小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策培訓(xùn)課件

1、n小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策培訓(xùn)課件小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的重要性小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的重要性n小型微型企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會和小型微型企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。 n主要從以下幾個方面對小型微型企業(yè)給予了稅收扶持：一是減輕小型微型企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)；二是支持金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對小型微型企業(yè)的金融服務(wù)；三是支持小型微型企業(yè)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)、科技創(chuàng)新；四是推進(jìn)小型微型企業(yè)股權(quán)融資；五是支持小型微型企業(yè)創(chuàng)業(yè)就業(yè)和民生工程。重點(diǎn)是減輕小型微型企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，引導(dǎo)和幫助小型微型企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、增強(qiáng)盈利能力和發(fā)展后勁，促

2、進(jìn)小型微型企業(yè)健康發(fā)展。本講內(nèi)容 第三部分 小微企業(yè)免稅會計處理小微企業(yè)免稅會計處理及及 20132013年所得稅年報變化年所得稅年報變化第一部分 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的幾個誤區(qū)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的幾個誤區(qū)第二部分 小微企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的幾個誤區(qū)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的幾個誤區(qū)n誤區(qū)一：小微企業(yè)就是小型微利企業(yè)誤區(qū)一：小微企業(yè)就是小型微利企業(yè)n 誤區(qū)二：小微企業(yè)可以享受起征點(diǎn)優(yōu)惠誤區(qū)二：小微企業(yè)可以享受起征點(diǎn)優(yōu)惠n 誤區(qū)三：小型微利企業(yè)都可以享受企誤區(qū)三：小型微利企業(yè)都可以享受企 業(yè)所得稅優(yōu)惠業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)和小型微利企業(yè)的不同小微企業(yè)和小型

3、微利企業(yè)的不同n誤區(qū)一：小微企業(yè)就是小型微利誤區(qū)一：小微企業(yè)就是小型微利 企業(yè)嗎？企業(yè)嗎？n不是，兩者是不同的概念不是，兩者是不同的概念n1、適用對象不同。、適用對象不同。n2、劃分標(biāo)準(zhǔn)不同。、劃分標(biāo)準(zhǔn)不同。小微企業(yè)小微企業(yè) 小微企業(yè)，屬于廣義上的小微企業(yè)，是指所有小型企業(yè)和小微企業(yè)，屬于廣義上的小微企業(yè)，是指所有小型企業(yè)和微型企業(yè)，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)符合工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)改委、財微型企業(yè)，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)符合工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)改委、財政部聯(lián)合印發(fā)的政部聯(lián)合印發(fā)的中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 （工信部聯(lián)企業(yè)工信部聯(lián)企業(yè)20113002011300號號）所規(guī)定的小型所規(guī)定的小型、微型、微型

4、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。 中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定將將中小企業(yè)劃分為中型、小型、中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)（1414大行業(yè)）大行業(yè)）特點(diǎn)制定。特點(diǎn)制定。 例如，對于工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人員例如，對于工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人員2020人及以上，人及以上，300300人以下，人以下，且營業(yè)收入且營業(yè)收入300300萬元及以上，萬元及以上，20002000萬元以下的為小型企業(yè)萬元以下的為小型企業(yè); ;從業(yè)人員從業(yè)人員2020人以下或營業(yè)收入人以下

5、或營業(yè)收入300300萬元以下的為微型企業(yè)。萬元以下的為微型企業(yè)。 小型微利企業(yè)小型微利企業(yè) 稅法上的小型微利企業(yè)，只是狹義上的小微企業(yè)，特指符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第92條規(guī)定的小型微利企業(yè)。 小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 可見，小型微利企業(yè)是根據(jù)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額這三項(xiàng)指標(biāo)來劃分的 混業(yè)經(jīng)營混業(yè)經(jīng)營兩者區(qū)別兩者區(qū)別 1、適用對象不

6、同、適用對象不同小型微利企業(yè)：適用范圍只包括企業(yè)。小型微利企業(yè)：適用范圍只包括企業(yè)。小型、微型企業(yè)：適用范圍除一般企業(yè)外，還包括個人獨(dú)資企業(yè)、合小型、微型企業(yè)：適用范圍除一般企業(yè)外，還包括個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等?；锲髽I(yè)、個體工商戶等。2、劃分標(biāo)準(zhǔn)不同、劃分標(biāo)準(zhǔn)不同小型微利企業(yè)：是根據(jù)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人小型微利企業(yè)：是根據(jù)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額這三項(xiàng)指標(biāo)來劃分的。數(shù)、資產(chǎn)總額這三項(xiàng)指標(biāo)來劃分的。小型微型企業(yè)：劃分指標(biāo)包括從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總小型微型企業(yè)：劃分指標(biāo)包括從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額。額。 小規(guī)模企業(yè)小規(guī)模企業(yè)小規(guī)模納稅人的標(biāo)

7、準(zhǔn)為：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；（二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外（非營改增）的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。 本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。（三）應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）未超過500萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人。（四）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)

8、定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策誤區(qū)二：小微企業(yè)可以享受起征點(diǎn)優(yōu)惠誤區(qū)二：小微企業(yè)可以享受起征點(diǎn)優(yōu)惠 并非所有廣義上的小微企業(yè)都能享受并非所有廣義上的小微企業(yè)都能享受 起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策。起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策。 增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn) 按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，增值稅和營業(yè)稅起征 點(diǎn)的適用范圍限于個體工商戶和其他個人， 不適用于一般企業(yè)性質(zhì)的經(jīng)營實(shí)體（包括個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè) ） 。 自自

9、2012年年1月月1日起，我省個體工商戶銷售日起，我省個體工商戶銷售 貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的，增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的，增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)提高至月 銷售額（營業(yè)額）2萬元（不含稅）；按次納稅的提高至每次（日） 銷售額（營業(yè)額） 500元。 誤區(qū)三誤區(qū)三：小型微利企業(yè)都可以享受企誤區(qū)三：小型微利企業(yè)都可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠業(yè)所得稅優(yōu)惠需三個前置條件需三個前置條件享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的三個前置條件根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，企業(yè)要申請享受小型微要申請享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，必須符合三個前置條件：一是企業(yè)必須從事國家非限制和非禁止行業(yè)，二是企業(yè)必須符合小型微利企

10、業(yè)的身份規(guī)定，三是企業(yè)必須建賬健制，實(shí)行查賬征收。 也就是說，并非所有小型微利企業(yè)都能減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第第92條規(guī)定的小型微利企業(yè)。條規(guī)定的小型微利企業(yè)。 小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：并符合下列條件的企業(yè)：(一一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，萬元，從業(yè)人數(shù)不超過從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元萬元；(二二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元

11、萬元，從業(yè)人數(shù)不超過，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。萬元。符合條件的小型微利企業(yè)，減按符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得的稅率征收企業(yè)所得稅。稅。符合小型微利企業(yè)條件不得享受小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠三類企業(yè)即使符合相關(guān)指標(biāo)也不得享受小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠三類企業(yè)即使符合相關(guān)指標(biāo)也不得享受小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠。1.從事屬于國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)從事屬于國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)2.核定征收所得稅企業(yè)不能享受小型微利減免稅優(yōu)惠。核定征收所得稅企業(yè)不能享受小型微利減免稅優(yōu)惠。財政部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通國家稅

12、務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知知（財稅（財稅200969號）規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型號）規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照照企業(yè)所得稅核定征收辦法企業(yè)所得稅核定征收辦法（國稅發(fā)（國稅發(fā)200830號）號）3.非居民企業(yè)不能享受小型微利減免稅優(yōu)惠。非居民企業(yè)不能享受小型微利減免稅優(yōu)惠。國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知優(yōu)惠政策問題的通知（國稅函（國稅函

13、2008650號）號）第二部分第二部分小微及小型微利企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財稅2011117號 符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施 條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)，自 2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額 低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。預(yù)繳所得稅納稅申報表填制國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公

14、告2012年第年第14號號上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含萬元（含6萬元），同時符萬元），同時符合合中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規(guī)定第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳報企業(yè)所得稅時，中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（納稅申報表（A類）第類）第9行

15、行“實(shí)際利潤總額實(shí)際利潤總額”與與15%的乘積，暫填的乘積，暫填入入第第12行行“減免所得稅額減免所得稅額”內(nèi)內(nèi)。（。（2012年年1月月1日起施行。）日起施行。）注意：注意：企業(yè)所得稅月（季）報表企業(yè)所得稅月（季）報表的填制的填制累計金額及應(yīng)補(bǔ)退稅額累計金額及應(yīng)補(bǔ)退稅額 小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標(biāo)準(zhǔn) 符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標(biāo)準(zhǔn)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知（國稅函2008251號）第二條規(guī)定執(zhí)行。 從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和； 從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確

16、定，具體計算公式如下： 月平均值（月初值月末值）2 全年月平均值全年各月平均值之和12 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。（年報附表5 稅收優(yōu)惠明細(xì)表稅收優(yōu)惠明細(xì)表 ）小型微利企業(yè)匯算清繳時小型微利企業(yè)匯算清繳時 納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計算減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。小微企業(yè)增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知財稅財

17、稅201352號號為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年年8月月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅稅。（包括營改增小規(guī)模企業(yè)）。（包括營改增小規(guī)模企業(yè)）小微企業(yè)增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和

18、營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2013年第年第49號號 財稅財稅201352號號通知通知）有關(guān)問題公告如下：）有關(guān)問題公告如下：1、通知通知中銷售額或營業(yè)額的含義：中銷售額或營業(yè)額的含義：通知通知中中“月銷售額或營業(yè)額不超月銷售額或營業(yè)額不超過過2萬元萬元”包含包含“月銷售額或營業(yè)額為月銷售額或營業(yè)額為2萬元萬元”。2、季度申報銷售額或營業(yè)額的確定：本公告明確，對于按季度申報的增值稅、季度申報銷售額或營業(yè)額的確定：本公告明確，對于按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元（含萬元（

19、含6萬元）的萬元）的，可按照，可按照 通知通知規(guī)定，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。規(guī)定，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。3、兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目計算問題：增值稅小規(guī)模中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，、兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目計算問題：增值稅小規(guī)模中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，應(yīng)該分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額，月銷售額不超過應(yīng)該分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收增值稅；月營業(yè)額不超過萬元）的，暫免征收增值稅；月營業(yè)額不超過2萬元（按季納稅萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業(yè)稅。萬元）的，暫免征收營業(yè)稅。4、代開發(fā)票問題：增值稅

20、小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額、代開發(fā)票問題：增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過不超過2萬元（按季納稅萬元（按季納稅6萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后，可以向主增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。本公告自本公告自2013年年8月月1日起執(zhí)行日起執(zhí)行 小微企業(yè)增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠例題：例題： 1、某、某“營改增營改增”小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人8月份既有增值稅應(yīng)稅服

21、務(wù)月份既有增值稅應(yīng)稅服務(wù)的銷售額的銷售額1.8萬元，又有營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)萬元，又有營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)1.5萬元萬元 增值稅和營業(yè)稅都可以免征。增值稅和營業(yè)稅都可以免征。 2、假如，該納稅人、假如，該納稅人8月份增值稅應(yīng)稅服務(wù)的銷售額月份增值稅應(yīng)稅服務(wù)的銷售額2.8萬萬元，營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)元，營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)1.5萬元，萬元， 增值稅不能免征，而營業(yè)稅就可以免征。增值稅不能免征，而營業(yè)稅就可以免征。3、小規(guī)模企業(yè)月銷售額等于小規(guī)模企業(yè)月銷售額等于2萬元可以免征增值稅。（區(qū)別個體）萬元可以免征增值稅。（區(qū)別個體） 小微企業(yè)增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠思考思考： 4.增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過增值稅小規(guī)模納稅人

22、中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅增值稅”，其中的，其中的2萬元標(biāo)準(zhǔn)是指銷售總金額還是不含稅銷售額？萬元標(biāo)準(zhǔn)是指銷售總金額還是不含稅銷售額？ 5.小規(guī)模增值稅企業(yè)，月度中間時并不清楚本月銷售額是多少，因此，不知道本月小規(guī)模增值稅企業(yè)，月度中間時并不清楚本月銷售額是多少，因此，不知道本月是否免稅，如果發(fā)生業(yè)務(wù)需要增值稅專用發(fā)票是否可以去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開？如果可是否免稅，如果發(fā)生業(yè)務(wù)需要增值稅專用發(fā)票是否可以去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開？如果可以代開發(fā)票，月底發(fā)現(xiàn)本月符合免稅條件，已開具的增值稅專用發(fā)票怎么處理？以代開發(fā)票，月底發(fā)現(xiàn)本月符合免稅條件，已開具的

23、增值稅專用發(fā)票怎么處理？ 6.月銷售額超過月銷售額超過2萬元的小規(guī)模企業(yè)，是全額繳納增值稅還是只有超過萬元的小規(guī)模企業(yè)，是全額繳納增值稅還是只有超過2萬元的部分萬元的部分繳納增值稅？繳納增值稅？ 7.增值稅小規(guī)模企業(yè)月度中間代開了增值稅專用發(fā)票，月底發(fā)現(xiàn)銷售額不足增值稅小規(guī)模企業(yè)月度中間代開了增值稅專用發(fā)票，月底發(fā)現(xiàn)銷售額不足2萬元萬元，可以享受免稅政策，但是已開具的增值稅專用發(fā)票對方已認(rèn)證并且入賬，無法，可以享受免稅政策，但是已開具的增值稅專用發(fā)票對方已認(rèn)證并且入賬，無法追回，如何處理？追回，如何處理？ 8.增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月已代開增值稅專用發(fā)票，月底確認(rèn)當(dāng)月銷售額不會超增值稅小規(guī)模納

24、稅人，當(dāng)月已代開增值稅專用發(fā)票，月底確認(rèn)當(dāng)月銷售額不會超過過2萬元，但是已代開的增值稅專用發(fā)票已無法收回，除了代開已預(yù)繳稅款不得萬元，但是已代開的增值稅專用發(fā)票已無法收回，除了代開已預(yù)繳稅款不得退稅，當(dāng)月其余的銷售額是否可以享受免稅政策？退稅，當(dāng)月其余的銷售額是否可以享受免稅政策？ 11.享受銷售蔬菜免稅政策的小規(guī)模企業(yè)，除銷售蔬菜之外，還銷售一些生活用品享受銷售蔬菜免稅政策的小規(guī)模企業(yè)，除銷售蔬菜之外，還銷售一些生活用品。我們企業(yè)總銷售額超過。我們企業(yè)總銷售額超過2萬元了，但是蔬菜本身是免稅的，如果將這部分扣除萬元了，但是蔬菜本身是免稅的，如果將這部分扣除，生活用品的銷售額則不超過，生活用品

25、的銷售額則不超過2萬，這部分是否可以享受免稅政策？萬，這部分是否可以享受免稅政策？ 小微企業(yè)增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠增值稅銷售額增值稅銷售額含義 包括納稅申報銷售額包括納稅申報銷售額稽查查補(bǔ)銷售額稽查查補(bǔ)銷售額納稅評估調(diào)整銷售額納稅評估調(diào)整銷售額稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額免稅銷售額免稅銷售額混業(yè)經(jīng)營混業(yè)經(jīng)營文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的單位和個人，應(yīng)按照規(guī)定繳納文化事在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的單位和個人，應(yīng)按照規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。業(yè)建設(shè)費(fèi)。營改增后的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，由國家稅務(wù)局征收。營改增后的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，由國家稅務(wù)局征收。 中華人民

26、共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供廣告服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供廣告服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以廣告服務(wù)接受方為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的扣繳義務(wù)人。的，以廣告服務(wù)接受方為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的扣繳義務(wù)人。繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個人（以下簡稱繳納義務(wù)人）應(yīng)按照提供廣告繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個人（以下簡稱繳納義務(wù)人）應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的計費(fèi)銷售額和服務(wù)取得的計費(fèi)銷售額和3%的費(fèi)率計算應(yīng)繳費(fèi)額，計算公式如下：的費(fèi)率計算應(yīng)繳費(fèi)額，計算公式如

27、下：應(yīng)繳費(fèi)額應(yīng)繳費(fèi)額=計費(fèi)銷售額計費(fèi)銷售額3%計費(fèi)銷售額，為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用計費(fèi)銷售額，為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。 （繳納義務(wù)人減除價款的，應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)（繳納義務(wù)人減除價款的，應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。）定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。）按規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)按下列公式計算應(yīng)扣繳費(fèi)額：按規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的，扣繳義務(wù)人

28、應(yīng)按下列公式計算應(yīng)扣繳費(fèi)額：應(yīng)扣繳費(fèi)額應(yīng)扣繳費(fèi)額=支付的廣告服務(wù)含稅價款支付的廣告服務(wù)含稅價款費(fèi)率費(fèi)率小微企業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)優(yōu)惠 提供應(yīng)稅服務(wù)未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個人，免征提供應(yīng)稅服務(wù)未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。 增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按萬元（按季納稅季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)?；鞓I(yè)經(jīng)營混業(yè)經(jīng)營 營改增試點(diǎn)過渡政策 下列項(xiàng)目免征增值稅下列項(xiàng)目免征增值稅（一）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。（一）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。（二）殘疾

29、人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。（二）殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。（三）航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。（三）航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。（四）試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服（四）試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。務(wù)。 與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或受托與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技讓（或委托

30、開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款應(yīng)當(dāng)開在同一張發(fā)票上。術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款應(yīng)當(dāng)開在同一張發(fā)票上。 審批程序。試點(diǎn)納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面審批程序。試點(diǎn)納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到試點(diǎn)納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合合同，到試點(diǎn)納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務(wù)局備查。同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務(wù)局備查。 （五）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理

31、項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。（五）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)?；鞓I(yè)經(jīng)營混業(yè)經(jīng)營 營改增試點(diǎn)過渡政策 下列項(xiàng)目免征增值稅下列項(xiàng)目免征增值稅 （六）自（六）自2014年年1月月1日至日至2018年年12月月31日，試點(diǎn)納稅人提供的離岸服務(wù)日，試點(diǎn)納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。外包業(yè)務(wù)。 （七）臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。（七）臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。 （八）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。（八）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。（九）美國（九）美國ABS船級社

32、在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。（十）隨軍家屬就業(yè)。（十）隨軍家屬就業(yè)。1.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。年內(nèi)免征增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。，并有軍（含）以上政治和后

33、勤機(jī)關(guān)出具的證明。2.從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。年內(nèi)免征增值稅。隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定?；鞓I(yè)經(jīng)營混業(yè)經(jīng)營 營改增試點(diǎn)過渡政策 下列項(xiàng)目免征增值稅下列項(xiàng)目免征增值稅 （十一）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)（十一）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè) 1從事個體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證從事個體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批

34、準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。年內(nèi)免征增值稅。 2為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自（含）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。年內(nèi)免征增值稅。 享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的

35、轉(zhuǎn)業(yè)證件轉(zhuǎn)業(yè)證件 （十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。（十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。1為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新安置自謀為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂以上，并與其簽訂1年以上期限勞動年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）廣告服務(wù)外）3年內(nèi)免征增值稅。年內(nèi)免征增值稅。2、自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其、自謀職業(yè)的城

36、鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3年內(nèi)免征增值稅。年內(nèi)免征增值稅?；鞓I(yè)經(jīng)營混業(yè)經(jīng)營 營改增試點(diǎn)過渡政策 下列項(xiàng)目免征增值稅下列項(xiàng)目免征增值稅 （十三）失業(yè)人員就業(yè)。（財稅（十三）失業(yè)人員就業(yè)。（財稅201084號號原營業(yè)稅）原營業(yè)稅） 1持持就業(yè)失業(yè)登記證就業(yè)失業(yè)登記證（注明（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著或附著高校畢業(yè)高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證生自主創(chuàng)業(yè)證）人員從事個體經(jīng)營的，在）人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按照每戶每年年內(nèi)按照每戶每年8000元為元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

37、、教育費(fèi)附加和限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。個人所得稅。2服務(wù)型企業(yè)（除廣告服務(wù)外）在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持服務(wù)型企業(yè)（除廣告服務(wù)外）在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持就業(yè)就業(yè)失業(yè)登記證失業(yè)登記證（注明（注明“企業(yè)吸納稅收政策企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂）人員，與其簽訂1年以上期限年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，在勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，在3年內(nèi)按照實(shí)際招用人數(shù)予以定額依年內(nèi)按照實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。定

38、額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年人每年4000元，可上下浮動元，可上下浮動20%，由試點(diǎn)地區(qū)省級人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)，由試點(diǎn)地區(qū)省級人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。3上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年年1月月1日至日至2013年年12月月31日，日，以試點(diǎn)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅以試點(diǎn)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在收優(yōu)惠政策在2013年年12月月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至日未執(zhí)行到

39、期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止年期滿為止（十四）試點(diǎn)納稅人提供的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。（十四）試點(diǎn)納稅人提供的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。（十五）世界銀行貸款糧食流通項(xiàng)目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服務(wù)。（十五）世界銀行貸款糧食流通項(xiàng)目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服務(wù)。混業(yè)經(jīng)營混業(yè)經(jīng)營 營改增試點(diǎn)過渡政策 下列項(xiàng)目免征增值稅下列項(xiàng)目免征增值稅 （十六）中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)（十六）中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)。和郵政特殊服務(wù)。（十七）自（十七）自2014年年1月月1日至日至2015年年12月月31日，中國郵政集團(tuán)公日，中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流

40、股份有限公司及其子公司司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級分支機(jī)構(gòu)）代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮（含各級分支機(jī)構(gòu)）代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理收入，以及為金融機(jī)構(gòu)代辦金儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理收入，以及為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入。融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入。（十八）青藏鐵路公司提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)。（十八）青藏鐵路公司提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)。混業(yè)經(jīng)營混業(yè)經(jīng)營 營改增試點(diǎn)過渡政策 下列項(xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退下列項(xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退（一）（一）2015年年12月月31日前，注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆

41、保稅港區(qū)內(nèi)的試點(diǎn)納稅日前，注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點(diǎn)納稅人，提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。人，提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。（二）安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，（二）安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。限額即征即退增值稅的辦法。（三）（三）2015年年12月月31日前，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)日前，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。的部分實(shí)行增值稅即征即退政策

42、。（四）經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中（四）經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，在的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，在2015年年12月月31日前，對其增日前，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：1.在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）

43、注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；2.產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；3.具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；4.企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5,000萬元至

44、20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計算；5.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；6.企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的要求。居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠企業(yè)所得稅法及實(shí)施細(xì)則企業(yè)所得稅法及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，符合條件的技術(shù)規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得

45、稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅。居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠 國稅函國稅函2009212號號 國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2013年第年第62號號 享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件： （一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；（一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)； （二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范

46、圍；（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；（三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定；（三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定；（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定；（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定；（五）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。（五）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。可以計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受可以計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)

47、培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時符合以下條件：、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時符合以下條件：（一）在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)（一）在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)；（二）技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目收入一并收取價款。（二）技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目收入一并收取價款。符合條件環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得優(yōu)惠 對企業(yè)從事符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣對企業(yè)從事符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等環(huán)境保護(hù)、綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技

48、術(shù)改造、海水淡化等環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。年減半征收企業(yè)所得稅。 國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得優(yōu)惠 企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。三年

49、免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。通、電力、水利等項(xiàng)目。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市

50、的中小高新技術(shù)企業(yè)中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額年以上的，可以按照其投資額的的70%在股權(quán)持有滿在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。專用設(shè)備的投資額稅額抵免 稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定

51、的環(huán)境保護(hù)、規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 企業(yè)購置上述專用設(shè)備在企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)營業(yè)稅優(yōu)惠中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)營業(yè)稅優(yōu)惠 工業(yè)和信息化部工業(yè)和信息化部 國家稅

52、務(wù)總局國家稅務(wù)總局 關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題的通知稅有關(guān)問題的通知工信部聯(lián)企業(yè)2009114號 對符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)取得對符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)取得的擔(dān)保業(yè)務(wù)收入三年內(nèi)免征營業(yè)稅的擔(dān)保業(yè)務(wù)收入三年內(nèi)免征營業(yè)稅.中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知（財稅【2012】25號）本通知自2011年年1月月1日起至日起至2015年年12月月31日止日止執(zhí)行。農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠財政部財政部 國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總

53、局 關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知財稅20104號為支持農(nóng)村金融發(fā)展，解決農(nóng)民貸款難問題，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策通知如下：一、自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅。二、自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按按90%計入收入總額計入收入總額。三、自2009年1月1日至2011年12月31日，對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀

54、行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。四、自2009年1月1日至2013年12月31日，對保險公司保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入保費(fèi)收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%比例減計收入。農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知（財稅2011101號） 為支持農(nóng)村金融發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院同意，決定將財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知（財稅20104號）第三條規(guī)定的“對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和

55、農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅”政策的執(zhí)行期限延長至2015年12月31日。 發(fā)票免工本費(fèi)財政部關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知財政部關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知（財綜字（財綜字2011104號）號） 自自2012年年1月月1日起至日起至2014年年12月月31日，對依照工信部聯(lián)企日，對依照工信部聯(lián)企2011300號認(rèn)定的小型和號認(rèn)定的小型和微型企業(yè)，免征稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)。微型企業(yè)，免征稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)。國家稅務(wù)總局關(guān)于取消發(fā)票工本費(fèi)有關(guān)問題的通知國家稅務(wù)總局關(guān)于取消發(fā)票工本費(fèi)有關(guān)問題的通知（國稅函（國稅函2012608

56、號）號） 自2013年1月1日起全面取消稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)。但個別稅務(wù)機(jī)關(guān)和用票單位對 冠名發(fā)票冠名發(fā)票印制費(fèi)用結(jié)算問題存在異議，現(xiàn)就冠名發(fā)票印制費(fèi)用結(jié)算有關(guān)事項(xiàng) 通知如下： 使用冠名發(fā)票的單位必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量，到發(fā) 票印制企業(yè)印制發(fā)票，印制費(fèi)用由用票單位與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算，并按 規(guī)定取得印制費(fèi)用發(fā)票。個人所得稅優(yōu)惠財稅財稅201162號規(guī)定號規(guī)定對個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)企業(yè)和合伙企業(yè)對個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企

57、業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一伙企業(yè)自然人投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一定位定位42000元元/年（年（3500元元/月）。月）。印花稅優(yōu)惠財政部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知（財稅（財稅2011105號）號） 自自2011年年11月月1日起至日起至2014年年10月月31日止，日止，對依照對依照工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改國家發(fā)展和改革委員會革委員會 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知通知（工信

58、部聯(lián)企業(yè)（工信部聯(lián)企業(yè)2011300號）認(rèn)定的小型號）認(rèn)定的小型、微型企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同免征印花稅、微型企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同免征印花稅。取消和下放管理層級的行政審批項(xiàng)目國務(wù)院決定取消和下放管理層級的國務(wù)院決定取消和下放管理層級的行政審批項(xiàng)目目錄行政審批項(xiàng)目目錄（涉稅（涉稅7項(xiàng)）項(xiàng)）第三部分第三部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的會計處理會計處理2013年企業(yè)所得稅年報變化年企業(yè)所得稅年報變化小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理財政部印發(fā)財政部印發(fā)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定的通知的通知財會財會2013

59、24號號 小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)會計處理規(guī)定如下：小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)會計處理規(guī)定如下： 1、小微企業(yè)在取得銷售收入時，、小微企業(yè)在取得銷售收入時， 借：銀行存款（現(xiàn)金）借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 2、在符合稅法規(guī)定的免征增值稅條件時，、在符合稅法規(guī)定的免征增值稅條件時， 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 小微企業(yè)符合稅法規(guī)定的免征營業(yè)稅條件的，所免征的營業(yè)稅不作相關(guān)會計處理。小微企業(yè)符合稅法規(guī)定的免征營業(yè)稅條件的，所免征的營業(yè)稅不作相關(guān)會計處理。 小微企業(yè)對本

60、規(guī)定施行前免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理，不進(jìn)行追溯調(diào)整。小微企業(yè)對本規(guī)定施行前免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理，不進(jìn)行追溯調(diào)整。增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會計處理抵減增值稅額的會計處理 （一般納稅人）（一般納稅人） 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會計處理值稅額的會計處理-財稅財稅201215號號 （一）增值稅一般納稅人的會計處理 按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅