企業(yè)往來(lái)收入、中間業(yè)務(wù)收入和匯兌收益的其他營(yíng)業(yè)性收入。收入、中間業(yè)務(wù)收入和匯兌收益的其他營(yíng)業(yè)性收入。n如：收回已核銷呆賬、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、租賃收入如：收回已核銷呆賬、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、租賃收入等。等。n銀行收到各項(xiàng)其他營(yíng)業(yè)收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：銀行收到各項(xiàng)其他營(yíng)業(yè)收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

8、n借：借：XX存款存款 XX客戶（或現(xiàn)金等科目）客戶（或現(xiàn)金等科目）n 貸：其他營(yíng)業(yè)收入貸：其他營(yíng)業(yè)收入 XX收入收入四四 投資收益投資收益n投資收益，是指銀行通過(guò)對(duì)外投資所獲得的收益。投資收益，是指銀行通過(guò)對(duì)外投資所獲得的收益。五五 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入n營(yíng)業(yè)外收入，是指銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)收入。主營(yíng)業(yè)外收入，是指銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)收入。主要包括要包括n1、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)盤(pán)盈n2、出納長(zhǎng)款收入、出納長(zhǎng)款收入n3、罰款收入、罰款收入n4、固定資產(chǎn)清理凈收益、固定資產(chǎn)清理凈收益n5、教育費(fèi)附加返還款、教育費(fèi)附加返還款n6、其他營(yíng)業(yè)外收入、其他營(yíng)業(yè)外收入第二節(jié)第二節(jié) 銀行支出的核算銀

9、行支出的核算n一、營(yíng)業(yè)支出的核算一、營(yíng)業(yè)支出的核算n二、營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算二、營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算n三、營(yíng)業(yè)外支出的核算三、營(yíng)業(yè)外支出的核算一、營(yíng)業(yè)支出的核算一、營(yíng)業(yè)支出的核算n營(yíng)業(yè)支出，又稱成本支出，是指銀行在籌集資金、運(yùn)用資營(yíng)業(yè)支出，又稱成本支出，是指銀行在籌集資金、運(yùn)用資金以及回收資金過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。金以及回收資金過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。n1、利息支出的核算，是指銀行在辦理存款、借款業(yè)務(wù)中、利息支出的核算，是指銀行在辦理存款、借款業(yè)務(wù)中發(fā)生的利息支出。發(fā)生的利息支出。n2、手續(xù)費(fèi)支出的核算，是指銀行委托其他單位代辦業(yè)務(wù)、手續(xù)費(fèi)支出的核算，是指銀行委托其他單位代辦業(yè)務(wù)所支付的費(fèi)用

10、。所支付的費(fèi)用。n3、金融企業(yè)往來(lái)支出的核算，是指銀行與有關(guān)金融企業(yè)、金融企業(yè)往來(lái)支出的核算，是指銀行與有關(guān)金融企業(yè)之間因資金往來(lái)而發(fā)生的利息支出。之間因資金往來(lái)而發(fā)生的利息支出。n4、匯兌損失的核算，是指銀行進(jìn)行外匯買(mǎi)賣(mài)和外幣兌換、匯兌損失的核算，是指銀行進(jìn)行外匯買(mǎi)賣(mài)和外幣兌換等業(yè)務(wù)發(fā)生的各種損失。等業(yè)務(wù)發(fā)生的各種損失。n5、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算，是指銀行在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的各項(xiàng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算，是指銀行在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。費(fèi)用。n6、其他營(yíng)業(yè)支出的核算。、其他營(yíng)業(yè)支出的核算。二、營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算二、營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算n營(yíng)業(yè)稅是國(guó)家對(duì)以營(yíng)利為目的的企業(yè)單位或個(gè)人就其營(yíng)業(yè)稅是國(guó)家對(duì)以營(yíng)利

11、為目的的企業(yè)單位或個(gè)人就其營(yíng)業(yè)收入和提供勞務(wù)收入而征收的一種稅收。營(yíng)業(yè)收入和提供勞務(wù)收入而征收的一種稅收。三、營(yíng)業(yè)外支出的核算三、營(yíng)業(yè)外支出的核算n營(yíng)業(yè)外支出，是指銀行發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系營(yíng)業(yè)外支出，是指銀行發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。的各項(xiàng)支出。第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)的核算利潤(rùn)的核算n一、利潤(rùn)總額的組成內(nèi)容一、利潤(rùn)總額的組成內(nèi)容n二、利潤(rùn)總額的核算二、利潤(rùn)總額的核算一、利潤(rùn)總額的組成內(nèi)容一、利潤(rùn)總額的組成內(nèi)容n利潤(rùn)總額是銀行在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的盈虧利潤(rùn)總額是銀行在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的盈虧總額。總額。n（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是指營(yíng)業(yè)

12、收入減去營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用，再減去營(yíng)業(yè)稅金及附加后的凈額，計(jì)算公式為：費(fèi)用，再減去營(yíng)業(yè)稅金及附加后的凈額，計(jì)算公式為：n其中其中:營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-其他營(yíng)業(yè)收入其他營(yíng)業(yè)收入?yún)R兌收益匯兌收益中間業(yè)務(wù)收入中間業(yè)務(wù)收入金融企業(yè)往來(lái)收入金融企業(yè)往來(lái)收入利息收入利息收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入 其其他他營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)支支出出匯匯兌兌損損失失金金融融企企業(yè)業(yè)往往來(lái)來(lái)支支出出利利息息支支出出營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)成成本本n（2）投資收益，是指銀行以各種方式對(duì)外投資所取得）投資收益，是指銀行以各種方式對(duì)外投資所取得的股利、利潤(rùn)的總和和扣除投資損失后的數(shù)額。的股利、利潤(rùn)的總和和扣除投資損失后的數(shù)額。n（3）營(yíng)業(yè)外收支凈額，是營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出）營(yíng)業(yè)外收支凈額，是營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的數(shù)額。后的數(shù)額。二、利潤(rùn)總額的核算二、利潤(rùn)總額的核算n銀行為了核算在一定會(huì)計(jì)期利潤(rùn)總額的情況，在會(huì)計(jì)銀行為了核算在一定會(huì)計(jì)期利潤(rùn)總額的情況，在會(huì)計(jì)核算中設(shè)置核算中設(shè)置“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”科目，用于反映本行當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的科目，用于反映本行當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。利潤(rùn)。n1、采用、采用“賬結(jié)法賬結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)銀行利潤(rùn)，是指銀行通過(guò)設(shè)置結(jié)轉(zhuǎn)銀行利潤(rùn)，是指銀行通過(guò)設(shè)置“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”科目，核算本行當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損總額，科目，核算本行當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利