江西精品陶瓷生產(chǎn)及燃料成本情況調(diào)研分析

1、江西精品陶瓷生產(chǎn)及燃料成本情況調(diào)研分析 在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)趨緩，天然氣價(jià)格持續(xù)調(diào)整的大背景下，本次調(diào)研主要針對(duì)江西省高端陶瓷產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)及燃料成本進(jìn)行調(diào)研，選取江西省具有代表性的陶瓷企業(yè)為樣板進(jìn)行對(duì)比分析，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)存在的困難提出應(yīng)對(duì)措施。因內(nèi)容涉及到企業(yè)保密信息，企業(yè)名稱以“甲、乙、丙”代替。1、 甲、乙、丙公司產(chǎn)品及燃料成本情況以下內(nèi)容主要基于甲、乙、丙陶瓷公司提供的基礎(chǔ)材料進(jìn)行篩選分析得出。（一）甲、乙、丙陶瓷公司基本情況簡(jiǎn)介本次選取的三家陶瓷生產(chǎn)企業(yè)是江西省中高端精品陶瓷企業(yè)中具有代表性的企業(yè)，項(xiàng)目投資都在10億元以上，主要生產(chǎn)中高檔陶瓷地磚、內(nèi)墻磚系列產(chǎn)品等。其產(chǎn)品品牌在市場(chǎng)上有較大知

2、名度及市場(chǎng)占有率。（二）產(chǎn)品總成本及燃料成本1、甲公司各年產(chǎn)品成本情況 根據(jù)甲公司各年產(chǎn)品銷售及生產(chǎn)情況，考慮間接成本因素，2012年綜合成本34862萬(wàn)元，單位產(chǎn)品綜合成本約39.76元/平方米，利潤(rùn)空間約0.19元/平方米。2013年綜合成本56718萬(wàn)元，單位產(chǎn)品綜合成本約41.83元/平方米，利潤(rùn)空間約1.43元/平方米。2014年6月份綜合成本34152萬(wàn)元，單位產(chǎn)品綜合成本約44.55元/平方米，利潤(rùn)空間約0.74元/平方米。從產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)看，近三年其低、中檔次（檔次相對(duì)企業(yè)內(nèi)部相對(duì)而言）產(chǎn)品生產(chǎn)銷售量上升，其中低檔產(chǎn)品達(dá)到了總生產(chǎn)銷售量的近六成。 2、乙公司各年產(chǎn)品成本情況由于乙

3、2012年下半年才投產(chǎn)，生產(chǎn)線陸續(xù)增加，設(shè)備運(yùn)行不穩(wěn)定，調(diào)試頻繁，啟動(dòng)升溫次數(shù)較多，燃料消耗大，同時(shí)次品率較高，考慮間接成本因素，2012年、2013年均是虧損。2014年6月份綜合成本17355萬(wàn)元，單位產(chǎn)品綜合成本約47.66元/平方米，利潤(rùn)空間約2.18元/平方米。3、2012年到2014年收入及成本詳細(xì)如下：表1 甲、乙公司收入/成本表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2012年12月31日2013年6月30日甲乙合計(jì)甲乙合計(jì)年?duì)I業(yè)總收入35,077 542 35,619 21,703 3,537 25,240 成本營(yíng)業(yè)成本30,475 531 31,006 18,936 3,487 22,423 營(yíng)業(yè)稅

4、金及附加 101 101 177 177 銷售費(fèi)用 911 18 929 197 38 235 管理費(fèi)用 2,741 190 2,931 1,671 536 2,207 財(cái)務(wù)費(fèi)用 634 -2 632 297 -9 288 小計(jì)34,862 737 35,599 21,278 4,052 25,330 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 215 -195 20 425 -515 -90 銷售毛利率13.12%2.03%12.95%12.75%1.41%11.16%銷售利潤(rùn)率0.61%-35.98%0.06%1.96%-14.56%-0.36%項(xiàng)目2013年12月31日2014年6月30日甲乙合計(jì)甲乙合計(jì)年?duì)I業(yè)總收入58

5、,633 16,476 75,109 35,300 18,152 53,452 成本營(yíng)業(yè)成本50,432 16,045 66,477 29,988 16,057 46,045 營(yíng)業(yè)稅金及附加 288 288 161 50 211 銷售費(fèi)用 1,344 107 1,451 321 50 371 管理費(fèi)用 4,093 1,415 5,508 3,349 1,461 4,810 財(cái)務(wù)費(fèi)用 561 -18 543 333 -263 70 小計(jì)56,718 17,549 74,267 34,152 17,355 51,507 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 1,915 -1,073 842 1,148 797 1,945 銷

6、售毛利率13.99%2.62%11.49%15.05%11.54%13.86%銷售利潤(rùn)率3.27%-6.51%1.12%3.25%4.39%3.64% 4、燃?xì)獬杀厩闆r 2012年到2014年燃?xì)獬杀菊忌a(chǎn)成本比例情況見(jiàn)下表：表2 燃?xì)獬杀菊急缺韱挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目2012年2013年6月2013年12月2014年6月甲乙甲乙甲乙甲乙燃?xì)獬杀?9,933 938 5,443 2,290 10,235 6,200 12,740 7,613 生產(chǎn)成本26,848 2,226 15,316 4,186 30,873 13,575 35,891 15,352 綜合成本31,235 2,432 17,658

7、4,751 37,159 15,079 40,055 16,650 占生產(chǎn)成本比37.00%42.14%35.54%54.71%33.15%45.67%35.50%49.59%占綜合成本比31.80%38.57%30.82%48.20%27.54%41.12%31.81%45.72%備注：甲陶瓷廠所有生產(chǎn)線全部使用天然氣作為燃料，乙部分使用焦?fàn)t氣作為燃料。5、2012年到2014年燃?xì)馐褂们闆r及燃料成本見(jiàn)下表：13表3 甲、乙公司2012到2014年燃?xì)獬杀厩闆r 項(xiàng) 目甲公司乙公司天然氣氣量（方）天然氣價(jià)格（元/方）天然氣氣費(fèi)（元）生產(chǎn)量（平米）平均燃?xì)獬杀荆ㄔ?平米）天然氣氣量（方）天然氣價(jià)

8、格（元/方）天然氣氣費(fèi)（元）焦?fàn)t氣氣量（方）焦?fàn)t氣價(jià)格（元/方）焦?fàn)t氣氣費(fèi)（元）生產(chǎn)量（平米）平均燃?xì)獬杀荆ㄔ?平方）2012年361606702.74799333360 776196312.80 33490262.8 9377273 46101020.34 2013年1.1-7.9198136312.74754428044 408106713.34 81800232.8 22904064 86958826.34 7.10-12.31336164883.0445102345398 821861112.45 142433253.1475 44830865 163501041.0517167609

9、 276580522.42 2014年6月30日418450113.0445127397136 923706713.79 99018933.1475 31166208 390986671.1544963467 338504322.49 合 計(jì)1314358003567426755448771備注：乙由于2012年下半年才投產(chǎn)，生產(chǎn)線陸續(xù)增加，設(shè)備運(yùn)行不穩(wěn)定，調(diào)試頻繁，啟動(dòng)升溫次數(shù)較多，燃料消耗大，同時(shí)次品率較高，導(dǎo)致生產(chǎn)成本增加。 （三）丙公司產(chǎn)品產(chǎn)銷情況及財(cái)務(wù)狀況 1、丙公司各年產(chǎn)品銷售情況2012年丙公司銷售產(chǎn)品面積約730.24萬(wàn)平方米，營(yíng)業(yè)總收入45079萬(wàn)元，綜合成本43797萬(wàn)元，

10、故簡(jiǎn)單折算其產(chǎn)品平均銷售價(jià)格約61.73元/平方米，單位產(chǎn)品綜合成本約59.98元/平方米，利潤(rùn)空間約1.75元/平方米。2013年丙公司銷售產(chǎn)品面積約958.352萬(wàn)平方米，營(yíng)業(yè)總收入56269萬(wàn)元，綜合成本56611萬(wàn)元，虧損342萬(wàn)元，虧損原因主要是：2013年其設(shè)備搬由老廠遷至江西改造升級(jí)，影響產(chǎn)能，成本上升；另外就是管理費(fèi)用有一項(xiàng)土地稅房產(chǎn)稅，是先征后返，費(fèi)用在管理費(fèi)用中反應(yīng)，而返還在營(yíng)業(yè)外收入中反應(yīng)。2、2012年到2014年收入及成本詳細(xì)如下：表3 收入/成本表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2012年2013年12月2014年6月年?duì)I業(yè)總收入45,07956,26926,374成本營(yíng)業(yè)成本35,

11、86947,98222,415營(yíng)業(yè)稅金及附加27219540銷售費(fèi)用4,0312,9881,336管理費(fèi)用9952,144667財(cái)務(wù)費(fèi)用2,5662,5911,195資產(chǎn)減值損失63712230小計(jì)43,79756,61125,883營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1,282-342490銷售毛利率20.43%14.73%15.01%銷售利潤(rùn)率2.84%-0.61%1.86%3、燃?xì)獬杀厩闆r 2012年到2014年燃?xì)獬杀菊忌a(chǎn)成本比例情況見(jiàn)下表：表4 燃?xì)獬杀菊急缺韱挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目2012年2013年12月2014年6月燃?xì)獬杀?,06112,4827,037生產(chǎn)成本43,67458,03134,160綜合成本51,

12、60266,66037,629占生產(chǎn)成本比16.17%21.51%20.60%占綜合成本比13.68%18.72%18.70% 2012年到2014年燃?xì)馐褂们闆r及燃料成本見(jiàn)下表：表5丙公司2012到2014年燃?xì)獬杀厩闆r 項(xiàng) 目丙天然氣氣量（萬(wàn)方）天然氣價(jià)格（元/方）天然氣氣費(fèi)（萬(wàn)元）生產(chǎn)量（萬(wàn)平米）平均燃?xì)獬杀荆ㄔ?平米）2012年2564.62.75 7061730.249.672013年4375.38 2.8512481.54 1020.5512.232014年6月30日2277.43 3.097037.06 653.5610.77 3、 各陶瓷公司燃料成本對(duì)比 基于甲、乙與丙公司基礎(chǔ)

13、資料的分析篩選，對(duì)他們的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。燃料成本及占比對(duì)比如下表： 表6 各企業(yè)燃?xì)獬杀菊急葘?duì)比表項(xiàng)目甲乙丙備注2012平均生產(chǎn)成本（元/平米）34.5846.7259.81平均綜合成本（元/平米）39.7664.8859.98平均銷售價(jià)格（元/平米）39.9548.9961.73燃?xì)獬杀荆ㄔ?平米）12.820.349.67同時(shí)部分生產(chǎn)線使用水煤氣占生產(chǎn)成本比37.00%42.14%16.17%占綜合成本比31.80%38.57%13.68%2013平均生產(chǎn)成本（元/平米）37.2348.7956.86平均綜合成本（元/平米）41.8353.3659.07平均銷售價(jià)格（元/平米）43.2650

14、.0355.14燃?xì)獬杀荆ㄔ?平米）12.924.3812.23占生產(chǎn)成本比34.35%50.19%21.51%占綜合成本比29.18%44.66%18.72%2014平均生產(chǎn)成本（元/平米）39.0846.24丙2014年數(shù)據(jù)有誤，不具備參考意義平均綜合成本（元/平米）44.5547.66平均銷售價(jià)格（元/平米）45.2949.84燃?xì)獬杀荆ㄔ?平米）13.7922.4910.77占生產(chǎn)成本比35.50%49.59%20.60%占綜合成本比31.81%45.72%18.70%從上表可以看出：1. 各年甲公司與丙公司單位產(chǎn)品的燃料成本較為接近，甲公司在12.813.79元/平米之間，丙公司在9

15、.6712.23元/平米之間，按照相應(yīng)的燃?xì)鈨r(jià)格，可折算出甲公司單位面積產(chǎn)品天然氣使用量4.54.7方/平米，丙2.74.4方/平米,甲公司整體燃料消耗量大于丙公司。據(jù)了解出現(xiàn)差距的原因一是兩公司產(chǎn)品檔次結(jié)構(gòu)存在差異，二是丙公司2012年同時(shí)使用了水煤氣作為燃料；2. 在相近的單位面積燃料消耗和相同燃?xì)鈨r(jià)格下，甲公司燃料成本占直接成本和綜合成本的比率都大于丙公司，若雙方提供的數(shù)據(jù)真實(shí)，由此可以推斷出甲公司除燃料成本外的其他成本小于丙公司，反映出甲公司在間接成本控制和管理水平上較優(yōu)。甲公司在管理水平和其他成本控制上優(yōu)于丙公司，在相同天然氣用氣價(jià)格下，甲公司單位產(chǎn)品燃料消耗量較丙公司高出約28%，

16、出現(xiàn)這種情況除了兩企業(yè)各檔次產(chǎn)品生產(chǎn)銷售結(jié)構(gòu)不同，也不排除甲公司在向我方提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)時(shí)有人為調(diào)整的可能；3. 乙陶瓷公司近幾年的燃料成本占比都遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他兩家，最高已經(jīng)超過(guò)了50%，此數(shù)據(jù)極為不正常，通過(guò)了解，乙公司的解釋是由于乙廠2012年9月才投產(chǎn)用氣，從投產(chǎn)至今陸續(xù)有新的生產(chǎn)線投產(chǎn)調(diào)試，生產(chǎn)情況還不穩(wěn)定，經(jīng)常進(jìn)行設(shè)備重啟升溫，調(diào)試等操作，同時(shí)產(chǎn)品次品率較高，導(dǎo)致產(chǎn)品成本居高不下，隨著各條生產(chǎn)線逐步穩(wěn)定，各項(xiàng)成本將相應(yīng)下降。四、燃?xì)夤炯疤沾善髽I(yè)目前經(jīng)營(yíng)中遇到的困難及應(yīng)對(duì)措施 （一）存在的困難主要有：1、2014年4月份，頁(yè)巖氣價(jià)格定為3.53元/立方米，8月11日國(guó)家發(fā)改委發(fā)布門(mén)站價(jià)格調(diào)

17、整文件，存量氣價(jià)格也將上調(diào)0.40元，進(jìn)一步增加了陶瓷企業(yè)的燃料成本，燃?xì)夤緸楸Ｗ≈匾蛻?，在?zhí)行下游價(jià)格聯(lián)動(dòng)時(shí)，陶瓷公司的預(yù)收款一直是由燃?xì)夤鞠刃袎|付，造成燃?xì)夤举Y金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)了困難； 2、由于我省的天然氣存量基數(shù)小，增量大，綜合價(jià)格高于其他省份，在存量?jī)r(jià)格調(diào)整到位前，我省陶瓷公司在陶瓷行業(yè)內(nèi)處于與其他省份競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)。同時(shí)當(dāng)前燃料成本的提高，陶瓷企業(yè)并未向陶瓷產(chǎn)品終端市場(chǎng)傳導(dǎo)，其產(chǎn)品提價(jià)與天然氣價(jià)格上漲難以同步進(jìn)行，在一定時(shí)間內(nèi)壓縮了企業(yè)利潤(rùn)空間； 3、當(dāng)前（2014年）國(guó)家調(diào)控房地產(chǎn)業(yè)、人民幣升值等因素影響，導(dǎo)致陶瓷公司產(chǎn)品國(guó)內(nèi)銷售增量放緩和出口量減少，2014年其銷售增長(zhǎng)并未達(dá)到預(yù)期，

18、陶瓷公司只有通過(guò)調(diào)整市場(chǎng)營(yíng)銷策略、控制產(chǎn)品成本等途徑來(lái)確保企業(yè)的生存空間，而燃?xì)鈨r(jià)格上漲使以上措施效果降低；4、由于我省常規(guī)氣指標(biāo)量是在2013年實(shí)際用量基礎(chǔ)上進(jìn)行核定的，導(dǎo)致今年我省各企業(yè)增量大部分都為頁(yè)巖氣，而前期頁(yè)巖氣價(jià)格是按增量氣最高門(mén)站價(jià)格進(jìn)行定價(jià)，在一定程度上降低了企業(yè)增產(chǎn)增量積極性。（二）應(yīng)對(duì)措施1、 陶瓷公司應(yīng)積極應(yīng)對(duì)市場(chǎng)多變因素影響，充分占領(lǐng)市場(chǎng)占有率，強(qiáng)化企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和提高銷售額，通過(guò)多元化發(fā)展，合理布局產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，一方面在大中型城市積極拓展市場(chǎng)，建設(shè)旗艦店、綜合店的方式來(lái)銷售高端產(chǎn)品，提高產(chǎn)品知名度和擴(kuò)大銷售額；另一方面在中小型城市、縣級(jí)、城鎮(zhèn)等銷售中低端產(chǎn)品，開(kāi)設(shè)平價(jià)超市的方式讓廣大消費(fèi)者直接購(gòu)買(mǎi)低價(jià)質(zhì)優(yōu)的產(chǎn)品，提高產(chǎn)品市場(chǎng)占有率，通過(guò)量來(lái)擴(kuò)大銷售額的戰(zhàn)略方針為企業(yè)發(fā)展提供動(dòng)力；2、 在價(jià)格調(diào)整時(shí)期，政府與企業(yè)應(yīng)當(dāng)共同應(yīng)對(duì)調(diào)價(jià)帶來(lái)的不利影響，建議在共同向國(guó)家爭(zhēng)取區(qū)域性優(yōu)惠政策的同時(shí)，省內(nèi)也應(yīng)出臺(tái)相關(guān)扶持政策，如延長(zhǎng)煤改氣補(bǔ)貼時(shí)間，爭(zhēng)取稅收減免、融資優(yōu)惠等政策。五、主要結(jié)論1