現(xiàn)金流量表 編制公司 及案例講解

1、現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表編制 公式及案例公式及案例目錄 現(xiàn)金流量表的概念和作用現(xiàn)金流量表的概念和作用1. 第一部分第一部分 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2. 第二部分第二部分投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3. 第三部分第三部分籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4. 現(xiàn)金流量表附表現(xiàn)金流量表附表補(bǔ)充材料補(bǔ)充材料 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出，時(shí)期數(shù)，反映現(xiàn)金的流入流出現(xiàn)金流量表建構(gòu)、處置固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)、投資、投資、取得投資收益投資活動(dòng)吸收投資、取得及歸還借款、分配利潤(rùn)籌資活動(dòng)投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)1.現(xiàn)金流

2、量表的概念和作用現(xiàn)金流量表的概念和作用1.現(xiàn)金流量表的概念和作用（圖示）現(xiàn)金流量表的概念和作用（圖示）主表（直接法）主表（直接法）1.1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量附表（間接法）附表（間接法）1.1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量2.2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)3.3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況直接法直接法: : 現(xiàn)金流量項(xiàng)目是按現(xiàn)現(xiàn)金流量項(xiàng)目是按現(xiàn)金收入和支出的來(lái)源直接金收入和支出

3、的來(lái)源直接反映的。直接法編報(bào)的現(xiàn)反映的。直接法編報(bào)的現(xiàn)金量表，便于分析企業(yè)經(jīng)金量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來(lái)源和用途，預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)來(lái)源和用途，預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的未來(lái)前景。金流量的未來(lái)前景。間接法間接法: : 編報(bào)現(xiàn)金流量表，便編報(bào)現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)于將凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~進(jìn)行比生的現(xiàn)金流量?jī)纛~進(jìn)行比較，了解凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活較，了解凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量差異的原因，動(dòng)現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量角度分析凈利從現(xiàn)金流量角度分析凈利潤(rùn)質(zhì)量。潤(rùn)質(zhì)量。1.現(xiàn)金流量表的概念和作用現(xiàn)金流量表的概念和作用直接和間接法直接和間接法企業(yè)對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金

4、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)營(yíng)業(yè)活動(dòng)出售固定資產(chǎn)出售長(zhǎng)期金融資產(chǎn)利息及紅利收入收回長(zhǎng)期外借款項(xiàng)發(fā)行股票和債券長(zhǎng)期借款短期借款購(gòu)貨銷(xiāo)售及管理費(fèi)用稅金營(yíng)業(yè)活動(dòng)資本性支出和 并購(gòu)長(zhǎng)期金融投資購(gòu)買(mǎi)股票和債券償還長(zhǎng)期借款償還短期借款支付利息和紅利投資活動(dòng)籌資活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)現(xiàn)金現(xiàn)金營(yíng)業(yè)凈現(xiàn)金流量投資凈現(xiàn)金流量融資凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金現(xiàn)金流入流入現(xiàn)金現(xiàn)金流出流出1.第一部分第一部分 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流動(dòng)項(xiàng)目項(xiàng)目行次行次金額金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1收到的稅費(fèi)返還2收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金3現(xiàn)金流入小計(jì)

5、4購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金6支付的各項(xiàng)稅費(fèi)7支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8現(xiàn)金流出小計(jì)9經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~101.1.現(xiàn)金現(xiàn)金流量表流量表- -第一部分圖示第一部分圖示1.銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括銷(xiāo)售收入和應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，具體包括：本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷(xiāo)售本期退回的商品和前期銷(xiāo)售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。需要注意的是，企業(yè)銷(xiāo)售材料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收到的

6、現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。 1.1 銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 e.g本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1250000元，本期銷(xiāo)售產(chǎn)品以現(xiàn)金收取銷(xiāo)項(xiàng)稅額212500元； 應(yīng)收賬款期初余額為300000元，期末余額600000元； 應(yīng)收票據(jù)期初余額246000元，期末余額為46000元。項(xiàng)目項(xiàng)目行行次次金額金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量量 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金現(xiàn)金1 11362500收到的稅費(fèi)返還2收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金3現(xiàn)金流入小計(jì)4購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金6支付的各項(xiàng)稅費(fèi)7支付的其他與經(jīng)

7、營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8現(xiàn)金流出小計(jì)9經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)艚?jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~額10銷(xiāo)售商品、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金: =營(yíng)業(yè)收入本期銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 應(yīng)收賬款余額（年初數(shù)年末數(shù)） 應(yīng)收票據(jù)（年初數(shù)年末數(shù)） 預(yù)收賬款（年末數(shù)年初數(shù)） +本期收回前期核銷(xiāo)的壞賬損失 - 當(dāng)期因銷(xiāo)售退回的現(xiàn)金=1250000+212500+（300000-600000）+（246000-46000） =1362500元元 1.1 銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2.收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還本項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅

8、和教育費(fèi)附加返還款等。收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 （應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額） 補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入 所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 1.2.收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還3收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如企業(yè)當(dāng)期收到的租金、押金、定金；企業(yè)當(dāng)期收到的罰款、違約金和賠償金等。須注意的是，以上各項(xiàng)目都必須與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)。其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 企業(yè)收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金可根據(jù)以下科目明細(xì)帳分

9、析填列：企業(yè)收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金可根據(jù)以下科目明細(xì)帳分析填列： 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額 其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額 其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額 其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額 銀行存款利息收入銀行存款利息收入1.3收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 4.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品，接受

10、勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金。包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，具體包括：本期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+當(dāng)期以現(xiàn)金支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期以現(xiàn)金支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期存貨的增加（期末存貨當(dāng)期存貨的增加（期末存貨-期初存貨）期初存貨）+應(yīng)付賬款的減少（期初應(yīng)收帳款應(yīng)付賬款的減少（期初應(yīng)收帳款-期末應(yīng)收帳款）期末應(yīng)收帳款）+應(yīng)付票據(jù)的減少（期初應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)的減少（期初應(yīng)付票據(jù)-期末應(yīng)付票據(jù)）期末

11、應(yīng)付票據(jù)）-預(yù)付賬款的減少（期初預(yù)付帳款預(yù)付賬款的減少（期初預(yù)付帳款-期末預(yù)付帳款）期末預(yù)付帳款）-本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金1.4.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=750000+100000+（2574700-2580000）+（953800-900000）+（200000-300000）=840500元元項(xiàng)目項(xiàng)目行次行次金額金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流量銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金11362500收到的稅費(fèi)返還2收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金3現(xiàn)金流入小

12、計(jì)41362500購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金5 840500支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金6支付的各項(xiàng)稅費(fèi)7支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8現(xiàn)金流出小計(jì)9經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~凈額10 e.g 本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為750000元，本期以現(xiàn)金支付能抵扣的增值稅100000元； 應(yīng)付賬款期初余額為953800元，期末余額為900000元； 應(yīng)付票據(jù)期初余額為200000元，期末余額為300000元； 存貨期初余額為2580000元，期末余額為2574700元1.4.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 “應(yīng)付職工薪酬”科

13、目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù) “應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金” 生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用中的工資 5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼，為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)；支付給職工的住房困難補(bǔ)助；為職工交納的商業(yè)保險(xiǎn)金；以及為職工支付的其他福利費(fèi)用。不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資。 支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退

14、休人員的費(fèi)用，在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映； 支付的在建工程人員的工資，在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。 1.5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 e.g 本期實(shí)際以現(xiàn)金支付工人的工資（不含在建工程人員工資）300000元，支付養(yǎng)老保險(xiǎn)金50000元。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=300000元支付養(yǎng)老保險(xiǎn)金50000元不列入本項(xiàng)目，而應(yīng)在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。項(xiàng)目項(xiàng)目行行次次金額金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量量 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金11362500收到的稅費(fèi)

15、返還2收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金3現(xiàn)金流入小計(jì)41362500購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金5840500支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金6300000支付的各項(xiàng)稅費(fèi)7支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8現(xiàn)金流出小計(jì)9經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)艚?jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~額10 1.5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 本項(xiàng)目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車(chē)船使用稅、預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)

16、際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。 支本期退回的增值稅、所得稅，在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目中反映。付的在建工程人員的工資，在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)可用如下公式計(jì)算得出支付的各項(xiàng)稅費(fèi)可用如下公式計(jì)算得出 ：支付的各項(xiàng)稅費(fèi) “應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶(hù)本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù) “其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶(hù)借方數(shù) “管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù) “其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目1.6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)e.g本期上交增值稅本期上交增值稅200000元；本期發(fā)元；本期發(fā)生所得稅生所得稅99000元，已交納。元，已交納。

17、 期初未交所得稅期初未交所得稅50000元，期末元，期末未交所得稅未交所得稅20000元。元。 本期實(shí)際支付的消費(fèi)稅本期實(shí)際支付的消費(fèi)稅25000元，元， 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅1750元，元， 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加700元。元。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=200000+99000+（50000-20000）+25000+1750+700 =356450元項(xiàng)目項(xiàng)目行行次次金額金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量量 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金11362500收到的稅費(fèi)返還2收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金3現(xiàn)金流入小計(jì)41362500購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金5840500支付給職

18、工以及為職工支付的現(xiàn)金6300000支付的各項(xiàng)稅費(fèi)7356450支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8現(xiàn)金流出小計(jì)9經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)艚?jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~額101.6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。公式計(jì)算得出公式計(jì)算得出 ：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 營(yíng)業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老

19、保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額銀行手續(xù)費(fèi) 1.7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 1.7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目項(xiàng)目行行次次金額金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量量 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金11362500收到的稅費(fèi)返還2收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金3現(xiàn)金流入小計(jì)41362500購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金5840500

20、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金6300000支付的各項(xiàng)稅費(fèi)7356450支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金880000現(xiàn)金流出小計(jì)91576950經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)艚?jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~額10-214450e.g 本期實(shí)際以現(xiàn)金支付工人的工資（不含在建工程人員工資）300000元，支付養(yǎng)老保險(xiǎn)金50000元?，F(xiàn)金支付有關(guān)管理費(fèi)用30000元。支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=50000+30000 =80000元項(xiàng)目項(xiàng)目行次行次金額金額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金11取得投資收益所收到的現(xiàn)金12處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

21、13處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額14收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金15現(xiàn)金流入小計(jì)16購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金17投資所支付的現(xiàn)金18取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額19支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金20現(xiàn)金流出小計(jì)21投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~222.2.現(xiàn)金現(xiàn)金流量表流量表- -第二部分圖示第二部分圖示1.收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。

22、長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，不在本項(xiàng)目中反映，而在“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。 收回投資所收到的現(xiàn)金可用如下公式計(jì)算得出收回投資所收到的現(xiàn)金可用如下公式計(jì)算得出 ： 收回投資所收到的現(xiàn)金 （短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù)） （長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)） （長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)） -子公司和其他營(yíng)業(yè)單位收回投資。 該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 2.1收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金e.g轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資本金150000元，實(shí)收現(xiàn)金180000元； 轉(zhuǎn)讓債券投資收回現(xiàn)金55000元，其中本金50000元。分得現(xiàn)金股利8000

23、元。收回投資所收到的現(xiàn)金 （短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù)） （長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)） （長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)） -子公司和其他營(yíng)業(yè)單位收回投資=180000+50000=230000元項(xiàng)目項(xiàng)目行行次次金額金額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所收到的現(xiàn)金11230000取得投資收益所收到的現(xiàn)金12處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額13處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額14收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金15現(xiàn)金流入小計(jì)16購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金17投資所支付的現(xiàn)金18取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單

24、位支付的現(xiàn)金凈額19支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金20現(xiàn)金流出小計(jì)21投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~222.1收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金 2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。股票股利不在本項(xiàng)目中反映；包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債券性投資，其利息收入在本項(xiàng)目中反映。 但是在此列示的只能是企業(yè)投資后獲得的現(xiàn)金股利和現(xiàn)金利息，不包括投資時(shí)獲得的已宣布未領(lǐng)取的股利；也不包括投資時(shí)獲得的已到期未領(lǐng)取的利息而取得的現(xiàn)金流入。

25、取得投資收益所收到的現(xiàn)金可用如下公式計(jì)算得出取得投資收益所收到的現(xiàn)金可用如下公式計(jì)算得出 ：取得投資收益所收到的現(xiàn)金 （應(yīng)收利息期初數(shù)應(yīng)收利息期末數(shù)） +（應(yīng)收股利期初數(shù)應(yīng)收股利期初數(shù)） +利潤(rùn)表中“投資收益”+”資產(chǎn)負(fù)債表中投資項(xiàng)目 分析填列2.2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金e.g轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資本金150000元，實(shí)收現(xiàn)金180000元； 轉(zhuǎn)讓債券投資收回現(xiàn)金55000元，其中本金50000元。分得現(xiàn)金股利8000元。項(xiàng)目項(xiàng)目行行次次金額金額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金11230000取得投資收益所收到的現(xiàn)金1213000處置

26、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額13處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額14收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金15現(xiàn)金流入小計(jì)16購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金17投資所支付的現(xiàn)金18取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額19支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金20現(xiàn)金流出小計(jì)21投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~22取得投資收益所收到的現(xiàn)金=（55000-50000）+8000=13000元2.2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金3處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額固定資產(chǎn)清理的貸方余額（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)無(wú)形資產(chǎn)期初

27、數(shù)）（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)） 3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額 。 如處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。 2.3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額e.g出售不需用舊設(shè)備一臺(tái)，收到現(xiàn)金10

28、000元，支付拆卸費(fèi)3000元。處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額固定資產(chǎn)清理的貸方余額（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)） =10000-3000=7000元項(xiàng)目項(xiàng)目行次行次金額金額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金11230000取得投資收益所收到的現(xiàn)金1213000處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額137000處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額14收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金15現(xiàn)金流入小計(jì)16購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金17投資所支付的現(xiàn)金18取得子公

29、司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額19支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金20現(xiàn)金流出小計(jì)21投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~222.3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額收回的現(xiàn)金凈額4.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 本項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費(fèi)用、以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后 的凈額。在發(fā)生控股合并或處置子公司股權(quán)的情況下， “處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”均僅用于合并現(xiàn)金流量表中。母公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中不應(yīng)使用此項(xiàng)

30、目。在有相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生的母公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中，對(duì)于處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“收回投資收到的現(xiàn)金”。 新準(zhǔn)則增加項(xiàng)目，主要為新準(zhǔn)則增加項(xiàng)目，主要為合并現(xiàn)金流量表時(shí)填列合并現(xiàn)金流量表時(shí)填列 5.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如收回融資租賃設(shè)備本金，收到購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。如收回融資租賃設(shè)備本金等。2.4-5.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 6.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付

31、的現(xiàn)金購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，包括購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)，應(yīng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金在本項(xiàng)目中反映，以后各期支付的現(xiàn)金在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

32、”項(xiàng)目中反映。 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金可用如下公式購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金可用如下公式計(jì)算得出計(jì)算得出 ：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 = （在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù)）（剔除利息）（固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期初數(shù)） （無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)） （其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)） ”應(yīng)付職工薪酬借方分析項(xiàng)目”2.6.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金e.g購(gòu)一臺(tái)設(shè)備價(jià)款200000元，增值稅34000元，存款支付，另支付安裝費(fèi)6000元。購(gòu)建固定資產(chǎn)、

33、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=200000+34000+6000 =240000元項(xiàng)目項(xiàng)目行次行次金額金額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金11230000取得投資收益所收到的現(xiàn)金1213000處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額137000處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額14收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金15現(xiàn)金流入小計(jì)16 250000購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金17240000投資所支付的現(xiàn)金18取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額19支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金20現(xiàn)金流出小計(jì)21240000投資

34、活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~22 100002.6.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 7.投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)債券的價(jià)款中含有債券利息的，以及溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的，均按實(shí)際支付的金額反映。需要注意的是，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付

35、的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；收回購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金“項(xiàng)目中反映。投資支付的現(xiàn)金可用如下公式計(jì)算得出投資支付的現(xiàn)金可用如下公式計(jì)算得出 ：投資支付的現(xiàn)金= （短期投資期末數(shù)短期投資期初數(shù)） （長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失） （長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失） （同時(shí)應(yīng)剔除子公司和其他營(yíng)業(yè)單位投資支付現(xiàn)金） 2.7.投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金8.取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 本項(xiàng)目

36、反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。 如為負(fù)數(shù)，應(yīng)在“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。 新準(zhǔn)則增加項(xiàng)目，主要為新準(zhǔn)則增加項(xiàng)目，主要為合并現(xiàn)金流量表時(shí)填列合并現(xiàn)金流量表時(shí)填列 9.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如購(gòu)買(mǎi)時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 、購(gòu)買(mǎi)時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。 其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 2.8-9.取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付

37、的現(xiàn)金凈額取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目項(xiàng)目行次行次金額金額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金23取得借款收到的現(xiàn)金24收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金25現(xiàn)金流入小計(jì)26償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金27分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金28支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金29現(xiàn)金流出小計(jì)30籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~31四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響34五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額35加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額36六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)

38、金及現(xiàn)金等價(jià)物余額371.1.現(xiàn)金現(xiàn)金流量表流量表- -第三部分圖示第三部分圖示1.吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去直接 支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用 后的凈額 。 需要注意的是，以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付 的審計(jì)、咨詢(xún)等費(fèi)用，不在本項(xiàng)目中反映，而在“支付的其他與籌資活 動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。 吸收投資收到的現(xiàn)金可用如下公式計(jì)算得出吸收投資收到的現(xiàn)金可用如下公式計(jì)算得出 ：吸收投資收到的現(xiàn)金= 實(shí)收資本（股本）貸方發(fā)生額 資本公積（股本溢價(jià)）的貸方發(fā)生額 應(yīng)付債券（面值、溢

39、價(jià)）的貸方發(fā)生額注：上述貸方發(fā)生額對(duì)應(yīng)科目為銀行存款部分3.1.吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金e.g委托證券公司代為發(fā)行面值為3000000元長(zhǎng)期債券，證券公司收取1%的手續(xù)費(fèi)，并代為支付印刷費(fèi)20000元。余款已存入銀行。在發(fā)行前，本企業(yè)支付咨詢(xún)費(fèi)等3000元。吸收投資所吸收投資所收到的現(xiàn)金收到的現(xiàn)金=3000000（1-1%）-20000=2950000元元項(xiàng)目項(xiàng)目行次行次金額金額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金232950000取得借款收到的現(xiàn)金24收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金25現(xiàn)金流入小計(jì)26償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金27分配股利、利潤(rùn)或償付

40、利息所支付的現(xiàn)金28支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金29現(xiàn)金流出小計(jì)30籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~31四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響34五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額35加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額36六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額373.1.吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金2.取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金。取得借款收到的現(xiàn)金可用如下公式計(jì)算得出 ： （短期借款期末數(shù)短期借款期初數(shù)） （長(zhǎng)期借款期末數(shù)長(zhǎng)期借款期初

41、數(shù)） 3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)、投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。3.2-3取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。需要注意的是，企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，不在本項(xiàng)目中反映。公式為：（短期借款期初數(shù)短期借款期末數(shù)）（長(zhǎng)期借款期初數(shù)長(zhǎng)期借款期末數(shù)）（剔除利息）（應(yīng)付債券期初數(shù)應(yīng)付債券期末數(shù)

42、）（剔除利息） 3.4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金e.g銀行存款償還長(zhǎng)期借款本金銀行存款償還長(zhǎng)期借款本金100000元，利息元，利息30000元，其中元，其中前兩年已計(jì)提前兩年已計(jì)提20000元。元。償還債務(wù)償還債務(wù)所支付所支付的現(xiàn)金的現(xiàn)金=短期借款期初數(shù)短期借款期末數(shù)）（長(zhǎng)期借款期初數(shù)長(zhǎng)期借款期末數(shù)）（剔除利息）（應(yīng)付債券期初數(shù)應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）= 100000元元項(xiàng)目項(xiàng)目行次行次金額金額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金232950000取得借款收到的現(xiàn)金24收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金25現(xiàn)金流入小計(jì)262950000償還債

43、務(wù)所支付的現(xiàn)金27100000分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金28支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金29現(xiàn)金流出小計(jì)30籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~31四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響34五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額額35加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額額36六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額額373.4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金5.分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支

44、付的借款利息、債券利息所支付的現(xiàn)金。需要注意的是，不同用途的借款，其利息的開(kāi)支渠道不一樣，如在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，但均在本項(xiàng)目中反映。公式為： 分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金= 應(yīng)付股利借方發(fā)生額利息支出長(zhǎng)期借款利息在建工程 利息應(yīng)付債券利息+預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”借方發(fā)生額 3.5.分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目項(xiàng)目行次行次金額金額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金232950000取得借款收到的現(xiàn)金24收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金25現(xiàn)金流入小計(jì)26償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金27100000分配股利、利潤(rùn)

45、或償付利息所支付的現(xiàn)金2830000支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金29現(xiàn)金流出小計(jì)30籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~31四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響34五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額額35加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額額36六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額額37e.g銀行存款償還長(zhǎng)期借款本金100000元，利息30000元，其中前兩年已計(jì)提20000元。分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額利息支出長(zhǎng)期借款利息在建工程利息應(yīng)付債券利息+預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”借方發(fā)生

46、額 =30000元3.5.分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他 與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 如：捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、 融資租賃租賃費(fèi)等。3.6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金e.g委托證券公司代為發(fā)行面值為3000000元長(zhǎng)期債券，證券公司收取1%的手續(xù)費(fèi)，并代為支付印刷費(fèi)20000元。余款已存入銀行。在發(fā)行前，本企業(yè)支付咨詢(xún)費(fèi)等3000元。支付上年和本年融資租賃費(fèi)40000元。支付的其他與籌資支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金活動(dòng)有關(guān)的

47、現(xiàn)金=40000元元+3000元元=43000元元項(xiàng)目項(xiàng)目行次行次金額金額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金232950000取得借款收到的現(xiàn)金24收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金25現(xiàn)金流入小計(jì)26償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金27100000分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金2830000支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2943000現(xiàn)金流出小計(jì)30 173000籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~31 2777000四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響34五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額額35 2777000加：

48、期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額額36六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額額373.6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金四四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣時(shí)，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或即期匯率近似的匯率，而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。這兩者的差額即為匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響匯兌損益匯兌損益四四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金的期末余額現(xiàn)金的期末余額現(xiàn)金的期初余額現(xiàn)金的期初余額現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金