會計學原理(第十七版)李海波立信會計出版社第二章PPT解析

1、新編會計學原理電子教案第二章第二章第二章 會計科目、會計帳戶和復式記賬會計科目、會計帳戶和復式記賬 第一節(jié) 資金平衡原理 第二節(jié) 會計科目 第三節(jié) 會計帳戶 第四節(jié) 復式記賬第一節(jié) 資金平衡原理一、資金平衡關系一、資金平衡關系 資金存在和分布形態(tài)（資金運用）及資金取得和形成（資金來源）兩個方面是同一資金的兩個側面，兩者金額始終相等，完整地反映資金的來龍去脈。二、會計要素二、會計要素 （一）會計要素概念會計要素是對會計對象按其經濟特征所作的進一步分類。它是會計對象的基本組成部分。會計要素的構成（二）企業(yè)會計要素的內容（二）企業(yè)會計要素的內容 1資產是指過去的交易，事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資

2、源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。包括：2負債是指過去的交易，事項形成的現時義務，履行該項義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。包括：3所有者權益是指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。包括：4收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。包括： 6利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。包括： 5費用是指企業(yè)為日常活動發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。包括：會計要素項目分會計要素項目分 類右表所示類右表所示 ：三、基本會計等式三、基本會計等式基本會計等式由會計要素組成，反映了會計要素

3、之間的平衡關系。1資金運動靜態(tài)情況下會計要素之間的平衡關系是：資產負債+所有者權益2資金運動動態(tài)情況下會計要素之間的平衡關系是：收入費用利潤3在會計期間任一時刻，上列兩個平衡公式可以合并為：資產負債+所有者權益+（收入費用）利潤4期末結算時，利潤經過分配，上列平衡公式又表現為：資產=負債+所有者權益 由于此平衡公式反映了資產的歸屬關系，又是設置會計科目和賬戶、復式記賬和編制會計報表的基本理論依據，故稱之基本會計等式。四、經濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式各個會計要素的影響四、經濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式各個會計要素的影響（一）（一） 會計要素變動的四種類型會計要素變動的四種類型1資產方與負債及所有者權益方同

4、時等額增加，雙方總額相等。2資產方與負債及所有者權益方同時等額減少，雙方總額相等。3資產方內部項目有增有減，增減金額相等，雙方總額不變。4 負債及所有者權益方內部項目有增有減，增減金額相等，雙方總額不變。 現對上述增減變動的四種類型舉例說明如下： 假設某企業(yè)某一天的資產、負債及所有者權益的簡要情況下表所示。資產金額負債及所有者權益金額現金 2 000 短期借款872 000銀行存款 400 000應付票據30 000應收賬款 100 000應付賬款50 000原材料 200 000實收資本50 000庫存商品 250 000 固定資產 500 000 總計 1 452 000總計1 452 0

5、00上表中資產和負債及所有者權益各為1 452 000元，雙方金額相等。隨著經濟業(yè)務的發(fā)生，會計要素的有關項目會相應發(fā)生變化，但無論怎樣變化，雙方的總額總是相等的。例如：上述四筆經濟業(yè)務所引起的資產和負債及所有者權益的變動情況如下表所示。 （二）會計要素增減變動的九種情況：（二）會計要素增減變動的九種情況：1一項資產增加，另一項資產減少2一項負債增加，另一項負債減少3一項所有者權益增加，另一項所有者權益減少4一項資產增加，一項負債增加5一項資產增加，一項所有者權益增加6一項資產減少，一項負債減少7一項資產減少，一項所有者權益減少8一項負債減少，一項所有者權益增加9一項負債增加，一項所有者權益減

6、少現舉例說明如下表所示：1向銀行提取現金，準備發(fā)放工資：一項資產增加，另一項資產減少。2將應付票據轉為應付賬款：一項負債增加，另一項負債減少。3用盈余公積金轉作資本：一項所有者權益增加，另一項所有者權益減少。4向銀行借入長期借款，存入銀行：一項資產增加，一項負債增加。5收到所有者投入固定資產：一項資產增加，一項所有者權益增加。6用銀行存款支付前欠A單位貨款：一項資產減少，一項負債減少。7經批準，用銀行存款歸還所有者股金：一項資產減少，一項所有者權益減少。8將長期借款轉為投入資本：一項負債減少，一項所有者權益增加。9用盈余公積金彌補職工福利費：一項負債增加，一項所有者權益減少。 第二節(jié)第二節(jié) 會

7、計科目會計科目 一、會計科目的概念一、會計科目的概念會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算的類目。二、設置會計科目的原則二、設置會計科目的原則（一）保持會計指標的完整和統(tǒng)一。（二）適應國家經濟管理要求及滿足企業(yè)內部經營管理的需要。（三）會計科目的內涵要確切、講究實用，統(tǒng)一編號。一個科目只能反映一項內容。三、會計科目的分類三、會計科目的分類 四、會計科目的名稱 2000年12月29日財政部公布的企業(yè)會計制度規(guī)定是在原已經發(fā)布的具體會計準則和股份有限公司會計制度基礎上制定的。共設置會計科目85個。2007年1月1日財政部公布的企業(yè)會計準則應用指南設置會計科目156個涵蓋了我國所有企業(yè)的交易或者

8、事項，現分別列表于后：（本書舉例所用科目參照“企業(yè)會計準則應用指南”）企業(yè)會計制度會計科目名稱表 會計科目分總賬科目、子目和細目?？傎~科目又稱一級科目，反映各項經濟業(yè)務的總括情況；子目又稱二級科目，是對總賬科目進一步的分類；細目又稱三級科目，是對子目的分類。上表所列會計科目皆為總賬科目。 第三節(jié) 會計賬戶 一、設置會計賬戶的概念一、設置會計賬戶的概念會計賬戶是根據會計科目開設的，具有一定結構，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項經濟業(yè)務的一種手段。設置會計賬戶可以對會計要素的具體內容進行日常歸類。分門別類地進行核算和監(jiān)督。二、會計賬戶的結構和內容二、會計賬戶的結構和內容（一）會計賬戶的結構和格式1會計賬戶

9、的基本結構是分為左右兩個部分。一部分登記增加數，一部分登記減少數，增減相抵后的數額稱為賬戶余額。2會計賬戶的基本格式是T字式，又稱丁字式，任何格式都是在此基礎上發(fā)展起來的，目前T字式賬戶為教學所用，實務中常用的是三欄式。 T字式： 資產賬戶和費用、成本賬戶資產賬戶和費用、成本賬戶 （二）會計賬戶的內容會計賬戶的格式雖有不同，但是其內容是相同的，一般應包括：1賬戶的名稱即會計科目。2日期和憑證號數賬戶記錄的時間及來源。3摘要會計事項的簡要內容。4增加和減少的金額。5余額。 （三）會計賬戶與會計科目的聯系和區(qū)別 （四） 總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記 會計賬戶的設置與會計科目要相適應，也分為總

10、分類賬和明細分類賬的一級、二級、三級賬?？偡诸愘~的余額應與所屬明細分類賬的余額之和相等。因此在記賬時，總分類賬與明細分類賬要平行登記。其要點是： 例如：10月5日購入材料5 000元，其中A材料2 000元，B材料1 000元，C材 料1 500元，D材料500元，登賬時 ：第四節(jié) 復式記賬 一、記賬方法的概念和種類一、記賬方法的概念和種類 （一）記賬方法的概念 記賬方法是根據一定原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定計量單位，利用文字和數字在賬簿中記錄經濟業(yè)務活動的一種專門方法。 （二）記賬方法種類 單式記賬對每筆交易、事項只在一個賬戶中登記，如以現金支付費用，只反映現金減少，不反映費用增加。

11、復式記賬對每筆交易、事項用相同的金額同時在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中登記。二、復式記賬的種類三、借貸記賬法按企業(yè)會計準則和事業(yè)單位會計準則規(guī)定，所有企業(yè)、事業(yè)單位一律采用借貸記賬法。（一） 借貸記賬法的基本內容1用“借”和“貸”作為記賬符號?！敖琛焙汀百J”是一對單純的符號，其含義因賬戶性質而異。2“有借必有貸，借貸必相等”，作為記賬規(guī)則。每筆交易或事項都必須按其內容一方面記入借方，另一方面記入貸方，借貸雙方數額必須相等。 期初借方余額合計163 000163 000期初貸方余額163 000163 000本期借方發(fā)生額合計36 00036 000本期貸方發(fā)生額合計36 00036 000期

12、末借方余額合計173 000173 000期末貸方余額合計173 000 173 000 （3）在一定時期必須對全部賬戶進行試算平衡。借方的期初余額數，本期發(fā)生數和期末余額數必須與貸方的期初余額數、本期發(fā)生數和期末余額數相等。如教材中表2-22所示。全部賬戶期初借方余額合計全部賬戶期初貸方余額合計全部賬戶期末借方余額合計全部賬戶期末貸方余額合計（2）余額試算平衡法。計算所有賬戶借貸兩方的期初和期末余額合計數是否相等。（1）發(fā)生額試算平衡法。計算所有賬戶借貸兩方的發(fā)生額合計數是否相等。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計3根據借貸平衡原理進行試算平衡。試算平衡是檢驗所有賬戶記錄準確性的一種方法。有發(fā)生額平衡法和余額平衡法兩種，其計算公式為： 4可以設置運用雙重性質賬戶。雙重性賬戶即賬戶性質，既是資產類賬戶又是負債類賬戶，視其期末余額而定。如其他應收款及其他應付款賬戶，可以合并設置一個“其他往來”賬戶，期末其余額在借方，即為資產類賬戶，如在貸方，即為負債類賬戶。見下例：（二）借貸記賬法處理程序1編制會計分錄。會計分錄是登記賬戶名稱、記賬方向和金額的記錄。包括：會計科目、記賬符號和變動金額三個要素。2登賬、結賬。