第6章__會計憑證(課件)

1、第六章第六章 會計憑證會計憑證學習目標學習目標會計憑證的概念會計憑證的概念原始憑證的填制原始憑證的填制記賬憑證的填制記賬憑證的填制一、原始憑證的概念一、原始憑證的概念 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的會計憑證。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的會計憑證。 證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。 作為記賬原始依據(jù)的會計憑證。作為記賬原始依據(jù)的會計憑證。6 61 1 原始憑證原始憑證 二、原始憑證的種類二、原始憑證的種類 按取得來源分為自制和外來兩類。具按取得來源分為自制和外來兩類。具體種類見圖。體種類見圖。原始憑證原始憑證按來源分類外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證一次憑證

2、一次憑證累計憑證累計憑證匯總原始憑證匯總原始憑證一次憑證一次憑證 （一）（一）一次憑證一次憑證 只記載一項業(yè)務(wù)或同時記載若干項同只記載一項業(yè)務(wù)或同時記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)；一次性填寫完成。類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)；一次性填寫完成。（二）（二） 累計憑證累計憑證 在一定期間內(nèi)多次記載同類業(yè)務(wù)內(nèi)容；在一定期間內(nèi)多次記載同類業(yè)務(wù)內(nèi)容； 填制手續(xù)隨經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生分次完成。填制手續(xù)隨經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生分次完成。（三）（三） 匯總原始憑證（原始憑證匯總表）匯總原始憑證（原始憑證匯總表） 根據(jù)若干同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證根據(jù)若干同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。定期加以匯總重新編制的憑證。在業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)務(wù)

3、發(fā)生時生時填制填制會計期末時會計期末時經(jīng)匯總而成經(jīng)匯總而成三、原始憑證的填制三、原始憑證的填制( (或取得或取得) )要求要求 反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容真實可靠。反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容真實可靠。 內(nèi)容完整、項目齊全，手續(xù)完備。內(nèi)容完整、項目齊全，手續(xù)完備。 簡潔清楚，符合規(guī)范要求。簡潔清楚，符合規(guī)范要求。 填制及時并按規(guī)定程序傳遞。填制及時并按規(guī)定程序傳遞。 四四. .原始憑證的審核原始憑證的審核 真實性的審核。真實性的審核。 完整性的審核。完整性的審核。 合法性的審核。合法性的審核。 正確性的審核。正確性的審核。 中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法第十四條規(guī)定：會計機構(gòu)、第十四條規(guī)定：會計機構(gòu)、會計人員

4、必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。補充。 6 62 記賬憑證記賬憑證 一一 . .記賬憑證的概念與基本內(nèi)容記賬憑證的概念與基本內(nèi)容（一）記賬憑證的概念（一）記賬憑證的概念 根據(jù)原始憑證歸類整理編制的憑證； 登記賬簿的直接依據(jù)； 會計分錄

5、憑證 。（二）記賬憑證的基本內(nèi)容（二）記賬憑證的基本內(nèi)容 二二. .記賬憑證的種類記賬憑證的種類記賬憑證記賬憑證按反映經(jīng)按反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同分類的不同分類按填列方按填列方式分類式分類專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證復式記賬憑證復式記賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證分類匯總分類匯總記賬憑證記賬憑證全部匯總?cè)繀R總記賬憑證記賬憑證三種匯總記賬憑證三種匯總記賬憑證科目匯總表科目匯總表( (一一) )按記賬憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容不同分類按記賬憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容不同分類按反映的經(jīng)按反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容濟業(yè)務(wù)內(nèi)容不不 同同 分分 類類1.專用記賬憑證專用記賬憑證（1）含義）含

6、義 在每張憑證上只反映在每張憑證上只反映特定種類特定種類經(jīng)濟業(yè)務(wù)（收款經(jīng)濟業(yè)務(wù)（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。 特定種類業(yè)務(wù)特定種類業(yè)務(wù)按經(jīng)濟業(yè)務(wù)與貨幣資金（庫按經(jīng)濟業(yè)務(wù)與貨幣資金（庫存現(xiàn)金等）收付關(guān)系的分類存現(xiàn)金等）收付關(guān)系的分類（2 2）種類種類 收款憑證收款憑證 例例 收到東方工廠前欠貨款收到東方工廠前欠貨款100 000100 000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款 100 000 貸：應(yīng)收賬款東方工廠 100 000 付款憑證付款憑證 例例 用現(xiàn)金用現(xiàn)金100100元購買辦公用品。元購買辦公用品。 借：管理費用借：管理費用

7、100100 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 100100 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 例例 生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A A材料材料5 0005 000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 5 000 5 000 貸：原材料貸：原材料AA材料材料 5 000 5 0002.通用記賬憑證通用記賬憑證 含義：可用以反映所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。含義：可用以反映所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。 格式：與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。格式：與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。( (二二) )按記賬憑證是否需要匯總分類按記賬憑證是否需要匯總分類 1.1.非匯總記賬憑證非匯總記賬憑證 根據(jù)原始憑證編制，只

8、填寫某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分錄，根據(jù)原始憑證編制，只填寫某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分錄，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證。即專用、通用記賬憑證。并作為記賬依據(jù)的記賬憑證。即專用、通用記賬憑證。 按按 是是 否否 需需 要要 匯匯 總總 分類分類非非 匯匯 總總記記 賬賬 憑憑 證證科目匯總表匯匯 總總記記 賬賬 憑憑 證證通用記賬憑證2.2.匯總記賬憑證匯總記賬憑證 根據(jù)一定時期內(nèi)單一（專用）記賬憑證按一定方法匯總根據(jù)一定時期內(nèi)單一（專用）記賬憑證按一定方法匯總后重新填制的，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證。包括分類匯總后重新填制的，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證。包括分類匯總記賬憑證和科目匯總表兩類。記賬憑證和科目匯總表兩類。按按

9、是是 否否 需需 要要 匯匯 總總 分類分類非非 匯匯 總總記記 賬賬 憑憑 證證科目匯總表匯匯 總總記記 賬賬 憑憑 證證通用記賬憑證（1 1）分類匯總記賬憑證分類匯總記賬憑證 根據(jù)一定時期內(nèi)的專用記賬憑證按照三種匯總記賬憑根據(jù)一定時期內(nèi)的專用記賬憑證按照三種匯總記賬憑證定期匯總編制、包含若干項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。證定期匯總編制、包含若干項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。（2 2）科目匯總表科目匯總表 根據(jù)一定時期內(nèi)根據(jù)一定時期內(nèi)的專用的專用記賬憑證記賬憑證按照相按照相同會計科目同會計科目定期匯總編制的、包含若干項經(jīng)定期匯總編制的、包含若干項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。（三）按記賬憑證上填列的

10、會計科目數(shù)目分類（三）按記賬憑證上填列的會計科目數(shù)目分類1.復式復式記賬憑證記賬憑證 含義：含義：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證。 種類：種類：專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復式憑證。2.單式單式記賬憑證記賬憑證 含義：含義：按每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。 雖然在憑證上也列示對應(yīng)科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)。 種類種類：借項記賬憑證和貸項記賬憑證。 三、記賬憑證的填制方法與要求 1.1.填制方法（填制方法（專用記賬憑證）（1 1）收款憑證）收款憑證 根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。（2 2）付款

11、憑證）付款憑證 根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。 特別提醒！特別提醒！ 對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付為避免重復記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證款在先），而不填制收款憑證。 從銀行提取現(xiàn)金：從銀行提取現(xiàn)金： 借：現(xiàn)金 1 000 收款 貸：銀行存款 1 000 付款 將現(xiàn)金存入銀行：將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款 1 000 收款 貸：現(xiàn)金 1 000 付款（3 3）轉(zhuǎn)賬憑證）轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制；根據(jù)賬簿記錄填制。VV2.2.填制要求填制要求 記錄真實記錄真實手續(xù)完備手續(xù)完備內(nèi)容齊全內(nèi)容齊全 書寫規(guī)范書寫規(guī)范填制及時填制及時 以上五點是對填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。但填制記賬憑證時還應(yīng)注意以下四點： VV應(yīng)注意問題應(yīng)注意問題 摘要簡明摘要簡明 科目運用準確科目運用準確 附件齊全附件齊全 連續(xù)編號連續(xù)編號三種憑證，三種編號三種憑證，三種編號三種憑證，五種編號三種憑證，五種編號三、記賬憑證的審核 6 63 會計憑證的傳遞與保管會計憑證的傳遞與保管一、會計憑證的傳遞一、會計憑證的傳遞1.會計憑證傳遞的含義會計憑證傳遞的含義 會計憑證在會計主體內(nèi)部有關(guān)人員之間辦理業(yè)