工會干部培訓

1、 廣州市總工會經(jīng)審辦 余漢熹l審計原則 ：l1、依法審計的原則。經(jīng)審會應依照法定職權和程序履行審計監(jiān)督監(jiān)督。l2、獨立審計的原則。即經(jīng)審會應依照法律和中國工會章程獨立履行審計監(jiān)督職責。l3、客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密的原則。 l工作要求：l（一）重視工會經(jīng)費使用績效評價工作。l（二）推進審計監(jiān)督范圍全覆蓋工作。l（三）推進全過程審計監(jiān)督工作。一是加強源頭監(jiān)督工作。二是強化對經(jīng)費使用過程的監(jiān)督。三是建立審計結果通報、報告制度。四是加強審計意見整改落實工作。 l（四）推進審計結果逐步公開工作。l工會審計工作體制：l統(tǒng)一領導、分級管理、分級負責、下審一級l工作方針：l依法審計、服務大局、

2、突出重點、注重實效l經(jīng)審會對同級工會、所屬企事業(yè)單位、下一級工會及所屬企事業(yè)單位的下列事項進行審計：（一）經(jīng)費預算執(zhí)行情況和財務狀況；（二）經(jīng)費計提和撥繳情況；（三）專項資金的籌措、撥付、管理和使用情況；（四）資產(chǎn)的管理、使用和處置情況；l（五）基本建設和維修改造工程；l（六）對外投資情況；l（七）財務管理和相關內(nèi)部控制制度情況；l（八）經(jīng)費使用效益和資產(chǎn)經(jīng)營效益情況；l（九）撤并時的財務清算情況；l（十）工會管理和委托其他單位管理的社會捐贈資金、各類資金的收支情況；l（十一）其他需要審計的有關事項。l以上事項，必要時可以進行延伸審計。（一）預決算審查審計（二）專項資金審計：如幫扶資金?？睿ㄈ?/p>

3、）重點領域重點資金審計：大型活動開支、大宗物資采購、工程建設項目、“三公”經(jīng)費、工會資產(chǎn)經(jīng)營管理、內(nèi)部控制等方面（四）任期經(jīng)濟責任審計（五）內(nèi)部控制制度及執(zhí)行（一）預算管理意識薄弱 1、工會沒有編制年度預算、決算，上級工會也沒有要求對預算、決算進行備案或?qū)徟?2、預算編制不夠細化。表現(xiàn)在：預算只有金額，沒有具體項目；以上年決算數(shù)為當年預算數(shù)，不考慮當年實際工作安排。 3、預算結構不夠優(yōu)化。 4、隨意編制赤字預算。 5、實際開支與預算脫節(jié)，不按預算安排開支。 6、預決算不按規(guī)定程序報工會委員會討論通過，并經(jīng)經(jīng)審會審查通過。經(jīng)審會未對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督。（二）對新工會會計制度掌握不到位，不按新

4、制度進行核算及編制會計報表； 1、不按規(guī)定設置和使用會計科目。表現(xiàn)在：科目名稱不規(guī)范、會計處理亂用會計科目。 2、期末結轉不規(guī)范。 3、不按規(guī)定設置明細科目進行核算。 4、不按規(guī)定編制資產(chǎn)負債表、收入支出表。（三）內(nèi)部控制及制度管理較薄弱?，F(xiàn)金使用范圍過大、大額支出不編制專項預算或制定具體工作方案、開支審批權不落實、慰問標準不夠科學、開支依據(jù)不足報銷入賬附件不齊全等； （四）經(jīng)費開支一方面福利化傾向明顯，存在直接發(fā)錢、發(fā)物等現(xiàn)象；另一方面未能體現(xiàn)服務職工原則；工會組織會員職工活動、培訓教育等較少，以各種名目直接向職工會員發(fā)放現(xiàn)金活動費、購物卡、食品較多；（五）經(jīng)審會日常審計監(jiān)督不到位，流于形式

5、。 （一）會計核算方面 1、亂設科目： （1）庫存現(xiàn)金（）與現(xiàn)金（） （2）其他應收款（）與暫付款 （） （3）其他應付款（）與暫收款 （） （4）撥繳經(jīng)費收入（）與撥入經(jīng)費（） （5）撥繳經(jīng)費收入（）與撥交經(jīng)費收入（） （6）結余（）與經(jīng)費結余（） （7）行政補助收入（）與政府與行政補助收入（） （8）職工活動支出（）與會員活動費、職工活動費（） （9）維權支出、業(yè)務支出（）與工會業(yè)務費（） （10）上解經(jīng)費支出（） 2、亂用科目 （1）“借出款”與“其他應收款” 借出款：因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。 其他應收款：暫時借出的差旅費、備用金、應收的各種賠

6、款、應向職工收取的各種墊付款項、保證金等。 兩者均不能長期掛賬。備用金不能跨年度掛賬。 （2）把應列入“銀行存款”的定期存款列入“投資”或“其他應收款”科目核算。 （3）混淆“會費收入”與“撥繳經(jīng)費收入” 會費收入：向會員個人收取 撥繳經(jīng)費收入：由行政撥繳 （4）混淆“上級補助收入”與“行政補助收入” 上級補助收入：上級工會的補助 行政補助收入：所在單位行政方面的補助 （5）混淆“職工活動支出”、“維權支出”及“業(yè)務支出” “職工活動支出”：職工教育費、文體活動費、宣傳活動費、其他活動支出等明細科目。 如：購買電影票、因工傷住院會員的特殊困難補助、探病、基層工會職工知識競賽獎品、宣傳欄等。 “

7、維權支出”：勞動關系協(xié)調(diào)費、勞動保護費、法律援助費、困難職工幫扶費、送溫暖費、其他維權支出等明細科目。 如：工會大型勞動法咨詢活動場租、集團工會生產(chǎn)安全知識經(jīng)驗交流會場租、聘用專職律師、“金秋助學”助學款、系統(tǒng)工會統(tǒng)一開展“送溫暖”慰問活動費用等。 勞動保護費支出主要指開展勞動保護知識競賽、加強安全員隊伍建設等支出。 “業(yè)務支出”：培訓費、會議費、外事費、專項業(yè)務費、其他業(yè)務支出等明細科目。 如：工會代表大會費用、工會主席培訓場租教材、出訪、經(jīng)審干部培訓等。 （6）如何確定技能、勞動競賽支出？ 會員及職工參與工會開展的技能教育、技能競賽、勞動競賽、技術交流、技術革新、技術協(xié)作等活動所發(fā)生的費用

8、，即直接用于參與者所發(fā)生的費用，應列入職工活動支出范圍。工會開展技能教育、技能競賽、勞動競賽、技術交流、技術革新、技術協(xié)作等活動所發(fā)生的費用，即組織者所發(fā)生的費用，應列入業(yè)務支出范圍。 （7）如何確定會員特殊困難補助支出？ 在區(qū)分會員交納會費和基層工會留成經(jīng)費的情況下，用會員交納會費對會員的特殊困難補助，應列入其他支出范圍。用基層工會留成經(jīng)費對會員的特殊困難補助，應列入職工活動支出范圍。 3、其他會計核算問題 （1） “撥繳經(jīng)費收入” 廣州市基層工會：本級留成60，上繳上級工會40） 例：基層工會收到行政撥繳工會經(jīng)費10000元，其中：本級工會留成6000元，應上繳上級工會4000元。 借：銀

9、行存款 10000 貸：撥繳經(jīng)費收入 6000 應付上級經(jīng)費 4000 借：應付上級經(jīng)費 4000 貸：銀行存款 4000 （2）專用基金 基層工會不提專用基金。集團工會應按規(guī)定提取工會干部權益保障金。 （3）代管經(jīng)費 核算黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費。如代管的黨費、團費、職工互助金等。 對代管經(jīng)費要加強管理，不能濫用，開支要嚴格遵循核算內(nèi)容并建立代管經(jīng)費專項管理制度。 （4）基層工會不設置“行政支出”科目 工會辦公所需條件由行政解決。 （5）收入支出的結轉方法 賬結法：每月結轉收入、支出余額（已經(jīng)采用會計電算化工會組織，鼓勵使用） 表結法：每月不結轉，

10、年末結轉（適用于業(yè)務頻繁、金額重大且未電算化工會組織） （6）定期清理往來款項掛賬，對固定資產(chǎn)進行定期盤點 （7）及時記賬 （8）賬面不夠整潔 （9）不按規(guī)定編制月報表：資產(chǎn)負債表、收入支出表 1、沒有單獨開設工會銀行賬戶，將工會經(jīng)費依附在公司行政賬； 2、行政將與工會無關的資金劃入工會，由工會代為發(fā)放福利； 3、財務管理不嚴格：如銀行印鑒沒有分開保管、現(xiàn)金使用范圍過大、現(xiàn)金庫存較大、沒有定期核對銀行對賬單等； 4、財務管理制度不健全：沒有建立預決算制度、專項資金管理制度、會員特殊困難補助制度等； 5、使用收據(jù)、白頭單等憑證入賬； 6、入賬發(fā)票抬頭填寫不正確； 7、大額開支沒有專項預算； 8、

11、將應由行政開支的項目、費用擠入工會經(jīng)費開支。 1、會員不繳會費，或按職務一定標準收繳會費； 2、一年收繳一次會費； 3、不按全部職工工資總額撥繳經(jīng)費； 4、經(jīng)費撥繳不及時。 1、沒有編制年度預算、決算；或未經(jīng)上級批復； 2、預算與工會工作計劃脫節(jié)； 3、預算安排不合理。用于職工教育、文體活動、宣傳活動、勞動保護、職工幫扶、送溫暖等支出較少； 4、預算、決算沒經(jīng)工會委員會、經(jīng)審會集體討論審議，由工會主席、經(jīng)審主任直接簽名確認。 1、經(jīng)費收支沒有接受同級工會經(jīng)審會的審查監(jiān)督； 2、工會經(jīng)費開支沒有實行工會委員會集體領導下的主席負責制，重大開支沒有集體研究決定； 3、將不應由工會負擔的費用擠入工會經(jīng)

12、費開支；（如退休活動費、黨員活動、團員活動等） 4、黨政領導參與工會經(jīng)費的審批。 年度審計工作計劃確定審計項目成立審計組（2人以上）送達審計通知書（一般提前3天）被審計單位書面承諾審計審計組出具審計報告初稿征求被審計單位意見（10日內(nèi)提出書面意見）出具正式審計報告被審計單位進行整改（30日整改期） 將整改情況報告經(jīng)審會 審計回訪 向工會委員會報告（一）標題l根據(jù)工會審計報告撰寫的規(guī)定（試行） 對單位年（審計事項）的審計報告 例：對區(qū)總工會2012年財務收支情況的審計報告（二）主送單位：被審計單位例：工會l審計依據(jù)l審計范圍l審計方式l審計實施起止時間l審計方法l被審計單位對所提供資料的承諾l會

13、計責任和審計責任的劃分等。 根據(jù)審計暫行規(guī)定 ，工會經(jīng)審會組成審計組，于年月日至日，以就地審計方式，對單位年度至年度的工會財務收支情況進行了審計。審計過程中，我們結合被審計單位的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。工會已對所提供的與審計相關的會計資料、其他證明材料的真實性、合法性和完整性進行了承諾。審計組的審計是在被審計單位提供的有關資料基礎上進行的。 1.被審計單位基本情況例： 任期經(jīng)濟責任審計：同志于年月被單位任命為（職務），至年月離任，任職時間為年個月。同志任期內(nèi)主要負責單位的全面工作。 工會下屬基層工會個，會員人。 工會執(zhí)行工會會計制度。l審計結果應包括：l（1）

14、工會經(jīng)費收入、支出、結余情況的審計（需與預算進行比較）；l（2）債權債務的審計；l（3）固定資產(chǎn)的審計；l（4）投資情況的審計（含投資收益）l（5）工會凈資產(chǎn)的審計；l（6）指標完成情況的審計；l（7）內(nèi)部控制制度的審計；l（8）其他應反映的情況。l收入、支出、結余情況的審計 經(jīng)審計，單位年總收入元，較全年核定預算數(shù)增加，增收率。其中：撥交經(jīng)費收入元，完成預算的 總支出元，較全年核算預算數(shù)增加，是預算的。其中：職工活動費支出元，是預算的 全年經(jīng)費結余元，較全年核定預算數(shù)增加。l債權債務的審計；例： 經(jīng)審計，年末，債權余額元。其中： 1、暫付款元。主要包括。 2、借出款元。主要包括。l固定資產(chǎn)的

15、審計；例： 經(jīng)審計，年末，固定資產(chǎn)余額元。年度內(nèi)凈增加元。經(jīng)抽查測試，賬實相符。l投資情況的審計（含投資收益）例： 經(jīng)審計，年末，投資余額元。年度收益元。l工會凈資產(chǎn)的審計；例： 經(jīng)審計，工會累計凈資產(chǎn)元。其中：固定基金元，經(jīng)費結余元。l指標完成情況的審計例： 經(jīng)審計，年度內(nèi)，上級工會下達經(jīng)費收繳指標元，實際完成元，完成。l內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況的審計例： 經(jīng)審計，工會執(zhí)行國家、全總的相關財經(jīng)法律法規(guī)，并結合實際，制定了等內(nèi)部控制制度。經(jīng)抽查測試，工會基本能按相關制度、規(guī)定進行業(yè)務處理，賬賬、賬實相符，內(nèi)部控制良好 。例： 審計表明，工會在審計年度內(nèi)基本能根據(jù)有關法律、法規(guī)和上級工會的要求

16、收繳工會經(jīng)費、量入為出、收支平衡、略有節(jié)余。會計賬目比較清楚，內(nèi)部控制良好，財務收支基本符合工會會計制度。例： 審計結果表明，工會提供的同志任職期間的會計資料基本真實地反映了各年度財務收支情況，財務收支基本符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，內(nèi)部控制健全、有效。暫未發(fā)現(xiàn)該同志有違反廉政規(guī)定的行為。例： 經(jīng)抽查工會“職工活動支出”等有關憑證，發(fā)現(xiàn)有部分的業(yè)務支出用“白頭單”報帳。根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十二條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證”的規(guī)定，今后應加強財務管理，并杜絕以“白頭單”報賬的現(xiàn)象。 例： 請于收到審計報告之日起30日內(nèi)，將整改結果報告工會經(jīng)審委員會。1、落款： 工會經(jīng)審會 2、日期： 經(jīng)審會向被審計單位印發(fā)審計報告的日期 某國有企業(yè)，因停產(chǎn)關閉，職工除留守人員外，