金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南講解_[修復(fù)的]2

1、金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南講解講解 1 指南共8章，45條 第一章總則：制定背景與適用范圍 第二章標(biāo)題、文號(hào)、聲明、摘要 第三章正文 第四章附件 第五章評(píng)估明細(xì)表 第六章評(píng)估說(shuō)明 第七章出具與裝訂 第八章附件指南結(jié)構(gòu)及組成2第一章、總則第一章、總則 第一條 為規(guī)范注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師編制和出具金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告行為，維護(hù)社會(huì)公共利益和資產(chǎn)評(píng)估各方當(dāng)事人合法權(quán)益，根據(jù)金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理有關(guān)規(guī)定和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則評(píng)估報(bào)告，制定本指南。 第二條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師根據(jù)金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)，編制和出具金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，應(yīng)當(dāng)遵守本指南。 本指

2、南所稱金融企業(yè)，是指占有國(guó)有資產(chǎn)并取得金融業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)、金融控股公司以及其他從事金融類業(yè)務(wù)的企業(yè)。 一、指南主要內(nèi)容講解3 第三條 本指南所指金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱評(píng)估報(bào)告），由標(biāo)題、文號(hào)、聲明、摘要、正文、附件、評(píng)估明細(xì)表和評(píng)估說(shuō)明構(gòu)成。 第四條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)清晰、準(zhǔn)確陳述評(píng)估報(bào)告內(nèi)容，不得使用誤導(dǎo)性的表述。 第五條 評(píng)估報(bào)告提供的信息，應(yīng)當(dāng)使金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門和相關(guān)機(jī)構(gòu)能夠全面了解評(píng)估情況，使評(píng)估報(bào)告使用者能夠合理理解評(píng)估結(jié)論。 第六條 評(píng)估報(bào)告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整，符合本指南的要求。 一、指南主要內(nèi)容講解4 一一、金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南、金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估

3、報(bào)告指南的適用的適用范圍范圍 （一）取得金融業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)：三會(huì)（銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保臨會(huì)）監(jiān)管的部分企業(yè) （二）金融資產(chǎn)管理公司處置不良資產(chǎn)適用金融不良資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn) （三）金融機(jī)構(gòu)所屬的非金融企業(yè)評(píng)估不適用本指南 （四）金融控股公司：中信、光大、匯金、平安、銀河及國(guó)有企業(yè)控制的金融控股公司。一、指南主要內(nèi)容講解5 （五）金融控股公司所屬的非金融企業(yè)評(píng)估不適用本指南 （六）其他從事金融類業(yè)務(wù)的企業(yè)：如擔(dān)保公司 （七）按產(chǎn)權(quán)劃分：既包括財(cái)政部監(jiān)管的企業(yè)，也包括國(guó)資委監(jiān)管的企業(yè)，還包括一些地方國(guó)有及民營(yíng)企業(yè)一、指南主要內(nèi)容講解6 二二、了解相關(guān)規(guī)定了解相關(guān)規(guī)定 金融許可證管理辦法金融許可證管理

4、辦法 2006年12月28日銀監(jiān)會(huì)第55次主席會(huì)議修改 保險(xiǎn)許可證管理辦法保監(jiān)會(huì)審議通過(guò)，自2007年9月1日起施行。 金融控股公司財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定（金融控股公司財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定（財(cái)金200989號(hào)） 金融類企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法（財(cái)金200682號(hào)） 金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則：2007年1月1日起實(shí)施一、指南主要內(nèi)容講解7 金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)督管理暫行辦法財(cái)政部令第 47 號(hào)，2008年1月1日起施行 金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理辦法 財(cái)政部令第54號(hào)，2009年5月1日起施行 關(guān)于金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)督管理有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)金201159號(hào)）一、指南主要內(nèi)容講解8 第二章標(biāo)題、文號(hào)、聲明和

5、摘要第二章標(biāo)題、文號(hào)、聲明和摘要 第七條 評(píng)估報(bào)告標(biāo)題應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)明清晰，一般采用“企業(yè)名稱+經(jīng)濟(jì)行為關(guān)鍵詞+評(píng)估對(duì)象+評(píng)估報(bào)告”的形式。 評(píng)估報(bào)告文號(hào)包括評(píng)估機(jī)構(gòu)特征字、種類特征字、年份、報(bào)告序號(hào)。 第八條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)在評(píng)估報(bào)告上發(fā)表聲明。聲明包括注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師遵循法律法規(guī)、恪守資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則、對(duì)評(píng)估結(jié)論合理性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，提醒評(píng)估報(bào)告使用者關(guān)注評(píng)估報(bào)告特別事項(xiàng)和使用限制等內(nèi)容。一、指南主要內(nèi)容講解9 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師聲明應(yīng)當(dāng)置于評(píng)估報(bào)告摘要之前。 第九條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)在評(píng)估報(bào)告正文的基礎(chǔ)上編制評(píng)估報(bào)告摘要。 評(píng)估報(bào)告摘要應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)明扼要地反映經(jīng)濟(jì)行為、評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍、價(jià)

6、值類型、評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估方法、評(píng)估結(jié)論、對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生影響的特別事項(xiàng)、評(píng)估報(bào)告使用有效期等關(guān)鍵內(nèi)容。 評(píng)估報(bào)告摘要應(yīng)當(dāng)采用下述文字提醒評(píng)估報(bào)告使用者閱讀全文：“以上內(nèi)容摘自評(píng)估報(bào)告正文，欲了解本評(píng)估業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況和合理 理解評(píng)估結(jié)論，應(yīng)當(dāng)閱讀評(píng)估報(bào)告正文?！?評(píng)估報(bào)告摘要應(yīng)當(dāng)置于評(píng)估報(bào)告正文之前。一、指南主要內(nèi)容講解10 一一、對(duì)標(biāo)題的要求、對(duì)標(biāo)題的要求 （一）企業(yè)名稱+經(jīng)濟(jì)行為關(guān)鍵詞+評(píng)估對(duì)象+評(píng)估報(bào)告 （二）標(biāo)題要簡(jiǎn)潔，可適用公司簡(jiǎn)稱 （三）經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)采用相關(guān)法規(guī)中的法定術(shù)語(yǔ) 如：深圳發(fā)展銀行股份有限公司擬與平安銀行股份有限公司整合項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告 最好改為：深發(fā)展擬發(fā)行股份購(gòu)買中國(guó)平安持

7、有最好改為：深發(fā)展擬發(fā)行股份購(gòu)買中國(guó)平安持有的平安銀行的平安銀行90.75%股權(quán)項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書股權(quán)項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書 一、指南主要內(nèi)容講解11 二、對(duì)文號(hào)的要求二、對(duì)文號(hào)的要求 （一）評(píng)估報(bào)告文號(hào)包括評(píng)估機(jī)構(gòu)特征字、種類特征字、年份、報(bào)告序號(hào) （二）評(píng)估報(bào)告分類：鑒證類和咨詢類 （三）有的公司報(bào)告序號(hào)為歷年累計(jì) （四）有分公司的要有地域標(biāo)識(shí) 三、三、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師聲明的格式注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師聲明的格式 一、指南主要內(nèi)容講解12 四四、評(píng)估報(bào)告摘要評(píng)估報(bào)告摘要 （一）評(píng)估報(bào)告摘要應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)明扼要地反映經(jīng)濟(jì)行為、評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍、價(jià)值類型、評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估方法、評(píng)估結(jié)論、對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生影響

8、的特別事項(xiàng)、評(píng)估報(bào)告使用有效期等關(guān)鍵內(nèi)容。 （二）評(píng)估報(bào)告摘要應(yīng)當(dāng)采用下述文字提醒評(píng)估報(bào)告使用者閱讀全文:“以上內(nèi)容摘自評(píng)估報(bào)告正文,欲了解本評(píng)估業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況和合理理解評(píng)估結(jié)論,應(yīng)當(dāng)閱讀評(píng)估報(bào)告正文?！?摘要不需簽字蓋章 兩種傾向 摘而不要 過(guò)于繁瑣一、指南主要內(nèi)容講解13第三章正第三章正 文文第十條 評(píng)估報(bào)告正文應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一）緒言；（二）委托方、被評(píng)估單位及業(yè)務(wù)約定書約定的其他評(píng)估報(bào)告使用者概況；（三）評(píng)估目的；（四）評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍；（五）價(jià)值類型及其定義；（六）評(píng)估基準(zhǔn)日；（七）評(píng)估依據(jù)；一、指南主要內(nèi)容講解14 （八）評(píng)估方法； （九）評(píng)估程序?qū)嵤┻^(guò)程和情況； （十）評(píng)估

9、假設(shè)； （十一）評(píng)估結(jié)論； （十二）特別事項(xiàng)說(shuō)明； （十三）評(píng)估報(bào)告使用限制說(shuō)明； （十四）評(píng)估報(bào)告日； （十五）簽字蓋章。一、指南主要內(nèi)容講解15 第十一條 緒言一般采用包含下列內(nèi)容的表述格式 “（委托方全稱）： （評(píng)估機(jī)構(gòu)全稱）接受貴單位（公司）的委托，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則、評(píng)估原則，采用評(píng)估方法（評(píng)估方法名稱），按照必要的評(píng)估程序，對(duì)（委托方全稱）擬實(shí)施行為（事宜）涉及的（資產(chǎn)單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合、企業(yè)、股東全部權(quán)益、股東部分權(quán)益）在年月日的價(jià)值（價(jià)值類型）進(jìn)行了評(píng)估?，F(xiàn)將評(píng)估情況報(bào)告如下?！?所謂緒言實(shí)質(zhì)上是明確報(bào)告的委托人及報(bào)告正文的引言，所謂緒言實(shí)質(zhì)上是明確報(bào)告的委托人

10、及報(bào)告正文的引言，有的評(píng)估機(jī)構(gòu)在撰寫報(bào)告時(shí)直接寫上有的評(píng)估機(jī)構(gòu)在撰寫報(bào)告時(shí)直接寫上“一、緒言一、緒言”一、指南主要內(nèi)容講解16 第十二條 評(píng)估報(bào)告正文應(yīng)當(dāng)介紹委托方、被評(píng)估單位及業(yè)務(wù)約定書約定的其他評(píng)估報(bào)告使用者的概況。 （一）委托方和業(yè)務(wù)約定書約定的其他評(píng)估報(bào)告使用者概況一般包括企業(yè)名稱及簡(jiǎn)稱、住所、法定代表人、注冊(cè)資本、股東構(gòu)成及主要經(jīng)營(yíng)范圍等。 委托方、業(yè)務(wù)約定書約定的其他評(píng)估報(bào)告使用者與被評(píng)估單位為同一單位的，按照對(duì)被評(píng)估單位的要求編寫。 該部分介紹的內(nèi)容一般以營(yíng)業(yè)執(zhí)照為準(zhǔn)，要簡(jiǎn)潔該部分介紹的內(nèi)容一般以營(yíng)業(yè)執(zhí)照為準(zhǔn)，要簡(jiǎn)潔 股東較多的，一般介紹前十大股東或?qū)嶋H控制人股東較多的，一般介紹

11、前十大股東或?qū)嶋H控制人 有時(shí)委托方不愿披露實(shí)際控制人的情況有時(shí)委托方不愿披露實(shí)際控制人的情況 披露中僅限于約定書披露的其他報(bào)告使用者，有的寫成了披露中僅限于約定書披露的其他報(bào)告使用者，有的寫成了證券市場(chǎng)的廣大股東，可能擴(kuò)大了報(bào)告使用者的范圍證券市場(chǎng)的廣大股東，可能擴(kuò)大了報(bào)告使用者的范圍一、指南主要內(nèi)容講解17 （二）被評(píng)估單位概況應(yīng)當(dāng)按以下要求編寫： 1企業(yè)價(jià)值評(píng)估中，被評(píng)估單位概況一般包括： （1）企業(yè)名稱及簡(jiǎn)稱、住所、法定代表人、主要經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品、注冊(cè)資本、取得金融業(yè)務(wù)許可證或者主管部門準(zhǔn)入批復(fù)文件、企業(yè)股東及持股比例、企業(yè)股權(quán)變更等歷史沿革情況； （2）被評(píng)估單位主要股東介紹，一般

12、包括主要股東的名稱、住所、法定代表人、主要經(jīng)營(yíng)范圍、注冊(cè)資本及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。 （3）企業(yè)的財(cái)務(wù)核算體系介紹，近三年資產(chǎn)、財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀一、指南主要內(nèi)容講解18 （4） 企業(yè)各子公司、分公司及主要部門的構(gòu)成情況，并以適當(dāng)?shù)男问奖砻鞲骷?jí)子公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)及股權(quán)比例； （5）企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。如：銀行信貸資產(chǎn)的種類、規(guī)模及質(zhì)量等，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)及分布情況、市場(chǎng)地位情況等；保險(xiǎn)公司的主要險(xiǎn)種、保費(fèi)收入、賠付情況、市場(chǎng)地位等；證券公司的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、自營(yíng)業(yè)務(wù)、承銷業(yè)務(wù)的規(guī)模和收入比重，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量及分布情況，市場(chǎng)地位等。 2單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評(píng)估，被評(píng)估單位概況一般包括企業(yè)名稱及簡(jiǎn)稱、住所、法定代表人、注冊(cè)資本、股東構(gòu)成及

13、主要經(jīng)營(yíng)范圍等。 介紹時(shí)要簡(jiǎn)潔，不能從評(píng)估說(shuō)明中原文復(fù)制介紹時(shí)要簡(jiǎn)潔，不能從評(píng)估說(shuō)明中原文復(fù)制一、指南主要內(nèi)容講解19 （三）委托方和被評(píng)估單位及業(yè)務(wù)約定書約定的其他評(píng)估報(bào)告使用者之間的關(guān)系，如產(chǎn)權(quán)關(guān)系、交易關(guān)系等。若存在關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明關(guān)聯(lián)方、交易方式等基本情況。 對(duì)關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定，應(yīng)考慮會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律以及證對(duì)關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定，應(yīng)考慮會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律以及證監(jiān)監(jiān)管部門的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原監(jiān)監(jiān)管部門的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則把握，如委托方與被評(píng)估單位原來(lái)不是關(guān)聯(lián)方則把握，如委托方與被評(píng)估單位原來(lái)不是關(guān)聯(lián)方，但實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)行為后變成了關(guān)聯(lián)方或有產(chǎn)權(quán)關(guān)系，但實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)行為后變成了關(guān)聯(lián)方或有產(chǎn)

14、權(quán)關(guān)系。一、指南主要內(nèi)容講解20 第十三條 評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明本次評(píng)估的目的及其所對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為，并說(shuō)明該經(jīng)濟(jì)行為獲得批準(zhǔn)的相關(guān)情況或者其他經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)。一、指南主要內(nèi)容講解21第十四條 評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行具體描述，以文字、表格等方式說(shuō)明評(píng)估范圍。企業(yè)價(jià)值評(píng)估中，通常需要說(shuō)明下列內(nèi)容：（一）委托評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍與經(jīng)濟(jì)行為涉及的評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍是否一致，不一致的說(shuō)明原因，并說(shuō)明是否經(jīng)過(guò)審計(jì)、審計(jì)意見(jiàn)類型及審計(jì)期間；（二）企業(yè)表外業(yè)務(wù)的類型、數(shù)量；（三）企業(yè)的客戶資源、營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)及業(yè)務(wù)合同等無(wú)形資產(chǎn)；（四）引用其他機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告結(jié)論所涉及的資產(chǎn)類型、數(shù)量和賬面金額（或者評(píng)估值）。單項(xiàng)資產(chǎn)或

15、者資產(chǎn)組合評(píng)估，通常需要說(shuō)明委托評(píng)估資產(chǎn)的數(shù)量、法律權(quán)屬狀況、經(jīng)濟(jì)狀況等。一、指南主要內(nèi)容講解22 評(píng)估對(duì)象和范圍的表述是報(bào)告的重點(diǎn)，有時(shí)被忽視，需要描述出被評(píng)估對(duì)象的特點(diǎn) 該部分描述應(yīng)結(jié)合對(duì)被評(píng)估單位概況的描述 注意非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)報(bào)告對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及評(píng)估結(jié)論的影響 有的評(píng)估對(duì)象進(jìn)行了剝離調(diào)整，需說(shuō)明剝離原則及其影響 表外業(yè)務(wù)：商業(yè)銀行所從事的，按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不記入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，不形成現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)負(fù)債，但能改變損益的業(yè)務(wù)。一、指南主要內(nèi)容講解23 第十五條 評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)明確價(jià)值類型及其定義，并說(shuō)明選擇價(jià)值類型的理由。 資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值類型指導(dǎo)意見(jiàn)資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值類型指導(dǎo)意見(jiàn) 第十六條 評(píng)估報(bào)告應(yīng)

16、當(dāng)說(shuō)明評(píng)估基準(zhǔn)日及確定評(píng)估基準(zhǔn)日所考慮的主要因素。如：經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)現(xiàn)；會(huì)計(jì)期末及國(guó)家相關(guān)部門制定的監(jiān)管指標(biāo)變動(dòng)情況；利率、匯率和金融產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格變化；特定經(jīng)濟(jì)行為文件的約束等。 對(duì)評(píng)估基準(zhǔn)日后報(bào)告出具日前發(fā)生的利率、匯率及對(duì)評(píng)估基準(zhǔn)日后報(bào)告出具日前發(fā)生的利率、匯率及存款準(zhǔn)備金比率調(diào)整的考慮存款準(zhǔn)備金比率調(diào)整的考慮一、指南主要內(nèi)容講解24 第十七條 評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明本次評(píng)估業(yè)務(wù)所對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為、法律法規(guī)、評(píng)估準(zhǔn)則、權(quán)屬、取價(jià)等依據(jù)。 （一）經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)應(yīng)當(dāng)為有效批復(fù)文件以及可以說(shuō)明經(jīng)濟(jì)行為及其所涉及的評(píng)估對(duì)象與評(píng)估范圍的其他文件資料； （二）法律法規(guī)依據(jù)通常包括與金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的法律、

17、法規(guī)等； （三）評(píng)估準(zhǔn)則依據(jù)包括評(píng)估業(yè)務(wù)中依據(jù)的相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)范；一、指南主要內(nèi)容講解25 （四）權(quán)屬依據(jù)通常包括國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證書、基準(zhǔn)日股份持有證明、出資證明、信貸合同、保險(xiǎn)合同、委托理財(cái)合同、國(guó)有土地使用證、房屋所有權(quán)證、專利證書、商標(biāo)注冊(cè)證、著作權(quán)（版權(quán)）相關(guān)權(quán)屬證明、機(jī)動(dòng)車行駛證、抵債合同、抵押登記資料等其他權(quán)屬證明文件等； （五）取價(jià)依據(jù)通常包括企業(yè)提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)方面的資料，國(guó)家有關(guān)部門發(fā)布的統(tǒng)計(jì)資料、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和政策文件，以及評(píng)估機(jī)構(gòu)收集的資本市場(chǎng)資料等 注意注意：信貸合同、保險(xiǎn)合同、委托理財(cái)合同數(shù)量眾多，需按照評(píng)估程序進(jìn)行抽查，不需全部附在評(píng)估報(bào)告中。一、指南主

18、要內(nèi)容講解26 第十八條 評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明所選用的評(píng)估方法，以及選擇評(píng)估方法的理由。 采用收益法、市場(chǎng)法評(píng)估的，應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估過(guò)程及主要參數(shù)的選取進(jìn)行說(shuō)明。 采用成本法評(píng)估的，應(yīng)當(dāng)對(duì)主要資產(chǎn)及負(fù)債的評(píng)估方法進(jìn)行說(shuō)明。 以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提，采用兩種以上方法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估的，應(yīng)當(dāng)分別說(shuō)明各種評(píng)估方法選取的理由以及評(píng)估結(jié)論確定的方法。一、指南主要內(nèi)容講解27 第十九條 評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明自接受評(píng)估業(yè)務(wù)委托起至出具評(píng)估報(bào)告的主要評(píng)估工作過(guò)程，一般包括以下內(nèi)容： （一）接受項(xiàng)目委托，確定評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象與評(píng)估范圍、評(píng)估基準(zhǔn)日，擬定評(píng)估計(jì)劃等過(guò)程； （二）指導(dǎo)被評(píng)估單位清查資產(chǎn)、準(zhǔn)備評(píng)估資料，核實(shí)資產(chǎn)與驗(yàn)證資

19、料等過(guò)程； （三）選擇評(píng)估方法、收集市場(chǎng)信息和估算等過(guò)程； （四）評(píng)估結(jié)果匯總、評(píng)估結(jié)論分析、撰寫評(píng)估報(bào)告和內(nèi)部審核等過(guò)程。一、指南主要內(nèi)容講解28 第二十條 評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明評(píng)估結(jié)論對(duì)應(yīng)的評(píng)估假設(shè)及其對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響。 注意注意：評(píng)估報(bào)告中披露及實(shí)際運(yùn)用的評(píng)估假設(shè)是否合理？有無(wú)設(shè)定不合情理的評(píng)估假設(shè)？ 當(dāng)出具評(píng)估報(bào)告時(shí)，檢查自評(píng)估基準(zhǔn)日至評(píng)估報(bào)告出具日之間評(píng)估假設(shè)的實(shí)現(xiàn)情況。一、指南主要內(nèi)容講解29 第二十一條 評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)以文字和數(shù)字形式清晰說(shuō)明評(píng)估結(jié)論。評(píng)估結(jié)論通常是確定的數(shù)值。根據(jù)經(jīng)濟(jì)行為的特殊性，評(píng)估結(jié)論也可以用區(qū)間值表達(dá)。 （一）采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估，應(yīng)當(dāng)以文字形式說(shuō)明資

20、產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）的賬面價(jià)值、評(píng)估價(jià)值及其增減幅度，并同時(shí)采用評(píng)估結(jié)果匯總表反映評(píng)估結(jié)論。 （二）單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評(píng)估，應(yīng)當(dāng)以文字形式說(shuō)明賬面價(jià)值、評(píng)估價(jià)值及其增減幅度。 （三）采用兩種以上方法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估，除單獨(dú)說(shuō)明評(píng)估價(jià)值和增減幅度外，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明兩種以上評(píng)估方法結(jié)果的差異及其原因和最終確定的評(píng)估結(jié)論及其理由。一、指南主要內(nèi)容講解30 （四）存在多家被評(píng)估單位的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別說(shuō)明各單位的評(píng)估價(jià)值。 （五）引用其他機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告結(jié)論的，評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露引用原因、引用過(guò)程及所引用報(bào)告的出具方、報(bào)告文號(hào)、報(bào)告結(jié)論等事項(xiàng)，并說(shuō)明承擔(dān)引用不當(dāng)?shù)南嚓P(guān)責(zé)任。 （六）特殊情況下，在與經(jīng)濟(jì)行

21、為相匹配的前提下，評(píng)估結(jié)論可以用區(qū)間值表示，同時(shí)給出確定數(shù)值評(píng)估結(jié)論的建議。一、指南主要內(nèi)容講解31 金融企業(yè)評(píng)估中引用其他專業(yè)機(jī)構(gòu)報(bào)告的情形 1、引用土地估價(jià)報(bào)告 2、引用審計(jì)報(bào)告 3、引用證券投資機(jī)構(gòu)的報(bào)告 4、引用其他專業(yè)機(jī)構(gòu)報(bào)告的表述 引用專業(yè)報(bào)告的責(zé)任的不同意見(jiàn) （1）承擔(dān)全部責(zé)任 （2）承擔(dān)連帶責(zé)任 （3）不承擔(dān)責(zé)任一、指南主要內(nèi)容講解32 評(píng)估結(jié)論的表達(dá)方式 （1）確定值：如改制中注冊(cè)資本的確定 （2）區(qū)間值：如引進(jìn)戰(zhàn)略投資者時(shí)的定價(jià)、IPO發(fā)行定價(jià)、金融不良資產(chǎn)等一、指南主要內(nèi)容講解33 第二十二條 評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明評(píng)估程序受到的限制、評(píng)估特殊處理、評(píng)估結(jié)論瑕疵以及期后事項(xiàng)等特

22、別事項(xiàng)，通常包括下列內(nèi)容： （一）因權(quán)屬資料不全面或者存在瑕疵、評(píng)估資料不完整等使評(píng)估程序受到限制的情形； （二）評(píng)估基準(zhǔn)日存在的法律、經(jīng)濟(jì)等未決事項(xiàng)； （三）或有負(fù)債（或有資產(chǎn)）的性質(zhì)、金額及與評(píng)估對(duì)象的關(guān)系； （四）被評(píng)估單位執(zhí)行國(guó)家相關(guān)部門制定的行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)的情況；一、指南主要內(nèi)容講解34 （五）評(píng)估基準(zhǔn)日至評(píng)估報(bào)告日之間可能對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，包括該期間利率、匯率、金融產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格變化及國(guó)家對(duì)金融企業(yè)監(jiān)管政策的變化等； （六）評(píng)估對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為中，可能對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的瑕疵情形。 評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明對(duì)特別事項(xiàng)的處理方式、特別事項(xiàng)對(duì)評(píng)估結(jié)論可能產(chǎn)生的影響，并提示評(píng)估報(bào)告使用

23、者關(guān)注其對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的影響。 一、指南主要內(nèi)容講解35 1.評(píng)估程序受限的情形 （1）權(quán)屬資料不完整：如劃撥土地 （2）評(píng)估資料不完整：配合條件限制 (3)無(wú)法實(shí)施評(píng)估程序：訴訟保全和涉秘限制 (4)境外資產(chǎn)導(dǎo)致評(píng)估范圍受限 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則業(yè)務(wù)約定書規(guī)定：當(dāng)履行評(píng)估程序受限并對(duì)評(píng)估結(jié)論構(gòu)成重大影響，或相關(guān)限制無(wú)法排除時(shí)，評(píng)估機(jī)構(gòu)可以終止評(píng)估業(yè)務(wù)。 2.未決事項(xiàng)與或有事項(xiàng) (1)未決訴訟 (2)擔(dān)保事項(xiàng) (3)對(duì)其他表外業(yè)務(wù)的披露 對(duì)未決事項(xiàng)，首先要判斷對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響，是否需要進(jìn)行資產(chǎn)減值或預(yù)計(jì)負(fù)債。一、指南主要內(nèi)容講解36 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)2006年1月1日實(shí)行 中國(guó)銀行業(yè)實(shí)施新監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)

24、的指導(dǎo)意見(jiàn)（銀監(jiān)發(fā)【銀監(jiān)發(fā)【2011】44號(hào)號(hào)） 保險(xiǎn)公司償付能力管理規(guī)定（保險(xiǎn)公司償付能力管理規(guī)定（2008.9.1） 證券公司風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)管理辦法證券公司風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)管理辦法 證券投資基金運(yùn)作管理辦法（證券投資基金運(yùn)作管理辦法（2004.7.1施行）施行）一、指南主要內(nèi)容講解37 評(píng)估基準(zhǔn)日后事項(xiàng)： 宏觀政策和價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化對(duì)價(jià)值判斷的影響 若影響金額不大，補(bǔ)充披露影響金額 若影響金額較大，考慮修改評(píng)估基準(zhǔn)日重新評(píng)估 特別事項(xiàng)說(shuō)明披露中存在的兩種傾向 過(guò)分披露，影響報(bào)告使用者使用評(píng)估結(jié)論 披露不足，留下較大評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)一、指南主要內(nèi)容講解38 第二十三條 評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明使用限制。使用限制通

25、常包括下列事項(xiàng)： （一）評(píng)估報(bào)告只能用于評(píng)估報(bào)告載明的評(píng)估目的和用途； （二）評(píng)估報(bào)告的全部或者部分內(nèi)容被摘抄、引用或者披露于公開(kāi)媒體，需要評(píng)估機(jī)構(gòu)審閱相關(guān)內(nèi)容。法律、行政法規(guī)規(guī)定以及相關(guān)當(dāng)事方另有約定的除外； （三）評(píng)估報(bào)告的使用有效期； （四）因評(píng)估程序受限造成的評(píng)估報(bào)告的使用限制。 第二十四條 評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明評(píng)估報(bào)告日。 評(píng)估報(bào)告日通常為注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師形成最終專業(yè)意見(jiàn)的日期。 一、指南主要內(nèi)容講解39 第二十五條 評(píng)估報(bào)告正文應(yīng)當(dāng)由兩名以上注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師簽字蓋章，并由評(píng)估機(jī)構(gòu)蓋章。有限責(zé)任公司制評(píng)估機(jī)構(gòu)的法定代表人或者合伙制評(píng)估機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)該評(píng)估業(yè)務(wù)的合伙人應(yīng)當(dāng)在評(píng)估報(bào)告上簽字。 聲明、摘

26、要、評(píng)估明細(xì)表一般不需要另行簽字蓋章。 一、指南主要內(nèi)容講解40 第四章附第四章附 件件 第二十六條 評(píng)估報(bào)告附件內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與評(píng)估目的、評(píng)估方法、評(píng)估結(jié)論相關(guān)聯(lián)。評(píng)估報(bào)告附件通常包括下列文件： （一）與評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為文件； （二）被評(píng)估單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告； （三）委托方和被評(píng)估單位法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照； （四）被評(píng)估單位金融業(yè)務(wù)許可證； （五）委托方和被評(píng)估單位產(chǎn)權(quán)登記證； （六）評(píng)估對(duì)象涉及的主要權(quán)屬證明資料； （七）委托方和相關(guān)當(dāng)事方的承諾函；一、指南主要內(nèi)容講解41 （八）簽字注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的承諾函； （九）評(píng)估機(jī)構(gòu)資格證書； （十）評(píng)估機(jī)構(gòu)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本； （十一）簽字注冊(cè)資產(chǎn)

27、評(píng)估師資格證書； （十二）重要取價(jià)依據(jù)（如合同、協(xié)議）； （十三）業(yè)務(wù)約定書； （十四）其他重要文件。 第二十七條 評(píng)估報(bào)告附件內(nèi)容及其所涉及的簽章應(yīng)當(dāng)清晰、完整，相關(guān)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與評(píng)估報(bào)告摘要、正文一致。評(píng)估報(bào)告附件為復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)與原件一致。一、指南主要內(nèi)容講解42 第二十八條 企業(yè)確認(rèn)的與經(jīng)濟(jì)行為相對(duì)應(yīng)的評(píng)估基準(zhǔn)日企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)作為評(píng)估報(bào)告附件，按有關(guān)規(guī)定需要進(jìn)行審計(jì)的，審計(jì)報(bào)告（含會(huì)計(jì)報(bào)表和附注）應(yīng)當(dāng)作為評(píng)估報(bào)告附件。 第二十九條 引用其他機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告結(jié)論，根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，需經(jīng)相應(yīng)主管部門批準(zhǔn)（備案）的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)主管部門的批準(zhǔn)（備案）文件作為評(píng)估報(bào)告的附件。 一、指南主要內(nèi)容講解4

28、3 第五章評(píng)估明細(xì)表第五章評(píng)估明細(xì)表 第三十條 單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評(píng)估、采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估，應(yīng)當(dāng)編制評(píng)估明細(xì)表。 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可以根據(jù)本指南對(duì)評(píng)估明細(xì)表的基本要求和企業(yè)會(huì)計(jì)核算所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目編制評(píng)估明細(xì)表。 評(píng)估明細(xì)表包括被評(píng)估資產(chǎn)負(fù)債會(huì)計(jì)科目的評(píng)估明細(xì)表和各級(jí)匯總表。 第三十一條 評(píng)估明細(xì)表格式和內(nèi)容基本要求如下： （一）表頭應(yīng)當(dāng)含有被評(píng)估資產(chǎn)負(fù)債類型（會(huì)計(jì)科目）名稱、被評(píng)估單位、評(píng)估基準(zhǔn)日、表號(hào)、金額單位、頁(yè)碼；一、指南主要內(nèi)容講解44 （二）表中應(yīng)當(dāng)含有資產(chǎn)負(fù)債的名稱（明細(xì)）、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)內(nèi)容、技術(shù)參數(shù)、發(fā)生（購(gòu)、建、創(chuàng)）日期、賬面價(jià)值、評(píng)估價(jià)值、評(píng)估增減幅度及備注

29、等基本內(nèi)容；（三）表尾應(yīng)當(dāng)標(biāo)明評(píng)估人員、被評(píng)估單位填表人員和填表日期。第三十二條 評(píng)估明細(xì)表按會(huì)計(jì)明細(xì)科目、一級(jí)科目逐級(jí)匯總，并編制資產(chǎn)負(fù)債表的評(píng)估匯總表及以人民幣萬(wàn)元為金額單位的評(píng)估結(jié)果匯總表。第三十三條 會(huì)計(jì)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在相應(yīng)會(huì)計(jì)科目合計(jì)項(xiàng)下列示。評(píng)估增減值應(yīng)當(dāng)按會(huì)計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備前后分別列示。第三十四條 評(píng)估結(jié)果匯總表應(yīng)當(dāng)按以下順序和項(xiàng)目?jī)?nèi)容列示：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)等類別和項(xiàng)目。第三十五條 被評(píng)估單位有兩家以上分支機(jī)構(gòu)的，評(píng)估明細(xì)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的組織架構(gòu)、核算方式等因素合理編制。一、指南主要內(nèi)容講解45 樣表參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30 號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表列報(bào)應(yīng)用指南的基本要求進(jìn)行設(shè)計(jì)。具體評(píng)估業(yè)務(wù)中,可以根據(jù)本指南對(duì)評(píng)估明細(xì)表的基本要求、企業(yè)會(huì)計(jì)核算所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，參考本套樣表編制評(píng)估明細(xì)表。 銀行評(píng)估明細(xì)表 保險(xiǎn)公司評(píng)估明細(xì)表 證券公司評(píng)估明細(xì)表一、指南主