企業(yè)內(nèi)部控制建設

1、企業(yè)內(nèi)部控制體系建設黃國黃國成成 北京立信瑞思企業(yè)顧問有限公司 合伙人管理學博士，曾就職于北京國家會計學院。專注于財務管理、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計領域研究，在商業(yè)研究、中國財經(jīng)報、中國會計報、中國內(nèi)部審計等報刊雜志發(fā)表論文20多篇，出版著作10多部。具有10多年的管理咨詢和戰(zhàn)略咨詢經(jīng)歷，參與多個戰(zhàn)略規(guī)劃、財務管理流程改造、內(nèi)部控制建設、成本管理項目。對企業(yè)內(nèi)部控制進行過多年的跟蹤研究，參與或者負責過多家國有集團企業(yè)、民營企業(yè)內(nèi)部控制建設工作。北京立信瑞思企業(yè)顧問有限公司合伙人北京立信瑞思企業(yè)顧問有限公司合伙人黃國成黃國成曾服務客戶：曾服務客戶：神華集團神東煤炭公司神華集團金鋒煤炭公司中航工業(yè)集團公

2、司蘇州工業(yè)園區(qū)城市重建有限公司金辰機械股份有限公司中國國際技術智力合作公司中國建筑科學研究院東阿阿膠股份有限公司1.11.1本輪內(nèi)控建設的歷程本輪內(nèi)控建設的歷程31992年 COSO發(fā)布內(nèi)部控制框架2001年 世界范圍內(nèi)的會計丑聞2002年 美國頒布薩班斯法案2003年 在美上市中國企業(yè)開始做內(nèi)控2004年 COSO發(fā)布企業(yè)風險管理框架2006年 國資委發(fā)布中央企業(yè)全面風險管理指引2008年 財政部、證監(jiān)會發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范2010年 財政部、證監(jiān)會發(fā)布內(nèi)控配套指引2011年 上市公司開始執(zhí)行內(nèi)控相關文件2012年5月 財政部、國資委68號文件1.2兩部委兩部委68號文號文2012.5.

3、7關于加快構建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關事項的通知：一、提高思想認識，切實加強對內(nèi)部控制工作的組織領導。二、分類分步推進，全面啟動內(nèi)部控制建設與實施工作。三、立足企業(yè)實際，建立健全內(nèi)部控制體系。四、采取得力措施，確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行。五、加強評價與審計，促進內(nèi)部控制持續(xù)改進與優(yōu)化。六、按時報送評價報告，加強出資人監(jiān)督檢查。41.3從全面風險管理到內(nèi)部控制（續(xù)）從全面風險管理到內(nèi)部控制（續(xù)）強化內(nèi)部控制是推動中央企業(yè)提升管理水平、應對當前復雜經(jīng)濟形勢、確保全面風險管理要求落地的重要途徑和措施。 國資委財務監(jiān)督與考核評價局沈瑩“中央企業(yè)內(nèi)部控制布置培訓會”51.3從全面風險管理到內(nèi)部控制從全面風險管

4、理到內(nèi)部控制風險管控 內(nèi)功內(nèi)部控制 武功套路6全面風險管理 正確地做事 企業(yè)內(nèi)部控制 認真地做事 全面質(zhì)量管理 做正確的事2.1內(nèi)控建設對于不同主體的意義內(nèi)控建設對于不同主體的意義7企業(yè)內(nèi)部控制出資人財務人員領導人審計人員2.2出資人：有效監(jiān)管手段出資人：有效監(jiān)管手段監(jiān)督手段：財務監(jiān)督 內(nèi)控監(jiān)督強化內(nèi)部控制是推動企業(yè)管理變革，實現(xiàn)強基固本、提升效率、防范風險的重要途徑，是確保企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的重要措施。推動中央企業(yè)全面啟動內(nèi)部控制體系建設是國資委的一項重要工作安排，是中央企業(yè)管理提升活動的重要內(nèi)容。企業(yè)主要負責人要率先垂范，真正讓內(nèi)部控制成為扎根于企業(yè)的內(nèi)生機制，為中央企業(yè)做強做優(yōu)、實現(xiàn)“十二

5、五”戰(zhàn)略規(guī)劃目標做出新的貢獻！ 王勇8圍繞一大目標關注三個重點做強做優(yōu)中央企業(yè)、培育具有國際競爭力的世界一流企業(yè)領導人履職行領導人履職行為是否納入內(nèi)為是否納入內(nèi)控體系控體系內(nèi)控執(zhí)行的有內(nèi)控執(zhí)行的有效性效性內(nèi)控體系是否內(nèi)控體系是否形成閉環(huán)，監(jiān)形成閉環(huán)，監(jiān)督和獎懲機制督和獎懲機制是否到位是否到位發(fā)展是動力發(fā)展是動力獎懲是手段獎懲是手段組織是依托組織是依托風險是導向風險是導向制度是基礎制度是基礎監(jiān)督是保障監(jiān)督是保障執(zhí)行是關鍵執(zhí)行是關鍵2.2出資人：有效監(jiān)管手段出資人：有效監(jiān)管手段抓住七個環(huán)節(jié)借助兩大手段專項檢查 全面檢查9國際一流企業(yè)的判斷標準國際一流企業(yè)的判斷標準主業(yè)突出公司治理良好；擁有自主知識

6、產(chǎn)權的核心技術擁有國際知名品牌；具 有較強的國際化經(jīng)營能力和水平101.建立起規(guī)范健全的法人治理結構；2.主業(yè)突出，具有較強核心競爭力；3.自主創(chuàng)新能力強，擁有自主知識產(chǎn)權的核心技術；4.發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)具有明顯優(yōu)勢；5.國際化經(jīng)營與運作能力較強，跨國指數(shù)較高；6.擁有國際知名品牌；7.具有合理的經(jīng)濟規(guī)模與較強的盈利能力；8.內(nèi)部改革適應國際競爭要求，激勵約束機制健全；9.集中有效的集團管控模式；10.風險管理體系完善，擁有較強風險管控能力；11.管理信息化處于較高水平；12.重視領導力建設，建立起學習型組織；13.具有先進獨特的企業(yè)文化和較強的社會責任。 要求企業(yè)對內(nèi)部控制自我評價企業(yè)按照

7、18個指引完善內(nèi)控內(nèi)控要接受國資委檢查體現(xiàn)監(jiān)管要求體現(xiàn)監(jiān)管要求要向監(jiān)管部門提出，并且要拿出確鑿的證據(jù)來說明自己做得好（不能自認為很好）。要體現(xiàn)監(jiān)管要求要體現(xiàn)監(jiān)管要求11 重點在于兩個方面重點在于兩個方面1.沒有制度意味著沒有內(nèi)控2.沒有記錄意味著沒有執(zhí)行不能用結果證明過程，要用過程保證結果不能用沒有出過事來作為管理完善的措辭只有管理制度規(guī)范化才能促使管理扁平化內(nèi)部控制目標在于風險管理122.3領導人：有效管理手段領導人：有效管理手段13制度流程化制度流程化流程圖表化流程圖表化管理制度化管理制度化企業(yè)的管理，應該走制度化、規(guī)范化的道路；制度本身必須合理，關注兩個層面，操作加機制操作加機制。以部門

8、為對象轉(zhuǎn)化為以業(yè)務為對象；以條塊為手段轉(zhuǎn)化為以流程為手段；禁止性的規(guī)定轉(zhuǎn)化為規(guī)范性的規(guī)定。不能到達崗位的流程化是說明流程；通過崗位的流程化銜接，實現(xiàn)流程化。圖表信息化圖表信息化通過信息手段實現(xiàn)控制的自動化；通過信息化手段提高管控效率。企業(yè)發(fā)展與管理提升企業(yè)發(fā)展與管理提升14內(nèi)部控制體系建設路線圖內(nèi)部控制體系建設路線圖15領導人：避雷針領導人：避雷針16會計會計核算核算財務財務管理管理戰(zhàn)戰(zhàn)略略戰(zhàn)戰(zhàn)略略內(nèi)內(nèi)控控運營運營運營內(nèi)運營內(nèi)控控財務內(nèi)財務內(nèi)控控財務報財務報告告內(nèi)內(nèi)控控 內(nèi)控的層次內(nèi)控的層次現(xiàn)狀現(xiàn)狀領導不重視，該聽的不聽，員工聽了也是瞎聽有位農(nóng)民兄弟對我說：鄭老請你給上頭捎句話，出國早按排，不

9、要快交班了猛出國，影響不好，因為上行下效。而且釣魚島這么緊張，那有心思還在外國跑。我說：你們把我看高了，我怎么能捎到你們的話。他們說：你寫個微博吧，我說我可以寫出來發(fā)表，但一點用沒有。不該看的看了，該看的，一個也看不到。 鄭淵潔的爸爸172.4財務人員：提升財務工作的有效途徑財務人員：提升財務工作的有效途徑18財務共享服務中心的作用財務共享服務中心的作用在一個城市設立集中的財務共享服務中心，集中負責國內(nèi)所有的會計交在一個城市設立集中的財務共享服務中心，集中負責國內(nèi)所有的會計交易處理業(yè)務；各成員企業(yè)安裝掃描設備，向共享服務中心傳輸票據(jù)影印易處理業(yè)務；各成員企業(yè)安裝掃描設備，向共享服務中心傳輸票據(jù)

10、影印件。共享服務中心根據(jù)票據(jù)影印件進行會計交易處理。件。共享服務中心根據(jù)票據(jù)影印件進行會計交易處理。19財務共享服務中心的作用原理財務共享服務中心的作用原理20財務共享服務中心的作用財務共享服務中心的作用21內(nèi)部控制起內(nèi)部控制起源于會計問源于會計問題題起源于會計非常重視會非常重視會計與財務問計與財務問題題首先是一個會計問題首先是一個會計問題22 內(nèi)控建設不僅僅是財務部門的事情所有部門參加若一個企業(yè)需要去建立很多制度說明原來管理不善一個部門牽頭現(xiàn)在是一個管理問題現(xiàn)在是一個管理問題232.5審計人員：職能轉(zhuǎn)變的契機審計人員：職能轉(zhuǎn)變的契機24警察？ 醫(yī)生？ 1確認、咨詢成為內(nèi)部審計的兩大核心職能2

11、風險管理、內(nèi)部控制及治理程序則體現(xiàn)了內(nèi)部審計的職責范圍3公司價值增值成為內(nèi)部審計的終極目標內(nèi)部審計概念內(nèi)部審計概念內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動,它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價,提高它們的效率,從而幫助實現(xiàn)機構目標。 國際內(nèi)部審計師協(xié)會 關于加快構建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關事項的通知審計職能重心的轉(zhuǎn)變審計職能重心的轉(zhuǎn)變加強內(nèi)部控制日常監(jiān)督檢查，內(nèi)部控制專職機構或牽頭部門要通過在線測試、現(xiàn)場調(diào)查等方式，加強對同級部門和各級子企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的日常監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行；尤其是內(nèi)部控制出現(xiàn)無效或者失效時，要認真查找制度缺失或流程缺陷，分析原因，及時進行改進和完善。加強評價與審計，促進內(nèi)部控制持續(xù)改進與優(yōu)化。各中央企業(yè)要認真組織開展內(nèi)部控制年度評價與審計工作，促進內(nèi)部控制持續(xù)改進與優(yōu)化。企業(yè)內(nèi)