新紀(jì)檢委培訓(xùn)課件

1、鄢陵縣紀(jì)檢監(jiān)察干部業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)交流材料：鄢陵縣紀(jì)檢監(jiān)察干部業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)交流材料：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 主講人：陳洪濤主講人：陳洪濤 高級(jí)會(huì)計(jì)師高級(jí)會(huì)計(jì)師 縣拔尖人才縣拔尖人才2課程簡(jiǎn)介問(wèn)題一：?jiǎn)栴}一：會(huì)計(jì)是什么？會(huì)計(jì)是什么？3 4 爸、媽！努力爸、媽！努力 呀！我又快沒(méi)呀！我又快沒(méi)“子兒子兒”了了 個(gè) 人5收入收入支出支出結(jié)余結(jié)余 全部學(xué)費(fèi)、生活費(fèi)全部學(xué)費(fèi)、生活費(fèi)學(xué)費(fèi)、日用品、學(xué)學(xué)費(fèi)、日用品、學(xué)習(xí)用具、輔導(dǎo)書(shū)、習(xí)用具、輔導(dǎo)書(shū)、衣服、衣服、剩余存款剩余存款=+6第二節(jié) 會(huì)計(jì)記什么？ 會(huì)計(jì)記錄對(duì)象是資金及其運(yùn)動(dòng) 。這種資金運(yùn)動(dòng)的具體表現(xiàn)就是資金來(lái)源和資金運(yùn)用。 對(duì)于一個(gè)單位來(lái)說(shuō)，資金的運(yùn)動(dòng)過(guò)程，既是資

2、金的取得、運(yùn)用、耗費(fèi)和收回的過(guò)程，也是費(fèi)用的發(fā)生、成本的形成、收入的獲取，以及利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)與分配的過(guò)程。 7什么是資金？ 家庭資金：存款、零花錢(qián)、房產(chǎn)、汽車(chē)、投資、物品 企業(yè)資金：銀行存款、現(xiàn)金、廠房、設(shè)備、原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、辦公用品 資金就是財(cái)產(chǎn)的貨幣表現(xiàn) 資金不僅僅是鈔票，有價(jià)值的、無(wú)論是有形還是無(wú)形的資產(chǎn)，都可以用資金表現(xiàn)。 8行政、事業(yè)單位9企業(yè)10 問(wèn)題二：?jiǎn)栴}二：會(huì)計(jì)有什么用？會(huì)計(jì)有什么用？11 核核 算算監(jiān)監(jiān) 督督 反應(yīng)資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果反應(yīng)資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果 對(duì)已進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行對(duì)已進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行 合理合法的監(jiān)督合理合法的監(jiān)督12核算的基本前提會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體持續(xù)

3、經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量演示一演示一入門(mén)知識(shí)一：會(huì)計(jì)核算的基本前提入門(mén)知識(shí)一：會(huì)計(jì)核算的基本前提13一、會(huì)計(jì)主體一、會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)核算的空間范圍會(huì)計(jì)核算的范圍有多大？會(huì)計(jì)為誰(shuí)核算，給誰(shuí)記賬？ 任何可對(duì)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立核算的獨(dú)立體。任何可對(duì)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立核算的獨(dú)立體。 注意：它與法律主體的區(qū)別。注意：它與法律主體的區(qū)別。 會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體 法律主體法律主體公司（含分公司）公司（含分公司）合伙企業(yè)合伙企業(yè)獨(dú)資企業(yè)獨(dú)資企業(yè)國(guó)有企業(yè)國(guó)有企業(yè)行政、事業(yè)單行政、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體位和社會(huì)團(tuán)體具有法人資格的公司具有法人資格的公司具有法人資格的企業(yè)具有法人資格的企業(yè)行政、事業(yè)單位和社行

4、政、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體會(huì)團(tuán)體核算的基本前提14核算的基本前提會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)時(shí)間內(nèi)按預(yù)定的方針、目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不考慮停業(yè)、破產(chǎn)清算的因素。 使會(huì)計(jì)原則建立在非清算的基礎(chǔ)上，為資產(chǎn)計(jì)價(jià)和收益確認(rèn)問(wèn)題提供基礎(chǔ)。如：資產(chǎn)計(jì)價(jià)（資產(chǎn)的歷史成本計(jì)價(jià)）、固定資產(chǎn)折舊、收入與費(fèi)用的確認(rèn)等，均建立在此基礎(chǔ)上。二、二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)15核算的基本前提三、會(huì)計(jì)分期三、會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)信息的時(shí)間段落將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人為劃分為若干個(gè)相等的間隔期間，可定期確認(rèn)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況 ，據(jù)以結(jié)算盈虧和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，又稱會(huì)計(jì)期間。 。 會(huì)計(jì)年度（1.1-12.31

5、）。權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比、一貫性、及時(shí)性和謹(jǐn)慎性等一系列會(huì)計(jì)原則均建立在此基礎(chǔ)上。16核算的基本前提四、貨幣計(jì)量四、貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)信息的表現(xiàn)形式 在會(huì)計(jì)核算中以貨幣為統(tǒng)一的計(jì)量單位。 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選定某種外幣作為記賬本位幣，但編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。境外企業(yè)向國(guó)內(nèi)有關(guān)部門(mén)編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。返回返回17 概括四大假設(shè) ： 會(huì)計(jì)要確定所服務(wù)的會(huì)計(jì)要確定所服務(wù)的特定單位特定單位，以以貨幣貨幣為主要的為主要的計(jì)量計(jì)量單位，單位，在在持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)條件下選擇恰當(dāng)?shù)暮怂惴椒l件下選擇恰當(dāng)?shù)暮怂惴椒▽?duì)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合反映，對(duì)日常

6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合反映，并按并按會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間完整、及時(shí)、準(zhǔn)確地完整、及時(shí)、準(zhǔn)確地編制會(huì)計(jì)報(bào)表。編制會(huì)計(jì)報(bào)表。18核算的一般原則 會(huì)計(jì)的一般原則是會(huì)計(jì)工作和會(huì)會(huì)計(jì)的一般原則是會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息的基本要求，是對(duì)計(jì)信息的基本要求，是對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基的基本原則。本原則。演示二演示二入門(mén)知識(shí)二：會(huì)計(jì)核算的基本原則入門(mén)知識(shí)二：會(huì)計(jì)核算的基本原則19核算的一般原則1客觀性原則2相關(guān)性原則3可比性原則4一貫性原則5及時(shí)性原則6明晰性原則1權(quán)責(zé)發(fā)生制原則2配比原則3歷史成本原則4劃分收益性支出與資本性支出原則1謹(jǐn)慎性原則2實(shí)質(zhì)重于形式原則3重要性原

7、則衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量會(huì)計(jì)要素、確認(rèn)計(jì)量原則會(huì)計(jì)要素、確認(rèn)計(jì)量原則會(huì)計(jì)修訂原則會(huì)計(jì)修訂原則十三項(xiàng)會(huì)計(jì)核算的一般原則十三項(xiàng)會(huì)計(jì)核算的一般原則20 會(huì)計(jì)的一般對(duì)象是企、事業(yè)等單位在社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)。對(duì)象與要素會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容入門(mén)知識(shí)二：會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素入門(mén)知識(shí)二：會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)對(duì)象一、會(huì)計(jì)對(duì)象21會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 要要 素素會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容的基本分類，會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容的基本分類，將其分解成若干的類將其分解成若干的類 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)（資產(chǎn)負(fù)債表）（資產(chǎn)負(fù)債表） 收入收入 支出支出 （收支支出總表）（收支支出總表）22 會(huì)

8、計(jì)核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制（實(shí)收實(shí)付制）（實(shí)收實(shí)付制）權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制）（應(yīng)收應(yīng)付制）適用于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)適用于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)適用于企業(yè)會(huì)計(jì)適用于企業(yè)會(huì)計(jì)23 舉例： 某企業(yè)有下列兩筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、2012年12月銷售一批產(chǎn)品，貨款10000元，于2013年2月收到貨款； 收付實(shí)現(xiàn)制：2013年2月確認(rèn)收入 權(quán)責(zé)發(fā)生制：2012年12月確認(rèn)收入 2、2012年1月預(yù)收2012年1-3月租金收入3000元 收付實(shí)現(xiàn)制：2012年1月確認(rèn)收入3000元 權(quán)責(zé)發(fā)生制：1月、2月、3月分別確認(rèn)收入1000元 24會(huì)計(jì)核算流程 基本流程：確定確定會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目編制

9、編制會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄登記登記會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶形成形成會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表25會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)分析方法會(huì)計(jì)檢查方法設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表返回返回演示十會(huì)計(jì)核算步驟演示入門(mén)知識(shí)三：會(huì)計(jì)核算方法入門(mén)知識(shí)三：會(huì)計(jì)核算方法26會(huì)計(jì)核算具體流程1、設(shè)置賬戶：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容分類會(huì)計(jì)要素靜態(tài)要素動(dòng)態(tài)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者收入費(fèi)用利潤(rùn) 權(quán)益272、復(fù)式記賬： 每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中登記。3、填制和審核憑證： 用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是記賬的依據(jù)。4、

10、登記賬簿： 根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，采用復(fù)式記賬法，把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在有關(guān)賬簿中登記。記賬(連同設(shè)置賬戶)285、成本計(jì)算： 按成本對(duì)象匯總生產(chǎn)費(fèi)用，確定該成本對(duì)象的總成本和單位成本。6、財(cái)產(chǎn)清查： 通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符。算賬對(duì)賬297、編制財(cái)務(wù)報(bào)告： 定期總括地反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量狀況，考核計(jì)劃預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。8、會(huì)計(jì)資料的 分析利用 ： 分析利用會(huì)計(jì)資料各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題采取措施總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，做出更好預(yù)測(cè)決策，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。報(bào)賬用賬及查賬30什么是會(huì)計(jì)賬戶？ 會(huì)計(jì)賬戶是按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的分類、連續(xù)、系統(tǒng)記錄的一種工具。 會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科

11、目的聯(lián)系與區(qū)別？ 聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用； 沒(méi)有會(huì)計(jì)科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒(méi)有賬戶，會(huì)計(jì)科目就無(wú)法發(fā)揮作用。 區(qū)別：會(huì)計(jì)科目?jī)H說(shuō)明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而賬戶不僅說(shuō)明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而且系統(tǒng)反映和控制其增減變化及結(jié)余情況 會(huì)計(jì)科目沒(méi)有結(jié)構(gòu)，只是設(shè)置賬戶的依據(jù)；會(huì)計(jì)賬戶具有一定的結(jié)構(gòu)。31會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu) T型賬，或稱丁字賬 基本結(jié)構(gòu)： 1、賬戶名稱會(huì)計(jì)科目。表明賬戶記錄哪類數(shù)據(jù)。 2、結(jié)構(gòu)左右兩部分32 期初余額+本期增加額本期減少額期末余額 三欄式賬戶：增加數(shù)、減少數(shù)、余額 原材料原材料期初余額期初余額本期增加本期增加本期減少本期

12、減少期末余額期末余額33會(huì)計(jì)記賬的基本原理：復(fù)式記賬 單式記賬法： 用銀兩購(gòu)買(mǎi)棉花：銀去5兩； 銷售布匹收取銀兩時(shí)： 銀進(jìn)6兩， 王老五王老五的布店的布店單式記賬單式記賬只記錢(qián)，不記物只記錢(qián)，不記物34復(fù)式記賬法 是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變化，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)賬戶上進(jìn)行等額登記，全面反映企業(yè)資金來(lái)龍去脈的一種記賬方法。 例：某企業(yè)用銀行存款6000元，采購(gòu)價(jià)值10000元的鋼材，欠鋼材廠4000元。 增加：原材料鋼材 10000 減少：銀行存款 6000 增加：應(yīng)付賬款 400035世界各國(guó)普遍采用的記賬方法借貸記賬法 記賬符號(hào)：用“借”、“

13、貸”兩個(gè)字作為符號(hào)，“借”和“貸”沒(méi)有實(shí)際含義，只是純粹的記賬符號(hào)，表示增加和減少。 記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都將的發(fā)生，都將至少引起一個(gè)至少引起一個(gè)賬戶的借方和賬戶的借方和另一個(gè)賬戶的另一個(gè)賬戶的貸方同時(shí)發(fā)生貸方同時(shí)發(fā)生變化變化 任何一筆經(jīng)濟(jì)任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的業(yè)務(wù)所引起的一個(gè)賬戶借方一個(gè)賬戶借方的變化額應(yīng)該的變化額應(yīng)該等于另一個(gè)賬等于另一個(gè)賬戶貸方的變化戶貸方的變化額。額。 某一期間里所發(fā)某一期間里所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的借方發(fā)務(wù)引起的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生生額與貸方發(fā)生額總和，也會(huì)相額總和，也會(huì)相等。等。

14、36借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借方借方 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 貸方貸方明確：明確：任何賬戶都有借貸余任何賬戶都有借貸余借貸雙方，借貸雙方，哪方登記增哪方登記增加額加額，哪方登記減少額哪方登記減少額，取決于賬戶的性質(zhì)取決于賬戶的性質(zhì)收入支出類賬戶期末無(wú)收入支出類賬戶期末無(wú)余額余額有余額的賬戶，余額方有余額的賬戶，余額方向與增加額的方向一致向與增加額的方向一致37 資產(chǎn)類(支出類)賬戶期初余額期初余額 *本期增加額本期增加額 *本期減少額本期減少額 *期末余額期末余額 *借方借方貸方貸方負(fù)債類（凈資產(chǎn)、收入類）賬戶負(fù)債類（凈資產(chǎn)、收入類）賬戶期初余額期初余額 *本

15、期增加額本期增加額 *本期減少額本期減少額 *期末余額期末余額 *貸方貸方借方借方38 例：某企業(yè)用銀行存款6000元，采購(gòu)價(jià)值10000元的鋼材，欠鋼材廠4000元。用借貸記賬法： 借：原材料借：原材料鋼材鋼材 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 4000資產(chǎn)類借方表示增加資產(chǎn)類借方表示增加資產(chǎn)類貸方表示減少資產(chǎn)類貸方表示減少負(fù)債類貸方表示增加會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系記賬方向記賬方向記賬金額記賬金額是登記賬戶，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是登記賬戶，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的基礎(chǔ)基礎(chǔ)39不包括實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用核算的不包括實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用核算的事業(yè)單位。事業(yè)單位。行

16、政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基本理論一一 行政單位會(huì)計(jì)行政單位會(huì)計(jì)的對(duì)象，就是在的對(duì)象，就是在執(zhí)行單位預(yù)算過(guò)程中執(zhí)行單位預(yù)算過(guò)程中各級(jí)行政單位財(cái)政資金領(lǐng)撥、使用及其結(jié)果各級(jí)行政單位財(cái)政資金領(lǐng)撥、使用及其結(jié)果。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)的對(duì)象，就是的對(duì)象，就是各類事業(yè)單位業(yè)務(wù)資金各類事業(yè)單位業(yè)務(wù)資金的取得、使用及其結(jié)果的取得、使用及其結(jié)果。分配和撥付資金本級(jí)收入-=未使用的資金資金來(lái)源（領(lǐng)撥）資金來(lái)源（領(lǐng)撥）資金運(yùn)用（使用）資金運(yùn)用（使用）資金結(jié)存（結(jié)果）資金結(jié)存（結(jié)果）撥出資金本級(jí)留用指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定以有償服務(wù)指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定以有償服務(wù)等形式組織的部分收入等形式組織的部分收入 。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)

17、容行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容40行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基本理論一一 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的進(jìn)一步分類，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的進(jìn)一步分類，分為分為反映行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況反映行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和的會(huì)計(jì)要素和反映收支反映收支情況情況的會(huì)計(jì)要素。的會(huì)計(jì)要素。 預(yù)算會(huì)計(jì)要素預(yù)算會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況收支情況收支情況資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)收入收入支出支出41行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基本理論一一1 1、資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)（靜態(tài)等式）、資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)（靜態(tài)等式）2 2、收入支出、收入支出 凈資產(chǎn)變動(dòng)額（動(dòng)態(tài)等式）凈資產(chǎn)變動(dòng)額（動(dòng)態(tài)等式）3 3、資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)+ +

18、收入收入- -支出支出4 4、資產(chǎn)、資產(chǎn)+ +支出支出 負(fù)債凈資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)+ +收入收入資產(chǎn)部類資產(chǎn)部類負(fù)債部類負(fù)債部類等式等式4 4為編為編制資產(chǎn)負(fù)債制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。表的依據(jù)。42會(huì)計(jì)核算的基本方法和程序二二賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序43會(huì)計(jì)核算的基本方法和程序二二按照政府收支分類科目設(shè)置明細(xì)科目。如“事業(yè)支出” 明細(xì)科目應(yīng)參照政府收支分類科目中“支出經(jīng)濟(jì)分類”的“款”級(jí)科目設(shè)置；按結(jié)算單位、個(gè)人名稱或事項(xiàng)設(shè)置明細(xì)科目。如各種往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)科目的設(shè)置；按財(cái)產(chǎn)物資的類別或品名設(shè)置明細(xì)科目。如固定資產(chǎn)、藥品明細(xì)科目的設(shè)置。44會(huì)計(jì)核算的基本方法和程序二二對(duì)比項(xiàng)目對(duì)比項(xiàng)目行政單位會(huì)計(jì)科目行政單位

19、會(huì)計(jì)科目事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目名稱、核算名稱、核算內(nèi)容和使用內(nèi)容和使用方法完全相方法完全相同的會(huì)計(jì)科同的會(huì)計(jì)科目目現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款銀行存款銀行存款零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度財(cái)政應(yīng)返還限額財(cái)政應(yīng)返還限額財(cái)政應(yīng)返還限額財(cái)政應(yīng)返還限額固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付地方（部門(mén)）津補(bǔ)貼應(yīng)付地方（部門(mén)）津補(bǔ)貼應(yīng)付地方（部門(mén)）津補(bǔ)貼應(yīng)付地方（部門(mén)）津補(bǔ)貼應(yīng)付

20、其他個(gè)人收入應(yīng)付其他個(gè)人收入應(yīng)付其他個(gè)人收入應(yīng)付其他個(gè)人收入固定基金固定基金固定基金固定基金其他收入其他收入其他收入其他收入45會(huì)計(jì)核算的基本方法和程序二二對(duì)比項(xiàng)目對(duì)比項(xiàng)目行政單位會(huì)計(jì)科目行政單位會(huì)計(jì)科目事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目名稱有區(qū)別、核名稱有區(qū)別、核算內(nèi)容和使用方算內(nèi)容和使用方法基本相同的會(huì)法基本相同的會(huì)計(jì)科目計(jì)科目暫付款暫付款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款庫(kù)存材料庫(kù)存材料材料材料暫存款暫存款其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入財(cái)政專戶返還收入財(cái)政專戶返還收入事業(yè)收入事業(yè)收入46會(huì)計(jì)核算的基本方法和程序二二對(duì)比項(xiàng)目對(duì)比項(xiàng)目行政單位會(huì)計(jì)科目行政單位會(huì)計(jì)科目事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目事業(yè)單位

21、會(huì)計(jì)科目總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目總賬科目總賬科目名稱相近名稱相近（或不同），（或不同），但核算內(nèi)容但核算內(nèi)容及方法不同及方法不同的會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)科目（主要表現(xiàn)（主要表現(xiàn)在專項(xiàng)資金在專項(xiàng)資金的核算）的核算）撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)撥入正常經(jīng)費(fèi)撥入正常經(jīng)費(fèi)財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥入?？顡苋雽？顡艹鼋?jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥出專款撥出?？罱?jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出經(jīng)常性支出事業(yè)支出事業(yè)支出專項(xiàng)資金支出專項(xiàng)資金支出?？钪С鰧？钪С鼋Y(jié)余結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余專項(xiàng)資金結(jié)余專項(xiàng)資金結(jié)余對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)（無(wú)科目）對(duì)沖結(jié)

22、轉(zhuǎn)（無(wú)科目）有價(jià)證券有價(jià)證券對(duì)外投資對(duì)外投資47非財(cái)政性資金的調(diào)劑非財(cái)政性資金的調(diào)劑經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)專用基金專用基金結(jié)余分配結(jié)余分配會(huì)計(jì)核算的基本方法和程序二二48三、行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)憑證（具體操作工具） 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明是登記賬簿的依據(jù)。 任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)取得或填制會(huì)計(jì)憑證，只有根據(jù)合法的會(huì)計(jì)憑證，才能記賬。 會(huì)計(jì)憑證，按其填制程序和用途，可分為原始憑證和記賬憑證兩種。4950當(dāng)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 發(fā)生、完成發(fā)生、完成原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證根據(jù)審核無(wú)誤根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證的記賬憑證登記賬簿登記賬簿取得取得編制編制取得、填制、審核

23、取得、填制、審核 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算工作的開(kāi)始工作的開(kāi)始51 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明并作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明按其填制程序與用途不同按其填制程序與用途不同52原始原始憑證憑證外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證自制原始憑證 各種發(fā)票、收據(jù)各種發(fā)票、收據(jù) 火車(chē)票火車(chē)票 飛機(jī)票飛機(jī)票從外單位取得從外單位取得 一次憑證一次憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證匯總原始憑證領(lǐng)料單領(lǐng)料單借款單借款單入庫(kù)單入庫(kù)單限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單發(fā)料匯總表發(fā)料匯總表工資匯總表工資匯總表收貨匯總表收貨匯總表按按取取得得來(lái)來(lái)源源不不同同由單位內(nèi)部由單位內(nèi)部經(jīng)辦部

24、門(mén)或經(jīng)辦部門(mén)或人員填制人員填制5354會(huì)計(jì)核算的基本方法和程序二二填制與審核會(huì)計(jì)憑證填制與審核會(huì)計(jì)憑證 v內(nèi)容填寫(xiě)是否完整；內(nèi)容填寫(xiě)是否完整；v數(shù)字計(jì)算是否正確；數(shù)字計(jì)算是否正確；v相關(guān)手續(xù)是否完備；相關(guān)手續(xù)是否完備；v經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否符合預(yù)算等。經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否符合預(yù)算等。 注意：在原始憑證的合法性手續(xù)上的“先審核，后審批”的問(wèn)題，即有簽字權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)與憑證審核人之間的的先后順序；在有關(guān)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的憑證傳遞順序上“先會(huì)計(jì)，后出納”的問(wèn)題，即會(huì)計(jì)先作記賬憑證，經(jīng)稽核后再由出納辦理收付業(yè)務(wù)。552 記1銀行存款提現(xiàn)備發(fā)工資35000003624200現(xiàn)金日現(xiàn)金日記賬登記賬登記方法記方法l 3.登記賬簿要按

25、記賬憑證的日期、編號(hào)、登記賬簿要按記賬憑證的日期、編號(hào)、摘要、金額逐項(xiàng)進(jìn)行登記。摘要、金額逐項(xiàng)進(jìn)行登記。56會(huì)計(jì)核算的基本方法和程序二二登記會(huì)計(jì)賬簿登記會(huì)計(jì)賬簿 賬簿的種類賬簿的格式賬簿的外表形式賬簿的啟用登記賬簿的要點(diǎn)57定義：是指按賬戶開(kāi)設(shè)，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由一定格式和相互聯(lián)系的帳頁(yè)所組成，用來(lái)連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。構(gòu)成：封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)分類按其用途分類：序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬簿按外表形式分類：訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿、卡片式賬簿按帳頁(yè)格式分類：三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿、橫線登記式賬簿對(duì)賬含義：為保證賬簿會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠性，對(duì)賬簿記錄進(jìn)行的核對(duì)工

26、作內(nèi)容：賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)結(jié)賬定義：企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，定期計(jì)算本期發(fā)生額和期末余額，據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表，以總結(jié)某一時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和經(jīng)營(yíng)成果。分類：月度結(jié)賬、季度結(jié)賬和年度結(jié)賬5859606162636465三三總總賬賬科科目目資資產(chǎn)產(chǎn)的的核核算算內(nèi)內(nèi)容容貨幣貨幣資金資金非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收應(yīng)收及預(yù)及預(yù)付款付款項(xiàng)項(xiàng)存貨存貨現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款材料材料產(chǎn)成品產(chǎn)成品預(yù)付賬款預(yù)付賬款對(duì)外投資對(duì)外投資其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付制度改革財(cái)政國(guó)庫(kù)支付制度改革后新增科目后新增科目零余額

27、賬戶用款額度零余額賬戶用款額度財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度資產(chǎn)核算的資產(chǎn)核算的常用科目常用科目資產(chǎn)核資產(chǎn)核算的不算的不常用的常用的科目科目66行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算三三（一）現(xiàn)金管理內(nèi)容（一）現(xiàn)金管理內(nèi)容1 1、錢(qián)賬分管：、錢(qián)賬分管：會(huì)計(jì)與出納分開(kāi)，實(shí)行會(huì)計(jì)管賬不管會(huì)計(jì)與出納分開(kāi)，實(shí)行會(huì)計(jì)管賬不管錢(qián)，出納管錢(qián)不管賬錢(qián)，出納管錢(qián)不管賬的內(nèi)部控制。的內(nèi)部控制。2 2、遵守現(xiàn)金使用范圍：共、遵守現(xiàn)金使用范圍：共8 8條，條， 結(jié)算起點(diǎn)結(jié)算起點(diǎn)10001000元元嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金使用范圍，超過(guò)現(xiàn)金支付范圍的開(kāi)支一律通過(guò)銀行劃撥轉(zhuǎn)帳嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金使用范圍，超過(guò)現(xiàn)金支付范圍的開(kāi)支一律通過(guò)銀行劃撥轉(zhuǎn)帳3 3、嚴(yán)格

28、現(xiàn)金收付手續(xù)、嚴(yán)格現(xiàn)金收付手續(xù) 4 4、遵守庫(kù)存現(xiàn)金的限額：庫(kù)存現(xiàn)金限額一般為、遵守庫(kù)存現(xiàn)金的限額：庫(kù)存現(xiàn)金限額一般為3-53-5天，天，最多不超過(guò)最多不超過(guò)1515天的日常零星開(kāi)支天的日常零星開(kāi)支5 5、不得、不得坐支現(xiàn)金坐支現(xiàn)金6 6、如實(shí)反映現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金情況、如實(shí)反映現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金情況7 7、賬戶的日常管理：通過(guò)、賬戶的日常管理：通過(guò)“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”對(duì)現(xiàn)金收對(duì)現(xiàn)金收支明細(xì)進(jìn)行核算；每日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)盤(pán)查，做到支明細(xì)進(jìn)行核算；每日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)盤(pán)查，做到日清月結(jié)，賬款相符。日清月結(jié)，賬款相符。67現(xiàn)金的管理1.現(xiàn)金使用范圍現(xiàn)金使用范圍按按現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例的有關(guān)

29、規(guī)定，現(xiàn)金可在下列范圍的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)金可在下列范圍內(nèi)使用：內(nèi)使用： 給職工個(gè)人的工資、各項(xiàng)工資性補(bǔ)貼；給職工個(gè)人的工資、各項(xiàng)工資性補(bǔ)貼；支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬；支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬；支付各種撫恤金、學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金、喪葬補(bǔ)助費(fèi)；支付各種撫恤金、學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金、喪葬補(bǔ)助費(fèi)；支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)、技術(shù)、文化、教育、根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)、技術(shù)、文化、教育、衛(wèi)生、體育衛(wèi)生、體育等各種獎(jiǎng)金；等各種獎(jiǎng)金； 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出； 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出，現(xiàn)行規(guī)定

30、的結(jié)算起點(diǎn)為結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出，現(xiàn)行規(guī)定的結(jié)算起點(diǎn)為1000元；元； 中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 68行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算三三（二）主要會(huì)計(jì)賬務(wù)處理（二）主要會(huì)計(jì)賬務(wù)處理a a、從銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金：（根據(jù)：（根據(jù)“支票存根支票存根”所記載金額）所記載金額） 借：現(xiàn)金（借：現(xiàn)金（+ +）貸：銀行存款（）貸：銀行存款（） 將現(xiàn)金存入銀行將現(xiàn)金存入銀行：（根據(jù)：（根據(jù)“進(jìn)賬單第一聯(lián)進(jìn)賬單第一聯(lián)”） 借：銀行存款（借：銀行存款（+ +） 貸：現(xiàn)金（）貸：現(xiàn)金（）例：（例：（1 1）某行政單位）某行政單位1010月月5 5日從銀行提

31、取現(xiàn)金日從銀行提取現(xiàn)金500500元。元。借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金500500貸：銀行存款貸：銀行存款500500（2 2）1010月月1212日，用現(xiàn)金日，用現(xiàn)金120120元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 120120 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 12012069行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算三三b b、行政單位因支付內(nèi)部職工出差等原因所借現(xiàn)金、行政單位因支付內(nèi)部職工出差等原因所借現(xiàn)金 借：暫付款借：暫付款 xxxxxx（+ +） 貸：現(xiàn)金（貸：現(xiàn)金（- -） 收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款或補(bǔ)付款并結(jié)算時(shí)：收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款或補(bǔ)付款并結(jié)算時(shí)： 當(dāng)多借退回時(shí)：當(dāng)多借退回時(shí)：借：

32、現(xiàn)金（按實(shí)際收回剩余現(xiàn)金）借：現(xiàn)金（按實(shí)際收回剩余現(xiàn)金） 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出xxxxxx（按應(yīng)實(shí)際報(bào)銷金額）（按應(yīng)實(shí)際報(bào)銷金額）貸：暫付款貸：暫付款xxxxxx（按實(shí)際借出現(xiàn)金）（按實(shí)際借出現(xiàn)金） 當(dāng)少借多補(bǔ)時(shí)：當(dāng)少借多補(bǔ)時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出xxxxxx（按應(yīng)實(shí)際報(bào)銷金額）（按應(yīng)實(shí)際報(bào)銷金額） 貸：暫付款貸：暫付款xxxxxx（按實(shí)際借出現(xiàn)金）（按實(shí)際借出現(xiàn)金） 現(xiàn)金（按實(shí)際超出金額補(bǔ)付現(xiàn)金（按實(shí)際超出金額補(bǔ)付）70行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算三三c c、現(xiàn)金盤(pán)虧時(shí)：、現(xiàn)金盤(pán)虧時(shí)：借：暫付款借：暫付款-現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金-過(guò)失責(zé)任

33、人（工作失誤造成已經(jīng)實(shí)際賠過(guò)失責(zé)任人（工作失誤造成已經(jīng)實(shí)際賠償）償） 貸：暫付款貸：暫付款-現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺 或或 借：經(jīng)費(fèi)支出（工作失誤造成作經(jīng)費(fèi)支出）借：經(jīng)費(fèi)支出（工作失誤造成作經(jīng)費(fèi)支出） 貸：暫付款貸：暫付款-現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺71行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算三三d d、現(xiàn)金盤(pán)盈時(shí)：、現(xiàn)金盤(pán)盈時(shí)：借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：暫存款貸：暫存款-現(xiàn)金長(zhǎng)余（溢余）現(xiàn)金長(zhǎng)余（溢余） 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：屬錯(cuò)收退回時(shí)：屬錯(cuò)收退回時(shí)：借：暫存款借：暫存款-現(xiàn)金長(zhǎng)余（溢余）現(xiàn)金長(zhǎng)余（溢余） 貸：貸： 現(xiàn)金現(xiàn)金屬無(wú)主款時(shí)：屬無(wú)主款時(shí)：借：暫存款借：暫存款-現(xiàn)金長(zhǎng)余（溢余）現(xiàn)金長(zhǎng)余（溢余） 貸：貸： 應(yīng)繳預(yù)算

34、款應(yīng)繳預(yù)算款72行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算三三（一）銀行存款的管理（一）銀行存款的管理1 1、銀行存款戶的開(kāi)立；、銀行存款戶的開(kāi)立；2 2、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式；、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式； 支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、匯兌、支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、托收承付共委托收款、托收承付共7 7種結(jié)算方式種結(jié)算方式3 3、銀行存款結(jié)算紀(jì)律：、銀行存款結(jié)算紀(jì)律： 不準(zhǔn)出租、出借、套用或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人不準(zhǔn)出租、出借、套用或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用；賬戶必須足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)使用；賬戶必須足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票或其他遠(yuǎn)期支付的憑證，不準(zhǔn)套取銀行信用空頭支票或其

35、他遠(yuǎn)期支付的憑證，不準(zhǔn)套取銀行信用等。等。4 4、賬戶的日常管理：、賬戶的日常管理：“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”“”“銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單”并按月編并按月編制制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)進(jìn)行調(diào)節(jié)73行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算三三（二）主要會(huì)計(jì)賬務(wù)處理（二）主要會(huì)計(jì)賬務(wù)處理從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金：（根據(jù)：（根據(jù)“支票存根支票存根”所記載金額）所記載金額） 借借 ：現(xiàn)金：現(xiàn)金貸貸 ：銀行存款：銀行存款將現(xiàn)金存入銀行將現(xiàn)金存入銀行：（根據(jù)：（根據(jù)“進(jìn)賬單第一聯(lián)進(jìn)賬單第一聯(lián)”） 借借 ：銀行存款：銀行存款 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金例：例：1 1、某行政單位、某行政單位2020年年1

36、 1月份發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：月份發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)： （1 1）1 1月月3 3日，收到上級(jí)撥入經(jīng)費(fèi)日，收到上級(jí)撥入經(jīng)費(fèi)15000001500000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 15000001500000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)貸：撥入經(jīng)費(fèi) 1500000150000074行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算三三（2 2）l l月月5 5日，用銀行存款日，用銀行存款 5000050000元撥給其下屬單位。元撥給其下屬單位。 借：撥出經(jīng)費(fèi)借：撥出經(jīng)費(fèi) 50 00050 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 00050 000（3 3）1 1月月1212日，收到財(cái)政部門(mén)撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)日，收到財(cái)政部

37、門(mén)撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)200000200000元，并存元，并存入銀行。入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 200 000200 000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)貸：撥入經(jīng)費(fèi)撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 200 000200 000（4 4）l l月月1313日，從銀行轉(zhuǎn)撥下屬單位專項(xiàng)資金日，從銀行轉(zhuǎn)撥下屬單位專項(xiàng)資金6000060000元。元。 借：撥出經(jīng)費(fèi)借：撥出經(jīng)費(fèi)撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 6000060000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6000060000（5 5）l l月月1414日，收到應(yīng)繳預(yù)算款日，收到應(yīng)繳預(yù)算款8000080000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 80 00080

38、000 貸：應(yīng)繳預(yù)算款貸：應(yīng)繳預(yù)算款 80 00080 00075行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算三三（6 6）1 1月月1515日，收到海外友人贊助資金日，收到海外友人贊助資金500000500000元人民幣，元人民幣，存人銀行。存人銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 500 000500 000 貸：其他收入捐贈(zèng)收入貸：其他收入捐贈(zèng)收入 500 000500 000（7 7）1 1月月1818日，以普通支票轉(zhuǎn)賬方式購(gòu)置文件柜、紙、筆、日，以普通支票轉(zhuǎn)賬方式購(gòu)置文件柜、紙、筆、書(shū)桌等辦公用品，共計(jì)書(shū)桌等辦公用品，共計(jì)30003000元。元。 借：經(jīng)費(fèi)支出辦公費(fèi)借：經(jīng)費(fèi)支出辦公費(fèi) 30003000 貸：銀

39、行存款貸：銀行存款 30003000（8 8）1 1月月2525日，修繕?lè)课?，按合同?guī)定以轉(zhuǎn)賬支票方式支日，修繕?lè)课?，按合同?guī)定以轉(zhuǎn)賬支票方式支付預(yù)付款付預(yù)付款 60 00060 000元。元。 借：暫付款借：暫付款 6000060000 貸：銀行存款貸：銀行存款 600006000076支付方式支付方式財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付和和財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付。財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的兩種支付形式財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的兩種支付形式財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付指由財(cái)政部門(mén)開(kāi)具指由財(cái)政部門(mén)開(kāi)具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，直單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付接將財(cái)政資金支付到供

40、應(yīng)商或收款人到供應(yīng)商或收款人（用款單位）賬戶（用款單位）賬戶適用于工資支出、購(gòu)適用于工資支出、購(gòu)買(mǎi)支出、轉(zhuǎn)移支出買(mǎi)支出、轉(zhuǎn)移支出指預(yù)算單位根據(jù)財(cái)指預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)授權(quán)，自行政部門(mén)授權(quán)，自行開(kāi)具支付令，通過(guò)開(kāi)具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到供應(yīng)將資金支付到供應(yīng)商或收款人賬戶商或收款人賬戶適用于未實(shí)行財(cái)政直適用于未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買(mǎi)支出和接支付的購(gòu)買(mǎi)支出和零星支出零星支出77國(guó)庫(kù)制度改革對(duì)國(guó)庫(kù)制度改革對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的影響計(jì)核算的影響財(cái)政直接支付的財(cái)政直接支付的影響影響財(cái)政授權(quán)支付的財(cái)政授權(quán)支付的影響影響年終用款額度的年終用款額度的注銷和下年返

41、還注銷和下年返還的處理的處理收入類科目和支收入類科目和支出類科目直接對(duì)出類科目直接對(duì)應(yīng)起來(lái)應(yīng)起來(lái)新設(shè)置新設(shè)置“零余額賬零余額賬戶用款額度戶用款額度”科目，科目，不再通過(guò)不再通過(guò)“銀行存銀行存款款”科目科目新設(shè)置新設(shè)置“財(cái)政應(yīng)財(cái)政應(yīng)返還額度返還額度”科目科目專門(mén)核算專門(mén)核算在財(cái)政授權(quán)支付形式下新設(shè)置在財(cái)政授權(quán)支付形式下新設(shè)置“零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度”，原資產(chǎn)類，原資產(chǎn)類“銀行存款銀行存款”科目，核算內(nèi)容改變?yōu)轭A(yù)算單位的自籌資金收入、以科目，核算內(nèi)容改變?yōu)轭A(yù)算單位的自籌資金收入、以前年度結(jié)余和各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)等。前年度結(jié)余和各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)等。78國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算

42、財(cái)政直接支財(cái)政直接支付付（1 1）財(cái)政直接支付方式下的收入確認(rèn)）財(cái)政直接支付方式下的收入確認(rèn) 在財(cái)政直接支付方式下，行政事業(yè)單位對(duì)在財(cái)政直接支付方式下，行政事業(yè)單位對(duì)于財(cái)政直接支付的資金，應(yīng)于收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支于財(cái)政直接支付的資金，應(yīng)于收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政直接支財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)付入賬通知書(shū)”時(shí)，按入賬通知書(shū)中標(biāo)明的金時(shí)，按入賬通知書(shū)中標(biāo)明的金額確認(rèn)收入。額確認(rèn)收入。79（2 2）賬務(wù)處理）賬務(wù)處理 對(duì)于由財(cái)政直接支付的工資對(duì)于由財(cái)政直接支付的工資 行政單位行政單位的會(huì)計(jì)處理是：的會(huì)計(jì)處理是： 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：撥入經(jīng)費(fèi)貸：撥

43、入經(jīng)費(fèi) 事業(yè)單位事業(yè)單位的會(huì)計(jì)處理是：的會(huì)計(jì)處理是： 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)買(mǎi)材料、服務(wù)的款項(xiàng)對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)買(mǎi)材料、服務(wù)的款項(xiàng) 行政單位行政單位的會(huì)計(jì)處理是：的會(huì)計(jì)處理是： 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：撥入經(jīng)費(fèi)貸：撥入經(jīng)費(fèi) 事業(yè)單位事業(yè)單位的會(huì)計(jì)處理是：的會(huì)計(jì)處理是： 借：材料借：材料 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入80對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)買(mǎi)材料、服務(wù)的款項(xiàng)對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)買(mǎi)材料、服務(wù)的款項(xiàng) 行政單位行政單位的會(huì)計(jì)處理是：的會(huì)計(jì)處理是： 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：撥入經(jīng)費(fèi)貸：撥入經(jīng)費(fèi) 事業(yè)單位事業(yè)單位的會(huì)計(jì)處理

44、是：的會(huì)計(jì)處理是： 借：材料借：材料 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)置固定資產(chǎn)的款項(xiàng) 行政單位行政單位的會(huì)計(jì)處理是：的會(huì)計(jì)處理是： 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：撥入經(jīng)費(fèi)貸：撥入經(jīng)費(fèi) 同時(shí)，同時(shí)， 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金貸：固定基金事業(yè)單位事業(yè)單位的會(huì)計(jì)處理是：的會(huì)計(jì)處理是：借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入同時(shí)，同時(shí)，借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金貸：固定基金81財(cái)政授權(quán)支財(cái)政授權(quán)支付付（1 1）財(cái)政授權(quán)支付方式下的收入確認(rèn)）財(cái)政授權(quán)支付方式下的收入確認(rèn) 在財(cái)政授權(quán)支付方式下，行政事

45、業(yè)單位應(yīng)于在財(cái)政授權(quán)支付方式下，行政事業(yè)單位應(yīng)于收到代理銀行蓋章的收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)，時(shí)，按到賬通知書(shū)標(biāo)明的額度確認(rèn)收入。按到賬通知書(shū)標(biāo)明的額度確認(rèn)收入。（2 2）賬務(wù)處理）賬務(wù)處理 行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度”科目。科目。 收到收到“授權(quán)支付到賬通知書(shū)授權(quán)支付到賬通知書(shū)”后，根據(jù)通知書(shū)所列后，根據(jù)通知書(shū)所列數(shù)額數(shù)額， 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經(jīng)費(fèi)（或財(cái)政補(bǔ)助收入）貸：撥入經(jīng)費(fèi)（或財(cái)政補(bǔ)助收入）82行政事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)物品、服務(wù)等支用額度時(shí)行政事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)物品、服務(wù)等支用額度時(shí)，

46、 借：經(jīng)費(fèi)支出（或事業(yè)支出、材料）借：經(jīng)費(fèi)支出（或事業(yè)支出、材料） 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度屬于購(gòu)入固定資產(chǎn)的，同時(shí)還應(yīng)屬于購(gòu)入固定資產(chǎn)的，同時(shí)還應(yīng) 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金貸：固定基金行政事業(yè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，行政事業(yè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)， 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度83行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算三三 指行政單位指行政單位用結(jié)余資金購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債用結(jié)余資金購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債； 按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬； 兌付、轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與其賬面價(jià)兌付、轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期收

47、入值的差額，計(jì)入當(dāng)期收入；有價(jià)證券的；有價(jià)證券的利息在實(shí)利息在實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)為其他收入際收到時(shí)確認(rèn)為其他收入。841 1、按國(guó)家規(guī)定只能購(gòu)買(mǎi)、按國(guó)家規(guī)定只能購(gòu)買(mǎi)“國(guó)庫(kù)券國(guó)庫(kù)券”，不能購(gòu)買(mǎi)股票。，不能購(gòu)買(mǎi)股票。2 2、購(gòu)買(mǎi)、購(gòu)買(mǎi)“國(guó)庫(kù)券國(guó)庫(kù)券”的現(xiàn)金來(lái)源只能使用國(guó)家規(guī)定其的現(xiàn)金來(lái)源只能使用國(guó)家規(guī)定其有權(quán)自行支配的自有資金（含經(jīng)費(fèi)結(jié)余和其他結(jié)有權(quán)自行支配的自有資金（含經(jīng)費(fèi)結(jié)余和其他結(jié)余）購(gòu)買(mǎi)，不得使用撥入經(jīng)費(fèi)和預(yù)算外資金購(gòu)買(mǎi)。余）購(gòu)買(mǎi)，不得使用撥入經(jīng)費(fèi)和預(yù)算外資金購(gòu)買(mǎi)。3 3、購(gòu)買(mǎi)的、購(gòu)買(mǎi)的“國(guó)庫(kù)券國(guó)庫(kù)券”應(yīng)作為貨幣資金妥善保管，保應(yīng)作為貨幣資金妥善保管，保證賬證賬劵劵相符。相符。4 4、各單位購(gòu)

48、買(mǎi)的、各單位購(gòu)買(mǎi)的“國(guó)庫(kù)券國(guó)庫(kù)券”都作為有價(jià)證券庫(kù)存處都作為有價(jià)證券庫(kù)存處理，不能作為支出數(shù)報(bào)銷。理，不能作為支出數(shù)報(bào)銷。行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算三三85行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算三三 例：例： 按規(guī)定動(dòng)用經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券按規(guī)定動(dòng)用經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券8 8萬(wàn)元，以轉(zhuǎn)賬萬(wàn)元，以轉(zhuǎn)賬方式支付。方式支付。 借：有價(jià)證券借：有價(jià)證券國(guó)庫(kù)券國(guó)庫(kù)券 8000080000 貸：銀行存款貸：銀行存款 8000080000 以前年度用經(jīng)費(fèi)結(jié)余購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券到期兌付本金以前年度用經(jīng)費(fèi)結(jié)余購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券到期兌付本金100100萬(wàn)萬(wàn)元，利息收入元，利息收入3 3萬(wàn)元。萬(wàn)元。 借：銀行存款借：銀行存款 1030000103

49、0000 貸：有價(jià)證券貸：有價(jià)證券國(guó)庫(kù)券國(guó)庫(kù)券 10000001000000 其他收入其他收入 300003000086行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算三三 暫付款，指與其他單位，所屬單位或本單位暫付款，指與其他單位，所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。生數(shù)額記賬。 要嚴(yán)格控制、健全手續(xù)、及時(shí)清理，屬于臨要嚴(yán)格控制、健全手續(xù)、及時(shí)清理，屬于臨時(shí)性往來(lái)借欠款要及時(shí)結(jié)算，時(shí)性往來(lái)借欠款要及時(shí)結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬不得長(zhǎng)期掛賬。注意：職工調(diào)動(dòng)工作的調(diào)遣費(fèi)，按規(guī)定辦法計(jì)算應(yīng)支的數(shù)額，在調(diào)出單位直接列作經(jīng)費(fèi)支出，不作暫付款處理；在調(diào)入單位憑據(jù)

50、報(bào)銷，多余退回，作經(jīng)費(fèi)支出收回處理，不足補(bǔ)發(fā)，列作經(jīng)費(fèi)支出。871 1、某職工出差借支現(xiàn)金、某職工出差借支現(xiàn)金3 3500500元。元。借：暫付款借：暫付款張三張三 3 3500500元元 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 3 3500 500 元元2 2、張三出差回來(lái)后，報(bào)銷差旅費(fèi)、張三出差回來(lái)后，報(bào)銷差旅費(fèi)20002000元。元。借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 15001500元元 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出（公用支出經(jīng)常性支出（公用支出差旅費(fèi)）差旅費(fèi)）2000元元 貸：暫付款貸：暫付款張三張三 35003500元元 例例: :88行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算三三 （一）相關(guān)規(guī)定（一）相關(guān)規(guī)定 主要是行政單位大宗購(gòu)入、需要庫(kù)

51、存的物資材料主要是行政單位大宗購(gòu)入、需要庫(kù)存的物資材料。辦公。辦公用品數(shù)量不大，隨買(mǎi)隨用的，按購(gòu)入數(shù)直接列為支出，不用品數(shù)量不大，隨買(mǎi)隨用的，按購(gòu)入數(shù)直接列為支出，不需經(jīng)過(guò)需經(jīng)過(guò)“庫(kù)存材料庫(kù)存材料”科目?？颇俊?存貨取得時(shí)存貨取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本記賬應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本記賬。以。以購(gòu)買(mǎi)價(jià)作為入購(gòu)買(mǎi)價(jià)作為入賬價(jià)格賬價(jià)格，差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)不計(jì)入庫(kù)存材料價(jià)格，直接列入差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)不計(jì)入庫(kù)存材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算有關(guān)支出科目核算。 存貨發(fā)出時(shí)存貨發(fā)出時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際情況選擇，可以根據(jù)實(shí)際情況選擇先進(jìn)先出、加權(quán)平先進(jìn)先出、加權(quán)平均法均法等方法，確定當(dāng)期發(fā)出存貨的實(shí)際成本。等方法，確定當(dāng)期發(fā)出

52、存貨的實(shí)際成本。89行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算三三（二）主要賬務(wù)處理（二）主要賬務(wù)處理1 1、行政單位現(xiàn)款購(gòu)入材料時(shí)、行政單位現(xiàn)款購(gòu)入材料時(shí)借：庫(kù)存材料借：庫(kù)存材料貸：銀行存款貸：銀行存款/ /現(xiàn)金現(xiàn)金 2 2、行政單位支付購(gòu)買(mǎi)材料的運(yùn)雜費(fèi)及裝卸費(fèi)時(shí)、行政單位支付購(gòu)買(mǎi)材料的運(yùn)雜費(fèi)及裝卸費(fèi)時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出貸：銀行存款貸：銀行存款/ /現(xiàn)金現(xiàn)金3 3、行政單位以預(yù)付款項(xiàng)形式購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)、行政單位以預(yù)付款項(xiàng)形式購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)a a、借：暫付款、借：暫付款貸：銀行存款貸：銀行存款/ /現(xiàn)金現(xiàn)金90行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算三三 b b、行政單位收到材料入庫(kù)存時(shí)、行政單位收到材料入庫(kù)存時(shí) 借：庫(kù)存材料借：庫(kù)

53、存材料貸：暫付款貸：暫付款銀行存款銀行存款 4 4、行政單位賒購(gòu)材料時(shí)、行政單位賒購(gòu)材料時(shí)a a、借：庫(kù)存材料、借：庫(kù)存材料貸：暫存款貸：暫存款b b、行政單位支付材料價(jià)款時(shí)、行政單位支付材料價(jià)款時(shí) 借：暫存款借：暫存款貸：銀行存款貸：銀行存款91行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算三三 5 5、庫(kù)存材料盤(pán)虧時(shí)、庫(kù)存材料盤(pán)虧時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出貸：庫(kù)存材料貸：庫(kù)存材料6 6、庫(kù)存材料盤(pán)盈時(shí)、庫(kù)存材料盤(pán)盈時(shí)借：庫(kù)存材料借：庫(kù)存材料貸：經(jīng)費(fèi)支出貸：經(jīng)費(fèi)支出例：某行政單位購(gòu)入辦公用材料一批，價(jià)款例：某行政單位購(gòu)入辦公用材料一批，價(jià)款1000010000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)600600元。以銀行存款支

54、付。元。以銀行存款支付。 借：庫(kù)存材料借：庫(kù)存材料 1000010000 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出 600600 貸：銀行存款貸：銀行存款 106001060092行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算三三 本月領(lǐng)用辦公用品，按加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本為本月領(lǐng)用辦公用品，按加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本為600600元。元。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 600600 貸：庫(kù)存材料貸：庫(kù)存材料 600600某行政單位年終盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存材料，結(jié)果如下：盤(pán)盈甲材料某行政單位年終盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存材料，結(jié)果如下：盤(pán)盈甲材料2020千千克，單價(jià)克，單價(jià)1515元；盤(pán)虧乙材料元；盤(pán)虧乙材料1010千克，單價(jià)千克，單價(jià)5 5元。已報(bào)經(jīng)單位領(lǐng)元。已報(bào)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)

55、批準(zhǔn)，作為增加或減少當(dāng)期支出處理。導(dǎo)批準(zhǔn)，作為增加或減少當(dāng)期支出處理。 盤(pán)盈甲材料時(shí)盤(pán)盈甲材料時(shí)： 借：庫(kù)存材料借：庫(kù)存材料甲材料甲材料 300 300 貸：經(jīng)費(fèi)支出貸：經(jīng)費(fèi)支出 300300 盤(pán)虧乙材料時(shí)盤(pán)虧乙材料時(shí)： 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 5050 貸：庫(kù)存材料貸：庫(kù)存材料乙材料乙材料 505093行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算三三 b b、行政單位收到材料入庫(kù)存時(shí)、行政單位收到材料入庫(kù)存時(shí) 借：庫(kù)存材料借：庫(kù)存材料貸：暫付款貸：暫付款銀行存款銀行存款 4 4、行政單位賒購(gòu)材料時(shí)、行政單位賒購(gòu)材料時(shí)a a、借：庫(kù)存材料、借：庫(kù)存材料貸：暫存款貸：暫存款b b、行政單位支付材料價(jià)款時(shí)、行政單位支

56、付材料價(jià)款時(shí) 借：暫存款借：暫存款貸：銀行存款貸：銀行存款94行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算三三（一）相關(guān)規(guī)定（一）相關(guān)規(guī)定 指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 一般分為六類：一般分為六類：房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)等。等。 一般設(shè)備單位價(jià)值在一般設(shè)備單位價(jià)值在500500元（含）以上，專用設(shè)備單元（含）以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在位價(jià)值在800800元（含

57、）以上，單位價(jià)值雖然不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，元（含）以上，單位價(jià)值雖然不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類資產(chǎn)耐用時(shí)間在一年以上的大批同類資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為固定，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算。資產(chǎn)核算。95行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算三三固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)： 購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)記賬；運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)記賬； 自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬；出記賬； 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)

58、，應(yīng)按在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)；入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)； 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑證記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記或者有關(guān)憑證記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值；入固定資產(chǎn)價(jià)值； 無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按估計(jì)價(jià)值記賬；無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按估計(jì)價(jià)值記賬； 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬；盤(pán)盈的固定資產(chǎn)

59、，按重置完全價(jià)值記賬；96行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算三三 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整；價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整； 購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值； 已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)： 根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)； 增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置的；增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置的； 將固定資產(chǎn)的一部分拆除的

60、；將固定資產(chǎn)的一部分拆除的； 根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)暫估價(jià)值的；根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)暫估價(jià)值的； 發(fā)現(xiàn)原來(lái)記錄固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤的。發(fā)現(xiàn)原來(lái)記錄固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤的。行政單位固定資產(chǎn)核算特點(diǎn)：固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊；固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額相等。行政單位的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)建的實(shí)際成本記賬。 97行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算三三（二）主要賬務(wù)處理（二）主要賬務(wù)處理 1 1、購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)、購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出XXXX貸：銀行存款貸：銀行存款同時(shí)：借：固定資產(chǎn)同時(shí)：借：固定資產(chǎn)XXXX貸：固定基金貸：固定基金2 2、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，沒(méi)有發(fā)生相關(guān)費(fèi)用時(shí)：、接受捐贈(zèng)固定資