4現(xiàn)金流量表分為主表和附表填列

1、現(xiàn)金流量表分為主表和附表（即補充資料）兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬，而附表的各項目金額則是相應會計賬戶的當期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。建議在實際填寫時，先填寫附表的要關內(nèi)容，填寫完畢后，計算出相應的現(xiàn)金流量再填寫主表，主表填寫完畢后與附表計算的相關現(xiàn)金流量相比，如果不一樣，應主要檢查主表的相關項目填寫是否正確。下面就現(xiàn)金流量表各個項目的填寫，做以下簡要介紹：一、填寫附表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、凈利潤該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計提的資產(chǎn)減值準備計提的資產(chǎn)減值準備二本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù)注：直接核銷的壞賬損失，不計入。3、固定資產(chǎn)折舊固

2、定資產(chǎn)折舊二制造費用中折舊+管理費用中折舊或：二累計折舊期末數(shù)-累計折舊期初數(shù)注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。4、無形資產(chǎn)攤銷二無形資產(chǎn)（期初數(shù)-期末數(shù)）或二無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。5、長期待攤費用攤銷二長期待攤費用（期初數(shù)-期末數(shù)）或二長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)6、待攤費用的減少（減：增加）二待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù)7、預提費用增加（減：減少）二預提費用期末數(shù)-預提費用期初數(shù)8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填列。9、固定資產(chǎn)報廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分

3、析填列。10、財務費用二利息支出-應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減：收益）二投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）12、遞延稅款貸項（減：借項）二遞延稅款（期末數(shù)-期初數(shù)）13、存貨的減少（減：增加）二存貨（期初數(shù)-期末數(shù)）注：未考慮存貨對外投資的減少。14、經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）二應收賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+應收票據(jù)（期初數(shù)-期末數(shù)）+預付賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）其他應收款（期初數(shù)期末數(shù)）待攤費用（期初數(shù)期末數(shù)）壞賬準備期末余額15、經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）二應付賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+預收賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+應付票據(jù)（期末數(shù)-期初數(shù)）應付工資（期末數(shù)期初數(shù)）

4、應付福利費（期末數(shù)期初數(shù)）應交稅金（期末數(shù)-期初數(shù)）其他應交款（期末數(shù)-期初數(shù)）16、其他般無數(shù)據(jù)。二、填寫主表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金二利潤表中主營業(yè)務收入x（1+17%）+利潤表中其他業(yè)務收入+（應收票據(jù)期初余額應收票據(jù)期末余額）（應收賬款期初余額應收賬款期末余額）（預收賬款期末余額預收賬款期初余額）計提的應收賬款壞賬準備期末余額2、收到的稅費返還二（應收補貼款期初余額-應收補貼款期末余額）+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)3收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金二營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應收款相關明細本期貸方發(fā)

5、生額+其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入（公式一）具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金（公式二）二補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-（1+2）-（4+5+6+7）公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。4購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金二利潤表中主營業(yè)務成本+（存貨期末余額-存貨期初余額）x（1+17%）+其他業(yè)務支出（剔除稅金）（應付票據(jù)期初余額應付票據(jù)期末余額）（應付賬款期初余額應付賬款期末余額）+（預付賬款期末余額預付賬款期初余額）5支付給職工以及為職

6、工支付的現(xiàn)金二"應付工資"科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”6支付的各項稅費二"應交稅金"各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+"其他應交款”各明細賬戶借方數(shù)+“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他業(yè)務支出”中有關稅金項目即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。7支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金二營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）+管理費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金

7、、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等）+營業(yè)費用、成本及制造費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等）其他應收款本期借方發(fā)生額其他應付款本期借方發(fā)生額銀行手續(xù)費三、填寫主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1收回投資所收到的現(xiàn)金二（短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù)）+（長期股權投資期初數(shù)-長期股權投資期末數(shù)）（長期債權投資期初數(shù)長期債權投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。2取得投資收益所收到的現(xiàn)金二利潤表投資收益-（應收利息期末數(shù)-應收利息期初數(shù)）-（應收股利期末數(shù)-應收股利期初數(shù)）3處置固定

8、資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額二"固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+（無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù)）+（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）4收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金如收回融資租賃設備本金等。5購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金二（在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù)）（剔除利息）+（固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù)）（無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)）（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。6投資所支付的現(xiàn)金二（短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù)）+（長期股權投資期末數(shù)

9、-長期股權投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）（長期債權投資期末數(shù)長期債權投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。7支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。四、主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1吸收投資所收到的現(xiàn)金二（實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù)）+（應付債券期末數(shù)-應付債券期初數(shù)）2借款收到的現(xiàn)金二（短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù)）+（長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù)）3收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入等。4償還債務所支付的現(xiàn)金二（短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù)）+（長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù)）（剔除利息）+（應付債券期初數(shù)應付債券期末數(shù)）（剔除利息）5分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金二應付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中“計提利息”貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)