管理制度制度股份有限有限公司

1、（管理制度） 司20XX年XX月XX股份有限XX公司財(cái)務(wù)管理制度目錄第壹章總則第二章財(cái)會基礎(chǔ)工作第三章資金籌集管理第四章流動資產(chǎn)管 理第五章長期資產(chǎn)管理第六章對外投資管理第七章成本費(fèi)用 管理第八章收入、利潤及分配管理 第九章財(cái)務(wù)方案和財(cái)務(wù)分 析第一章總則第一條 為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，建立適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的新型財(cái)務(wù)體系，依據(jù)會計(jì)法 、企業(yè)財(cái)務(wù)通則 、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn) 則、企業(yè)會 計(jì)制度及其他有關(guān)規(guī)定。結(jié)合本公司的運(yùn)營特點(diǎn)及管理要求，制訂本制度。本制度適用于公司及所屬各單位，控股公司參照執(zhí)行。第二條 財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容包括：資金管理、投資管理、收入和分配管

2、理以及成本管理等。第三條 財(cái)務(wù)管理的任務(wù)是：組織企業(yè)資金活動，處理企業(yè)同各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系，通過財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析等方法，全面參和預(yù)測、控制、決策公司的行為趨向，以實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富的最大化。第四條 實(shí)行“集中統(tǒng)壹和分級管理”相結(jié)合的管理體制。公司財(cái)務(wù)實(shí)行四統(tǒng)：統(tǒng)壹對外投資的決策權(quán)、統(tǒng)壹資金的調(diào)配權(quán)、統(tǒng)壹物資的采購權(quán)、統(tǒng)壹產(chǎn)品的收發(fā)權(quán)，根據(jù)公司的總體目標(biāo)，組織企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，實(shí)行指標(biāo)分解，層層落實(shí)，財(cái)務(wù)部定期進(jìn)行考核分析兌現(xiàn)。第五條 公司管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金和成本管理為核心。首先必須健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，由財(cái)務(wù)總監(jiān)主管財(cái)務(wù)和會計(jì)工作， 設(shè)置財(cái)務(wù)部具體管理公司財(cái)務(wù)會計(jì)工

3、作， 財(cái)務(wù)總監(jiān)由董事會 聘任，具體行使財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé) 。第六條 財(cái)務(wù)部經(jīng)理由總經(jīng)理聘任。 財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)： 負(fù)責(zé)資金籌集、 營運(yùn)資金管理、 利潤的 分配、財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)檢查、財(cái)務(wù)分析以及參和固定資產(chǎn)投資、證券投資和長期投資的管理和決策分析。按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度的要求，辦理財(cái) 務(wù)審核和費(fèi)用報(bào)銷等有關(guān)會計(jì) 核算，負(fù)責(zé)納稅管理，進(jìn)行會計(jì)核算、實(shí)行會計(jì)監(jiān)督、編制會計(jì)報(bào)表。第二章財(cái)會基礎(chǔ)工作第七條公司執(zhí)行的主要會計(jì)政策：（1） .執(zhí)行的會計(jì)制度： 本公司執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度及國家有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定。（2） .會計(jì)年度： 會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。（3） .記賬

4、本位幣： 采用人民幣為記賬本位幣。（4） .記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以實(shí)際成本為計(jì)價(jià)原則。（5） .外幣業(yè)務(wù)核算方法：對發(fā)生的外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日中國人民銀行公布的市場價(jià)（中間價(jià)）折合人民幣記賬，月終，對各種外幣賬戶的外幣期末余額，按期末市場匯價(jià)（中間價(jià)）進(jìn)行調(diào)整，發(fā)生的差額，和購建固定資產(chǎn)有關(guān)且于其尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，計(jì)入有 關(guān)固定資產(chǎn)的購建成 本，和購建固定資產(chǎn)無關(guān)，屬于籌建期間的計(jì)入開辦費(fèi)，屬于生產(chǎn)運(yùn)營期間的計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（6） .現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)：公司確認(rèn)現(xiàn)金等價(jià)物的標(biāo)準(zhǔn)為：持有的期限短（壹般是指以購買日起 3個(gè)月內(nèi)到期）、 流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換

5、為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動較小的投資。（7） .壞賬核算方法：公司壞賬核算采用備抵法，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款余額為基數(shù)的壹定比例計(jì)提（具體詳見七項(xiàng)準(zhǔn)備）（財(cái)政部關(guān)聯(lián)規(guī)定變更時(shí)，結(jié)合公司實(shí)際情況予以調(diào)整）。壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：1 .債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回時(shí)。2 .債務(wù)人逾期未履行其清償義務(wù)，且具有明顯特征表明無法收回時(shí)。（8） .存貨計(jì)價(jià)方法：存貨包括于生產(chǎn)運(yùn)營過程中生產(chǎn)或銷售而儲備的原材料、包裝物、低值易耗品、于 產(chǎn)品、庫存商品 等。存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，購入且驗(yàn)收入庫，材料按實(shí)際成本入賬，發(fā)出材料成本采用加權(quán)平均法，入庫產(chǎn)成品（自制半成品）按實(shí)際生產(chǎn)成

6、本核算，發(fā)出產(chǎn)成品采用加權(quán)平均法核算，領(lǐng)用低值易耗品按壹次攤銷法核算，生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物直接計(jì)入成本費(fèi)用。如由于存貨遭受毀損全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本，導(dǎo)致存貨成本不可收回的部分價(jià)值提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（9） .長期股權(quán)投資的核算方法：長期股權(quán)投資：按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或確定的價(jià)值記賬，對其他單位的投資占 該單位有表決權(quán)資本總額 20%或者以下， 或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本 總額20%或20%之上的，但不具有重大影響，采用成本法核算；對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或者之上，或雖投資不足 20%，但有重大影響的，采用 權(quán)益法核算； 投資占該單位有 表決權(quán)資本總

7、額 50%之上的， 按權(quán)益法核算， 且合且報(bào)表。股權(quán)投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷，沒有規(guī)定投資期限的，借方差額不超過10年的期限攤銷，貸方差額按不低于10年的期限攤銷。減值準(zhǔn)備計(jì)提由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位運(yùn)營情況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，以低于賬面價(jià)值部分計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。（十）.長期債權(quán)投資的核算方法：以實(shí)際支付的全部價(jià)款（包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等關(guān)聯(lián)費(fèi)用），減去已到付息期但尚未領(lǐng)取 的債券利息余額記賬，溢價(jià)或折價(jià)于債券存續(xù)期間的，按直線法予以攤銷。由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位運(yùn)營情況惡化，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值，以低于賬面價(jià)值部分計(jì)

8、提減值準(zhǔn)備。（十一）.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法：1 .固定資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)為：使用年限于壹年之上的房屋、建 筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他和生產(chǎn)運(yùn)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具，以及不屬于生產(chǎn)運(yùn)營的主要設(shè)備，但單位價(jià)值于2000元之上，且且使用年限超過倆年的物品。當(dāng)月新增的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計(jì)算，按固定資產(chǎn)類別，估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值（原值的3%）確定。其折舊率如下：固定資產(chǎn)分類折舊年限表設(shè)備大類設(shè)備分類折舊年限年折舊率月折舊率房屋及建筑物生產(chǎn)用房352.771%0.231%非生產(chǎn)用房402.425%0.202

9、%簡易房812.125%1.01%其他建筑物204.85%0.404%通用設(shè)備機(jī)械設(shè)備128.083%0.674%運(yùn)輸設(shè)備812.125%1.01%電子計(jì)算機(jī)519.4%1.617%電話機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理機(jī)519.4%1.617%其他通用設(shè)備、器具204.85%0.404%專用設(shè)備變電配電設(shè)備204.85%0.404%供水設(shè)備204.85%0.404%2?公司于中期期末或年度終了，對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)檢查，由于市價(jià)持續(xù)下跌或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值的，將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（十二）.于建工程核算方法：于建工程按各項(xiàng)工程實(shí)際發(fā)生的支

10、出核算，于工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的借款利息支出和外匯折算差額予以資本化，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。如果有證據(jù)證明于建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。（十三）.無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷方法：無形資產(chǎn)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)，中期期末或年度終了，檢查各項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，對預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。攤銷期限如有合同規(guī)定受益年限的，按規(guī)定的受益年限攤銷，沒有規(guī)定受益年限的，按不超過10年的期限攤銷。（十四）.長期待攤費(fèi)用攤銷方法：長期待攤費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額核算，屬公司籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，于開始生產(chǎn)運(yùn)營的當(dāng)月壹次性計(jì)入該月?lián)p益，其他待攤費(fèi)用于項(xiàng)目的

11、受益年限內(nèi)平均攤銷。（十五）？攵入確認(rèn)原則：1?商品銷售：于商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移買方，公司不再對該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，關(guān)聯(lián)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，且且和銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。2叫供勞務(wù)：按照完工百分比法確認(rèn)關(guān)聯(lián)的勞務(wù)收入，如提供的勞務(wù)合同于同壹年度內(nèi)開始且完成的，也可于完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。于按照完工百分比確認(rèn)關(guān)聯(lián)勞務(wù)收入時(shí)，應(yīng)以勞務(wù)合同的總收入，勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定和交易關(guān)聯(lián)的價(jià)款能夠流入，已經(jīng)發(fā)生的成本和完成勞務(wù)將要發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量為前提，如不能滿足上述條件，應(yīng)于年度終了時(shí)將已經(jīng)發(fā)生且預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償?shù)?/p>

12、勞務(wù)成本金額確認(rèn)為收入。3.提供他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)而發(fā)生的收入，按有關(guān)合同、協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)，應(yīng)滿足和交易關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司，收入的金額能夠可靠地計(jì)量。（十六）.合且報(bào)表的編制方法： 合且會計(jì)報(bào)表是以母公司和納入合且范圍的子公司的會計(jì)報(bào)表和 其他有關(guān)資料為依 據(jù)，按照合且會計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定編制而成，子公司會計(jì)政策如和母公司不符 的，應(yīng)按企業(yè)會計(jì)制度進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。第八條會計(jì)核算：（一）.原始憑證的基本要求：公司及所屬子公司每發(fā)生壹項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均必須取得或填制合法的原始憑證，取得或填制的原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，內(nèi)容必須真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、清 晰，且做到及時(shí)

13、傳 遞、匯集。填制記賬憑證，對）.會計(jì)憑證的基本要求：公司財(cái)務(wù)人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證, 性質(zhì)相同而不需要逐筆記賬的原始憑證，能夠匯總編制原始憑證匯總表（3） .會計(jì)賬海：公司及其所屬子公司會計(jì)核算單位，均必須設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬 和其他 輔助賬箭，會計(jì)賬箭啟用后，財(cái)會人員必須根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記會計(jì)賬箭，賬箭記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、亂挖或用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照規(guī)范的方法進(jìn)行更正。（4） .會計(jì)報(bào)表：公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)制度和有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的格式和要求，定期編制財(cái)務(wù)方案，且報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門，因特殊原因需向有關(guān)政府或機(jī)構(gòu)

14、報(bào)送報(bào)表者必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，且于報(bào)表上注明“僅供參考”字樣。第九條 會計(jì)檔案管理制度。（1） .根據(jù)中華人民共和國檔案法、財(cái)政部會計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，對公司的會計(jì)憑證、會計(jì)賬箭、會計(jì)報(bào)表以及會計(jì)工作有關(guān)的專業(yè)資料，定期收集、審查核對、整理立 卷、編制目 錄、裝訂成冊，當(dāng)年會計(jì)檔案，于會計(jì)年終后由財(cái)務(wù)部門保管壹年，期滿后編造清冊移交公司檔案室保管。（2） .調(diào)閱會計(jì)檔案，應(yīng)辦理調(diào)閱手續(xù)，本單位人員調(diào)閱會計(jì)檔案，要經(jīng)過財(cái)務(wù)主管人員同意；外單位調(diào)閱會計(jì)檔案要有正式介紹信，財(cái)務(wù)主管人員審批同意，調(diào)閱會計(jì)檔案要詳細(xì)登記調(diào)閱會計(jì)檔案名稱、調(diào)閱日期、調(diào)閱人員姓名及工作單位、調(diào)閱理由、歸仍時(shí)間、調(diào)閱時(shí)不得將

15、會計(jì)檔案攜帶出檔案室，若需復(fù)制應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)主管人員審批同意。（3） .對保管期滿能夠銷毀的會計(jì)檔案，由公司檔案管理部門提出意見，會同財(cái)務(wù)部共同鑒定，嚴(yán)格審查，編造會計(jì)檔案銷毀清冊，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對其中的債權(quán)債務(wù)、原始憑證、涉外（含港、澳、臺地區(qū)）和對新發(fā)行以處理歷史遺留問題和重要參考價(jià)值的會計(jì)資料，應(yīng)單獨(dú)抽出另行立卷保管。第三章資金籌集管理第十條 資本金（股金）是公司設(shè)立時(shí)，股東各方按協(xié)議或章程規(guī)定認(rèn)繳的資金。公司的股本，若需要增加或減少，需按公司章程的規(guī)定由董事會制定方案，提交股東大會審議批準(zhǔn)后實(shí)施。公司所屬子公司的資本金，于設(shè)立時(shí)，由發(fā)起單位共同協(xié)商確定，公司證券投資部參和新公司資本金的商定

16、，且按對外投資權(quán)限，報(bào)董事會或股東大會批準(zhǔn)，子公司資本金需要增加或減少時(shí)，應(yīng)由公司派出董事向公司方案，按投資權(quán)限規(guī)定審批。第十一條 公司及各子公司的資本金，應(yīng)聘請中國注冊會計(jì)師驗(yàn)資，出具驗(yàn)資方案。運(yùn)營 期間，投 資各方對投入公司的資本金，除按公司章程的有關(guān)規(guī)定依法減資或轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。第十二條公司應(yīng)根據(jù)對外投資及生產(chǎn)運(yùn)營的需要確定合理的資金需要量，考慮資金成本效益原則，確定合理的資本結(jié)構(gòu)，采用向社會公眾發(fā)行股份、向現(xiàn)有股東配售股份、發(fā)行債 券以及適當(dāng)?shù)慕鹑?機(jī)構(gòu)貸款等不同資金籌集方式籌集所需資金。公司資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)穩(wěn)定保持于壹個(gè)合適的比例，以使資金成本最低、經(jīng)濟(jì)效益最大，最終達(dá)到股東

17、財(cái)富最大化的理財(cái)目標(biāo)。第十三條 公司向社會公眾發(fā)行新股，向現(xiàn)有股東配售股份及發(fā)行債券，應(yīng)由財(cái)務(wù)部根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展及生產(chǎn)運(yùn)營的需要，充分考慮籌資后公司的凈資產(chǎn)收益率等關(guān)聯(lián)指標(biāo)，提出可行性研究方案，組織有關(guān)部門或?qū)＜疫M(jìn)行分析，報(bào)經(jīng)董事會審議由股東大會特別決議通過后實(shí)施。第十四條 公司向金融機(jī)構(gòu)借款由公司財(cái)務(wù)部集中統(tǒng)壹管理。公司財(cái)務(wù)部根據(jù)股東大會通過的運(yùn)營計(jì)劃和投資計(jì)劃，進(jìn)行資金需要量的預(yù)測和資金成本的分析，于合理的負(fù)債比例和債務(wù)結(jié)構(gòu)情況下，擬定資金籌措方案。每月（每季）編制資金收支變動分析表（每年年末編制現(xiàn)金流量表）、信貸計(jì)劃，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。第十五條 公司對外借款， 于確定需要量的同時(shí)，仍應(yīng)綜

18、合考慮及必要分析宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，合理 確定短期借款和長期借款的比例。第十六條 向金融機(jī)構(gòu)的借款由公司及其成員單位的財(cái)務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)管理和核算。對外借款應(yīng)遵守銀行借款的規(guī)定，接受銀行的監(jiān)督。借款應(yīng)按期歸仍，如遇特殊不能按期歸仍，應(yīng)及時(shí)向銀行申請展期， 避免逾期罰息。 支付借款利息， 應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定逐筆進(jìn)行復(fù)核， 避免不必要的損失。第十七條 其他負(fù)債(包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款及其他應(yīng)付款等)是于結(jié)算過程中占用其他單位或個(gè)人的資金，也是公司資金的壹項(xiàng)來源，應(yīng)充分加以利用，但應(yīng)避免借故拖欠、損傷信譽(yù)。第十八條 公司若需發(fā)行債券，應(yīng)由公司財(cái)務(wù)部門提出方案、總經(jīng)理批準(zhǔn)、董事會審議，經(jīng)股東大會通過

19、后，且報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行審查批準(zhǔn)后，委托中介結(jié)構(gòu)代理發(fā)行，且和受托的中介機(jī)構(gòu)簽訂代理發(fā)行債券合同。債券到期應(yīng)恪守信用，按期足額支付本息。第四章流動資產(chǎn)管理第十九條貨幣資產(chǎn)管理：(1) .錢賬分管，會計(jì)、出納分開，實(shí)行互相牽制，互相配合，互相監(jiān)督。(2) .現(xiàn)金管理：1 .現(xiàn)金使用范圍： 嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度，現(xiàn)金只能用支付職工工資、津貼；支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； 支付各種勞保、 福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；出 差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)結(jié)算起點(diǎn)(壹般為2000元)以下的零星支出，中國人 民銀行規(guī)定能夠用現(xiàn)金 支付的其他支出。2 .庫存現(xiàn)金管理： 庫存現(xiàn)金實(shí)行限額管理，公司及所屬各

20、單位，可按國家規(guī)定保留壹定 數(shù)額的庫存現(xiàn)金， 庫存現(xiàn)金的限額壹般為三天的日常零星開支需要，可根據(jù)實(shí)際需要 和開戶銀行商定。庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額，超過部分必須于當(dāng)日存入銀行，最遲 不得超過次日中午。每日下班前結(jié)余現(xiàn)金均要放入保險(xiǎn)箱。3 .現(xiàn)金收付管理：(1)現(xiàn)金收付應(yīng)有專職出納員負(fù)責(zé)。現(xiàn)金收付必須根據(jù)合法的憑證由出納人員認(rèn)真審核后辦理。對于顯然違反規(guī)定的收支，應(yīng)當(dāng)拒絕辦理，對于內(nèi)容不詳、手續(xù)不全、數(shù)字差錯(cuò)的憑證，應(yīng)當(dāng)予以退回，要求補(bǔ)辦手續(xù)，更正錯(cuò)誤，遇有偽造、涂改憑證等虛報(bào)冒領(lǐng)的應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映。(2)不得坐支現(xiàn)金。對銷售時(shí)收取的現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)及時(shí)送存銀行，不得用來直接支付公司和企業(yè)自身的支出。

21、需支付現(xiàn)金的，應(yīng)從備用金支付或從開戶銀行中提取。(3)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由公司財(cái)務(wù)主管人員蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后才能提取。(4)派人到外地采購，應(yīng)通過銀行簽發(fā)匯票或?qū)⒖铐?xiàng)匯往采購地銀行開立采購戶，由銀行監(jiān)督支付，不得讓采購人員攜帶大量現(xiàn)金。(5)現(xiàn)金財(cái)務(wù)管理，建立健全現(xiàn)金日記賬，由出納員逐筆登記現(xiàn)金收支，當(dāng)日結(jié)出余 額，庫存現(xiàn) 金應(yīng)每日盤點(diǎn)、核對和檢查，保證做到賬款相符，如有不符，出納員應(yīng)于當(dāng)天方案財(cái)務(wù)主管人員。每月月末出納員應(yīng)將現(xiàn)金日記賬和總賬核對相符。財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)定期或不定期抽盤庫存現(xiàn)金。(6)不準(zhǔn)私自挪用現(xiàn)金，不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存取現(xiàn)金，不準(zhǔn)白條抵 庫，不

22、準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行，不準(zhǔn)保留賬外公款，私設(shè)小金庫，不準(zhǔn)套取庫存現(xiàn)金。（1） .銀行存款管理：1 .賬戶：公司本部應(yīng)根據(jù)中國人民銀行規(guī)定，確定壹家銀行的壹個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立壹個(gè)基本存款賬戶，同時(shí)可根據(jù)實(shí)際需要于其他銀行開立必要的存款賬戶，但現(xiàn)金的提取只 能通過基本存款賬戶提取， 其他賬戶只能進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。開設(shè)的銀行賬戶由公司財(cái)務(wù) 部門管理，各下屬單位、部門不得自行開設(shè)銀行賬戶，確因業(yè)務(wù)需要，于符合有關(guān)規(guī) 定的前提下， 報(bào)經(jīng)公司本部批準(zhǔn)后方可開設(shè)銀行賬戶，且報(bào)公司本部備案，納入公司本級對銀行賬戶的統(tǒng)壹管理。2 .使用：嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，除根據(jù)現(xiàn)金使用范圍中所指辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)

23、，必須經(jīng)常掌握各個(gè)銀行賬戶的收支和結(jié)余情況，且按照規(guī)定正確使用匯票、本票、支票等各種結(jié)算方式，對日常銀行存款的收付事項(xiàng)，均必須由經(jīng)辦人員簽字和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo) 審核批準(zhǔn)，手續(xù)齊全；財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)單位、合同、文件等的真實(shí)性，手續(xù)的完備性后再予以辦理，對于壹切違反法律、法規(guī)和制度規(guī)定的收支，應(yīng)當(dāng)拒絕辦理且及時(shí)方案總經(jīng)理進(jìn)行處理。3 .建賬：按銀行名稱和賬號分別開設(shè)銀行存款日記賬，逐筆登記銀行收付， 逐日結(jié)出余 額，逐月和銀行對賬單核對，如出現(xiàn)差異，應(yīng)逐筆核對，查出原因，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)后，應(yīng)達(dá)到賬賬相符。4 .不準(zhǔn)出租、出借賬戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)套取銀行信用。（2） .支票管

24、理：1 .種類：支票包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票、劃線支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票既可用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬；劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，根據(jù)公司管理只使用現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。2 .保管：支票必須有專人保管，現(xiàn)金支票由現(xiàn)金出納保管，轉(zhuǎn)賬支票由銀行出納保管，以確保支票的完全、完整。3 .簽發(fā)：嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，所蓋印章和其預(yù)留銀行印簽必須 壹致，不得簽發(fā)支付密碼（如有） 名錯(cuò)誤的支票， 支票由出納員統(tǒng)壹簽發(fā)，寫明用途， 經(jīng)公司主管負(fù)責(zé)人審核蓋章后，方可到開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金，同時(shí)，出納員 必須及時(shí)做好支票領(lǐng)用存?zhèn)洳榈怯浌ぷ?，公司?cái)務(wù)

25、主管負(fù)責(zé)人定期或不定期進(jìn)行抽檢。（3） .其他貨幣資金管理：1 .其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、于途貨幣資金等，可按 照本制度中銀行存款的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。第二十條應(yīng)收賬款的管理：（1） .公司及所屬各單位的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款的日常核算，建立備查，且根據(jù)崗位 職責(zé)， 每月定期定時(shí)編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，進(jìn)行賬齡分析，落實(shí)催收責(zé)任人，報(bào)送業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)人和公司總經(jīng)理。（2） .財(cái)務(wù)人員應(yīng)和業(yè)務(wù)往來單位及時(shí)做好對賬工作，根據(jù)對賬余額定期填發(fā)應(yīng)收款催收通知單，對確屬不能按期回收的各類款項(xiàng)，有必要采取強(qiáng)制措施。（3） .建立壞賬準(zhǔn)備金制度，年末按應(yīng)收賬款余

26、額的壹定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金（具體詳見 六項(xiàng)準(zhǔn) 備），發(fā)生壞賬損失時(shí)，應(yīng)由業(yè)務(wù)人員提出申請，經(jīng)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)主管人員審核后，年損失金額于10萬元之上的報(bào)董事會批準(zhǔn)，且 按規(guī)定報(bào)主管財(cái)稅部門備10萬元以下報(bào)總經(jīng)理審批，報(bào)董事會備案;案或?qū)徟?。第二十一條存貨的管理：（1） .為加強(qiáng)管理，使存貨儲備總成本最低，供應(yīng)部門、財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，計(jì)算 制定存 貨最優(yōu)經(jīng)濟(jì)訂貨量和最低儲備量。供應(yīng)部門將最低儲備量落實(shí)到倉庫，且做到專人采購、專庫專人管理。（2） .實(shí)行歸口分級管理制度，供應(yīng)部門負(fù)責(zé)貨物的采購、運(yùn)輸，根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃或倉庫和生產(chǎn)部門共同簽發(fā)的材料中購單，經(jīng)審批后，供應(yīng)部門才可購入材料。供應(yīng)部門要了

27、解市場動態(tài)，使購進(jìn)的物資質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，符合生產(chǎn)需要。對大額物資的采購，應(yīng)于產(chǎn)品的質(zhì)量、性能、價(jià)格貨比三家后，確立供貨單位訂立經(jīng)濟(jì)合同，且經(jīng)合同監(jiān)督小組審批通過，到貨后業(yè)務(wù)人員必須按采購合同嚴(yán)格審查，填寫質(zhì)檢單，財(cái)務(wù)人員根據(jù)和訂貨合同、入庫單、質(zhì)檢單核對無誤后的進(jìn)貨發(fā)票付款或轉(zhuǎn)賬，出現(xiàn)不符的應(yīng)拒付或部分拒付。（3） .建立嚴(yán)格的入庫質(zhì)檢、計(jì)量程序，入庫時(shí)倉庫保管員必須根據(jù)審批同意的材料中購單及時(shí)驗(yàn)收，填制入庫單，且由采購人和驗(yàn)收人簽章，對于數(shù)量短缺或質(zhì)量殘次的應(yīng)及時(shí)追查原因。存貨的領(lǐng)用和發(fā)出，必須填制領(lǐng)料單或發(fā)貨單，按規(guī)定手續(xù)辦理，對于沒有憑證或手續(xù)不全者不得領(lǐng)發(fā)。（4） .財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立存貨明細(xì)賬

28、，倉庫應(yīng)建立存貨保管賬，以便隨時(shí)掌握存貨的入庫、發(fā)出、結(jié)存情況。倉庫保管員應(yīng)于每月月末編制收發(fā)存貨報(bào)表，且對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，做到倉 庫賬和實(shí)物相符。 財(cái)務(wù)人員應(yīng)于每月月末和倉庫賬核對且對倉庫存貨情況進(jìn)行抽盤，以確保財(cái)務(wù)賬和倉庫賬相符，半年期末和年度終了財(cái)務(wù)人員和倉庫人員必須對存貨進(jìn)行壹次全面清點(diǎn)，做到賬賬、賬實(shí)相符。對于存貨盤盈、盤虧、報(bào)損，應(yīng)及時(shí)查明原因，年損失累計(jì)金額于100萬元以下的，報(bào)總經(jīng)理審批，報(bào)董事會備案；100萬元之上報(bào)董事會審批，且按規(guī)定報(bào)有關(guān)財(cái)稅部門備案或?qū)徟５谖逭麻L期資產(chǎn)管理第二十二條固定資產(chǎn)管理。（1） .固定資產(chǎn)是指使用期限超過壹年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工

29、具以及 其他和 生產(chǎn)、運(yùn)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、運(yùn)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià) 值于2000元之 上，且且使用期限超過倆年的，也作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)由公司財(cái)務(wù)部門核算，公司及所屬各單位的固定資產(chǎn)分別由公司、各單位財(cái)務(wù)部門組織核算。（2） .固定資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。公司購入、建造固定資產(chǎn)按實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)，融資租入固定資產(chǎn)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值和最低租賃付款額的現(xiàn)值倆者中較低者計(jì)價(jià)，接受投資固定資產(chǎn)按投資各方面確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)，改、擴(kuò)建固定資產(chǎn)按原價(jià)值加上改、擴(kuò)建支出減改，擴(kuò)建過程中變價(jià)收入計(jì)價(jià)，盤盈的固定資產(chǎn)按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格， 減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度

30、估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額計(jì)價(jià)，接受捐贈的固定資產(chǎn)，如捐贈方提供有關(guān)憑據(jù)按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的關(guān)聯(lián)稅費(fèi)入賬，如沒有憑據(jù)按同類或類似固定資產(chǎn)市場價(jià)格減去按資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗，加上應(yīng)支付的關(guān)聯(lián)稅費(fèi)，或該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值入賬，以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的 賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的關(guān)聯(lián)稅費(fèi)入賬，涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià) 值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的關(guān)聯(lián)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后計(jì)價(jià)，支付補(bǔ)價(jià)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付 的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的關(guān)聯(lián)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。企業(yè)接受債權(quán)人抵償債務(wù)或應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的關(guān)聯(lián)稅費(fèi)減去收到補(bǔ)價(jià)加上支付

31、的補(bǔ)價(jià)計(jì)價(jià)，經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位賬面價(jià)值加上發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等關(guān)聯(lián)費(fèi)用作為入賬價(jià)值。（3） .固定資產(chǎn)的折舊采用平均年限法，折舊年限參照工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度，預(yù)計(jì)殘值率為原值的3% o固定資產(chǎn)折舊年限由公司財(cái)務(wù)部編制目錄，報(bào)主管財(cái)政稅務(wù)部門備案。固定資 產(chǎn)折舊按月提取， 計(jì)入當(dāng)月成本費(fèi)用。（4） .固定資產(chǎn)的購、建應(yīng)編制年度計(jì)劃，固定資產(chǎn)購置前應(yīng)進(jìn)行調(diào)查研究，對資金的來 源、投 資效益、投資回收期等進(jìn)行可行性分析。固定資產(chǎn)零星購置也應(yīng)編制年度計(jì)劃，由使用部門對下半年度擬購置的固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)算、新增或更新原因等提出書面方案，由工程技術(shù)部門會同財(cái)務(wù)部門調(diào)研決定，納入公

32、司年度財(cái)務(wù)預(yù)算，編制年度固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，報(bào)財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。計(jì)劃外購置固定資產(chǎn)，應(yīng)按原程序補(bǔ)辦計(jì)劃追加手續(xù)后，方可購置。（5） .固定資產(chǎn)采用三級核算、分級歸口管理辦法。財(cái)務(wù)部門登記固定資產(chǎn)的總賬、明細(xì) 分類 賬，且設(shè)固定資產(chǎn)卡片。公司的生產(chǎn)設(shè)備歸口生產(chǎn)部門管理，工程設(shè)備歸口工程部門管理，動力設(shè)備歸口動力部門管理， 貨運(yùn)工具歸口運(yùn)輸部門管理，客運(yùn)工具歸口汽運(yùn)部門管理，各種科研開發(fā)設(shè)備歸口技術(shù)開發(fā)部門管理，房屋、家具及其他器具歸口總務(wù)部門管理；公司按固定資產(chǎn)使用地點(diǎn)，由各歸口部門登記固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)登記每項(xiàng)資產(chǎn)的名稱、類別、 編號、預(yù)計(jì)使用年限、原始價(jià)值、建造單位及 大修

33、理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、停用等情況，且落實(shí)具體每項(xiàng)資產(chǎn)保管的使用部門和人員，使用部門設(shè)保管賬，做到分級分戶管理，責(zé)任落實(shí)到部門和個(gè)人，做到賬賬壹致、賬卡壹致、賬實(shí)壹致。（6） .固定資產(chǎn)的購入、售出、調(diào)入、調(diào)出、租入、租出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移，均需報(bào)經(jīng)歸口部門（科室）同意且備查登記，經(jīng)公司經(jīng)理（廠長）批準(zhǔn)后，報(bào)財(cái)務(wù)部作財(cái)務(wù)處理。（7） .固定資產(chǎn)平常可根據(jù)需要進(jìn)行盤查，半年、年終必須由財(cái)務(wù)部組織進(jìn)行二次全面的盤點(diǎn)清查。固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、失竊、報(bào)廢，均由使用部門書面說明原因，及時(shí)上報(bào)部門（科室）和財(cái)務(wù)部，對報(bào)廢的財(cái)產(chǎn)，部門（科室）應(yīng)組織有關(guān)人員進(jìn)行鑒定，對確無使用價(jià)值的固定資產(chǎn)報(bào)公司財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)人審核、

34、總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理；對盤虧、失竊的固定資產(chǎn)，要查明原因，落實(shí)責(zé)任，由關(guān)聯(lián)責(zé)任人承擔(dān)，責(zé)任人不明確的由使用、管理部門承擔(dān)，且按公司財(cái)產(chǎn)管理辦法賠償損失。（8） .固定資產(chǎn)的大修理， 每年由使用部門或設(shè)備部門、辦公室提出修理計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算，由財(cái)務(wù)部匯總后報(bào)財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。第二十三條于建工程管理（1） .于建工程是指通過可行性分析，按固定資產(chǎn)購建審批權(quán)限批準(zhǔn)投資建設(shè)，經(jīng)立項(xiàng)審批處于前期準(zhǔn)備和施工期間的各項(xiàng)工程，房屋建筑物的整體裝修也納入于建工程管理。（2） .于建工程按出包工程、自營工程、設(shè)備安裝工程分別管理。1 .出包工程應(yīng)按浙江省建筑施工施工招標(biāo)、投標(biāo)管理辦法組織好招、投標(biāo)工

35、作，公司財(cái)務(wù)部參和招標(biāo)、投標(biāo)、預(yù)算審核、工程合同簽訂的全過程。2 .非招標(biāo)工程和自營工程應(yīng)由承建方和有關(guān)職能部門編制工程預(yù)算，該預(yù)算經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核確認(rèn)后， 方能簽訂工程合同或動工。財(cái)務(wù)主管人員參和重大合同的會簽。3 .設(shè)備安裝工程中自購的材料、物資、設(shè)備應(yīng)建立采購審批制度和實(shí)物保管制度。大宗材料及機(jī)器設(shè)備的訂購，應(yīng)于產(chǎn)品的價(jià)格、質(zhì)量、性能貨比三家后，確定供 貨單位，簽訂購貨 合同。（3） .財(cái)務(wù)部對于建工程采用按出包工程、自營工程、設(shè)備安裝工程、零星工程分類的基礎(chǔ)上再部門應(yīng)指定專人做分工程項(xiàng)目、內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。工程物資應(yīng)建立數(shù)量、金額明細(xì)賬進(jìn)行核算，工程 好工程物資的入庫驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、保管、盤

36、存、賬海登記工作，按月和財(cái)務(wù) 核對，做到賬賬、賬實(shí)相符。（4） .財(cái)務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格按合同支付工程款項(xiàng)，工程施工單位應(yīng)按月報(bào)送工程進(jìn)度表和工程價(jià)款單，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核、公司財(cái)務(wù)部復(fù)核、報(bào)分管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，由財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理簽字后，方可支付款項(xiàng)。工程進(jìn)度款的支付，按以下原則掌握；工程竣工后，應(yīng)保留 10-20%的工程款項(xiàng)；待工程全 面驗(yàn)收合格、決算審計(jì)后，應(yīng)保留5%質(zhì)量保證金，質(zhì)保期后 使用部門和資產(chǎn)歸口部門共同認(rèn)定確無質(zhì)量問題后，全部付清。（5） .工程管理部門必須按月根據(jù)工程進(jìn)度編制資金投放預(yù)算，報(bào)公司財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部審核和調(diào)度資金。財(cái)務(wù)部實(shí)際付款時(shí)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，按批準(zhǔn)后的金額支付工程

37、進(jìn)度款項(xiàng)。（6） .于建工程于達(dá)到固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目批準(zhǔn)文件所規(guī)定的內(nèi)容、具備使用和投資條件的，工程管理部門應(yīng)及時(shí)組織竣工驗(yàn)收。同時(shí)，和資產(chǎn)歸口管理部門及時(shí)辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。交接驗(yàn)收時(shí)，須做好文字記載，且由有關(guān)人員簽字，財(cái)務(wù)部門同時(shí)做好資產(chǎn)估價(jià)入賬和計(jì)提折舊的工作。工程竣工驗(yàn)收中，發(fā)現(xiàn)因施工單位原因，工程的工期、質(zhì)量或功能未能達(dá)到合同規(guī)定要求時(shí)，應(yīng)扣付工程款或要求賠償，如預(yù)留保證金不足抵扣時(shí)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)追回。（7） .工程決算的審計(jì)歸口公司審計(jì)部門管理， 工程決算審計(jì)應(yīng)于開工時(shí)便確定審計(jì)單位， 以 便審計(jì)單位跟蹤工程建設(shè)的全過程；大型工程項(xiàng)目應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的會計(jì)師事務(wù)所或

38、其他專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)審計(jì)后的工程決算作為財(cái)務(wù)部門支付工程余款和調(diào)整固定資產(chǎn)原值和已提折舊的依據(jù)。（8） .工程竣工決算辦理后，若需辦理關(guān)聯(lián)產(chǎn)權(quán)證明的，工程管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)及時(shí)辦理，且將固定資產(chǎn)清冊， 連同可行性方案、 項(xiàng)目評價(jià)方案、 設(shè)計(jì)圖紙、 工程預(yù)決算及土地使用證、 紅線圖、房 產(chǎn)證等文件、資料、證件，造具清冊壹且移交檔案管理部門立卷存檔，妥善管理，長期保管。（9） .無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用管理（十）.無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)，出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械?，沒 有實(shí)物 形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括可辯認(rèn)無形資產(chǎn)專利權(quán)，非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作 權(quán)、土地使用權(quán) 等，不可辯認(rèn)無

39、形資產(chǎn)商譽(yù)。（十一）.無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，投資者投入的， 按投資各方確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)，如為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資方的賬面價(jià)值入賬，購入無形資產(chǎn) 按實(shí)際支付的 價(jià)款計(jì)賬，接受債務(wù)人抵償債務(wù)或應(yīng)收債權(quán)換入的無形資產(chǎn)，以應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上關(guān)聯(lián)稅費(fèi)，加上支付的補(bǔ)價(jià)減去收到的補(bǔ)價(jià)入賬，以非貨幣性資產(chǎn)換入按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的關(guān)聯(lián)稅費(fèi)計(jì)價(jià)，涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的關(guān)聯(lián)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)計(jì)價(jià)，支付補(bǔ)價(jià)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的關(guān)聯(lián)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)計(jì)價(jià)，接受捐贈無形資產(chǎn)按捐贈方提供的憑據(jù)加上應(yīng)支付的關(guān)聯(lián)稅 費(fèi)，如無有關(guān)憑據(jù)按同

40、類或類似市場估計(jì)價(jià)加上應(yīng)支付的關(guān)聯(lián)稅費(fèi)計(jì)價(jià)， 無同類或類似市場 按該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)價(jià)，自行開發(fā)的，按開發(fā)過程中發(fā)生的實(shí)際凈 支出計(jì)價(jià)。（十二）.無形資產(chǎn)的增加，必須結(jié)合公司實(shí)際發(fā)展的需要，進(jìn)行充分的可行性研究，且比 照公司 對外投資的管理辦法，按審批權(quán)限分別報(bào)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)人審核后，經(jīng)公司總經(jīng)理、董事會直至股東大會批準(zhǔn)。公司接受投資者投入的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的出資額，壹般不得超過公司注冊資本的 20% o（十三）.公司增加無形資產(chǎn)時(shí)，必須辦理合法手續(xù)，根據(jù)有關(guān)法律和合同取得有關(guān)權(quán)證，財(cái)務(wù)部 門收到權(quán)證后，辦理付款或入賬手續(xù)，有關(guān)檔案資料要立卷存檔，長期保管

41、。（十四）.無形資產(chǎn)攤銷：合同規(guī)定受益年限，但法律沒有規(guī)定有效年限的，按不超過合同規(guī)定的受益年限攤銷，合同沒有規(guī)定受益年限，但法律規(guī)定有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷，合同規(guī)定受益年限，法律也規(guī)定了有效年限，按不超過受益年限和有效年限倆者之中較短者進(jìn)行攤銷；如合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限，按不超 過10年進(jìn)行攤銷。（十五）.公司轉(zhuǎn)讓或出售無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律另有規(guī)定外，計(jì)入公司的其他業(yè)務(wù)收入。（十六）.長期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)支出、但攤銷期限于壹年之上（不含1年）各項(xiàng)費(fèi)用， 包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限于1年之上的其他長期待攤

42、費(fèi)用。列入長期待攤的費(fèi)用應(yīng)報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后確定。要嚴(yán)格區(qū)分當(dāng)期費(fèi)用、待攤費(fèi)用和長期待攤費(fèi)用的界限，不得人為地采取多攤或少攤的辦法，調(diào)節(jié)盈虧。長期待攤費(fèi)用按以下規(guī)定攤銷：1 .固定資產(chǎn)大修理支出，于下壹次大修理前平均攤銷；2 .租入固定資產(chǎn)改良支出，其全部支出按受益期和租賃期孰短的原則分期平均攤銷；3 .委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金減去發(fā)行股票凍結(jié)期間的利息收入后的關(guān)聯(lián)費(fèi)用，從發(fā)行股票的溢價(jià)中不夠抵銷，或者無溢價(jià)的，作為長期待攤費(fèi)用，于不超過2年的期限內(nèi)平均攤銷。4 .于籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，于開始生產(chǎn)運(yùn)營的當(dāng)月起壹次計(jì)入開始生產(chǎn)運(yùn)營當(dāng)月的損益。5 .其他長期待攤費(fèi)用，按受益期平均

43、攤銷，攤銷期壹般不超過五年；6 .長期待攤費(fèi)用的攤銷計(jì)入關(guān)聯(lián)的成本費(fèi)用項(xiàng)目。第六章對外投資管理第二十四條 對外投資是指公司根據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定，于境內(nèi)外以貨幣資金、實(shí)物 資產(chǎn)、無形 資產(chǎn)向其他單位投資或購買其他單位的股票、債券等有價(jià)證券。對外投資分為短期投資、長期股權(quán)投資和長期債券投資。（1） .短期投資是公司購入的能隨時(shí)變現(xiàn)且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過壹年（含壹年）的投資，包括股票、債券基金等。（2） .長期股權(quán)投資是公司投出的期限于壹年之上（不含壹年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括股票投資和其他股權(quán)投資；（3） .長期債權(quán)投資是公司購入的于壹年以內(nèi)（不含壹年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其他債券

44、投資。第二十五條 公司的對外投資歸口證券投資部管理，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)投資的核算工作。公司累計(jì)對外投資不得超過公司凈資產(chǎn)的50% o第二十六條 公司重大的長期股權(quán)投資項(xiàng)目由公司證券投資部根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略確定目標(biāo)項(xiàng)目,提出可行性研究方案，組織有關(guān)部門或?qū)＜疫M(jìn)行論證。第二十七條 公司對外的長期股權(quán)投資以取得實(shí)質(zhì)控權(quán)為原則，投資項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)，公司依法派出董事、監(jiān)事，參和重大運(yùn)營決策和實(shí)行監(jiān)督。公司財(cái)務(wù)部門會同證券投資部進(jìn)行跟蹤管理，定期對外投資項(xiàng)目的投資效益（盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)情況、變現(xiàn)能力、發(fā)展前景）進(jìn)行 審計(jì)，提出評價(jià)意見，報(bào)公司財(cái)務(wù) 主管負(fù)責(zé)人、副總經(jīng)理、總經(jīng)理或董事會審閱，以適時(shí)調(diào)整投資對象，達(dá)到資產(chǎn)優(yōu)

45、化配置。第二十八條公司對外投資計(jì)價(jià)：（1） .以現(xiàn)金向其他單位投資的，按實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)；（2） .以非貨幣性交易換入的長期股權(quán)投資，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的關(guān)聯(lián)稅費(fèi)計(jì)價(jià)，涉及補(bǔ)價(jià)的收到補(bǔ)價(jià)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的關(guān)聯(lián)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后計(jì)價(jià)，支付補(bǔ)價(jià)的按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的關(guān)聯(lián)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)計(jì)價(jià)。（3） .以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)或以應(yīng)收債權(quán)換入的長期股權(quán)投資，按應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的關(guān)聯(lián)稅費(fèi)計(jì)價(jià)，涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的關(guān)聯(lián)稅費(fèi)計(jì)價(jià)，支付補(bǔ)價(jià)的按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的關(guān)聯(lián)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。第二十九條 公司短期

46、投資由證券投資部會同財(cái)務(wù)部于保證營運(yùn)資金的前提下，提出投 資方案，按關(guān)聯(lián)審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。第三十條 公司的國債、股票、債券、基金投資由財(cái)務(wù)部指定專人核算，有價(jià)證券指定專人負(fù)責(zé)保管，按月實(shí)施盤點(diǎn)，和會計(jì)記錄保持壹致。第三十一條 公司對外的長期股權(quán)投資，占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或 對被投資單位的投資雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%之上，但不具有重大影響的，采用成本法核算；占被投資單位有表決權(quán)資本總額的20%或20%之上，或雖投資不足 20% ,但有重大影響的，采用權(quán)益法核算；投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額50% （不含50% ）之上的，按權(quán)益法核算，且合且會計(jì)報(bào)表。第

47、三十二條 公司短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減投資的賬面價(jià)值，但收到的、已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息除外；公司長期債權(quán)投資應(yīng)按期計(jì)算應(yīng)收利息，確認(rèn)為當(dāng)期收益，但債券投資有溢折價(jià)的，應(yīng)先進(jìn)行溢折法核算。采用成本法時(shí)，被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為當(dāng)期損益，但所獲得的利潤或股利超過被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額部分，作為投資成本的收回，沖減投資的賬面價(jià)值；采用權(quán)益法時(shí)，公司于取得股權(quán)投資后，按應(yīng)享有或分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，調(diào)整投資的賬面價(jià)值，且確認(rèn)為當(dāng)期投資損益，按被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少

48、投資的賬面價(jià)值。第三十三條公司依法向股權(quán)投資單位派出的董事、監(jiān)事應(yīng)認(rèn)真履行董事、監(jiān)事職責(zé)，按時(shí)參加董事、監(jiān)事會議，積極參和生產(chǎn)運(yùn)營決策，負(fù)責(zé)被投資單位年度會計(jì)方案、利潤分配方案、重大投資決策資料的收集和歸檔以及及時(shí)完成公司紅利的收繳。公司證券投資部負(fù)責(zé)公司對外投資單位的投資管理，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對外投資或投資收益的核算和監(jiān)督。第三十四條 公司的對外投資到期或中途轉(zhuǎn)讓，公司依法委派的董事、監(jiān)事及管理人員 應(yīng)按公司法要求誠信盡職，協(xié)同財(cái)務(wù)部門做好清算、評估工作，且將投資到期和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的 有關(guān)法律文件匯總交證券投資部存檔，長期保存，收回投資或轉(zhuǎn)讓價(jià)格和投出時(shí)的賬面凈值之間的差額，計(jì)入投資收益或投資損失。第

49、七章成本費(fèi)用管理第三十五條公司的成本費(fèi)用指于運(yùn)營活動中發(fā)生和運(yùn)營活動有關(guān)的支出。包括商品進(jìn)價(jià)成本、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。格考核。分生產(chǎn)費(fèi)用第三十六條成本費(fèi)用分級歸口管理方式，根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的具體條款，分別匯總，嚴(yán)第三十七條成本管理應(yīng)遵循歷史成本、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、壹致性、配比性、劃虛作假，影響成本核算和期間費(fèi)用等基本原則，劃清各種成本界限和成本開支范圍，不能混淆不清、弄 的準(zhǔn)確性。應(yīng)做到：（1） .按規(guī)定核算待攤費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用，不得以待攤或預(yù)提的方式來調(diào)節(jié)產(chǎn)品成O（2） .正確劃分收益性支出和資本性支出，購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)的支出不得

50、列入成本，保證產(chǎn)品成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。（3） .按照會計(jì)分期的原則，正確將各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用分別歸屬不同會計(jì)期間，保證產(chǎn)品成本計(jì)算的正確性和壹致性。（4） .按照生產(chǎn)費(fèi)用和成本計(jì)算對象之間的關(guān)系，正確劃分直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。（5） .對各個(gè)成本計(jì)算對象所歸集的生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)不同的情況于完工產(chǎn)品和于產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。（6） .不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。不得將被沒收的財(cái)物、支付 滯納 金、罰金、違約金、賠償金以及贊助、捐贈等支出列入成本和費(fèi)用。第三十八條 公司建立成本費(fèi)用預(yù)算制度，公司財(cái)務(wù)部制定成本費(fèi)用項(xiàng)目目錄，明確成本費(fèi)用開支的歸口管理部門，將成本費(fèi)用計(jì)劃分解下達(dá)到生產(chǎn)運(yùn)營和管理

51、的最基本單位。產(chǎn)品成本預(yù)算可進(jìn)壹步分解為材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算。（1） .直接材料預(yù)算是指年度（季度、月度）消耗直接材料的數(shù)量和金額。主要包括生產(chǎn)運(yùn)營活動中計(jì)劃消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料預(yù)算。（2） .直接人工預(yù)算是指年度（季度、月度）直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、福利、資金、津貼和補(bǔ)貼等的預(yù)算。（3） .制造費(fèi)用預(yù)算是指計(jì)劃年度（季度、月度）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員的工資、福利費(fèi)以及生產(chǎn)單位的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、勞動

52、保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性修理期間的停工損失和其他制造費(fèi)用預(yù)算。（4） .產(chǎn)品制造成本預(yù)算的編制應(yīng)于廣泛收集和整理各項(xiàng)必要的基礎(chǔ)資料，且加以認(rèn)真分析研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行。各單位仍應(yīng)結(jié)合自身的特點(diǎn)，編制可進(jìn)行資金控制和成本日?？刂频念A(yù)算。第三十九條 公司建立成本費(fèi)用控制制度。各單位按各項(xiàng)計(jì)劃的要求，將成本預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)到車間、 組、隊(duì)。各部門按月將成本費(fèi)用開支情況和計(jì)劃進(jìn)行對照，檢查差異情況、分析原因、進(jìn)行考核，且和有關(guān)責(zé)任部門獎(jiǎng)罰掛購。第四十條 各生產(chǎn)性單位根據(jù)各自具體情況，選擇合理的成本計(jì)算方法，同時(shí)確定完工產(chǎn)品和于產(chǎn)品之間的分配方法，確保成本計(jì)算的正確。第四十一條 有關(guān)工資福利費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣

53、告費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)等壹些重要費(fèi)用項(xiàng)目，由公司財(cái)務(wù)部根據(jù)以下原則，制訂開支標(biāo)準(zhǔn)和具體管理辦法，各成員單位遵照執(zhí) 行。（1） .工資福利費(fèi)：工資性支出均于應(yīng)付工資中列支，福利費(fèi)按工資總額的14%計(jì)提，于規(guī)定范圍內(nèi)使用。（2） .差旅費(fèi)：由公司財(cái)務(wù)部參照當(dāng)?shù)刎?cái)政規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合各單位具體情況制訂統(tǒng)壹的開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。差旅費(fèi)要按規(guī)定程序及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)。（3） .業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是公司為業(yè)務(wù)運(yùn)營的合理需要而支付的費(fèi)用。公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)于上年末時(shí)根據(jù)公司歷年的實(shí)際發(fā)生情況結(jié)合本年度的銷售預(yù)測，編制總量計(jì)劃， 于總量控制，力求 節(jié)約的原則下?lián)?shí)列支。附屬單位部門的全年業(yè)務(wù)招待

54、費(fèi)可列支金額由有 關(guān)部門會同公司財(cái)務(wù)部、總經(jīng) 理共同核定。（4） .廣告費(fèi)：實(shí)行年度預(yù)算管理。超預(yù)算支出的廣告費(fèi)需追加預(yù)算，報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)主管人員、總經(jīng)理批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部于批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)，審核后對外支付。（5） .技術(shù)開發(fā)費(fèi)： 實(shí)行年度預(yù)算管理。 超預(yù)算支出的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，經(jīng)公司財(cái)務(wù)主管人員、總經(jīng)理批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部于批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)，審核后對外支付。第四十二條 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司籌集資金等理財(cái)活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支出 （減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及關(guān)聯(lián)的手續(xù)費(fèi)等，財(cái)務(wù)部應(yīng)正確、及時(shí)進(jìn)行核算。（1） .和購建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)有關(guān)的利息支出，于新購建的資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)計(jì)入

55、該項(xiàng)資產(chǎn)的購建成本，不得列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（2） .財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月對財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算、計(jì)提，支付時(shí)及時(shí)核算、復(fù)查。第四十三條 銷售費(fèi)用是指公司于銷售商品、外購貨物、提供勞務(wù)時(shí)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝 卸費(fèi)、包裝 費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、展銷費(fèi)、租賃費(fèi)、服務(wù)費(fèi)以及銷售機(jī)構(gòu)人員工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等，財(cái)務(wù)部應(yīng)依據(jù)年度營銷政策進(jìn)行銷售預(yù)算、核算。（1） .公司應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展、業(yè)務(wù)開展、市場行情制訂合理的營銷政策、制度，和業(yè)務(wù)人員的報(bào)酬直接掛鉤，依據(jù)業(yè)務(wù)提取壹定比例費(fèi)用。（2） .各項(xiàng)費(fèi)用財(cái)務(wù)部應(yīng)分部門、人員、項(xiàng)目單獨(dú)設(shè)置賬頁，單獨(dú)核算，以便于考核、兌 現(xiàn)。（3） .財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生費(fèi)用支付情況，及時(shí)和各部門、人員聯(lián)系，便于費(fèi)用的控制，實(shí)行費(fèi)用動態(tài)管理。第八章營業(yè)收入、利潤及其分配管理第四十四條營業(yè)收入的管理：（一）？公司及所屬各單位應(yīng)建立銷售的日常管理制度，銷售過程的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)專人負(fù)責(zé)，職責(zé)分離。銷售合同的簽訂、銷售發(fā)貨的填制及發(fā)票的開具，應(yīng)經(jīng)過有關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。銷售價(jià)格的確定、銷售方式、結(jié)算方式的選擇經(jīng)主管人