村級財務審計工作輔導材料

1、一、政策法律依據(jù)一、政策法律依據(jù)二、審計程序二、審計程序三、復審三、復審 1.1.中華人民共和國村民委員會組織法第三十中華人民共和國村民委員會組織法第三十五條五條“村民委員會成員實行任期和離任經(jīng)濟責任審村民委員會成員實行任期和離任經(jīng)濟責任審計。計。 村民委員會成員的任期和離任經(jīng)濟責任審計，村民委員會成員的任期和離任經(jīng)濟責任審計，由縣級人民政府農(nóng)業(yè)部門、財政部門或者鄉(xiāng)、民族由縣級人民政府農(nóng)業(yè)部門、財政部門或者鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民政府負責組織，審計結(jié)果應當公布，鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民政府負責組織，審計結(jié)果應當公布，其中離任經(jīng)濟責任審計結(jié)果應當在下一屆村民委員其中離任經(jīng)濟責任審計結(jié)果應當在下一屆村民委員會選舉

2、之前公布。會選舉之前公布。 2.2.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織會計制度第八條：農(nóng)村經(jīng)營管理農(nóng)村集體經(jīng)濟組織會計制度第八條：農(nóng)村經(jīng)營管理部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)等規(guī)定對集體經(jīng)濟組織的財務部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)等規(guī)定對集體經(jīng)濟組織的財務會計工作進行指導和監(jiān)督。會計工作進行指導和監(jiān)督。 3.3.農(nóng)業(yè)部農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計規(guī)定第三條：縣級農(nóng)業(yè)部農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計規(guī)定第三條：縣級以上地方人民政府農(nóng)村經(jīng)營管理部門負責指導農(nóng)村集體經(jīng)濟以上地方人民政府農(nóng)村經(jīng)營管理部門負責指導農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的審計工作。組織的審計工作。一、政策法律依據(jù)一、政策法律依據(jù) 4.第274號省長令湖南省農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計辦法第三條：縣

3、級以上人民政府農(nóng)業(yè)行政行政主管部門負責本行政區(qū)域內(nèi)的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計工作。鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府在縣級人民政府農(nóng)業(yè)行政主管部門的組織指導下，做好農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計具體工作。1、審計準備階段、審計準備階段2、審計實施階段、審計實施階段3、審計結(jié)果運用與審計材料歸檔階段。、審計結(jié)果運用與審計材料歸檔階段。 （1）確定審計對象、類型、時限和范圍）確定審計對象、類型、時限和范圍 審計對象：村級財務審計對象：農(nóng)村集體經(jīng)濟組織（包審計對象：村級財務審計對象：農(nóng)村集體經(jīng)濟組織（包括村、組集體經(jīng)濟組織以及村民委員會代行管理的村集體經(jīng)括村、組集體經(jīng)濟組織以及村民委員會代行管理的村集體經(jīng)濟組織）。濟組織）。 審計類型

4、：經(jīng)濟責任審計、專項審計、委托審計審計類型：經(jīng)濟責任審計、專項審計、委托審計 審計時限：經(jīng)濟責任審計即審計本屆，專項審計是針對審計時限：經(jīng)濟責任審計即審計本屆，專項審計是針對具體事項進行審計，委托審計根據(jù)委托審計時限和事項進行具體事項進行審計，委托審計根據(jù)委托審計時限和事項進行審計。審計。二、村級財務審計程序二、村級財務審計程序 1、審計準備階段、審計準備階段 （1 1）確定審計對象、類型、時限和范圍）確定審計對象、類型、時限和范圍范圍：一是財務管理制度的制訂和執(zhí)行情況； 二是會計資料的完整、真實、規(guī)范和合法性； 三是承包包金、資金、利息、征地補償費等資金、資產(chǎn)、資源的管理使用情況； 四是債權(quán)

5、債務情況； 五是“一事一議”籌資籌勞的管理使用情況；二、村級財務審計程序二、村級財務審計程序 1、審計準備階段、審計準備階段 （1 1）確定審計對象、類型、時限和范圍）確定審計對象、類型、時限和范圍 六是建設工程的預算和決算； 七是政府部門撥付涉農(nóng)資金和物資的管理使用情況； 八是接受社會捐贈資金和物資管理使用情況；九是依照有關(guān)規(guī)定應當審計的其他事項 （2）確定審計人員）確定審計人員 一是成立村級財務審計領導小組，組長由黨委或行政正職擔任； 二是成立審計組，組長由紀檢書記或分管農(nóng)業(yè)、財貿(mào)的副職，由2人或以上的審計工作人員組成，其中建議財政所1名、經(jīng)管站1名，業(yè)務能力較強的任主審。審計組應當吸收2

6、名村務監(jiān)督委員會成員參加。 （3）制訂村級財務審計方案）制訂村級財務審計方案 審計組的主審制定村級財務審計工作方案審計組的主審制定村級財務審計工作方案（見附件（見附件1 1），報鄉(xiāng)鎮(zhèn)長（主任）簽字審定。），報鄉(xiāng)鎮(zhèn)長（主任）簽字審定。 （1 1）下發(fā)審計通知）下發(fā)審計通知 村級財務審計組在入村開展審計工作村級財務審計組在入村開展審計工作3 3日前日前下發(fā)審計通知書（附件下發(fā)審計通知書（附件2 2），并收回送達），并收回送達回執(zhí)（附件回執(zhí)（附件3 3）。審計通知書應明確審計依據(jù)、）。審計通知書應明確審計依據(jù)、審計內(nèi)容、實施審計時間、審計人員組成及對審計內(nèi)容、實施審計時間、審計人員組成及對被審計單位

7、要求。被審計單位要求。 （2 2）公示審計公告）公示審計公告 審計通知書下發(fā)后，應將審計方案采用公告的形審計通知書下發(fā)后，應將審計方案采用公告的形式即審計前公告（附件式即審計前公告（附件4 4）張貼于村公開欄中，）張貼于村公開欄中，公開具體的審計時間、地點，保證審計帳目的完整公開具體的審計時間、地點，保證審計帳目的完整性，審計公告公示應留有底稿和電子相片備查。性，審計公告公示應留有底稿和電子相片備查。 （3 3）被審單位自查）被審單位自查 被審單位限期結(jié)清有關(guān)于村組的帳目，并向被審單位限期結(jié)清有關(guān)于村組的帳目，并向?qū)徲嫿M遞交村級財務自查報告（附件審計組遞交村級財務自查報告（附件5 5），填），

8、填寫審計承諾書（附件寫審計承諾書（附件6 6）。）。（4 4）具體開展審計）具體開展審計一是召開會議。一是召開會議。二是個別溝通二是個別溝通三是帳面審計。三是帳面審計。四是調(diào)查核實。四是調(diào)查核實。五是編制審計工作底稿。五是編制審計工作底稿。n二、村級財務審計程序 2、審計實施階段n（5 5）出具審計報告征求意見稿）出具審計報告征求意見稿 主要內(nèi)容包括： 審計任務的出處、審計的事項、范圍、方式、時間、審計人員組成及被審單位概況； 審計實施中發(fā)現(xiàn)的主要問題、原因、時間、手段、性質(zhì)、金額、數(shù)量等； 對違法違紀問題提出有依據(jù)的定性和處理意見； 作出初步評價，提出改進意見。n二、村級財務審計程序 2、審

9、計實施階段 （6 6）出具審計報告）出具審計報告審計小組將審計報告征求意見書（附件10），以書面形式送達被審計村支兩委、村監(jiān)委及相關(guān)部門征求意見（財務信訪審計還應征求上訪人意見）。被征求意見單位和個人對審計報告有異議的，應在收到審計報告之日起10日內(nèi)，將書面意見并附證據(jù)材料簽字蓋章后送交審計組。若無異議，也要簽字蓋章并注明“同意審計報告”或“無異議”字樣。對相關(guān)單位和個人提出的意見，審計組應當在10日內(nèi)作出說明；需要復查的，應當告知被審計單位，并在15日內(nèi)回復復查情況，并做出審計報告。n二、村級財務審計程序 2、審計實施階段 （7 7）做出審計決定）做出審計決定 鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（街道辦事處）審定

10、審計報告，作出初審決定（附件11），通知被審計單位和有關(guān)單位執(zhí)行，并向社會（村民、居民）公布。對財務信訪村的審計，鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（街道辦事處）應當依據(jù)審計決定，做出信訪答復函，將審計決定、信訪答復函送市農(nóng)業(yè)局（農(nóng)經(jīng)站）、市審計局、市財政局（鄉(xiāng)財局）、市信訪局備案。二、村級財務審計程序二、村級財務審計程序 2、審計實施階段、審計實施階段 （7）做出審計決定n若出現(xiàn)違紀問題，移送鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）紀委或市紀委處理；出現(xiàn)違法問題，移送司法部門處理，填寫移送處理書（附件12）。對審計中出現(xiàn)的違紀違法問題進行處理后，應將處理結(jié)果寫進審計決定，并張榜公開，接受群眾監(jiān)督。n二、村級財務審計程序 3.審計成果運用及資

11、料歸檔階段 （1）處理對接審計結(jié)果。）處理對接審計結(jié)果。 審計報告、信訪答復函和初審決定應同步報市農(nóng)業(yè)局（農(nóng)經(jīng)站）、市審計局、市財政局（鄉(xiāng)財局）備案。對在審計中發(fā)現(xiàn)的涉嫌違紀、違法行為的，應及時移送紀檢監(jiān)察部門和司法機關(guān)處理。n二、村級財務審計程序 3.審計成果運用及資料歸檔階段 （2 2）審計材料歸檔。）審計材料歸檔。 審計結(jié)束后,對審計案卷、資料、審計報告、審計結(jié)論和處理決定等材料，以村為單位進行歸納集中,立卷歸檔,做到有據(jù)可查。三、復審階段 （1）復審）復審 根據(jù)第根據(jù)第274號省長令號省長令湖南省農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審湖南省農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計辦法計辦法第十七條第十七條“被審單位和個人對審計決定有異議被審單位和個人對審計決定有異議的，可以自收到審計決定起的，可以自收到審計決定起15日內(nèi)，向上一級人民政府日內(nèi)，向上一級人民政府農(nóng)業(yè)行政主管部門申請復審農(nóng)業(yè)行政主管部門申請復審”。第十八條。第十八條“審計組應當審計組應當及時向?qū)徲嫷霓r(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員公布審計決定。及時向?qū)徲嫷霓r(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員公布審計決定。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織成員對審計決定有異