太平洋保險與精算行業(yè)

1、平時一滴水平時一滴水,難時太平洋難時太平洋 -以太平洋保險為例淺談保險會計的特殊性公公 司司 簡簡 介介中國太平洋保險成立于中國太平洋保險成立于1991年年5月月13日，總部設(shè)在上海，成功在日，總部設(shè)在上海，成功在A股和股和H股上市，股上市，旗下?lián)碛刑窖髩垭U、太平洋產(chǎn)險、太平洋資產(chǎn)管理公司和長江養(yǎng)老保險等專旗下?lián)碛刑窖髩垭U、太平洋產(chǎn)險、太平洋資產(chǎn)管理公司和長江養(yǎng)老保險等專業(yè)子公司，保持持續(xù)領(lǐng)先的市場地位。業(yè)子公司，保持持續(xù)領(lǐng)先的市場地位。2010年，中國太平洋保險保費收入年，中國太平洋保險保費收入1396億元，總資產(chǎn)億元，總資產(chǎn)4757億元。億元。 中國太平洋保險建立了覆蓋全國的營銷網(wǎng)絡(luò)和

2、多元化中國太平洋保險建立了覆蓋全國的營銷網(wǎng)絡(luò)和多元化服務(wù)平臺，擁有服務(wù)平臺，擁有5700多個分支機構(gòu)，多個分支機構(gòu)，7.4萬余名員工與萬余名員工與30萬多名營銷員，為全萬多名營銷員，為全國國5600萬個人客戶和萬個人客戶和330萬機構(gòu)客戶提供包括人身險和財產(chǎn)險在內(nèi)的全方位風(fēng)萬機構(gòu)客戶提供包括人身險和財產(chǎn)險在內(nèi)的全方位風(fēng)險保障解決方案、投資理財和資產(chǎn)管理服務(wù)。面向未來，中國太平洋保險推動險保障解決方案、投資理財和資產(chǎn)管理服務(wù)。面向未來，中國太平洋保險推動實施實施“以客戶需求為導(dǎo)向以客戶需求為導(dǎo)向”的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，努力建設(shè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，努力建設(shè)“專注保險主業(yè)，價值持續(xù)專注保險主業(yè)，價值持續(xù)增長，具有國際

3、競爭力的一流保險金融服務(wù)集團增長，具有國際競爭力的一流保險金融服務(wù)集團”。 理念：誠信天下，穩(wěn)健一生，追求卓越 上市時間 地點 交易代碼 股數(shù) 股價 A股 2007 上海交易所 1000000000 30元 H股 2009 香港交易所 02601 861300000 28港元業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 范范 圍圍中國太平洋財產(chǎn)保險股份有限公司中國太平洋財產(chǎn)保險股份有限公司人民幣和外幣的各種人民幣和外幣的各種財產(chǎn)保險、短期健康財產(chǎn)保險、短期健康保險和保險和意外傷害意外傷害保險保險業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 中國太平洋人壽保險股份有限公司中國太平洋人壽保險股份有限公司人壽保險、年金保險、健康保險、意外傷害、保險等多個領(lǐng)域 太平洋資

4、產(chǎn)管理有限責(zé)任公司太平洋資產(chǎn)管理有限責(zé)任公司管理運用自有資金及保險資金；委托資金管理業(yè)務(wù)；與資金管理業(yè)務(wù)相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)中國太平洋保險航運保險事業(yè)總部 經(jīng)營船舶保險、貨物運輸保險、海事責(zé)任保險和海事?lián)５?（全國唯一）歷史沿革歷史沿革中國太平洋保險（集團）股份有限公司（以下簡稱中國太平洋保險）是在1991年5月13日成立的中國太平洋保險公司的基礎(chǔ)上組建而成的保險集團公司，總部設(shè)在上海。1991年，中國太平洋保險公司成立1994年，中國太平洋保險（香港）有限公司成立2001年，中國太平洋保險公司實施體制改革，中國太平洋保險（集團）股份有限公司成立，并控股設(shè)立中國太平洋財產(chǎn)保險股份有限公司和中國太平

5、洋人壽保險股份有限公司2006年，太平洋資產(chǎn)管理有限責(zé)任公司成立2007年，中國太平洋保險A股上市（中國太保，SH601601）2009年，控股長江養(yǎng)老保險股份有限公司2009年，中國太平洋保險H股上市（中國太保，HK02601）2010年，中國太保投資管理（香港）有限公司成立行 業(yè) 水 平 2011年上半年，中國太平洋保險實現(xiàn)保險業(yè)務(wù)收入人民幣年上半年，中國太平洋保險實現(xiàn)保險業(yè)務(wù)收入人民幣868.75億元，市場占比億元，市場占比10.8%；實現(xiàn)凈利潤人民幣；實現(xiàn)凈利潤人民幣58.16億元；產(chǎn)險綜合成億元；產(chǎn)險綜合成本率為本率為91.1%；壽險新業(yè)務(wù)價值增長率同比達到；壽險新業(yè)務(wù)價值增長率同比

6、達到18.3%。截至。截至2011年上半年末，中國太平洋保險總資產(chǎn)規(guī)模超過人民幣年上半年末，中國太平洋保險總資產(chǎn)規(guī)模超過人民幣5,372億元，億元，凈資產(chǎn)達到人民幣凈資產(chǎn)達到人民幣798億元，投資資產(chǎn)規(guī)模達到億元，投資資產(chǎn)規(guī)模達到4,905.13億元，償億元，償付能力充足，各項指標(biāo)均位居中國保險市場前列。付能力充足，各項指標(biāo)均位居中國保險市場前列。截止截止2010年末，中國太平洋保險旗下?lián)碛挟a(chǎn)險、壽險、資產(chǎn)管理年末，中國太平洋保險旗下?lián)碛挟a(chǎn)險、壽險、資產(chǎn)管理和養(yǎng)老保險等專業(yè)子公司，建立了覆蓋全國的營銷網(wǎng)絡(luò)和多元化服和養(yǎng)老保險等專業(yè)子公司，建立了覆蓋全國的營銷網(wǎng)絡(luò)和多元化服務(wù)平臺，擁有務(wù)平臺，擁

7、有5,700多個分支機構(gòu)，多個分支機構(gòu)，7.4萬余名員工和萬余名員工和30多萬名產(chǎn)壽多萬名產(chǎn)壽險營銷員，為全國險營銷員，為全國5,600萬個人客戶和萬個人客戶和330萬機構(gòu)客戶提供全方位風(fēng)萬機構(gòu)客戶提供全方位風(fēng)險保障解決方案、投資理財和資產(chǎn)管理服務(wù)。中國太平洋保險全國險保障解決方案、投資理財和資產(chǎn)管理服務(wù)。中國太平洋保險全國客戶服務(wù)電話客戶服務(wù)電話95500涵蓋了保險咨詢、查詢、理賠報案、服務(wù)預(yù)約、涵蓋了保險咨詢、查詢、理賠報案、服務(wù)預(yù)約、急難救助以及投訴受理等各項服務(wù)。急難救助以及投訴受理等各項服務(wù)。 太太 保保 公公 司司 盈盈 利利 方方 式式 保保 費費 收收 入入保保 險險 基基 金

8、金 投投 資資 回回 報報固定資產(chǎn)投資(投資型房產(chǎn)65億元）債券市場投資（2025億元）賠付支出通常 大于保費收入，利潤主要來自投資回報2011年退保金年退保金+賠付支出賠付支出+提取保險責(zé)任金提取保險責(zé)任金+傭金傭金=87578 2011年保費收入為年保費收入為90493 90493-87578=2915 2011年金融資產(chǎn)總額1204992011年資產(chǎn)總額570612 金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)22%同期金風(fēng)科技金融資產(chǎn)為同期金風(fēng)科技金融資產(chǎn)為270654/13630900（總資產(chǎn)）（總資產(chǎn)）=2% 差距可見一斑差距可見一斑保監(jiān)會對保金規(guī)定（一）將嚴(yán)格控制保險公司融資規(guī)模（二）保資投不動產(chǎn)比例不得超

9、10%（三）險資可投資不動產(chǎn)和未上市股權(quán)（四）保監(jiān)會調(diào)整保險資金投資政策（五）險資投資股票和基金比例上限調(diào)整為25%投資項目包括:債券投資，銀行定期存款，債券投資，貸款，理財產(chǎn)品，基金投資，股票投資，非上市股權(quán)，房地產(chǎn)投資2011年年 財財 務(wù)務(wù) 狀狀 況況保保 險險 公公 司司 特特 點點一 監(jiān)管監(jiān)管 保監(jiān)會 證監(jiān)會 銀監(jiān)會二 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 壽險 產(chǎn)險 投資經(jīng)營 資產(chǎn)管理 資金增值 三 社會性社會性 社會效應(yīng)四 保險會計保險會計 精算 會計估計 保險保險(insurance)是指投是指投保人根據(jù)合同約定，向保人根據(jù)合同約定，向保險人支付保險費，保險人支付保險費， 保保險人對于合同約定的可險人對于

10、合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔(dān)所造成的財產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險金責(zé)任，或者賠償保險金責(zé)任，或者當(dāng)被保險人死亡、傷殘、當(dāng)被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定疾病或者達到合同約定的年齡、期限時承擔(dān)給的年齡、期限時承擔(dān)給付保險金責(zé)任的商業(yè)保付保險金責(zé)任的商業(yè)保險行為。險行為。 保費收入確認(rèn)，賠付率及準(zhǔn)備金提取保費收入確認(rèn)，賠付率及準(zhǔn)備金提取短期保費（產(chǎn)險）與長期保費（壽險）的不同處理最關(guān)鍵的權(quán)責(zé)發(fā)生制下的賠付率計算保費收入 精精 算算 精算,簡單的說就是依據(jù)經(jīng)濟學(xué)的基本原理,運用現(xiàn)代數(shù)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、金融學(xué)及法學(xué)等的各種科學(xué)有效的方法，對各種經(jīng)濟活動中未來的風(fēng)險

11、進行分析，評估和管理，是現(xiàn)代保險、金融、投資實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的基礎(chǔ) 隨著人們對長期保險保障（如殯葬,人壽保險以及年金）不斷增長的需求，精算學(xué)在17世紀(jì)末期成為一門正式的數(shù)學(xué)學(xué)科。這些長期保障要求資金被儲存起來以備將來的保險金支付。這就需要評估未來的不確定事件，例如隨年齡增長死亡率的變化，要求不斷發(fā)展對儲蓄及投資基金進行貼現(xiàn)的數(shù)學(xué)技術(shù)。所有這些導(dǎo)致了一個重要的精算概念的發(fā)展，這個概念與未來一筆資金的現(xiàn)值密切相關(guān) 精精 算算 師師精算師（精算師（actuary）由）由保險公司保險公司雇雇用的數(shù)學(xué)專業(yè)人員，主要從事保險用的數(shù)學(xué)專業(yè)人員，主要從事保險費、賠付準(zhǔn)備金、分紅、保險額、費、賠付準(zhǔn)備金、分紅、保險

12、額、退休金退休金、年金等的計算。其計算依、年金等的計算。其計算依據(jù)來源于理賠參照表，而這份表格據(jù)來源于理賠參照表，而這份表格是基于本公司和同行索賠的經(jīng)驗及是基于本公司和同行索賠的經(jīng)驗及相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)而制定的。相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)而制定的。 保險產(chǎn)品的設(shè)計：通過對人們保險需求的調(diào)查，設(shè)計新的保險條款，而保險條款的設(shè)計必須兼顧人們的不同需要，具有定價的合理性、管理的可行性以及市場的競爭性； 保險費率的計算：根據(jù)以往的壽命統(tǒng)計、現(xiàn)行銀行利率和費用率等資料，以確定保單的價格； 準(zhǔn)備金和保單現(xiàn)金價值的計算； 調(diào)整保費率及保額：根據(jù)社會的需要及時間，調(diào)整保費率和保障程度，以增加企業(yè)的吸引力和競爭力； 審核公司的年底

13、財務(wù)報告 投資方向的把握：對公司的各項投資進行評估，以確保投資的安全和收益； 參與公司的發(fā)展計劃：為公司未來的經(jīng)濟決策提供有效的數(shù)據(jù)支持和專業(yè)建議。 太太 保保 精精 算算 總精算師 遲小磊 北美、加拿大、 香港及中國注冊精算師在加入中國太平洋保險(集團)股份有限公司前，遲女士曾任明德豐怡精算咨詢(上海)公司董事總經(jīng)理兼資深精算顧問、韜睿香港辦事處精算顧問、加拿大倫敦人壽保險公司副經(jīng)理、中國人民保險公司上海分公司國外業(yè)務(wù)部資深展業(yè)。遲女士擁有碩士學(xué)位、北美精算師協(xié)會正式會員資格、加拿大精算師協(xié)會正式會員資格、香港精算師協(xié)會正式會員資格、中國精算師協(xié)會正式會員資格。 風(fēng)險貼現(xiàn)率投資收益率死亡率發(fā)

14、病率退保率保費計劃準(zhǔn)備金提取投資計劃制定比 較 濃 重 的 政 府 和 社 會 色 彩 全國社會保障基金理事會為國務(wù)院直屬正部級事業(yè)單位國務(wù)院直屬正部級事業(yè)單位，是負責(zé)管理運營全國社會保障基金的獨立法人機構(gòu)。其主要職責(zé)是： 1管理中央財政撥入的資金、減持國有股所獲資金及其他方式籌集的資金。 2制定全國社會保障基金的投資經(jīng)營策略并組織實施。 3選擇并委托全國社會保障基金投資管理人、托管人，對全國社會保障基金資產(chǎn)進行投資運作和托管，對投資運作和托管情況進行檢查；在規(guī)定的范圍內(nèi)對全國社會保障基金資產(chǎn)進行直接投資運作。 4負責(zé)全國社會保障基金的財務(wù)管理與會計核算，定期編制財務(wù)會計報表，起草財務(wù)會計報告

15、。 5定期向社會公布全國社會保障基金的資產(chǎn)、收益、現(xiàn)金流量等財務(wù)情況。 6根據(jù)財政部、勞動和社會保障部共同下達的指令和確定的方式撥出資金。 7承辦國務(wù)院交辦的其他事項。 賠付率是指一定會計期間賠款支出與保費收入的百分比。用公式表示為：賠付率（賠款支出保費收入）。但在實踐中，由這一公式計算出的賠付率嚴(yán)重失真，不能如實地反映該期間發(fā)生的災(zāi)害事故所造成的損失程度，也不能為今后風(fēng)險控制提供準(zhǔn)確信息。從理論上講，賠付率1=（賠款支出保費收入）100%，但是這里的賠款支出在實際的會計核算上，僅是指事故已經(jīng)發(fā)生且賠款已經(jīng)支付的那部分；而對事故已經(jīng)發(fā)生，賠付責(zé)任也已開始，只不過因為某種原因尚未結(jié)案或未實際支付

16、款項的部分則未計算在內(nèi)。除非在一種極理想的狀態(tài)下，即事故一旦發(fā)生而賠款立即支付時，賠款支出才包含了已發(fā)生的全部賠付責(zé)任。但事實上這一理想狀態(tài)是不可能存在的。那么現(xiàn)在已經(jīng)明確，即無論考察哪一會計期間的賠付率，賠款支出都應(yīng)加上當(dāng)期未決賠款。為簡便起見，姑且將賠款支出與未決賠款之和統(tǒng)稱為責(zé)任賠款。同時，某一特定會計期間的賠款支出即使是責(zé)任賠款，它與保費收入也是不對應(yīng)的。至至 關(guān)關(guān) 重重 要要 的的 賠賠 付付 率率例如：例如： 1999年年16月發(fā)生的責(zé)任賠款全部是在月發(fā)生的責(zé)任賠款全部是在1998年年712月期間承月期間承保的業(yè)務(wù)，這時計算的賠付率為：保的業(yè)務(wù)，這時計算的賠付率為： （1999年年

17、16月責(zé)任賠款）月責(zé)任賠款）（1999年年16月保費收入）月保費收入）100%。 顯然此處的賠款與保費收入是顯然此處的賠款與保費收入是錯位的，邏輯上應(yīng)該是（錯位的，邏輯上應(yīng)該是（1999年年16月責(zé)任賠款）月責(zé)任賠款）（1998年年712月保費收入）月保費收入）100%。 但按照這種邏輯來考察賠付情況，也還是誤入但按照這種邏輯來考察賠付情況，也還是誤入了歧途。因為了歧途。因為1998年年712月承保的業(yè)務(wù)在當(dāng)年已經(jīng)發(fā)生了一些事故，月承保的業(yè)務(wù)在當(dāng)年已經(jīng)發(fā)生了一些事故，并作了賠付，在核算上已計入并作了賠付，在核算上已計入1998年。顯然假設(shè)中的年。顯然假設(shè)中的1999年年16月發(fā)月發(fā)生的責(zé)任賠款

18、也不是完全對應(yīng)生的責(zé)任賠款也不是完全對應(yīng)1998年年712月保費收入。月保費收入。 從上面的分從上面的分析不難看出，賠款支出除以保費收入在實際運用中之所以失真，根本問析不難看出，賠款支出除以保費收入在實際運用中之所以失真，根本問題即在于違反了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。簡單賠付率題即在于違反了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。簡單賠付率: 簡單賠付率是一個時期簡單賠付率是一個時期內(nèi)的賠款支出占保險費收入的百分比。內(nèi)的賠款支出占保險費收入的百分比。 經(jīng)過保險費賠付率經(jīng)過保險費賠付率 : 年內(nèi)賠款年內(nèi)賠款支出支出/ ( P101 1/24 + P102 3/24 + P103 5/24 + P104 7/24 + P105 9

19、/24 + P106 11/24 + P107 13/24 + P108 15/24 + P109 17/24 + P110 19/24 + P111 21/24 + P112 23/24 + P201 23/24 + P202 21/24 + P203 19/24 + P204 17/24 + P205 15/24 + P206 13/24 + P207 11/24 + P208 9/24 + P209 7/24 + P210 5/24 + P211 3/24 + P212 1/24 )簡簡 單單 賠賠 付付 率率 計計 算算保費計量與負債保費收入增加的同時也增加了保險負債。對于短期保險業(yè)務(wù)

20、,保險人所收到的保險費由于保險期間與會計期間的不一致,造成當(dāng)期所收取的保險費與保險風(fēng)險時間上的不匹配,因此,根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制會計基礎(chǔ),對于保險風(fēng)險未經(jīng)過期間的收入應(yīng)通過負債進行相應(yīng)的調(diào)整。對于長期保險業(yè)務(wù),實行均衡保費方式,但由于保險風(fēng)險的不均衡性,造成投保人所繳納的保險費與保險實際需要的保險費在保險初期存在一定的差異,在財務(wù)上產(chǎn)生保險費的溢繳情況,其溢繳保險費是保險負債的重要組成部分。同時,由于保險期間與會計期間往往不一致,從權(quán)責(zé)發(fā)生制的角度看,也應(yīng)通過負債對當(dāng)期所收取的保費收入進行相應(yīng)的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整。 保費收入是保險公司為履行保險合同規(guī)定的義務(wù)而向投保人收取的對價收入。保費收入所帶來的經(jīng)濟效果是現(xiàn)金資產(chǎn)的流入,并且保險公司利用資金流入與流出的時間差,通過資金運用以及對保險風(fēng)險的集中與分散的管理,形成損益,與其他行業(yè)存在明顯的差異。同時,對于短期保險業(yè)務(wù)與長期保險業(yè)務(wù)保費收入也存在內(nèi)涵上的差異 保險責(zé)任準(zhǔn)備金