第五章_進(jìn)出口稅費(fèi)(報(bào)關(guān)實(shí)務(wù)課件)

1、第五章第五章 進(jìn)出口稅費(fèi)進(jìn)出口稅費(fèi)進(jìn)出口稅費(fèi)：指在進(jìn)出口環(huán)節(jié)中由海關(guān)依法征收的進(jìn)出口稅費(fèi)：指在進(jìn)出口環(huán)節(jié)中由海關(guān)依法征收的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅等稅費(fèi)。關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅等稅費(fèi)。注意：船舶噸稅也由海關(guān)代征，但目前不屬于進(jìn)出注意：船舶噸稅也由海關(guān)代征，但目前不屬于進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費(fèi)?？诃h(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費(fèi)。進(jìn)出口稅費(fèi)征收的法律依據(jù)：進(jìn)出口稅費(fèi)征收的法律依據(jù)：海關(guān)法海關(guān)法、關(guān)稅關(guān)稅條例條例以及其他有關(guān)法律行政法規(guī)。以及其他有關(guān)法律行政法規(guī)。多選題（多選題（20062006年考題）年考題）下列屬進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費(fèi)是（）下列屬進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費(fèi)是（）A.A.關(guān)稅

2、關(guān)稅 B.B.消費(fèi)稅消費(fèi)稅C.C.進(jìn)口車輛購(gòu)置附加費(fèi)進(jìn)口車輛購(gòu)置附加費(fèi) D.D.船舶噸稅船舶噸稅答案：答案：ABAB第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述一、關(guān)稅一、關(guān)稅關(guān)稅的概念：關(guān)稅的概念：1 1、關(guān)稅關(guān)稅：是由海關(guān)代表國(guó)家制定的關(guān)稅政策和有：是由海關(guān)代表國(guó)家制定的關(guān)稅政策和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2 2、關(guān)稅的主體關(guān)稅的主體：國(guó)家（海關(guān)代表國(guó)家征收）：國(guó)家（海關(guān)代表國(guó)家征收）3 3、關(guān)稅的對(duì)象關(guān)稅的對(duì)象：進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品：進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品判

3、斷題判斷題: :我國(guó)關(guān)稅征收的客體也就是征稅的對(duì)象是各我國(guó)關(guān)稅征收的客體也就是征稅的對(duì)象是各類進(jìn)出境人員、運(yùn)輸工具、貨物和物品。答案：錯(cuò)誤類進(jìn)出境人員、運(yùn)輸工具、貨物和物品。答案：錯(cuò)誤解釋：各類進(jìn)出境人員不屬于征稅對(duì)象，運(yùn)輸工具所解釋：各類進(jìn)出境人員不屬于征稅對(duì)象，運(yùn)輸工具所征收的不是關(guān)稅，而是船舶噸稅。征收的不是關(guān)稅，而是船舶噸稅。第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述關(guān)稅的種類關(guān)稅的種類從報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的角度來(lái)看，關(guān)稅分為：進(jìn)口關(guān)稅、出從報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的角度來(lái)看，關(guān)稅分為：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅口關(guān)稅（一）進(jìn)口關(guān)稅（一）進(jìn)口關(guān)稅1 1、含義、含義: :進(jìn)口關(guān)稅：指一國(guó)海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品進(jìn)口關(guān)稅：指一

4、國(guó)海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅。為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅。2 2、計(jì)征方法、計(jì)征方法進(jìn)口關(guān)稅計(jì)征方法包括：進(jìn)口關(guān)稅計(jì)征方法包括：從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅、從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅等等第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述（1 1）從價(jià)稅）從價(jià)稅以貨物、物品的以貨物、物品的價(jià)格價(jià)格作為計(jì)稅標(biāo)作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)計(jì)算公式計(jì)算公式：從價(jià)稅應(yīng)征稅額：從價(jià)稅應(yīng)征稅額= =貨物的完稅價(jià)格貨物的完稅價(jià)格從從價(jià)稅稅率價(jià)稅稅率價(jià)格和稅額成正比例關(guān)系的關(guān)稅價(jià)格和稅額成正比例關(guān)系的關(guān)稅。（2 2）從量稅）從量稅以貨物、物品的以貨物、物品的計(jì)量單位計(jì)量單位作為計(jì)作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位：如重量、

5、數(shù)量、容量等計(jì)量單位：如重量、數(shù)量、容量等計(jì)算公式計(jì)算公式：從量稅應(yīng)征稅額：從量稅應(yīng)征稅額= =貨物計(jì)量單位總額貨物計(jì)量單位總額從量稅稅率從量稅稅率第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述* *我國(guó)目前征收從量稅的進(jìn)口商品：凍雞、石油原我國(guó)目前征收從量稅的進(jìn)口商品：凍雞、石油原油、啤酒、膠卷等油、啤酒、膠卷等單選題（單選題（20072007年考題）：年考題）：目前我國(guó)不實(shí)行從量計(jì)稅的進(jìn)口商品是（）目前我國(guó)不實(shí)行從量計(jì)稅的進(jìn)口商品是（）A.A.凍烏雞凍烏雞 B.B.鮮啤酒鮮啤酒 C.C.未梳原棉未梳原棉 D.D.盤裝膠卷盤裝膠卷答案：答案：C C（3 3）復(fù)合稅）復(fù)合稅一個(gè)稅目中的商品同時(shí)使用

6、從一個(gè)稅目中的商品同時(shí)使用從價(jià)、從量?jī)煞N標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅，兩種稅率合并計(jì)征價(jià)、從量?jī)煞N標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅，兩種稅率合并計(jì)征第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述（3 3）復(fù)合稅）復(fù)合稅一個(gè)稅目中的商品同時(shí)使用從一個(gè)稅目中的商品同時(shí)使用從價(jià)、從量?jī)煞N標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅，兩種稅率合并計(jì)征價(jià)、從量?jī)煞N標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅，兩種稅率合并計(jì)征計(jì)算公式計(jì)算公式：復(fù)合稅應(yīng)征稅額復(fù)合稅應(yīng)征稅額= =從價(jià)部分的關(guān)稅額從價(jià)部分的關(guān)稅額+ +從量部分的關(guān)從量部分的關(guān)稅額稅額= =貨物的完稅價(jià)格貨物的完稅價(jià)格從價(jià)稅稅率從價(jià)稅稅率+ +貨物計(jì)量單位貨物計(jì)量單位總額總額從量稅稅率從量稅稅率* *我國(guó)目前征收復(fù)合稅的進(jìn)口商品：錄像機(jī)、放像我國(guó)目前征收復(fù)合稅的

7、進(jìn)口商品：錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)等。機(jī)等。第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述（4 4）滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較低稅率，當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較低稅率，當(dāng)價(jià)格下跌時(shí)則采用較高稅率當(dāng)價(jià)格下跌時(shí)則采用較高稅率對(duì)關(guān)稅配額外進(jìn)口一定數(shù)量的對(duì)關(guān)稅配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花棉花，實(shí)行，實(shí)行5%-40%5%-40%的的滑準(zhǔn)稅。對(duì)滑準(zhǔn)稅率滑準(zhǔn)稅。對(duì)滑準(zhǔn)稅率低于低于5%5%的進(jìn)口棉花按的進(jìn)口棉花按0.5700.570元元/ /千克計(jì)征從量稅。千克計(jì)征從量稅。當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價(jià)格當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價(jià)格高于或等于高于或等于11.3

8、9711.397元元/ /千克千克時(shí)，按時(shí)，按0.5700.570元元/ /千克計(jì)征從量稅。千克計(jì)征從量稅。當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價(jià)格當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價(jià)格低于低于11.39711.397元元/ /千克千克時(shí)，暫時(shí)，暫定關(guān)稅稅率按下述公式計(jì)算：定關(guān)稅稅率按下述公式計(jì)算：Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述多選題（多選題（20082008年考題）：年考題）：下列關(guān)于滑準(zhǔn)稅的表述正確的是（）下列關(guān)于滑準(zhǔn)稅的表述正確的是（）A.A.當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較低稅率當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較低稅率B.B.當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用

9、較高稅率當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較高稅率C.C.當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)采用較高稅率當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)采用較高稅率D.D.當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)采用較低稅率當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)采用較低稅率答案：答案：ACAC第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述3 3、進(jìn)口關(guān)稅的種類、進(jìn)口關(guān)稅的種類從征稅的主次程度來(lái)，進(jìn)口關(guān)稅可分為：進(jìn)口正從征稅的主次程度來(lái)，進(jìn)口關(guān)稅可分為：進(jìn)口正稅和進(jìn)口附加稅稅和進(jìn)口附加稅（1 1）進(jìn)口正稅進(jìn)口正稅：是按海關(guān)稅則法定進(jìn)口稅率征收：是按海關(guān)稅則法定進(jìn)口稅率征收的進(jìn)口稅。的進(jìn)口稅。（2 2）進(jìn)口附加稅進(jìn)口附加稅：是對(duì)進(jìn)口貨物除征收正稅之外：是對(duì)進(jìn)口貨物除征收正稅之外另外征收的進(jìn)口稅。另外征收的進(jìn)口

10、稅。進(jìn)口附加稅一般具有臨時(shí)性，包括：進(jìn)口附加稅一般具有臨時(shí)性，包括：反傾銷稅、反反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅等。等。只有符合反傾銷、反補(bǔ)貼條例規(guī)定的反傾銷稅、反只有符合反傾銷、反補(bǔ)貼條例規(guī)定的反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅才可以征收。補(bǔ)貼稅才可以征收。第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述判斷題（判斷題（20072007年考題）：年考題）：我國(guó)目前征收的進(jìn)口附加稅主要是報(bào)復(fù)性關(guān)稅。我國(guó)目前征收的進(jìn)口附加稅主要是報(bào)復(fù)性關(guān)稅。 答案：錯(cuò)答案：錯(cuò)多選題（多選題（20092009年考題）：年考題）：下列屬于關(guān)稅附加稅的是下列屬于關(guān)稅附加稅的是()()。A.A.反

11、傾銷稅反傾銷稅 B.B.反補(bǔ)貼稅反補(bǔ)貼稅C.C.消費(fèi)稅消費(fèi)稅 D.D.增值稅增值稅答案：答案：ABAB第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述（二）出口關(guān)稅（了解）（二）出口關(guān)稅（了解）出口關(guān)稅：指海關(guān)以出境貨物、物品為課稅對(duì)象所出口關(guān)稅：指海關(guān)以出境貨物、物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅。征收的關(guān)稅。目的：主要是為了限制、調(diào)控某些商品的出口。目的：主要是為了限制、調(diào)控某些商品的出口。（三）暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅（三）暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅1 1、第二類第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物計(jì)征稅款的期限為暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物計(jì)征稅款的期限為6060個(gè)個(gè)月，不足一個(gè)月但超過(guò)月，不足一個(gè)月但超過(guò)1515天的，按一個(gè)月計(jì)

12、征；天的，按一個(gè)月計(jì)征；不不超過(guò)超過(guò)1515天的，免予計(jì)征。天的，免予計(jì)征。2 2、公式：每個(gè)月關(guān)稅稅額、公式：每個(gè)月關(guān)稅稅額= =關(guān)稅總額關(guān)稅總額（1 16060）每個(gè)月進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額每個(gè)月進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額= =進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅總額進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅總額（1 16060）第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅（熟悉）二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅（熟悉）（一）增值稅（一）增值稅1 1、含義：是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)、含義：是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。2 2、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅由海

13、關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅由、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。3 3、起征額為、起征額為人民幣人民幣5050元，低于元，低于5050元的免征元的免征，基本基本稅率為稅率為17%17%第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述4 4、按、按13%13%征收增值稅的商品有下面幾個(gè)方面的內(nèi)容：征收增值稅的商品有下面幾個(gè)方面的內(nèi)容：糧食、實(shí)用植物油糧食、實(shí)用植物油自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（注意：石氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（注意：石油、汽油、柴油不按油、汽油、柴油不按13%1

14、3%進(jìn)行征稅）進(jìn)行征稅）圖書、報(bào)紙、雜志（圖書）圖書、報(bào)紙、雜志（圖書）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜（與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜（與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān)）關(guān)）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述（二）消費(fèi)稅（二）消費(fèi)稅1 1、含義：是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課、含義：是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2 2、與增值稅一樣。消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口、與增值稅一樣。消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的消費(fèi)稅由海關(guān)征收。的消費(fèi)稅由海關(guān)征收。單選題（單選題（20052005年考題）年考題）我國(guó)的進(jìn)出

15、口消費(fèi)稅由（）征收。我國(guó)的進(jìn)出口消費(fèi)稅由（）征收。答案：答案：C CA A、國(guó)家稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)局 B B、財(cái)政部、財(cái)政部C C、國(guó)家及代表國(guó)家的海關(guān)、國(guó)家及代表國(guó)家的海關(guān)D D、進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人、進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述3 3、起征額為、起征額為人民幣人民幣5050元，低于元，低于5050元的免征元的免征。（同。（同增值稅）增值稅）4 4、征收的范圍：、征收的范圍：目前國(guó)家規(guī)定應(yīng)征消費(fèi)稅的商品共有四種類型：目前國(guó)家規(guī)定應(yīng)征消費(fèi)稅的商品共有四種類型：第一類：一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人的身體健康、社會(huì)秩序、生第一類：一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人的身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)

16、境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。（煙、酒、酒精、鞭炮、焰火）（煙、酒、酒精、鞭炮、焰火）第二類：奢侈品等非生活必須品。（貴重首飾及珠寶第二類：奢侈品等非生活必須品。（貴重首飾及珠寶玉石、化妝品）玉石、化妝品）第三類：高能耗的高檔消費(fèi)品。（小轎車、摩托車、）第三類：高能耗的高檔消費(fèi)品。（小轎車、摩托車、）第四類：不可再生和替代的資源類消費(fèi)品。（汽油、柴油）第四類：不可再生和替代的資源類消費(fèi)品。（汽油、柴油）第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述三、船舶噸稅三、船舶噸稅1 1、船舶噸稅是由海關(guān)代為在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、停、船舶噸稅是由海關(guān)代為在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、?？课?/p>

17、國(guó)港口的國(guó)際航行船舶征收的一種使用稅?？课覈?guó)港口的國(guó)際航行船舶征收的一種使用稅。凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對(duì)已經(jīng)凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對(duì)已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。2 2、分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率、分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率與我國(guó)簽定互惠協(xié)議的國(guó)家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅率，與我國(guó)簽定互惠協(xié)議的國(guó)家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅率，未簽定的適用普通稅率。未簽定的適用普通稅率。第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述3 3、征收范圍：（、征收范圍：（重點(diǎn)重點(diǎn)）在我國(guó)港口行使的外國(guó)籍船舶在我國(guó)港口行使的外國(guó)籍船舶外商租用（程租除外）的中

18、國(guó)籍船舶外商租用（程租除外）的中國(guó)籍船舶中外合營(yíng)海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國(guó)籍船舶中外合營(yíng)海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國(guó)籍船舶我國(guó)租用的外國(guó)籍國(guó)際航行船舶我國(guó)租用的外國(guó)籍國(guó)際航行船舶多選題（多選題（20052005年考題）年考題）在下列船舶中，應(yīng)征收船舶噸稅的有：在下列船舶中，應(yīng)征收船舶噸稅的有：A A、在青島港口行使的日本油輪、在青島港口行使的日本油輪B B、在廈門港口航行的美國(guó)貨輪、在廈門港口航行的美國(guó)貨輪C C、航行于廣州港口被馬來(lái)西亞商人以期租船方式租用的中國(guó)籍、航行于廣州港口被馬來(lái)西亞商人以期租船方式租用的中國(guó)籍船舶船舶D D、航行國(guó)外兼營(yíng)沿海貿(mào)易的被中國(guó)商人租用的韓國(guó)籍船舶、航行國(guó)外

19、兼營(yíng)沿海貿(mào)易的被中國(guó)商人租用的韓國(guó)籍船舶答案：答案：ABCDABCD第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述4 4、我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，凡同時(shí)持有大小噸位證書的船、我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，凡同時(shí)持有大小噸位證書的船舶，不論實(shí)際裝貨情況，一律按大噸位計(jì)征噸稅。舶，不論實(shí)際裝貨情況，一律按大噸位計(jì)征噸稅。船舶噸稅按凈噸位計(jì)算。船舶噸稅按凈噸位計(jì)算。噸稅的有效期限規(guī)定為兩種：噸稅的有效期限規(guī)定為兩種：9090天和天和3030天，期限不天，期限不同，稅率也不同，由納稅人申報(bào)納稅時(shí)自行選擇。同，稅率也不同，由納稅人申報(bào)納稅時(shí)自行選擇。5 5、交款期限：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)的稅款繳款書之日、交款期限：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)的稅款繳款

20、書之日起起1515日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期不繳納的，按日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期不繳納的，按日加征日加征0.50.5的滯納金。的滯納金。第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述四、稅款滯納金四、稅款滯納金( (一一) )征收范圍征收范圍1 1、滯納金指應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向海關(guān)繳、滯納金指應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。2 2、起征時(shí)間：、起征時(shí)間：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起1515日內(nèi)繳納進(jìn)口稅費(fèi)日內(nèi)繳納進(jìn)口稅費(fèi)。3 3、征收標(biāo)準(zhǔn)：、征收標(biāo)準(zhǔn)：0.50.5對(duì)逾期繳納稅款應(yīng)征滯納金的其他情況，參見

21、教材對(duì)逾期繳納稅款應(yīng)征滯納金的其他情況，參見教材276276頁(yè)。頁(yè)。第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述（二）征收標(biāo)準(zhǔn)（二）征收標(biāo)準(zhǔn)滯納金起征額為滯納金起征額為5050元，不足元，不足5050元的免予征收。元的免予征收。關(guān)稅滯納金金額關(guān)稅滯納金金額= =滯納關(guān)稅稅額滯納關(guān)稅稅額0.50.5滯納天數(shù)滯納天數(shù)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額= =滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額0.50.5滯納天數(shù)滯納天數(shù)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅、稅款滯納金進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅、稅款滯納金起征點(diǎn)均為人民幣起征點(diǎn)均為人民幣5050元，不足元，不足5050元免于征收。元免于征收。第

22、一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述多選題（多選題（20072007年考題）年考題）下列稅費(fèi)中，不足人民幣下列稅費(fèi)中，不足人民幣5050元免予征收的是：（）元免予征收的是：（）A.A.滯納金滯納金 B.B.關(guān)稅關(guān)稅 C.C.增值稅增值稅 D.D.消費(fèi)稅消費(fèi)稅答案：答案：ABCDABCD計(jì)算滯納天數(shù)（重點(diǎn)內(nèi)容）計(jì)算滯納天數(shù)（重點(diǎn)內(nèi)容）：1 1、在實(shí)際計(jì)算納稅期限時(shí)，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳、在實(shí)際計(jì)算納稅期限時(shí)，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計(jì)算，當(dāng)天不計(jì)入?？顣盏牡诙炱鹩?jì)算，當(dāng)天不計(jì)入。2 2、繳納期限的最后一日繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定是星期六、星期天或法定假日，則假

23、日，則關(guān)稅繳納期關(guān)稅繳納期限限順延至周末或法定假日后的順延至周末或法定假日后的第一個(gè)工作日。第一個(gè)工作日。第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述3 3、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。定假日，則不予扣除。4 4、滯納天數(shù)按照實(shí)際滯納天數(shù)計(jì)算，其中的星期、滯納天數(shù)按照實(shí)際滯納天數(shù)計(jì)算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計(jì)算。六、星期天或法定假日一并計(jì)算。例例1 1、海關(guān)于、海關(guān)于9 9月月1010日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()()到指定銀行繳納關(guān)稅。到指定銀行繳納關(guān)

24、稅。A A、9 9月月2323日日 B B、9 9月月2424日日 C C、9 9月月2525日日 D D、9 9月月2626日日答案：答案：C C第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述2 2、海關(guān)于、海關(guān)于9 9月月6 6日（周五）填發(fā)稅款繳款書，納稅日（周五）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于人應(yīng)當(dāng)最遲于()()到指定銀行繳納關(guān)稅。到指定銀行繳納關(guān)稅。A A、9 9月月2020日日 B B、9 9月月2121日日 C C、9 9月月2222日日 D D、9 9月月2323日日答案：答案：D D解釋：納稅人本應(yīng)最遲于解釋：納稅人本應(yīng)最遲于9 9月月2121日繳納稅款，由于日繳納稅款，由于9

25、 9月月2121日是星期六，繳納期限順延至日是星期六，繳納期限順延至9 9月月2323日星期一日星期一繳納稅款。如果納稅人繳納稅款。如果納稅人9 9月月2424日（周二）繳納稅日（周二）繳納稅款，即構(gòu)成滯納，滯納天數(shù)為款，即構(gòu)成滯納，滯納天數(shù)為1 1天。天。第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述3 3、海關(guān)于、海關(guān)于9 9月月3030日（周一）填發(fā)稅款繳款書，納稅日（周一）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于人應(yīng)當(dāng)最遲于()()到指定的銀行繳納關(guān)稅。到指定的銀行繳納關(guān)稅。A A、1010月月1414日日 B B、1010月月1515日日 C C、1010月月2121日日 D D、1010月月1

26、212日日 答案：答案：B B解釋：繳納期限中間遇到國(guó)慶節(jié)，節(jié)假日不能從期解釋：繳納期限中間遇到國(guó)慶節(jié)，節(jié)假日不能從期限中扣除，納稅人最遲于限中扣除，納稅人最遲于1010月月1515日（周二）繳納稅日（周二）繳納稅款?？睢５谝还?jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述4 4、海關(guān)于、海關(guān)于9 9月月1717日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人本應(yīng)最遲于（）繳納稅款。人本應(yīng)最遲于（）繳納稅款。1010月月1 1日至日至1010月月7 7日國(guó)日國(guó)慶節(jié)放假，慶節(jié)放假，1010月月8 8日正常上班。日正常上班。A A、1010月月2 2日日 B B、1010月月3 3日日C C、

27、1010月月7 7日日 D D、1010月月8 8日日 答案：答案：D D解釋：納稅人本應(yīng)最遲于解釋：納稅人本應(yīng)最遲于1010月月2 2日繳納稅款。但政日繳納稅款。但政府通知臨時(shí)調(diào)整休假時(shí)間，繳納期限應(yīng)順延至假日府通知臨時(shí)調(diào)整休假時(shí)間，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即后的第一天，即1010月月8 8日。日。1010月月9 9日是滯報(bào)的起始日是滯報(bào)的起始日，繳納稅款的當(dāng)天為截止日，起始日和截止日均日，繳納稅款的當(dāng)天為截止日，起始日和截止日均計(jì)入滯報(bào)期間。如果納稅義務(wù)人在計(jì)入滯報(bào)期間。如果納稅義務(wù)人在1010月月1111號(hào)繳納稅號(hào)繳納稅款，則共滯報(bào)款，則共滯報(bào)3 3天。天。第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅

28、費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述歷年考題歷年考題單選題（單選題（0606年考題）年考題）海關(guān)于海關(guān)于20062006年年4 4月月1717日（星期一）填發(fā)海關(guān)專用繳日（星期一）填發(fā)海關(guān)專用繳款書。國(guó)家調(diào)整休息日，款書。國(guó)家調(diào)整休息日，5 5月月1 1日至日至5 5月月7 7日為節(jié)假日為節(jié)假日，日，5 5月月8 8日正常上班，為避免產(chǎn)生滯納金，納稅義日正常上班，為避免產(chǎn)生滯納金，納稅義務(wù)人最遲應(yīng)繳納稅款的日期是（）。務(wù)人最遲應(yīng)繳納稅款的日期是（）。A A4 4月月3030日日 B B5 5月月2 2日日 C C5 5月月8 8日日 D D5 5月月9 9日日答案：答案：C C解釋：納稅人本應(yīng)最遲于解釋：納稅

29、人本應(yīng)最遲于5 5月月2 2日繳納稅款。但由于日繳納稅款。但由于國(guó)家調(diào)整休息日，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一國(guó)家調(diào)整休息日，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即天，即5 5月月8 8日。日。第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述單選題（單選題（0808年考題）年考題）境內(nèi)某公司從日本進(jìn)口除塵器一批。該批貨物應(yīng)征境內(nèi)某公司從日本進(jìn)口除塵器一批。該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額為人民幣關(guān)稅稅額為人民幣1000010000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣為人民幣4000040000元。海關(guān)于元。海關(guān)于20082008年年5 5月月2323日（星期日（星期五）填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于五）

30、填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于20082008年年6 6月月1212日繳納（注：日繳納（注：6 6月月8 8日為端午節(jié)，公休日順延至日為端午節(jié)，公休日順延至6 6月月9 9日），應(yīng)征的稅款滯納金為：（）日），應(yīng)征的稅款滯納金為：（）A A、0 0元元 B B、5050元元 C C、100100元元 D D、125125元元答案：答案：A A第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述解釋：先算滯納的天數(shù)。解釋：先算滯納的天數(shù)。5 5月月2323加上加上1515天，是天，是6 6月月7 7日，繳納稅款的截止日。但截止日日，繳納稅款的截止日。但截止日6 6月月7 7日是（周日是（周六），繳納稅款的的截

31、止日是節(jié)假日或休息日的，六），繳納稅款的的截止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個(gè)工作日，順延至其后的第一個(gè)工作日，6 6月月8 8、9 9日為節(jié)假日為節(jié)假日，第一個(gè)工作日是日，第一個(gè)工作日是6 6月月1010日。最后的繳款期限日。最后的繳款期限6 6月月1010日，日，6 6月月1010日去繳納稅款不存在滯納。日去繳納稅款不存在滯納。6 6月月1111日為日為滯納期的計(jì)征起始日，繳納的當(dāng)天為滯納金的計(jì)征滯納期的計(jì)征起始日，繳納的當(dāng)天為滯納金的計(jì)征截止日，起始日和截止日都計(jì)入滯報(bào)期間。因此截止日，起始日和截止日都計(jì)入滯報(bào)期間。因此6 6月月1111、1212為滯納為滯納2 2天。天。第一節(jié)

32、第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述關(guān)稅滯納金金額關(guān)稅滯納金金額= =滯納關(guān)稅稅額滯納關(guān)稅稅額0.50.5滯納天數(shù)滯納天數(shù)=10000=100000.50.52=102=10進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額= =滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額0.50.5滯納天數(shù)滯納天數(shù)=40000=400000.50.52=402=40今年是分別計(jì)算的應(yīng)繳稅款的滯納金，對(duì)超過(guò)起征今年是分別計(jì)算的應(yīng)繳稅款的滯納金，對(duì)超過(guò)起征點(diǎn)點(diǎn)5050元人民幣的，予以征收，沒有達(dá)到起征點(diǎn)人民元人民幣的，予以征收，沒有達(dá)到起征點(diǎn)人民幣幣5050元，免予征收。元，免予征收。第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述單

33、選題（單選題（0909年考題）年考題）某公司進(jìn)口紅酒一批。海關(guān)于某公司進(jìn)口紅酒一批。海關(guān)于20092009年年1 1月月1212日（星日（星期一）填發(fā)稅款繳款書。該公司于期一）填發(fā)稅款繳款書。該公司于2 2月月1111日（星期日（星期三）繳納稅款（注：三）繳納稅款（注：1 1月月2525日日-31-31日為法定節(jié)假日為法定節(jié)假日）。稅款滯納天數(shù)為（）日）。稅款滯納天數(shù)為（）A A3 3天天 B B1010天天 C C1111天天 D D1515天天答案：答案：B B第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述解釋：解釋：1 1月月1212日海關(guān)填發(fā)稅款繳款書，日海關(guān)填發(fā)稅款繳款書，1 1月月12

34、12加上加上1515天，繳納稅款的截止日為天，繳納稅款的截止日為1 1月月2727號(hào)，繳納稅款的截號(hào)，繳納稅款的截止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個(gè)工止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個(gè)工作日，節(jié)假日后第一個(gè)工作日是作日，節(jié)假日后第一個(gè)工作日是2 2月月1 1日，繳納稅款日，繳納稅款的截止日為的截止日為2 2月月1 1日，即日，即2 2月月1 1日去繳納稅款不存在滯日去繳納稅款不存在滯納。納。2 2月月2 2日為滯納金的計(jì)征起始日，繳納的當(dāng)天日為滯納金的計(jì)征起始日，繳納的當(dāng)天（2 2月月1111日）為滯納金的計(jì)征截止日，起始日和截日）為滯納金的計(jì)征截止日，起始日和截止日都計(jì)入滯報(bào)

35、期間。因此止日都計(jì)入滯報(bào)期間。因此2 2月月2 2日至日至2 2月月1111日共滯日共滯納了納了1010天。天。第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述一、我國(guó)海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)一、我國(guó)海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格：是海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物征收從進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格：是海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物征收從價(jià)稅時(shí)審查估定的應(yīng)稅價(jià)格，是憑以計(jì)征進(jìn)出口貨價(jià)稅時(shí)審查估定的應(yīng)稅價(jià)格，是憑以計(jì)征進(jìn)出口貨物關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額的基礎(chǔ)。物關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額的基礎(chǔ)。海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)（三個(gè)層次）海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)（三個(gè)層次）（1 1）法律層次：海關(guān)法）法律層次：海關(guān)法（2 2）行政法規(guī)層次：關(guān)稅條例）行政法規(guī)層次

36、：關(guān)稅條例（3 3）部門規(guī)章層次：審價(jià)辦法、征管辦）部門規(guī)章層次：審價(jià)辦法、征管辦法法第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定海關(guān)確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的方法包括以下海關(guān)確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的方法包括以下6 6種：種：1 1、進(jìn)口貨物成交價(jià)格法、進(jìn)口貨物成交價(jià)格法2 2、相同貨物成交價(jià)格法、相同貨物成交價(jià)格法3 3、類似貨物成交價(jià)格法、類似貨物成交價(jià)格法4 4、倒扣價(jià)格法、倒扣價(jià)格法5 5、計(jì)算價(jià)格法、計(jì)算價(jià)格法6 6、合理方法、合理方法注意：這六種方法必須依次采用，但如果進(jìn)口貨物注意：這六種方法必須依次采用，但如果進(jìn)口貨物

37、納稅義務(wù)人提出要求，經(jīng)海關(guān)統(tǒng)一，可以顛倒倒扣納稅義務(wù)人提出要求，經(jīng)海關(guān)統(tǒng)一，可以顛倒倒扣價(jià)格法和計(jì)算價(jià)格法的適用次序價(jià)格法和計(jì)算價(jià)格法的適用次序。第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定單選題（單選題（20052005年考題）：年考題）：當(dāng)進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格不能按照成交價(jià)格確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格不能按照成交價(jià)格確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次使用相應(yīng)的方法估定完稅價(jià)格，依次使用的正確順當(dāng)依次使用相應(yīng)的方法估定完稅價(jià)格，依次使用的正確順序是：序是：A A、相同貨物成交價(jià)格方法、相同貨物成交價(jià)格方法類似貨物成交價(jià)格方類似貨物成交價(jià)格方法法倒扣價(jià)格方法倒扣價(jià)格方法計(jì)算價(jià)格方法計(jì)算

38、價(jià)格方法合理方法合理方法B B、類似貨物成交價(jià)格方法、類似貨物成交價(jià)格方法相同貨物成交價(jià)格方相同貨物成交價(jià)格方法法倒扣價(jià)格方法倒扣價(jià)格方法計(jì)算價(jià)格方法計(jì)算價(jià)格方法合理方法合理方法C C、相同貨物成交價(jià)格方法、相同貨物成交價(jià)格方法類似貨物成交價(jià)格方類似貨物成交價(jià)格方法法合理方法合理方法倒扣價(jià)格方法倒扣價(jià)格方法計(jì)算價(jià)格方法計(jì)算價(jià)格方法D D、倒扣價(jià)格方法、倒扣價(jià)格方法計(jì)算價(jià)格方法計(jì)算價(jià)格方法相同貨物成交價(jià)相同貨物成交價(jià)格方法格方法類似貨物成交價(jià)格方法類似貨物成交價(jià)格方法合理方法合理方法答案：答案：A A第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定單選題（單選題（20092009年考

39、題）：年考題）：海關(guān)確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的方法有：合理方法海關(guān)確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的方法有：合理方法；成交價(jià)格法；成交價(jià)格法；倒扣價(jià)格法；倒扣價(jià)格法；計(jì)算價(jià)格法；計(jì)算價(jià)格法；類似貨物成交價(jià)格法；類似貨物成交價(jià)格法；相同貨物成交價(jià)格法；相同貨物成交價(jià)格法。采用上述六種估計(jì)方法的正確順序?yàn)椋ǎ?。采用上述六種估計(jì)方法的正確順序?yàn)椋ǎ〢.A.B BC CD D答案：答案：C C第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定、進(jìn)口貨物成交價(jià)格法（、進(jìn)口貨物成交價(jià)格法（重點(diǎn)重點(diǎn)）（1 1）完稅價(jià)格完稅價(jià)格：由海關(guān)以該貨物的：由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格成交價(jià)格為基為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵

40、中華人民共和國(guó)境礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。（2 2）成交價(jià)格成交價(jià)格：是指賣方向中華人民共和國(guó)境內(nèi)：是指賣方向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售該貨物時(shí)買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付銷售該貨物時(shí)買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支直接支付的價(jià)款付的價(jià)款和和間接支付的價(jià)款間接支付的價(jià)款。注意：成交價(jià)格不完全等同于貿(mào)易中實(shí)際發(fā)生的發(fā)票注意：成交價(jià)格不完全等同于貿(mào)易中實(shí)際發(fā)生的發(fā)票價(jià)格，需要按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，還應(yīng)考慮價(jià)格調(diào)整價(jià)格，

41、需要按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，還應(yīng)考慮價(jià)格調(diào)整因素。因素。第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定判斷題（判斷題（20062006年考題）年考題）海關(guān)審定的進(jìn)口貨物的成交價(jià)格，是指賣方向中華海關(guān)審定的進(jìn)口貨物的成交價(jià)格，是指賣方向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售該貨物時(shí)買方為進(jìn)口該貨物向人民共和國(guó)境內(nèi)銷售該貨物時(shí)買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的價(jià)格總額，包括直接支付的價(jià)格賣方實(shí)付、應(yīng)付的價(jià)格總額，包括直接支付的價(jià)格和間接支付的價(jià)款。和間接支付的價(jià)款。答案：錯(cuò)答案：錯(cuò)第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定（3 3）成交價(jià)格的調(diào)整因素（）成交價(jià)格的調(diào)整因素（重要考點(diǎn)，記

42、憶計(jì)入重要考點(diǎn)，記憶計(jì)入項(xiàng)目和扣除項(xiàng)目包括的內(nèi)容項(xiàng)目和扣除項(xiàng)目包括的內(nèi)容）調(diào)整因素包括：計(jì)入項(xiàng)目和扣除項(xiàng)目調(diào)整因素包括：計(jì)入項(xiàng)目和扣除項(xiàng)目* *計(jì)入項(xiàng)目（計(jì)入因素）：必須計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)計(jì)入項(xiàng)目（計(jì)入因素）：必須計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目目除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)用除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)用傭金分為：購(gòu)貨傭金和銷售傭金傭金分為：購(gòu)貨傭金和銷售傭金購(gòu)貨傭金也叫買方傭金，不計(jì)入完稅價(jià)格。購(gòu)貨傭金也叫買方傭金，不計(jì)入完稅價(jià)格。而銷售傭金（賣方傭金）要計(jì)入完稅價(jià)格。而銷售傭金（賣方傭金）要計(jì)入完稅價(jià)格。與進(jìn)口貨物作為一個(gè)整體的容器費(fèi)與進(jìn)口貨物作為一個(gè)整體的容器費(fèi)第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定第二節(jié)進(jìn)出

43、口貨物完稅價(jià)格的確定包裝費(fèi)（包括：材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)）包裝費(fèi)（包括：材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)）協(xié)助的價(jià)值協(xié)助的價(jià)值特許權(quán)使用費(fèi)特許權(quán)使用費(fèi)返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益多選題（多選題（0909年考題）年考題）特許權(quán)使用費(fèi)包括特許權(quán)使用費(fèi)包括()()。A.A.專利權(quán)使用費(fèi)專利權(quán)使用費(fèi) B.B.商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)C.C.著作權(quán)使用費(fèi)著作權(quán)使用費(fèi) D.D.專有技術(shù)使用費(fèi)專有技術(shù)使用費(fèi)答案：答案：ABCDABCD第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定上述所有項(xiàng)目的費(fèi)用或價(jià)值計(jì)入到完稅價(jià)格中，必上述所有項(xiàng)目的費(fèi)用或價(jià)值計(jì)入到完稅價(jià)格中，必須同時(shí)滿足三個(gè)條件：須同時(shí)滿足三個(gè)條件：由

44、由買方買方負(fù)擔(dān)負(fù)擔(dān)未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格中未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格中有客觀量化的數(shù)據(jù)資料有客觀量化的數(shù)據(jù)資料* *扣減項(xiàng)目：不計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目扣減項(xiàng)目：不計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目注意：進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列費(fèi)用，如注意：進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列費(fèi)用，如果成交價(jià)格中已經(jīng)包含這些項(xiàng)目，則將其從成交價(jià)果成交價(jià)格中已經(jīng)包含這些項(xiàng)目，則將其從成交價(jià)格中扣除。如果成交價(jià)格中沒有包含這些項(xiàng)目，則格中扣除。如果成交價(jià)格中沒有包含這些項(xiàng)目，則不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)

45、、安裝、廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅收進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅收為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定例例1 1：（單選題）：（單選題）在確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，下列哪一項(xiàng)費(fèi)用或在確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，下列哪一項(xiàng)費(fèi)用或價(jià)值不應(yīng)計(jì)入（

46、）。價(jià)值不應(yīng)計(jì)入（）。A A、買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)、買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)B B、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)權(quán)使用費(fèi)C C、廠房、機(jī)械等貨物進(jìn)口后的基建、安裝等費(fèi)用、廠房、機(jī)械等貨物進(jìn)口后的基建、安裝等費(fèi)用D D、賣方直接或間接從買方轉(zhuǎn)售、處置或使用中獲、賣方直接或間接從買方轉(zhuǎn)售、處置或使用中獲得的收益得的收益 答案：答案：C C第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定例例2 2：（多選題）：（多選題）進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅

47、收、費(fèi)用，不計(jì)入貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。計(jì)入貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。A A、廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安、廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用B B、進(jìn)口貨物、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)C C、進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收、進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收D D、作為該貨物向我國(guó)境內(nèi)銷售條件，買方必須支、作為該貨物向我國(guó)境內(nèi)銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)答案：答案：A A、B B、C C第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的

48、確定第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定例例3 3：（單選題）：（單選題）某工廠從美國(guó)某企業(yè)購(gòu)買了一批機(jī)械設(shè)備，成交條某工廠從美國(guó)某企業(yè)購(gòu)買了一批機(jī)械設(shè)備，成交條件為件為CIFCIF廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)備備USD500,000USD500,000，運(yùn)保費(fèi)，運(yùn)保費(fèi)USD5,000USD5,000，賣方傭金，賣方傭金USD25,000USD25,000，培訓(xùn)費(fèi)，培訓(xùn)費(fèi)USD2,000USD2,000，設(shè)備調(diào)試費(fèi)，設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2,000USD2,000。該批貨物向海關(guān)申報(bào)的總價(jià)應(yīng)是（）。該批貨物向海關(guān)申報(bào)的總價(jià)應(yīng)是（）。A AUSD527,000 B

49、USD527,000 BUSD530,000USD530,000C CUSD532,000 DUSD532,000 D、USD552,000 USD552,000 答案：答案：B B第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定解釋：解釋：向海關(guān)申報(bào)總價(jià)也即完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)向海關(guān)申報(bào)總價(jià)也即完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及括貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。因此包括成交價(jià)格，再加上境外的運(yùn)相關(guān)費(fèi)用

50、、保險(xiǎn)費(fèi)。因此包括成交價(jià)格，再加上境外的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。在計(jì)算成交價(jià)格時(shí)，還要掌握記憶哪些是計(jì)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。在計(jì)算成交價(jià)格時(shí)，還要掌握記憶哪些是計(jì)入項(xiàng)目，哪些是不計(jì)入項(xiàng)目。入項(xiàng)目，哪些是不計(jì)入項(xiàng)目。本題目中，計(jì)入項(xiàng)目包括：賣方傭金。培訓(xùn)費(fèi)和調(diào)試費(fèi)不本題目中，計(jì)入項(xiàng)目包括：賣方傭金。培訓(xùn)費(fèi)和調(diào)試費(fèi)不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格中。計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格中。完稅價(jià)格完稅價(jià)格= =機(jī)械設(shè)備機(jī)械設(shè)備+ +賣方傭金賣方傭金+ +運(yùn)、保費(fèi)運(yùn)、保費(fèi)=500,000+USD25,000+USD5,000=500,000+USD25,000+USD5,000=530,000=530,000即答案選即答案選B B。第二節(jié)第二節(jié)

51、 進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定定例例4 4：（單選題）：（單選題）某進(jìn)出口貿(mào)易公司從美國(guó)進(jìn)口了一臺(tái)電梯，發(fā)票某進(jìn)出口貿(mào)易公司從美國(guó)進(jìn)口了一臺(tái)電梯，發(fā)票列明如下：成交價(jià)格為列明如下：成交價(jià)格為CIFCIF珠海珠海USD100USD100，000000，電，電梯進(jìn)口后的安裝、調(diào)試費(fèi)梯進(jìn)口后的安裝、調(diào)試費(fèi)USD4,000USD4,000。經(jīng)海關(guān)審查。經(jīng)海關(guān)審查上述成交價(jià)格屬實(shí)，且安裝、調(diào)試費(fèi)已包含在成上述成交價(jià)格屬實(shí)，且安裝、調(diào)試費(fèi)已包含在成交價(jià)格中，則海關(guān)審定該臺(tái)電梯的完稅價(jià)格為：交價(jià)格中，則海關(guān)審定該臺(tái)電梯的完稅價(jià)格為：A.USD100000 B.USD104000A.USD1

52、00000 B.USD104000C.USD96000 D.USD98000C.USD96000 D.USD98000答案：答案：C C第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定解釋：進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列費(fèi)用，解釋：進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列費(fèi)用，如果成交價(jià)格中已經(jīng)包含這些項(xiàng)目（如果成交價(jià)格中已經(jīng)包含這些項(xiàng)目（5 5個(gè)），則將個(gè)），則將其從成交價(jià)格中扣除。廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物其從成交價(jià)格中扣除。廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用則屬于其中之一。的費(fèi)用則屬于其中之一。在本題中，成交價(jià)格

53、在本題中，成交價(jià)格USD100USD100，000000，已經(jīng)包括有安，已經(jīng)包括有安裝調(diào)試費(fèi)了，因此要從成交價(jià)格中扣除，因此答裝調(diào)試費(fèi)了，因此要從成交價(jià)格中扣除，因此答案是：案是：1010萬(wàn)萬(wàn)-4-4千千=9=9萬(wàn)萬(wàn)6 6千千第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定例例5 5：（單選題：（單選題0505年考題）年考題）某公司從德國(guó)進(jìn)口一套機(jī)械設(shè)備，發(fā)票列明：設(shè)某公司從德國(guó)進(jìn)口一套機(jī)械設(shè)備，發(fā)票列明：設(shè)備價(jià)款備價(jià)款CIFCIF天津天津USD300,000USD300,000，設(shè)備進(jìn)口后的安裝及，設(shè)備進(jìn)口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用技術(shù)服務(wù)費(fèi)用UDS10,000UDS10,000，買

54、方傭金，買方傭金USD1,000USD1,000，賣，賣方傭金方傭金1,5001,500。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價(jià)格。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價(jià)格應(yīng)為：應(yīng)為：A.USD311000 B.USD301500A.USD311000 B.USD301500C.USD301000 D.USD291500C.USD301000 D.USD291500答案：答案：B B第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定解釋：本題要掌握的是，哪些是計(jì)入項(xiàng)目，哪些解釋：本題要掌握的是，哪些是計(jì)入項(xiàng)目，哪些不屬于計(jì)入項(xiàng)目。安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用不屬于計(jì)不屬于計(jì)入項(xiàng)目。安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用不屬于計(jì)入項(xiàng)目

55、，買方傭金不是計(jì)入項(xiàng)目。題目中沒有說(shuō)入項(xiàng)目，買方傭金不是計(jì)入項(xiàng)目。題目中沒有說(shuō)明這些費(fèi)用已經(jīng)設(shè)備價(jià)款中，因此不是扣減的項(xiàng)明這些費(fèi)用已經(jīng)設(shè)備價(jià)款中，因此不是扣減的項(xiàng)目。而是根據(jù)不同的項(xiàng)目，來(lái)判斷是屬于計(jì)入的目。而是根據(jù)不同的項(xiàng)目，來(lái)判斷是屬于計(jì)入的項(xiàng)目，還是不計(jì)入的項(xiàng)目。項(xiàng)目，還是不計(jì)入的項(xiàng)目。本題中安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用、買方傭金為不計(jì)入本題中安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用、買方傭金為不計(jì)入項(xiàng)目。賣方傭金為計(jì)入項(xiàng)目。項(xiàng)目。賣方傭金為計(jì)入項(xiàng)目。因此本題：成交價(jià)格因此本題：成交價(jià)格= =機(jī)械設(shè)備價(jià)款機(jī)械設(shè)備價(jià)款+ +賣方傭金賣方傭金=300,000+1500=301500=300,000+1500=301500第

56、二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定例例6 6：（單選題：（單選題0606年考題）年考題）某家企業(yè)從法國(guó)進(jìn)口一臺(tái)模具加工機(jī)床，發(fā)票分某家企業(yè)從法國(guó)進(jìn)口一臺(tái)模具加工機(jī)床，發(fā)票分別列明：設(shè)備價(jià)款別列明：設(shè)備價(jià)款CIFCIF上海上海USD600000USD600000，機(jī)器進(jìn)口，機(jī)器進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)為后的安裝調(diào)試費(fèi)為USD20000USD20000，賣方傭金，賣方傭金USD2000USD2000，與設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使用費(fèi)與設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使用費(fèi)USD80000USD80000。該。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為：批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為：A AUSD702

57、000BUSD702000BUSD682000USD682000C CUSD680000DUSD680000DUSD662000 USD662000 答案：答案：B B第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定例例7 7：（單選題：（單選題0707年考題）年考題）某企業(yè)以某企業(yè)以CIFCIF成交方式購(gòu)進(jìn)一臺(tái)砂光機(jī)，先預(yù)支付成交方式購(gòu)進(jìn)一臺(tái)砂光機(jī)，先預(yù)支付設(shè)備款設(shè)備款25,00025,000港幣，發(fā)貨時(shí)再支付設(shè)備價(jià)款港幣，發(fā)貨時(shí)再支付設(shè)備價(jià)款40,00040,000港幣，并另直接支付給境外某專利所有人港幣，并另直接支付給境外某專利所有人專用技術(shù)使用費(fèi)專用技術(shù)使用費(fèi)15,0001

58、5,000港幣。此外，提單上列明港幣。此外，提單上列明THCTHC費(fèi)為費(fèi)為500500港幣。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)港幣。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格為：格為：A.65500A.65500元港幣元港幣 B.65000B.65000元港幣元港幣C.80500C.80500元港幣元港幣 D.80000D.80000港幣港幣答案：答案：D D第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定解析：預(yù)支付的解析：預(yù)支付的25,00025,000港幣和發(fā)貨時(shí)再支付的港幣和發(fā)貨時(shí)再支付的40,00040,000港幣應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格，直接支付給境外某港幣應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格，直接支付給境外某權(quán)力所有人技

59、術(shù)使用費(fèi)權(quán)力所有人技術(shù)使用費(fèi)15,00015,000港幣屬于成交價(jià)格港幣屬于成交價(jià)格的調(diào)整因素中計(jì)入項(xiàng)目的特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)計(jì)入的調(diào)整因素中計(jì)入項(xiàng)目的特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格中，成交價(jià)格中，THCTHC費(fèi)為碼頭操作費(fèi)，為貨物運(yùn)抵境費(fèi)為碼頭操作費(fèi)，為貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用，不計(jì)入內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用，不計(jì)入成交價(jià)格中，故本題的成交價(jià)格成交價(jià)格中，故本題的成交價(jià)格=40,000+25,000+15,000=80,000=40,000+25,000+15,000=80,000（港幣），故答（港幣），故答案為案為D D第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定第二節(jié)進(jìn)出口貨物

60、完稅價(jià)格的確定例例8 8：（單選題：（單選題0808年考題）年考題）某企業(yè)從德國(guó)進(jìn)口醫(yī)療檢查設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票分別某企業(yè)從德國(guó)進(jìn)口醫(yī)療檢查設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票分別列明：列明：CIFCIF上海上海50,00050,000美元美元/ /臺(tái)，境外培訓(xùn)費(fèi)臺(tái)，境外培訓(xùn)費(fèi)3,0003,000美元。此外，合同列明設(shè)備投入使用后買方從收美元。此外，合同列明設(shè)備投入使用后買方從收益中另行支付賣方益中另行支付賣方20,00020,000美元。該批貨物經(jīng)海關(guān)美元。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為：審定的成交價(jià)格應(yīng)為：A.73000A.73000美元美元 B.50000B.50000美元美元C.70000C.70000美元美元