第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理

1、第二章第二章 賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理n會計等式及其恒等性會計等式及其恒等性n賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置n復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理n總分類、明細(xì)分類與平行登記總分類、明細(xì)分類與平行登記一、會計要素之間的數(shù)量關(guān)系一、會計要素之間的數(shù)量關(guān)系會計恒等式會計恒等式 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤第一節(jié)第一節(jié) 會計等式及其恒等性會計等式及其恒等性第一節(jié)第一節(jié) 會計等式及其恒等性會計等式及其恒等性第一節(jié)第一節(jié) 會計等式及其恒等性會計等式及其恒等性（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 依次分析以下幾種情況：依次分析以下幾種情

2、況： 1 1 資產(chǎn)資產(chǎn)= =所有者權(quán)益（即負(fù)債所有者權(quán)益（即負(fù)債=0=0） 例如，王達(dá)是個攝影愛好者，自己日常喜歡攝影，例如，王達(dá)是個攝影愛好者，自己日常喜歡攝影，原來也曾利用業(yè)余時間幫助朋友照相、沖洗等。他近日原來也曾利用業(yè)余時間幫助朋友照相、沖洗等。他近日內(nèi)開辦了一家影樓，定名為內(nèi)開辦了一家影樓，定名為“美麗影樓美麗影樓”。用于經(jīng)營的。用于經(jīng)營的財產(chǎn)包括；原有的兩臺照相機(jī)和鏡頭等配件及一套沖洗財產(chǎn)包括；原有的兩臺照相機(jī)和鏡頭等配件及一套沖洗、放大設(shè)備，共計、放大設(shè)備，共計8000080000元；必須的耗材如膠卷，沖洗元；必須的耗材如膠卷，沖洗、印放照片的藥水、相紙等，計、印放照片的藥水、相

3、紙等，計 10 00010 000元；周轉(zhuǎn)用現(xiàn)元；周轉(zhuǎn)用現(xiàn)金金 10 00010 000元。這些都是美麗影樓的資產(chǎn)，共計元。這些都是美麗影樓的資產(chǎn)，共計 100 100 000000元元第一節(jié)第一節(jié) 會計等式及其恒等性會計等式及其恒等性美麗影樓的所有資產(chǎn)都是由王達(dá)投入的、他投入這些資產(chǎn)美麗影樓的所有資產(chǎn)都是由王達(dá)投入的、他投入這些資產(chǎn)的目的在于通過有效經(jīng)營賺取收入。顯然，王達(dá)擁有對的目的在于通過有效經(jīng)營賺取收入。顯然，王達(dá)擁有對這這 100 000100 000元資產(chǎn)的權(quán)益。這樣就形成了最初的會計恒元資產(chǎn)的權(quán)益。這樣就形成了最初的會計恒等式：等式： 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 10

4、0 000 100 000100 000 100 000 這一等式表明，會計恒等式之所以成立就是因?yàn)橘Y這一等式表明，會計恒等式之所以成立就是因?yàn)橘Y產(chǎn)和權(quán)益是同一事物的兩個方面：一方面是歸企業(yè)如美產(chǎn)和權(quán)益是同一事物的兩個方面：一方面是歸企業(yè)如美麗影樓）所有的一系列財產(chǎn)（資產(chǎn)），另一方面是對這麗影樓）所有的一系列財產(chǎn)（資產(chǎn)），另一方面是對這些財產(chǎn)的一系列所有權(quán)（權(quán)益）。而且，由于權(quán)益要求些財產(chǎn)的一系列所有權(quán)（權(quán)益）。而且，由于權(quán)益要求表明資產(chǎn)的來源，而全部來源又必須與全部資產(chǎn)相等，表明資產(chǎn)的來源，而全部來源又必須與全部資產(chǎn)相等，所以，全部資產(chǎn)必須等于全部權(quán)益，所以，全部資產(chǎn)必須等于全部權(quán)益，第一節(jié)

5、第一節(jié) 會計等式及其恒等性會計等式及其恒等性2 2 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 在影樓開業(yè)后不久，王達(dá)發(fā)現(xiàn)，顧客們普遍喜歡經(jīng)在影樓開業(yè)后不久，王達(dá)發(fā)現(xiàn)，顧客們普遍喜歡經(jīng)過特殊制作的照片，相應(yīng)設(shè)備的市場價格大約在過特殊制作的照片，相應(yīng)設(shè)備的市場價格大約在3000030000元元左右。他向設(shè)備供應(yīng)廠商賒購這一設(shè)備，這樣，他的資產(chǎn)左右。他向設(shè)備供應(yīng)廠商賒購這一設(shè)備，這樣，他的資產(chǎn)總額增加到總額增加到130 000130 000元。當(dāng)然，對資產(chǎn)的要求權(quán)（權(quán)益）元。當(dāng)然，對資產(chǎn)的要求權(quán)（權(quán)益）也相應(yīng)增加了。不同的是，這次所增加的資產(chǎn)是通過賒欠也相應(yīng)增加了。不同的是，這次所增加的資產(chǎn)

6、是通過賒欠形成的，有固定的償還期限。由于這兩種不同的資產(chǎn)來源形成的，有固定的償還期限。由于這兩種不同的資產(chǎn)來源所形成的權(quán)益有本質(zhì)上的不同，為了加以區(qū)別，上述等式所形成的權(quán)益有本質(zhì)上的不同，為了加以區(qū)別，上述等式被擴(kuò)展為：被擴(kuò)展為： 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 130 000 = 30 000 + 100 000130 000 = 30 000 + 100 000 第一節(jié)第一節(jié) 會計等式及其恒等性會計等式及其恒等性這里，負(fù)債和所有者權(quán)益代表了兩種不同的資產(chǎn)這里，負(fù)債和所有者權(quán)益代表了兩種不同的資產(chǎn)來源。前者是指借入資產(chǎn)，一般都有固定的償還來源。前者是指借入資產(chǎn)，一般

7、都有固定的償還期限，有的還附有利率。這部分權(quán)益受到法律的期限，有的還附有利率。這部分權(quán)益受到法律的保護(hù)，其償還具有強(qiáng)制性（也就是說，到期必須保護(hù)，其償還具有強(qiáng)制性（也就是說，到期必須償還）；所有者權(quán)益代表企業(yè)的所有者對企業(yè)擁償還）；所有者權(quán)益代表企業(yè)的所有者對企業(yè)擁有的權(quán)益，從數(shù)量上看，它對應(yīng)于由業(yè)主投資所有的權(quán)益，從數(shù)量上看，它對應(yīng)于由業(yè)主投資所形成的資產(chǎn)，在本例中為形成的資產(chǎn)，在本例中為 100 000100 000元。元。第一節(jié)第一節(jié) 會計等式及其恒等性會計等式及其恒等性3 3 資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債= =所有者權(quán)益所有者權(quán)益 從性質(zhì)上看，債權(quán)人和業(yè)主對企業(yè)的要求權(quán)（權(quán)益）也從性質(zhì)上看，債權(quán)人

8、和業(yè)主對企業(yè)的要求權(quán)（權(quán)益）也是不同的。債權(quán)人希望借款人到期能順利償還本金，并是不同的。債權(quán)人希望借款人到期能順利償還本金，并能支付預(yù)定的利息；業(yè)主則希望通過有效經(jīng)營等活動，能支付預(yù)定的利息；業(yè)主則希望通過有效經(jīng)營等活動，盡可能多地賺取利潤。債權(quán)人和業(yè)主對收益的期望不同盡可能多地賺取利潤。債權(quán)人和業(yè)主對收益的期望不同，也導(dǎo)致其對風(fēng)險具有不同的態(tài)度。債權(quán)人因?yàn)槭找嬗?，也?dǎo)致其對風(fēng)險具有不同的態(tài)度。債權(quán)人因?yàn)槭找嬗邢?，?dāng)然風(fēng)險也應(yīng)該有限，因此，各國法律及債權(quán)人和限，當(dāng)然風(fēng)險也應(yīng)該有限，因此，各國法律及債權(quán)人和借款人之間的各種契約都保護(hù)債權(quán)人的利益，限制其可借款人之間的各種契約都保護(hù)債權(quán)人的利益，限

9、制其可能的風(fēng)險水平。這樣，資產(chǎn)負(fù)債表等式也可以表述為：能的風(fēng)險水平。這樣，資產(chǎn)負(fù)債表等式也可以表述為： 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 = = 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 130 000 30 000 100 000130 000 30 000 100 000第一節(jié)第一節(jié) 會計等式及其恒等性會計等式及其恒等性這一等式本身表明，負(fù)債的求償能力要高于所有者權(quán)益。這一等式本身表明，負(fù)債的求償能力要高于所有者權(quán)益?；蛘哒f，所有者權(quán)益是企業(yè)全部資產(chǎn)抵減全部負(fù)債以后或者說，所有者權(quán)益是企業(yè)全部資產(chǎn)抵減全部負(fù)債以后的剩余部分，因此，所有者權(quán)益也被稱為的剩余部分，因此，所有者權(quán)益也被稱為“剩余權(quán)益剩余權(quán)益”。這一術(shù)語形象、貼切

10、地說明了所有者對企業(yè)所享有的。這一術(shù)語形象、貼切地說明了所有者對企業(yè)所享有的權(quán)益和風(fēng)險：當(dāng)企業(yè)經(jīng)營成功、不斷實(shí)現(xiàn)利潤時，剩余權(quán)益和風(fēng)險：當(dāng)企業(yè)經(jīng)營成功、不斷實(shí)現(xiàn)利潤時，剩余權(quán)益就會越來越大；反之，如果企業(yè)經(jīng)營失敗，不斷出權(quán)益就會越來越大；反之，如果企業(yè)經(jīng)營失敗，不斷出現(xiàn)虧損，剩余權(quán)益就會越來越??；當(dāng)企業(yè)資不抵債時，現(xiàn)虧損，剩余權(quán)益就會越來越??；當(dāng)企業(yè)資不抵債時，剩余權(quán)益就為零或負(fù)數(shù)。由于剩余權(quán)益是全部資產(chǎn)扣減剩余權(quán)益就為零或負(fù)數(shù)。由于剩余權(quán)益是全部資產(chǎn)扣減負(fù)債以后的凈值，會計上也稱其為負(fù)債以后的凈值，會計上也稱其為“凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)”。美麗影。美麗影樓的凈資產(chǎn)為樓的凈資產(chǎn)為 100 000100

11、000元。元。第一節(jié)第一節(jié) 會計等式及其恒等性會計等式及其恒等性（二）收入（二）收入費(fèi)用費(fèi)用=利潤利潤企業(yè)在其經(jīng)營過程中，通過生產(chǎn)、交付商品（指以商品生企業(yè)在其經(jīng)營過程中，通過生產(chǎn)、交付商品（指以商品生產(chǎn)為主的企業(yè)）或提供勞務(wù)（指以提供勞務(wù)為主要活動產(chǎn)為主的企業(yè)）或提供勞務(wù)（指以提供勞務(wù)為主要活動的企業(yè)）等方式賺取收入。企業(yè)為了取得收入，就必須的企業(yè)）等方式賺取收入。企業(yè)為了取得收入，就必須要發(fā)生一定的支出。這些資源流出企業(yè)，構(gòu)成了費(fèi)用。要發(fā)生一定的支出。這些資源流出企業(yè)，構(gòu)成了費(fèi)用。 設(shè)美麗影樓經(jīng)營的第一個月營業(yè)收入為設(shè)美麗影樓經(jīng)營的第一個月營業(yè)收入為15 000元，元，費(fèi)用共計費(fèi)用共計 6

12、000元，則：元，則： 收入收入 費(fèi)用費(fèi)用 = 利潤利潤 15 000 6 000 = 9 000第一節(jié)第一節(jié) 會計等式及其恒等性會計等式及其恒等性（三）資產(chǎn)（三）資產(chǎn)+收入收入費(fèi)用費(fèi)用 =負(fù)債負(fù)債+（所有者權(quán)益（所有者權(quán)益+利潤）利潤）n一般來說，收入總會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加，費(fèi)用的發(fā)生會相一般來說，收入總會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加，費(fèi)用的發(fā)生會相應(yīng)消耗企業(yè)的資產(chǎn)；收入和費(fèi)用相減的凈結(jié)果，都應(yīng)該應(yīng)消耗企業(yè)的資產(chǎn)；收入和費(fèi)用相減的凈結(jié)果，都應(yīng)該歸企業(yè)的所有者來承擔(dān)，不管是盈利（收入大于費(fèi)用）歸企業(yè)的所有者來承擔(dān)，不管是盈利（收入大于費(fèi)用）還是虧損（費(fèi)用大于收入）。用等式表示就是：還是虧損（費(fèi)用大于收入）。用等

13、式表示就是：n 資產(chǎn)資產(chǎn)+（收入導(dǎo)致資產(chǎn)的增加（收入導(dǎo)致資產(chǎn)的增加費(fèi)用導(dǎo)致資產(chǎn)的減少費(fèi)用導(dǎo)致資產(chǎn)的減少）=負(fù)債負(fù)債+（所有者權(quán)益（所有者權(quán)益+利潤）利潤）第一節(jié)第一節(jié) 會計等式及其恒等性會計等式及其恒等性n設(shè)美麗影樓當(dāng)月所發(fā)生的全部收入都已收到現(xiàn)金，而費(fèi)設(shè)美麗影樓當(dāng)月所發(fā)生的全部收入都已收到現(xiàn)金，而費(fèi)用也都是資產(chǎn)的耗費(fèi)如現(xiàn)金支出、照相材料的損耗等，用也都是資產(chǎn)的耗費(fèi)如現(xiàn)金支出、照相材料的損耗等，沒有發(fā)生與負(fù)債有關(guān)的活動。這樣，通過用資產(chǎn)負(fù)債表沒有發(fā)生與負(fù)債有關(guān)的活動。這樣，通過用資產(chǎn)負(fù)債表等式，可直接反映收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)的影響：等式，可直接反映收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)的影響： 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債

14、+ + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益（130000130000150001500060006000） 30000 100000+900030000 100000+9000第一節(jié)第一節(jié) 會計等式及其恒等性會計等式及其恒等性資料資料信達(dá)電器修理部是一個從事電器信達(dá)電器修理部是一個從事電器修理業(yè)務(wù)的企業(yè)，為新茂交電公修理業(yè)務(wù)的企業(yè)，為新茂交電公司獨(dú)資所有。該修理部司獨(dú)資所有。該修理部1919年年1111月月1 1日資產(chǎn)和權(quán)益狀況如下表：日資產(chǎn)和權(quán)益狀況如下表：資產(chǎn)項目資產(chǎn)項目金額金額權(quán)益項目權(quán)益項目金金 額額固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)100 000100 00040 00040 000負(fù)債：負(fù)債：原原 材材 料料庫存

15、商品庫存商品70 00070 000短期借款短期借款50 00050 000現(xiàn)金現(xiàn)金400400應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款10 20010 200銀行存款銀行存款20 80020 800 所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款9 0009 000實(shí)收資本實(shí)收資本新茂新茂180 000180 000合計合計240 200240 200合計合計240 200240 200第一節(jié)第一節(jié) 會計等式及其恒等性會計等式及其恒等性新茂交電公司用銀行存款新茂交電公司用銀行存款50 00050 000元作為追加投資。元作為追加投資。資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益變化前變化前240 20060 200180 0

16、00變化金額變化金額+50 000+50 000變動后數(shù)額變動后數(shù)額 290 20060 200230 000該項業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計等式仍保持平衡。該項業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計等式仍保持平衡。290 200 = 60 200 + 230 000290 200第一節(jié)第一節(jié) 會計等式及其恒等性會計等式及其恒等性該修理部用銀行存款該修理部用銀行存款30 00030 000元購入新設(shè)備。元購入新設(shè)備。資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益變化前變化前290 20060 200230 000變化金額變化金額+30 000-30 000變動后數(shù)額變動后數(shù)額 290 20060 200230 000該項業(yè)務(wù)發(fā)生后，

17、會計等式仍保持平衡。該項業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計等式仍保持平衡。290 200 = 60 200 + 230 000290 200第一節(jié)第一節(jié) 會計等式及其恒等性會計等式及其恒等性該修理部購入材料該修理部購入材料5 0005 000元款項未付元款項未付資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益變化前變化前290 20060 200230 000變化金額變化金額+5 000+5 000變動后數(shù)額變動后數(shù)額 295 20065 200230 000該項業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計等式仍保持平衡。該項業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計等式仍保持平衡。295 200 = 65 200 + 230 000295 200第一節(jié)第一節(jié) 會計等式及

18、其恒等性會計等式及其恒等性該修理部用銀行存款該修理部用銀行存款3 0003 000元償付前欠賬款。元償付前欠賬款。資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益變化前變化前295 20065 200230 000變化金額變化金額-3 000-3 000變動后數(shù)額變動后數(shù)額 292 20062 200230 000該項業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計等式仍保持平衡。該項業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計等式仍保持平衡。292 200 = 62 200 + 230 000292 200第一節(jié)第一節(jié) 會計等式及其恒等性會計等式及其恒等性該修理部用銀行借款該修理部用銀行借款2 0002 000元直接償還所欠貨款。元直接償還所欠貨款。資產(chǎn)資產(chǎn)

19、 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益變化前變化前292 20062 200230 000變化金額變化金額+2 000-2 000變動后數(shù)額變動后數(shù)額 292 20062 200230 000該項業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計等式仍保持平衡。該項業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計等式仍保持平衡。292 200 = 62 200 + 230 000292 200第一節(jié)第一節(jié) 會計等式及其恒等性會計等式及其恒等性新茂公司收回修理部閑置房屋一間，價值新茂公司收回修理部閑置房屋一間，價值80 00080 000元。元。資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益變化前變化前292 20062 200230 000變化金額變化金額-80 000

20、- 80 000變動后數(shù)額變動后數(shù)額 212 20062 200150 000該項業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計等式仍保持平衡。該項業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計等式仍保持平衡。212 200 = 62 200 + 150 000212 200第一節(jié)第一節(jié) 會計等式及其恒等性會計等式及其恒等性新茂公司投資新茂公司投資32 00032 000元，償還修理部銀行借款。元，償還修理部銀行借款。資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益變化前變化前21220062 200150 000變化金額變化金額-32 000+32 000變動后數(shù)額變動后數(shù)額 212 20030 200182 000該項業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計等式仍保持平衡。該項業(yè)

21、務(wù)發(fā)生后，會計等式仍保持平衡。212 200 = 30 200 + 182 000212 200第一節(jié)第一節(jié) 會計等式及其恒等性會計等式及其恒等性新茂公司將部分投資共計新茂公司將部分投資共計100 000100 000元轉(zhuǎn)讓給元轉(zhuǎn)讓給光華百貨商場合伙經(jīng)營。光華百貨商場合伙經(jīng)營。資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益變化前變化前21220030 200182 000變化金額變化金額+100 000-100 000變動后數(shù)額變動后數(shù)額 21220030 200182 000該項業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計等式仍保持平衡。該項業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計等式仍保持平衡。212 200 = 30 200 + 182 000

22、212 200第一節(jié)第一節(jié) 會計等式及其恒等性會計等式及其恒等性在利潤分配中，計算出應(yīng)付給新茂公司的在利潤分配中，計算出應(yīng)付給新茂公司的投資利潤為投資利潤為7 0007 000元。元。資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益變化前變化前21220030 200182 000變化金額變化金額+7 000-7 000變動后數(shù)額變動后數(shù)額 21220037 200175 000該項業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計等式仍保持平衡。該項業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計等式仍保持平衡。212 200 = 37 200 + 175 000212 200第一節(jié)第一節(jié) 會計等式及其恒等性會計等式及其恒等性序序號號基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類

23、型與會計等式（資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)與會計等式（資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益）的關(guān)系益）的關(guān)系 1 資產(chǎn)內(nèi)部的有增有減資產(chǎn)內(nèi)部的有增有減增減相等，不破壞會計等式的平衡。增減相等，不破壞會計等式的平衡。2 負(fù)債內(nèi)部的有增有減負(fù)債內(nèi)部的有增有減增減相等，不破壞會計等式的平衡。增減相等，不破壞會計等式的平衡。3 所有者權(quán)益內(nèi)部的有增有減所有者權(quán)益內(nèi)部的有增有減增減相等，不破壞會計等式的平衡。增減相等，不破壞會計等式的平衡。4 資產(chǎn)與負(fù)債的同增資產(chǎn)與負(fù)債的同增等額增加，不破壞會計等式的平衡。等額增加，不破壞會計等式的平衡。5 資產(chǎn)與負(fù)債的同減資產(chǎn)與負(fù)債的同減等額減少，不破壞會計等式的平衡。等額減少，不破壞會計等式的平

24、衡。6 資產(chǎn)與所有者權(quán)益的同增資產(chǎn)與所有者權(quán)益的同增等額增加，不破壞會計等式的平衡。等額增加，不破壞會計等式的平衡。7 資產(chǎn)與所有者權(quán)益的同減資產(chǎn)與所有者權(quán)益的同減等額減少，不破壞會計等式的平衡。等額減少，不破壞會計等式的平衡。8 負(fù)債的增加與所有者權(quán)益減少負(fù)債的增加與所有者權(quán)益減少 增減相等，不破壞會計等式的平衡。增減相等，不破壞會計等式的平衡。9 負(fù)債的減少與所有者權(quán)益增加負(fù)債的減少與所有者權(quán)益增加 增減相等，不破壞會計等式的平衡。增減相等，不破壞會計等式的平衡。第一節(jié)第一節(jié) 會計等式及其恒等性會計等式及其恒等性當(dāng)影響會計等式雙方會計要素發(fā)生變化當(dāng)影響會計等式雙方會計要素發(fā)生變化的業(yè)務(wù)發(fā)生

25、時。其規(guī)律是：的業(yè)務(wù)發(fā)生時。其規(guī)律是：同時等額增同時等額增加或同時等額減少加或同時等額減少。當(dāng)只影響會計等式某一方的會計要素發(fā)當(dāng)只影響會計等式某一方的會計要素發(fā)生變化的業(yè)務(wù)發(fā)生時。其規(guī)律是：生變化的業(yè)務(wù)發(fā)生時。其規(guī)律是：等額等額地有增有減地有增有減。第一節(jié)第一節(jié) 會計等式及其恒等性會計等式及其恒等性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響，也可概括為四種情經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響，也可概括為四種情1 1經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會計等式的左右兩方等額增加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會計等式的左右兩方等額增加2 2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會計等式的左右兩方等額減少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會計等式的左右兩方等額減少3 3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

26、發(fā)生引起會計等式左方內(nèi)部項目之間發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會計等式左方內(nèi)部項目之間發(fā)生增減變化；增減變化；4 4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會計等式右方內(nèi)部項目之間發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會計等式右方內(nèi)部項目之間發(fā)生增減變化。增減變化。第一節(jié)第一節(jié) 會計等式及其恒等性會計等式及其恒等性第二節(jié)第二節(jié) 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置一、會計科目一、會計科目1.會計科目的含義會計科目的含義科目本身的涵義就是歸類的意思科目本身的涵義就是歸類的意思 界界 門門 亞門亞門 綱綱 目目 科科 屬屬 種種 會計對象會計對象會計要素會計要素會計科目會計科目第二節(jié)第二節(jié) 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn) 期末余額 期末余額流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)負(fù)債

27、及所有者權(quán)益資資產(chǎn)產(chǎn)資資產(chǎn)產(chǎn)流流動動非流動非流動資資 產(chǎn)產(chǎn)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)收股利原原 材材 料料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)會計科目是對會計要素進(jìn)行分類所形成的具體項目會計科目是對會計要素進(jìn)行分類所形成的具體項目庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)銀行銀行存款存款固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)無形無形資產(chǎn)資產(chǎn)各組成部分的名各組成部分的名稱即為會計科目稱即為會計科目各組成部分的名各組成部分的名稱即為會計科目稱即為會計科目會計科目構(gòu)成會計報表的主要項目會計科目構(gòu)成會計報表的主

28、要項目會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)(1)(1)涵蓋每一會計要素所包含的全部項目涵蓋每一會計要素所包含的全部項目, ,不許遺漏或交叉重復(fù)不許遺漏或交叉重復(fù)1第二節(jié)第二節(jié) 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置接續(xù)下頁接續(xù)下頁續(xù)續(xù) 表表二、賬戶二、賬戶的含義及的含義及結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)任何一個任何一個賬戶應(yīng)該賬戶應(yīng)該符合這樣符合這樣幾個規(guī)定幾個規(guī)定是對會計要素的再分類，任何一個是對會計要素的再分類，任何一個賬戶都應(yīng)該隸屬于具體的會計要素；賬戶都應(yīng)該隸屬于具體的會計要素；賬戶應(yīng)該具有標(biāo)準(zhǔn)的名稱賬戶應(yīng)該具有標(biāo)準(zhǔn)的名稱（會計科目）；（會計科目）；賬戶還應(yīng)該有具體的結(jié)構(gòu)，可以用來賬戶還應(yīng)該有具體的結(jié)構(gòu)，可以用來反映經(jīng)

29、濟(jì)業(yè)務(wù)對各賬戶的增減影響。反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對各賬戶的增減影響。第二節(jié)第二節(jié) 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置20年憑證號 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借30 0001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10 0002轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料 5 000（略）331本月合計50 00035 000 借45 000總總 賬賬會計科目：原材料會計科目：原材料賬戶賬戶的設(shè)置依的設(shè)置依據(jù)據(jù)會計科目會計科目業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容 發(fā)生發(fā)生時間時間記錄記錄依據(jù)依據(jù)余額余額增減金額增減金額余額余額方向方向具有一定結(jié)構(gòu)形式具有一定結(jié)構(gòu)形式 專門格式之一專門格式之一設(shè)置賬戶的基本目的是設(shè)置賬戶的基本目的是用來記錄交易或事項用來記錄交易或事項設(shè)置賬戶的主

30、要目設(shè)置賬戶的主要目的是為財務(wù)報告的編的是為財務(wù)報告的編制提供數(shù)據(jù)資料制提供數(shù)據(jù)資料事項事項交易交易 現(xiàn)現(xiàn) 金金 賬 戶 年年 摘摘 要要借方金額借方金額 +貸方金額貸方金額 _借借貸貸余額余額月月 日日11 3011月末余額月末余額借借 70012 5銷售收入銷售收入200借借 90013送存銀行送存銀行800借借 10021收回人欠收回人欠300借借 40031 12月發(fā)生額余額月發(fā)生額余額500800借借 400現(xiàn)金賬戶（簡化格式）現(xiàn)金賬戶（簡化格式）5 800第二節(jié)第二節(jié) 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu) 是指在賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增是指在賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額

31、、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。 20年憑證號 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借1 5001銀付1銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金9004現(xiàn)付1購買材料 500 （略）331本月合計 1 7002 200 借1 000總總 賬賬會計科目：庫存現(xiàn)金會計科目：庫存現(xiàn)金賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)完整結(jié)構(gòu)完整結(jié)構(gòu)年年憑證號數(shù)憑證號數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月日日會計科目（賬戶名稱）會計科目（賬戶名稱）賬戶名稱賬戶名稱左左右右基本結(jié)構(gòu)基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱賬戶名稱 增加增加（減少）（減少） 減少減少（增加）（增加）期初余額期初余額（期初余額）（期初余額）（期

32、末余額）（期末余額）期末余額期末余額期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額- -本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額第二節(jié)第二節(jié) 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法記賬方法記賬方法第三節(jié) 復(fù)式記賬原理一、單式記一、單式記賬與復(fù)式記賬與復(fù)式記賬比較賬比較一、單式記一、單式記賬與復(fù)式記賬與復(fù)式記賬比較賬比較單式記賬法單式記賬法由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化一切變化, ,只對主要方面只對主要方面設(shè)置賬戶進(jìn)行記錄設(shè)置賬戶進(jìn)行記錄, ,而對而對次要方面則不做記錄或只次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記

33、賬方做備忘記錄的一種記賬方法法.(.(通常只設(shè)現(xiàn)金賬通常只設(shè)現(xiàn)金賬, ,人人欠和欠人的備忘記錄欠和欠人的備忘記錄, ,其其它不做記錄它不做記錄) )第三節(jié) 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化起的一切變化, ,按相按相等的金額在兩個或等的金額在兩個或兩個以上賬戶中全兩個以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方記錄的一種記賬方法法. .一、單式記一、單式記賬與復(fù)式記賬與復(fù)式記賬比較賬比較第三節(jié) 復(fù)式記賬原理單式記賬法單式記賬法 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 1 1 經(jīng)營收入經(jīng)營收入 現(xiàn)金現(xiàn)金10001000文文 2 2 現(xiàn)金現(xiàn)金500

34、500文購文購 入茴香豆入茴香豆 3 3孔乙己新欠孔乙己新欠 3030文文 4 4. .收到阿收到阿Q Q前欠前欠 120120文文 由于對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在相互聯(lián)系的兩個或兩個以由于對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中作記錄，根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了上的賬戶中作記錄，根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以通過會計要素解每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程和結(jié)果；的增減變動全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程和結(jié)果；復(fù)式記賬法要求以相等的金額在兩個以上的賬戶同時記復(fù)式記賬法要求以相等的金額在兩個以

35、上的賬戶同時記賬，可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記賬，可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性。所有賬戶的借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額錄的正確性。所有賬戶的借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計相等，借方余額合計和貸方余額合計也要相等。合計相等，借方余額合計和貸方余額合計也要相等。第三節(jié) 復(fù)式記賬原理三、借貸記賬法三、借貸記賬法（一）（一）借貸記賬法的理論基礎(chǔ)借貸記賬法的理論基礎(chǔ)會計等式會計等式資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入費(fèi)用收入費(fèi)用= =利潤利潤資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入費(fèi)用收入費(fèi)用資產(chǎn)資產(chǎn)+ +費(fèi)用費(fèi)用= =負(fù)債負(fù)債+

36、 +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入負(fù)債、所有者權(quán)益和收入均可以看作是資金來源負(fù)債、所有者權(quán)益和收入均可以看作是資金來源，而資產(chǎn)和費(fèi)用可看作是資金占用。，而資產(chǎn)和費(fèi)用可看作是資金占用。第三節(jié) 復(fù)式記賬原理資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少+ +費(fèi)用增加費(fèi)用減少費(fèi)用增加費(fèi)用減少= =負(fù)債增加負(fù)債減少負(fù)債增加負(fù)債減少+ +所有者權(quán)益增加所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益增加所有者權(quán)益減少+ +收入增加收入減少收入增加收入減少第三節(jié) 復(fù)式記賬原理（三）（三）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)實(shí)賬戶：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，期末若有余額實(shí)賬戶

37、：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，期末若有余額,在增在增加方，構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表加方，構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表虛賬戶：收入、費(fèi)用，虛賬戶：收入、費(fèi)用，一般無余額，構(gòu)成利潤表一般無余額，構(gòu)成利潤表第三節(jié) 復(fù)式記賬原理 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶+ -余余+-余余+-余余+-+-+- 借方借方 資產(chǎn)、費(fèi)用資產(chǎn)、費(fèi)用 +資產(chǎn)、費(fèi)用資產(chǎn)、費(fèi)用 -資產(chǎn)余額資產(chǎn)余額借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 如：如：7 7月月1 1日結(jié)存日結(jié)存材料材料5000050000元，本元，本月月5 5日購料日購料100000100000、1515日購料日購料150

38、000150000元；元；8 8日領(lǐng)用材料日領(lǐng)用材料120000120000，2525日領(lǐng)日領(lǐng)用用8000080000元材料。元材料。期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額- -本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 借借 貸貸 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶（如：原材料）（如：原材料） 期初余額期初余額 本本 期期增加額增加額 本本 期期減少額減少額 期末余額期末余額本本 期發(fā)生額期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額50000100000150000120000 80000250000200000100000借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)2、負(fù)債、負(fù)債/所有者權(quán)益類賬戶所

39、有者權(quán)益類賬戶 如：如：7 7月月1 1日短期日短期借款余額借款余額80008000元，元，本月本月5 5日借入日借入1000010000、1515日借入日借入1200012000元；元；8 8日歸還日歸還80008000，2525日歸還日歸還50005000元短元短期借款。期借款。期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額- -本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 貸貸 負(fù)債負(fù)債/ 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶（如：短期借款）（如：短期借款） 期初余額期初余額 本本 期期增加額增加額 本本 期期減少額減少額 期末余額期末余額本本 期發(fā)生額期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額

40、800010000120008000 5000220001300017000借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)3、收入、費(fèi)用、利潤類賬戶、收入、費(fèi)用、利潤類賬戶本年利潤本年利潤至上月本年至上月本年 累計利潤累計利潤 至上月本年至上月本年 累計虧損累計虧損轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 本期本期 收入收入 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 本期本期 費(fèi)用費(fèi)用 至本月累計至本月累計 實(shí)現(xiàn)利潤實(shí)現(xiàn)利潤 至本月累計至本月累計 發(fā)生的虧損發(fā)生的虧損 收收 入類入類費(fèi)費(fèi) 用類用類本期發(fā)本期發(fā)生費(fèi)用生費(fèi)用（增加）（增加） 本期實(shí)本期實(shí)現(xiàn)收入現(xiàn)收入（增加）（增加） 本期轉(zhuǎn)本期轉(zhuǎn)銷收入銷收入（減少）（減少） 轉(zhuǎn)銷本期轉(zhuǎn)銷本期費(fèi)用費(fèi)用（減少（減少）

41、 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 差額為本月利潤差額為本月利潤或虧損或虧損有借必有貸有借必有貸，任何一項業(yè)務(wù)，任何一項業(yè)務(wù)( (會計事項會計事項) )都必須在兩個都必須在兩個( (或以上或以上) )賬戶作出賬戶作出兩種兩種記錄記錄: :借方借方記錄和記錄和貸方貸方記錄記錄; ;借貸必相等借貸必相等, ,記入賬戶記入賬戶借方的金額借方的金額與記入賬戶與記入賬戶貸方的金額貸方的金額必然相等必然相等. . 第三節(jié) 復(fù)式記賬原理借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額期初余額 200 000借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方期初余額期初余額 1 500 000借貸必相借貸必相等等【例例】公司收到投公

42、司收到投 資者投資資者投資600 000600 000元，已存入銀行。元，已存入銀行。不會不會出現(xiàn)借出現(xiàn)借貸不等貸不等借方貸方有借必有有借必有貸貸不會不會出現(xiàn)同出現(xiàn)同借同貸借同貸 600 000 600 000第三節(jié) 復(fù)式記賬原理如如“企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金800元，以備零用。元，以備零用?！贝斯P業(yè)務(wù)此筆業(yè)務(wù)記賬如下：記賬如下： 期初余額期初余額期初余額期初余額現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款800800第三節(jié) 復(fù)式記賬原理第三節(jié) 復(fù)式記賬原理（五）借貸記賬法下會計分錄的編制（五）借貸記賬法下會計分錄的編制1、會計分錄的定義會計分錄的定義 在將交易或事項登記賬戶前預(yù)先確定在將交易或事項登

43、記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的記錄形式。記賬戶名稱、方向和金額的記錄形式。應(yīng)在哪些賬戶中登記應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶登記的金額是多少各賬戶登記的金額是多少？ 對 這 些對 這 些問題進(jìn)行確問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出認(rèn)，并寫出一定的記錄一定的記錄形式，即會形式，即會計分錄計分錄。 在實(shí)務(wù)中，會計分錄填寫在記賬憑證上。在實(shí)務(wù)中，會計分錄填寫在記賬憑證上。事項事項交易交易第三節(jié) 復(fù)式記賬原理2、會計分錄的編制方法、會計分錄的編制方法 【例例】盛榮公司盛榮公司借入短期借款借入短期借款200 000元，元，已已存入銀行。存入銀行。 1.1.確認(rèn)涉及

44、要素確認(rèn)涉及要素資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債 2.2.確定登記賬戶確定登記賬戶 銀行存款銀行存款短期借款短期借款 3.3.分析增減變化分析增減變化 增加增加增加增加 4.4.確定記賬方向確定記賬方向 借方借方貸方貸方 5.5.確定記錄金額確定記錄金額 200 000200 000 200 000 200 000 6.6.寫出完整分錄寫出完整分錄 借：銀行存款借：銀行存款 200 000200 000貸：短期借款貸：短期借款 200 000200 000 【例例1 1】盛榮公司借入短期借款盛榮公司借入短期借款200 000200 000元，存入銀行。元，存入銀行。 會計分錄編制舉例會計分錄編制舉例 借：

45、銀行存款借：銀行存款 200 000200 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 200 000200 000 【例例2 2】盛榮公司收到設(shè)備投資，設(shè)備價盛榮公司收到設(shè)備投資，設(shè)備價值值180 000180 000元。元。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 180 000180 000 貸：股本貸：股本 180 000180 000 【例例3 3】盛榮公司用資本公積盛榮公司用資本公積300 000300 000元元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。 借：在途物資借：在途物資 6 0006 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 0006 000 【例例4 4】盛榮公司用盛榮公司用銀行存款銀行存款6 000元購元購

46、買材料（假定暫不考慮已交納的稅金），材買材料（假定暫不考慮已交納的稅金），材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。 借：資本公積借：資本公積 300 000300 000 貸：股本貸：股本 300 000300 000 借：在途物資借：在途物資 20 00020 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 00015 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 5 0005 000 【例例5 5】盛榮公司盛榮公司購入材料一批，貨款購入材料一批，貨款20 000元（假定暫不考慮交納的稅金）。其元（假定暫不考慮交納的稅金）。其中中15 000元已用銀行存款支付，另元已用銀行存款支付，另5 000元元尚未支付。材料已運(yùn)達(dá)，尚未

47、驗(yàn)收入庫。尚未支付。材料已運(yùn)達(dá)，尚未驗(yàn)收入庫。 借：短期借款借：短期借款 20 00020 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 30 00030 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 00050 000 【6 6】盛榮公司盛榮公司用銀行存款償還短期借用銀行存款償還短期借款款20 000元、應(yīng)付賬款元、應(yīng)付賬款30 000元。元。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析分析分析分析分析分析會計分錄會計分錄現(xiàn)金現(xiàn)金500500元元送存銀行送存銀行現(xiàn)金現(xiàn)金300300元元償還前欠償還前欠購貨款購貨款購進(jìn)材料購進(jìn)材料600600元元, ,現(xiàn)現(xiàn)金支付金支付400400元元, ,余款暫余款暫欠欠資產(chǎn)資產(chǎn)/ /存款存款 +500+5

48、00現(xiàn)金現(xiàn)金 500500銀行存款銀行存款 +500+500貸方貸方借方借方借借: :銀行存款銀行存款500500 貸貸: :現(xiàn)現(xiàn) 金金 500500負(fù)債負(fù)債/應(yīng)付應(yīng)付賬款賬款 300現(xiàn)金現(xiàn)金 300300應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 -300-300貸方貸方借方借方借借: :應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款300 300 貸貸: :現(xiàn)現(xiàn) 金金300300 +600資產(chǎn)資產(chǎn)/現(xiàn)金現(xiàn)金 - - 400材料材料+600+600現(xiàn)金現(xiàn)金- -400400借借: :原材料原材料600600 貸貸: :現(xiàn)金現(xiàn)金 400400 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 200 200 3、會計分錄的書寫要求會計分錄的書寫要求n 以下舉例為不規(guī)范寫法：以下舉

49、例為不規(guī)范寫法：借：借： 貸：貸： 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款 200 000 200 000 200 000 200 000組成內(nèi)容組成內(nèi)容（三要素）（三要素）登記方向登記方向登記賬戶登記賬戶登記金額登記金額書寫要求書寫要求借在上貸在下借在上貸在下借、貸錯開一字格借、貸錯開一字格金額分排兩列金額分排兩列金額后不必寫金額后不必寫“元元” 會計分錄的不規(guī)范寫法：會計分錄的不規(guī)范寫法：貸：貸： 借：借：銀行存款銀行存款 短期借款短期借款 200 000200 000 200 000 200 000借、貸顛倒借、貸顛倒借：借：貸：貸： 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款200 000200

50、000 200 000 200 000借、貸未錯格借、貸未錯格借：借： 貸：貸： 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款200 000200 000200 000200 000金額排為一列金額排為一列借：借： 貸：貸： 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款200 000200 000元元 200 000200 000元元金額后寫金額后寫“元元” 借：借：貸：貸： 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款 200 000200 000 200 000 200 000貸方前伸貸方前伸金額重疊金額重疊金額重疊金額重疊金額重疊金額重疊第三節(jié) 復(fù)式記賬原理會會 計計 等等 式式借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)

51、則3 3、發(fā)生額試算平衡法、發(fā)生額試算平衡法平衡公式：平衡公式：第三節(jié) 復(fù)式記賬原理全部賬戶的全部賬戶的借方發(fā)生額借方發(fā)生額合計合計全部賬戶的全部賬戶的貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額合計合計一定會計期間一定會計期間平衡原理平衡原理：有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等雙方合計雙方合計數(shù)必然相等數(shù)必然相等每筆交易每筆交易或事項的處或事項的處理都體現(xiàn)了理都體現(xiàn)了借貸記賬法借貸記賬法的記賬規(guī)的記賬規(guī)則則有借有借必有貸，借必有貸，借貸必相等貸必相等【1 1】 借：銀行存款借：銀行存款 200 000 貸：短期借款貸：短期借款 200 000【2 2】 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 180 000 貸：股本貸

52、：股本 180 000【3 3】 借：資本公積借：資本公積 300 000 貸：股本貸：股本 300 000【4 4】 借：在途物資借：在途物資 6 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 000【5 5】 借：在途物資借：在途物資 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 5 000【6 6】 借：短期借款借：短期借款 20 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 000 特別提示特別提示756 000756 000 平衡依據(jù)：一定會計期間全部賬戶的平衡依據(jù)：一定會計期間全部賬戶的發(fā)生額合計發(fā)生額合計期初余額期初余額850 000

53、（1） 200 000（4） 6 000（5） 15 000（6） 50 000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額200 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 71 000期末余額期末余額 979 000借方貸方銀行存款銀行存款期初余額期初余額120 000 （7） 30 000（6） 5 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 30 000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 5 000期末余額期末余額 95 000借方貸方應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款發(fā)生額合計發(fā)生額合計特別提醒：特別提醒：并非指每并非指每筆業(yè)務(wù)的筆業(yè)務(wù)的發(fā)生額，發(fā)生額，而是賬戶而是賬戶雙方各自雙方各自的合計數(shù)的合計數(shù) 平衡方法：編制發(fā)生額試算表平衡方法：編制發(fā)生額試算表 表表 總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表賬戶名稱賬戶名稱本期發(fā)生額本期發(fā)生額借方借方貸方貸方銀行存款應(yīng)付賬款（其他賬戶略） 合合 計計756 000756 000（略）本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額200 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 71 000期末余額期末