內(nèi)部控制信息披露

1、內(nèi)部控制信息披露 . 內(nèi)控信息披露的發(fā)展 . 我國內(nèi)控信息披露現(xiàn)狀 . 案例展示 .相關(guān)建議 主要內(nèi)容主要內(nèi)容.內(nèi)控信息披露的發(fā)展（國外）國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)通過通過內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)美國國會(huì)通過美國國會(huì)通過 薩班斯法案薩班斯法案COSO委員委員會(huì)提出內(nèi)會(huì)提出內(nèi)部控制整體部控制整體框架報(bào)框架報(bào)告告200220042012COSO委員會(huì)公布了委員會(huì)公布了新版內(nèi)部控制新版內(nèi)部控制整合框架征求意見整合框架征求意見稿稿1992.內(nèi)控信息披露的發(fā)展（我國）財(cái)政部等聯(lián)合發(fā)布財(cái)政部等聯(lián)合發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制配套指企業(yè)內(nèi)部控制配套指引引財(cái)政部發(fā)布財(cái)政部發(fā)布企企業(yè)內(nèi)部控制基本業(yè)內(nèi)部控制

2、基本規(guī)范規(guī)范深滬證券深滬證券交易所上市交易所上市公司內(nèi)部控公司內(nèi)部控制指引制指引2008201020142006證監(jiān)會(huì)與財(cái)政部聯(lián)合證監(jiān)會(huì)與財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布發(fā)布年度內(nèi)部控制年度內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的一般規(guī)定評價(jià)報(bào)告的一般規(guī)定.我國內(nèi)控信息披露現(xiàn)狀兩大特點(diǎn)數(shù)量多形式創(chuàng)新部分披露流于形式進(jìn)行披露的上市公司數(shù)量不斷增加內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的體系形式更加多元化 僅出于對政策法規(guī)的遵守 缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制問題的陳述 并不能代表內(nèi)部控制質(zhì)量高低.我國內(nèi)控信息披露現(xiàn)狀影響內(nèi)控因素政府監(jiān)管處罰力度外部因素外部審計(jì)及需求者內(nèi)部因素非公司治理公司治理獨(dú)董比率管理層權(quán)力設(shè)立內(nèi)部審計(jì)股權(quán)集中度公司規(guī)模審計(jì)意見.我國內(nèi)控信息披露現(xiàn)

3、狀影響內(nèi)控因素.我國內(nèi)控信息披露現(xiàn)狀與其他方面的聯(lián)系. 案例展示中核科技 背景資料背景資料 中核科技系中核科技系1997年經(jīng)國家體改委生字年經(jīng)國家體改委生字199767號文批準(zhǔn)，由中國核工業(yè)號文批準(zhǔn)，由中國核工業(yè)總公司蘇州閥門廠獨(dú)家發(fā)起而設(shè)立的股份有限公司。公司于總公司蘇州閥門廠獨(dú)家發(fā)起而設(shè)立的股份有限公司。公司于1997年年6月月16日向社日向社會(huì)公眾公開發(fā)行人民幣普通股會(huì)公眾公開發(fā)行人民幣普通股(A股股)3000萬股，隨后在深圳證券交易所掛牌上市萬股，隨后在深圳證券交易所掛牌上市交易，股票代碼交易，股票代碼000777。 中核科技根據(jù)公司法、公司章程和國家有關(guān)部門頒布的法律法規(guī)等中核科技根

4、據(jù)公司法、公司章程和國家有關(guān)部門頒布的法律法規(guī)等制度，設(shè)置了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層制度，設(shè)置了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層“三會(huì)一層三會(huì)一層”的法人治理結(jié)構(gòu)，的法人治理結(jié)構(gòu)，設(shè)立了符合公司業(yè)務(wù)規(guī)模和經(jīng)營管理需要的組織機(jī)構(gòu)和內(nèi)控體系。董事會(huì)建立了設(shè)立了符合公司業(yè)務(wù)規(guī)模和經(jīng)營管理需要的組織機(jī)構(gòu)和內(nèi)控體系。董事會(huì)建立了戰(zhàn)略發(fā)展、審計(jì)、薪酬考核三個(gè)專業(yè)委員會(huì)。戰(zhàn)略發(fā)展、審計(jì)、薪酬考核三個(gè)專業(yè)委員會(huì)。中核科技已形成了一套較為完善的中核科技已形成了一套較為完善的內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度，成立了配備，成立了配備3名專職審計(jì)人員的審計(jì)部門，該部門作為獨(dú)立的內(nèi)名專職審計(jì)人員的審計(jì)部門，該部門作為獨(dú)

5、立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，在公司董事會(huì)以及董事會(huì)設(shè)立的審計(jì)委員會(huì)具體協(xié)調(diào)指導(dǎo)與監(jiān)督下，獨(dú)審機(jī)構(gòu)，在公司董事會(huì)以及董事會(huì)設(shè)立的審計(jì)委員會(huì)具體協(xié)調(diào)指導(dǎo)與監(jiān)督下，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，負(fù)責(zé)對公司本部及控股參股公司的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，負(fù)責(zé)對公司本部及控股參股公司的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督，定期與不定期對相關(guān)職能部門及子公司財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、重立的審計(jì)監(jiān)督，定期與不定期對相關(guān)職能部門及子公司財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、重大項(xiàng)目及其他業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)和例行檢查。大項(xiàng)目及其他業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)和例行檢查。. 案例展示中核科技中核科技存在的問題中核科技存在的問題(一一)內(nèi)部控制信息披露缺乏實(shí)質(zhì)性內(nèi)容

6、內(nèi)部控制信息披露缺乏實(shí)質(zhì)性內(nèi)容 2011年度的自我評價(jià)報(bào)告中所闡述的內(nèi)容都過于籠統(tǒng)，沒有展開更詳細(xì)的說年度的自我評價(jià)報(bào)告中所闡述的內(nèi)容都過于籠統(tǒng)，沒有展開更詳細(xì)的說明，停留在介紹各部門職責(zé)的層面上。關(guān)于公司內(nèi)部控制制度，中核科技只是說明，停留在介紹各部門職責(zé)的層面上。關(guān)于公司內(nèi)部控制制度，中核科技只是說明公司建立起了一套較為完善的內(nèi)部控制制度，但是具體內(nèi)容沒有作相應(yīng)的披露。明公司建立起了一套較為完善的內(nèi)部控制制度，但是具體內(nèi)容沒有作相應(yīng)的披露。其內(nèi)部控制信息披露還是主要流于形式，披露現(xiàn)狀急需得到改善。其內(nèi)部控制信息披露還是主要流于形式，披露現(xiàn)狀急需得到改善。(二二)內(nèi)部控制缺陷披露不足內(nèi)部控制

7、缺陷披露不足 中核科技對其內(nèi)部控制自我評價(jià)的結(jié)論一直較為樂觀。對于內(nèi)部控制的缺陷，中核科技對其內(nèi)部控制自我評價(jià)的結(jié)論一直較為樂觀。對于內(nèi)部控制的缺陷，雖然有所披露，但是其披露流于形式，缺乏實(shí)質(zhì)內(nèi)容。雖然有所披露，但是其披露流于形式，缺乏實(shí)質(zhì)內(nèi)容。(三三)缺少注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部控制信息披露的鑒證意見缺少注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部控制信息披露的鑒證意見 中核科技每年的內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告都沒有注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)中核科技每年的內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告都沒有注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的審核報(bào)告，只是在內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告中以消極的表述說明告的審核報(bào)告，只是在內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告中以消極的表述說明:公司外部審

8、公司外部審計(jì)機(jī)構(gòu)未對公司內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告出具保留意見、無法表示意見和否定意見。計(jì)機(jī)構(gòu)未對公司內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告出具保留意見、無法表示意見和否定意見。中核科技如此模糊的表述，造成內(nèi)部控制信息真實(shí)性的不確定，公司內(nèi)部控制信中核科技如此模糊的表述，造成內(nèi)部控制信息真實(shí)性的不確定，公司內(nèi)部控制信息披露的可信度不太令外部信息使用者滿意。某種程度上反映了內(nèi)部控制信息的息披露的可信度不太令外部信息使用者滿意。某種程度上反映了內(nèi)部控制信息的披露流于形式，缺乏實(shí)用價(jià)值。披露流于形式，缺乏實(shí)用價(jià)值。. 案例展示中核科技 內(nèi)控披露流于形式的潛在原因分析內(nèi)控披露流于形式的潛在原因分析(一一)內(nèi)部控制信息披露動(dòng)力

9、不足內(nèi)部控制信息披露動(dòng)力不足 我國大部分上市公司都缺乏披露內(nèi)部控制信息的動(dòng)力，其經(jīng)營情況的好壞與我國大部分上市公司都缺乏披露內(nèi)部控制信息的動(dòng)力，其經(jīng)營情況的好壞與內(nèi)部控制信息披露存在明顯的相關(guān)性，盈利能力強(qiáng)的公司更愿意披露內(nèi)部控制情內(nèi)部控制信息披露存在明顯的相關(guān)性，盈利能力強(qiáng)的公司更愿意披露內(nèi)部控制情況，以傳遞有利信息況，以傳遞有利信息;相反，盈利狀況較差的企業(yè)披露內(nèi)控信息的動(dòng)力明顯不足。相反，盈利狀況較差的企業(yè)披露內(nèi)控信息的動(dòng)力明顯不足。這說明我國上市公司內(nèi)控披露還存在漏洞，上市公司選擇性地披露有利信息，將這說明我國上市公司內(nèi)控披露還存在漏洞，上市公司選擇性地披露有利信息，將影響資本市場的良

10、好運(yùn)行。中核科技內(nèi)控制度剛建立不久，制度還比較薄弱，按影響資本市場的良好運(yùn)行。中核科技內(nèi)控制度剛建立不久，制度還比較薄弱，按相關(guān)要求披露信息一方面是成本較高，另一方面其信息披露所獲收益不能馬上實(shí)相關(guān)要求披露信息一方面是成本較高，另一方面其信息披露所獲收益不能馬上實(shí)現(xiàn)，另外，還擔(dān)心內(nèi)部控制薄弱等負(fù)面信息的披露會(huì)對公司造成負(fù)面影響。因此，現(xiàn)，另外，還擔(dān)心內(nèi)部控制薄弱等負(fù)面信息的披露會(huì)對公司造成負(fù)面影響。因此，其缺乏按照要求披露內(nèi)部控制信息的動(dòng)力。其缺乏按照要求披露內(nèi)部控制信息的動(dòng)力。 。. 案例展示中核科技(二二)董事會(huì)缺乏獨(dú)立性董事會(huì)缺乏獨(dú)立性 中核科技的內(nèi)部控制自我評價(jià)過于樂觀，內(nèi)部控制缺陷披

11、露過于籠統(tǒng)，無實(shí)中核科技的內(nèi)部控制自我評價(jià)過于樂觀，內(nèi)部控制缺陷披露過于籠統(tǒng)，無實(shí)質(zhì)內(nèi)容，其主要原因是因?yàn)楣径聲?huì)未能客觀公正地評價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制，缺質(zhì)內(nèi)容，其主要原因是因?yàn)楣径聲?huì)未能客觀公正地評價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制，缺少必要的獨(dú)立性。董事會(huì)缺乏獨(dú)立性，難以做到客觀公正地評價(jià)管理層工作和監(jiān)少必要的獨(dú)立性。董事會(huì)缺乏獨(dú)立性，難以做到客觀公正地評價(jià)管理層工作和監(jiān)督管理層，更難以客觀公正地督促公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及評價(jià)督管理層，更難以客觀公正地督促公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及評價(jià)公司內(nèi)部控制。公司內(nèi)部控制。(三三)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)審部門缺乏實(shí)質(zhì)性作用審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)審部門缺乏實(shí)質(zhì)

12、性作用 雖然中核科技董事會(huì)建立了審計(jì)專業(yè)委員會(huì)和專門的內(nèi)部審計(jì)部門，也明確雖然中核科技董事會(huì)建立了審計(jì)專業(yè)委員會(huì)和專門的內(nèi)部審計(jì)部門，也明確了監(jiān)督和評價(jià)公司內(nèi)部控制的職能，但其并沒有真正的發(fā)揮作用，未能對企業(yè)內(nèi)了監(jiān)督和評價(jià)公司內(nèi)部控制的職能，但其并沒有真正的發(fā)揮作用，未能對企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和定期檢查。中核科技審計(jì)委員會(huì)是由獨(dú)立董事部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和定期檢查。中核科技審計(jì)委員會(huì)是由獨(dú)立董事負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)，培育有效內(nèi)部控制信息需求主體改善內(nèi)部控制信息供求關(guān)系培養(yǎng)需求加強(qiáng)對內(nèi)部信息披露監(jiān)督對違反信息披露的加大處罰力度強(qiáng)制披露完善內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制內(nèi)部審計(jì)部門和董事監(jiān)事會(huì)應(yīng)充分

13、發(fā)揮職能加強(qiáng)管理層對信息披露的重視公司治理.相關(guān)建議 1楊玉鳳楊玉鳳.內(nèi)部控制信息披露內(nèi)部控制信息披露:國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述.審計(jì)研究審計(jì)研究,2007,4:74-792邱冬陽邱冬陽,陳林陳林,孟衛(wèi)東孟衛(wèi)東.內(nèi)部控制信息披露與內(nèi)部控制信息披露與IPO抑價(jià)抑價(jià)深圳中小板市場的深圳中小板市場的實(shí)證研究實(shí)證研究.會(huì)計(jì)研究會(huì)計(jì)研究,2010.103劉玉劉玉,鄧德強(qiáng)鄧德強(qiáng).我國上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響因素研究我國上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響因素研究.中國會(huì)中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)高等工科院校分會(huì)第十八屆學(xué)術(shù)年會(huì)（計(jì)學(xué)會(huì)高等工科院校分會(huì)第十八屆學(xué)術(shù)年會(huì)（2011）論文集）論文集,20114黃曼

14、行黃曼行,楊慶楊慶.上市公司內(nèi)部控制信息披露影響因素行業(yè)異質(zhì)性分析上市公司內(nèi)部控制信息披露影響因素行業(yè)異質(zhì)性分析_基于多基于多層模型的研究層模型的研究.中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2011學(xué)術(shù)年會(huì)論文集學(xué)術(shù)年會(huì)論文集,20115周曙光周曙光,陳麗蓉陳麗蓉.上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量及其影響因素研究上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量及其影響因素研究基基于公司治理視角的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)于公司治理視角的經(jīng)驗(yàn)證據(jù),6李紅李紅.內(nèi)部控制信息披露對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見影響研究內(nèi)部控制信息披露對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見影響研究,中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)高等中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)高等工科院校分會(huì)第十八屆學(xué)術(shù)年會(huì)（工科院校分會(huì)第十八屆學(xué)術(shù)年會(huì)（2011）論文集

15、）論文集,20117王文杰王文杰.上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量研究上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量研究.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)東北財(cái)經(jīng)大學(xué).20118楊玉鳳楊玉鳳,曹瓊曹瓊,王亞王亞.內(nèi)部控制信息披露對公司業(yè)績和企業(yè)價(jià)值的影響研究內(nèi)部控制信息披露對公司業(yè)績和企業(yè)價(jià)值的影響研究.第第三屆海峽兩岸會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研討會(huì)三屆海峽兩岸會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研討會(huì),20119楊慧文楊慧文.上市公司內(nèi)部控制信息披露及自我評價(jià)的現(xiàn)狀研究上市公司內(nèi)部控制信息披露及自我評價(jià)的現(xiàn)狀研究.會(huì)計(jì)之會(huì)計(jì)之友友,2011,6:67-7110鐘瑋鐘瑋,劉洋劉洋.內(nèi)部控制信息披露制度的選擇與優(yōu)化內(nèi)部控制信息披露制度的選擇與優(yōu)化以公司效率為分析視以公司效率為分析

16、視角角.審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2011.1,26:57-6311宋京津宋京津.經(jīng)濟(jì)后果觀下的內(nèi)部控制信息披露問題經(jīng)濟(jì)后果觀下的內(nèi)部控制信息披露問題基于三大上市銀行基于三大上市銀行2001年年-2008年年報(bào)的思考年年報(bào)的思考.審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2011.2參考文獻(xiàn)12王奇杰王奇杰.基于博弈論的上市公司內(nèi)部控制信息披露研究基于博弈論的上市公司內(nèi)部控制信息披露研究.財(cái)政研財(cái)政研究究,2011,6:62-6513陳宏明陳宏明,史亞男史亞男.上市公司內(nèi)部控制信息披露的影響因素研究上市公司內(nèi)部控制信息披露的影響因素研究.統(tǒng)計(jì)與決統(tǒng)計(jì)與決策策,2011.814池國華池國華,張傳財(cái)張傳財(cái)

17、,韓洪靈韓洪靈.內(nèi)部控制缺陷信息披露對個(gè)人投資者風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知的影內(nèi)部控制缺陷信息披露對個(gè)人投資者風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知的影響響:一項(xiàng)實(shí)驗(yàn)研究一項(xiàng)實(shí)驗(yàn)研究.審計(jì)研究審計(jì)研究,2012,2:105-11215韓玲韓玲.企業(yè)內(nèi)部控制信息披露影響因素研究企業(yè)內(nèi)部控制信息披露影響因素研究.統(tǒng)計(jì)與決策統(tǒng)計(jì)與決策,2012,23:186-19016王憲振王憲振.公司內(nèi)部控制信息披露歷程公司內(nèi)部控制信息披露歷程-基于案例分析的視角基于案例分析的視角.會(huì)計(jì)之會(huì)計(jì)之友友,2012,15:91-9317洪峰洪峰,戴文濤戴文濤,張然張然.上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量評價(jià)上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量評價(jià)基于強(qiáng)制披露基于強(qiáng)制披露前后的對比前后的對比.中國注冊會(huì)計(jì)師中國注冊會(huì)計(jì)師,201318蔡從光蔡從光.上市公司內(nèi)部控制信息披露研究上市公司內(nèi)部控制信息披露研究.西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2013.12.119余海