第二章__貨幣資金

1、第二章第二章 貨幣資金貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款銀行存款第三節(jié)第三節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金目 錄20222022年年7 7月月5 5日日1 1時(shí)時(shí)0101分分2 2一、現(xiàn)金的管理一、現(xiàn)金的管理 （一）現(xiàn)金的定義及特征（一）現(xiàn)金的定義及特征貨幣資金是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金在周轉(zhuǎn)過程中處于貨幣資金是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金在周轉(zhuǎn)過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金。貨幣形態(tài)的那部分資金。根據(jù)存放地點(diǎn)及其用途的不同，貨幣資金包括根據(jù)存放地點(diǎn)及其用途的不同，貨幣資金包括: : 1 1. .現(xiàn)金現(xiàn)金2 2. .銀行存款銀行存款3 3. .其他貨幣資金。其他貨幣資金。在我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，現(xiàn)

2、金指庫存現(xiàn)金，即在我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金，即狹義現(xiàn)金概念狹義現(xiàn)金概念。在西方，現(xiàn)金除庫存現(xiàn)金以外在西方，現(xiàn)金除庫存現(xiàn)金以外, , 還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證，即票證，即廣義現(xiàn)金概念廣義現(xiàn)金概念。 第一節(jié) 現(xiàn)金會(huì)計(jì)上的現(xiàn)金有狹義現(xiàn)金和廣義現(xiàn)金之分。會(huì)計(jì)上的現(xiàn)金有狹義現(xiàn)金和廣義現(xiàn)金之分。我國的會(huì)計(jì)慣例是狹義與廣義的現(xiàn)金概念并存。我國的會(huì)計(jì)慣例是狹義與廣義的現(xiàn)金概念并存。本章中的現(xiàn)金為狹義的現(xiàn)金概念。本章中的現(xiàn)金為狹義的現(xiàn)金概念。國際慣例中的現(xiàn)金概念狹義的現(xiàn)金日常交易業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告我國會(huì)計(jì)慣例中的現(xiàn)金概念20222022年年7 7月月5 5日日1

3、1時(shí)時(shí)0101分分4 4現(xiàn)金作為貨幣資金的重要組成部分，具有如下特征：現(xiàn)金作為貨幣資金的重要組成部分，具有如下特征： （1 1）貨幣性）貨幣性 （2 2）通用性）通用性 （3 3）流動(dòng)性）流動(dòng)性 現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的貨幣性資產(chǎn)?，F(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的貨幣性資產(chǎn)。 流動(dòng)性主要就是指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或負(fù)債到期清償流動(dòng)性主要就是指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或負(fù)債到期清償所需的時(shí)間，亦指企業(yè)資源及負(fù)債接近現(xiàn)金的程度。所需的時(shí)間，亦指企業(yè)資源及負(fù)債接近現(xiàn)金的程度。20222022年年7 7月月5 5日日1 1時(shí)時(shí)0101分分5 5 （二）現(xiàn)金的使用范圍與庫存現(xiàn)金限額（二）現(xiàn)金的使用范圍與庫存現(xiàn)金限額 1

4、.1.現(xiàn)金的使用范圍現(xiàn)金的使用范圍 現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定了在銀行開立賬戶的企現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定了在銀行開立賬戶的企業(yè)可以用現(xiàn)金辦理結(jié)算的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。業(yè)可以用現(xiàn)金辦理結(jié)算的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括的具體方面這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括的具體方面詳見教材詳見教材P P25252.2.企業(yè)的庫存現(xiàn)金的最高限額企業(yè)的庫存現(xiàn)金的最高限額 3 3天至天至5 5天的日常零星開支所需的現(xiàn)金。天的日常零星開支所需的現(xiàn)金。 邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現(xiàn)金可多于邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現(xiàn)金可多于5 5天，天，但最多不能超過但最多不能超過1515天的日常零星開支。天的日常零星開支。 每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)超過

5、的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)送存銀行每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)超過的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)送存銀行 如需增加或減少庫存限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出如需增加或減少庫存限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。申請，由開戶銀行核定。詳見教材詳見教材P P3434（3.3.日常收支管理）日常收支管理）20222022年年7 7月月5 5日日1 1時(shí)時(shí)0101分分6 6 （三）現(xiàn)金的內(nèi)部控制（三）現(xiàn)金的內(nèi)部控制 現(xiàn)金的流動(dòng)性決定了現(xiàn)金內(nèi)部控制的必要性。現(xiàn)金的流動(dòng)性決定了現(xiàn)金內(nèi)部控制的必要性?，F(xiàn)金的內(nèi)部控制包括如下幾個(gè)方面內(nèi)容：現(xiàn)金的內(nèi)部控制包括如下幾個(gè)方面內(nèi)容： （1 1）實(shí)行職能分開原則。）實(shí)行職能分開原則。 （2 2）現(xiàn)金收付

6、的交易必須有合法的原始憑證。）現(xiàn)金收付的交易必須有合法的原始憑證。 （3 3）建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。）建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。 （4 4）加強(qiáng)監(jiān)督與檢查。）加強(qiáng)監(jiān)督與檢查。 （5 5）企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長）企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長期從事出納工作。期從事出納工作。20222022年年7 7月月5 5日日1 1時(shí)時(shí)0101分分7 7二、現(xiàn)金的序時(shí)核算二、現(xiàn)金的序時(shí)核算 現(xiàn)金的序時(shí)核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記現(xiàn)金的序時(shí)核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。它的方法是錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。它的方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金設(shè)置與登記現(xiàn)

7、金日記賬日記賬?，F(xiàn)金日記賬一般采用收入、付出及結(jié)余三欄式格式，現(xiàn)金日記賬一般采用收入、付出及結(jié)余三欄式格式，見表見表2 21 1。收入欄和付出欄，是根據(jù)審核簽字后收入欄和付出欄，是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時(shí)填制的銀行存款付款憑證，按照金時(shí)填制的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，由出納人經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，由出納人員逐日逐筆地進(jìn)行登記的。員逐日逐筆地進(jìn)行登記的。20222022年年7 7月月5 5日日1 1時(shí)時(shí)0101分分8 8為了簡化現(xiàn)金日記賬的登記手續(xù)，對(duì)于同一天發(fā)生的為了簡化現(xiàn)金日記賬的登記手續(xù)，對(duì)于同一天發(fā)生的相同經(jīng)

8、濟(jì)業(yè)務(wù)，也可以匯總一筆登記。相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也可以匯總一筆登記。每日終了時(shí)，出納人員應(yīng)做好以下各項(xiàng)工作：每日終了時(shí)，出納人員應(yīng)做好以下各項(xiàng)工作：余、限相比，超過部分，及時(shí)送存；不足部分，銀行提取核對(duì)余額，若不一致，查明原因，進(jìn)行調(diào)整，賬實(shí)相符結(jié)出“合計(jì)”，算出余額，記入“結(jié)存”，公式如下：本日余額本日余額= =昨日余額昨日余額+ +本日收入合計(jì)本日收入合計(jì)- -本日付出合計(jì)本日付出合計(jì)在每月終了時(shí)，還應(yīng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出月末余額，在每月終了時(shí)，還應(yīng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出月末余額，并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對(duì)相符。并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對(duì)相符。20222022年年7 7月月5 5日日1 1時(shí)時(shí)

9、0101分分9 9現(xiàn)金日記賬的格式也可以采用多欄式現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金日記賬的格式也可以采用多欄式現(xiàn)金日記賬。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣現(xiàn)金、各種外幣有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金設(shè)置現(xiàn)金設(shè)置“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算。進(jìn)行序時(shí)核算。20222022年年7 7月月5 5日日1 1時(shí)時(shí)0101分分1010三、現(xiàn)金的總分類核算三、現(xiàn)金的總分類核算 （一）現(xiàn)金核算的憑證（一）現(xiàn)金核算的憑證發(fā)生收付業(yè)務(wù)取得原始憑證送交財(cái)會(huì)部門進(jìn)行認(rèn)真審核填制收付憑證辦理現(xiàn)金收支出納加蓋戳記款項(xiàng)已經(jīng)收付憑證審核簽證據(jù)以登記賬簿 收款憑證和付款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)收款憑證和付款

10、憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)核算的依據(jù)。核算的依據(jù)。 為了避免填制憑證和記賬的重復(fù)，在實(shí)際工作中，對(duì)為了避免填制憑證和記賬的重復(fù)，在實(shí)際工作中，對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行時(shí)，應(yīng)按照收于從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行時(shí)，應(yīng)按照收付款業(yè)務(wù)涉及的貸方科目填制記賬憑證。付款業(yè)務(wù)涉及的貸方科目填制記賬憑證。20222022年年7 7月月5 5日日1 1時(shí)時(shí)0101分分1111 （二）科目設(shè)置及賬務(wù)處理（二）科目設(shè)置及賬務(wù)處理設(shè)置設(shè)置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目?？颇?。 借方借方: :收入數(shù)，貸方收入數(shù)，貸方: :付出數(shù)，余額付出數(shù)，余額: :借方，反映庫存借方，反映庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)?，F(xiàn)金的實(shí)

11、有數(shù)。在實(shí)際工作中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證在實(shí)際工作中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對(duì)方科按照對(duì)方科目目進(jìn)行歸類，定期（進(jìn)行歸類，定期（1010天或半月）填制匯總收付款憑天或半月）填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記庫存現(xiàn)金總賬科目。證，據(jù)以登記庫存現(xiàn)金總賬科目。20222022年年7 7月月5 5日日1 1時(shí)時(shí)0101分分121213現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理 現(xiàn)金收支必須取得和填制合法的，并由會(huì)現(xiàn)金收支必須取得和填制合法的，并由會(huì)計(jì)主管或其他指定專人進(jìn)行，才能填制現(xiàn)金收計(jì)主管或其他指定專人進(jìn)行，才能填制現(xiàn)金收付的記賬憑證，并據(jù)以辦理現(xiàn)金收付。出納人付的記賬憑證，并據(jù)以辦理現(xiàn)金收付。出納人員

12、在收付現(xiàn)金后，還應(yīng)在原始憑證上加蓋員在收付現(xiàn)金后，還應(yīng)在原始憑證上加蓋“現(xiàn)現(xiàn)金收訖金收訖”或或“現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖”的戳記，以免重收重的戳記，以免重收重付。經(jīng)過審核后的收付款記賬憑證，才能作為付。經(jīng)過審核后的收付款記賬憑證，才能作為登記登記“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”和和“現(xiàn)金總賬現(xiàn)金總賬”的依據(jù)。的依據(jù)。 原始憑證原始憑證審核審核記賬憑證記賬憑證審核審核登登 帳帳現(xiàn)金收付核算?，F(xiàn)金收付核算。 現(xiàn)金收入，現(xiàn)金收入，借：借： 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 現(xiàn)金付出，現(xiàn)金付出，借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：貸： 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金20222022年年7 7月月5 5日日1 1時(shí)時(shí)01

13、01分分1414借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用100100 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金100100借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金300300 貸：銀行存款貸：銀行存款300300 16 17名稱：北方正林公司 地址：濟(jì)南市西行路108號(hào)稅務(wù)登記號(hào)：280121697045678 增值稅率：17%開戶銀行：市工行城南支行 銀行賬號(hào)：2305486900234單位主管： 鄭行 會(huì)計(jì)主管：王靜 出納：鑫蓮查看基本資料 2009年9月3日，出納鑫蓮將超額庫存現(xiàn)金9000元送存銀行。查看業(yè)務(wù)資料18收款收款單位單位全稱全稱 北方正林公司 款項(xiàng)來源 超額庫存賬號(hào)2305486900234開戶行工行城南支行 交款單位北方

14、正林公司 人民幣人民幣 玖仟元整玖仟元整億億 百百十十 萬萬 千千 百百十十 元元 角角 分分券別券別100元元50元元20元元10元元5元元1元元5角角捆捆(千張千張)把把(百張百張)張張合合 計(jì)計(jì)2009 年9 月3 日動(dòng)畫 19摘 要借借 方方 科科 目目金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分存現(xiàn)金存現(xiàn)金銀行存款銀行存款9 0 0 0 0 0附單據(jù)附單據(jù) 壹壹 張張合合 計(jì)計(jì)￥9 00 0 0 0付付 款款 憑憑 證證2008年年9 月月3日日貸方科目貸方科目庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金憑證編號(hào)憑證編號(hào) 008 出納編號(hào)現(xiàn)付1號(hào)會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管: :王靜 記賬記賬: :

15、 稽核稽核: :陳實(shí)陳實(shí) 制單制單: :劉真劉真 出納出納: :鑫蓮2022-7-5201庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 日記賬日記賬 2008 年 記賬憑證編號(hào) 摘 要對(duì)方科目 借 方 貸 方 余 額月 日十 萬仟 百 十 元 角 分十 萬仟 百 十 元 角 分十 萬 仟百 十 元 角 分9 1期初余額4 4 3 0 0 0 02銀付1提款銀行存款5 5 0 0 0 04 9 8 0 0 0 03現(xiàn)收1零售款 主營業(yè)務(wù)收入9 2 0 0 0 05 9 0 0 0 0 0現(xiàn)付1存現(xiàn)金銀行存款 （三）備用金的核算（三）備用金的核算備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)

16、單位用作差旅費(fèi)、零星采購和零星開支，事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。費(fèi)、零星采購和零星開支，事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。 有關(guān)備用金的預(yù)借、使用和報(bào)銷的手續(xù)制度基本內(nèi)有關(guān)備用金的預(yù)借、使用和報(bào)銷的手續(xù)制度基本內(nèi)容容詳見教材詳見教材P P2424備用金的總分類核算備用金的總分類核算 應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”科目，它是資產(chǎn)類科目，用科目，它是資產(chǎn)類科目，用來核算企業(yè)來核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 在備用金數(shù)額較大或業(yè)務(wù)較多的企業(yè)中，可以單獨(dú)在備用金數(shù)額較大或業(yè)務(wù)較多的企業(yè)中，可以單獨(dú)設(shè)置設(shè)置“備用金備用金”

17、科目進(jìn)行核算?？颇窟M(jìn)行核算。20222022年年7 7月月5 5日日1 1時(shí)時(shí)0101分分2121備用金的明細(xì)分類核算備用金的明細(xì)分類核算 一般是按領(lǐng)取備用金的單位或個(gè)人設(shè)置三欄式明細(xì)一般是按領(lǐng)取備用金的單位或個(gè)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬。有的企業(yè)為了簡化核算手續(xù)，用借款單的第三賬。有的企業(yè)為了簡化核算手續(xù)，用借款單的第三聯(lián)代替明細(xì)賬，報(bào)銷和交回現(xiàn)金時(shí)，予以注銷。聯(lián)代替明細(xì)賬，報(bào)銷和交回現(xiàn)金時(shí)，予以注銷。備用金的管理辦法一般有兩種：備用金的管理辦法一般有兩種： 一是隨借隨用、用后報(bào)銷制度一是隨借隨用、用后報(bào)銷制度（例（例2 23 3，例，例2 24 4） 二是定額備用金制度二是定額備用金制度（例（例2

18、 25 5，例，例2 26 6，例，例2 27 7）20222022年年7 7月月5 5日日1 1時(shí)時(shí)0101分分222220222022年年7 7月月5 5日日1 1時(shí)時(shí)0101分分2323一一、隨借隨用、用后報(bào)銷制度隨借隨用、用后報(bào)銷制度（不設(shè)備用金科目）不設(shè)備用金科目）預(yù)借時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會(huì)計(jì)預(yù)借時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：分錄如下：借：借：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款XXXXXX350350 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 350350報(bào)銷時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的報(bào)銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會(huì)計(jì)分錄報(bào)銷時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的報(bào)銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：如下：借：管理

19、費(fèi)用借：管理費(fèi)用200200 貸：貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款XXXXXX 200200剩余現(xiàn)金交回財(cái)會(huì)部門，應(yīng)填制現(xiàn)金的收款憑證，會(huì)計(jì)剩余現(xiàn)金交回財(cái)會(huì)部門，應(yīng)填制現(xiàn)金的收款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：分錄如下：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金150150 貸：貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款XXXXXX 150150華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司行政管理部門職工王剛，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司行政管理部門職工王剛，20207 7年年6 6月月8 8日因日因公出差預(yù)借備用金公出差預(yù)借備用金350350元，實(shí)際支出元，實(shí)際支出200200元，經(jīng)審核應(yīng)予以報(bào)銷，剩元，經(jīng)審核應(yīng)予以報(bào)銷，剩余現(xiàn)金余現(xiàn)金150150元交回財(cái)會(huì)部門。元交回財(cái)會(huì)部門

20、。預(yù)借時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會(huì)預(yù)借時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：計(jì)分錄如下：借：借：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款-備用金備用金350350 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 350350報(bào)銷時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的報(bào)銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會(huì)計(jì)分報(bào)銷時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的報(bào)銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：錄如下：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用200200 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 150150 貸：貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款-備用金備用金 350350例2320222022年年7 7月月5 5日日1 1時(shí)時(shí)0101分分2525二二、定額備用金制度定額備用金制度（設(shè)備用金科目）設(shè)備用金科目）預(yù)借時(shí)，應(yīng)根據(jù)

21、審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會(huì)計(jì)預(yù)借時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：分錄如下：借：備用金借：備用金XXXXXX350350 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 350350報(bào)銷時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的報(bào)銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會(huì)計(jì)分錄報(bào)銷時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的報(bào)銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：如下：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用200200 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 200200剩余現(xiàn)金交回財(cái)會(huì)部門，應(yīng)填制現(xiàn)金的收款憑證，會(huì)計(jì)剩余現(xiàn)金交回財(cái)會(huì)部門，應(yīng)填制現(xiàn)金的收款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：分錄如下：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金150150 貸：備用金貸：備用金XXXXXX 150150華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司會(huì)計(jì)部門對(duì)

22、供應(yīng)部門實(shí)行定額備用金制度。華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司會(huì)計(jì)部門對(duì)供應(yīng)部門實(shí)行定額備用金制度。根據(jù)核定的定額，付給定額備用金根據(jù)核定的定額，付給定額備用金2 0002 000元。元。會(huì)計(jì)處理如下：會(huì)計(jì)處理如下：借：借：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款-備用金備用金2 0002 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2 0002 000例25例26供應(yīng)部門在一段時(shí)間內(nèi)共發(fā)生備用金支出供應(yīng)部門在一段時(shí)間內(nèi)共發(fā)生備用金支出1 6001 600元，持開支憑證到元，持開支憑證到會(huì)計(jì)部門報(bào)銷。會(huì)計(jì)部門審核以后付給現(xiàn)金，補(bǔ)足定額。會(huì)計(jì)部門報(bào)銷。會(huì)計(jì)部門審核以后付給現(xiàn)金，補(bǔ)足定額。會(huì)計(jì)處理如下：會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用

23、 1 6001 600 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1 6001 600會(huì)計(jì)部門因管理需要決定取消定額備用金制度。供應(yīng)部門持尚未報(bào)會(huì)計(jì)部門因管理需要決定取消定額備用金制度。供應(yīng)部門持尚未報(bào)銷的開支憑證銷的開支憑證800800元和余款元和余款1 2001 200元，到會(huì)計(jì)部門辦理報(bào)銷和交回備元，到會(huì)計(jì)部門辦理報(bào)銷和交回備用金的手續(xù)。用金的手續(xù)。會(huì)計(jì)處理如下：會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 800 800 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 1 2001 200 貸：貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款-備用金備用金 2 000 2 000例27隨借隨用、用后報(bào)銷制度與定額備用金制度業(yè)務(wù)處理隨借隨用、用后報(bào)銷制度與定額備

24、用金制度業(yè)務(wù)處理比較見表比較見表2-22-2。預(yù)借報(bào)銷注銷備用金或其他應(yīng)收款隨借隨用用后報(bào)銷借：備用金貸：庫存現(xiàn)金借：管理費(fèi)用庫存現(xiàn)金貸：備用金（或貸：庫存現(xiàn)金）報(bào)銷時(shí)已注銷定額備用金借：備用金貸：庫存現(xiàn)金借：管理費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金取消定額備用金時(shí)注銷借：管理費(fèi)用庫存現(xiàn)金貸：備用金其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款20222022年年7 7月月5 5日日1 1時(shí)時(shí)0101分分2828四、現(xiàn)金的清查四、現(xiàn)金的清查 現(xiàn)金清查的基本方法是現(xiàn)金清查的基本方法是清點(diǎn)庫存現(xiàn)金清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與，并將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬上的余額進(jìn)行核對(duì)?，F(xiàn)金日記賬上的余額進(jìn)行核對(duì)。每日終了應(yīng)查對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與其賬面余額是否

25、相符。每日終了應(yīng)查對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與其賬面余額是否相符。定期或不定期清查時(shí)，一般應(yīng)組成清查小組并負(fù)責(zé)現(xiàn)金定期或不定期清查時(shí)，一般應(yīng)組成清查小組并負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查工作。清查人員應(yīng)在出納人員在場時(shí)清點(diǎn)現(xiàn)金，核清查工作。清查人員應(yīng)在出納人員在場時(shí)清點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)賬實(shí)，并根據(jù)清查結(jié)果填制對(duì)賬實(shí)，并根據(jù)清查結(jié)果填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單”，注，注明實(shí)存數(shù)與賬面余額。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬實(shí)不符或有其他問明實(shí)存數(shù)與賬面余額。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬實(shí)不符或有其他問題，應(yīng)查明原因，報(bào)告主管負(fù)責(zé)人或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門處理。題，應(yīng)查明原因，報(bào)告主管負(fù)責(zé)人或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門處理。20222022年年7 7月月5 5日日1 1時(shí)時(shí)0101分分2

26、929對(duì)于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符，即現(xiàn)金溢缺情況，對(duì)于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符，即現(xiàn)金溢缺情況，通過通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科科目進(jìn)行核算。目進(jìn)行核算。 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，應(yīng)按短缺的金額，現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，應(yīng)按短缺的金額，借：借：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢” ” 貸：貸：“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金” 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，應(yīng)按溢余的金額，現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，應(yīng)按溢余的金額，借：借：“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金” 貸：貸：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”待查明原因

27、后按如下要求進(jìn)行處理：待查明原因后按如下要求進(jìn)行處理：20222022年年7 7月月5 5日日1 1時(shí)時(shí)0101分分3030待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益登記現(xiàn)金短缺登記現(xiàn)金短缺現(xiàn)金現(xiàn)金溢余溢余處理處理登記現(xiàn)金溢余登記現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺處理現(xiàn)金短缺處理期末余額：期末余額：尚未處理的短缺尚未處理的短缺期末余額：期末余額：尚未處理的溢余尚未處理的溢余庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用管理費(fèi)用其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余應(yīng)付現(xiàn)金溢余營業(yè)外收入營業(yè)外收入盤盈利得盤盈利得

28、由責(zé)任人賠償由責(zé)任人賠償由保險(xiǎn)公司賠償由保險(xiǎn)公司賠償作為盤虧損失處理作為盤虧損失處理支付給有關(guān)人員或單位支付給有關(guān)人員或單位作為盤盈利得處理作為盤盈利得處理20222022年年7 7月月5 5日日1 1時(shí)時(shí)0101分分3131華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20207 7年年5 5月月1010日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺現(xiàn)短缺6060元。元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6060 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 6060例28例29上述現(xiàn)金短缺，無法查明原因，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。上述現(xiàn)金短缺，無法查明原因，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用6060 貸：待處

29、理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 6060華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20207 7年年6 6月月1515日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)溢余現(xiàn)溢余8080元。元。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金8080 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 8080例210例211現(xiàn)金溢余原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外收入?，F(xiàn)金溢余原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外收入。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 80 80 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 80 802022年7月5日星期二1時(shí)01分58秒34341某企業(yè)的生產(chǎn)車間領(lǐng)用備用金額某企業(yè)的生產(chǎn)車間領(lǐng)用備用金額500元，技術(shù)科元，技術(shù)科領(lǐng)用金額

30、領(lǐng)用金額800元。元。2生產(chǎn)車間增加備用金金額生產(chǎn)車間增加備用金金額400元，開現(xiàn)金支票補(bǔ)元，開現(xiàn)金支票補(bǔ)足。足。3生產(chǎn)車間報(bào)銷辦公費(fèi)生產(chǎn)車間報(bào)銷辦公費(fèi)60元。元。4張某借現(xiàn)金張某借現(xiàn)金500元買辦公用品，實(shí)際用元買辦公用品，實(shí)際用480元。元。5技術(shù)科報(bào)銷資料費(fèi)技術(shù)科報(bào)銷資料費(fèi)410元。元。6減少技術(shù)科備用金額減少技術(shù)科備用金額100元。元。（不設(shè)備用金科目）（不設(shè)備用金科目）要求要求根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。2022年7月5日星期二1時(shí)01分58秒3535參考答案1借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款備用金（技術(shù)科）備用金（技術(shù)科） 800 備用金（生產(chǎn)車間）備用

31、金（生產(chǎn)車間） 500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1 3002借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款備用金（生產(chǎn)車間）備用金（生產(chǎn)車間） 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 4003借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 60 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 604借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款備用金（張某）備用金（張某） 500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 500借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 480 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 20 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 （張某）（張某） 5005借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 410 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 4106借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款備用金（技術(shù)科）備用金（

32、技術(shù)科） 1002022年7月5日星期二1時(shí)01分58秒36367.7.企業(yè)現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺企業(yè)現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺180180元，元， 原因待查。請編制會(huì)計(jì)分錄。原因待查。請編制會(huì)計(jì)分錄。 借：借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 180180 貸：貸： 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 1801808.8. 經(jīng)查明原因，應(yīng)由出納員賠償經(jīng)查明原因，應(yīng)由出納員賠償 5050元，其余元，其余130130元元經(jīng)批準(zhǔn)作為管理費(fèi)用，請編制會(huì)計(jì)分錄。經(jīng)批準(zhǔn)作為管理費(fèi)用，請編制會(huì)計(jì)分錄。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（出納員）應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（出納員）50

33、 50 管理費(fèi)用管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺 130130 貸：貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢180 180 如果應(yīng)該為保險(xiǎn)公司賠償而不是出納的責(zé)任，分錄怎么做？如果應(yīng)該為保險(xiǎn)公司賠償而不是出納的責(zé)任，分錄怎么做？一、開立和使用銀行存款賬戶的規(guī)定一、開立和使用銀行存款賬戶的規(guī)定 銀行存款是指企業(yè)存放在本地銀行的那部分貨幣資金。銀行存款是指企業(yè)存放在本地銀行的那部分貨幣資金。企業(yè)收入的一切款項(xiàng)，除留存限額內(nèi)的現(xiàn)金之外，都企業(yè)收入的一切款項(xiàng)，除留存限額內(nèi)的現(xiàn)金之外，都必須送存銀行。必須送存銀行。企業(yè)的一切支出除規(guī)定可用現(xiàn)金支付之外，都必須遵企業(yè)的一切支出除規(guī)定可

34、用現(xiàn)金支付之外，都必須遵守銀行結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。守銀行結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第二節(jié) 銀行存款20222022年年7 7月月5 5日日1 1時(shí)時(shí)0101分分3 37 7 銀行賬戶管理辦法規(guī)定的四類企業(yè)賬戶：銀行賬戶管理辦法規(guī)定的四類企業(yè)賬戶：一個(gè)企業(yè)只能在一家銀行開立一個(gè)基本賬戶，不得在同一家銀行的幾一個(gè)企業(yè)只能在一家銀行開立一個(gè)基本賬戶，不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)分別開立一般存款賬戶。個(gè)分支機(jī)構(gòu)分別開立一般存款賬戶。企業(yè)在辦理存款賬戶以后，在使用賬戶時(shí)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算紀(jì)律的企業(yè)在辦理存款賬戶以后，在使用賬戶時(shí)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算紀(jì)律的規(guī)定。具體內(nèi)

35、容規(guī)定。具體內(nèi)容詳見教材詳見教材P P3535賬戶分類定義作用基本存款基本存款賬戶賬戶企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶賬戶企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取取一般存款一般存款賬戶賬戶企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位的同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位的賬戶賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金但不能支取現(xiàn)金臨時(shí)存款臨時(shí)存款賬戶賬戶企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要而開立的賬企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要而開立的賬戶戶辦

36、理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付收付專用存款專用存款賬戶賬戶企業(yè)因特殊用途需要而開立的賬戶。企業(yè)因特殊用途需要而開立的賬戶。38382022年7月5日星期二1時(shí)01分58秒393940（1 1）下列哪些帳戶可以支取工資獎(jiǎng)金？）下列哪些帳戶可以支取工資獎(jiǎng)金？ ( )( ) A. A.臨時(shí)存款帳戶臨時(shí)存款帳戶 B.B.基本帳戶基本帳戶 C.C.專用帳戶專用帳戶 D.D.一般帳戶一般帳戶 （2 2）宏大有限責(zé)任公司基本存款賬戶開在工行）宏大有限責(zé)任公司基本存款賬戶開在工行A A市支市支 行，現(xiàn)因經(jīng)營需要向中國建設(shè)銀行行，現(xiàn)因經(jīng)營需要向中國建設(shè)

37、銀行 B B 分行申請分行申請 貸款貸款 100 100 萬元，經(jīng)審查同意貸款，其應(yīng)在萬元，經(jīng)審查同意貸款，其應(yīng)在 B B分分 行開設(shè)（行開設(shè)（ ）。）。 A.A.基本存款賬戶基本存款賬戶 B.B.一般存款賬戶一般存款賬戶 C.C.專用存款賬戶專用存款賬戶 D.D.臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶 B BB B2022年7月5日1時(shí)01分二、銀行存款的序時(shí)核算二、銀行存款的序時(shí)核算 銀行存款的序時(shí)核算是指根據(jù)銀行存款的收支業(yè)務(wù)逐日銀行存款的序時(shí)核算是指根據(jù)銀行存款的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄銀行存款的增減及結(jié)存情況。逐筆地記錄銀行存款的增減及結(jié)存情況。 它的方法是它的方法是設(shè)置與登記銀行存款日記賬設(shè)置與登

38、記銀行存款日記賬。銀行存款日記賬一般采用收入、付出及結(jié)存三欄式格銀行存款日記賬一般采用收入、付出及結(jié)存三欄式格式。式。20222022年年7 7月月5 5日日1 1時(shí)時(shí)0101分分4141三、銀行存款的總分類核算三、銀行存款的總分類核算 銀行存款的總分類核算是為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)在銀行存款的總分類核算是為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)在銀行開立結(jié)算賬戶的收支結(jié)存情況。銀行開立結(jié)算賬戶的收支結(jié)存情況。定期（定期（1010天或半月）填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記天或半月）填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記銀行存款總賬科目。銀行存款總賬科目。銀行銀行存款存款資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金應(yīng)收賬款應(yīng)收

39、賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款收款憑證收入存款付款憑證支出存款4242外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在存款等在“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目核算，科目核算，不在本科目內(nèi)核算。不在本科目內(nèi)核算。431購進(jìn)材料，已入庫。料款20 000元，支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3 400元，共計(jì)23 400元，以銀行存款支付。23月21日，以銀行存款支付產(chǎn)品的廣告費(fèi)2 500元。33月28日，以銀行提取現(xiàn)金120 000元備發(fā)工資。要求 根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄2022年7月5日1時(shí)01分44參考答案參考答案1 1借：原材料借：原材料 20 00020 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

40、增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 4003 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 23 40023 4002 2借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 5003 3借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 120 000120 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 120 000120 0002022年7月5日1時(shí)01分四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 未達(dá)賬項(xiàng)會(huì)使銀行對(duì)賬單上的存款余額同企業(yè)銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)會(huì)使銀行對(duì)賬單上的存款余額同企業(yè)銀行存款日記賬的余額不相一致。日記賬的余額不相一致。 可以通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以通過編制銀行存款余額調(diào)

41、節(jié)表 ，確定企業(yè)銀行存，確定企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)。款的實(shí)有數(shù)。 根據(jù)錯(cuò)記金額和未達(dá)賬項(xiàng)同時(shí)將銀行存款日記賬余額和根據(jù)錯(cuò)記金額和未達(dá)賬項(xiàng)同時(shí)將銀行存款日記賬余額和對(duì)賬單余額調(diào)整到銀行存款實(shí)有數(shù)。計(jì)算公式如下：對(duì)賬單余額調(diào)整到銀行存款實(shí)有數(shù)。計(jì)算公式如下：20222022年年7 7月月5 5日日1 1時(shí)時(shí)0101分分4545 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額 項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額 企業(yè)企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額 銀行銀行對(duì)賬單存款余額對(duì)賬單存款余額加：銀行已收企業(yè)未收加：銀行已收企業(yè)未收 加：企業(yè)已收銀行未收加：企業(yè)已收銀行未收減：銀行已付企業(yè)未付減：銀行

42、已付企業(yè)未付 減：企業(yè)已付銀行未付減：企業(yè)已付銀行未付調(diào)整后存款余額調(diào)整后存款余額 調(diào)整后存款余額調(diào)整后存款余額2022年7月5日星期二1時(shí)01分59秒47472022年7月5日星期二1時(shí)01分59秒4848查看業(yè)務(wù)資料日期日期交易交易憑證號(hào)憑證號(hào)借方借方貸方貸方余額余額承上頁承上頁1000001000003.2取得貸款取得貸款#45001000001000003.3提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金#4504200020003.5支付采購款支付采購款#4506351035103.6支付采購款支付采購款#450740800408003.10支付廣告費(fèi)支付廣告費(fèi)#4509200020003.15收銷貨款收銷貨款#

43、451232500325003.18存款利息存款利息#4513193019303.20支付電費(fèi)支付電費(fèi)#4515100010003.26提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金#451738000380003.30支付專利款支付專利款#451850800508009632096320中國工商銀行濟(jì)南市分行對(duì)賬單 賬號(hào): 單位名稱:北方正林有限公司 第 頁2022年7月5日星期二1時(shí)01分59秒4949動(dòng)畫 辦公桌前出納員2022年7月5日星期二1時(shí)02分1秒5050公式： 2022年7月5日星期二1時(shí)02分1秒5151中國工商銀行濟(jì)南市分行對(duì)賬單 日期日期交易交易憑證號(hào)憑證號(hào)借方借方貸方貸方余額余額承上承上頁頁100

44、0001000003.2取得貸款取得貸款#45001000001000003.3提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金#4504200020003.5支付采購款支付采購款#4506351035103.10支付采購款支付采購款#450740800408003.15支付廣告費(fèi)支付廣告費(fèi)#4509200020003.18收銷貨款收銷貨款#451232500325003.20存款利息存款利息#4513193019303.20支付電費(fèi)支付電費(fèi)#4515100010003.26提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金#451738000380003.30支付專利款支付專利款#451850800508009632096320賬號(hào): 單位名稱:北方正林有

45、限公司 第6頁動(dòng)畫 用筆分別在銀行對(duì)賬單上和賬頁上2022年7月5日星期二1時(shí)02分2秒5252動(dòng)畫 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表2022年7月5日星期二1時(shí)02分3秒5353中國工商銀行濟(jì)南市分行對(duì)賬單 賬號(hào): 單位名稱:北方正林有限公司 第6頁日期日期交易交易憑證號(hào)憑證號(hào)借方借方貸方貸方余額余額承上頁承上頁1000001000003.2取得貸款取得貸款#45001000001000003.3提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金#4504200020003.5支付采購款支付采購款#4506351035103.10支付采購款支付采購款#450740800408003.15支付廣告費(fèi)支付廣告費(fèi)#45

46、09200020003.18收銷貨款收銷貨款#451232500325003.20存款利息存款利息#4513193019303.20支付電費(fèi)支付電費(fèi)#4515100010003.26提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金#451738000380003.30支付專利款支付專利款#4518508005080096320963203.3提取現(xiàn)金 #4504 20003.20存款利息 #4513 19303.20支付電費(fèi) #4515 10002022年7月5日星期二1時(shí)02分3秒54542022年7月5日星期二1時(shí)02分3秒5555銀行存款 日記賬 年年 記賬記賬憑證憑證編號(hào)編號(hào) 摘摘 要要憑證種類憑證種類 借借 方方

47、貸貸 方方 余余 額額月月日日十十萬萬仟仟百百十十元元角角分分十十萬萬仟仟百百十十元元角角分分十十萬萬仟仟百百十十元元角角分分3.3.1 1期初余額期初余額1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 03 31 1取得短期貸款取得短期貸款#45001 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 05 53 3支付圓鋼髖支付圓鋼髖#45063 3 5 5 1 1 0 0 0 0 0 08 85 5支付線材款支付線材款#45074 4 0 0 8 8 0 0 0 0 0 0 0 010106 6收取銷貨款收取銷貨款#45081 1 6 6 8 8 0 0 0 0 0 0

48、 0 015158 8支付廣告費(fèi)支付廣告費(fèi)#45092 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 018189 9支付辦公費(fèi)支付辦公費(fèi)#45105 5 0 0 0 0 0 0 0 020201111收取銷貨款收取銷貨款#45123 3 2 2 5 5 0 0 0 0 0 0 0 025251515交納稅金交納稅金#45114 4 9 9 5 5 0 0 0 0 0 026261616提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金#45173 3 8 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 03030支付專利款支付專利款#45185 5 0 0 8 8 0 0 0 0 0 0 0 0 1 1 0 0 8 8 7 7 4 4 0

49、 0 0 0 0 018 9支付辦公費(fèi) #4510 5 0 0 0 026 16交納稅金 #4511 4 9 5 0 0 010 6收取銷貨款 #4508 1 6 8 0 0 0 02022年7月5日星期二1時(shí)02分4秒56562022年7月5日星期二1時(shí)02分5秒5757年 月 日項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行已收企未收銀行已收企未收銀行已付企未付銀行已付企未付108740193020001000 銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已付銀行未付96320168005004950調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余

50、額107670 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額1076702022年7月5日星期二1時(shí)02分5秒5858日記賬2022年7月5日星期二1時(shí)02分6秒59資料:正大公司07年5月31日與銀行對(duì)賬單核對(duì),對(duì)賬單上所列的存款余額為33600元,而銀行存款日記賬的余額為35500元.經(jīng)查,未達(dá)賬項(xiàng)：28日，企業(yè)送存現(xiàn)金3200元，銀行未及時(shí)入賬；29日，銀行代企業(yè)托收貨款1500，銀行已收妥入賬，而企業(yè)尚未接到收款通知；30日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額800元，持票人尚未到銀行辦理取款手續(xù)；31日，銀行已從存款里扣除貸款手續(xù)費(fèi)1000元，而企業(yè)尚未接到付款通知。 要求：編制本月末的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 202

51、2年7月5日1時(shí)02分2022年7月5日星期二1時(shí)02分6秒60參考答案參考答案2022年7月5日1時(shí)02分項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收，企業(yè)未計(jì)收加：企業(yè)已收，銀行未計(jì)收減：銀行已付，企業(yè)未計(jì)付減：企業(yè)已付，銀行未計(jì)付調(diào)整后余額36000調(diào)整后余額36000五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)之間的款項(xiàng)收付不是動(dòng)用現(xiàn)轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)之間的款項(xiàng)收付不是動(dòng)用現(xiàn)金，而是由銀行從付款企業(yè)的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到金，而是由銀行從付款企業(yè)的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款企業(yè)的存款賬戶的貨幣清算行為。收款企業(yè)的存款賬戶的貨幣清算行為。 中國人民銀行規(guī)定了可以使用的各種銀行

52、轉(zhuǎn)賬中國人民銀行規(guī)定了可以使用的各種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。結(jié)算方式。這些銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式有的適用于各企業(yè)在本這些銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式有的適用于各企業(yè)在本國國內(nèi)所從事的各種交易及往來業(yè)務(wù)，有的適國國內(nèi)所從事的各種交易及往來業(yè)務(wù)，有的適用于國內(nèi)企業(yè)與國外企業(yè)間的各種交易及往來用于國內(nèi)企業(yè)與國外企業(yè)間的各種交易及往來業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。20222022年年7 7月月5 5日日1 1時(shí)時(shí)0202分分61612022年7月5日星期二1時(shí)02分6秒6262銀行支付結(jié)算方式銀行支付結(jié)算方式 支付結(jié)算方法支付結(jié)算方法規(guī)定的結(jié)算形式：規(guī)定的結(jié)算形式：n三種結(jié)算方式：三種結(jié)算方式：匯兌、托收承付、匯兌、托收承付、 委托收款。委托

53、收款。n一卡：一卡：信用卡信用卡n 四票據(jù)：四票據(jù)：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行匯票、商業(yè)匯票、 銀行本票、支票銀行本票、支票 n一證：一證：信用證信用證 （一）國內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式（一）國內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式1.1.票據(jù)結(jié)算方式（詳見教材票據(jù)結(jié)算方式（詳見教材P P30 30 P P3434）20222022年年7 7月月5 5日日1 1時(shí)時(shí)0202分分6363名稱名稱定義定義用途用途備注備注銀行銀行匯票匯票由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。持票人的票據(jù)。企業(yè)與異地單位和個(gè)企業(yè)與異地單位和個(gè)

54、人的各種款項(xiàng)結(jié)算人的各種款項(xiàng)結(jié)算提示付款期限自出票提示付款期限自出票日起日起1 1個(gè)月個(gè)月可以背書轉(zhuǎn)讓可以背書轉(zhuǎn)讓銀行銀行本票本票由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)的票據(jù)單位和個(gè)人在同一票單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的結(jié)算各種款項(xiàng)的結(jié)算提示付款期限自出票提示付款期限自出票日起最長不得超過日起最長不得超過2 2個(gè)個(gè)月月可以背書轉(zhuǎn)讓可以背書轉(zhuǎn)讓支票支票由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金務(wù)的銀

55、行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)額給收款人或者持票人的票據(jù)單位和個(gè)人在同一票單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)的結(jié)算項(xiàng)的結(jié)算提示付款期限自出票提示付款期限自出票日起日起1010日日商業(yè)商業(yè)匯票匯票由出票人簽發(fā)的，委托付款人在由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日指定日期期無條件支付確定的金額給收款人或者無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。持票人的票據(jù)。在銀行開立賬戶的法在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系紙質(zhì)紙質(zhì)商業(yè)匯票商業(yè)匯票的付款的付款期限期限，最

56、長不得超過，最長不得超過6 6個(gè)月個(gè)月 可以背書轉(zhuǎn)讓可以背書轉(zhuǎn)讓2022年7月5日星期二1時(shí)02分6秒64641 1、支票、支票支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。 支票的種類：支票的種類：u現(xiàn)金支票：只能用于支取現(xiàn)金；現(xiàn)金支票：只能用于支取現(xiàn)金；u轉(zhuǎn)賬支票：只能用于轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬支票：只能用于轉(zhuǎn)賬。u普通支票：可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于普通支票：可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于 轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線 的，為劃線支票，劃線支票只能用于

57、轉(zhuǎn)的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn) 賬，不得支取現(xiàn)金。賬，不得支取現(xiàn)金。2022年7月5日星期二1時(shí)02分6秒6565 支票適用范圍：單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域支票適用范圍：單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域或或異地（國內(nèi)）的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。國內(nèi)）的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。 支票的使用支票的使用u支票一律記名。中國人民銀行總行批準(zhǔn)的地區(qū)支票一律記名。中國人民銀行總行批準(zhǔn)的地區(qū) 轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓。單筆金額上限萬元轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓。單筆金額上限萬元u支票見票即付，但支票的提示付款期限自出票支票見票即付，但支票的提示付款期限自出票 日起日起1010日，但中國人民銀行另有規(guī)定

58、的除外。日，但中國人民銀行另有規(guī)定的除外。 持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人 提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于向付款提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于向付款 人提示付款。人提示付款。 2022年7月5日星期二1時(shí)02分6秒6666u不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。簽發(fā)支票，不能超過銀行不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。簽發(fā)支票，不能超過銀行存款的余額，超過的即為存款的余額，超過的即為“空頭支票空頭支票”，銀行將予以退，銀行將予以退票，并處以票面金額票，并處以票面金額5%5%但不低于但不低于 1 000 1 000 元的罰款。元的罰款。u支票簽發(fā)的日期、大小寫金額和收款人名稱

59、不得支票簽發(fā)的日期、大小寫金額和收款人名稱不得更改，其它內(nèi)容有誤，可以劃線更正，并加蓋預(yù)留銀更改，其它內(nèi)容有誤，可以劃線更正，并加蓋預(yù)留銀行印鑒之一證明。行印鑒之一證明。u支票發(fā)生遺失，可以向付款銀行申請掛失；掛失支票發(fā)生遺失，可以向付款銀行申請掛失；掛失前已經(jīng)支付，銀行不予受理前已經(jīng)支付，銀行不予受理 u使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。的支票。 2022年7月5日星期二1時(shí)02分6秒67現(xiàn)金支票樣票現(xiàn)金支票樣票欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，支票無效。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，支票無效。 注：支票金額和收款人名稱可授權(quán)補(bǔ)記注：支票金額和收款人

60、名稱可授權(quán)補(bǔ)記 2022年7月5日星期二1時(shí)02分7秒68轉(zhuǎn)帳支票樣票2022年7月5日星期二1時(shí)02分7秒69支票背面樣票2022年7月5日星期二1時(shí)02分7秒704 4 0 3 0 1 1 9 6 4 0 5 0 6 1 1 2 1深圳市公安局身份證2008 2 20張大川2022年7月5日星期二1時(shí)02分7秒71普通支票票樣普通支票票樣2022年7月5日星期二1時(shí)02分7秒72支票的賬務(wù)處理方法：支票的賬務(wù)處理方法： （1 1）收款單位對(duì)于收到的支票，應(yīng)在收到支票的）收款單位對(duì)于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀