第六章銀行資金清算

1、第六章 銀行間支付結(jié)算業(yè)務(wù) 第六章 銀行間支付結(jié)算業(yè)務(wù)n目前，我國(guó)已建成以中國(guó)人民銀行大、小額支付系統(tǒng)為核心，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付結(jié)算系統(tǒng)為基礎(chǔ)，票據(jù)交換系統(tǒng)、銀行卡支付系統(tǒng)、外幣支付系統(tǒng)為重要組成部分的支付結(jié)算系統(tǒng)，不同支付結(jié)算體系間的直接聯(lián)系日益增多。 第六章 銀行間支付清算業(yè)務(wù)n第一節(jié) 支付清算業(yè)務(wù)概述支付清算業(yè)務(wù)概述n第二節(jié)第二節(jié) 中國(guó)人民銀行大額實(shí)時(shí)支付中國(guó)人民銀行大額實(shí)時(shí)支付n 系統(tǒng)的核算系統(tǒng)的核算 n第三節(jié)第三節(jié) 中國(guó)人民銀行小額批量支付中國(guó)人民銀行小額批量支付n 系統(tǒng)的核算系統(tǒng)的核算 第四節(jié)第四節(jié) 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng) 的核算的核算第一節(jié) 支付

2、清算業(yè)務(wù)概述支付清算業(yè)務(wù)概述n一、支付清算體系的概念和內(nèi)容一、支付清算體系的概念和內(nèi)容n所謂的支付，廣義上是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)引起的一切資金轉(zhuǎn)移行為。一個(gè)國(guó)家的支付體系是其經(jīng)濟(jì)金融體系的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)資金轉(zhuǎn)移的制度和技術(shù)安排的有機(jī)組合。n支付清算體系的組成要素包括支付清算系統(tǒng)、支付工具、支付清算服務(wù)組織及支付清算體系監(jiān)督管理。支付清算系統(tǒng)是支撐各種支付工具應(yīng)用、實(shí)現(xiàn)資金清算并完成資金轉(zhuǎn)移的通道。支付工具是傳達(dá)收/付款人支付指令，實(shí)現(xiàn)債權(quán)債務(wù)清償和資金轉(zhuǎn)移的載體，可分為現(xiàn)金和票據(jù)、銀行卡等非現(xiàn)金支付工具。支付清算服務(wù)組織是通過(guò)賬戶(hù)服務(wù)、支付系統(tǒng)、支付工具等手段為社會(huì)提供資金清算和結(jié)算服務(wù)的機(jī)構(gòu)。第

3、一節(jié) 支付清算業(yè)務(wù)概述支付清算業(yè)務(wù)概述n支付結(jié)算體系監(jiān)督管理是中央銀行為維護(hù)支付體系的安全，穩(wěn)定及社會(huì)公眾對(duì)支付清算體系的信心，綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、法律和行政手段，對(duì)支付清算系統(tǒng)、支付工具和支付清算服務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理的行為。n安全高效的支付清算體系對(duì)于加速資金周轉(zhuǎn)、提高資源配置效率、有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、滿(mǎn)足社會(huì)公眾日益增長(zhǎng)的支付需求、滿(mǎn)足人民的生活質(zhì)量具有重要意義，同時(shí)也有利于暢通貨幣政策的傳導(dǎo)，密切各金融市場(chǎng)的有機(jī)聯(lián)系，推動(dòng)金融創(chuàng)新，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融穩(wěn)定，堅(jiān)定社會(huì)公眾對(duì)貨幣及其轉(zhuǎn)移機(jī)制的信心。第一節(jié) 支付清算業(yè)務(wù)概述支付清算業(yè)務(wù)概述n二、支付結(jié)算與資金清算的關(guān)系二、支付結(jié)算與資金清算的關(guān)系n商業(yè)

4、銀行為開(kāi)戶(hù)的企業(yè)和個(gè)人辦理資金的轉(zhuǎn)移，是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，由此引發(fā)的銀行間資金賬戶(hù)往來(lái)和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，則是銀行間支付清算業(yè)務(wù)的主要處理對(duì)象。支付清算業(yè)務(wù)處理的速度和質(zhì)量，直接關(guān)系到客戶(hù)資金轉(zhuǎn)移和債權(quán)債務(wù)清算能否順利完成。n銀行間支付清算業(yè)務(wù)的起因主要是銀行客戶(hù)間的資金轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)。從客戶(hù)角度出發(fā)，客戶(hù)間的資金往來(lái)通過(guò)銀行進(jìn)行劃轉(zhuǎn)，稱(chēng)為支付結(jié)算；從銀行的角度出發(fā)，由客戶(hù)資金轉(zhuǎn)移引起的銀行間資金存欠關(guān)系的結(jié)清稱(chēng)為資金清算。因此，支付結(jié)算與資金清算業(yè)務(wù)關(guān)系密切，資金清算是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸，而支付結(jié)算所使用的支付工具又是資金清算的支撐。銀行間資金清算系統(tǒng)的科學(xué)設(shè)計(jì)和不斷改進(jìn)，為支付結(jié)算提供了更為安

5、全、快捷的通道，提高了結(jié)算質(zhì)量，并能促進(jìn)支付結(jié)算的創(chuàng)新。第一節(jié) 支付清算業(yè)務(wù)概述支付清算業(yè)務(wù)概述n三、我國(guó)支付清算體系簡(jiǎn)介三、我國(guó)支付清算體系簡(jiǎn)介n1.中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)n中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）是中國(guó)人民銀行利用電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和電子通信技術(shù)開(kāi)發(fā)建設(shè)的，為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和金融市場(chǎng)提供資金清算服務(wù)的公共平臺(tái)。該系統(tǒng)能夠高效、安全地處理銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)辦理異地各種支付業(yè)務(wù)及其資金清算和金融市場(chǎng)交易資金清算業(yè)務(wù)，是中國(guó)人民銀行發(fā)揮金融服務(wù)職能的核心支持系統(tǒng)。n中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)支持的支付工具包括貸記支付工具和借記支付工具。貸記支付工具包括匯兌、委托收款、托收承付、定期貸記。借記支付工具包括銀行

6、匯票、國(guó)內(nèi)信用證、銀行本票、支票、旅行支票、定期借記等。其他支付工具包括商業(yè)匯票和銀行卡。現(xiàn)代化支付系統(tǒng)支持商業(yè)銀行間的支付清算，包括跨行和行內(nèi)的貸記支付業(yè)務(wù)，如匯兌、委托收款和托收承付劃回、定期貸記。定期借記業(yè)務(wù)可通過(guò)支付系統(tǒng)處理，商業(yè)銀行的資金調(diào)撥、行內(nèi)資金拆借也需通過(guò)支付系統(tǒng)處理。中國(guó)人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)由大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)和小額批量支付系統(tǒng)兩個(gè)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)以及清算賬戶(hù)管理系統(tǒng)和支付信息管理系統(tǒng)兩個(gè)輔助支持系統(tǒng)組成，建有兩級(jí)處理中心，即國(guó)家處理中心和全國(guó)省會(huì)（首府）城市處理中心及深圳城市處理中心.第一節(jié) 支付清算業(yè)務(wù)概述支付清算業(yè)務(wù)概述n大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）主要處理同城和異地的金

7、額在規(guī)定起點(diǎn)以上的大額貸記支付業(yè)務(wù)和緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)。大額支付指令逐筆實(shí)時(shí)發(fā)送，全額清算資金，可為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和金融市場(chǎng)提供快速、高效、安全、可靠的支付清算服務(wù)。2000年10月中國(guó)人民銀行決定啟動(dòng)大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的建設(shè)，并于2005年6月完成了大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)自全國(guó)的推廣使用，取代了全國(guó)電子聯(lián)行系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了我國(guó)異地跨行支付清算從手工聯(lián)行到電子聯(lián)行 ，再到現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的飛躍。第一節(jié) 支付清算業(yè)務(wù)概述支付清算業(yè)務(wù)概述n2、小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）只處理同城和異地紙質(zhì)憑證截留的借記支付業(yè)務(wù)以及每筆金額在規(guī)定起點(diǎn)以下的小額貸記支付業(yè)務(wù)。支付指令批量發(fā)送，軋差凈額清算資金，主要為社會(huì)提供

8、低成本、大業(yè)務(wù)量的支付清算服務(wù)。2005年中國(guó)人民銀行建設(shè)推廣大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的同時(shí)，啟動(dòng)了小額批量支付系統(tǒng)的建設(shè)，并于2006年6月完成了小額批量支付系統(tǒng)在全國(guó)的推廣建設(shè)，它的推廣有效地支撐了各種支付工具的使用，滿(mǎn)足了社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展多樣化的支付需要。第一節(jié) 支付清算業(yè)務(wù)概述支付清算業(yè)務(wù)概述n3、全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)n全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)是指運(yùn)用影像技術(shù)將實(shí)物支票轉(zhuǎn)換成支票影像信息，通過(guò)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)將影像信息傳遞至出票人開(kāi)戶(hù)銀行提示付款的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)是中國(guó)人民銀行繼大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)、小額批量支付系統(tǒng)建成后的又一重要金融基礎(chǔ)設(shè)施。全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)定位于處理銀行機(jī)構(gòu)跨行和行

9、內(nèi)的支票影像信息交換，其資金清算通過(guò)中國(guó)人民銀行覆蓋全國(guó)的小額批量支付系統(tǒng)處理。支票影像業(yè)務(wù)的處理分為影像信息交換和業(yè)務(wù)回執(zhí)處理兩個(gè)階段，也就是支票提出銀行通過(guò)全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)將支票影像信息發(fā)送至提入行付款，而提入行通過(guò)小額批量支付系統(tǒng)向提出行發(fā)送回執(zhí)完成付款。中國(guó)人民銀行于2007年6月25日正式完成影像交換系統(tǒng)在全國(guó)的推廣建設(shè)。該金融基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)標(biāo)志著我國(guó)已打破支票僅在同城范圍內(nèi)使用的限制，實(shí)現(xiàn)了支票在全國(guó)通用。第一節(jié) 支付清算業(yè)務(wù)概述支付清算業(yè)務(wù)概述n4、同城票據(jù)交換系統(tǒng)n作為我國(guó)支付清算系統(tǒng)的重要組成部分，同城票據(jù)交換系統(tǒng)是由中國(guó)人民銀行分支行組織的，在指定區(qū)域內(nèi)定時(shí)、定點(diǎn)集中交

10、換結(jié)算票據(jù)的跨行支付清算體系，其主要任務(wù)是處理中國(guó)人民銀行和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提出交換的結(jié)算票據(jù)。同城票據(jù)交換系統(tǒng)主要處理紙質(zhì)票據(jù)，如不能截留的支票、本票、跨行銀行匯票以及跨行代收、代付的紙質(zhì)憑證。憑據(jù)交換的場(chǎng)所稱(chēng)為票據(jù)交換所。第一節(jié) 支付清算業(yè)務(wù)概述支付清算業(yè)務(wù)概述n5、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)n銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的重要組成部分，也是其內(nèi)部資金往來(lái)與資金清算的渠道，在支付清算系統(tǒng)中居于基礎(chǔ)地位。近年來(lái)，各大商業(yè)銀行先后建設(shè)了新一代的行內(nèi)支付系統(tǒng)，這些系統(tǒng)采用以客戶(hù)為導(dǎo)向的信息管理機(jī)制，并通過(guò)縱向分層、橫向分區(qū)的結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)數(shù)據(jù)集中，以滿(mǎn)足扁平

11、化管理的需要，同時(shí)強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)管理功能。第一節(jié) 支付清算業(yè)務(wù)概述支付清算業(yè)務(wù)概述n6、中國(guó)銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)n中國(guó)銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)是由銀行卡跨行支付系統(tǒng)及發(fā)卡銀行行內(nèi)銀行卡支付系統(tǒng)組成。目前，我國(guó)已形成以中國(guó)銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)為主干，連接各發(fā)卡銀行行內(nèi)銀行卡支付系統(tǒng)的銀行卡支付網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)。2004年，中國(guó)銀聯(lián)建成了新一代的銀行卡跨行支付系統(tǒng)，并于同年將該系統(tǒng)成功接入中國(guó)人民銀行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了銀行卡跨行支付的即時(shí)清算，有效提高了銀行卡跨行支付的效率和控制資金清算風(fēng)險(xiǎn)的能力。2010年9月，第二代中國(guó)銀聯(lián)銀行卡跨行交易清算系統(tǒng)的出臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)集中運(yùn)營(yíng)、資金集中清算和風(fēng)險(xiǎn)集中管

12、理。與第一代系統(tǒng)相比，第二代系統(tǒng)在實(shí)現(xiàn)性能超越的同時(shí)，還實(shí)現(xiàn)了服務(wù)范圍、靈活性、安全性和可靠性的超越：該系統(tǒng)將服務(wù)范圍從轉(zhuǎn)接、清算服務(wù)延伸至支付綜合服務(wù)，具有參數(shù)化、模塊化的架構(gòu)特點(diǎn)，可根據(jù)客戶(hù)需求靈活定制服務(wù)內(nèi)容；同時(shí)，“全冗余設(shè)計(jì)、雙中心運(yùn)行、無(wú)縫切換”的系統(tǒng)架構(gòu)將力保系統(tǒng)運(yùn)行的安全與可靠。第一節(jié) 支付清算業(yè)務(wù)概述n7、城市商業(yè)銀行匯票處理系統(tǒng)n城市商業(yè)銀行匯票使用經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的，由城市商業(yè)銀行資金清算中心頒布的統(tǒng)一標(biāo)識(shí)的銀行匯票憑證、統(tǒng)一印模的匯票專(zhuān)用章和統(tǒng)一的密押系統(tǒng)。清算中心負(fù)責(zé)城市商業(yè)銀行匯票業(yè)務(wù)的資金清算。城市商業(yè)銀行匯票處理系統(tǒng)依托中國(guó)人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，為屬地經(jīng)營(yíng)的

13、城市商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域資金清算開(kāi)辟了一條高效、快速、安全、準(zhǔn)確的資金清算信道。城市商業(yè)銀行匯票業(yè)務(wù)的開(kāi)通，徹底解決了全國(guó)各城市商業(yè)銀行客戶(hù)之間無(wú)法直接辦理異地資金清算的“瓶頸”。第一節(jié) 支付清算業(yè)務(wù)概述n8、農(nóng)信銀支付清算系統(tǒng)n農(nóng)信銀支付清算系統(tǒng)是由農(nóng)信銀資金清算中心根據(jù)全國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，借鑒現(xiàn)代化支付系統(tǒng)和全國(guó)性商業(yè)銀行資金清算及支付結(jié)算業(yè)務(wù)系統(tǒng)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)開(kāi)發(fā)的、集資金清算和信息服務(wù)為一體的支付清算平臺(tái)。n農(nóng)信銀支付清算系統(tǒng)的建成和開(kāi)通運(yùn)行，使農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在辦理跨省、市、自治區(qū)異地支付結(jié)算業(yè)務(wù)方面達(dá)到了全國(guó)性商業(yè)銀行的同等水平，進(jìn)一步增

14、強(qiáng)了農(nóng)信銀支付清算系統(tǒng)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。目前，農(nóng)信銀支付清算系統(tǒng)已成為農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)間支付系統(tǒng)的骨干渠道，成為我國(guó)農(nóng)村地區(qū)支付體系不可或缺的重要組成部分，為支持社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)和服務(wù)“三農(nóng)”發(fā)揮著積極作用。第一節(jié) 支付清算業(yè)務(wù)概述n9、境內(nèi)外幣支付系統(tǒng)n境內(nèi)外幣支付系統(tǒng)是由中國(guó)人民銀行牽頭建設(shè)，由清算中心集中運(yùn)營(yíng)，由直接參與機(jī)構(gòu)等單一法人集中接入，采用“Y”形信息流結(jié)構(gòu)，由外幣清算處理中心負(fù)責(zé)對(duì)支付指令進(jìn)行接收、清算和轉(zhuǎn)發(fā)，由代理結(jié)算銀行負(fù)責(zé)對(duì)支付指令進(jìn)行結(jié)算。n外幣清算處理中心的主要功能包括外幣支付報(bào)文收發(fā)，圈存資金和授信額度管理，對(duì)外幣支付進(jìn)行逐筆實(shí)時(shí)清算，對(duì)可用額度不足的外幣支付進(jìn)行排隊(duì)管理

15、，對(duì)清算排隊(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行撮合，管理清算窗口，分幣種、分場(chǎng)次向代理結(jié)算銀行提交清算結(jié)果。第一節(jié) 支付清算業(yè)務(wù)概述n代理結(jié)算銀行的主要功能包括為參與者開(kāi)立外幣結(jié)算賬戶(hù)，提供日間授信，圈存資金和授信額度管理，根據(jù)清算結(jié)算進(jìn)行記賬處理，日終對(duì)賬。代理結(jié)算銀行由中國(guó)人民銀行指定或授權(quán)的商業(yè)銀行擔(dān)任。境內(nèi)外幣支付系統(tǒng)對(duì)支付指令逐筆實(shí)時(shí)全額結(jié)算，從發(fā)起清算銀行發(fā)出到接收清算銀行收到通常在一分鐘以?xún)?nèi)。n境內(nèi)外幣支付系統(tǒng)于2008年4月28日投入運(yùn)營(yíng)以后，已經(jīng)成為境內(nèi)商業(yè)銀行間外幣支付的主要渠道。第一節(jié) 支付清算業(yè)務(wù)概述n上述內(nèi)容是對(duì)我國(guó)現(xiàn)有支付清算系統(tǒng)的簡(jiǎn)要介紹。本章將重點(diǎn)介紹中國(guó)人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算以及

16、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的行內(nèi)支付系統(tǒng)的核算。第二節(jié)央行大額實(shí)時(shí)央行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n一、大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的參與者一、大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的參與者n中國(guó)人民銀行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的參與者根據(jù)其參與支付系統(tǒng)的身份不同，分為直接參與者、間接參與者和特許參與者。n直接參與者是指直接與支付系統(tǒng)城市處理中心連接并在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)了清算賬戶(hù)的銀行機(jī)構(gòu)以及中國(guó)人民銀行地級(jí)市（含）以上中心支行（庫(kù)）。n間接參與者是指未在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)清算賬戶(hù)而委托直接參與者辦理資金清算的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)以及中國(guó)人民銀行縣（市）支行（庫(kù)）。n特許參與者是指經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，通過(guò)大額支付系統(tǒng)辦理特定業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。第二

17、節(jié)央行大額實(shí)時(shí)央行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n二、大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程二、大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程n大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)由發(fā)起行、發(fā)起清算行、發(fā)報(bào)中心、國(guó)家處理中心、收?qǐng)?bào)中心、接受清算行、接收行構(gòu)成。該系統(tǒng)的信息傳遞從發(fā)起行發(fā)起，經(jīng)發(fā)起清算行、發(fā)報(bào)中心、國(guó)家處理中心、收?qǐng)?bào)中心、接受清算行，傳至接收行止。第二節(jié)央行大額實(shí)時(shí)央行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n發(fā)起行（發(fā)報(bào)行）是向發(fā)起清算行提交支付業(yè)務(wù)的參與者。n發(fā)起清算行（清算賬戶(hù)行）是向支付系統(tǒng)提交支付信息并在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)清算賬戶(hù)的直接參與者和特許參與者。發(fā)起清算行也可作為發(fā)起行向支付系統(tǒng)發(fā)起支付業(yè)務(wù)。n發(fā)報(bào)中心（城市處

18、理中心，中國(guó)人民銀行機(jī)構(gòu)）是向國(guó)家處理中心轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)起清算行支付信息的城市處理中心。n國(guó)家處理中心（中國(guó)人民銀行機(jī)構(gòu)）是接收、轉(zhuǎn)發(fā)支付信息，并進(jìn)行資金清算處理的機(jī)構(gòu)。n收?qǐng)?bào)中心（城市處理中心，中國(guó)人民銀行機(jī)構(gòu)）是向接收清算行轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家處理中心支付信息的城市處理中心。n接收清算行（清算賬戶(hù)行）是是向接收行轉(zhuǎn)發(fā)支付信息并在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)清算賬戶(hù)的直接參與者。n接收行（收?qǐng)?bào)行）是從接收清算行接收支付信息的參與者。接收清算行也可作為接收行接收支付信息。第二節(jié)央行大額實(shí)時(shí)央行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n三、大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍三、大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍n大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)主要處理同城和異地

19、的金額在規(guī)定起點(diǎn)以上的大額貸記支付業(yè)務(wù)和緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)。貸記支付業(yè)務(wù)是指付款人委托其開(kāi)戶(hù)銀行主動(dòng)將款劃給收款人的業(yè)務(wù)。目前，大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)貸記支付業(yè)務(wù)的金額起點(diǎn)在2萬(wàn)元。業(yè)務(wù)范圍包括一般大額支付業(yè)務(wù)、即時(shí)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)和城市商業(yè)銀行的銀行匯票業(yè)務(wù)。n一般大額支付業(yè)務(wù)n一般大額支付業(yè)務(wù)是由發(fā)起行發(fā)起，逐筆實(shí)時(shí)發(fā)往國(guó)家處理中心，在國(guó)家處理中心清算資金后，實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)接收行的業(yè)務(wù)，主要包括匯兌、委托收款劃回、托收承付劃回、中央銀行和國(guó)庫(kù)部門(mén)辦理的資金匯劃等。n即時(shí)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)第二節(jié)央行大額實(shí)時(shí)央行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n即時(shí)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是由與國(guó)家處理中心直接連接的特許參與者（第三方）發(fā)起，通過(guò)

20、國(guó)家處理中心實(shí)時(shí)清算資金后，通知被借記行和被貸記行的業(yè)務(wù)。目前，即時(shí)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)主要由中央債券綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)起。n城市上業(yè)務(wù)銀行的匯票業(yè)務(wù)n城市商業(yè)銀行的匯票業(yè)務(wù)是支付系統(tǒng)為支持中小金融機(jī)構(gòu)結(jié)算和通匯而專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)的，支持城市商業(yè)銀行匯票資金移存和兌付的資金清算業(yè)務(wù)。n本章主要介紹一般大額支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。n由于同一城市的同一商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)只能在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)清算賬戶(hù)，所以同一清算賬戶(hù)行轄屬機(jī)構(gòu)之間的支付業(yè)務(wù)不能使用本支付系統(tǒng)。由于大額支付系統(tǒng)需要收費(fèi)，一般商業(yè)銀行對(duì)于非資金調(diào)撥的系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)業(yè)務(wù)部通過(guò)大額支付系統(tǒng)處理。第二節(jié)央行大額實(shí)時(shí)央行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n四、會(huì)計(jì)科目設(shè)

21、置四、會(huì)計(jì)科目設(shè)置n（一（一)清算賬戶(hù)行（商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)）的會(huì)計(jì)科目清算賬戶(hù)行（商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)）的會(huì)計(jì)科目n1.“大額支付系統(tǒng)往賬待清算”科目n本科目核算清算賬戶(hù)行發(fā)出的支付業(yè)務(wù)以及代理下屬機(jī)構(gòu)發(fā)出的支付業(yè)務(wù)。清算賬戶(hù)行受理貸記支付業(yè)務(wù)時(shí)，貸記本科目；日終收到中國(guó)人民銀行清算資金對(duì)賬報(bào)文，其中所列往賬總金額在借方時(shí)，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目；往賬總金額在貸方時(shí)，貸記本科目，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目。本科目余額通常在貸方，表示未發(fā)出款項(xiàng)。n“大額支付系統(tǒng)往來(lái)賬待清算”科目n本科目核算清算開(kāi)戶(hù)行及其代理下屬機(jī)構(gòu)接收的支付業(yè)務(wù)。清算賬戶(hù)行受理匯入貸記業(yè)務(wù)時(shí)，借記本科目；日終收到中國(guó)人

22、民銀行對(duì)賬報(bào)文，其中所列來(lái)賬總金額在貸方時(shí)，貸記本科目，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目；來(lái)賬總金額在借方時(shí)，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目。本科目余額通常在借方，表示未轉(zhuǎn)賬或未轉(zhuǎn)發(fā)款項(xiàng)。n“支付系統(tǒng)應(yīng)付結(jié)算款項(xiàng)”科目n本科目核算各網(wǎng)點(diǎn)接收的來(lái)賬中收款人賬號(hào)、戶(hù)名與本網(wǎng)點(diǎn)實(shí)際賬號(hào)、戶(hù)名不符的來(lái)賬，由系統(tǒng)中等待手工解付的款項(xiàng)自動(dòng)轉(zhuǎn)入本科目，再由經(jīng)辦人員檢查確認(rèn)后手工處理。n“支付系統(tǒng)手續(xù)費(fèi)暫收款項(xiàng)”科目n本科目核算各網(wǎng)點(diǎn)辦理支付業(yè)務(wù)的結(jié)算收費(fèi)和劃繳。當(dāng)收取手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”或有關(guān)存款科目，貸記本科目；當(dāng)劃繳手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。第二節(jié)央

23、行大額實(shí)時(shí)央行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n“大額支付系統(tǒng)往來(lái)賬待清算”科目n本科目核算清算開(kāi)戶(hù)行及其代理下屬機(jī)構(gòu)接收的支付業(yè)務(wù)。清算賬戶(hù)行受理匯入貸記業(yè)務(wù)時(shí)，借記本科目；日終收到中國(guó)人民銀行對(duì)賬報(bào)文，其中所列來(lái)賬總金額在貸方時(shí)，貸記本科目，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目；來(lái)賬總金額在借方時(shí)，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目。本科目余額通常在借方，表示未轉(zhuǎn)賬或未轉(zhuǎn)發(fā)款項(xiàng)。n“支付系統(tǒng)應(yīng)付結(jié)算款項(xiàng)”科目n本科目核算各網(wǎng)點(diǎn)接收的來(lái)賬中收款人賬號(hào)、戶(hù)名與本網(wǎng)點(diǎn)實(shí)際賬號(hào)、戶(hù)名不符的來(lái)賬，由系統(tǒng)中等待手工解付的款項(xiàng)自動(dòng)轉(zhuǎn)入本科目，再由經(jīng)辦人員檢查確認(rèn)后手工處理。n“支付系統(tǒng)手續(xù)費(fèi)暫收款項(xiàng)”

24、科目n本科目核算各網(wǎng)點(diǎn)辦理支付業(yè)務(wù)的結(jié)算收費(fèi)和劃繳。當(dāng)收取手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”或有關(guān)存款科目，貸記本科目；當(dāng)劃繳手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。第六章 銀行間支付結(jié)算業(yè)務(wù)n支付清算系統(tǒng)也稱(chēng)支付系統(tǒng)，是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)交易者之間債權(quán)債務(wù)關(guān)系進(jìn)行清償?shù)南到y(tǒng)。具體說(shuō)來(lái)，它是由提供支付服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)、管理貨幣轉(zhuǎn)移的規(guī)則、實(shí)現(xiàn)支付指令傳遞及資金清算的專(zhuān)業(yè)技術(shù)手段共同組成的，用以實(shí)現(xiàn)債權(quán)債務(wù)清償及資金轉(zhuǎn)移的一系列組織和安排。安全高效的支付清算體系對(duì)于加速資金周轉(zhuǎn)、提高資源配置效率、有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、滿(mǎn)足社會(huì)公眾日益增長(zhǎng)的支付需求、提高人民的生活質(zhì)量具有重要意義。第

25、二節(jié)央行大額實(shí)時(shí)央行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n城市處理中心和國(guó)家處理中心（中國(guó)人民銀行機(jī)構(gòu)）的會(huì)計(jì)科目城市處理中心和國(guó)家處理中心（中國(guó)人民銀行機(jī)構(gòu)）的會(huì)計(jì)科目n存款類(lèi)科目存款類(lèi)科目n城市處理中心和國(guó)家處理中心按參與大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)城市處理中心和國(guó)家處理中心按參與大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)類(lèi)別，分別設(shè)置類(lèi)別，分別設(shè)置“工商銀行準(zhǔn)備金存款工商銀行準(zhǔn)備金存款”、“農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款款”“”“中國(guó)銀行準(zhǔn)備金存款中國(guó)銀行準(zhǔn)備金存款”、“建設(shè)銀行準(zhǔn)備金存款建設(shè)銀行準(zhǔn)備金存款”、“交通交通銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款”、“政策性銀行準(zhǔn)備金存款政策性銀行準(zhǔn)備金存款”、“其

26、他金融機(jī)構(gòu)其他金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款”、“外資銀行準(zhǔn)備金存款外資銀行準(zhǔn)備金存款”、“外資其它金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)外資其它金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金存款備金存款”、“其它存款其它存款”等存款科目。各準(zhǔn)備金存款科目核算各等存款科目。各準(zhǔn)備金存款科目核算各金融機(jī)構(gòu)存放在中國(guó)人民銀行的法定存款準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金金融機(jī)構(gòu)存放在中國(guó)人民銀行的法定存款準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金 。“其它存款其它存款”科目核算特許參與者用于清算的資金和支付業(yè)務(wù)收費(fèi)科目核算特許參與者用于清算的資金和支付業(yè)務(wù)收費(fèi)的歸集、劃撥等。的歸集、劃撥等。n此類(lèi)科目的貸方核算各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)自中國(guó)人民銀行準(zhǔn)備金存款此類(lèi)科目的貸方核算各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)自中國(guó)人民銀行準(zhǔn)

27、備金存款的增加額，借方核算各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在中國(guó)人民銀行準(zhǔn)備金存款的增加額，借方核算各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在中國(guó)人民銀行準(zhǔn)備金存款的減少額，余額在貸方。此類(lèi)科目需按直接參與者（不包括中國(guó)人的減少額，余額在貸方。此類(lèi)科目需按直接參與者（不包括中國(guó)人民銀行機(jī)構(gòu)）、特許參與者分設(shè)清算賬戶(hù)。民銀行機(jī)構(gòu)）、特許參與者分設(shè)清算賬戶(hù)。第二節(jié)央行大額實(shí)時(shí)央行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n清算類(lèi)科目n（1)“大額支付往來(lái)”科目。本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過(guò)大額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)，余額軋差反映。年終，本科目余額全部轉(zhuǎn)入“支付清算往來(lái)資金”科目，余額為零。n（2)“支付清算資金往來(lái)”科

28、目。本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過(guò)大額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算匯差款項(xiàng)。年終，“大額支付往來(lái)”科目余額全額對(duì)清后，結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，余額軋差反映。n（3）“匯總平衡”科目（國(guó)家處理中心專(zhuān)用）。本科目是為平衡國(guó)家處理中心代理中國(guó)人民銀行各行（庫(kù)）賬務(wù)處理而設(shè)置的。該科目用于核算三類(lèi)業(yè)務(wù)：發(fā)起行或接受行為中國(guó)人民銀行的不通過(guò)清算賬戶(hù)核算的支付清算業(yè)務(wù)，如國(guó)庫(kù)資金匯劃業(yè)務(wù)、中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門(mén)自身匯劃業(yè)務(wù)等；中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門(mén)發(fā)起的只涉及一個(gè)清算賬戶(hù)的單邊業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金存取、繳存款、再貸款業(yè)務(wù)等；同城票據(jù)交換軋差凈額的清算等業(yè)務(wù)。第二節(jié)央行大額實(shí)時(shí)央行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的

29、核算n五、大額實(shí)時(shí)支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算五、大額實(shí)時(shí)支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算n發(fā)起行和發(fā)起清算行的核算發(fā)起行和發(fā)起清算行的核算n發(fā)起行按規(guī)定受理并審核有關(guān)支付業(yè)務(wù)憑證后，即可辦理發(fā)送往賬業(yè)發(fā)起行按規(guī)定受理并審核有關(guān)支付業(yè)務(wù)憑證后，即可辦理發(fā)送往賬業(yè)務(wù)。發(fā)送往賬業(yè)務(wù)涉及的業(yè)務(wù)類(lèi)型通常包括匯兌、委托收款、托收承務(wù)。發(fā)送往賬業(yè)務(wù)涉及的業(yè)務(wù)類(lèi)型通常包括匯兌、委托收款、托收承付、同業(yè)拆借、退匯、電子聯(lián)行、國(guó)庫(kù)資金匯劃等。發(fā)送往賬業(yè)務(wù)的付、同業(yè)拆借、退匯、電子聯(lián)行、國(guó)庫(kù)資金匯劃等。發(fā)送往賬業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行可能是清算賬戶(hù)行，也可能是非清算賬戶(hù)行。商業(yè)銀行可能是清算賬戶(hù)行，也可能是非清算賬戶(hù)行。n發(fā)起行為清算賬戶(hù)行（直接

30、參與者發(fā)起行為清算賬戶(hù)行（直接參與者)發(fā)出貸記業(yè)務(wù)。在支付清算業(yè)務(wù)中，發(fā)出貸記業(yè)務(wù)。在支付清算業(yè)務(wù)中，貸記業(yè)務(wù)通常是本行客戶(hù)付出款項(xiàng)給他行的開(kāi)戶(hù)單位。此類(lèi)業(yè)務(wù)發(fā)起貸記業(yè)務(wù)通常是本行客戶(hù)付出款項(xiàng)給他行的開(kāi)戶(hù)單位。此類(lèi)業(yè)務(wù)發(fā)起行的會(huì)計(jì)分錄為行的會(huì)計(jì)分錄為:n借：吸收存款借：吸收存款付款人戶(hù)付款人戶(hù)n 貸：大額支付系統(tǒng)往賬待清算貸：大額支付系統(tǒng)往賬待清算n復(fù)核經(jīng)辦人員根據(jù)原始發(fā)報(bào)依據(jù)對(duì)報(bào)文復(fù)核無(wú)誤后加編密押，若金額復(fù)核經(jīng)辦人員根據(jù)原始發(fā)報(bào)依據(jù)對(duì)報(bào)文復(fù)核無(wú)誤后加編密押，若金額超出授權(quán)金額則等待授權(quán)，不需授權(quán)則聯(lián)動(dòng)發(fā)報(bào)交易，系統(tǒng)自動(dòng)記賬，超出授權(quán)金額則等待授權(quán)，不需授權(quán)則聯(lián)動(dòng)發(fā)報(bào)交易，系統(tǒng)自動(dòng)記賬，打印

31、打印“電子匯劃貸方報(bào)單電子匯劃貸方報(bào)單”。對(duì)于清算賬戶(hù)行本身的支付業(yè)務(wù)，在做。對(duì)于清算賬戶(hù)行本身的支付業(yè)務(wù)，在做復(fù)核發(fā)報(bào)或授權(quán)時(shí)，報(bào)文就已向大額支付系統(tǒng)發(fā)出。復(fù)核發(fā)報(bào)或授權(quán)時(shí)，報(bào)文就已向大額支付系統(tǒng)發(fā)出。第二節(jié)央行大額實(shí)時(shí)央行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n發(fā)起行為非清算賬戶(hù)行（簡(jiǎn)介參與者）發(fā)出貸記業(yè)務(wù)。此時(shí)，發(fā)起行需要先通過(guò)商業(yè)銀行的行內(nèi)支付系統(tǒng)將款項(xiàng)轉(zhuǎn)到發(fā)起清算行（清算賬戶(hù)行），再由清算賬戶(hù)行通過(guò)大額支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬。發(fā)起行向發(fā)起清算行發(fā)出貸記業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：n借：吸收存款付款人戶(hù)n 貸：網(wǎng)內(nèi)往來(lái)（或其他科目）n復(fù)核經(jīng)辦人員根據(jù)原始發(fā)報(bào)依據(jù)對(duì)報(bào)文復(fù)核無(wú)誤后加編密押，若金額超出授權(quán)金額

32、則等待授權(quán)，不需授權(quán)則聯(lián)動(dòng)發(fā)報(bào)交易，系統(tǒng)自動(dòng)記賬，打印貸方報(bào)單n發(fā)起清算行對(duì)于來(lái)自發(fā)起行的支付報(bào)文，由系統(tǒng)自動(dòng)核押、接收。發(fā)起清算行對(duì)于發(fā)起行發(fā)來(lái)的貸記業(yè)務(wù)，將其轉(zhuǎn)發(fā)大額支付系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)賬。會(huì)計(jì)分錄為：n借：網(wǎng)內(nèi)往來(lái)（或其他科目）n 貸：大額支付系統(tǒng)往賬待清算第二節(jié)央行大額實(shí)時(shí)央行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n憑證及日終處理。發(fā)起行辦理支付業(yè)務(wù)時(shí)，客戶(hù)所提交的“電匯憑證”、“托收憑證”等均為發(fā)報(bào)依據(jù)，應(yīng)作為電子匯劃貸方報(bào)單的附件，而清算賬戶(hù)行的電子匯劃往賬報(bào)單則作為已發(fā)報(bào)憑證。n發(fā)起清算行對(duì)于所有已發(fā)出的支付業(yè)務(wù)，只有收到國(guó)家處理中心返回的“已清算”結(jié)果，才表示該筆業(yè)務(wù)發(fā)送成功。

33、發(fā)起清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)接受中國(guó)人民銀行前置機(jī)的“大額支付業(yè)務(wù)核對(duì)報(bào)文”，自動(dòng)核對(duì)并銷(xiāo)記“支付系統(tǒng)往來(lái)報(bào)單登記簿”，自動(dòng)進(jìn)行資金清算的賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：n借：大額支付系統(tǒng)往賬待清算（往賬總金額）n 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（往賬總金額）n根據(jù)大額支付系統(tǒng)“委托日期必須為當(dāng)日”的要求，所有往賬支付業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)全部在當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了之前發(fā)出。系統(tǒng)在營(yíng)業(yè)時(shí)間結(jié)束后，將不再允許進(jìn)行錄入、發(fā)報(bào)的處理。因此，在營(yíng)業(yè)終了前15分鐘，應(yīng)停止向系統(tǒng)內(nèi)錄入往賬支付的業(yè)務(wù)。對(duì)于此后客戶(hù)的申請(qǐng)就辦理的匯兌等支付業(yè)務(wù)，應(yīng)向客戶(hù)說(shuō)明該筆匯款將于下一個(gè)工作日發(fā)出，并在原始憑證上加蓋“軋次日”戳記。第二節(jié)央行大額實(shí)時(shí)央行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核

34、算支付系統(tǒng)的核算n發(fā)報(bào)中心（城市處理中心）的核算n發(fā)報(bào)中心收到發(fā)起清算行的支付信息，確認(rèn)無(wú)誤后，逐筆加編全國(guó)密押，實(shí)時(shí)發(fā)送國(guó)家處理中心。n國(guó)家處理中心的核算n國(guó)家處理中心收到發(fā)起行發(fā)來(lái)的支付報(bào)文，經(jīng)逐筆確認(rèn)無(wú)誤后，對(duì)于發(fā)起清算行、接收清算行均為商業(yè)銀行的，會(huì)計(jì)分錄為：n借：XX銀行準(zhǔn)備金存款XX發(fā)起清算行戶(hù)n 貸：大額支付往來(lái)人民銀行XX行（發(fā)報(bào)中心）戶(hù)n借：大額支付往來(lái)人民銀行XX行（收?qǐng)?bào)中心）戶(hù)n 貸：XX銀行準(zhǔn)備金存款XX接收清算行戶(hù)n對(duì)于發(fā)起清算行和接收清算行中有一方為中國(guó)人民銀行或雙方均為中國(guó)人民銀行機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理，這里不做介紹。第二節(jié)央行大額實(shí)時(shí)央行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的

35、核算n收?qǐng)?bào)中心（城市處理中心）的核算n收?qǐng)?bào)中心接收國(guó)家處理中心發(fā)來(lái)的支付信息，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后，逐筆加編全國(guó)密押，實(shí)時(shí)發(fā)送接收清算行。n接收清算行和接收行的核算n接收清算行的電子匯劃系統(tǒng)接收大額支付系統(tǒng)前置機(jī)傳送來(lái)的支付報(bào)文，系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)清分，若收款人賬號(hào)含有網(wǎng)點(diǎn)號(hào)，則直接將報(bào)文清分至收款人開(kāi)戶(hù)行；若賬號(hào)為非標(biāo)準(zhǔn)賬號(hào)，則以報(bào)文接收行行號(hào)為清分條件，將報(bào)文清分至接收行。支付報(bào)文通過(guò)電子匯劃系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)發(fā)并記賬，接收行收到賬號(hào)、戶(hù)名不符的支付報(bào)文，系統(tǒng)將自動(dòng)登記客戶(hù)分戶(hù)賬。n接收行為清算賬戶(hù)行受理貸記業(yè)務(wù)。接收到貸記業(yè)務(wù)信息后，轉(zhuǎn)至銀行行內(nèi)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。會(huì)計(jì)分錄為：n借：大額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算n 貸：吸

36、收存款收款人戶(hù)、第二節(jié)央行大額實(shí)時(shí)央行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n接收行為非清算賬戶(hù)行，需通過(guò)接收清算行借助行內(nèi)支付系統(tǒng)電子匯劃將款項(xiàng)劃至接收行。接收清算行受理貸記業(yè)務(wù)，通過(guò)電子匯劃將款項(xiàng)轉(zhuǎn)至接收行時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：n借：大額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算n 貸：網(wǎng)內(nèi)往來(lái)（或其他科目）n接收行根據(jù)支付報(bào)文，將貸記支付款項(xiàng)轉(zhuǎn)至客戶(hù)賬戶(hù)。會(huì)計(jì)分錄為：n借：網(wǎng)內(nèi)往來(lái)（或其他科目）n 貸：吸收存款收款人戶(hù)第二節(jié)央行大額實(shí)時(shí)央行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n對(duì)于賬號(hào)、戶(hù)名不符的支付報(bào)文，或收款賬戶(hù)為內(nèi)部賬戶(hù)的情況，匯入款項(xiàng)應(yīng)先轉(zhuǎn)入“支付系統(tǒng)應(yīng)付結(jié)算款項(xiàng)”科目，然后經(jīng)人工處理入賬。會(huì)計(jì)分錄為：n借：大

37、額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算（或電子匯劃待轉(zhuǎn)賬）n 貸：支付系統(tǒng)應(yīng)付結(jié)算款項(xiàng)n經(jīng)檢查核實(shí)后，接收行辦理人工轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：n借：支付系統(tǒng)應(yīng)付結(jié)算款項(xiàng)n 貸：吸收存款收款人戶(hù)n接收清算行的資金清算。接收清算行業(yè)務(wù)系統(tǒng)接受中國(guó)人民銀行前置機(jī)的“大額支付業(yè)務(wù)核對(duì)報(bào)文”，自動(dòng)核對(duì)并銷(xiāo)記“支付系統(tǒng)往來(lái)報(bào)單登記簿”，自動(dòng)進(jìn)行資金清算的賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：n借：存放中央銀行款項(xiàng)（來(lái)賬總金額）n 貸：大額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算（來(lái)賬總金額）第二節(jié)央行大額實(shí)時(shí)央行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n大額支付系統(tǒng)收費(fèi)的核算n凡通過(guò)大額支付系統(tǒng)辦理轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)的發(fā)起行，均需按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)筆數(shù)，向中國(guó)人民銀行

38、繳付匯劃費(fèi)用。中國(guó)人民銀行根據(jù)規(guī)定設(shè)置了不同業(yè)務(wù)類(lèi)型和分時(shí)段按金額收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，于每月月末前一天對(duì)上月末至當(dāng)日的業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)費(fèi)，并在月末扣收。n發(fā)起行收取手續(xù)費(fèi)。發(fā)起行在經(jīng)辦大額款項(xiàng)匯劃業(yè)務(wù)時(shí)，即向客戶(hù)扣收手續(xù)費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為：n借：吸收存款付款人戶(hù)（或庫(kù)存現(xiàn)金）n 貸：大額支付手續(xù)費(fèi)暫收款項(xiàng)第二節(jié)央行大額實(shí)時(shí)央行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n中國(guó)人民銀行向各清算賬戶(hù)行劃收手續(xù)費(fèi)，各清算賬戶(hù)行的會(huì)計(jì)分錄為：n借：大額支付手續(xù)費(fèi)暫收款項(xiàng)（本行為發(fā)起行時(shí)收取的手續(xù)費(fèi)）n 貸;存放中央銀行款項(xiàng)n各發(fā)起清算行向各發(fā)起行（非清算賬戶(hù)行）劃收手續(xù)費(fèi)后繳付中國(guó)人民銀行。會(huì)計(jì)分錄為：n借：網(wǎng)內(nèi)往來(lái)（或其他科

39、目）n 貸：存放中央銀行款項(xiàng)n各發(fā)起行向其發(fā)起清算行結(jié)清暫收手續(xù)費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分流為：n借：大額支付手續(xù)費(fèi)暫收款項(xiàng)n 貸：網(wǎng)內(nèi)往來(lái)（或其他科目）第二節(jié)央行大額實(shí)時(shí)央行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n國(guó)家處理中心年終賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)n（1)“大額支付往來(lái)”科目的結(jié)轉(zhuǎn)。在各年度最后一個(gè)工作日，國(guó)家處理中心完成日終試算平衡，并將日終賬務(wù)信息下載后，立即將“大額支付往來(lái)”科目余額以“人民銀行XX行（庫(kù)）”為單位，結(jié)轉(zhuǎn)到“支付清算資金往來(lái)”科目。如果“大額支付往來(lái)”科目為借方余額，會(huì)計(jì)分錄為：n借：支付清算資金往來(lái)人民銀行XX行（庫(kù)）戶(hù)n 貸：大額支付往來(lái)人民銀行XX行（庫(kù)）戶(hù)n如果“大額支付往來(lái)”科目為貸方

40、余額，會(huì)計(jì)分錄相反。n國(guó)家處理中心將各行（庫(kù)）“支付清算資金往來(lái)”賬戶(hù)的余額保留，納入下一年度每一營(yíng)業(yè)日的賬務(wù)平衡。n中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門(mén)和國(guó)庫(kù)部門(mén)接受?chē)?guó)家處理中心日終下載的賬務(wù)信息，進(jìn)行自身試算平衡后，辦理年度賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，將“大額支付往來(lái)”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)“支付清算資金往來(lái)”科目。第二節(jié)央行大額實(shí)時(shí)央行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n匯總平衡科目的結(jié)轉(zhuǎn)。年終總的試算平衡結(jié)束后，國(guó)家處理中心以“人民銀行XX行（庫(kù)）”為單位，將匯總平衡科目借方或貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)為下年度的期初余額。n清算賬戶(hù)的結(jié)轉(zhuǎn)。年終總的試算平衡后，國(guó)家處理中心分別將每一個(gè)清算賬戶(hù)的借方或貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)為下一年度的期初余額。n“

41、支付清算資金往來(lái)”科目余額的核對(duì)。國(guó)家處理中心賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)后，將“支付清算資金往來(lái)”賬戶(hù)余額下載至中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門(mén)和國(guó)庫(kù)部門(mén)。各中國(guó)人民銀行（庫(kù)）收到下載的“支付清算資金往來(lái)”賬戶(hù)余額，與自身結(jié)轉(zhuǎn)存檔的“支付清算資金往來(lái)”科目的月進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)不符的，以國(guó)家處理中心下載的余額進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，納入“暫收（付）款項(xiàng)”科目核算，在查明原因后，進(jìn)行相應(yīng)的處理。第三節(jié) 央行小額支付系統(tǒng)的核算n一、小額批量支付系統(tǒng)與大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算一、小額批量支付系統(tǒng)與大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算n聯(lián)系n兩者均屬于中國(guó)人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的應(yīng)用系統(tǒng)，它們的運(yùn)作原理相同、參與者相同、運(yùn)作的清算賬戶(hù)管理系統(tǒng)相同，并且共享

42、在中國(guó)人民銀行清算賬戶(hù)的清算資金。n區(qū)別n清算的金額起點(diǎn)不同。目前，大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)規(guī)定的金額起點(diǎn)在2萬(wàn)元以上，小額批量支付系統(tǒng)為2萬(wàn)元以下。n業(yè)務(wù)范圍不同。大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)處理的是大額貸記支付業(yè)務(wù)和緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)。小額批量支付系統(tǒng)則處理銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)直接參與者之間的支付業(yè)務(wù)以及跨行普通、定期和實(shí)時(shí)的貸記業(yè)務(wù)及借記業(yè)務(wù)。n處理模式不同。大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)實(shí)時(shí)處理支付指令，全額清算資金。小額批量支付系統(tǒng)一般批量發(fā)送支付指令，軋差凈額清算資金。第三節(jié) 央行小額支付系統(tǒng)的核算n二、小額批量支付系統(tǒng)的參與者和業(yè)務(wù)流程二、小額批量支付系統(tǒng)的參與者和業(yè)務(wù)流程n小額批量支付系統(tǒng)的參與者分為直接參與

43、者、間接參與者和特許參與者，相關(guān)的定義與大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)參與者的定義相同。n小額支付系統(tǒng)處理的業(yè)務(wù)類(lèi)型分為貸記業(yè)務(wù)和借記業(yè)務(wù)兩類(lèi)，各類(lèi)業(yè)務(wù)的流程如下所述。n貸記業(yè)務(wù)n同城貸記業(yè)務(wù)。小額批量支付系統(tǒng)處理的同城貸記支付業(yè)務(wù)，其信息從付款發(fā)起行，經(jīng)付款清算行、城市處理中心、收款清算行，至收款行。n異地貸記業(yè)務(wù)。小額批量支付系統(tǒng)處理的異地貸記支付業(yè)務(wù)，其信息從付款發(fā)起行，經(jīng)付款清算行、付款行城市處理中心、國(guó)家處理中心、收款行城市處理中、收款清算行，至收款行止。第三節(jié) 央行小額支付系統(tǒng)的核算n借記業(yè)務(wù)n同城借記業(yè)務(wù)。小額批量支付系統(tǒng)處理的同城借記支付業(yè)務(wù)，其信息從收款發(fā)起行，經(jīng)收款清算行、城市處理中心、

44、付款清算行、付款 行后，付款行按規(guī)定時(shí)限發(fā)出回執(zhí)信息，經(jīng)原路徑返回收款發(fā)起行止。n異地借記業(yè)務(wù)。小額批量支付系統(tǒng)處理的異地借記支付業(yè)務(wù)，其信息從收款發(fā)起行，經(jīng)收款清算行、收款行城市處理中心、國(guó)家處理中心、付款行城市處理中心、付款清算行、付款行后，付款行按規(guī)定時(shí)限發(fā)出回執(zhí)信息，經(jīng)原路徑返回至收款行止。收款發(fā)起行，收款清算行，收款行城市處理中心，國(guó)家處理中心，付款行城市處理中心，付款清算行，付款行 n付款清算行是指向小額批量支付系統(tǒng)提交貸記支付業(yè)務(wù)信息或發(fā)起借記支付業(yè)務(wù)回執(zhí)信息的直接參與者。收款清算行是指向小額批量支付系統(tǒng)提交借記支付業(yè)務(wù)信息，并接受借記支付業(yè)務(wù)回執(zhí)信息或貸記支付業(yè)務(wù)信息的直接參與

45、者。第三節(jié) 央行小額支付系統(tǒng)的核算n三、小額批量支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍三、小額批量支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍n銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)直接參與者之間的支付業(yè)務(wù)可以通過(guò)小額批量支付系統(tǒng)辦理。小額批量支付系統(tǒng)可處理下列跨行支付業(yè)務(wù)：n普通貸記支付業(yè)務(wù)是指付款行向收款行主動(dòng)發(fā)起的付款業(yè)務(wù)，包括匯兌、委托收款（劃回）、托收承付（劃回）、國(guó)庫(kù)貸記匯劃業(yè)務(wù)、網(wǎng)銀貸記支付業(yè)務(wù)等。n定期貸記支付業(yè)務(wù)是指付款行依據(jù)當(dāng)事各方事先簽訂的協(xié)議，定期向指定收款行發(fā)起的批量付款業(yè)務(wù)，包括代付工資、代付保險(xiǎn)金、養(yǎng)老金業(yè)務(wù)等。n實(shí)時(shí)貸記支付業(yè)務(wù)是指付款行接受付款人委托發(fā)起的、將確定款項(xiàng)實(shí)時(shí)貸記指定收款人賬戶(hù)的業(yè)務(wù)，主要包括個(gè)人儲(chǔ)蓄通存業(yè)務(wù)。n

46、普通借記支付業(yè)務(wù)是指收款行主動(dòng)發(fā)起的收款業(yè)務(wù)，包括中國(guó)人民銀行機(jī)構(gòu)間的借記業(yè)務(wù)和國(guó)庫(kù)借記匯劃業(yè)務(wù)等。n定期借記支付業(yè)務(wù)是指收款行依據(jù)當(dāng)事各方事先簽訂的協(xié)議，定期向指定付款行發(fā)起的批量收款業(yè)務(wù)，包括代收水、電、煤氣等公用事業(yè)費(fèi)業(yè)務(wù)及國(guó)庫(kù)批量扣稅業(yè)務(wù)等。n實(shí)時(shí)借記支付業(yè)務(wù)是指收款行接收收款人委托發(fā)起的、將確定款項(xiàng)實(shí)時(shí)借記指定付款人賬戶(hù)的業(yè)務(wù)，包括個(gè)人儲(chǔ)蓄通兌業(yè)務(wù)、對(duì)公通兌業(yè)務(wù)及國(guó)庫(kù)實(shí)時(shí)扣稅業(yè)務(wù)等。n中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他支付業(yè)務(wù)。第三節(jié) 央行小額支付系統(tǒng)的核算n四、會(huì)計(jì)科目設(shè)置四、會(huì)計(jì)科目設(shè)置n1.清算賬戶(hù)行的會(huì)計(jì)科目n在中國(guó)人民銀行發(fā)布的小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理手續(xù)中，清算賬戶(hù)行使用的科目為“待清算

47、支付款項(xiàng)”科目，未區(qū)分往賬和來(lái)賬。與中國(guó)人民銀行清算時(shí)，直接將該科目余額與“存放中央銀行款項(xiàng)”科目對(duì)轉(zhuǎn)。各商業(yè)銀行可按需要設(shè)置相應(yīng)的賬戶(hù)。n“小額支付系統(tǒng)往賬待清算”科目。清算賬戶(hù)行向支付系統(tǒng)發(fā)出或代理下屬機(jī)構(gòu)發(fā)出貸記支付業(yè)務(wù)或借記支付業(yè)務(wù)回執(zhí)，計(jì)入本科目貸方。日終收到中國(guó)人民銀行資金清算對(duì)賬報(bào)文時(shí)，將貸方發(fā)生額從借方轉(zhuǎn)出，清算后本科目無(wú)余額。n“小額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算”科目。清算賬戶(hù)行向支付系統(tǒng)發(fā)出或代理下屬機(jī)構(gòu)接收支付系統(tǒng)發(fā)來(lái)的貸記支付業(yè)務(wù)或借記支付業(yè)務(wù)回執(zhí)，計(jì)入本科目借方。日終收到中國(guó)人民銀行資金清算對(duì)賬報(bào)文時(shí)，將貸方發(fā)生額從貸方轉(zhuǎn)出，清算后本科目無(wú)余額。第三節(jié) 央行小額支付系統(tǒng)的核算n

48、“小額支付系統(tǒng)待發(fā)報(bào)”科目。清算賬戶(hù)行轄屬機(jī)構(gòu)已復(fù)核或授權(quán)的小額貸記支付業(yè)務(wù)或借記業(yè)務(wù)回執(zhí)在等待組包發(fā)出時(shí)，計(jì)入本科目貸方；等待發(fā)出的支付業(yè)務(wù)組包發(fā)出時(shí)，計(jì)入本科目借方，發(fā)出后本科目無(wú)余額。n2.國(guó)家處理中心和城市處理中心的會(huì)計(jì)科目n在中國(guó)人民銀行所設(shè)國(guó)家處理中心和城市處理中心核算小額批量支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目中，存款類(lèi)科目與大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)所使用的科目相同；在聯(lián)行類(lèi)科目中，“支付清算資金往來(lái)”科目和“匯總平衡”科目與大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)相同，另設(shè)置“小額支付往來(lái)”科目，核算支付系統(tǒng)清算賬戶(hù)行通過(guò)小額批量支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)，余額軋差反映。年終，該科目余額全部轉(zhuǎn)入“支付清算資金往來(lái)”科目，結(jié)

49、轉(zhuǎn)后余額為零。第三節(jié) 央行小額支付系統(tǒng)的核算n五、小額批量支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算五、小額批量支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算.n1.貸記業(yè)務(wù)的核算n（1）發(fā)出貸記業(yè)務(wù)n第一，付款發(fā)起行為非清算賬戶(hù)行，經(jīng)辦柜員審核客戶(hù)提交的有關(guān)貸記憑證后，需要通過(guò)商業(yè)銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)發(fā)往付款清算行。會(huì)計(jì)分錄為：n借：吸收存款付款人戶(hù)n 貸：網(wǎng)內(nèi)往來(lái)（或其他科目）n復(fù)核柜員根據(jù)客戶(hù)提交的貸記憑證對(duì)報(bào)文進(jìn)行復(fù)核，若交易金額未超過(guò)授權(quán)金額，則系統(tǒng)自動(dòng)記賬，打印貸方憑單。n付款清算行收到款項(xiàng)后，轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為：n借：網(wǎng)內(nèi)往來(lái)（或其他科目）n 貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報(bào)n第二，付款發(fā)起行本身就是清算賬戶(hù)行時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：n借：吸收存款付

50、款人戶(hù)n 貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報(bào)n第三，清算賬戶(hù)行組包發(fā)報(bào)時(shí)，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)自動(dòng)進(jìn)行組包，并將其發(fā)至中國(guó)人民銀行小額批量支付系統(tǒng)前置機(jī)。對(duì)于加急的小額支付業(yè)務(wù)報(bào)文，可由清算賬戶(hù)行人工進(jìn)行組包發(fā)出。發(fā)出貸記業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：n借：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報(bào)n 貸：小額支付系統(tǒng)往賬待清算n對(duì)于所有已發(fā)出的非實(shí)時(shí)貸記業(yè)務(wù)報(bào)文，收到軋差節(jié)點(diǎn)返回的“已軋差”通知，表示該筆業(yè)務(wù)處理完成。第三節(jié) 央行小額支付系統(tǒng)的核算n接收貸記業(yè)務(wù)n第一、收款清算行接收轄屬收款行的貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：n借：小額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算n 貸：網(wǎng)內(nèi)往來(lái)（或其他科目）n通過(guò)商業(yè)銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)發(fā)至收款行，收款行的會(huì)計(jì)分錄為：n借：

51、網(wǎng)內(nèi)往來(lái)（或其他科目）n 貸：吸收存款收款人戶(hù)（或其他有關(guān)科目）n第二，收款清算行受理自身為收款行的貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：n借：小額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算n 貸：吸收存款收款人戶(hù)（或其他有關(guān)科目）第三節(jié) 央行小額支付系統(tǒng)的核算n借記業(yè)務(wù)的核算n（1）收款行發(fā)出借記業(yè)務(wù)。收款行柜員受理客戶(hù)提交的有關(guān)借記憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，打印借記業(yè)務(wù)憑證，交復(fù)核柜員對(duì)報(bào)文進(jìn)行復(fù)核，并將借記業(yè)務(wù)憑證專(zhuān)夾保管，待接收到回執(zhí)后處理。無(wú)論收款行是否是清算賬戶(hù)行，發(fā)出借記階段均無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。收款清算行發(fā)出借記業(yè)務(wù)包時(shí)也不產(chǎn)生賬務(wù)，對(duì)于所發(fā)出的借記業(yè)務(wù)報(bào)文，收到接收行（付款行）的“成功”或“拒付”回執(zhí)并進(jìn)行賬務(wù)處理后，該筆

52、業(yè)務(wù)才處理完成。n（2）付款行接收借記業(yè)務(wù)。付款行在接收來(lái)賬報(bào)文時(shí)，使用來(lái)賬業(yè)務(wù)借方專(zhuān)用憑證進(jìn)行批量打印。對(duì)于接收到復(fù)核自動(dòng)處理?xiàng)l件的借記業(yè)務(wù)報(bào)文，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行處理；對(duì)于接受到不符合自動(dòng)入賬條件的借記業(yè)務(wù)報(bào)文，由柜員進(jìn)行人工處理。第三節(jié) 央行小額支付系統(tǒng)的核算n收款行對(duì)于符合扣賬條件的借記業(yè)務(wù)報(bào)文，在記賬同時(shí)產(chǎn)生“成功”回執(zhí)報(bào)文。付款行為非清算賬戶(hù)行時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：n借：吸收存款付款人戶(hù)（或其他有關(guān)科目）n 貸：網(wǎng)內(nèi)往來(lái)（或其他科目）n付款人為清算賬戶(hù)行時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：n借：吸收存款付款人戶(hù)（或其他有關(guān)科目）n 貸：小額支付系統(tǒng)往賬待清算n付款清算行受理轄屬付款行的借記業(yè)務(wù)，在借記商業(yè)銀行行內(nèi)

53、電子匯劃科目的同時(shí)，貸記“小額支付系統(tǒng)往賬待清算”科目。n對(duì)不符合扣賬條件的借記業(yè)務(wù)報(bào)文，產(chǎn)生“拒付”回執(zhí)報(bào)文，無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。第三節(jié) 央行小額支付系統(tǒng)的核算n收款行接收借記業(yè)務(wù)回執(zhí)。收款行接收借記業(yè)務(wù)回執(zhí)并進(jìn)行下列賬務(wù)處理后，其發(fā)出的借記業(yè)務(wù)才能完成，相應(yīng)的賬務(wù)處理應(yīng)區(qū)分兩種情況進(jìn)行。n第一，收款行為非清算賬戶(hù)行，會(huì)計(jì)分錄為：n借：小額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算n 貸：網(wǎng)內(nèi)往來(lái)（或其他科目）n通過(guò)行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)發(fā)至收款行，收款行的會(huì)計(jì)分錄為：n借：網(wǎng)內(nèi)往來(lái)或其他科目）n 貸：吸收存款收款人戶(hù)（或其他有關(guān)科目）n第二，收款行本身就是清算賬戶(hù)行，會(huì)計(jì)分錄為：n借：小額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算n 貸：吸收存

54、款收款人戶(hù)（或其他有關(guān)科目）第三節(jié) 央行小額支付系統(tǒng)的核算n日終軋差和清算資金n（1）清算賬戶(hù)行的處理。清算賬戶(hù)行業(yè)務(wù)系統(tǒng)接收前置機(jī)“小額業(yè)務(wù)包匯核對(duì)報(bào)文”，按照中國(guó)人民銀行小額批量支付系統(tǒng)來(lái)賬報(bào)文，系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)軋差日期、場(chǎng)次、節(jié)點(diǎn)相同的往來(lái)業(yè)務(wù)進(jìn)行軋差。當(dāng)往賬金額大于來(lái)賬金額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：n借：小額支付系統(tǒng)往賬待清算n 貸：小額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算n 存放中央銀行款項(xiàng)n當(dāng)來(lái)賬金額大于往賬金額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：n借：小額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算n 存放中央銀行款項(xiàng)n 貸：小額支付系統(tǒng)往賬待清算n小額批量支付系統(tǒng)的資金清算即包括清算賬戶(hù)行與中國(guó)人民銀行（城市處理中心）的清算，也包括清算賬戶(hù)行與非清算賬戶(hù)行

55、（收款行和付款行）的清算。在法定節(jié)假日，清算賬戶(hù)行與中國(guó)人民銀行按清算場(chǎng)次對(duì)當(dāng)日的往來(lái)賬分別清算；清算賬戶(hù)行與非清算賬戶(hù)行之間則通過(guò)行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)進(jìn)行清算。n城市處理中心軋差n第一，同城業(yè)務(wù)。城市處理中心在日常受理小額支付業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)同城業(yè)務(wù)檢查、核押無(wú)誤，軋差后將業(yè)務(wù)包轉(zhuǎn)發(fā)相應(yīng)的清算賬戶(hù)行。軋差公式為：n某清算行提交清算的貸方凈額（+）【或借方凈額（-）】=同城貸記來(lái)賬金額+他行返回同城借記回執(zhí)成功交易金額同城貸記往賬金額發(fā)出同城借記回執(zhí)成功交易金額n第二，異地業(yè)務(wù)。對(duì)異地往賬業(yè)務(wù)檢查、核押無(wú)誤，加編全國(guó)密押后轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家處理中心，對(duì)異地來(lái)賬業(yè)務(wù)核驗(yàn)全國(guó)密押無(wú)誤后，加編地方密押轉(zhuǎn)相應(yīng)的接收清算行

56、。n城市處理中心在規(guī)定的提交時(shí)點(diǎn)對(duì)每場(chǎng)軋差凈額進(jìn)行試算平衡檢驗(yàn)，檢驗(yàn)無(wú)誤后自動(dòng)提交清算。n國(guó)家處理中心軋差。國(guó)家處理中心對(duì)按付款清算行和收款清算行雙邊實(shí)時(shí)軋差，軋差公式為：n某清算行提交清算的貸方凈額（+）【或貸方凈額（）】=異地貸記來(lái)賬金額+他行返回異地借記回執(zhí)成功交易金額異地貸記往賬金額發(fā)出異地借記回執(zhí)成功交易金額第三節(jié) 央行小額支付系統(tǒng)的核算n國(guó)家處理中心在規(guī)定的提交試點(diǎn)對(duì)每場(chǎng)軋差凈額進(jìn)行試算平衡檢驗(yàn)，檢驗(yàn)無(wú)誤后自動(dòng)提交清算。國(guó)家處理中心收到同城和異地軋差凈額，可分為兩種情況核算。n第一，屬于清算行貸方差額的，會(huì)計(jì)分錄為：n借：小額支付往來(lái)人民銀行XX行（庫(kù)）戶(hù)n 貸：XX銀行準(zhǔn)備金存款

57、XX行戶(hù)n第二，屬于清算行借方差額的，會(huì)計(jì)分錄為：n借：XX銀行準(zhǔn)備金存款存款XX行戶(hù)n 貸：小額支付往來(lái)人民銀行XX行（庫(kù)）戶(hù)第三節(jié) 央行小額支付系統(tǒng)的核算n國(guó)家處理中心年終賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)n（1）小額支付往來(lái)科目的結(jié)轉(zhuǎn)。年度最后一個(gè)工作日，國(guó)家處理中心完成日終試算平衡，將“小額支付往來(lái)”科目余額以“人民銀行XX行（庫(kù)）”為單位，一并轉(zhuǎn)入“支付清算資金往來(lái)”科目。若|“小額支付往來(lái)”科目為借方余額，會(huì)計(jì)分錄為：n借：支付清算資金往來(lái)n 貸：小額支付往來(lái)人民銀行XX行（庫(kù)）戶(hù)n若為貸方余額，分錄相反。n匯總平衡科目的結(jié)轉(zhuǎn)、清算賬戶(hù)的結(jié)轉(zhuǎn)以及支付清算資金往來(lái)科目余額的核對(duì)與大額支付系統(tǒng)的處理方式相同，在

58、此不再贅述。第四節(jié)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)的核算系統(tǒng)的核算n商業(yè)銀行的行內(nèi)支付系統(tǒng)由來(lái)已久，通常稱(chēng)為聯(lián)行往來(lái)，是指商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)的資金賬務(wù)往來(lái)。它是同一商業(yè)銀行不同行處之間辦理資金調(diào)撥、貨幣結(jié)算、相互間代收、代付款項(xiàng)而引起的。目前，各商業(yè)銀行都有各自的行內(nèi)支付系統(tǒng)和制度，并普遍采用了電子匯劃系統(tǒng)，以提高社會(huì)資金周轉(zhuǎn)效率。n銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的主要組成部分，是內(nèi)部資金往來(lái)與資金清算的渠道，也是其拓展支付服務(wù)市場(chǎng)、提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要設(shè)施，在整個(gè)支付系統(tǒng)中居于基礎(chǔ)地位。第四節(jié)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)的核算付系統(tǒng)

59、的核算n一、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃與資金清算的基本做法一、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃與資金清算的基本做法n盡管銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)都有各自獨(dú)立的行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)，但商業(yè)銀行行內(nèi)電子匯劃與資金清算的基本做法通常采取“實(shí)存資金、同步結(jié)算、頭寸控制、集中監(jiān)督”的方式。n實(shí)存資金。實(shí)存資金是指以清算行為單位在總行清算中心開(kāi)立備付金存款賬戶(hù)，用于匯劃款項(xiàng)時(shí)資金的清算。n同步清算。同步清算是指發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過(guò)其清算行經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)劃至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的同時(shí)，總行清算中心辦理清算行之間的資金清算。n頭寸控制。頭寸控制是指各清算行在總行清算中心開(kāi)立的備付金存款賬戶(hù)應(yīng)保留足夠余額，不得透支，以便總行清算中心對(duì)各行匯劃款項(xiàng)實(shí)行集中清算。如果

60、清算行備付金存款余額不足，應(yīng)及時(shí)調(diào)入。n集中監(jiān)督。集中監(jiān)督是指總行清算中心對(duì)匯劃款項(xiàng)往來(lái)數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶(hù)資信情況和行際查詢(xún)查復(fù)事宜進(jìn)行管理和監(jiān)督。第四節(jié)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)的核算付系統(tǒng)的核算n在電子匯劃中，通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，采取“匯劃數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)發(fā)送，各清算行控制進(jìn)出，總行清算中心即時(shí)處理，匯劃資金按時(shí)到達(dá)”的辦法。n“匯劃數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)發(fā)送”是指發(fā)報(bào)經(jīng)辦行錄入電子匯劃數(shù)據(jù)后，全部即時(shí)發(fā)送到發(fā)報(bào)清算行。n“各清算行控制進(jìn)出”是指清算行轄屬所有經(jīng)辦行的資金匯劃、查詢(xún)查復(fù)等全部通過(guò)清算行進(jìn)出，清算行控制轄屬經(jīng)辦行內(nèi)資金清算。n“總行清算中心即時(shí)處理”是指中行清算