論洽洽食品股份有限公司存貨內(nèi)部控制管理

1、本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)、創(chuàng)作）題 目： 論洽洽食品股份有限公司存貨內(nèi)部控制管理 學(xué)生姓名： 汪洋 學(xué)號(hào)： 120106302 所在系院： 財(cái)會(huì)學(xué)院 專(zhuān)業(yè)： 會(huì)計(jì)學(xué) 入學(xué)時(shí)間： 2012 年 9 月導(dǎo)師姓名：李雪婷/王甜甜 職稱(chēng)/學(xué)位：講師/碩士/助教/碩士 導(dǎo)師所在單位： 安徽三聯(lián)學(xué)院 完成時(shí)間： 2016 年 5 月安徽三聯(lián)學(xué)院教務(wù)處 制安徽三聯(lián)學(xué)院畢業(yè)論文論洽洽食品股份有限公司存貨內(nèi)部控制管理摘要：食品制造行業(yè)目前與百姓的生活息息相關(guān)，在當(dāng)今社會(huì)中人們對(duì)食品的安全越來(lái)越重視。無(wú)疑對(duì)于食品行業(yè)的存貨內(nèi)部控制管理方面帶來(lái)了一系列的問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)洽洽食品股份有限公司存貨內(nèi)部控制管理研究，來(lái)對(duì)食品方

2、面做出適當(dāng)?shù)慕馕觥Ｔ谑称沸袠I(yè)存貨管理存在一定的難度。對(duì)于食品制造行業(yè)存貨內(nèi)部控制管理較復(fù)雜。存貨為了能滿(mǎn)足企業(yè)生產(chǎn)的需求，對(duì)存貨的管理成本較大。同時(shí)要保障食品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的可靠性和安全性。本文通過(guò)對(duì)洽洽食品股份有限公司存貨內(nèi)部控制深入研究，歸納總結(jié)了該公司存貨內(nèi)部控制管理的缺陷和不足之處，并且提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。本文以?xún)?nèi)部控制為基礎(chǔ)，首先結(jié)合了實(shí)際情況來(lái)敘述內(nèi)部控制的相關(guān)理論，結(jié)合食品行業(yè)存在的特殊性。其次文章對(duì)該公司存貨內(nèi)部控制做出了相應(yīng)的敘述。并且提出了具體的分析方法以及問(wèn)題產(chǎn)生的原因，文章最后對(duì)該公司內(nèi)部控制管理提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。并對(duì)內(nèi)部控制、監(jiān)管、人員配置方面提出了合理的建議。并

3、且得出了相應(yīng)的改進(jìn)措施與參考意見(jiàn)。關(guān)鍵詞：存貨；內(nèi)部控制；食品制造業(yè)1On the internal control and management of the food Limited by Share Ltd in the consistent contactAbstract: Food manufacturing industry at present and peoples life are closely related, in todays society people on food safety is more and more attention. Undoubtedly f

4、or the food industry inventory internal control management brings a series of problems. Based on inventory of Qiaqia Food Co., Ltd. Department of control and management, to make a proper resolution of food. In food industry inventory management exist a certain degree of difficulty. For food manufact

5、uring industry inventory internal control complex management. Inventory in order to meet the needs of production enterprises, to inventory management cost greatly. At the same time to food security reliability and safety in the production process. In this paper, through of Qiaqia Food Co., Ltd. inve

6、ntory internal control in-depth study, summed up the company inventory internal control defects and deficiencies in the management of, and puts forward corresponding measures for improvement. This paper to internal control based. First of all, combined with the actual situation to describe the relev

7、ant theory of internal control, combined with the special nature of the food industry there. Secondly the article of the company inventory internal control to make the corresponding statement, and puts forward the specific methods of analysis and problem. Finally, the paper on the management of inte

8、rnal control of the company proposed corresponding improvement measures. And the internal control, supervision, personnel allocation proposed reasonable suggestions. And The corresponding improvement measures and reference opinions are obtained.Key words: inventory; internal control; food manufactur

9、ing industry3目 錄1緒論11.1選題意義與背景11.2研究思路與研究方法21.2.1研究?jī)?nèi)容與框架21.2.2研究方法22 存貨內(nèi)部控制相關(guān)的理論分析42.1內(nèi)部控制相關(guān)的基礎(chǔ)理論42.1.1內(nèi)部控制的特征42.1.2內(nèi)部控制的要素42.2存貨內(nèi)部控制的相關(guān)理論52.2.1存貨內(nèi)部控制的功能分析52.2.2存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)設(shè)定62.2.3存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)62.2.4存貨控制的流程63 洽洽食品股份有限公司存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及評(píng)價(jià)73.1公司經(jīng)營(yíng)特征及對(duì)存貨內(nèi)部控制的影響73.1.1公司基本特點(diǎn)73.1.2公司基本特點(diǎn)對(duì)存貨內(nèi)部控制的影響73.2公司存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀84 洽

10、洽食品股份有限公司內(nèi)部控制的問(wèn)題及成因與對(duì)策94.1存貨內(nèi)部控制的問(wèn)題94.1.1預(yù)算體系松散94.1.2存貨的采購(gòu)和倉(cāng)儲(chǔ)有待加強(qiáng)94.2存貨內(nèi)部控制問(wèn)題的成因分析94.2.1存貨內(nèi)部控制管理意識(shí)不夠94.2.2內(nèi)部審計(jì)有待加強(qiáng)10II4.2.3存貨管理相應(yīng)的機(jī)構(gòu)及管理人員不足104.3存貨內(nèi)部控制的相應(yīng)對(duì)策10 4.3.1強(qiáng)化存貨內(nèi)部控制制度104.3.2建立相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制114.3.3在明確存貨管理流程后設(shè)立相應(yīng)的工作人員和機(jī)構(gòu)115 結(jié)論12參考文獻(xiàn)13致謝14 III1緒論1.1選題意義與背景在我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的時(shí)代，對(duì)于食品是與我們生活息息相關(guān)的，不管是生活條件富?；蛐】导彝ザ?/p>

11、對(duì)食品問(wèn)題都是很重視 秦誼.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的存貨內(nèi)部控制研究D.遼寧大學(xué),2014.。生活整體生活水平到達(dá)了一個(gè)新的高度。而就食品制造行業(yè)而言，廠家為了謀求更高的利潤(rùn)空間，而采用一些非技術(shù)手段來(lái)提高利潤(rùn)。與此同時(shí)我國(guó)相關(guān)食品監(jiān)管部門(mén)對(duì)食品控制比較重視起來(lái)。并且出臺(tái)了一系列相關(guān)的法律與法規(guī)。例如：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、中華人民共和國(guó)食品安全法等。這一些列法律法規(guī)的出臺(tái)標(biāo)志著我國(guó)對(duì)食品行業(yè)的控制力度在不斷的強(qiáng)化。對(duì)于食品企業(yè)而言，無(wú)疑歸根結(jié)底還是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制方面采取措施，這樣才能保證食品的生產(chǎn)、流通的環(huán)節(jié)得到控制。最終才能讓食品的生產(chǎn)更具有可靠性、安全性和流通性 衛(wèi)曉妮.M公司存貨內(nèi)部控制問(wèn)題研究

12、D.中南大學(xué),2013.。在食品制造這一塊對(duì)企業(yè)內(nèi)部存貨管理是一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)。對(duì)于存貨的生產(chǎn)周期，以及采購(gòu)原材料方面是非常困難的。在食品方面涉及到的原材料質(zhì)保一般而言都是較短的。想要做出最終的產(chǎn)成品是必須經(jīng)歷很多復(fù)雜而又細(xì)致的環(huán)節(jié)。基于上面的考慮，為了保證食品生產(chǎn)更具有可靠性，安全性和流通性。保證食品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)得到更好的管理。并提出對(duì)存貨內(nèi)部控制管理研究。洽洽食品股份有限公司是由原來(lái)的安徽洽洽食品有限公司經(jīng)過(guò)外商投資變更為洽洽食品股份有限公司。成立于2001年8月9號(hào)。在2008年6月6日變更，之前的注冊(cè)資本為6,648.09萬(wàn)元。后由華泰集團(tuán)、合肥、亞洲華海、華元作為發(fā)起人以安洽公司截至

13、2008年3月31日經(jīng)審計(jì)的總資產(chǎn)205,671,681.22元按1：0.72951的比例折成150,000,000股，整體設(shè)立變更為股份有限公司。公司總部位于安徽省合肥市經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)。公司主要經(jīng)營(yíng)范圍是：堅(jiān)果炒貨等休閑食品生產(chǎn)與銷(xiāo)售。洽洽食品股份有限公司目前在國(guó)內(nèi)同行業(yè)中的地位據(jù)社會(huì)現(xiàn)實(shí)中的反饋首屈一指。目前公司產(chǎn)品的生產(chǎn)流程在逐步完善，公司經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)上的效果逐漸增長(zhǎng)。在食品制造行業(yè)與其他的行業(yè)對(duì)存貨管理方面具有特殊性質(zhì)，其存貨內(nèi)部控制可以從其各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)提出相應(yīng)的問(wèn)題，并且對(duì)提出的問(wèn)題做出了相應(yīng)的分析。對(duì)于目前洽洽食品有限公司存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題提出了有效的建議。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題

14、有利于改善，對(duì)同行業(yè)也起到參考作用 王鋒華.企業(yè)存貨內(nèi)部控制研究D.華中科技大學(xué),2013.。本文行文通過(guò)對(duì)洽洽食品股份有限公司的存貨內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題做出了相關(guān)的細(xì)節(jié)分析，并且對(duì)該公司存貨內(nèi)部控制提出的問(wèn)題做了理論性分析。本文有助于洽洽食品股份有限公司對(duì)于存貨內(nèi)部控制存在的相關(guān)問(wèn)題做出合理的完善，有利于該公司對(duì)存貨內(nèi)部控制方面的管理。并最終提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果與會(huì)計(jì)利潤(rùn)。同時(shí)保障食品的可靠性、安全性和流通性。同樣對(duì)國(guó)內(nèi)食品制造行業(yè)起到一定的參考價(jià)值。1.2研究思路與研究方法 1.2.1研究?jī)?nèi)容與框架本文的內(nèi)容一共分為五個(gè)章節(jié)，下面做一個(gè)簡(jiǎn)單的概述：第一章主要介紹了主要介紹了洽洽食品股份有限

15、公司的存貨內(nèi)部控制的選題意義與研究背景、研究思路與方法。第二章介紹了存貨內(nèi)部控制的理論，并對(duì)存貨內(nèi)部控制與內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題的理論做出了綜述。第三章是對(duì)洽洽食品股份有限公司現(xiàn)狀以及公司的基本特點(diǎn)做出總結(jié)，并對(duì)其存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀做出解析。第四章針對(duì)該公司的存貨內(nèi)部控制提出問(wèn)題與問(wèn)題的成因做出敘述，并借助數(shù)據(jù)分析，根據(jù)分析的詳細(xì)情況對(duì)該公司存貨內(nèi)部控制管理做出總結(jié)與評(píng)價(jià)，幫助本公司對(duì)內(nèi)部控制管理繼續(xù)完善。第五章對(duì)食品行業(yè)存貨內(nèi)部控制管理做出總結(jié)與評(píng)價(jià)，并對(duì)本文的成果做出總結(jié)。 1.2.2研究方法本文通過(guò)案例研究與理論研究相結(jié)合的方法，結(jié)合企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)分析，通過(guò)相應(yīng)的數(shù)據(jù)方面分析得出有關(guān)結(jié)論。本文采

16、取以下的分析方法：定量分析與定性分析相結(jié)合，對(duì)與企業(yè)目前的存貨管理結(jié)構(gòu)，存貨管理效率，生產(chǎn)效率采用定量分析。對(duì)于企業(yè)存貨管理與內(nèi)部控制的目前情況，提出相關(guān)問(wèn)題，以及解決辦法采取定性分析的方法。案例研究與理論相結(jié)合的方法對(duì)企業(yè)相關(guān)分析是有一定的全面性。在本文對(duì)洽洽食品有限公司做出定量定性分析之前的理論分析。主要是根據(jù)企業(yè)的目前生產(chǎn)情況做出相對(duì)于的理論講解。從整體上來(lái)看，本文在對(duì)洽洽食品股份限公司的存貨內(nèi)部控制進(jìn)行了相應(yīng)的理論與數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合目前洽洽食品股份有限公司存貨內(nèi)部控制的發(fā)展情況，對(duì)洽洽食品股份有限公司在存貨內(nèi)部控制方面進(jìn)行了實(shí)際與理論相結(jié)合來(lái)研究 王婕.HB食品有限公司存貨內(nèi)部控

17、制改進(jìn)研究D.湖南大學(xué),2013.。2.存貨內(nèi)部控制相關(guān)的理論分析2.1內(nèi)部控制相關(guān)的基礎(chǔ)理論 2.1.1內(nèi)部控制的特征內(nèi)部控制并不是完美的制度性質(zhì)的內(nèi)容，而是通過(guò)實(shí)踐與理論結(jié)合而不斷的提高，所以也是存在一定的局限性。在企業(yè)的生產(chǎn)銷(xiāo)售活動(dòng)中是不可缺少的部分，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)尤為重要，沒(méi)有一個(gè)合理正確的內(nèi)部控制制度，就很難做好內(nèi)部控制，內(nèi)部控制具有以下四個(gè)特征：1.全面性。內(nèi)部控制是對(duì)一個(gè)企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部過(guò)程進(jìn)行控制，而不只是單單針對(duì)局部的控制。只有這樣才能使得內(nèi)部控制起到更大的作用。2.經(jīng)常性。內(nèi)部控制不是像清查活動(dòng)一樣只有在規(guī)定的時(shí)間段或時(shí)刻進(jìn)行清查，而是涉及到在日?；顒?dòng)中各個(gè)業(yè)務(wù)都會(huì)

18、涉及到的，并且日常中要對(duì)企業(yè)的管理職能做檢查與考核。3.潛在性。內(nèi)部控制在日常生活中與企業(yè)的生產(chǎn)管理并不是明顯的割裂開(kāi)。而是隱含與融匯在日常工作中。不管企業(yè)是采取什么樣的方式方法去管理都存在控制意識(shí)和控制行為的存在。4.關(guān)聯(lián)性。在企業(yè)內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)之間都是存在一定的聯(lián)系到的，環(huán)環(huán)相扣，一種內(nèi)部控制的建立與消除都會(huì)影響其他相關(guān)聯(lián)的內(nèi)部控制活動(dòng)的加強(qiáng)，減弱或者取消。 2.1.2內(nèi)部控制的要素 內(nèi)部控制的要素可以分為以下五個(gè)方面：即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。融入企業(yè)的管理活動(dòng)中，下文對(duì)通過(guò)這五個(gè)要素進(jìn)行分析 張莉,吳凱.從內(nèi)部控制的角度探討存貨管理J.物流技術(shù).2009,

19、(09):38-40.?？刂骗h(huán)境。內(nèi)部環(huán)境方面的工作尤為重要，是企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作?？梢詺w納為以下六點(diǎn)：機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、治理結(jié)構(gòu)、人力資源政策、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出合理的判斷，從收集資料到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題（分析風(fēng)險(xiǎn)）解決問(wèn)題（做出對(duì)策）的過(guò)程?？刂苹顒?dòng)。是指企業(yè)對(duì)于上述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估產(chǎn)生的結(jié)果及時(shí)的做出相應(yīng)的控制對(duì)策與措施，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)造成重大的損失對(duì)策。信息與溝通。通過(guò)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)企業(yè)的各部門(mén)與外部之間建立信息的傳遞與反饋，最終對(duì)信息形成的過(guò)程做出總結(jié)。 內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是制企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制與監(jiān)督的過(guò)程中構(gòu)建的監(jiān)督與檢查

20、，包括日常與專(zhuān)項(xiàng)的監(jiān)督檢查，來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制有效的進(jìn)行，對(duì)其目前存在的問(wèn)題及缺陷做出對(duì)策，加強(qiáng)改進(jìn) 裴亞.淺談存貨的會(huì)計(jì)核算及存貨內(nèi)部控制管理J.現(xiàn)代商業(yè).2009,(29):238+237.。2.2存貨內(nèi)部控制的相關(guān)理論 2.2.1存貨內(nèi)部控制的功能分析企業(yè)為了強(qiáng)化存貨內(nèi)部管理、確保會(huì)計(jì)信息的可靠計(jì)量、加強(qiáng)成本有效的控制、控制并縮小企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)、防止相關(guān)人員的舞弊情況發(fā)生、并使企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展、實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定目標(biāo)等目的，從而建立系統(tǒng)的企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度是必要的任務(wù) 王潔凡.加強(qiáng)企業(yè)存貨管理的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范J.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)息.2011,(18):18-19.。1.保障取貨的真實(shí)性在存

21、貨取得時(shí)應(yīng)該在以下三個(gè)環(huán)節(jié)中重視：第一：存貨的采購(gòu)環(huán)節(jié)，采購(gòu)存貨是生產(chǎn)的起點(diǎn)，要保證采購(gòu)的合理性，不能讓存貨過(guò)多的擠壓，特別是對(duì)食品行業(yè)尤為重要。第二：對(duì)于已經(jīng)采購(gòu)好的存貨在入庫(kù)時(shí)采取計(jì)量的方法也有很大的差別，對(duì)于食品而言最好采用先進(jìn)先出法保障存貨的新鮮度。當(dāng)然各個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理、計(jì)量不同?？梢院侠淼夭捎貌煌挠?jì)價(jià)方法進(jìn)行計(jì)價(jià)。但是單個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循會(huì)計(jì)的計(jì)量屬性（縱向可比性）第三：存貨在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中要保障其存貨的周轉(zhuǎn)率 姬潮心.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)存貨內(nèi)部控制研究J.現(xiàn)代商業(yè).2010,(35):128.。2.保障存貨的完整性站在存貨的角度思考，存貨的流動(dòng)性很強(qiáng)并且容易變現(xiàn)，所以在企業(yè)存貨倉(cāng)儲(chǔ)，領(lǐng)

22、料等環(huán)節(jié)必須重視，保證賬實(shí)相符是必然的前提條件。3.采取利于存貨的計(jì)價(jià)與分?jǐn)偟姆椒ù尕浀挠?jì)價(jià)方法有先進(jìn)先出法，個(gè)別計(jì)價(jià)法和加權(quán)平均法。企業(yè)采取何種計(jì)價(jià)方法根據(jù)企業(yè)自身的情況而定，但是站在不管采用何種計(jì)量方法都必須遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行。 2.2.2存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)設(shè)定企業(yè)為了保證一系列相關(guān)會(huì)計(jì)信息資料的可靠與資產(chǎn)的完整，實(shí)行企業(yè)既定的目標(biāo)。會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部采取一系列的制度和約束，這整個(gè)過(guò)程我們稱(chēng)為內(nèi)部控制管理。對(duì)于存貨內(nèi)部流通的一系列環(huán)節(jié)采取相應(yīng)措施。不允許不相關(guān)人員接觸，做到嚴(yán)格管理。防止賬實(shí)不符的情況存在。存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)可以分為基礎(chǔ)目標(biāo)與具體目標(biāo)。基礎(chǔ)目標(biāo)包括四點(diǎn)：第一與企業(yè)制定的戰(zhàn)略緊密

23、聯(lián)系在一起，幫助企業(yè)來(lái)實(shí)行既定目標(biāo)；第二使企業(yè)的營(yíng)運(yùn)內(nèi)力有所提高，加強(qiáng)存貨的內(nèi)部控制管理。第三根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則保證企業(yè)所提過(guò)的會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。第四保證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中符合國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定。具體目標(biāo)包括：防止內(nèi)部與存貨相關(guān)的舞弊與差錯(cuò)出現(xiàn)，保證存貨完整性，加強(qiáng)存貨在各個(gè)環(huán)節(jié)的管理。在經(jīng)營(yíng)中要做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合相關(guān)規(guī)定的做出及時(shí)改變與完善。 2.2.3存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)分以下兩個(gè)方面：首先，對(duì)于存貨在生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)控制與存貨自身的控制。其次，就是企業(yè)對(duì)存貨會(huì)計(jì)計(jì)量與實(shí)際操作（實(shí)物保管）這一塊的控制。保證存貨周轉(zhuǎn)率與安全是這個(gè)環(huán)節(jié)的重點(diǎn) 周美容.探析企業(yè)存貨

24、內(nèi)部控制J.鄂州大學(xué)學(xué)報(bào).2012,(04):10-12.。 2.2.4存貨控制的流程存貨內(nèi)部控制可以分為以下兩個(gè)流程上的控制：首先是存貨本身的控制，即實(shí)物在流轉(zhuǎn)過(guò)程中的控制；然后是存貨的會(huì)計(jì)信息控制。加強(qiáng)對(duì)存貨實(shí)物流程的控制，對(duì)存貨價(jià)值變動(dòng)記錄程序進(jìn)行有效的控制。3.洽洽食品股份有限公司存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及評(píng)價(jià)3.1公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及對(duì)存貨內(nèi)部控制的影響 3.1.1公司基本特點(diǎn)洽洽食品有限公司是由原來(lái)的安徽洽洽食品有限公司經(jīng)過(guò)外商投資變更為洽洽食品股份有限公司。成立與2001年8月9號(hào)。在2008年6月6日變更，之前的注冊(cè)資本未6,648.09萬(wàn)元。后由華泰集團(tuán)、合肥、亞洲華海、華元作為發(fā)起人以

25、安洽公司截至2008年3月31日經(jīng)審計(jì)的總資產(chǎn)205,671,681.22元按1：0.72951的比例折成150,000,000股，整體設(shè)立變更為股份有限公司。1.主要產(chǎn)品。包括葵花子類(lèi)、西瓜子類(lèi)、豆類(lèi)、南瓜子類(lèi)、花生類(lèi)等傳統(tǒng)炒貨產(chǎn)品和以開(kāi)心果、核桃、杏仁等為代表的高檔堅(jiān)果產(chǎn)品。2.原材料市場(chǎng)。公司目前原材料主要來(lái)源種植與采購(gòu)相結(jié)合，目前公司在擴(kuò)大各種品種的種植，創(chuàng)造新產(chǎn)品的種植，例如：2014年在廣西百色開(kāi)展夏威夷果的種植并且完成了相應(yīng)基地的建設(shè)項(xiàng)目，同時(shí)在安徽池州碧根果種植工作，為后期企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。3.產(chǎn)品市場(chǎng)。公司目前的市場(chǎng)主要分散在兩個(gè)方向上：公司的渠道目前分布在線上與線下進(jìn)行銷(xiāo)

26、售。對(duì)于2016年電商渠道收入成增長(zhǎng)趨勢(shì)，2015年中期洽洽食品股份有限公司開(kāi)始開(kāi)發(fā)電商渠道，在2015年電商行業(yè)的銷(xiāo)售收入進(jìn)近8000萬(wàn)元。線下銷(xiāo)售渠道遍布全國(guó)各地，公司在合肥、哈爾濱、包頭、長(zhǎng)沙、重慶等第設(shè)立用于生產(chǎn)建設(shè)的基地，形成了就近供應(yīng)，減少運(yùn)輸成本。同時(shí)還有國(guó)外銷(xiāo)售渠道，出口亞、歐、美等三十多個(gè)地區(qū)和國(guó)家。 3.1.2公司基本特點(diǎn)對(duì)存貨內(nèi)部控制的影響從洽洽食品股份有限公司的基本特點(diǎn)可以看出其對(duì)存貨內(nèi)部控制的影響如下：1.產(chǎn)品的形式多元化，該公司主要致力與堅(jiān)果與多種炒貨。對(duì)于這一類(lèi)食品而言無(wú)疑需要重視其產(chǎn)品的倉(cāng)促、生產(chǎn)與流通速度。產(chǎn)品多元化的結(jié)果必然會(huì)導(dǎo)致其生產(chǎn)所需要的原材料多種多樣

27、 田圓圓.淺談我國(guó)中小企業(yè)存貨內(nèi)部管理控制J.商.2012,(11):16.。而且新鮮原材料的保證期時(shí)間較短，這無(wú)疑是給食品制造方面也是帶來(lái)了很大的困難。最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制難度有所增加。2.原材料的采購(gòu)方式存在多種形式，勢(shì)必加強(qiáng)采購(gòu)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制。公司主要的原材料有籽類(lèi)與堅(jiān)果等。對(duì)于瓜子與堅(jiān)果的采購(gòu)，公司主要集中于自行生產(chǎn)與對(duì)外采購(gòu)等方式取得。從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，這一系列原材料的驗(yàn)收入庫(kù)要保持與預(yù)期一致。3.產(chǎn)品的渠道較為廣泛。主要致力與電商與線下銷(xiāo)售。渠道分散在全國(guó)各地，較為廣泛。3.2公司存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀目前公司已經(jīng)擁有一套相對(duì)完整的內(nèi)部控制管理制度，主要包括內(nèi)部票據(jù)管理制度、生產(chǎn)車(chē)

28、間核算管理辦法、營(yíng)銷(xiāo)收款業(yè)務(wù)的管理制度、物資管理制度、采購(gòu)付款業(yè)務(wù)的管理制度、固定資產(chǎn)的管理制度、財(cái)務(wù)管理制度和申請(qǐng)?jiān)鲩_(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注意事項(xiàng)八個(gè)方面。完善的內(nèi)部控制體系，對(duì)公司提高經(jīng)濟(jì)效益起到了決定性的作用。1. 公司目前還沒(méi)有單獨(dú)對(duì)存貨內(nèi)部控制制定相應(yīng)的規(guī)章制度，可以通過(guò)查閱該公司的內(nèi)部控制制度以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司審計(jì)的項(xiàng)目可以發(fā)現(xiàn)。2. 公司的存貨內(nèi)部控制管理體系存在松散狀況。對(duì)于公司沒(méi)有針對(duì)存貨方面提出相關(guān)的管理方案，沒(méi)有做出詳細(xì)的文件方面的規(guī)范調(diào)整。并且存貨內(nèi)部控制管理是一個(gè)靈活性的話題，在相應(yīng)的時(shí)間做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。3.公司在采購(gòu)與倉(cāng)儲(chǔ)方面缺乏靈活性，而在相應(yīng)的年份中只針對(duì)一個(gè)具體的

29、預(yù)算方案去實(shí)施，而缺乏一定的靈活性。在相應(yīng)的地區(qū)建立原材料生產(chǎn)基地，這種做法是公司的一種長(zhǎng)期投資法案，對(duì)于公司長(zhǎng)期發(fā)展是一個(gè)很不錯(cuò)的措施。4.洽洽食品股份有限公司內(nèi)部控制的問(wèn)題及成因與對(duì)策4.1存貨內(nèi)部控制的問(wèn)題 4.1.1預(yù)算體系松散該公司雖然成立了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和預(yù)算部門(mén)，但是對(duì)于存貨的預(yù)算管理沒(méi)有做到準(zhǔn)確無(wú)誤。日常的預(yù)算任務(wù)無(wú)疑是落在財(cái)務(wù)部門(mén)上，對(duì)于存貨的預(yù)算沒(méi)有建立有效的控制措施。在預(yù)算調(diào)整是預(yù)算部門(mén)往往是依照內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)辦，這樣導(dǎo)致預(yù)算沒(méi)有很好的讓相依的預(yù)算部門(mén)來(lái)辦理，使得存貨內(nèi)部控制還是存在一定的缺陷性。同時(shí)也影響到存貨管理水平 姬潮心.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)存貨內(nèi)部控制研究J.

30、現(xiàn)代商業(yè).2010,(35):128.。 4.1.2存貨的采購(gòu)和倉(cāng)儲(chǔ)有待加強(qiáng)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)長(zhǎng)用評(píng)價(jià)資產(chǎn)管理的指標(biāo)之一。該指標(biāo)可以用來(lái)衡量一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。表明該企業(yè)的存貨的運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)效率。該數(shù)據(jù)用于反應(yīng)企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)效率，比值高表明存貨的周轉(zhuǎn)速度快，存貨的占有水平低，流動(dòng)性就越強(qiáng)，即變現(xiàn)能力就強(qiáng)。表4-1 2013-2015年洽洽食品股份有限公司存貨周轉(zhuǎn)率時(shí)間（年）201320142015營(yíng)業(yè)收入(元）2,988,447,898.103,113,231,429.433,311,372,569.86存貨（元）832,959,542.36950,513,472.301,18

31、3,037,453.49存貨周轉(zhuǎn)率3.593.282.80從表4-1中可以分析出洽洽食品股份有限公司的存貨周轉(zhuǎn)率在進(jìn)3年中成下降趨勢(shì)，根據(jù)和訊網(wǎng)行業(yè)數(shù)據(jù)，對(duì)于食品行業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率均值為9.15而該公司在食品行業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率偏低。企業(yè)針對(duì)存貨管理按照一定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)實(shí)施是沒(méi)有錯(cuò)的，但是在企業(yè)對(duì)不同的存貨沒(méi)有過(guò)多的注意其特殊性，沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)化的細(xì)化管理 帥艾霞.完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制淺析J.財(cái)政監(jiān)督.2009,(04):51-52.。同行業(yè)選取黑牛食品為例進(jìn)行存貨周轉(zhuǎn)率計(jì)算對(duì)比。表4-2 2013-2015年黑牛食品股份有限公司存貨周轉(zhuǎn)率時(shí)間（年）201320142015營(yíng)業(yè)收入(元）697,156,32

32、5.35583,344，130.30430,507,790.86存貨（元）155,248,543.97131,630,798.8547,572,047.00存貨周轉(zhuǎn)率4.494.439.05通過(guò)對(duì)比洽洽食品股份有限公司與黑牛食品股份有限公司存貨周轉(zhuǎn)率比較，可知洽洽食品股份有限公司在同行業(yè)之間存貨周轉(zhuǎn)率偏低。4.2存貨內(nèi)部控制問(wèn)題的成因分析 4.2.1存貨內(nèi)部控制管理意識(shí)不夠洽洽食品股份有限公司作為食品生產(chǎn)企業(yè)，存貨的流動(dòng)性對(duì)于企業(yè)而言至關(guān)重要，而且存貨的管理具有一定的特殊性。存貨的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)方面相對(duì)復(fù)雜。因此能得到合理且科學(xué)化的管理尤為重要。表4-3 洽洽食品股份有限公司存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比率

33、時(shí)間201320142015存貨（元）832,959,542.36950,513,472.301,183,037,453.49流動(dòng)資產(chǎn)（元）2,473,991,090.072,765,510,961.353,107,743,049.59存貨占比33.67%34.37%38.07%對(duì)于存貨的科學(xué)化管理不夠，缺乏相應(yīng)科學(xué)管理的方式與方法。在長(zhǎng)期企業(yè)生產(chǎn)管理中沒(méi)有科學(xué)的存貨管理方案，而是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)來(lái)多年的經(jīng)驗(yàn)與原則在進(jìn)行存貨管理，在內(nèi)部控制報(bào)告中該企業(yè)也提到要加強(qiáng)內(nèi)部管理人員的培訓(xùn)，做到科學(xué)管理。 4.2.2內(nèi)部審計(jì)有待加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員相對(duì)較多，有自己內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)，但是在日常實(shí)物中應(yīng)

34、該加強(qiáng)分工具體化。對(duì)于企業(yè)存貨這一塊按照國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)制度相關(guān)的文件性質(zhì)的方案，并且存貨內(nèi)部控制要根據(jù)在不同時(shí)期采取變化與改進(jìn) 徐傳和,高躍峰.高校存貨管理內(nèi)部控制研究J.中國(guó)總會(huì)計(jì)師.2015,(06):102-104.。絕不能忽視存貨內(nèi)部控制的漏點(diǎn)和忙點(diǎn)方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，一旦存貨出現(xiàn)了相關(guān)的食品問(wèn)題就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)重大過(guò)失的出現(xiàn)。就會(huì)使得企業(yè)造成重大的損失。 4.2.3存貨管理相應(yīng)的機(jī)構(gòu)及管理人員不足該公司對(duì)存貨各個(gè)環(huán)節(jié)的管理人員不是十分的具體細(xì)化，雖然在一些基礎(chǔ)工作中按照會(huì)計(jì)的管理制度設(shè)置相應(yīng)的單位和人員，但是還是不充足。由于公司的規(guī)模較大，對(duì)于每個(gè)生產(chǎn)基地而言沒(méi)有根據(jù)具體情況而定。4.3

35、存貨內(nèi)部控制的相應(yīng)對(duì)策 4.3.1強(qiáng)化存貨內(nèi)部控制制度完善存貨內(nèi)部控制制度是企業(yè)存貨管理的根本，我們必須完善存貨的相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，大致可以可以分為采購(gòu)環(huán)節(jié)、庫(kù)管環(huán)節(jié)、領(lǐng)用環(huán)節(jié)、盤(pán)存環(huán)節(jié)等幾個(gè)方面。其中采購(gòu)環(huán)節(jié)與領(lǐng)用環(huán)節(jié)是重點(diǎn)，強(qiáng)化存貨內(nèi)部控制應(yīng)重視這兩環(huán)節(jié)。企業(yè)的采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)保證其貨物的質(zhì)量與份額真實(shí)有效，并同時(shí)取得對(duì)方的相應(yīng)發(fā)貨單。保證真實(shí)有效的情況下做好交接，并保證其相關(guān)內(nèi)部手續(xù)齊全。企業(yè)在領(lǐng)用環(huán)節(jié)也應(yīng)當(dāng)保證相關(guān)存貨的安全性，合理的控制存貨的收發(fā)制度，領(lǐng)用是采用限額法，同時(shí)必須經(jīng)相關(guān)管理人員的簽字并蓋章，還應(yīng)有相應(yīng)的接受單據(jù)與接受部門(mén)簽字。保證手續(xù)齊全，真實(shí)有效，才能進(jìn)行相應(yīng)的存貨收發(fā) 羅立英.淺談企業(yè)存貨內(nèi)部控制J.經(jīng)營(yíng)管理者.2013,(32):39-40.。 4.3.2建立相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制建立相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制以達(dá)到存貨盤(pán)點(diǎn)與流通方面完善，加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)管對(duì)應(yīng)員工培訓(xùn)，重點(diǎn)并科學(xué)化盤(pán)點(diǎn)存貨。該企業(yè)應(yīng)該重視存貨盤(pán)點(diǎn)與會(huì)計(jì)計(jì)量相互分離，建立健全的存貨監(jiān)管機(jī)制。對(duì)閑置存貨做到科學(xué)合理的利用，在市場(chǎng)上建立完整的信息交流平