基礎(chǔ)會計件基礎(chǔ)會計—項目四實用教案

1、任務(wù)一任務(wù)一 籌集資金的核算籌集資金的核算第1頁/共63頁第一頁，共64頁。 【引例(yn l)】 劉力和王鵬從工業(yè)劉力和王鵬從工業(yè)大學(xué)畢業(yè)后決定合伙成大學(xué)畢業(yè)后決定合伙成立力鵬服裝有限責(zé)任公立力鵬服裝有限責(zé)任公司（簡稱力鵬公司），司（簡稱力鵬公司），并商定每人出資并商定每人出資1010萬元。萬元。他們租用了一間廠房，他們租用了一間廠房，添加了設(shè)備，并按規(guī)定添加了設(shè)備，并按規(guī)定辦妥了各項手續(xù)，但此辦妥了各項手續(xù)，但此時的時的2020萬元已所剩無幾。萬元已所剩無幾。為購買材料、聘用工人，為購買材料、聘用工人，劉力和王鵬只得以剛注劉力和王鵬只得以剛注冊成立的企業(yè)的名義向冊成立的企業(yè)的名義向銀行申請

2、取得了銀行申請取得了5 5萬元萬元的貸款。生產(chǎn)終于如期的貸款。生產(chǎn)終于如期開工，第一批產(chǎn)品也順開工，第一批產(chǎn)品也順利出廠，且非常暢銷。利出廠，且非常暢銷。討論：該轉(zhuǎn)賬支票的填討論：該轉(zhuǎn)賬支票的填制存在哪些不正確之處制存在哪些不正確之處？第2頁/共63頁第二頁，共64頁。一、資金籌集(chuj)渠道 【知識準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】資金籌集渠道資金籌集渠道投資者投入資本投資者投入資本實收資本（股本實收資本（股本）借入的資金借入的資金短期借款短期借款長期借款長期借款第3頁/共63頁第三頁，共64頁。 【引例(yn l)解析】 投資者投入的資本金投資者投入的資本金劉力和王鵬每人出劉力和王鵬每人出資資1

3、010萬元所籌集的萬元所籌集的2020萬元資金萬元資金 短期借款（短期借款（或長期借款）或長期借款）力鵬公司向銀行借力鵬公司向銀行借入的入的5 5萬元萬元第4頁/共63頁第四頁，共64頁。二、籌集資金的核算 （一）實收資本(zbn)（或股本）的核算 【知識準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】第5頁/共63頁第五頁，共64頁。二、籌集資金的核算 （一）實收資本(zbn)（或股本）的核算 【知識準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】借：銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(w xn z chn)（收到投資者的實際出 資額） 貸：實收資本（或股本） （投資者認(rèn)繳的注冊資本額） 資本公積資本溢價（或股本溢價） （實際出 資額超過其認(rèn)繳

4、的注冊資本部分）第6頁/共63頁第六頁，共64頁。二、籌集資金的核算(h sun) （二）短期借款的核算(h sun) 【知識(zh shi)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)操作】第7頁/共63頁第七頁，共64頁。二、籌集資金的核算 （二）短期(dun q)借款的核算 【知識(zh shi)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)操作】借：銀行存款 貸：短期(dun q)借款借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 、銀行存款 第8頁/共63頁第八頁，共64頁。二、籌集資金的核算(h sun) （三）長期借款的核算(h sun) 【知識準(zhǔn)備(zhnbi)與業(yè)務(wù)操作】第9頁/共63頁第九頁，共64頁。任務(wù)二任務(wù)二 供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的核算第10頁/共63頁

5、第十頁，共64頁。 【引例(yn l)】 2020年年1010月月8 8日，日，力鵬公司購進甲面料力鵬公司購進甲面料200200米，價款米，價款1500015000元，元，增值稅稅款增值稅稅款25502550元，貨元，貨款款1755017550元已用銀行存元已用銀行存款付訖，材料也已驗收款付訖，材料也已驗收入庫。入庫。問題：對購進的甲面料，問題：對購進的甲面料，力鵬公司應(yīng)如何核算？力鵬公司應(yīng)如何核算？支付的增值稅稅款該如支付的增值稅稅款該如何處理？何處理？第11頁/共63頁第十一頁，共64頁。一、材料(cilio)及其采購成本 【知識準(zhǔn)備(zhnbi)與業(yè)務(wù)操作】材料采購成本材料采購成本購買價

6、款購買價款相關(guān)稅費相關(guān)稅費采購費用采購費用運雜費運雜費運輸途中的合理損耗運輸途中的合理損耗入庫前的挑選整理費入庫前的挑選整理費其他費用等其他費用等第12頁/共63頁第十二頁，共64頁。 【引例(yn l)解析】第13頁/共63頁第十三頁，共64頁。二、賬戶(zhn h)設(shè)置 【知識準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】第14頁/共63頁第十四頁，共64頁。二、賬戶(zhn h)設(shè)置 【知識準(zhǔn)備(zhnbi)與業(yè)務(wù)操作】第15頁/共63頁第十五頁，共64頁。二、賬戶(zhn h)設(shè)置 【知識準(zhǔn)備(zhnbi)與業(yè)務(wù)操作】第16頁/共63頁第十六頁，共64頁。三、賬務(wù)處理(chl) 【知識(zh shi)準(zhǔn)備與

7、業(yè)務(wù)操作】 借借：在途物資在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸貸：銀行存款銀行存款 以銀行以銀行存款結(jié)存款結(jié)算貨款算貨款的的 借借：在途物資在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)賒購或賒購或以商業(yè)以商業(yè)匯票結(jié)匯票結(jié)算貨款算貨款的的 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 借借：在途物資：在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸貸：預(yù)付賬款：預(yù)付賬款 預(yù)付貨預(yù)付貨款購入款購入材料的材料的第17頁/共63頁第十七頁，共64頁。任務(wù)三任務(wù)三 生

8、產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算第18頁/共63頁第十八頁，共64頁。 【引例(yn l)】 2020年年1010月月1010日，日，力鵬公司將購進的甲面力鵬公司將購進的甲面料料100100米，成本米，成本75007500元，元，投入生產(chǎn)車間，用于某投入生產(chǎn)車間，用于某款式服裝的生產(chǎn)。另外，款式服裝的生產(chǎn)。另外，當(dāng)日還以銀行存款支付當(dāng)日還以銀行存款支付了本月職工工資了本月職工工資1200012000元，其中，生產(chǎn)工人工元，其中，生產(chǎn)工人工資資60006000元，車間管理人元，車間管理人員工資員工資25002500元，公司管元，公司管理人員工資理人員工資35003500元。元。問題：上述領(lǐng)用材料和問題

9、：上述領(lǐng)用材料和支付職工工資所發(fā)生的支付職工工資所發(fā)生的耗費有何不同？應(yīng)如何耗費有何不同？應(yīng)如何進行核算？進行核算？第19頁/共63頁第十九頁，共64頁。一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本及其構(gòu)成 （一）費用(fi yong)與成本的概念 【知識準(zhǔn)備(zhnbi)與業(yè)務(wù)操作】第20頁/共63頁第二十頁，共64頁。一、產(chǎn)品(chnpn)生產(chǎn)成本及其構(gòu)成 （二）產(chǎn)品(chnpn)生產(chǎn)成本的構(gòu)成 【知識準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】直接材料直接材料直接人工直接人工制造費用制造費用第21頁/共63頁第二十一頁，共64頁。 【引例(yn l)解析】由于力鵬公司領(lǐng)用的甲面料直接用于產(chǎn)品生由于力鵬公司領(lǐng)用的甲面料直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，

10、因此該項費用屬于生產(chǎn)費用，應(yīng)直接計產(chǎn)，因此該項費用屬于生產(chǎn)費用，應(yīng)直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本入產(chǎn)品生產(chǎn)成本力鵬公司支付的職工工資中，因生產(chǎn)工人工力鵬公司支付的職工工資中，因生產(chǎn)工人工資和車間管理人員工資與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)，所資和車間管理人員工資與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)，所以應(yīng)歸屬于生產(chǎn)費用，計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本以應(yīng)歸屬于生產(chǎn)費用，計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本力鵬公司支付的管理人員工資，因其與產(chǎn)品力鵬公司支付的管理人員工資，因其與產(chǎn)品生產(chǎn)沒有直接聯(lián)系，因而應(yīng)歸屬于期間費用，生產(chǎn)沒有直接聯(lián)系，因而應(yīng)歸屬于期間費用，不計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。不計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。第22頁/共63頁第二十二頁，共64頁。二、賬戶(zhn h)設(shè)置 【知識準(zhǔn)備(

11、zhnbi)與業(yè)務(wù)操作】第23頁/共63頁第二十三頁，共64頁。二、賬戶(zhn h)設(shè)置 【知識準(zhǔn)備(zhnbi)與業(yè)務(wù)操作】第24頁/共63頁第二十四頁，共64頁。二、賬戶(zhn h)設(shè)置 【知識準(zhǔn)備(zhnbi)與業(yè)務(wù)操作】第25頁/共63頁第二十五頁，共64頁。三、生產(chǎn)(shngchn)費用的核算 （一）材料費用的歸集和分配 【知識準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用 貸：原材料等第26頁/共63頁第二十六頁，共64頁。三、生產(chǎn)費用的核算(h sun) （二）職工薪酬費用的歸集和分配 【知識準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】 計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本生

12、產(chǎn)人員的職工薪生產(chǎn)人員的職工薪酬酬 先通過先通過“制造費用制造費用”賬戶歸集，然后賬戶歸集，然后分配計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本分配計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本車間管理人員的職車間管理人員的職工薪酬工薪酬 直接計入當(dāng)期的管理費用和銷售費用直接計入當(dāng)期的管理費用和銷售費用管理部門人員、銷管理部門人員、銷售人員的職工薪酬售人員的職工薪酬第27頁/共63頁第二十七頁，共64頁。三、生產(chǎn)(shngchn)費用的核算 （三）制造費用的歸集和分配 【知識(zh shi)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)操作】 借：制造費用借：制造費用 貸：原材料貸：原材料 銀行存款銀行存款 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 累計折舊累計折舊制造制造費用費用歸集歸集分配分配

13、率率制造制造費用費用總額總額分分配標(biāo)配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)總總數(shù)數(shù)某產(chǎn)某產(chǎn)品應(yīng)品應(yīng)負(fù)擔(dān)負(fù)擔(dān)的制的制造費造費用用該產(chǎn)該產(chǎn)品耗品耗用的用的分配分配標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)數(shù)分配分配率率制造制造費用費用分配分配計算計算借：借：生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本 貸：貸：制造制造費用費用制造制造費用費用分配分配結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)第28頁/共63頁第二十八頁，共64頁。三、生產(chǎn)費用的核算 （四）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算(j sun)1.產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算(j sun)的一般程序 【知識準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】確定確定成本成本計算計算對象對象確定確定成本成本項目項目確定確定成本成本計算計算期期生產(chǎn)生產(chǎn)費用費用的審的審核核生產(chǎn)生產(chǎn)費用費用的歸的歸集和集和分配分配計算計算

14、完工完工產(chǎn)品產(chǎn)品成本成本和月和月末在末在產(chǎn)品產(chǎn)品成本成本第29頁/共63頁第二十九頁，共64頁。三、生產(chǎn)費用的核算(h sun) （四）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算2.產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的一般方法 【知識(zh shi)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)操作】月月初初在在產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本本月本月生產(chǎn)生產(chǎn)費用費用本月本月完工完工產(chǎn)品產(chǎn)品成本成本月月末末在在產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本第30頁/共63頁第三十頁，共64頁。任務(wù)四任務(wù)四 銷售過程的核算銷售過程的核算第31頁/共63頁第三十一頁，共64頁。 【引例(yn l)】 2020年年1010月月2525日，日，力鵬公司銷售服裝一批，力鵬公司銷售服裝一批，貨款總額貨款總額5850058500

15、元，其元，其中價款中價款5000050000元、增值元、增值稅稅額稅稅額850850元，款項已元，款項已收到并存入銀行。當(dāng)日，收到并存入銀行。當(dāng)日，公司還以銀行存在支付公司還以銀行存在支付給金鵑廣告公司廣告牌給金鵑廣告公司廣告牌制作費用制作費用30003000元元。問題：力鵬公司問題：力鵬公司的上述的上述收付款項收付款項應(yīng)如何進行核應(yīng)如何進行核算？算？第32頁/共63頁第三十二頁，共64頁。一、營業(yè)收入的核算 （一）賬戶(zhn h)設(shè)置 【知識準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】第33頁/共63頁第三十三頁，共64頁。一、營業(yè)收入(shur)的核算 （一）賬戶設(shè)置 【知識準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】第34頁

16、/共63頁第三十四頁，共64頁。一、營業(yè)(yngy)收入的核算 （一）賬戶設(shè)置 【知識(zh shi)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)操作】第35頁/共63頁第三十五頁，共64頁。 【引例(yn l)解析】力鵬公司是一家服裝生產(chǎn)廠商，生產(chǎn)并銷售服務(wù)力鵬公司是一家服裝生產(chǎn)廠商，生產(chǎn)并銷售服務(wù)是其主營業(yè)務(wù)，因此該公司銷售服裝取得的收入是其主營業(yè)務(wù)，因此該公司銷售服裝取得的收入應(yīng)確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入。應(yīng)確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入。由于增值稅屬于價外稅，該公司又是增值稅一般由于增值稅屬于價外稅，該公司又是增值稅一般納稅人，其于銷售過程中收取的增值稅應(yīng)作為銷納稅人，其于銷售過程中收取的增值稅應(yīng)作為銷項稅額，通過項稅額，通過“應(yīng)交稅費應(yīng)

17、交稅費應(yīng)交增值稅（銷項應(yīng)交增值稅（銷項稅額）稅額）”賬戶單獨核算，不應(yīng)包括在銷售收入之賬戶單獨核算，不應(yīng)包括在銷售收入之內(nèi)。內(nèi)。第36頁/共63頁第三十六頁，共64頁。一、營業(yè)收入(shur)的核算 （二）賬務(wù)處理1.產(chǎn)品銷售收入(shur)的賬務(wù)處理 【知識(zh shi)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)操作】 借借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù) 貸貸：主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額應(yīng)交增值稅（銷項稅額）一一般般銷銷售售 借借：銀行存款銀行存款 貸貸：預(yù)收賬款預(yù)收賬款 借借：預(yù)收賬款預(yù)收賬款 貸貸：主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷

18、項稅額應(yīng)交增值稅（銷項稅額）預(yù)預(yù)收收貨貨款款銷銷售售第37頁/共63頁第三十七頁，共64頁。一、營業(yè)收入的核算(h sun) （二）賬務(wù)處理2.其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 【知識準(zhǔn)備(zhnbi)與業(yè)務(wù)操作】借：銀行存款、應(yīng)收賬款(zhn kun)、應(yīng)收票據(jù) 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）第38頁/共63頁第三十八頁，共64頁。二、營業(yè)成本(chngbn)的核算 （一）賬戶設(shè)置 【知識準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】第39頁/共63頁第三十九頁，共64頁。二、營業(yè)成本的核算(h sun) （二）賬務(wù)處理 【知識準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】 借借：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 貸貸：庫存商品庫存商

19、品主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本的的賬賬務(wù)務(wù)處處理理 借借：其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)成本成本 貸貸：原材料原材料、累計折舊累計折舊、銀行存款銀行存款其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本的的賬賬務(wù)務(wù)處處理理第40頁/共63頁第四十頁，共64頁。三、營業(yè)稅金及附加(fji)的核算 （一）賬戶設(shè)置 【知識準(zhǔn)備(zhnbi)與業(yè)務(wù)操作】第41頁/共63頁第四十一頁，共64頁。三、營業(yè)稅金及附加(fji)的核算（二）賬務(wù)處理 【知識準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】 借借：營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 貸貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費計算應(yīng)交計算應(yīng)交營業(yè)稅金營業(yè)稅金及附加的及附加的賬務(wù)處理賬務(wù)處理 借借：應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 貸貸：銀行存款銀行存款實際

20、交納實際交納營業(yè)稅金營業(yè)稅金及附加的及附加的賬務(wù)處理賬務(wù)處理第42頁/共63頁第四十二頁，共64頁。四、銷售費用的核算 （一）賬戶(zhn h)設(shè)置 【知識準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】第43頁/共63頁第四十三頁，共64頁。 【引例(yn l)解析】力鵬公司為銷售商品發(fā)生了廣告牌制作費用，該費用是企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程發(fā)生的，與企業(yè)銷售產(chǎn)品活動(hu dng)有關(guān)，應(yīng)確認(rèn)為銷售費用，通過“銷售費用”賬戶核算。第44頁/共63頁第四十四頁，共64頁。四、銷售費用的核算(h sun)（二）賬務(wù)處理 【知識(zh shi)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)操作】第45頁/共63頁第四十五頁，共64頁。任務(wù)五任務(wù)五 利潤形成與分配的

21、核算利潤形成與分配的核算第46頁/共63頁第四十六頁，共64頁。 【引例(yn l)】 2020年年1010月份。月份。力鵬公司實現(xiàn)銷售額力鵬公司實現(xiàn)銷售額1，經(jīng)計算銷售元，經(jīng)計算銷售成本成本105000105000元。本月還元。本月還發(fā)生銷售費用發(fā)生銷售費用30003000元、元、管理費用管理費用55005500元、財務(wù)元、財務(wù)費用費用15001500元，應(yīng)交城市元，應(yīng)交城市維護建設(shè)稅等維護建設(shè)稅等760760元、元、應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅85608560元。元。問題：力鵬公司當(dāng)月實問題：力鵬公司當(dāng)月實現(xiàn)的利潤總額是多少？現(xiàn)的利潤總額是多少？本月應(yīng)交所得稅是如何本月應(yīng)

22、交所得稅是如何計算的？該公司本月實計算的？該公司本月實現(xiàn)多少凈利潤？現(xiàn)多少凈利潤？第47頁/共63頁第四十七頁，共64頁。一、利潤(lrn)的構(gòu)成 【知識(zh shi)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)操作】第48頁/共63頁第四十八頁，共64頁。 【引例(yn l)解析】利潤總額利潤總額 營業(yè)收入營業(yè)收入150000150000營業(yè)成本營業(yè)成本105000105000營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加760760銷售銷售費用費用30003000管理費用管理費用55005500財務(wù)費用財務(wù)費用150015003424034240（元）（元）應(yīng)交所得應(yīng)交所得稅稅 342403424025%25%85608560（元）（元）

23、凈利潤凈利潤 3424034240856085602568025680（元）（元）第49頁/共63頁第四十九頁，共64頁。二、管理費用和財務(wù)費用的核算(h sun) （一）賬戶設(shè)置 【知識準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】第50頁/共63頁第五十頁，共64頁。二、管理費用和財務(wù)費用的核算(h sun) （二）賬務(wù)處理 【知識(zh shi)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)操作】 借借：管理費用管理費用 貸貸：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 累計折舊累計折舊管理費用的管理費用的賬務(wù)處理賬務(wù)處理 發(fā)生財務(wù)費用時發(fā)生財務(wù)費用時借借：財務(wù)費用財務(wù)費用 貸貸：應(yīng)付利息、銀行存款應(yīng)付利息、銀行存款 發(fā)生的應(yīng)

24、沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌收益時發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌收益時借借：銀行存款銀行存款 貸貸：財務(wù)費用財務(wù)費用財務(wù)費用的財務(wù)費用的賬務(wù)處理賬務(wù)處理第51頁/共63頁第五十一頁，共64頁。三、營業(yè)外收支的核算(h sun) （一）賬戶設(shè)置 【知識(zh shi)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)操作】第52頁/共63頁第五十二頁，共64頁。三、營業(yè)外收支(shu zh)的核算 （二）賬務(wù)處理 【知識準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】 借：銀行存款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款借：銀行存款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款、固定資

25、產(chǎn)貸：銀行存款、固定資產(chǎn)營業(yè)外支出營業(yè)外支出的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理第53頁/共63頁第五十三頁，共64頁。四、利潤形成的核算(h sun) （一）利潤總額形成的核算(h sun)1.賬戶設(shè)置 【知識準(zhǔn)備(zhnbi)與業(yè)務(wù)操作】第54頁/共63頁第五十四頁，共64頁。四、利潤(lrn)形成的核算 （一）利潤(lrn)總額形成的核算2.賬務(wù)處理 【知識(zh shi)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)操作】借：主營業(yè)務(wù)借：主營業(yè)務(wù)收入收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸：本年利潤貸：本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶類賬戶借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支

26、出 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 營業(yè)營業(yè)外支出外支出 結(jié)轉(zhuǎn)費用結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶類賬戶第55頁/共63頁第五十五頁，共64頁。四、利潤(lrn)形成的核算 （二）凈利潤(lrn)形成的核算1.賬戶設(shè)置 【知識準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】第56頁/共63頁第五十六頁，共64頁。四、利潤形成(xngchng)的核算 （二）凈利潤形成(xngchng)的核算2.賬務(wù)處理 【知識準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】 借：所得稅費用借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅計算應(yīng)交所得稅計算應(yīng)交所得稅 借借：應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 貸貸：銀行存款銀行存款實際交納所得稅實際交納所得稅 借借：本年利潤本年利潤 貸貸：所得稅費用所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用第57頁/共63頁第五十七頁，共64頁。五、利潤分配的核算(h sun) （一）利潤分配的順序 【知識準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】按稅后利潤按稅后利潤的的1010提取提取法定盈余公法定盈余公積金積金向投資者分向投資者分配利潤配利潤按稅后利按稅后利潤的潤的1010提取法定提取法定盈余公積盈余公積金金支付優(yōu)先支付優(yōu)先股股利股股利提取任意提取任意