市場營銷(財務(wù)基礎(chǔ))課件

1、第第1章章 概述概述：市場營銷活動所涉及的相關(guān)財務(wù)知識市場營銷活動所涉及的相關(guān)財務(wù)知識 市場營銷人員的財務(wù)素質(zhì)要求市場營銷人員的財務(wù)素質(zhì)要求市場營銷財務(wù)基礎(chǔ)市場營銷財務(wù)基礎(chǔ)討論: 閱讀引例,請同學(xué)們列出作為一名合格的市場營銷人員應(yīng)具備怎樣的素質(zhì)和應(yīng)掌握哪些知識和技能1.1 市場營銷的基本程序市場營銷的基本程序n分析市場機會分析市場機會 n研究和選擇目標市場研究和選擇目標市場 n制定市場營銷戰(zhàn)略制定市場營銷戰(zhàn)略 n制定市場營銷計劃制定市場營銷計劃 n組織、實施和控制市場營銷活動組織、實施和控制市場營銷活動 1.1.2 市場營銷過程中營銷部門市場營銷過程中營銷部門 與相關(guān)部門的關(guān)系協(xié)調(diào)與相關(guān)部門的

2、關(guān)系協(xié)調(diào) 市場營銷活動是企業(yè)經(jīng)營活動的環(huán)節(jié)之一，市場營銷活動是企業(yè)經(jīng)營活動的環(huán)節(jié)之一，因此，營銷部門與其他部門一樣，都具有不同的因此，營銷部門與其他部門一樣，都具有不同的職責和職能，并承擔著不同的任務(wù)，由于職責和職責和職能，并承擔著不同的任務(wù)，由于職責和任務(wù)的差異，所以在具體工作中考慮問題的角度任務(wù)的差異，所以在具體工作中考慮問題的角度也不同。但營銷部門必須在與其他部門密切配合也不同。但營銷部門必須在與其他部門密切配合的基礎(chǔ)上，了解各部門的職責與營銷業(yè)務(wù)和企業(yè)的基礎(chǔ)上，了解各部門的職責與營銷業(yè)務(wù)和企業(yè)整體目標間的關(guān)系，由此才能取得其他部門的支整體目標間的關(guān)系，由此才能取得其他部門的支持和理解，

3、并實現(xiàn)與企業(yè)整體目標保持一致性，持和理解，并實現(xiàn)與企業(yè)整體目標保持一致性，從而避免單純營銷觀念的作用而影響企業(yè)的整體從而避免單純營銷觀念的作用而影響企業(yè)的整體目標和利益。目標和利益。1.2 市場營銷與相關(guān)財務(wù)知市場營銷與相關(guān)財務(wù)知識識1.2.1 市場營銷活動所涉及的財務(wù)知識市場營銷活動所涉及的財務(wù)知識（1）分析市場機會階段）分析市場機會階段統(tǒng)計、會計、稅收等知識和技能統(tǒng)計、會計、稅收等知識和技能 （2）研究和選擇目標市場階段）研究和選擇目標市場階段核心是成本、費用和預(yù)期收入的對比核心是成本、費用和預(yù)期收入的對比分析，所以，離不開財會、統(tǒng)計及相關(guān)學(xué)科的知識分析，所以，離不開財會、統(tǒng)計及相關(guān)學(xué)科的

4、知識 和技能和技能（3）制定市場營銷戰(zhàn)略階段）制定市場營銷戰(zhàn)略階段必須運用相關(guān)財務(wù)知識對各種方案的收益、必須運用相關(guān)財務(wù)知識對各種方案的收益、機會成本和風險進行比較，以求尋求一個最有利于企業(yè)經(jīng)營目標的方案。機會成本和風險進行比較，以求尋求一個最有利于企業(yè)經(jīng)營目標的方案。 （4）制定市場營銷計劃階段）制定市場營銷計劃階段如果沒有豐富的財會知識和技能既不可能如果沒有豐富的財會知識和技能既不可能編制出營銷預(yù)算，也不可能讀懂和理解營銷預(yù)算對企業(yè)的意義。編制出營銷預(yù)算，也不可能讀懂和理解營銷預(yù)算對企業(yè)的意義。 （5）組織、實施和控制市場營銷活動階段）組織、實施和控制市場營銷活動階段不但需要大量的財會、稅

5、收、不但需要大量的財會、稅收、統(tǒng)計等知識和技能，更應(yīng)了解營銷工作與相關(guān)部門的關(guān)系，由此才能真正將統(tǒng)計等知識和技能，更應(yīng)了解營銷工作與相關(guān)部門的關(guān)系，由此才能真正將企業(yè)的營銷計劃落到實處。企業(yè)的營銷計劃落到實處。 1.2.2市場營銷人員的財務(wù)素質(zhì)要市場營銷人員的財務(wù)素質(zhì)要求求（1）必須掌握財務(wù)會計的基本原理和基本方法）必須掌握財務(wù)會計的基本原理和基本方法 （2）必須了解并掌握相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計業(yè)務(wù)處理過程和原理）必須了解并掌握相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計業(yè)務(wù)處理過程和原理 （3）必須掌握企業(yè)購、銷、存業(yè)務(wù)的會計反映方式和方法）必須掌握企業(yè)購、銷、存業(yè)務(wù)的會計反映方式和方法（4）必須掌握企業(yè)營銷業(yè)務(wù)中各項成

6、本、費用及營銷成果的形成與控制方法）必須掌握企業(yè)營銷業(yè)務(wù)中各項成本、費用及營銷成果的形成與控制方法 （5）必須掌握銷售與收款業(yè)務(wù)的相關(guān)單證、賬簿的登記、傳遞程序要求和）必須掌握銷售與收款業(yè)務(wù)的相關(guān)單證、賬簿的登記、傳遞程序要求和處理方法處理方法 （6）必須掌握國家涉及營銷業(yè)務(wù)的稅收制度并應(yīng)用于營銷實踐中）必須掌握國家涉及營銷業(yè)務(wù)的稅收制度并應(yīng)用于營銷實踐中 （7）必須掌握相關(guān)統(tǒng)計知識和技能并應(yīng)用于營銷實踐中）必須掌握相關(guān)統(tǒng)計知識和技能并應(yīng)用于營銷實踐中 （9）讀懂相關(guān)財務(wù)報表并應(yīng)用于營銷實踐中）讀懂相關(guān)財務(wù)報表并應(yīng)用于營銷實踐中 （8）必須掌握我國有關(guān)的支付結(jié)算規(guī)定及辦法并應(yīng)用于營）必須掌握我

7、國有關(guān)的支付結(jié)算規(guī)定及辦法并應(yīng)用于營銷實踐中銷實踐中本章小結(jié)：本章小結(jié)： 一名合格的市場營銷人員是以掌握和具備相關(guān)一名合格的市場營銷人員是以掌握和具備相關(guān)的知識和技能作為基礎(chǔ)的，在市場營銷人員的的知識和技能作為基礎(chǔ)的，在市場營銷人員的知識體系和技能體系中，相關(guān)的財務(wù)知識和技知識體系和技能體系中，相關(guān)的財務(wù)知識和技能是重要的組成部分，是否具備該方面的知識能是重要的組成部分，是否具備該方面的知識和技能不但決定了營銷人員能否完成其崗位規(guī)和技能不但決定了營銷人員能否完成其崗位規(guī)定的職責，更決定了在其履行規(guī)定的職責過程定的職責，更決定了在其履行規(guī)定的職責過程中，能否給企業(yè)帶來收益或風險。同時也決定中，能

8、否給企業(yè)帶來收益或風險。同時也決定個人的發(fā)展趨勢和發(fā)展空間，毫不夸張地說，個人的發(fā)展趨勢和發(fā)展空間，毫不夸張地說，如果不具備相關(guān)的財務(wù)知識和技能，你也絕不如果不具備相關(guān)的財務(wù)知識和技能，你也絕不會成為一名成功的和有發(fā)展前途的市場營銷人會成為一名成功的和有發(fā)展前途的市場營銷人員。因此，掌握和具備相關(guān)的財務(wù)知識和技能員。因此，掌握和具備相關(guān)的財務(wù)知識和技能是每一個想從事市場營銷事業(yè)的人員的基礎(chǔ)和是每一個想從事市場營銷事業(yè)的人員的基礎(chǔ)和前提。前提。 第二章第二章 財務(wù)會計基本知識財務(wù)會計基本知識本章知識要點：本章知識要點： l l 財務(wù)會計的基本原理財務(wù)會計的基本原理 l l 財務(wù)會計的基本核算方法

9、支付結(jié)算辦法財務(wù)會計的基本核算方法支付結(jié)算辦法本章能力要點：本章能力要點： l l 熟悉會計的基本技能熟悉會計的基本技能 l l 熟練填制普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票及相關(guān)票證熟練填制普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票及相關(guān)票證 l l 熟練登記主營業(yè)務(wù)收入明細賬和庫存商品明細賬熟練登記主營業(yè)務(wù)收入明細賬和庫存商品明細賬2.1 財務(wù)會計概述財務(wù)會計概述 會計是一種經(jīng)濟管理方法，是人類社會發(fā)展到一定歷史階會計是一種經(jīng)濟管理方法，是人類社會發(fā)展到一定歷史階 段的產(chǎn)物。段的產(chǎn)物。 會計的產(chǎn)生和發(fā)展：會計的產(chǎn)生和發(fā)展： 原始社會初期：原始社會初期：“刻木計數(shù)刻木計數(shù)”、“結(jié)繩記事結(jié)繩記事” （會計的萌芽）（會計的萌

10、芽） 西周王朝：出現(xiàn)西周王朝：出現(xiàn)“會計會計”一詞一詞 春秋戰(zhàn)國到秦代春秋戰(zhàn)國到秦代：“三柱結(jié)算法三柱結(jié)算法”即即“入入- -出出= =余余” 唐宋：唐宋： “四柱結(jié)算法四柱結(jié)算法”，即，即“舊管舊管”、“新收新收”、“開除開除”、“實在實在” 公式：舊管公式：舊管+ +新收新收= =開除開除+ +實在實在 明清：明清：“龍門賬龍門賬”即即“進進”、“繳繳”、“存存”、“該該” 公式：公式：進進- -繳繳= =存存- -該該 會計是經(jīng)濟管理的重要組成部分，經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重會計是經(jīng)濟管理的重要組成部分，經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重 要，并且會計隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展。要，并且會計隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展

11、而發(fā)展。 會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，通過一系會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，通過一系 列專門方法，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、列專門方法，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、 綜合的核算和監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上對經(jīng)濟活動進行分析、綜合的核算和監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上對經(jīng)濟活動進行分析、 考核和檢查，以提高經(jīng)濟效益的一項管理活動。考核和檢查，以提高經(jīng)濟效益的一項管理活動。 現(xiàn)代企業(yè)會計包括為外部提供財務(wù)信息的財務(wù)會計和為內(nèi)現(xiàn)代企業(yè)會計包括為外部提供財務(wù)信息的財務(wù)會計和為內(nèi) 部管理服務(wù)的管理會計。部管理服務(wù)的管理會計。 2.1.1 2.1.1 會計的職能會計的職能 會計

12、的職能是指會計在經(jīng)濟管理中所具有的功能。會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理中所具有的功能。會計核算會計核算和會計監(jiān)督是會計的兩項基本職能。和會計監(jiān)督是會計的兩項基本職能。 1 1、會計核算職能、會計核算職能：是指以貨幣為主要計量單位，對各單位的是指以貨幣為主要計量單位，對各單位的經(jīng)營活動過程及其結(jié)果進行連續(xù)、系統(tǒng)、準確地記錄、計算、報經(jīng)營活動過程及其結(jié)果進行連續(xù)、系統(tǒng)、準確地記錄、計算、報告，為經(jīng)濟管理提供有用的經(jīng)濟信息。告，為經(jīng)濟管理提供有用的經(jīng)濟信息。 2 2、會計監(jiān)督職能、會計監(jiān)督職能：是指以國家的財經(jīng)法規(guī)、政策、制度、是指以國家的財經(jīng)法規(guī)、政策、制度、 紀律和會計信息為依據(jù)，對將進行和已經(jīng)進

13、行的經(jīng)濟活動的合理紀律和會計信息為依據(jù)，對將進行和已經(jīng)進行的經(jīng)濟活動的合理性、合法性進行監(jiān)督。性、合法性進行監(jiān)督。 會計核算和會計監(jiān)督的關(guān)系是十分密切的，兩者相互依存、會計核算和會計監(jiān)督的關(guān)系是十分密切的，兩者相互依存、密切結(jié)合、相輔相成；會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，而會計監(jiān)密切結(jié)合、相輔相成；會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，而會計監(jiān)督是會計核算的保證。兩者必須結(jié)合起來發(fā)揮作用，才能正確、督是會計核算的保證。兩者必須結(jié)合起來發(fā)揮作用，才能正確、及時、完整地反映經(jīng)濟活動，有效地提高經(jīng)濟效益。及時、完整地反映經(jīng)濟活動，有效地提高經(jīng)濟效益。 2.1.2 2.1.2 會計要素會計要素 概念：概念：會計要素是對

14、會計對象按其經(jīng)濟特征進行的基會計要素是對會計對象按其經(jīng)濟特征進行的基本分類，是會計對象的具體化。本分類，是會計對象的具體化。 我國頒布的我國頒布的企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則和和企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度中，中，將會計對象劃分為六大要素：將會計對象劃分為六大要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。收入、費用、利潤。其中資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益反映企其中資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益反映企業(yè)在特定時日的財務(wù)狀況，是構(gòu)成資產(chǎn)負債表的基本要素，業(yè)在特定時日的財務(wù)狀況，是構(gòu)成資產(chǎn)負債表的基本要素，稱為稱為資產(chǎn)負債表要素資產(chǎn)負債表要素；收入、費用、利潤反映企業(yè)在一定；收入、費用、利潤反映

15、企業(yè)在一定時期的經(jīng)營成果，是構(gòu)成利潤表的基本要素，稱為時期的經(jīng)營成果，是構(gòu)成利潤表的基本要素，稱為利潤表利潤表要素。要素。企業(yè)會計要素：企業(yè)會計要素：1、資產(chǎn)：、資產(chǎn)： 概念：概念：資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者 控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益?？刂频馁Y源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 分類：分類：按流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無按流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無 形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 （1）流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 是指可以在是指可以在1 1年或者超過年或者超過1 1年的一個營業(yè)周期年的一

16、個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn) 。構(gòu)成流動資產(chǎn)的項目主要包括貨幣資金。構(gòu)成流動資產(chǎn)的項目主要包括貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款等）、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費（現(xiàn)金、銀行存款等）、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費用、存貨等。用、存貨等。 （2 2）長期投資）長期投資 是指除短期投資以外的投資，包括持有時間是指除短期投資以外的投資，包括持有時間超過超過1 1年（不含年（不含1 1年）的各種股權(quán)投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時年）的各種股權(quán)投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、長期股權(quán)投資和其他長期投資。變現(xiàn)的債券、長期股權(quán)投資和其他長期投資。 （3 3）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn) 是指企業(yè)使用

17、期限超過是指企業(yè)使用期限超過1 1年的房屋、建筑物、年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品、但單位價值在具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品、但單位價值在20002000元以上，并且使用年限超過元以上，并且使用年限超過2 2年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。 （4 4）無形資產(chǎn)）無形資產(chǎn) 是企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他是企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或以管理為目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，人、或以管理為目的而持有的、

18、沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。需要注包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。需要注意，資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款也不具有實物形態(tài)，但卻不屬于無形資意，資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款也不具有實物形態(tài)，但卻不屬于無形資產(chǎn)。產(chǎn)。 （5 5）其他資產(chǎn)）其他資產(chǎn) 是指除上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如長期待攤費是指除上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如長期待攤費用、特種儲備物資、銀行凍結(jié)存款等。用、特種儲備物資、銀行凍結(jié)存款等。 現(xiàn)金現(xiàn)金 貨幣資金貨幣資金 銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金 短期投資短期投資 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收及預(yù)付款應(yīng)收及預(yù)付款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)

19、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 待攤費用待攤費用 庫存商品庫存商品 存貨存貨 包裝物包裝物 低值易耗品低值易耗品 資產(chǎn)資產(chǎn) 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 長期投資長期投資 長期債券投資長期債券投資 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具等房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具等 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、商譽等專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、商譽等 其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)長期待攤費用、特種儲備物資、銀行凍結(jié)存款等長期待攤費用、特種儲備物資、銀行凍結(jié)存款等資產(chǎn)要素的內(nèi)容：資產(chǎn)要素的內(nèi)容： 2、負債、負債 概念：負債是指企業(yè)過去的交易、事項形成的現(xiàn)實義務(wù)，概念：

20、負債是指企業(yè)過去的交易、事項形成的現(xiàn)實義務(wù)， 履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 分類：負債按其流動性劃分為流動負債和長期負債分類：負債按其流動性劃分為流動負債和長期負債 （1） 流動負債流動負債 是指將在是指將在1年（含年（含1年）或者超過年）或者超過1年的一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利（利潤）、款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利（利潤）、應(yīng)交稅金、預(yù)提費用等。應(yīng)交稅金、預(yù)提費用等。 （2）長期負債）長期負債 是

21、指償還期在是指償還期在1年或者超過年或者超過1年的一個營業(yè)周年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。期以上的負債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。負債要素內(nèi)容：負債要素內(nèi)容： 短期借款短期借款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 流動負債流動負債 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 負債負債 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款 長期借款長期借款 長期負債長期負債 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款3、所有者權(quán)益、所有者權(quán)益 概念：概念：所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟所有者權(quán)益是指所

22、有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟 利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額，即所有利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額，即所有 者權(quán)益者權(quán)益= =資產(chǎn)負債。資產(chǎn)負債。 分類：所有者權(quán)益包括實收資本（股本）、資本公積、分類：所有者權(quán)益包括實收資本（股本）、資本公積、 盈余公積和未分配利潤等。盈余公積和未分配利潤等。（1 1）實收資本（股本）實收資本（股本） 是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。（2 2）資本公積）資本公積 是指歸所有者所共有的、非收益轉(zhuǎn)化而形成的是指歸所有者所共有的、非收益轉(zhuǎn)化而形成的資本，包括資本（股

23、本）溢價、接受捐贈的資產(chǎn)、財產(chǎn)重估增資本，包括資本（股本）溢價、接受捐贈的資產(chǎn)、財產(chǎn)重估增值、外幣資本折算差額等。值、外幣資本折算差額等。（3 3）盈余公積）盈余公積 是指企業(yè)從稅后利潤中提取的公積金，包括法是指企業(yè)從稅后利潤中提取的公積金，包括法定盈余公積金、任意盈余公積金、法定公益金。定盈余公積金、任意盈余公積金、法定公益金。（4 4）未分配利潤）未分配利潤 是指企業(yè)留待以后年度分配的利潤。由于盈是指企業(yè)留待以后年度分配的利潤。由于盈余公積和未分配利潤是企業(yè)利潤轉(zhuǎn)化而來的，所以兩者又合稱余公積和未分配利潤是企業(yè)利潤轉(zhuǎn)化而來的，所以兩者又合稱為留存收益。為留存收益。 所有者權(quán)益要素的內(nèi)容：所

24、有者權(quán)益要素的內(nèi)容： 國家資本國家資本 實收資本實收資本 法人資本法人資本 個人資本個人資本 外商資本外商資本 資本溢價（或股本溢價）資本溢價（或股本溢價） 資本公積資本公積 接受捐贈的資產(chǎn)接受捐贈的資產(chǎn) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 財產(chǎn)重估增值財產(chǎn)重估增值 外幣資本折算差額外幣資本折算差額 法定盈余公積金法定盈余公積金 盈余公積盈余公積 任意盈余公積金任意盈余公積金 法定公益金法定公益金 未分配利潤未分配利潤4、收入、收入： 概念：概念：收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使 用權(quán)等日常活動中形成的經(jīng)濟利益的總流入。用權(quán)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的

25、總流入。 分類：分類：按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次分類，可以把收入分為主按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次分類，可以把收入分為主 營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 （1 1）主營業(yè)務(wù)收入）主營業(yè)務(wù)收入 也稱基本業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)的主要的也稱基本業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)的主要的經(jīng)營活動帶來的收入。如制造企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入、商品流經(jīng)營活動帶來的收入。如制造企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入、商品流通企業(yè)銷售商品的收入等。通企業(yè)銷售商品的收入等。（2 2）其他業(yè)務(wù)收入）其他業(yè)務(wù)收入 是指企業(yè)非經(jīng)常性的、兼營的業(yè)務(wù)所產(chǎn)是指企業(yè)非經(jīng)常性的、兼營的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，如制造企業(yè)銷售原材料、出租包裝物等。生的收入，如制造企業(yè)銷售

26、原材料、出租包裝物等。收入要素的內(nèi)容：收入要素的內(nèi)容： 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 （如商品銷售收入）（如商品銷售收入） 收入收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 （如包裝物出租收入）（如包裝物出租收入）5、費用：、費用： 概念：概念：費用是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴M用是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴?發(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出。發(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出。 分類：分類：費用按其與收入的關(guān)系，可以分為營業(yè)成本和期間費用按其與收入的關(guān)系，可以分為營業(yè)成本和期間 費用。費用。 （1 1）營業(yè)成本）營業(yè)成本 是指銷售商品和提供勞務(wù)的成本，包括主營是指銷售商品和提供勞務(wù)的成本，包括主營業(yè)務(wù)成本和

27、其他業(yè)務(wù)支出。業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出。 （2 2）期間費用）期間費用 是指本期發(fā)生的不計入產(chǎn)品成本，直接計入是指本期發(fā)生的不計入產(chǎn)品成本，直接計入當期損益的各項費用，包括管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用三當期損益的各項費用，包括管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用三項費用。項費用。 管理費用管理費用 是企業(yè)指行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動是企業(yè)指行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。如企業(yè)行政部門的辦公經(jīng)費等。而發(fā)生的各項費用。如企業(yè)行政部門的辦公經(jīng)費等。 財務(wù)費用財務(wù)費用 是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用。如企業(yè)為是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用。如企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的利息支

28、出等。籌集資金而發(fā)生的利息支出等。 營業(yè)費用營業(yè)費用 是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用。如企業(yè)為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費用等。費用。如企業(yè)為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費用等。費用要素的內(nèi)容：費用要素的內(nèi)容： 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)成本營業(yè)成本 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 費用費用 管理費用管理費用 期間費用期間費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 營業(yè)費用營業(yè)費用6、利潤：、利潤： 概念：概念：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的最終經(jīng)營成果。利潤是指企業(yè)在一定會計期間的最終經(jīng)營成果。 內(nèi)容：內(nèi)容：企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額、和凈利潤。企業(yè)的利潤包括營

29、業(yè)利潤、利潤總額、和凈利潤。 （1 1）營業(yè)利潤）營業(yè)利潤 是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費用、管營業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用后的金額。理費用、財務(wù)費用后的金額。 （2 2）利潤總額）利潤總額 是指營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、是指營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。 （3 3）凈利潤）凈利潤 是指利潤總額減去所得稅后的金額。是指利潤總額減去所得稅后的金額。利潤要素的內(nèi)容：利潤要素的內(nèi)容： 主營業(yè)務(wù)收

30、入主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 利潤利潤 投資收益投資收益 利潤總額利潤總額 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 補貼收入補貼收入 利潤總額利潤總額 凈利潤凈利潤 所得稅所得稅會計等式：會計等式：會計等式亦稱會計恒等式或會計平衡公式，是指在會計等式亦稱會計恒等式或會計平衡公式，是指在 會計核算中反映各個會計要素之間數(shù)量關(guān)系的等式。會計核算中反映各個會計要素之間數(shù)量關(guān)系的等式。1 1、資產(chǎn)、負債、所有者

31、權(quán)益的平衡關(guān)系、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的平衡關(guān)系 資產(chǎn)資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 （靜態(tài)會計等式）（靜態(tài)會計等式）2、收入、費用、利潤的平衡關(guān)系收入、費用、利潤的平衡關(guān)系 收入費用收入費用= =利潤利潤 （動態(tài)會計等式）（動態(tài)會計等式） 會計六要素的關(guān)系：會計六要素的關(guān)系： 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益（收入費用）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益（收入費用） （動態(tài)會計等式）（動態(tài)會計等式）3、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響：經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響：例如：例如：20042004年年8 8月月1 1日，企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的狀況是：日，企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的狀況是：資產(chǎn)（資產(chǎn)（

32、500 000500 000元）負債（元）負債（100 000100 000元）所有者權(quán)益（元）所有者權(quán)益（400 000400 000元）元）企業(yè)發(fā)生一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)：購買商品企業(yè)發(fā)生一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)：購買商品10 00010 000元，貨款暫欠。元，貨款暫欠。 分析：分析：資產(chǎn)（資產(chǎn)（500 000500 000元元 ) )負債（負債（100 000100 000元）所有者權(quán)益（元）所有者權(quán)益（400 000400 000元）元） 10 000 10 000 元元 10 00010 000元元 資產(chǎn)（資產(chǎn)（510 000510 000元）負債（元）負債（110 000110 000元）所有者權(quán)益（

33、元）所有者權(quán)益（400 000400 000元）元） 因此：因此：無論經(jīng)濟業(yè)務(wù)多么復(fù)雜，無論引起會計要素怎無論經(jīng)濟業(yè)務(wù)多么復(fù)雜，無論引起會計要素怎樣的增減變化，都不會破壞會計等式的數(shù)量平衡關(guān)系，即樣的增減變化，都不會破壞會計等式的數(shù)量平衡關(guān)系，即“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”這一會計等式是永遠恒等的。這一會計等式是永遠恒等的。 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的四種類型：經(jīng)濟業(yè)務(wù)的四種類型： 引起會計等式兩邊要素項目同時等額增加引起會計等式兩邊要素項目同時等額增加 的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 引起會計等式兩邊要素項目同時等額減少引起會計等式兩邊要素項目同時等額減少 的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 引起會計等式左邊要

34、素各項目之間發(fā)生增減引起會計等式左邊要素各項目之間發(fā)生增減 變化的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。變化的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 引起會計等式右邊要素各項目之間發(fā)生增減引起會計等式右邊要素各項目之間發(fā)生增減 變化的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。變化的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 4 4種類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)具體化，可表現(xiàn)為種類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)具體化，可表現(xiàn)為9 9種情況，如下表所示：種情況，如下表所示：經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù) 資產(chǎn)資產(chǎn)= 負債負債+ 所有者權(quán)益所有者權(quán)益1增加增加增加增加2增加增加增加增加3減少減少減少減少4減少減少減少減少5增加、減少增加、減少6增加、減少增加、減少7增加、減少增加、減少8增加增加減少減少9減少減少增加增加2.1.3 2.1.3 會計核算方法會計核

35、算方法 會計核算方法是對會計對象的具體內(nèi)容進行連續(xù)、系會計核算方法是對會計對象的具體內(nèi)容進行連續(xù)、系統(tǒng)、準確地記錄、計算和報告所運用的方法，主要包括：統(tǒng)、準確地記錄、計算和報告所運用的方法，主要包括： 設(shè)置會計科目和賬戶設(shè)置會計科目和賬戶 復(fù)式記賬復(fù)式記賬 填制和審核憑證填制和審核憑證 登記賬簿登記賬簿 成本計算成本計算 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 編制會計報表編制會計報表 1 1、設(shè)置會計科目和賬戶、設(shè)置會計科目和賬戶 設(shè)置會計科目和賬戶是對會計核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容進行設(shè)置會計科目和賬戶是對會計核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容進行歸納分類的一種專門方法。歸納分類的一種專門方法。 2 2、復(fù)式記賬、復(fù)式記賬 復(fù)式記

36、賬是指對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相等的金復(fù)式記賬是指對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中進行登記的一種額，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中進行登記的一種記賬方法。記賬方法。 3 3、填制和審核憑證、填制和審核憑證 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任，作為記賬依據(jù)會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任，作為記賬依據(jù)的書面證明。填制和審核憑證，是為會計核算提供完整的、真的書面證明。填制和審核憑證，是為會計核算提供完整的、真實的原始資料，保證賬簿記錄正確、完整的一種專門方法。實的原始資料，保證賬簿記錄正確、完整的一種專門方法。 4 4、登記賬簿、登記

37、賬簿 登記賬簿簡稱為記賬，它是將會計憑證所提供的分散的會登記賬簿簡稱為記賬，它是將會計憑證所提供的分散的會計資料進一步歸納匯總核算的一種專門方法。計資料進一步歸納匯總核算的一種專門方法。 5 5、成本計算、成本計算 成本成本計算計算是指按照一定對象歸集和分配在生產(chǎn)過程中發(fā)生是指按照一定對象歸集和分配在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用支出，借以確定該對象的總成本及單位成本的一種的各項費用支出，借以確定該對象的總成本及單位成本的一種專門方法。專門方法。 6 6、財產(chǎn)清查、財產(chǎn)清查 財產(chǎn)清查是通過對各項財產(chǎn)物資的實地盤點以及債權(quán)債務(wù)財產(chǎn)清查是通過對各項財產(chǎn)物資的實地盤點以及債權(quán)債務(wù)的相互核對，以查明各項財產(chǎn)

38、物資及往來款項的賬面數(shù)和實存的相互核對，以查明各項財產(chǎn)物資及往來款項的賬面數(shù)和實存數(shù)是否相符的一種專門方法。數(shù)是否相符的一種專門方法。 7 7、編制財務(wù)會計報告、編制財務(wù)會計報告 財務(wù)會計報告指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)財務(wù)會計報告指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。企業(yè)在日常狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。企業(yè)在日常會計核算的基礎(chǔ)上，根據(jù)會計信息使用者的要求，定期對日常會計核算的基礎(chǔ)上，根據(jù)會計信息使用者的要求，定期對日常會計核算資料進行歸集、加工、整理，編制成財務(wù)會計報告，會計核算資料進行歸集、加工、整理，編制成財務(wù)會

39、計報告，是向會計信息使用者及時、準確、清晰地提供會計信息資料的是向會計信息使用者及時、準確、清晰地提供會計信息資料的一種方法，也是企業(yè)內(nèi)部加強管理，考核、分析計劃完成情況一種方法，也是企業(yè)內(nèi)部加強管理，考核、分析計劃完成情況的重要手段。的重要手段。按規(guī)定的會計科目，運用復(fù)式記賬法按規(guī)定的會計科目，運用復(fù)式記賬法發(fā)發(fā)生生的的經(jīng)經(jīng)濟濟業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)填制和審核填制和審核會計憑證會計憑證登記賬簿登記賬簿編制財務(wù)編制財務(wù)會計報告會計報告成本成本計算計算財產(chǎn)財產(chǎn)清查清查核對 會計核算方法：會計核算方法： 2.2 會計科目與賬戶會計科目與賬戶2.2.1 2.2.1 會計科目會計科目 會計科目，簡稱科目，是按照經(jīng)濟

40、業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟管理的會計科目，簡稱科目，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟管理的要求，對會計要素的具體內(nèi)容進一步分類的項目名稱。要求，對會計要素的具體內(nèi)容進一步分類的項目名稱。1 1、會計科目的內(nèi)容：、會計科目的內(nèi)容： （課本（課本會計科目表會計科目表）2 2、會計科目的級次：、會計科目的級次： 按會計核算詳細程度不同分為：總分類科目和明細分類科目按會計核算詳細程度不同分為：總分類科目和明細分類科目 總分類科目（一級科目）總分類科目（一級科目）是對會計要素具體內(nèi)容進行的總括是對會計要素具體內(nèi)容進行的總括 分分類，提供的是總括資料；類，提供的是總括資料； 明細分類科目明細分類科目是對總分類科目進一步詳

41、細分類而設(shè)置的科目，是對總分類科目進一步詳細分類而設(shè)置的科目，提供的是更詳細、具體的會計信息提供的是更詳細、具體的會計信息 。2.2.2 2.2.2 賬戶賬戶1 1、設(shè)置賬戶的必要性、設(shè)置賬戶的必要性 會計科目是對會計要素進行分類的項目名稱，為了反映經(jīng)會計科目是對會計要素進行分類的項目名稱，為了反映經(jīng) 濟業(yè)務(wù)發(fā)生后引起的各要素在數(shù)量上的增減變動情況及其濟業(yè)務(wù)發(fā)生后引起的各要素在數(shù)量上的增減變動情況及其 結(jié)果，必須按照會計科目的規(guī)定內(nèi)容設(shè)置相應(yīng)的賬戶。結(jié)果，必須按照會計科目的規(guī)定內(nèi)容設(shè)置相應(yīng)的賬戶。 賬戶的概念：賬戶的概念：賬戶是用來連續(xù)系統(tǒng)的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，賬戶是用來連續(xù)系統(tǒng)的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)

42、的發(fā)生， 反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益增減變化及其結(jié)果的工具。反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益增減變化及其結(jié)果的工具。 會計科目與會計賬戶的關(guān)系：會計科目與會計賬戶的關(guān)系： 會計賬戶的分類：會計賬戶的分類：總分類賬戶、二級賬戶和明細分類賬戶?？偡诸愘~戶、二級賬戶和明細分類賬戶。 2 2、賬戶的基本結(jié)構(gòu)、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目）年年憑證號憑證號摘要摘要增加增加減少減少余額余額月月日日賬戶的簡化結(jié)構(gòu)賬戶的簡化結(jié)構(gòu)： （“T”型賬戶、型賬戶、“丁丁”字型賬戶）字型賬戶） 賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目）左方左方 右方右方 注：注：賬戶的左方和右方，哪一方登記增加，哪一

43、方登記減少，賬戶的左方和右方，哪一方登記增加，哪一方登記減少，需要根據(jù)賬戶所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容，即賬戶的性質(zhì)來確定。需要根據(jù)賬戶所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容，即賬戶的性質(zhì)來確定。 2.2.3 2.2.3 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理 在會計發(fā)展的歷程中，記賬方法主要有單式記賬法和復(fù)式在會計發(fā)展的歷程中，記賬方法主要有單式記賬法和復(fù)式 記賬法兩種。記賬法兩種。 單式記賬法，單式記賬法，是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般只在一是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般只在一 個賬戶中進行單方面記錄的一種記賬方法。個賬戶中進行單方面記錄的一種記賬方法。 復(fù)式記賬法，復(fù)式記賬法，是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的是指對發(fā)生的每一

44、項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的 金額，同時在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進行登金額，同時在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進行登 記的一種記賬方法。記的一種記賬方法。 在復(fù)式記賬原理下，由于使用的記賬符號和記賬規(guī)則不同，在復(fù)式記賬原理下，由于使用的記賬符號和記賬規(guī)則不同， 又可分為借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。又可分為借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。 1 1、借貸記賬法的概念、借貸記賬法的概念 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號，以作為記賬符號，以“有借必有借必有貸，借貸必相等有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬方法。為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬方法。2 2、

45、借貸記賬法的內(nèi)容、借貸記賬法的內(nèi)容 四個方面：記賬符號、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡四個方面：記賬符號、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡 （1 1）記賬符號：）記賬符號：借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”和和“貸貸”作為記賬符作為記賬符號。號。（2 2）賬戶結(jié)構(gòu)：）賬戶結(jié)構(gòu)：在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方 為借方，右方為貸方，但哪一方登記增加，為借方，右方為貸方，但哪一方登記增加， 哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶的具體性質(zhì)哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶的具體性質(zhì) 而定。而定。 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是：賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加額，

46、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是：賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記資產(chǎn)的減少額，期末余額一般在賬戶的借方。貸方登記資產(chǎn)的減少額，期末余額一般在賬戶的借方。 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方借方 （賬戶名稱）（賬戶名稱） 貸方貸方期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 期末余額期末余額 期末余額的計算公式如下：期末余額的計算公式如下：期末借方余期末借方余額額期初借方余期初借方余額額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 負債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)負債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu) 負債以所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)是：賬戶的借方

47、登記負債以所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)是：賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記資產(chǎn)的減少額，期末余額一般在資產(chǎn)的增加額，貸方登記資產(chǎn)的減少額，期末余額一般在賬戶的借方。賬戶的借方。 負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益類賬戶類賬戶借方借方 （賬戶名稱）（賬戶名稱） 貸方貸方 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 期末余額期末余額 期末余額的計算公式如下：期末余額的計算公式如下：期末貸方余期末貸方余額額期初貸方余期初貸方余額額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 損益類賬戶結(jié)構(gòu)損益類賬戶結(jié)構(gòu) 損益類賬戶

48、按照性質(zhì)不同又可以分為兩部分，即收入類賬損益類賬戶按照性質(zhì)不同又可以分為兩部分，即收入類賬 戶和費用成本類賬戶。戶和費用成本類賬戶。 收入類賬戶的結(jié)構(gòu)和所有者損益類賬戶的結(jié)構(gòu)是相同的，收入類賬戶的結(jié)構(gòu)和所有者損益類賬戶的結(jié)構(gòu)是相同的， 賬戶的貸方登記收入的增加數(shù)，賬戶的借方登記收入的減賬戶的貸方登記收入的增加數(shù)，賬戶的借方登記收入的減 少或轉(zhuǎn)銷數(shù)。少或轉(zhuǎn)銷數(shù)。 費用成本類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是基本相同的，費用成本類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是基本相同的， 賬戶的借方登記費用成本的增加數(shù)，賬戶的貸方登記費用賬戶的借方登記費用成本的增加數(shù)，賬戶的貸方登記費用 成本的減少或轉(zhuǎn)銷數(shù)。成本的減

49、少或轉(zhuǎn)銷數(shù)。 損益類賬戶通常沒有期末余額。損益類賬戶通常沒有期末余額。 各類賬戶的結(jié)構(gòu)如下表所示各類賬戶的結(jié)構(gòu)如下表所示：賬戶類別賬戶類別借方借方貸方貸方余額余額資產(chǎn)類資產(chǎn)類負債類負債類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類收入類收入類費用成本類費用成本類增加增加減少減少減少減少減少（轉(zhuǎn)銷）減少（轉(zhuǎn)銷）增加增加減少減少增加增加增加增加增加增加減少（轉(zhuǎn)銷）減少（轉(zhuǎn)銷）借方借方貸方貸方貸方貸方一般無余額一般無余額一般無余額一般無余額（3 3）記賬規(guī)則）記賬規(guī)則 借貸記賬法的記賬規(guī)則可以概括為一句話：借貸記賬法的記賬規(guī)則可以概括為一句話：“有借必有貸，有借必有貸，借貸必相等借貸必相等”。 【例【例2-12-1】公

50、司向銀行申請期限】公司向銀行申請期限3 3個月的貸款個月的貸款50 00050 000元，銀行元，銀行經(jīng)審核批準，款項已轉(zhuǎn)入公司的存款賬戶。經(jīng)審核批準，款項已轉(zhuǎn)入公司的存款賬戶。借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方 50 000 50 000 【例【例2-22-2】公司收到國家投資的設(shè)備一臺，價值】公司收到國家投資的設(shè)備一臺，價值36 00036 000元，元，設(shè)備已投入使用。設(shè)備已投入使用。 借方借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸方 借方借方 實收資本實收資本 貸方貸方 36 000 36 00036 000 36 000 【例【例2-32-3】 公司以銀行

51、存款公司以銀行存款24 00024 000元償還短期借款。元償還短期借款。借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方 24 000 24 000 （4 4）試算平衡）試算平衡 試算平衡是根據(jù)試算平衡是根據(jù)“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系以的平衡關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過對本期賬戶記錄進行匯總計算和及借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過對本期賬戶記錄進行匯總計算和比較，以檢查賬戶登記是否正確的一種方法，包括發(fā)生額平衡法比較，以檢查賬戶登記是否正確的一種方法，包括發(fā)生額平衡法和余額平衡法兩種。和余額平衡法兩種。 發(fā)生額平衡法發(fā)生額平衡法全部賬戶本期借

52、方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 余額平衡法余額平衡法全部賬戶借方期末余額合計全部賬戶借方期末余額合計全部賬戶貸方期末余額合計全部賬戶貸方期末余額合計全部賬戶借方期初余額合計全部賬戶借方期初余額合計全部賬戶貸方期初余額合計全部賬戶貸方期初余額合計 注：如果試算不平衡，可以肯定賬戶記錄或者計算有錯誤，注：如果試算不平衡，可以肯定賬戶記錄或者計算有錯誤，應(yīng)該進一步查明原因，并予以糾正。但是如果試算結(jié)果平衡，應(yīng)該進一步查明原因，并予以糾正。但是如果試算結(jié)果平衡，也并不能完全肯定記賬沒有錯誤，因為有些錯誤并不影響借貸也并不能完全肯定記賬沒有錯誤

53、，因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡。雙方的平衡。 3、會計分錄 會計分錄，是按照復(fù)式記賬的要求，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)分別會計分錄，是按照復(fù)式記賬的要求，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)分別標明其應(yīng)記入的賬戶名稱（即會計科目）、記賬方向和記賬金額標明其應(yīng)記入的賬戶名稱（即會計科目）、記賬方向和記賬金額的一種記錄方式。的一種記錄方式。 會計分錄書寫的格式是：會計分錄書寫的格式是：“借方借方”在上，在上，“貸方貸方”在下，借在下，借方科目、貸方科目及金額應(yīng)錯開一格。方科目、貸方科目及金額應(yīng)錯開一格。 例例1 1、公司向銀行申請期限、公司向銀行申請期限3 3個月的貸款個月的貸款50 00050 000元，銀行經(jīng)元，銀行

54、經(jīng)審核批準，款項已轉(zhuǎn)入公司的存款賬戶。審核批準，款項已轉(zhuǎn)入公司的存款賬戶。 借：銀行存款借：銀行存款 50 00050 000 貸：短期借款貸：短期借款 50 00050 000 例例2 2、公司收到國家投資的設(shè)備一臺，價值、公司收到國家投資的設(shè)備一臺，價值36 00036 000元，設(shè)備已元，設(shè)備已投入使用。投入使用。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 36 00036 000 貸：實收資本貸：實收資本 36 000 36 000 例例3 3、公司以銀行存款、公司以銀行存款24 00024 000元償還短期借款。元償還短期借款。 借：短期借款借：短期借款 24 00024 000 貸：銀行存款貸：銀

55、行存款 24 00024 000例例4、公司開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金公司開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金1 000元備用。元備用。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 1 0001 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 0001 000 會計分錄有簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄兩種。 簡單會計分錄是只涉及兩個賬戶的會計分錄，即一個借方賬戶和一個貸方賬戶（即“一借一貸”）。 復(fù)合會計分錄是由兩個以上的賬戶相對應(yīng)構(gòu)成的分錄，可以是一個借方賬戶和多個貸方賬戶相對應(yīng)（即“一借多貸”），也可以是一個貸方賬戶和多個借方賬戶相對應(yīng)（即“多借一貸”）。 例5、紅光商場銷售服裝一批，貨款紅光商場銷售服裝一批，貨款20 00020 0

56、00元，銷項增值稅元，銷項增值稅3 3 400400元，款項收到存入銀行。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄編制如下：元，款項收到存入銀行。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄編制如下： 借：銀行存款借：銀行存款 23 40023 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入服裝服裝 20 00020 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3 4003 400 2.3 2.3 會計憑證的填制和審核會計憑證的填制和審核 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任，據(jù)以登記賬簿會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任，據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效力的書面證明文件。的一種具有法律效力的書面證明文件。 會計憑

57、證按其填制程序和用途的不同，可分為原始憑證和記會計憑證按其填制程序和用途的不同，可分為原始憑證和記賬憑證。賬憑證。2.3.1 2.3.1 原始憑證原始憑證 原始憑證，又稱原始單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或原始憑證，又稱原始單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容和完成情況，明確經(jīng)濟責填制的，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容和完成情況，明確經(jīng)濟責任的書面證明，是編制記賬憑證的依據(jù)，是進行會計核算的原始任的書面證明，是編制記賬憑證的依據(jù)，是進行會計核算的原始資料。資料。 1、原始憑證的基本內(nèi)容：、原始憑證的基本內(nèi)容： 原始憑證的名稱原始憑證的名稱 ； 填制原始憑證的日

58、期和編號填制原始憑證的日期和編號 ； 填制原始憑證單位的名稱或填制人的姓名；填制原始憑證單位的名稱或填制人的姓名； 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章； 接受憑證單位的名稱接受憑證單位的名稱 ； 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 ； 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量、計量單位、單價、金額經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量、計量單位、單價、金額 。2 2、原始憑證的種類：、原始憑證的種類：（1 1）原始憑證按其來源不同，可分為自制原始憑證和外來原始憑）原始憑證按其來源不同，可分為自制原始憑證和外來原始憑證。證。 自制原始憑證自制原始憑證是本單位經(jīng)辦部門和人員在執(zhí)行或完某項經(jīng)濟業(yè)是本單位經(jīng)辦部門和人員在執(zhí)行或完某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)

59、時自行填制的原始憑證。務(wù)時自行填制的原始憑證。 外來原始憑證外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時從其他單位或個人是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時從其他單位或個人取得的原始憑證。取得的原始憑證。例例:2002:2002年年8 8月月1010日公司的職工李明出差預(yù)借差旅費現(xiàn)金日公司的職工李明出差預(yù)借差旅費現(xiàn)金20002000元，元，填寫借款單如表所示：填寫借款單如表所示： 借借 款款 單單2002年年8月月10日日 借款單位：借款單位：營銷部營銷部 借借 款款 單單 姓名：姓名：李明李明人民幣：人民幣： 2000.00大寫：大寫：貳仟元整貳仟元整 年年 8 月月 10日日 借款人：借款人：李明李明 借

60、款事由：借款事由：出差天津聯(lián)系業(yè)務(wù)出差天津聯(lián)系業(yè)務(wù) 借款金額：人民幣（大寫）借款金額：人民幣（大寫）貳仟元整貳仟元整 2000.00 預(yù)計歸還日期：預(yù)計歸還日期： 0202年年 8月月 17日日 部門主管批示：部門主管批示： 同意同意 申請人：申請人： 李明李明（簽章）（簽章） （2 2）原始憑證按其填制方法的不同，可分為一次憑證、累計憑）原始憑證按其填制方法的不同，可分為一次憑證、累計憑證、匯總原始憑證和記賬編制憑證四種。證、匯總原始憑證和記賬編制憑證四種。 一次憑證一次憑證是指一次填制完成的原始憑證。它反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是指一次填制完成的原始憑證。它反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容或同時反映若干項同類