中級職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)

1、第6頁 共6頁中級職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)(一)：負(fù)債項(xiàng)目的填列負(fù)債項(xiàng)目報(bào)表列示金額（期末金額）應(yīng)付職工薪酬（2022年教材修訂）反映企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。主要包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利應(yīng)交稅費(fèi)本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)科目的期末貸方余額填列；如應(yīng)交稅費(fèi)科目期末為借方余額，應(yīng)以-號填列【提示】印花稅和耕地占用稅不通過本項(xiàng)目反映應(yīng)付利息包括分期付息到期還本的長期借款應(yīng)支付的利息、企業(yè)發(fā)行的債券（分期付息，到期還本）應(yīng)支付的利息等，應(yīng)根據(jù)應(yīng)付利息科目的期末余額填列【提示】針對到期一次還本付息的長期借款和企業(yè)債券支付的利息，分別記入長期

2、借款應(yīng)計(jì)利息和應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息科目應(yīng)付股利根據(jù)應(yīng)付股利科目的期末余額填列；【提示】股東大會通過的現(xiàn)金股利分配方案應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付股利；董事會提出的股利分配方案僅需要披露；股票股利不做處理一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債反映企業(yè)非流動負(fù)債于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期部分的金額，如將于一年內(nèi)償還的長期借款，根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析p 填列長期借款反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款，應(yīng)根據(jù)長期借款科目的期末貸方余額填列，同時(shí)減去將于一年內(nèi)到期的長期借款應(yīng)付債券反映企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券本金和利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)付債券科目的期末貸方余額填列，同時(shí)減去將于一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券(二)

3、：非流動資產(chǎn)項(xiàng)目的填列資產(chǎn)項(xiàng)目報(bào)表列示金額（期末金額）長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資賬面余額-長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資根據(jù)持有至到期投資賬面余額（持有至到期投資明細(xì)科目成本+應(yīng)計(jì)利息+或-利息調(diào)整）-持有至到期投資減值準(zhǔn)備=持有至到期投資期末攤余成本=持有至到期投資期末賬面價(jià)值可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)賬面余額直接填列（成本+應(yīng)計(jì)利息+或-利息調(diào)整+或-公允價(jià)值變動-減值準(zhǔn)備）=可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值=可供出售金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)賬面余額-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程在建工程賬面余額-在建工程減值準(zhǔn)備工程物資賬面余額-減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)（1）使用壽命確定：賬

4、面余額-累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（2）使用壽命不確定：賬面余額-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備開發(fā)支出研發(fā)支出資本化支出明細(xì)科目期末余額投資性房地產(chǎn)（1）成本模式：賬面余額-投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）-投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（2）公允價(jià)值模式：賬面余額長期待攤費(fèi)用本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)長期待攤費(fèi)用科目的期末余額減去將于年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額分析p 填列長期待攤費(fèi)用中在一年內(nèi)（含一年）攤銷的部分，在資產(chǎn)負(fù)債表一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項(xiàng)目填列(三)：流動資產(chǎn)項(xiàng)目的填列資產(chǎn)項(xiàng)目報(bào)表列示金額（期末金額）庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金三個總賬科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列根據(jù)總賬科目的余額填列【提示】無減值問題應(yīng)收票據(jù)賬

5、面余額-壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)收賬款明細(xì)賬（借方）+預(yù)收賬款明細(xì)賬（借方）-壞賬準(zhǔn)備余額預(yù)付賬款明細(xì)賬（借方）+應(yīng)付賬款明細(xì)賬（借方）-壞賬準(zhǔn)備余額（負(fù)債類）預(yù)付賬款明細(xì)賬（貸方）+應(yīng)付賬款明細(xì)賬（貸方）（負(fù)債類）應(yīng)收賬款明細(xì)賬（貸方）+預(yù)收賬款明細(xì)賬（貸方）材料采購、原材料、低值易耗品、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、發(fā)出商品、生產(chǎn)成本等科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等科目期末余額后的凈額填列；材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)加或減材料成本差異（借方余額加、貸方余額減）、商品進(jìn)銷差價(jià)（借方余額加、貸方余額減）后的金額填列【提示】工程物資不屬于企業(yè)的存貨，而是屬于非流動資產(chǎn)反映企業(yè)將于