學(xué)習(xí)情境十二jc

1、學(xué)習(xí)情境十二 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制一、教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)1了解財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)、作用和編制要求；2. 理解財(cái)務(wù)報(bào)表的概念和組成內(nèi)容； 3掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法；4.熟悉所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法；5.熟悉附注的基本內(nèi)容。能力目標(biāo)1.能根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料獨(dú)立編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表；2.能夠通過(guò)閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的相關(guān)信息。二、課時(shí)分配本學(xué)習(xí)情境共六個(gè)模塊，大約18個(gè)課時(shí)。三、教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)1.財(cái)務(wù)報(bào)告的概念、基本內(nèi)容、作用、分類及編制要求。2.資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法；3.所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和

2、編制方法；4.熟悉報(bào)表附注的基本內(nèi)容。教學(xué)難點(diǎn)是掌握現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)作用和主要內(nèi)容。四、教學(xué)大綱模塊一 初步認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念及目標(biāo)（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的概念財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)告使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等。二

3、、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成及分類（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表以及附注。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類1. 按編制財(cái)務(wù)報(bào)表的期間分類財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)期間的不同，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2. 按編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主體分類財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)主體的不同，可以分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。三、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求1. 以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為列報(bào)的基礎(chǔ)，遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量2. 列報(bào)的內(nèi)容遵循可比性原則3. 列報(bào)的內(nèi)容應(yīng)遵循重要性原則4. 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額不得相互抵消5. 提供比較會(huì)計(jì)信息6. 財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求7. 報(bào)告期間四、

4、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制前的準(zhǔn)備工作（一）全面財(cái)產(chǎn)清查企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。（1） 結(jié)算款項(xiàng)（即債權(quán)債務(wù)），包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致。（2） 原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫(kù)存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等。（3） 各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。（4） 房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。（5） 在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。（6） 需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。（二）檢查

5、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理結(jié)果（1） 核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符。（2） 依照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額。（3） 檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行。（4） 對(duì)于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度沒(méi)有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項(xiàng)，檢查其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理。（無(wú)規(guī)定的是否符合一般原則）。（5） 檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。模塊二 資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)

6、表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。資產(chǎn)負(fù)債表的作用主要表現(xiàn)在：資產(chǎn)負(fù)債表可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或者控制的資源及其分布情況；可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。此外，資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，從而有助于報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與項(xiàng)目排列（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，反映全部

7、資產(chǎn)的分布及存在狀態(tài)；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)，即資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目排列1. 資產(chǎn)項(xiàng)目的排列資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，在流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)類別下進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示，且流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目排在前面，非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目排在后面。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等。2. 負(fù)債項(xiàng)目的排列負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)

8、負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列示，在流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債類別下再進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示，且流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目排在前面，非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目排在后面。3. 所有者權(quán)益項(xiàng)目的排列所有者權(quán)益一般按照實(shí)收資本（或股本，下同）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)分項(xiàng)列示。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）“年初余額”欄的填列方法“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入表中“年初余額”欄內(nèi)。（二）“期末余額”欄的填列方法期末余額是指某一資產(chǎn)負(fù)債表日的數(shù)字即月末、季

9、末、半年末或年末的數(shù)字。由于報(bào)表項(xiàng)目和賬戶名稱及金額不能一一對(duì)應(yīng)，所以資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的期末余額直接填列或分析填列。四、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法五、 資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)例模塊三 利潤(rùn)表的編制一、利潤(rùn)表的概念及作用利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。通過(guò)提供利潤(rùn)表，可以反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)（或虧損）的數(shù)額、構(gòu)成情況，幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長(zhǎng)趨勢(shì)，從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)目前，比較普遍的利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)有多步式和單步式兩種。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)

10、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)規(guī)定，企業(yè)利潤(rùn)表應(yīng)采用多步式結(jié)構(gòu)，即通過(guò)對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈利潤(rùn)。三、利潤(rùn)表的編制方法（一）利潤(rùn)表的編制步驟第一步，以營(yíng)業(yè)收入（包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本（包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本）、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）和投資收益（減去投資損失），計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額。第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)（或虧損）。（

11、二）利潤(rùn)表項(xiàng)目填列方法利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。1. “本期金額”填列方法“本期金額”欄內(nèi)各期數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)賬戶的發(fā)生額分析填列（注：中期利潤(rùn)表要填列本年1月1日至中期期末的各對(duì)應(yīng)項(xiàng)目累計(jì)數(shù)，年度利潤(rùn)表要填列本年1月1日至12月31日的各對(duì)應(yīng)項(xiàng)目累計(jì)數(shù)）。2. “上期金額”填列方法“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上期利潤(rùn)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本期不相一致，應(yīng)對(duì)上期該期利潤(rùn)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入利潤(rùn)表“上期金額”欄內(nèi)。四、利潤(rùn)表的編制實(shí)例模塊

12、四 現(xiàn)金流量表的編制一、現(xiàn)金流量表的概念及現(xiàn)金流量的分類（一）現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。（二）現(xiàn)金流量表的分類1. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2. 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3. 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。三、現(xiàn)金流量表的編制方法（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種：直接法和間接法。直接法是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別來(lái)

13、列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直線法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量表時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。間接法是指將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。（二）現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目的填列方法在編制現(xiàn)金流量表時(shí)需要填列每個(gè)項(xiàng)目的“本期金額”欄和“上期金額”欄，其中“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)目的填列，應(yīng)根據(jù)上年該期現(xiàn)金流量表的“本期金額”欄內(nèi)所列金額填列。四、現(xiàn)金流量表的編制實(shí)例模塊五 所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念及作用所有者權(quán)益變動(dòng)表是指

14、反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。通過(guò)所有者權(quán)益變動(dòng)表，既可以為報(bào)表使用者提供所有者權(quán)益總量增減變動(dòng)的信息，也可以為其提供所有者權(quán)益增減變動(dòng)的結(jié)構(gòu)性信息，特別是能夠讓報(bào)表使用者理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源。二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容1. 所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容（1） 綜合收益總額，在合并所有者權(quán)益變動(dòng)表中還應(yīng)單獨(dú)列示歸屬于母公司所有者的綜合收益總額和歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額。（2） 會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額。（3） 所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等。（4） 按照規(guī)定提取的盈余公積。（5） 所有者權(quán)益各組成部分的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。2. 所有者權(quán)

15、益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益變動(dòng)表以矩陣的形式列示：縱向列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，即所有者權(quán)益變動(dòng)的來(lái)源，對(duì)一定時(shí)期所有者權(quán)益的變動(dòng)情況進(jìn)行全面反映；橫向按照所有者權(quán)益各組成部分（即實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)和庫(kù)存股）列示交易或事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益各部分的影響。三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法（一） “上年金額”的編制方法所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不一致的，應(yīng)對(duì)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入所有者權(quán)益變動(dòng)表的“上年金額”欄內(nèi)。（二） “本年金額”的編制方法所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤(rùn)分配”、“庫(kù)存股”、“以前年度損益調(diào)整”賬戶的發(fā)生額分析填列。（三