第七章 財務報告

1、第七章 財務報告財務報告第二節(jié) 資產(chǎn)負債表（重點）第三節(jié) 利潤表（重點）第四節(jié) 現(xiàn)金流量表（重點）第五節(jié) 所有者權益變動表第六節(jié) 報表附注第七節(jié) 綜合舉例第一節(jié) 財務報告概述第一節(jié)財務報告概述第一節(jié)財務報告概述 財務報財務報告告指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況財務狀況和某一和某一會計期間的會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的等會計信息的文件文件。一、財務報告一、財務報告財務報告財務報告其他文件其他文件資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表所有者權益變動所有者權益變動表表其他應當在財務其他應當在財務報告中披露

2、的相報告中披露的相關關 信息和資料信息和資料報表附注報表附注財務報表財務報表二、財務報告目標二、財務報告目標 編制財務報表的目標是向財務報表使用者提供與企業(yè)編制財務報表的目標是向財務報表使用者提供與企業(yè)財務狀況財務狀況、經(jīng)營經(jīng)營成果成果和和現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者作出經(jīng)濟決策。有助于財務報告使用者作出經(jīng)濟決策?！径噙x多選】下列各項，可以通過資產(chǎn)負債表和利潤表反映的有下列各項，可以通過資產(chǎn)負債表和利潤表反映的有（ ）。）。 A.某一時點的財務狀況某一時點的財務狀況 B.某一時點的償債能

3、力某一時點的償債能力 C.某一期間的經(jīng)營成果某一期間的經(jīng)營成果 D.某一期間的獲利能力某一期間的獲利能力ABCD第二節(jié)資產(chǎn)負債表第二節(jié)資產(chǎn)負債表 一、資產(chǎn)負債表概述一、資產(chǎn)負債表概述 資產(chǎn)負債表是指企業(yè)在資產(chǎn)負債表是指企業(yè)在某一特定日期的財務狀況某一特定日期的財務狀況的報表。的報表。 資產(chǎn)負債表主要反應資產(chǎn)、負債和所有者權益三方面的內(nèi)容。資產(chǎn)負債表主要反應資產(chǎn)、負債和所有者權益三方面的內(nèi)容。 理論依據(jù)是資產(chǎn)理論依據(jù)是資產(chǎn)=負債負債+所有者權益所有者權益 格式：格式：賬戶式賬戶式 資產(chǎn)：資產(chǎn)：流動性大小流動性大小排列，流動性大的資產(chǎn)排在前面。排列，流動性大的資產(chǎn)排在前面。 負債及所有者權益：一般

4、按要求負債及所有者權益：一般按要求清償時間的先后順序清償時間的先后順序排列。排列。 【多選題多選題】下列資產(chǎn)負債表各項目中，屬于下列資產(chǎn)負債表各項目中，屬于流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)的有（的有（ ）。）。A.預收款項預收款項 B.其他應收款其他應收款C.預付款項預付款項 D.一年內(nèi)到期的非流動負債一年內(nèi)到期的非流動負債【多選題多選題】下列資產(chǎn)負債表各項目中，屬于下列資產(chǎn)負債表各項目中，屬于流動負債流動負債的有（的有（ ）。）。 A.預收款項預收款項 B.其他應付款其他應付款 C.預付款項預付款項 D.一年內(nèi)到期的非流動負債一年內(nèi)到期的非流動負債BCABD1.1.根據(jù)總賬科目余額填列。根據(jù)總賬科目余額填列

5、。（1 1）直接根據(jù)一個總賬科目余額填列。）直接根據(jù)一個總賬科目余額填列。如：如：“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款短期借款”、“應付票據(jù)應付票據(jù)”、“應付應付職工薪酬職工薪酬”等項目，根據(jù)等項目，根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款短期借款”、“應付票據(jù)應付票據(jù)”、“應付職工薪酬應付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列。各總賬科目的余額直接填列。（2 2）根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列。）根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列。如：如：“貨幣資金貨幣資金”項目。項目。需根據(jù)需根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額

6、的合計數(shù)填列。三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。如：如：“未分配利潤未分配利潤”項目項目。需根據(jù)。需根據(jù)“本年利潤本年利潤”、“未分配利潤未分配利潤”兩個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。兩個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。2.2.根據(jù)明細賬科目余額計算填列。根據(jù)明細賬科目余額計算填列。（1 1）“應收賬款應收賬款”項目項目，應當根據(jù)，應當根據(jù)“應收賬款應收賬款”、“預收賬款預收賬款”科目所屬科目所屬明細科目期末借方明細余額合計減去明細科目期末借方明細余額合計減去“壞賬準備壞賬準備”科目中有關應收賬款計提科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列；的壞賬準備期末余額后的金額填列；（2

7、 2）“預收款項預收款項”項目項目，應當根據(jù)，應當根據(jù)“應收賬款應收賬款”、“預收賬款預收賬款”等科目所等科目所屬明細科目期末貸方明細余額合計填列。屬明細科目期末貸方明細余額合計填列。（3 3）“應付賬款應付賬款”項目項目，應當根據(jù)，應當根據(jù)“應付賬款應付賬款”、“預付賬款預付賬款”等科目所等科目所屬明細科目期末貸方余額合計填列；屬明細科目期末貸方余額合計填列；（4 4）“預付款項預付款項”項目項目，應當根據(jù)，應當根據(jù)“應付賬款應付賬款”、“預付賬款預付賬款”等科目所等科目所屬明細科目期末借方余額合計填列，減去屬明細科目期末借方余額合計填列，減去“壞賬準備壞賬準備”科目中有關預付賬款科目中有關

8、預付賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。（5 5）“開發(fā)支出開發(fā)支出”項目項目，應當根據(jù)，應當根據(jù)“研發(fā)支出研發(fā)支出資本化支出資本化支出”明細科目明細科目余額填列。余額填列。3.3.根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。如如: :“長期借款長期借款”項目項目，需要根據(jù)，需要根據(jù)“長期借款長期借款”總賬科目貸方余額扣除總賬科目貸方余額扣除“長期長期借款借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。務

9、展期的長期借款后的金額計算填列。如：如：長期應收款長期應收款、長期應付款長期應付款、長期待攤費用長期待攤費用【例題【例題計算題】某計算題】某20122012年年1212月月3131日企業(yè)長期借款情況：日企業(yè)長期借款情況： 借款起始日期借款起始日期 借款期限（年）借款期限（年）金額（萬元）金額（萬元）20122012年年1 1月月1 1日日3 310010020102010年年1 1月月1 1日日5 520020020092009年年6 6月月1 1日日4 4150150該企業(yè)該企業(yè)20122012年年1212月月3131日資產(chǎn)負債表中日資產(chǎn)負債表中“長期借款長期借款”項目金額為：項目金額為：1

10、00100200200300300（萬元）；（萬元）；該企業(yè)該企業(yè)20122012年年1212月日資產(chǎn)負債表中月日資產(chǎn)負債表中“一年內(nèi)到期的非流動負債一年內(nèi)到期的非流動負債”項目項目150150萬元。萬元。4.4.根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負債表中的如資產(chǎn)負債表中的“應收票據(jù)應收票據(jù)”、“應收賬款應收賬款”、“長期股權投資長期股權投資”、“在在建工程建工程”等項目，應當根據(jù)等項目，應當根據(jù)“應收票據(jù)應收票據(jù)”、“應收賬款應收賬款”、“長期股權投長期股權投資資”、“在建工程在建工程”等科目的期末余額減去等科目的期末余額減

11、去“壞賬準備壞賬準備”、“長期股權投資長期股權投資減值準備減值準備”、“在建工程減值準備在建工程減值準備”等科目余額后的凈額填列。等科目余額后的凈額填列?！巴顿Y性房投資性房地產(chǎn)地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項目，應當根據(jù)項目，應當根據(jù)“投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科科目的期末余額減去目的期末余額減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊投資性房地產(chǎn)累計折舊”、“累計折舊累計折舊”、“投資性房投資性房地產(chǎn)減值準備地產(chǎn)減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列，備抵科目余額后的凈額填列，“無無形資產(chǎn)形資產(chǎn)”項目，應當根據(jù)項目，應當根據(jù)“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”科目的期末余

12、額，減去科目的期末余額，減去“累計攤銷累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列。備抵科目余額后的凈額填列?！纠}【例題計算題】甲公司計算題】甲公司20122012年年1212月月3131日有關科目余額如下：單位（萬元）日有關科目余額如下：單位（萬元）科目科目借方科目余額借方科目余額貸方科目余額貸方科目余額長期股權投資長期股權投資長期股權投資減值準備長期股權投資減值準備 l00l006 6投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計折舊投資性房地產(chǎn)累計折舊 投資性房地產(chǎn)減值準備投資性房地產(chǎn)減值準備 2 0002 000450450l50l50固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計折舊累

13、計折舊 固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備 1 0001 0009090200200在建工程在建工程在建工程減值準備在建工程減值準備 1201202020無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)累計攤銷累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值準備 48848848.848.89393要求：計算該企業(yè)要求：計算該企業(yè)20122012年年l2l2月月3131日資產(chǎn)負債表中日資產(chǎn)負債表中“長期股權投資長期股權投資”、“投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“在建工程在建工程”和和“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”應該填列的金額。應該填列的金額。該企業(yè)該企業(yè)20122012年年l2l2月月3131日資產(chǎn)負債表中的日資產(chǎn)負債表中的“

14、長期股權投資長期股權投資”項目金額項目金額1001006 694 94 （萬元）（萬元）“投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)”項目金額項目金額2 0002 0004504501501501 400 1 400 （萬元）（萬元）“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項目金額項目金額1 0001 0009090200200710 710 （萬元）（萬元）“在建工程在建工程”的項目金額的項目金額1201202020100100（萬元）（萬元）“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”項目金額項目金額48848848.848.89393346.2346.2（萬元）（萬元） 5.5.綜合運用上述填列方法分析填列。綜合運用上述填列方法分析填列。如：如：“

15、存貨存貨”項目項目，需要根據(jù)，需要根據(jù)“材料采購材料采購”、“在途物資在途物資”、“原材料原材料”、“材料成本差異材料成本差異”、“發(fā)出商品發(fā)出商品”、“庫存商品庫存商品”、“委托加工物資委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”、等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去、等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備存貨跌價準備”等科目余額后的凈額填列。等科目余額后的凈額填列?！締芜x題】下列各科目的期末余額，不應在資產(chǎn)負債表【單選題】下列各科目的期末余額，不應在資產(chǎn)負債表“存貨存貨”項目列示的是項目列示的是（ ）。）。 A. A.庫存商品庫存商品 B.B.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 C.C.工程物資工程

16、物資 D.D.委托加工物資委托加工物資正確答案正確答案C C答案解析本題考核存貨項目的填列。工程物資應該單獨列示，不計入存貨項目。答案解析本題考核存貨項目的填列。工程物資應該單獨列示，不計入存貨項目。 【例題【例題計算題】某企業(yè)采用計劃成本核算材料，計算題】某企業(yè)采用計劃成本核算材料，20122012年年1212月月3131目結(jié)賬后有關科目目結(jié)賬后有關科目余額如下：余額如下： 單位：萬元單位：萬元科目科目借方科目余額借方科目余額貸方科目余額貸方科目余額材料采購材料采購100 100 原材料原材料 2 6002 600周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料200200庫存商品庫存商品 5 0005 000發(fā)出商品發(fā)出

17、商品300300委托代銷商品委托代銷商品400400生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本1 0001 000材料成本差異材料成本差異600600存貨跌價準備存貨跌價準備400400受托代銷商品受托代銷商品123123受托代銷商品款受托代銷商品款123123該企業(yè)該企業(yè)20122012年年1212月月3131日資產(chǎn)負債表中的日資產(chǎn)負債表中的“存貨存貨”項目金額項目金額1001002 6002 6002002005 0005 0003003004004001 0001 0006006004004001231231231238 6008 600（萬元）。（萬元）。 【例題【例題計算題】計算題】W W股份有限公司股份有限

18、公司20122012年有關資料如下：年有關資料如下：（1 1）1 1月月1 1日部分總賬及其所屬明細賬余額如表所示：單位：萬元日部分總賬及其所屬明細賬余額如表所示：單位：萬元總賬總賬明細賬明細賬借或貸借或貸余額余額應收賬款應收賬款AA公司公司借借600600壞賬準備壞賬準備貸貸3030長期股權投資長期股權投資BB公司公司借借2 5002 500固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)廠房廠房借借3 0003 000累計折舊累計折舊貸貸900900固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備貸貸200200應付賬款應付賬款CC公司公司借借150150DD公司公司貸貸1 0501 050長期借款長期借款甲銀行甲銀行貸貸300300注

19、：注：該公司未單獨設置該公司未單獨設置“預付賬款預付賬款”會計科目。會計科目。 表中長期借款為表中長期借款為20112011年年1010月月1 1日從銀行借入，借款期限日從銀行借入，借款期限2 2年，年利率年，年利率5%5%，每年付息一次。，每年付息一次。（2 2）20122012年年W W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務：股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務：3 3月月1010日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應收日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應收A A公司賬款公司賬款7070萬元并存入銀行。萬元并存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 7070 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 70704 4月月1515日，收到日，收到C C公

20、司發(fā)來的材料一批并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票注明貨款公司發(fā)來的材料一批并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票注明貨款100100萬元，萬元，增值稅增值稅1717萬元，其款項上年已預付。萬元，其款項上年已預付。借：原材料借：原材料 100100 應交稅費應交稅費應交稅費（進項稅額）應交稅費（進項稅額） 1717 貸：應付賬款貸：應付賬款CC公司公司117117該題不單獨設置預付賬該題不單獨設置預付賬款，所以是記入到應付款，所以是記入到應付賬款科目。賬款科目。該廠房該廠房20122012年提折舊年提折舊100100萬元。萬元。借：管理費用借：管理費用100100 貸：累計折舊貸：累計折舊1001006 6月月3

21、030日從乙銀行借款日從乙銀行借款200200萬元，期限萬元，期限3 3年，年利率年，年利率6%6%，每半年付息一次。，每半年付息一次。借：銀行存款借：銀行存款 200200 貸：長期借款貸：長期借款 200200年底計提利息：年底計提利息：借：財務費用借：財務費用 6 6（2002006%/26%/2） 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 61010月份持銀行匯票購進材料月份持銀行匯票購進材料500500萬元；簽發(fā)萬元；簽發(fā)6 6個月的商業(yè)匯票個月的商業(yè)匯票585585萬元。萬元。借：原材料借：原材料 500500 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）85 貸：應付票據(jù)貸：

22、應付票據(jù) 5851212月月3131日，經(jīng)計算本年應付職工工資日，經(jīng)計算本年應付職工工資200200萬元，應計提社會保險費萬元，應計提社會保險費5050萬元。萬元。借：管理費用等借：管理費用等250250 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬2502501212月月3131日，經(jīng)減值測試，應收日，經(jīng)減值測試，應收A A公司賬款預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為公司賬款預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400400萬元。萬元。應收應收A A公司的款項期末壞賬準備應有余額公司的款項期末壞賬準備應有余額600600400400200200（萬元）（萬元）計提壞賬準備前已經(jīng)有的余額計提壞賬準備前已經(jīng)有的余額30307070100

23、100（萬元）（萬元）所以應該補提的壞賬準備所以應該補提的壞賬準備200200100100100100（萬元）。（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失100100 貸：壞賬準備貸：壞賬準備100100W W股份有限公司對股份有限公司對B B公司的長期股權投資采用權益法核算，其投資占公司的長期股權投資采用權益法核算，其投資占B B公司的表決公司的表決權股份的權股份的30%30%。20122012年年B B公司實現(xiàn)凈利潤公司實現(xiàn)凈利潤90009000萬元。長期股權投資在資產(chǎn)負債表日萬元。長期股權投資在資產(chǎn)負債表日不存在減值跡象。不存在減值跡象。借：長期股權投資借：長期股權投資2 7002 70

24、0 貸：投資收益貸：投資收益2 7002 700要求：計算要求：計算W W股份有限公司股份有限公司20122012年年1212月月3131日資產(chǎn)負債表下列項目的年末余額。日資產(chǎn)負債表下列項目的年末余額。（1 1）應收賬款（）應收賬款（2 2）預付款項（）預付款項（3 3）長期股權投資）長期股權投資（4 4）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn) （5 5）應付票據(jù)（）應付票據(jù)（6 6）應付賬款）應付賬款（7 7）應付職工薪酬（）應付職工薪酬（8 8）長期借款）長期借款（答案中的金額單位用萬元表示）（答案中的金額單位用萬元表示）（1 1）應收賬款應收賬款期末余額）應收賬款應收賬款期末余額600600壞賬準備期末余額

25、壞賬準備期末余額200200400400（萬元）（萬元）（2 2）預付款項應付賬款所屬明細賬期末借方余額）預付款項應付賬款所屬明細賬期末借方余額=150-117=33=150-117=33（萬元）（萬元）（3 3）長期股權投資長期股權投資期末余額）長期股權投資長期股權投資期末余額=2 500=2 500270027005 2005 200（萬元）（萬元）（4 4）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)期末余額（）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)期末余額（3 0003 000）累計折舊期末余額（）累計折舊期末余額（900+100900+100） 2 0002 000（萬元）（萬元）（5 5）應付票據(jù)應付票據(jù)期末余額）應付票據(jù)應付票據(jù)

26、期末余額=585=585（萬元）（萬元）（6 6）應付賬款應付賬款所屬明細賬期末貸方余額）應付賬款應付賬款所屬明細賬期末貸方余額=1050=1050（萬元）（萬元）（7 7）應付職工薪酬應付職工薪酬期末余額）應付職工薪酬應付職工薪酬期末余額=250=250（萬元）（萬元）（8 8）長期借款）長期借款200200（萬元）（萬元）（期初的向甲銀行借入的（期初的向甲銀行借入的300300萬元，到年底還有萬元，到年底還有9 9個月到期，所以應該列入到一個月到期，所以應該列入到一年內(nèi)到期的非流動負債項目）年內(nèi)到期的非流動負債項目） 第三節(jié)利潤表第三節(jié)利潤表利潤表是指反映企業(yè)在利潤表是指反映企業(yè)在一定會計

27、期間的經(jīng)營成果一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。的報表。結(jié)構結(jié)構 ：多步式多步式（一）我國企業(yè)利潤表的主要編制步驟（一）我國企業(yè)利潤表的主要編制步驟 第一步，以營業(yè)收入為基礎，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、第一步，以營業(yè)收入為基礎，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算出營業(yè)利潤。變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算出營業(yè)利潤。 第二步，以營業(yè)利潤為基礎，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出第二步，以營

28、業(yè)利潤為基礎，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額。利潤總額。 第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或虧損）。第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或虧損）。（二）利潤表項目的填列說明（二）利潤表項目的填列說明 1.“1.“營業(yè)收入營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務所確認的收入總額。項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務所確認的收入總額。本項目應根據(jù)本項目應根據(jù)“主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入”和和“其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列?？颇康陌l(fā)生額分析填列。2.“2.“營業(yè)成本營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務所發(fā)生的

29、成本總額。項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務所發(fā)生的成本總額。本項目應根據(jù)本項目應根據(jù)“主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本”和和“其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列?？颇康陌l(fā)生額分析填列。3.“3.“營業(yè)利潤營業(yè)利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤。項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤。營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益投資收益費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益投資收益4.“4.“利潤總額利潤總額”項目項目= =營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +營業(yè)外收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外支出5.“5.“凈利

30、潤凈利潤”項目項目= =利潤總額利潤總額所得稅費用所得稅費用6.6.綜合收益總額綜合收益總額= =凈利潤凈利潤+ +其他綜合收益稅后凈額其他綜合收益稅后凈額7.7.基本每股收益基本每股收益= =歸屬于普通股股東的當期凈利潤歸屬于普通股股東的當期凈利潤/ /發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)【單選】下列各項中，不應在利潤表【單選】下列各項中，不應在利潤表“營業(yè)收入營業(yè)收入”項目列示的是（項目列示的是（ ）。）。 A. A.政府補助收入政府補助收入B.B.設備安裝勞務收入設備安裝勞務收入 C. C.代修品銷售收入代修品銷售收入D.D.固定資產(chǎn)出租收入固定資產(chǎn)出租收入正確答案正確答

31、案A A答案解析營業(yè)收入項目包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入；選項答案解析營業(yè)收入項目包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入；選項A A記入營業(yè)外收入，記入營業(yè)外收入，不包括在營業(yè)收入中；選項不包括在營業(yè)收入中；選項B B、C C、D D均屬于企業(yè)的收入。均屬于企業(yè)的收入。 【多選】下列各項中，應列入利潤表【多選】下列各項中，應列入利潤表“營業(yè)成本營業(yè)成本”項目的有（項目的有（ ）。）。A.A.出售商品的成本出售商品的成本 B.B.銷售材料的成本銷售材料的成本C.C.出租非專利技術的攤銷額出租非專利技術的攤銷額D.D.以經(jīng)營租賃方式出租設備計提的折舊額以經(jīng)營租賃方式出租設備計提的折舊額正確答案正確答案A

32、BCDABCD答案解析本題考核利潤表答案解析本題考核利潤表“營業(yè)成本營業(yè)成本”項目。營業(yè)成本項目包含主營業(yè)務成本和其項目。營業(yè)成本項目包含主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。選項他業(yè)務成本。選項A A計入主營業(yè)務成本；選項計入主營業(yè)務成本；選項B B、C C、D D計入其他業(yè)務成本。計入其他業(yè)務成本。【多選】下列各項中，應列入利潤表【多選】下列各項中，應列入利潤表“營業(yè)成本營業(yè)成本”項目的有（項目的有（ ）。）。 A. A.銷售材料成本銷售材料成本 B.B.無形資產(chǎn)處置凈損失無形資產(chǎn)處置凈損失 C. C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.D.經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費正確答案正

33、確答案ADAD答案解析選項答案解析選項ADAD記入到其他業(yè)務成本科目；選項記入到其他業(yè)務成本科目；選項BCBC記入到營業(yè)外支出科目。記入到營業(yè)外支出科目。 【例題】甲有限責任公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為【例題】甲有限責任公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%17%。原材料按。原材料按實際成本進行日常核算。實際成本進行日常核算。20162016年年1 1月月1 1日有關賬戶余額如表所示：單位：萬元日有關賬戶余額如表所示：單位：萬元科目名稱科目名稱借方余額借方余額 貸方余額貸方余額銀行存款銀行存款450450應收票據(jù)應收票據(jù)3232應收賬款應收賬款300300壞賬準備壞賬準

34、備3030原材料原材料350350庫存商品庫存商品300300周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料100100生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品110110存貨跌價準備存貨跌價準備7676長期股權投資長期股權投資丁公司丁公司550550長期股權投資減值準備長期股權投資減值準備0 020162016年甲公司發(fā)生的交易或事項如下：年甲公司發(fā)生的交易或事項如下：（1 1）銷售商品一批，開出增值稅專用發(fā)票注明價款）銷售商品一批，開出增值稅專用發(fā)票注明價款500500萬元，增值稅萬元，增值稅8585萬元，款萬元，款項未收，該批商品的成本為項未收，該批商品的成本為300300萬元。萬元。借：應收賬款借：應收賬款 585585 貸：

35、主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 500500 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 8585借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本 300300 貸：庫存商品貸：庫存商品 300300（2 2）行政管理部門領用低值易耗品一批，實際成本）行政管理部門領用低值易耗品一批，實際成本2 2萬元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進行攤銷。萬元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進行攤銷。（3 3）因火災毀損原材料一批，其實際成本）因火災毀損原材料一批，其實際成本100100萬元，應負擔的增值稅進項稅額萬元，應負擔的增值稅進項稅額1717萬元。萬元。該毀損材料未計提存貨跌價準備，經(jīng)有關部門批準處理作為營業(yè)務支出處理。該毀損材料

36、未計提存貨跌價準備，經(jīng)有關部門批準處理作為營業(yè)務支出處理。（4 4）甲公司采用權益法核算對丁公司的長期股權投資，其投資占丁公司有表決權股）甲公司采用權益法核算對丁公司的長期股權投資，其投資占丁公司有表決權股份的份的20%20%。丁公司宣告分派。丁公司宣告分派20152015年度現(xiàn)金股利年度現(xiàn)金股利1 0001 000萬元。萬元。借：應收股利借：應收股利200200 貸：長期股權投資貸：長期股權投資損益調(diào)整損益調(diào)整200 200 借：長期股權投資借：長期股權投資損益調(diào)整損益調(diào)整300300 貸：投資收益貸：投資收益300 300 （5 5）丁公司）丁公司20162016年度實現(xiàn)凈利潤年度實現(xiàn)凈利

37、潤1 5001 500萬元，甲公司確認實現(xiàn)的投資收益。萬元，甲公司確認實現(xiàn)的投資收益。（6 6）年末，甲公司經(jīng)減值測試，確認對丁公司的長期股權投資可收回金額為）年末，甲公司經(jīng)減值測試，確認對丁公司的長期股權投資可收回金額為560560萬萬元；決定按年末應收賬款余額的元；決定按年末應收賬款余額的10%10%計提壞賬準備。計提壞賬準備。借：管理費用借：管理費用 2 2 貸：周轉(zhuǎn)材料貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品低值易耗品 2 2借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 117 117 貸：原材料貸：原材料 100100 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項裝出）應交增值稅（進項裝出） 1717借：營業(yè)外支出借：營

38、業(yè)外支出 117117 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 117117計提減值前長期股權投資的賬面余額計提減值前長期股權投資的賬面余額550550200200300300650650（萬元）（萬元）應該計提的減值金額應該計提的減值金額6506505605609090（萬元）（萬元）借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失9090 貸：長期股權投資減值準備貸：長期股權投資減值準備9090（7）取得財政補助收入）取得財政補助收入100萬元。（補償企業(yè)已發(fā)生的）萬元。（補償企業(yè)已發(fā)生的）借：銀行存款借：銀行存款100100 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 100100（8）用銀行存款支付廣告費）用銀行存款

39、支付廣告費5萬元，業(yè)務招待費萬元，業(yè)務招待費4萬元。萬元。借：銷售費用借：銷售費用 5 5 管理費用管理費用 4 4 貸：銀行存款貸：銀行存款 9 9要求：要求：1 1）計算甲公司）計算甲公司20162016年年末資產(chǎn)負債表中下列項目的期末數(shù)；年年末資產(chǎn)負債表中下列項目的期末數(shù)； 貨幣資金；貨幣資金；存貨；存貨；應收賬款；應收賬款；長期股權投資。長期股權投資。 2 2）編制甲公司）編制甲公司20162016年利潤表。年利潤表。計提減值前應收賬款的賬面余額計提減值前應收賬款的賬面余額300+585=885300+585=885（萬元）（萬元）壞賬準備期末應該有的余額壞賬準備期末應該有的余額885

40、88510%10%88.588.5（萬）（萬）當期應該計提的壞賬準備的金額當期應該計提的壞賬準備的金額88.5-30=58.588.5-30=58.5（萬）（萬）借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 58.558.5 貸：壞賬準備貸：壞賬準備58.558.5貨幣資金貨幣資金=549=549（萬元）（萬元）存貨存貨=250+0+98+110-76=382=250+0+98+110-76=382（萬元）（萬元）應收賬款應收賬款= 885-88.5 = 796.5= 885-88.5 = 796.5（萬元）（萬元）長期股權投資長期股權投資=650-90 =560=650-90 =560（萬元）（萬元）一

41、、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 500 500減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 300 300營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 0 0銷售費用銷售費用 5 5管理費用管理費用 2+4 2+4財務費用財務費用 0 0資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 90+58.5 90+58.5加：公允價值變動收益加：公允價值變動收益 0 0投資收益投資收益 300 300二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 100 100減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 117 117三、利潤總額三、利潤總額 四、凈利潤四、凈利潤第四節(jié)現(xiàn)金流量表第四節(jié)現(xiàn)金流量表u一、現(xiàn)金流量表概述一、現(xiàn)金流量表概述 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金

42、流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流流入和流出的報表。（收付實現(xiàn)制）出的報表。（收付實現(xiàn)制） 編制現(xiàn)金流量表可以幫助報表使用人了解企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價編制現(xiàn)金流量表可以幫助報表使用人了解企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，可以預測未來現(xiàn)金流量。物的能力，可以預測未來現(xiàn)金流量。現(xiàn)金及現(xiàn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物金等價物現(xiàn)金（貨幣資金）現(xiàn)金（貨幣資金）庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款（隨時可以用于支付）銀行存款（隨時可以用于支付）其他貨幣資金其他貨幣資金現(xiàn)金等價物：三個月內(nèi)到期的債券投資現(xiàn)金等價物：三個月內(nèi)到期的債券投資【注注】現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物的相互轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物

43、的相互轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量【多選題多選題】下列各項，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有下列各項，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有( )。 A.庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 B.其他貨幣資金其他貨幣資金 C.3個月內(nèi)到期的債券投資個月內(nèi)到期的債券投資 D.隨時用于支付的銀行存款隨時用于支付的銀行存款 【答案答案】ABCD【解析解析】3個月內(nèi)到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價物個月內(nèi)到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價物 【多選題多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”的有的有( )。 A.庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 B.銀行本票銀行本票 C.銀行承兌匯票銀行承兌匯票 D.持有

44、持有2個月內(nèi)到期的國債個月內(nèi)到期的國債【答案答案】ABD【解析解析】銀行承兌匯票通過應收票據(jù)、應付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金銀行承兌匯票通過應收票據(jù)、應付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。等價物。企業(yè)現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)除投資活動、籌資活動以外的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（如購買材料、銷售商品）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等和購買股票、債券。籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括借入借款、發(fā)行債券、支付利息等活動【單選題】下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表【單選題】下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活

45、動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量” 的是（的是（ ）。）。 A.A.取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 B.B.吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 C.C.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 D.D.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金【多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表【多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的的報表項目有（報表項目有（ ）。）。 A. A.收到的稅費返還收到的稅費返還 B. B.償還債務支付的現(xiàn)金償還債務支付的現(xiàn)金 C. C.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 D. D.

46、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金正確答案正確答案C C答案解析選項答案解析選項C C屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 正確答案正確答案ACDACD答案解析選項答案解析選項B B屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 【多選題】下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表【多選題】下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額金流量凈額”發(fā)生變化的有（發(fā)生變化的有（ ）。）。 A. A.購買股票支付的現(xiàn)金購買股票支付的現(xiàn)金 B.B.向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利 C. C.購建固定資產(chǎn)支付的

47、現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金D.D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利正確答案正確答案ACDACD答案解析選項答案解析選項B B影響的是籌資活動的現(xiàn)金流量。影響的是籌資活動的現(xiàn)金流量。 【單選題】某企業(yè)【單選題】某企業(yè)20162016年度發(fā)生以下業(yè)務：以銀行存款購買將于年度發(fā)生以下業(yè)務：以銀行存款購買將于2 2個月個月后到期的國債后到期的國債500500萬元，償還應付賬款萬元，償還應付賬款200200萬元，支付生產(chǎn)人員工資萬元，支付生產(chǎn)人員工資150150萬元，購買固定資產(chǎn)萬元，購買固定資產(chǎn)300300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2016

48、2016年度年度現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額為（）項目的金額為（）萬元。萬元。 A.200A.200B.350B.350C.650C.650D.1 150D.1 150正確答案正確答案A A答案解析購買答案解析購買2 2個月后到期的國債屬于用銀行存款購買了現(xiàn)金等價物，不對現(xiàn)金流量造個月后到期的國債屬于用銀行存款購買了現(xiàn)金等價物，不對現(xiàn)金流量造成影響，因此不用考慮此事項；成影響，因此不用考慮此事項；償還應付賬款屬于購買商品支付的現(xiàn)金；償還應付賬款屬于購買商品支付的現(xiàn)金；支付生產(chǎn)人員工資屬于支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；支付生產(chǎn)人員工資屬于支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；購買固定資產(chǎn)屬于投資活動。購買固定資產(chǎn)屬于投資活動。因此本題目只需要考慮償還應付賬款這個事項，因此本題目只需要考慮償還應付賬