財務報表課件及練習

1、1財 務 報 表本章要點資產(chǎn)負債表的結構及編制方法利潤表的結構及編制方法現(xiàn)金流量表的結構及編制方法所有者權益變動表的結構及編制方法本章難點現(xiàn)金流量表的編制方法2財務報表概述財務報表的概念財務報表是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。由報表本身及其報表附注兩部分組成，附注是財務報表的有機組成部分。財務報表是財務報告的核心內容，但是除了財務報表之外，財務報告還應當包括其他相關信息，具體可以根據(jù)有關法律法規(guī)的規(guī)定和外部信息使用者的信息需求而定。 財務報表附注，是對財務報表中列示項目所作的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。 3

2、財務報表的種類1. 按反映的經(jīng)濟內容分類財務報表按反映的經(jīng)濟內容可分為反映財務狀況的報表、財務報表按反映的經(jīng)濟內容可分為反映財務狀況的報表、反映經(jīng)營成果的報表和反映現(xiàn)金流量的報表三類。反映經(jīng)營成果的報表和反映現(xiàn)金流量的報表三類。2. 按反映的資金運動狀況分類財務報表按反映的資金運動狀況可分為靜態(tài)報表和動態(tài)報財務報表按反映的資金運動狀況可分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表兩類。表兩類。3. 按編報的時間分類財務報表按編報的時間可分為月度、季度、半年度和年度財務報表按編報的時間可分為月度、季度、半年度和年度報表。報表。4. 按報送的對象分類財務報表按報送的對象不同可分為內部報表和外部報表兩財務報表按報送的對象

3、不同可分為內部報表和外部報表兩類。類。5. 按編報主體不同分類按財務報表編報主體的不同，可以分為個別財務報表和合按財務報表編報主體的不同，可以分為個別財務報表和合并財務報表。并財務報表。4財務報表的編制要求1. 數(shù)字真實根據(jù)客觀性會計信息質量的要求，財務報表所反映的各項指標，數(shù)字必須真實正確，如實反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)濟活動情況，嚴禁弄虛作假、估計數(shù)字、提前結賬。2. 計算準確財務報表各項指標的計算必須正確無誤。在本期發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，結清各個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，認真對賬和進行財產(chǎn)清查，做到賬證、賬賬、賬實、賬表相符；報表有關項目的加計或調整減少應正確無誤。3. 內

4、容完整各種財務報表必須按統(tǒng)一規(guī)定的格式和內容填列，報表中所列表內項目和補充資料必須填列齊全，不得遺漏；匯總報表必須全部匯齊，不得漏匯，以提供完整的數(shù)據(jù)資料。4. 編報及時根據(jù)及時性會計信息質量的要求，各種財務報表必須按照規(guī)定時間及時編制和報送，不得拖延，以免影響逐級匯總和信息反饋的時效性。5財務報表編制的注意事項1. 企業(yè)應當以持續(xù)經(jīng)營為基礎編制財務報表2. 財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致3. 編制報表過程中應當考慮報表項目的重要性4. 當期財務報表的列報應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)6資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的內容與結構1. 資產(chǎn)負債表的概念及結構資產(chǎn)負債表的概念及

5、結構資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)時義務和所有者對凈資產(chǎn)的要求權。資產(chǎn)負債表的結構通常有報告式和賬戶式兩種。 2. 資產(chǎn)負債表項目的列示資產(chǎn)負債表項目的列示資產(chǎn)和負債應當分別流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負債和非流動負債列示。 7資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表的編制一般要經(jīng)過三個階段：一是要做好資產(chǎn)負債表的編制一般要經(jīng)過三個階段：一是要做好編制前的各項準備工作，包括認真進行財產(chǎn)清查，保編制前的各項準備工作，包括認真進行財產(chǎn)清查，保證賬實相符；認真清理核對賬目，以求賬賬相符；準證賬實相符；認真清理核對賬目，以求賬賬相符；準確進行結賬等，以保證填列在資產(chǎn)負債表中的

6、各項目確進行結賬等，以保證填列在資產(chǎn)負債表中的各項目金額正確無誤。二是認真計算并填列表內各項目金額。金額正確無誤。二是認真計算并填列表內各項目金額。三是認真復核，并請有關領導或會計主管人員審核、三是認真復核，并請有關領導或會計主管人員審核、簽名或蓋章，辦理有關手續(xù)。簽名或蓋章，辦理有關手續(xù)。1. 資產(chǎn)負債表 “年初余額”的填列方法2. 資產(chǎn)負債表“期末余額”的填列方法1)直接根據(jù)總賬賬戶的余額填列2)根據(jù)幾個總賬賬戶的余額計算填列3)根據(jù)有關明細賬戶的余額計算填列4)根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶的余額分析計算填列5)根據(jù)總賬賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列8資產(chǎn)負債表編制舉例【例【例1】宏達股份有限

7、公司】宏達股份有限公司2006年年12月月31日的日的資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表(年初余額略年初余額略)及及2007年年12月月31日的日的科目余額表分別見表科目余額表分別見表1和表和表2。假設宏達股份有。假設宏達股份有限公司限公司2007年度除計提固定資產(chǎn)減值準備導致年度除計提固定資產(chǎn)減值準備導致固定資產(chǎn)賬面價值與其計稅基礎存在可抵扣暫固定資產(chǎn)賬面價值與其計稅基礎存在可抵扣暫時性差異外，其他資產(chǎn)和負債項目的賬面價值時性差異外，其他資產(chǎn)和負債項目的賬面價值均等于其計稅基礎。假定宏達公司未來很可能均等于其計稅基礎。假定宏達公司未來很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時獲得足夠的應納稅所得額用來

8、抵扣可抵扣暫時性差異，適用的所得稅稅率為性差異，適用的所得稅稅率為25%。9利 潤 表利潤表的內容與結構利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務報表。利潤表把一定期間內的收入與其同一會計期間相關的費用相配比，從而計算出企業(yè)一定時期的利潤。 目前國際上比較普遍的利潤表的格式主要有單步式利潤表和多步式利潤表兩種。單步式利潤表是指以收入總額減去一切費用總額而計算出的凈利潤。多步式利潤表是指按凈利潤形成的主要環(huán)節(jié)，將營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等分步進行計算，從而得出最終成果。我國企業(yè)采用多步式利潤表格式。10利潤表的編制方法我國企業(yè)利潤表的主要編制方法和步驟如下：我國企業(yè)利潤表的主要編制方法和

9、步驟如下：第一步，以營業(yè)收入為基礎，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業(yè)利潤。第二步，以營業(yè)利潤為基礎，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額。第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤(或虧損)。11利潤表的編制方法具體項目的填列方法如下：具體項目的填列方法如下：(1)“營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)銷售產(chǎn)品的銷售收入和提供勞務等經(jīng)營業(yè)務取得的收入總額。 (2)“營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務等經(jīng)營業(yè)務的實際成本。 (3)“營業(yè)務稅金及附加”項目

10、(4)“管理費用”項目 (5)“財務費用”項目 (6)“銷售費用”項目 (7)“資產(chǎn)減值損失”項目 (8)“公允價值變動損益”項目 (9)“投資收益”項目 (10)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”項目 (11)“利潤總額”項目 (12)“所得稅費用”項目 (13)“凈利潤”項目 (14)每股收益 12利潤表編制舉例【例【例2】宏達股份有限公司】宏達股份有限公司2008年度有關利潤表科目本年度有關利潤表科目本年累計發(fā)生額如表年累計發(fā)生額如表4所示。所示。表表4 2007年度利潤表科目本年累計發(fā)生額年度利潤表科目本年累計發(fā)生額 單位：元單位：元科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額 營業(yè)收入 1 250 00

11、0 營業(yè)成本750 000 營業(yè)稅金及附加 2 000 銷售費用 20 000 管理費用157 100 財務費用 41 500 資產(chǎn)減值損失 30 900 投資收益 31 500 營業(yè)外收入 50 000 營業(yè)外支出 19 700 所得稅費用 59613現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的內容與結構1. 現(xiàn)金流量表的基本概念及作用現(xiàn)金流量表的基本概念及作用現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。 現(xiàn)金流量表的主要作用有以下幾點：(1) 現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內現(xiàn)金流入和流出的原因。(2) 現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。(3) 現(xiàn)金流量表可用來分析企

12、業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。(4) 現(xiàn)金流量表可用來分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務狀況的影響。(5) 現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動的信息。14現(xiàn)金流量表的內容與結構現(xiàn)金流量表的內容與結構2. 現(xiàn)金流量表的結構及內容1)表首2)正表(1) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 (2) 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 (3) 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 3)補充資料補充資料部分包括將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動，以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況等。15現(xiàn)金流量表的填列方法現(xiàn)金流量表的編制方法有直接法和間接法兩種?，F(xiàn)金流量表的編制方法有直接法和間接法兩種。 1. 經(jīng)營活動

13、產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1)“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目2)“收到的稅費返還”項目3)“收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目4)“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目5)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目6)“支付的各項稅費”項目7)“支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目2. 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1)“收回投資收到的現(xiàn)金”項目2)“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目3)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目4)“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目5)“收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目6)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目7)“投資支付的現(xiàn)金”項目8)

14、“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目9)“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目16現(xiàn)金流量表的填列方法3. 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項目3)“收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目4)“償還債務支付的現(xiàn)金”項目5)“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目6)“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目4. 匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響該項目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中的

15、外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。17現(xiàn)金流量表的填列方法5. 現(xiàn)金流量表補充資料1)將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量具體項目的調整方法如下。(1)資產(chǎn)減值準備。資產(chǎn)減值準備。 (2)固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊。 (3)無形資產(chǎn)攤銷。無形資產(chǎn)攤銷。 (4)長期待攤費用攤銷。長期待攤費用攤銷。 (5)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失。 (6)固定資產(chǎn)報廢損失。固定資產(chǎn)報廢損失。 (7)公允價值變動損失。公允價值變動損失。 (8)財務費用。財務費用。 (9)投資損失。投資損失。 (10)遞延所得稅資產(chǎn)減少。遞延所得稅資產(chǎn)減少。

16、 (11)遞延所得稅負債增加。遞延所得稅負債增加。 (12)存貨的減少。存貨的減少。 (13)經(jīng)營性應收項目的減少。經(jīng)營性應收項目的減少。 (14)經(jīng)營性應付項目的增加。經(jīng)營性應付項目的增加。 2)不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況18現(xiàn)金流量表的編制方法1. 工作底稿法工作底稿法是以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)為基礎，結合有關科目的記錄，對現(xiàn)金流量表的每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的具體步驟如下：(1) 將資產(chǎn)負債表的年初余額和期末余額過入工作底稿的年初余額欄和期末余額欄。(2) 對當期業(yè)

17、務進行分析并編制調整分錄。 (3) 將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。(4) 核對調整分錄，借貸合計應當相等，資產(chǎn)負債表項目年初余額加減調整分錄中的借貸金額以后，應當?shù)扔谄谀┯囝~。(5) 根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。19現(xiàn)金流量表的編制方法2. T形賬戶法T形賬戶法是以利潤表和資產(chǎn)負債表為基礎，結合有關科目的記錄，對現(xiàn)金流量表的每一項目進行分析并編制調整分錄，通過“T形賬戶”編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。采用T形賬戶法編制現(xiàn)金流量表的具體步驟是：(1) 為所有的非現(xiàn)金項目(包括資產(chǎn)負債表項目和利潤表項目)分別開設“T”形賬戶，并將各自的期末年初變動數(shù)過入各賬戶。(2

18、) 開設一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬，每側分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出，與其他賬戶一樣，過入期末年初變動數(shù)。(3) 以利潤表項目為基礎，結合資產(chǎn)負債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動，并據(jù)此編制調整分錄。(4) 將調整分錄過入各T形賬戶，并進行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末年初變動數(shù)應當一致。(5) 根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。20現(xiàn)金流量表的編制方法3. 分析填列法分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負債表、利潤表和有關會計科目明細賬的記錄，分析計算現(xiàn)金流量表各項目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。21現(xiàn)金

19、流量表編制舉例【例【例.3】沿用例】沿用例1和例和例2的資料，宏達股份公司其他相關資料如下。的資料，宏達股份公司其他相關資料如下。(1)2007年度利潤表有關項目的明細資料如下年度利潤表有關項目的明細資料如下管理費用的組成：職工薪酬17 100元，無形資產(chǎn)攤銷60 000元，攤銷印花稅10 000元，折舊費20 000元，支付其他費用50 000元。財務費用的組成：計提借款利息21 500元，支付應收票據(jù)貼現(xiàn)利息20 000元。資產(chǎn)減值損失的組成：計提壞賬準備900元，計提固定資產(chǎn)減值準備30 000元。上年年末壞賬準備余額為1 800元。投資收益的組成：收到股息收入30 000元，與本金一起

20、收回的交易性股票投資收益500元，自公允價值變動損益結轉投資收益1 000元。營業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益50 000元(所處置固定資產(chǎn)原價為400 000元，累計折舊為150 000元，收到處置收入300 000元)。假定不考慮與固定資產(chǎn)處置有關的稅費。營業(yè)外支出的組成：報廢固定資產(chǎn)凈損失19 700元(其所報廢固定資產(chǎn)原價為200 000元，累計折舊180 000元，支付清理費用500元，收到殘值收入800元)。所得稅費用的組成：當期所得稅費用為122 496元，遞延所得稅收益為9 900元。除上述項目外，利潤表中的銷售費用至期末尚未支付。22現(xiàn)金流量表編制舉例(2) 資產(chǎn)負債表有

21、關項目的明細資料如下資產(chǎn)負債表有關項目的明細資料如下本期收回交易性股票投資本金15 000元、公允價值變動l 000元，同時實現(xiàn)投資收益500元。存貨中生產(chǎn)成本、制造費用的組成：職工薪酬324 900元，折舊費80 000元。應交稅費的組成：本期增值稅進項稅額42 466元，增值稅銷項稅額212 500元，已交增值稅100 000元；應交所得稅期末余額為20 097元，應交所得稅期初余額為0。應交稅費期末數(shù)中應由在建工程負擔的部分為100 000元。應付職工薪酬的期初數(shù)無應付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬200 000元。應付職工薪酬的期末數(shù)中應付在建工程人員的部分為28 0

22、00元。應付利息均為短期借款利息，其中本期計提利息1l 500元，支付利息12 500元。本期用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)10l 000元，購買工程物資l50 000元。本期用現(xiàn)金償還短期借款250 000元。償還一年內到期的長期借款l 000 000元，借入長期借款400 000元。23現(xiàn)金流量表編制舉例根據(jù)以上資料，采用分析填列的根據(jù)以上資料，采用分析填列的方法，編制宏達股份有限公司方法，編制宏達股份有限公司2007年度的現(xiàn)金流量表。年度的現(xiàn)金流量表。24所有者權益變動表所有者權益變動表的內容及結構所有者權益變動表，是指反映構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的報表，當期損益、直接計入所有者權益

23、的利得和損失，以及與所有者的資本交易導致的所有者權益的變動，應當分別列示。在所有者權益變動表中，企業(yè)至少應當單獨列示反映下列信息的項目：凈利潤；直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額；會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；所有者投入資本和向所有者分配利潤等；提取的盈余公積；實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節(jié)情況。25所有者權益變動表的填列方法1. “上年年末余額”項目反映企業(yè)上年資產(chǎn)負債表中實收資本(或股本)、資本公積、庫存股、盈余公積、未分配利潤的年末余額。2. “會計政策變更”、“前期差錯更正”項目分別反映企業(yè)采用追溯調整法處理的會計政策變更的累積影

24、響金額和采用追溯重述法處理的會計差錯更正的累積影響金額。3. “本年增減變動額”項目(1)“凈利潤”項目，反映企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤(或凈虧損)金額。(2)“直接計入所有者權益的利得和損失”項目，反映企業(yè)當年直接計入所有者權益的利得和損失金額。(3)“所有者投入和減少資本”項目，反映企業(yè)當年所有者投入的資本和減少的資本。(4)“利潤分配”項目，反映企業(yè)當年的利潤分配金額。(5)“所有者權益內部結轉”項目，反映企業(yè)構成所有者權益的組成部分之間的增減變動情況。26所有者權益變動表編制示例【例【例4】沿用例】沿用例1、例、例2和例和例3，宏達股，宏達股份有限公司其他相關資料為：提取盈余份有限公司其他相

25、關資料為：提取盈余公積公積24 770.4元，向投資者分配現(xiàn)金股元，向投資者分配現(xiàn)金股利利32 215.85元。元。根據(jù)上述資料，宏達股份有限公司編制根據(jù)上述資料，宏達股份有限公司編制2007年的所有者權益變動表，見表。年的所有者權益變動表，見表。27附 注附注概述附注是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注是財務報表的重要組成部分。28附注的內容1. 企業(yè)的基本情況(1)企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址。(2)企業(yè)的業(yè)務性質和主要經(jīng)營活動。(3)母公司以及集團最終母公司的名稱。(4)財務報告的批準報出

26、者和財務報告批準報出日。2. 財務報表的編制基礎企業(yè)應當以持續(xù)經(jīng)營為基礎編制財務報表，若采用其他基礎編制財務報表，應在附注中聲明財務報表未以持續(xù)經(jīng)營為基礎列報，并披露未以持續(xù)經(jīng)營為基礎的原因和財務報表的編制基礎。29附注的內容3. 遵循企業(yè)會計準則的聲明企業(yè)應當聲明編制的財務報表符合企業(yè)會計準則的要求，真實、完整地反映了企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關信息。4. 重要會計政策和會計估計企業(yè)應當披露采用的重要會計政策和會計估計，不重要的會計政策和會計估計可以不披露。在披露重要的會計政策和會計估計時，應當披露重要會計政策的確定依據(jù)和財務報表項目的計量基礎，以及會計估計中所采用的關鍵假設和不

27、確定因素。5. 會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明企業(yè)應當按照企業(yè)會計準則第28號會計政策、會計估計變更和差錯更正及其應用指南的規(guī)定，披露會計政策和會計估計變更以及差錯更正的有關情況。30附注的內容6. 報表重要項目的說明1)交易性金融資產(chǎn)企業(yè)應當披露交易性金融資產(chǎn)的構成及期初、期末公允價值等信息。2)應收款項企業(yè)應當披露應收款項的賬齡結構和客戶類別以及期初、期末賬面余額等信息。3)存貨4)可供出售金融資產(chǎn)企業(yè)應當披露可供出售金融資產(chǎn)的構成以及期初、期末公允價值等信息。5)持有至到期投資企業(yè)應當披露持有至到期投資的構成及期初、期末賬面余額等信息。6)長期股權投資7)投資性房地產(chǎn)8)固定資

28、產(chǎn)9)無形資產(chǎn)10)交易性金融負債11)職工薪酬12)應交稅費13)短期借款和長期借款31附注的內容14) 應付債券應付債券企業(yè)應當披露應付債券的構成及期初、期末賬面余額等信息。15) 長期應付款長期應付款企業(yè)應當披露長期應付款的構成及期初、期末賬面余額等信息。16) 營業(yè)收入營業(yè)收入企業(yè)應當披露營業(yè)收入的構成及本期、上期發(fā)生額等信息。17) 公允價值變動收益公允價值變動收益企業(yè)應當披露公允價值變動收益的來源及本期、上期發(fā)生額等信息。18) 投資收益投資收益企業(yè)應當披露投資收益的來源及本期、上期發(fā)生額等信息。19) 減值損失減值損失企業(yè)應當披露各項資產(chǎn)的減值損失本期、上期發(fā)生額等信息。20)

29、營業(yè)外收入營業(yè)外收入企業(yè)應當披露營業(yè)外收入的構成及本期、上期發(fā)生額等信息。21) 營業(yè)外支出營業(yè)外支出企業(yè)應當披露營業(yè)外支出的構成及本期、上期發(fā)生額等信息。32附注的內容22) 所得稅所得稅 23) 政府補助政府補助24) 非貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換25) 債務重組債務重組26) 借款費用借款費用27) 外幣折算外幣折算28) 企業(yè)合并企業(yè)合并29) 或有事項或有事項(1)預計負債。 (2)或有負債。 (3)企業(yè)通常不應當披露或有資產(chǎn)。 (4)在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按相關規(guī)定披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露這些信息，但應當披露該未決訴訟、未決仲裁的

30、性質，以及沒有披露這些信息的事實和原因。30) 資產(chǎn)負債表日后事項資產(chǎn)負債表日后事項33習 題一、單項選擇題1.資產(chǎn)負債表中的“應付賬款”項目，應( )。A. 直接根據(jù)“應付賬款”科目的期末貸方余額填列B. 根據(jù)“應付賬款”科目的期末貸方余額和“應收賬款”科目的期末借方余額計 算填列 C. 根據(jù)“應付賬款”科目的期末貸方余額和“預收賬款”科目的期末借方余額填列 D. 根據(jù)“應付賬款”科目和“預付賬款”科目所屬相關明細科目的期末貸方余額 計算填列 2.“應付賬款”總賬貸方科目余額65 000萬元，其明細賬貸方余額合計95 000萬元，借方明細賬余額合計30 000萬元；“預付賬款”總賬借方科目余

31、額36 000萬元，其明細賬借方余額合計93 000萬元，貸方明細賬余額合計57 000萬元。資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目填列金額為( )。A. 152 000萬元B. 65 000萬元C. 122 000萬元D. 95 000萬元3.某企業(yè)采用計劃成本法進行材料的日常核算。2003年3月，月初結存材料計劃成本為300萬元，本月收入材料計劃成本為700萬元，月初結存材料成本差異為超支2萬元，本月收入材料成本差異為節(jié)約10萬元；本月發(fā)出材料計劃成本為800萬元。“存貨跌價準備”科目3月末余額為1.4萬元。2003年3月31日資產(chǎn)負債表中“存貨”項目填列金額為( )。A. 196.2萬元B. 20

32、1萬元C. 201.6萬元D. 197萬元4.下列不屬于利潤表中“營業(yè)外收入”項目的是( )。A. 出租無形資產(chǎn)收到的租金B(yǎng). 出售無形資產(chǎn)凈收益C. 固定資產(chǎn)清理凈收益D. 固定資產(chǎn)盤盈5.下列各項，不符合現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金概念的是( )。A. 企業(yè)銀行本票存款B. 企業(yè)銀行匯票存款C. 不能隨時用于支付的存款D. 企業(yè)購入三個月內到期的國債34習 題二、多項選擇題1.資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)來源，可以通過以下幾種方式取得( )。A. 根據(jù)總賬科目余額直接填列B. 根據(jù)總賬科目余額計算填列C. 根據(jù)明細科目余額直接填列D. 根據(jù)明細科目余額計算填列2.在編制資產(chǎn)負債表時，下列哪些項目應根據(jù)該科目與其備

33、抵科目抵消后的凈額填列( )。A. 長期股權投資B. 無形資產(chǎn)C. 應收賬款D. 存貨3.下列交易或事項中，不影響當期現(xiàn)金流量的有( )。A. 計提固定資產(chǎn)折舊B. 發(fā)放股票股利C. 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)多股利D. 以長期投資償還長期負債4.下列屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。A. 固定資產(chǎn)購置與處置B. 無形資產(chǎn)的購入和處置C. 以現(xiàn)金形式收回債權性投資的利息收入D. 以現(xiàn)金形式收回的投資本金5.下列屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。A. 融資租賃固定資產(chǎn)支付的首期租金B(yǎng). 分配股利所支付的現(xiàn)金C. 支付購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息D. 經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)所支付的租金35習 題三、判斷題1. 我國

34、的利潤表的結構是單步式利潤表。 ( )2. 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，將現(xiàn)金存入銀行是日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 ( )3. 現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的交易和事項，銷售商品、提供勞務、分配利潤等產(chǎn)生的現(xiàn)金流量均包括在經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中。 ( )4. 企業(yè)出售轉讓或到期除了現(xiàn)金等價物以外的長期股權投資而獲得的投資收益計入現(xiàn)金流量表中“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目。 ( )5. 現(xiàn)金各項目之間、現(xiàn)金與非現(xiàn)金各項目之間的增減變動，均會影響現(xiàn)金流量凈額的變動。 ( )36習 題四、業(yè)務題習題一目的：練習資產(chǎn)負債表的編制。資料：甲股份公司2007年12月31日各賬戶余額如表9所示。表9 2007年12月31日各賬戶余額表 單位：元要求：根據(jù)上述資料編制甲公司2007年12月31日的資產(chǎn)負債表。賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額庫存現(xiàn)金 3 012短期借款 8