新《會計檔案管理辦法》

1、會計檔案管理辦法會計檔案管理辦法修訂解讀修訂解讀中華人民共和國財政部中華人民共和國財政部 國家檔案局國家檔案局令第令第7979號號會計檔案管理辦法會計檔案管理辦法（20162016年年1 1月月1 1日起施行）日起施行）n第一條第一條 為了加強(qiáng)會計檔案管理為了加強(qiáng)會計檔案管理,有效保護(hù)和有效保護(hù)和利用會計檔案利用會計檔案,根據(jù)中華人民共和國會計根據(jù)中華人民共和國會計法中華人民共和國檔案法等有關(guān)法法中華人民共和國檔案法等有關(guān)法律和行政法規(guī)律和行政法規(guī),制定本辦法。制定本辦法。內(nèi)內(nèi) 容容第一章 修訂背景與意義第三章 修訂概況介紹第四章 條款解讀第五章 實(shí)施方法第二章 修訂過程第六章 案例解讀內(nèi)內(nèi)

2、容容第一章 修訂背景與意義第一章第一章 修訂背景與意義修訂背景與意義形勢發(fā)展要求形勢發(fā)展要求n（一）信息化發(fā)展迅速（一）信息化發(fā)展迅速n黨中央、國務(wù)院積極推動“互聯(lián)網(wǎng)+”行動和“大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新”，我國基于互聯(lián)網(wǎng)的新業(yè)態(tài)、新模式蓬勃興起，國家對會計檔案的管理提出了新的需求。n京東商城的優(yōu)惠政策。n公共部門使用電子發(fā)票在商品和服務(wù)采購方面平均節(jié)省0.5%至2%的費(fèi)用第一章第一章 修訂背景與意義修訂背景與意義n會計檔案管理辦法會計檔案管理辦法（【（【98】財會字第財會字第32號號）的相關(guān)規(guī)定的相關(guān)規(guī)定n第十二條采用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。n具備采用磁帶、磁盤、光

3、盤、微縮膠片等磁性介質(zhì)保存會計檔案條件的，由國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門統(tǒng)一規(guī)定，并報財政部、國家檔案局備案。n以某央企所屬廣東省公司為例，該公司一年打以某央企所屬廣東省公司為例，該公司一年打印的記賬憑證約印的記賬憑證約1000萬張，明細(xì)賬、總分類萬張，明細(xì)賬、總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬約賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬約500萬張萬張，合計約，合計約1500萬張，以平均保存萬張，以平均保存15年測算，年測算，15年的周期內(nèi)需保管的年的周期內(nèi)需保管的檔案檔案數(shù)量約為數(shù)量約為2.25億億張，相應(yīng)的紙張和耗材成本約張，相應(yīng)的紙張和耗材成本約370萬元，此外萬元，此外，需要配備，需要配備15名人員對打

4、印出的記賬憑證、名人員對打印出的記賬憑證、原始憑證和各類賬簿進(jìn)行分類、整理、匹配、原始憑證和各類賬簿進(jìn)行分類、整理、匹配、裝訂裝訂和保管，并需要約和保管，并需要約3000平方米的場地對平方米的場地對檔案檔案進(jìn)行保存，帶來大量的人員、場地、設(shè)備進(jìn)行保存，帶來大量的人員、場地、設(shè)備、能源等支出負(fù)擔(dān)。、能源等支出負(fù)擔(dān)。n某公司某公司每年紙張是超過每年紙張是超過1億張，折合用紙是億張，折合用紙是225噸噸，每噸紙耗費(fèi)，每噸紙耗費(fèi)3.6立方米木材，木材立方米木材，木材810立方米，一棵成年樹可產(chǎn)木材立方米，一棵成年樹可產(chǎn)木材0.5立方立方米，相當(dāng)于米，相當(dāng)于1620棵樹棵樹n紙張成本，包括運(yùn)輸、倉儲、打

5、印、裝訂紙張成本，包括運(yùn)輸、倉儲、打印、裝訂和人工等等這些成本，一年應(yīng)該在和人工等等這些成本，一年應(yīng)該在4000萬萬以上以上第一章第一章 修訂背景與意義修訂背景與意義n（二）會計檔案電子化呼聲越來越高（二）會計檔案電子化呼聲越來越高n1、企業(yè)對業(yè)務(wù)類電子文件歸檔有迫切需求，擔(dān)心存在大量風(fēng)險n2、國家對業(yè)務(wù)類電子文件歸檔有迫切的需求，如會計電子檔案的管理關(guān)系著國家電子商務(wù)發(fā)展和信息消費(fèi)需求，關(guān)系著國民經(jīng)濟(jì)的增長。n有人說：電子檔案的管理成為打通業(yè)務(wù)信息化和電子商務(wù)障礙的最后一公里第一章第一章 修訂背景與意義修訂背景與意義n（三）隨著各單位經(jīng)營管理對會計核算多（三）隨著各單位經(jīng)營管理對會計核算多維

6、信息需求的增加，會計檔案數(shù)量大幅上維信息需求的增加，會計檔案數(shù)量大幅上升，檔案管理工作面臨著成本效率問題，升，檔案管理工作面臨著成本效率問題，會計檔案的保管方式需要進(jìn)行變革。會計檔案的保管方式需要進(jìn)行變革。第一章第一章 修訂背景與意義修訂背景與意義n（四）原（四）原會計檔案管理辦法會計檔案管理辦法存在的缺存在的缺陷陷n限制電子檔案的應(yīng)用n未鑒定就銷毀n要求鑒銷n會計檔案的范圍、保管、利用、銷毀、交會計檔案的范圍、保管、利用、銷毀、交接等方面的規(guī)定需要予以調(diào)整或進(jìn)行完善接等方面的規(guī)定需要予以調(diào)整或進(jìn)行完善。第一章第一章 修訂背景與意義修訂背景與意義n（五）意義（五）意義n一是有利于推動互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新

7、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。n二是有利于促進(jìn)形成綠色、低碳的發(fā)展方式。n三是有利于推進(jìn)國家治理能力和企業(yè)管理現(xiàn)代化。內(nèi)內(nèi) 容容第一章 修訂背景與意義第二章 修訂過程第二章第二章 修訂過程修訂過程n（一）第一次修改階段（一）第一次修改階段（2010-2011年）年）n某電信企業(yè)會計集中共享后遇到的問題談起n赴中海油、中國電信、中國聯(lián)通以及廣東省開展了調(diào)研和座談。n進(jìn)行第一次修改n重點(diǎn)規(guī)范了電子會計檔案管理，并結(jié)合電子會計檔案的特點(diǎn)，對會計檔案的定義、范圍、歸檔、查閱、銷毀等內(nèi)容進(jìn)行了修改n2011年6月在全國財政系統(tǒng)征求意見n集中在規(guī)范電子文件歸檔第二章第二章 修訂過程修訂過程n（二）開展試點(diǎn)階段（二）開展試點(diǎn)

8、階段（2012 -2013年）年）n2012年，國家檔案局會同財政部n原則：按照“企業(yè)主動申請、符合必要條件”的原則n試點(diǎn)單位：在中國電信廣東省分公司、中國聯(lián)通集團(tuán)公司n試點(diǎn)內(nèi)容：開展會計檔案電子化管理試點(diǎn)工作n以電子形式保存記賬憑證、總賬、明細(xì)賬、日記賬、內(nèi)部信息系統(tǒng)產(chǎn)生的原始憑證和外部的銀行回單，但發(fā)票等主要外部原始憑證暫未納入試點(diǎn)內(nèi)容第一章第一章 修訂過程修訂過程n2013年2月n會同財政部、國家稅務(wù)總局、審計署聯(lián)合組織中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司開展會計檔案電子化管理試點(diǎn)，并將試點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)一步擴(kuò)大到網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。n2013年4月n會同國家發(fā)改委、財政部、國家稅務(wù)總局選擇部分地區(qū)和企業(yè)開展電子

9、發(fā)票及電子會計檔案管理綜合試點(diǎn)工作第二章第二章 修訂過程修訂過程n（三）第二次修改階段（三）第二次修改階段（2014年至下發(fā)）年至下發(fā)）n2014年10月，再次啟動會計檔案管理辦法的修改工作，由試點(diǎn)單位和有關(guān)專家組成會計檔案管理辦法修訂工作組n2014年12月國家檔案局和財政部分別印發(fā)會計檔案管理辦法（征求意見稿）并向社會公開征求意見n收到反饋意見近200條；n2015年5月財政部再次印發(fā)征求意見稿n向社會公開征求意見，共收到反饋意見100多條。第二章第二章 修訂過程修訂過程n意見主要集中在以下五個方面：n一是建議在該辦法的基礎(chǔ)上出臺相關(guān)細(xì)則或解讀材料，對各類會計檔案的保存和歸檔要求(如電子檔

10、案存儲介質(zhì)、環(huán)境及備份要求)以及僅以電子形式歸檔保存需要滿足的條件等方面進(jìn)行詳細(xì)說明；n二是建議修改或完善可僅以電子形式保管的會計檔案的具體條件；n三是建議明確會計檔案銷毀工作的組織、流程和責(zé)任等；n四是建議延長會計機(jī)構(gòu)移交會計檔案的時間，以及明確電子會計檔案移交的有關(guān)要求；n五是建議明確會計檔案攜帶出境的要求，并修改完善駐外機(jī)構(gòu)和境內(nèi)單位在境外設(shè)立企業(yè)的會計檔案的相關(guān)規(guī)定。第二章第二章 修訂過程修訂過程n（四）細(xì)節(jié)論證階段（四）細(xì)節(jié)論證階段n第七條最后一款的修改n保管期限的修改n9月29日，財政部條法司和會計司召開了公開征求意見后的專家咨詢會議。內(nèi)內(nèi) 容容第一章 修訂背景與意義第三章 修訂概

11、況介紹第二章 修訂過程第三章第三章 修訂概況介紹修訂概況介紹n由由21條增加到條增加到31條。條。n一是完善了會計檔案的定義和范圍。一是完善了會計檔案的定義和范圍。n第三條n二是明確了會計電子檔案管理要求。二是明確了會計電子檔案管理要求。n第三條、第七條n三是增加了實(shí)行會計檔案僅以電子形式歸三是增加了實(shí)行會計檔案僅以電子形式歸檔保存的管理要求。檔保存的管理要求。n第八條、第九條第三章第三章 修訂概況介紹修訂概況介紹n四是對會計檔案向單位檔案管理機(jī)構(gòu)移交的時四是對會計檔案向單位檔案管理機(jī)構(gòu)移交的時間做了更加靈活的規(guī)定。間做了更加靈活的規(guī)定。n第十一條n五是對定期保管會計檔案保管期限作了調(diào)整，五是

12、對定期保管會計檔案保管期限作了調(diào)整，延長了憑證、賬簿和輔助性會計資料的保管期延長了憑證、賬簿和輔助性會計資料的保管期限。限。n第十四條、附表n六是進(jìn)一步完善了會計檔案的鑒定銷毀程序。六是進(jìn)一步完善了會計檔案的鑒定銷毀程序。n第十六、第十七條、第十八條n七是明確了會計檔案出境的管理要求。七是明確了會計檔案出境的管理要求。n第二十五條第三章第三章 修訂概況介紹修訂概況介紹n其他修改其他修改n八是完善會計檔案利用的有關(guān)要求n第十三條第2款n九是對不具備設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)或配備檔案工作人員條件的單位做出了特別規(guī)定n第二十九條n十是對中止單位會計檔案處置提出了新的要求。n第二十條n十一是對委托代理記賬機(jī)構(gòu)的檔

13、案管理責(zé)任明確了要求。n第二十六條內(nèi)內(nèi) 容容第二章 修訂背景與意義第三章 修訂概況介紹第四章 條款解讀第一章 修訂過程第四章第四章 條款解讀條款解讀n一是完善了會計檔案的定義和范圍一是完善了會計檔案的定義和范圍一是完善了會計檔案的定義和范圍一是完善了會計檔案的定義和范圍1998年版本年版本第五條第五條 會計檔案是指會計憑證、會會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。的重要史料和證據(jù)。2015年版本第三條 本辦法所稱會計檔案是指單位在進(jìn)行會計核算等過程中接收或形成的，記錄和反

14、映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料，包括通過計算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲的電子會計檔案。28（1）舊管理辦法采用列舉的方式，提出了應(yīng)當(dāng)歸檔的會計資料，但未對會計檔案的內(nèi)涵進(jìn)行界定。列舉之外的其他會計資料是否應(yīng)當(dāng)歸檔，缺少相應(yīng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致各單位在實(shí)際工作中的做法存在較大差異或者出現(xiàn)一些爭議。（2）會計檔案定義確實(shí)有些不合時宜了，它只是強(qiáng)調(diào)了紙質(zhì)會計檔案的屬性，而現(xiàn)在已經(jīng)是網(wǎng)絡(luò)電子時代，財務(wù)部門早就實(shí)現(xiàn)了電算化，計算機(jī)已經(jīng)全面代替了手工記賬。修訂原因修訂原因一是完善了會計檔案的定義和范圍一是完善了會計檔案的定義和范圍對會計檔案定義的理解需要注意以下幾點(diǎn)：對會

15、計檔案定義的理解需要注意以下幾點(diǎn)：第一第一, ,會計檔案是由會計資料有條件地轉(zhuǎn)化而來的會計檔案是由會計資料有條件地轉(zhuǎn)化而來的。這里的會計資料是指一切由文字、圖表等形式形成的各種會計核算資料，來源包這里的會計資料是指一切由文字、圖表等形式形成的各種會計核算資料，來源包括從外部獲得和單位在核算過程中產(chǎn)生的，形式包括紙質(zhì)和電子兩種形式。括從外部獲得和單位在核算過程中產(chǎn)生的，形式包括紙質(zhì)和電子兩種形式。需要指出的是，需要指出的是，會計檔案和會計資料是同一事物在會計檔案和會計資料是同一事物在不同階段的不同形態(tài)不同階段的不同形態(tài)。既有聯(lián)系，也有區(qū)別。既有聯(lián)系，也有區(qū)別。30一是完善了會計檔案的定義和范圍一

16、是完善了會計檔案的定義和范圍對會計檔案定義的理解需要注意以下幾點(diǎn)對會計檔案定義的理解需要注意以下幾點(diǎn)：第一第一, ,會計檔案是由會計資料有條件地轉(zhuǎn)化而來的會計檔案是由會計資料有條件地轉(zhuǎn)化而來的。（三個屬性）（三個屬性）這里的會計資料是指一切由文字、圖表等形式形成的各種會計核算資料，來源包這里的會計資料是指一切由文字、圖表等形式形成的各種會計核算資料，來源包括從外部獲得和單位在核算過程中產(chǎn)生的，形式包括紙質(zhì)和電子兩種形式。括從外部獲得和單位在核算過程中產(chǎn)生的，形式包括紙質(zhì)和電子兩種形式。首先，會計檔案是首先，會計檔案是辦理完畢辦理完畢的會計資料。這里的辦理完畢一般是指核算行為已經(jīng)的會計資料。這里

17、的辦理完畢一般是指核算行為已經(jīng)完成，如會計憑證已經(jīng)正式生成等，而處于審批流程中的會計憑證則屬于會計資完成，如會計憑證已經(jīng)正式生成等，而處于審批流程中的會計憑證則屬于會計資料，不屬于會計檔案。料，不屬于會計檔案。其次，會計檔案是具有其次，會計檔案是具有保存價值保存價值的會計資料。單位在日常會計核算過程中會產(chǎn)生的會計資料。單位在日常會計核算過程中會產(chǎn)生大量的會計資料，但不是所有的會計資料都要作為會計檔案，如在會計核算中間大量的會計資料，但不是所有的會計資料都要作為會計檔案，如在會計核算中間環(huán)節(jié)進(jìn)行試算平衡所形成的草稿，由于試算平衡的結(jié)果將最終反映到會計憑證之環(huán)節(jié)進(jìn)行試算平衡所形成的草稿，由于試算平

18、衡的結(jié)果將最終反映到會計憑證之上，所以，試算平衡的草稿可不作為會計檔案保存上，所以，試算平衡的草稿可不作為會計檔案保存。最后，會計檔案是按最后，會計檔案是按一定邏輯規(guī)律整理一定邏輯規(guī)律整理的會計資料。即會計檔案是將會計資料按的會計資料。即會計檔案是將會計資料按照檔案管理的相關(guān)要求進(jìn)行整理而形成的，而不是將會計資料無邏輯、無序地堆照檔案管理的相關(guān)要求進(jìn)行整理而形成的，而不是將會計資料無邏輯、無序地堆砌。砌。311.1.完善了會計檔案的定義范圍完善了會計檔案的定義范圍 案例案例 關(guān)于對會計檔案的理解關(guān)于對會計檔案的理解某企業(yè)由于檔案庫房存儲空間已滿等原因，其檔案部門連續(xù)兩年沒有從財務(wù)部某企業(yè)由于檔

19、案庫房存儲空間已滿等原因，其檔案部門連續(xù)兩年沒有從財務(wù)部門接收會計檔案。對此，企業(yè)會計人員張某向財務(wù)部主任李某請示如何處理。門接收會計檔案。對此，企業(yè)會計人員張某向財務(wù)部主任李某請示如何處理。財務(wù)部主任李某指出，這些會計資料沒有歸檔到檔案部門，嚴(yán)格意義上還不屬財務(wù)部主任李某指出，這些會計資料沒有歸檔到檔案部門，嚴(yán)格意義上還不屬于會計檔案，而仍屬于會計資料，可以不執(zhí)行會計檔案管理的相關(guān)規(guī)定。于會計檔案，而仍屬于會計資料，可以不執(zhí)行會計檔案管理的相關(guān)規(guī)定。顯然，該企業(yè)財務(wù)部主任李某的說法是錯誤的。會計檔案是指單位在進(jìn)行會計顯然，該企業(yè)財務(wù)部主任李某的說法是錯誤的。會計檔案是指單位在進(jìn)行會計核算等過

20、程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價值核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料。因此，只要滿足以上條件，即使這些會的文字、圖表等各種形式的會計資料。因此，只要滿足以上條件，即使這些會計資料沒有歸檔移交給檔案部門，也屬于會計檔案的范疇，也需要按照會計計資料沒有歸檔移交給檔案部門，也屬于會計檔案的范疇，也需要按照會計檔案管理辦法的要求進(jìn)行管理。檔案管理辦法的要求進(jìn)行管理。32一是完善了會計檔案的定義和范圍一是完善了會計檔案的定義和范圍第二第二, ,會計檔案既可以是外部接收取得的會計資料，也可以是內(nèi)部直接形會計檔案既可

21、以是外部接收取得的會計資料，也可以是內(nèi)部直接形成的成的各種形式各種形式會計資料。會計資料。其中其中：外部接收取得的會計資料是指所記載內(nèi)容需要從單位外部取得的、能夠外部接收取得的會計資料是指所記載內(nèi)容需要從單位外部取得的、能夠證明經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的會計資料，主要是外部取得的各類原始憑證，證明經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的會計資料，主要是外部取得的各類原始憑證，如發(fā)票、銀行回單、銀行對賬單、購銷合同、收據(jù)、消費(fèi)清單等。如發(fā)票、銀行回單、銀行對賬單、購銷合同、收據(jù)、消費(fèi)清單等。當(dāng)前當(dāng)前國家正在推進(jìn)電子發(fā)票工作，符合相關(guān)要求的國家正在推進(jìn)電子發(fā)票工作，符合相關(guān)要求的電子發(fā)票可以作為外部接電子發(fā)票可以作為外部接收收

22、的會計資料予以歸檔的會計資料予以歸檔。內(nèi)部直接形成的會計資料是指單位在會計核算過程中產(chǎn)生的會計資料，內(nèi)部直接形成的會計資料是指單位在會計核算過程中產(chǎn)生的會計資料，主要是記賬憑證、總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性主要是記賬憑證、總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿、月度、季度、半年度、年度財務(wù)會計報告等，以及賬簿、月度、季度、半年度、年度財務(wù)會計報告等，以及單位內(nèi)部相關(guān)單位內(nèi)部相關(guān)管理系統(tǒng)生成的管理系統(tǒng)生成的據(jù)以進(jìn)行會計核算的憑據(jù)，如固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)導(dǎo)出的據(jù)以進(jìn)行會計核算的憑據(jù)，如固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)導(dǎo)出的計提折舊的資料、稅務(wù)管理系統(tǒng)導(dǎo)出的計算所得稅的資料等。計提折舊的資

23、料、稅務(wù)管理系統(tǒng)導(dǎo)出的計算所得稅的資料等。331.1.完善了會計檔案的定義范圍完善了會計檔案的定義范圍第三第三, ,電子會計檔案屬于會計檔案。電子檔案是指具有憑證、查考和保電子會計檔案屬于會計檔案。電子檔案是指具有憑證、查考和保存價值并歸檔保存的電子文件存價值并歸檔保存的電子文件。電子文件是指單位在履行其法定職責(zé)或處理事務(wù)過程中，通過計算機(jī)電子文件是指單位在履行其法定職責(zé)或處理事務(wù)過程中，通過計算機(jī)等電子設(shè)備形成、辦理、傳輸和存儲的數(shù)字格式的各種信息記錄。因等電子設(shè)備形成、辦理、傳輸和存儲的數(shù)字格式的各種信息記錄。因此，電子會計檔案具有如下特征：此，電子會計檔案具有如下特征：(1)(1)電子會

24、計檔案的來源是計算機(jī)等電子設(shè)備，即電子會計檔案是以計電子會計檔案的來源是計算機(jī)等電子設(shè)備，即電子會計檔案是以計算機(jī)等電子信息設(shè)備為載體形成和處理的電子會計信息；算機(jī)等電子信息設(shè)備為載體形成和處理的電子會計信息；(2)(2)電子會計檔案的形成、辦理、傳輸?shù)拳h(huán)節(jié)是通過計算機(jī)等電子設(shè)備電子會計檔案的形成、辦理、傳輸?shù)拳h(huán)節(jié)是通過計算機(jī)等電子設(shè)備為載體進(jìn)行的；為載體進(jìn)行的；(3)(3)電子會計檔案最終可以存儲、保管在本地計算機(jī)等電子設(shè)備、設(shè)施電子會計檔案最終可以存儲、保管在本地計算機(jī)等電子設(shè)備、設(shè)施，也可以存儲在第三方提供的云存儲空間。，也可以存儲在第三方提供的云存儲空間。34一是完善了會計檔案的定義和

25、范圍一是完善了會計檔案的定義和范圍2015年版本年版本第六條第六條 下列會計資料應(yīng)當(dāng)進(jìn)行歸檔：下列會計資料應(yīng)當(dāng)進(jìn)行歸檔：（一）會計憑證，包括原始憑證、記賬憑證；（一）會計憑證，包括原始憑證、記賬憑證；（二）會計賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬（二）會計賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿；、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿；（三）財務(wù)會計報告，包括月度、季度、（三）財務(wù)會計報告，包括月度、季度、半年半年度、度、年度財務(wù)會計報告；年度財務(wù)會計報告；（四）其他會計資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)（四）其他會計資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、表、銀行對賬單、納稅申報表、納稅申報

26、表、會計檔案移交會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書會計檔案鑒定意見書及其他具有保存價值的及其他具有保存價值的會計資料。會計資料。35一是完善了會計檔案的定義和范圍一是完善了會計檔案的定義和范圍新增內(nèi)容新增內(nèi)容1.1.納稅申報表，納稅申報表，是納稅人依照稅務(wù)部門指定的格式填寫，用以按照稅法規(guī)定的期限是納稅人依照稅務(wù)部門指定的格式填寫，用以按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容完成納稅申報程序的相關(guān)表格，是單位進(jìn)行稅款申報繳納和會計核算的重要和內(nèi)容完成納稅申報程序的相關(guān)表格，是單位進(jìn)行稅款申報繳納和會計核算的重要原始憑據(jù)，屬于具有保存

27、價值的會計資料。原管理辦法沒有單獨(dú)列明其屬于會原始憑據(jù)，屬于具有保存價值的會計資料。原管理辦法沒有單獨(dú)列明其屬于會計檔案，在實(shí)務(wù)操作中，各單位是否將其作為會計檔案管理的做法不統(tǒng)一。新管計檔案，在實(shí)務(wù)操作中，各單位是否將其作為會計檔案管理的做法不統(tǒng)一。新管理辦法明確將納稅申報表明確列入會計檔案范圍。理辦法明確將納稅申報表明確列入會計檔案范圍。2.2.會計檔案鑒定意見書，會計檔案鑒定意見書，是單位開展會計檔案鑒定過程中應(yīng)當(dāng)形成，且具有是單位開展會計檔案鑒定過程中應(yīng)當(dāng)形成，且具有永久保永久保存價值存價值的重要資料，應(yīng)納入歸檔范圍。會計檔案鑒定意見書的重要資料，應(yīng)納入歸檔范圍。會計檔案鑒定意見書無固定

28、格式無固定格式，但至少應(yīng)，但至少應(yīng)包含以下內(nèi)容：（包含以下內(nèi)容：（1 1）被鑒定會計檔案所屬年度及保管期限、列入銷毀檔案的數(shù)據(jù)）被鑒定會計檔案所屬年度及保管期限、列入銷毀檔案的數(shù)據(jù)和主要內(nèi)容、鑒定的概況；（和主要內(nèi)容、鑒定的概況；（2 2）銷毀或延長保管期限檔案的主要理由；（）銷毀或延長保管期限檔案的主要理由；（3 3）需要）需要銷毀檔案的清冊。銷毀檔案的清冊。36第四章第四章 條款解讀條款解讀n二是明確了會計電子檔案管理要求。二是明確了會計電子檔案管理要求。n第三條、第七條n第三條第三條 本辦法所稱會計檔案是指單位在本辦法所稱會計檔案是指單位在進(jìn)行會計核算等過程中接收或形成的進(jìn)行會計核算等過

29、程中接收或形成的,記錄記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的,具有保存價值具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料的文字、圖表等各種形式的會計資料,包括包括通過計算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲通過計算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲的電子會計檔案。的電子會計檔案。二是明確了會計電子檔案管理要求二是明確了會計電子檔案管理要求第七條第七條 單位可以利用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等信息技術(shù)手段管理會計檔案。單位可以利用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等信息技術(shù)手段管理會計檔案。利用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)，簡而言之，就是將分布在不同地理位置上的具利用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)，簡而言之，就是將分布在不同地理位置上的具有獨(dú)

30、立功能的多臺計算機(jī)或終端及其附屬設(shè)備，用通信設(shè)備和通信線路連接有獨(dú)立功能的多臺計算機(jī)或終端及其附屬設(shè)備，用通信設(shè)備和通信線路連接起來，配以相應(yīng)的檔案管理軟件，實(shí)現(xiàn)檔案資源的共享。起來，配以相應(yīng)的檔案管理軟件，實(shí)現(xiàn)檔案資源的共享。在計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)條件下，會計檔案管理工作不再單單局限于傳統(tǒng)模在計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)條件下，會計檔案管理工作不再單單局限于傳統(tǒng)模式下通過實(shí)體檔案實(shí)現(xiàn)對檔案工作的技術(shù)性管理，而是前移至文件的形成階式下通過實(shí)體檔案實(shí)現(xiàn)對檔案工作的技術(shù)性管理，而是前移至文件的形成階段，逐步實(shí)現(xiàn)對會計檔案全生命周期的管理。段，逐步實(shí)現(xiàn)對會計檔案全生命周期的管理。39第七條是賦予權(quán)力n教材教

31、材15頁頁 案例案例3-1某大型企業(yè)數(shù)字檔案館建設(shè)情況某大型企業(yè)數(shù)字檔案館建設(shè)情況利用計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)通信等技術(shù)管理會計利用計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)通信等技術(shù)管理會計檔案，應(yīng)把握好以下幾點(diǎn)：檔案，應(yīng)把握好以下幾點(diǎn)：n第一，實(shí)現(xiàn)檔案管理自動化第一，實(shí)現(xiàn)檔案管理自動化n第二，實(shí)現(xiàn)檔案信息數(shù)字化第二，實(shí)現(xiàn)檔案信息數(shù)字化n第三，實(shí)現(xiàn)會計檔案全生命周期電子化管理第三，實(shí)現(xiàn)會計檔案全生命周期電子化管理n第四，檔案存儲方式多樣化第四，檔案存儲方式多樣化第四章第四章 條款解讀條款解讀n三是增加了實(shí)行會計檔案僅以電子形式歸三是增加了實(shí)行會計檔案僅以電子形式歸檔保存的管理要求。（第八條、第九條）檔保存的管理要求。（第八條、第九條

32、）n這兩條一直是修訂的難點(diǎn)，難就難在用簡潔的語言把會計電子檔案的要求交代清楚。三是增加了實(shí)行會計檔案僅以電子形式歸檔三是增加了實(shí)行會計檔案僅以電子形式歸檔保存的管理要求。（第八條、第九條）保存的管理要求。（第八條、第九條）第八條第八條 同時滿足下列條件的，單位內(nèi)部形成的屬于歸檔范圍的電子會計資料可僅以電子形式同時滿足下列條件的，單位內(nèi)部形成的屬于歸檔范圍的電子會計資料可僅以電子形式保存，形成電子會計檔案：保存，形成電子會計檔案：（一）形成的電子會計資料來源真實(shí)有效，由計算機(jī)等電子設(shè)備形成和傳輸；（一）形成的電子會計資料來源真實(shí)有效，由計算機(jī)等電子設(shè)備形成和傳輸；（二）使用的會計核算系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確

33、、完整、有效接收和讀取電子會計資料，能夠輸出符合國（二）使用的會計核算系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確、完整、有效接收和讀取電子會計資料，能夠輸出符合國家標(biāo)準(zhǔn)歸檔格式的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報表等會計資料，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批家標(biāo)準(zhǔn)歸檔格式的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報表等會計資料，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序；等必要的審簽程序；（三）使用的電子檔案管理系統(tǒng)能夠有效接收、管理、利用電子會計檔案，符合電子檔案的長（三）使用的電子檔案管理系統(tǒng)能夠有效接收、管理、利用電子會計檔案，符合電子檔案的長期保管要求，并建立了電子會計檔案與相關(guān)聯(lián)的其他紙質(zhì)會計檔案的檢索關(guān)系；期保管要求，并建立了電子會計檔案與

34、相關(guān)聯(lián)的其他紙質(zhì)會計檔案的檢索關(guān)系；（四）采取有效措施，防止電子會計檔案被篡改；（四）采取有效措施，防止電子會計檔案被篡改；（五）建立電子會計檔案備份制度，能夠有效防范自然災(zāi)害、意外事故和人為破壞的影響；（五）建立電子會計檔案備份制度，能夠有效防范自然災(zāi)害、意外事故和人為破壞的影響；（六）形成的電子會計資料不屬于具有永久保存價值或者其他重要保存價值的會計檔案。（六）形成的電子會計資料不屬于具有永久保存價值或者其他重要保存價值的會計檔案。 第九條第九條 滿足本辦法第八條規(guī)定條件，單位從外部接收的電子會計資料附有符合中華人民共滿足本辦法第八條規(guī)定條件，單位從外部接收的電子會計資料附有符合中華人民共

35、和國電子簽名法規(guī)定的電子簽名的，可僅以電子形式歸檔保存，形成電子會計檔案。和國電子簽名法規(guī)定的電子簽名的，可僅以電子形式歸檔保存，形成電子會計檔案。43來源真實(shí)來源真實(shí)會計核算系統(tǒng)要求：會計核算系統(tǒng)要求：1、輸出歸檔電子文件；、輸出歸檔電子文件；2、輸出格式要求；、輸出格式要求；3、設(shè)計要審批流程；、設(shè)計要審批流程；檔案管理系統(tǒng)要求：檔案管理系統(tǒng)要求：1、能接收電子文件歸檔；、能接收電子文件歸檔；2、長期保存；、長期保存；3、電子與紙質(zhì)檔案對應(yīng)、電子與紙質(zhì)檔案對應(yīng)這里的這里的“防纂改防纂改”是全程的是全程的安全要求：安全要求：1、運(yùn)維備份、運(yùn)維備份2、離線備份、離線備份非永久、非永久、非重要（

36、企業(yè)自定）非重要（企業(yè)自定）三是增加了實(shí)行會計檔案僅以電子形式歸檔三是增加了實(shí)行會計檔案僅以電子形式歸檔保存的管理要求。（第八條、第九條）保存的管理要求。（第八條、第九條）第八條及第九條分別對單位內(nèi)部形成和外部接收的電子第八條及第九條分別對單位內(nèi)部形成和外部接收的電子會計資料實(shí)行無紙化歸檔進(jìn)行了規(guī)范。會計資料實(shí)行無紙化歸檔進(jìn)行了規(guī)范。在實(shí)務(wù)中應(yīng)用本條規(guī)定時，各單位應(yīng)首先全面梳理和細(xì)在實(shí)務(wù)中應(yīng)用本條規(guī)定時，各單位應(yīng)首先全面梳理和細(xì)化本單位屬于歸檔范圍的會計資料，再依照本條標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)化本單位屬于歸檔范圍的會計資料，再依照本條標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量，對于符合行衡量，對于符合第八第八條條、第九條規(guī)定、第九條規(guī)定的電

37、子會計資料的電子會計資料可僅以電子形式歸檔保存，無需轉(zhuǎn)換成紙面形式。可僅以電子形式歸檔保存，無需轉(zhuǎn)換成紙面形式。45三是增加了實(shí)行會計檔案僅以電子形式歸檔三是增加了實(shí)行會計檔案僅以電子形式歸檔保存的管理要求。（第八條、第九條）保存的管理要求。（第八條、第九條）第八條及第九條分別對單位內(nèi)部形成和外部接收的電子第八條及第九條分別對單位內(nèi)部形成和外部接收的電子會計資料實(shí)行無紙化歸檔進(jìn)行了規(guī)范。會計資料實(shí)行無紙化歸檔進(jìn)行了規(guī)范。在實(shí)務(wù)中應(yīng)用本條規(guī)定時，各單位應(yīng)首先全面梳理和細(xì)在實(shí)務(wù)中應(yīng)用本條規(guī)定時，各單位應(yīng)首先全面梳理和細(xì)化本單位屬于歸檔范圍的會計資料，再依照本條標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)化本單位屬于歸檔范圍的會計資料，

38、再依照本條標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量，對于符合行衡量，對于符合第八第八條條、第九條規(guī)定、第九條規(guī)定的電子會計資料的電子會計資料可僅以電子形式歸檔保存，無需轉(zhuǎn)換成紙面形式。可僅以電子形式歸檔保存，無需轉(zhuǎn)換成紙面形式。如何理解第八條如何理解第八條關(guān)于關(guān)于電子會計資料的六項(xiàng)電子會計資料的六項(xiàng)條件條件？46三是增加了實(shí)行會計檔案僅以電子形式歸檔三是增加了實(shí)行會計檔案僅以電子形式歸檔保存的管理要求。（第八條、第九條）保存的管理要求。（第八條、第九條）1 1形成的電子會計資料來源真實(shí)有效，由計算機(jī)等電子形成的電子會計資料來源真實(shí)有效，由計算機(jī)等電子設(shè)備形成和傳輸設(shè)備形成和傳輸。該條重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了兩方面內(nèi)容：該條重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了兩

39、方面內(nèi)容：n一是電子會計資料的來源要真實(shí)有效一是電子會計資料的來源要真實(shí)有效來源的真實(shí)性來源的真實(shí)性n二是電子會計資料產(chǎn)生與傳遞的全過程不能脫離計算機(jī)二是電子會計資料產(chǎn)生與傳遞的全過程不能脫離計算機(jī)等電子設(shè)備，不能有人為干預(yù)從而導(dǎo)致會計信息不可靠的等電子設(shè)備，不能有人為干預(yù)從而導(dǎo)致會計信息不可靠的中間環(huán)節(jié)中間環(huán)節(jié)傳遞的安全性傳遞的安全性47三是增加了實(shí)行會計檔案僅以電子形式歸檔三是增加了實(shí)行會計檔案僅以電子形式歸檔保存的管理要求。（第八條、第九條）保存的管理要求。（第八條、第九條）1 1形成的電子會計資料來源真實(shí)有效，由計算機(jī)等電形成的電子會計資料來源真實(shí)有效，由計算機(jī)等電子設(shè)備形成和傳輸子設(shè)

40、備形成和傳輸。一是電子會計資料的來源要真實(shí)有效：一是電子會計資料的來源要真實(shí)有效：48 案例案例 關(guān)于對電子會計檔案的理解關(guān)于對電子會計檔案的理解某企業(yè)實(shí)行財務(wù)共享服務(wù)后，為實(shí)現(xiàn)異地集中核算目的，會計核算均某企業(yè)實(shí)行財務(wù)共享服務(wù)后，為實(shí)現(xiàn)異地集中核算目的，會計核算均以原始憑據(jù)（如發(fā)票等）的電子掃描件，以及企業(yè)合同管理系統(tǒng)傳輸以原始憑據(jù)（如發(fā)票等）的電子掃描件，以及企業(yè)合同管理系統(tǒng)傳輸過來合同的電子文檔為依據(jù)進(jìn)行日常賬務(wù)處理，同時對原始憑證和合過來合同的電子文檔為依據(jù)進(jìn)行日常賬務(wù)處理，同時對原始憑證和合同的紙質(zhì)原件進(jìn)行歸檔保存。新會計檔案管理辦法頒布后，該企業(yè)負(fù)同的紙質(zhì)原件進(jìn)行歸檔保存。新會計檔

41、案管理辦法頒布后，該企業(yè)負(fù)責(zé)人對會計人員說，新辦法將電子會計檔案納入會計檔案的范疇了，責(zé)人對會計人員說，新辦法將電子會計檔案納入會計檔案的范疇了，所以，公司以后可以只保存原始憑證的掃描件和合同的電子文檔了，所以，公司以后可以只保存原始憑證的掃描件和合同的電子文檔了，紙質(zhì)原件可以不用再保存了，公司為此可以節(jié)約一大筆開支。紙質(zhì)原件可以不用再保存了，公司為此可以節(jié)約一大筆開支。該企業(yè)負(fù)責(zé)人的說法是錯誤的。為提高工作效率，單位通過在內(nèi)部制該企業(yè)負(fù)責(zé)人的說法是錯誤的。為提高工作效率，單位通過在內(nèi)部制定相應(yīng)的內(nèi)控流程，并在確保掃描件和電子文檔真實(shí)、可靠、不被篡定相應(yīng)的內(nèi)控流程，并在確保掃描件和電子文檔真實(shí)

42、、可靠、不被篡改的前提下，可以利用原始憑證的掃描件和合同的電子文檔作為依據(jù)改的前提下，可以利用原始憑證的掃描件和合同的電子文檔作為依據(jù)進(jìn)行會計核算。但是，原始憑證的掃描件和合同的電子文檔不符合進(jìn)行會計核算。但是，原始憑證的掃描件和合同的電子文檔不符合會計檔案管理辦法中關(guān)于電子會計資料可僅以電子形式歸檔保存的會計檔案管理辦法中關(guān)于電子會計資料可僅以電子形式歸檔保存的相關(guān)規(guī)定，所以，不能僅以電子形式歸檔保存，單位仍應(yīng)同時保存原相關(guān)規(guī)定，所以，不能僅以電子形式歸檔保存，單位仍應(yīng)同時保存原始憑證和合同的紙質(zhì)原件。始憑證和合同的紙質(zhì)原件。49三是增加了實(shí)行會計檔案僅以電子形式歸檔三是增加了實(shí)行會計檔案僅

43、以電子形式歸檔保存的管理要求。（第八條、第九條）保存的管理要求。（第八條、第九條）1 1形成的電子會計資料來源真實(shí)有效，由計算機(jī)等電子設(shè)備形成和傳輸形成的電子會計資料來源真實(shí)有效，由計算機(jī)等電子設(shè)備形成和傳輸。二是電子會計資料產(chǎn)生與傳遞的全過程不能脫離計算機(jī)等電子設(shè)備，不能有二是電子會計資料產(chǎn)生與傳遞的全過程不能脫離計算機(jī)等電子設(shè)備，不能有人為干預(yù)從而導(dǎo)致會計信息不可靠的中間環(huán)節(jié)。人為干預(yù)從而導(dǎo)致會計信息不可靠的中間環(huán)節(jié)。其中：其中：單位內(nèi)部形成的單位內(nèi)部形成的電子原始憑證電子原始憑證，需要在信息系統(tǒng)中內(nèi)嵌符合單位授權(quán)審批管，需要在信息系統(tǒng)中內(nèi)嵌符合單位授權(quán)審批管理制度的審批流程，完成了有效的

44、審批程序，方可視為符合本項(xiàng)條件理制度的審批流程，完成了有效的審批程序，方可視為符合本項(xiàng)條件。如通如通過辦公自動化系統(tǒng)審批生效的電子文件、在費(fèi)用報賬信息系統(tǒng)中填制并經(jīng)審過辦公自動化系統(tǒng)審批生效的電子文件、在費(fèi)用報賬信息系統(tǒng)中填制并經(jīng)審批的費(fèi)用報銷申請單等。批的費(fèi)用報銷申請單等。單位內(nèi)部形成的單位內(nèi)部形成的電子記賬憑證電子記賬憑證，凡是由會計核算軟件根據(jù)設(shè)定規(guī)則自動生成，凡是由會計核算軟件根據(jù)設(shè)定規(guī)則自動生成或由會計人員在會計核算軟件中直接編制的記賬憑證，均可視為符合本項(xiàng)條或由會計人員在會計核算軟件中直接編制的記賬憑證，均可視為符合本項(xiàng)條件。對于會計賬簿和財務(wù)會計報告，由會計軟件根據(jù)電子會計資料自

45、動生成件。對于會計賬簿和財務(wù)會計報告，由會計軟件根據(jù)電子會計資料自動生成（如總賬、明細(xì)賬、日記賬、財務(wù)報表）或在信息系統(tǒng)中建立并經(jīng)過有效審（如總賬、明細(xì)賬、日記賬、財務(wù)報表）或在信息系統(tǒng)中建立并經(jīng)過有效審批（如固定資產(chǎn)卡片）的，可視為符合本項(xiàng)條件。批（如固定資產(chǎn)卡片）的，可視為符合本項(xiàng)條件。50三是增加了實(shí)行會計檔案僅以電子形式歸檔三是增加了實(shí)行會計檔案僅以電子形式歸檔保存的管理要求。（第八條、第九條）保存的管理要求。（第八條、第九條）1 1形成的電子會計資料來源真實(shí)有效，由計算機(jī)等電子設(shè)備形成和傳輸形成的電子會計資料來源真實(shí)有效，由計算機(jī)等電子設(shè)備形成和傳輸。單位接收的單位接收的外部電子會計

46、憑證外部電子會計憑證，可由本單位的信息系統(tǒng)與外部機(jī)構(gòu)（如銀行、稅務(wù)部可由本單位的信息系統(tǒng)與外部機(jī)構(gòu)（如銀行、稅務(wù)部門）信息系統(tǒng)進(jìn)行對接互聯(lián)門）信息系統(tǒng)進(jìn)行對接互聯(lián)，利用接口傳輸方式獲取電子會計資料（如用于報銷入賬，利用接口傳輸方式獲取電子會計資料（如用于報銷入賬的電子發(fā)票），也可使用其他電子設(shè)備傳輸方式獲取（如電子郵件），的電子發(fā)票），也可使用其他電子設(shè)備傳輸方式獲?。ㄈ珉娮余]件），并確保傳輸過并確保傳輸過程安全可靠，程安全可靠，方可視為符合本項(xiàng)條件。方可視為符合本項(xiàng)條件。需要特別注意需要特別注意兩點(diǎn)兩點(diǎn)：51三是增加了實(shí)行會計檔案僅以電子形式歸檔三是增加了實(shí)行會計檔案僅以電子形式歸檔保存的管

47、理要求。（第八條、第九條）保存的管理要求。（第八條、第九條）1 1形成的電子會計資料來源真實(shí)有效，由計算機(jī)等電子設(shè)備形成和傳輸形成的電子會計資料來源真實(shí)有效，由計算機(jī)等電子設(shè)備形成和傳輸。單位接收的外部電子會計憑證，可由本單位的信息系統(tǒng)與外部機(jī)構(gòu)（如銀行、稅務(wù)部單位接收的外部電子會計憑證，可由本單位的信息系統(tǒng)與外部機(jī)構(gòu)（如銀行、稅務(wù)部門）信息系統(tǒng)進(jìn)行對接互聯(lián)，利用接口傳輸方式獲取電子會計資料（如用于報銷入賬門）信息系統(tǒng)進(jìn)行對接互聯(lián)，利用接口傳輸方式獲取電子會計資料（如用于報銷入賬的電子發(fā)票），也可使用其他電子設(shè)備傳輸方式獲?。ㄈ珉娮余]件），并確保傳輸過的電子發(fā)票），也可使用其他電子設(shè)備傳輸方式

48、獲?。ㄈ珉娮余]件），并確保傳輸過程安全可靠，方可視為符合本項(xiàng)條件。程安全可靠，方可視為符合本項(xiàng)條件。需要特別注意兩點(diǎn)：需要特別注意兩點(diǎn)：第一，將紙質(zhì)會計資料掃描為電子影像件或其他電子文件類型的，不能僅以電子文件第一，將紙質(zhì)會計資料掃描為電子影像件或其他電子文件類型的，不能僅以電子文件歸檔，仍需保留紙質(zhì)會計資料，電子文件僅可作為數(shù)字副本歸檔保存。歸檔，仍需保留紙質(zhì)會計資料，電子文件僅可作為數(shù)字副本歸檔保存。52三是增加了實(shí)行會計檔案僅以電子形式歸檔三是增加了實(shí)行會計檔案僅以電子形式歸檔保存的管理要求。（第八條、第九條）保存的管理要求。（第八條、第九條）1 1形成的電子會計資料來源真實(shí)有效，由計算

49、機(jī)等電子設(shè)備形成和傳輸形成的電子會計資料來源真實(shí)有效，由計算機(jī)等電子設(shè)備形成和傳輸。單位接收的外部電子會計憑證，可由本單位的信息系統(tǒng)與外部機(jī)構(gòu)（如銀行、稅務(wù)部單位接收的外部電子會計憑證，可由本單位的信息系統(tǒng)與外部機(jī)構(gòu)（如銀行、稅務(wù)部門）信息系統(tǒng)進(jìn)行對接互聯(lián)，利用接口傳輸方式獲取電子會計資料（如用于報銷入賬門）信息系統(tǒng)進(jìn)行對接互聯(lián)，利用接口傳輸方式獲取電子會計資料（如用于報銷入賬的電子發(fā)票），也可使用其他電子設(shè)備傳輸方式獲?。ㄈ珉娮余]件），并確保傳輸過的電子發(fā)票），也可使用其他電子設(shè)備傳輸方式獲取（如電子郵件），并確保傳輸過程安全可靠，方可視為符合本項(xiàng)條件。程安全可靠，方可視為符合本項(xiàng)條件。需要

50、特別注意兩點(diǎn)：需要特別注意兩點(diǎn)：第一，將紙質(zhì)會計資料掃描為電子影像件或其他電子文件類型的，不能僅以電子文件第一，將紙質(zhì)會計資料掃描為電子影像件或其他電子文件類型的，不能僅以電子文件歸檔，仍需保留紙質(zhì)會計資料，電子文件僅可作為數(shù)字副本歸檔保存。歸檔，仍需保留紙質(zhì)會計資料，電子文件僅可作為數(shù)字副本歸檔保存。第二，如電子會計資料的生成方、發(fā)送方來源不可靠或不具有權(quán)威性，不得僅以電子第二，如電子會計資料的生成方、發(fā)送方來源不可靠或不具有權(quán)威性，不得僅以電子文件歸檔。文件歸檔。53三是增加了實(shí)行會計檔案僅以電子形式歸檔三是增加了實(shí)行會計檔案僅以電子形式歸檔保存的管理要求。（第八條、第九條）保存的管理要求

51、。（第八條、第九條）使用的會計核算系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確、完整、有效接收和使用的會計核算系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確、完整、有效接收和讀取電子會計資料，能夠輸出符合國家標(biāo)準(zhǔn)歸檔格式的讀取電子會計資料，能夠輸出符合國家標(biāo)準(zhǔn)歸檔格式的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報表等會計資料，設(shè)定會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報表等會計資料，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序。會計核算系統(tǒng)是為單位會計核算、財務(wù)管理直接采集會會計核算系統(tǒng)是為單位會計核算、財務(wù)管理直接采集會計信息與數(shù)據(jù)，生成會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等計信息與數(shù)據(jù)，生成會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等會計資料的會計資料的核心會計軟件核心會

52、計軟件，是電子會計檔案歸檔的重要，是電子會計檔案歸檔的重要信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)。54三是增加了實(shí)行會計檔案僅以電子形式歸檔三是增加了實(shí)行會計檔案僅以電子形式歸檔保存的管理要求。（第八條、第九條）保存的管理要求。（第八條、第九條）使用的會計核算系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確、完整、有效接收和使用的會計核算系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確、完整、有效接收和讀取電子會計資料，能夠輸出符合國家標(biāo)準(zhǔn)歸檔格式的讀取電子會計資料，能夠輸出符合國家標(biāo)準(zhǔn)歸檔格式的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報表等會計資料，設(shè)定會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報表等會計資料，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序。第一，第一，接收和讀取電

53、子會計資料接收和讀取電子會計資料第二，第二，會計核算系統(tǒng)要能輸出歸檔電子文件會計核算系統(tǒng)要能輸出歸檔電子文件第三，輸出的格式符合要求第三，輸出的格式符合要求第第四四，涉及到審批流程，涉及到審批流程55三是增加了實(shí)行會計檔案僅以電子形式歸檔三是增加了實(shí)行會計檔案僅以電子形式歸檔保存的管理要求。（第八條、第九條）保存的管理要求。（第八條、第九條）使用的會計核算系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確、完整、有效接收和讀使用的會計核算系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確、完整、有效接收和讀取電子會計資料，能夠輸出符合國家標(biāo)準(zhǔn)歸檔格式的會計取電子會計資料，能夠輸出符合國家標(biāo)準(zhǔn)歸檔格式的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報表等會計資料，設(shè)定了經(jīng)辦憑證、會計賬簿

54、、財務(wù)會計報表等會計資料，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序、審核、審批等必要的審簽程序。第一，第一，接收和讀取電子會計資料接收和讀取電子會計資料n本條中的本條中的“讀取讀取”包括兩層含義：一是會計資料要以會計包括兩層含義：一是會計資料要以會計人員可以理解的形式呈現(xiàn)，而不能是單純的計算機(jī)代碼和人員可以理解的形式呈現(xiàn)，而不能是單純的計算機(jī)代碼和純數(shù)據(jù)；二是呈現(xiàn)的方式應(yīng)當(dāng)符合會計領(lǐng)域約定俗成的內(nèi)純數(shù)據(jù)；二是呈現(xiàn)的方式應(yīng)當(dāng)符合會計領(lǐng)域約定俗成的內(nèi)容和格式，而不能是體現(xiàn)特殊業(yè)務(wù)邏輯的內(nèi)容格式。容和格式，而不能是體現(xiàn)特殊業(yè)務(wù)邏輯的內(nèi)容格式。56三是增加了實(shí)行會計檔案僅以電子形式歸檔三是增加了實(shí)行會計

55、檔案僅以電子形式歸檔保存的管理要求。（第八條、第九條）保存的管理要求。（第八條、第九條）使用的會計核算系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確、完整、有效接收和使用的會計核算系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確、完整、有效接收和讀取電子會計資料，能夠輸出符合國家標(biāo)準(zhǔn)歸檔格式的讀取電子會計資料，能夠輸出符合國家標(biāo)準(zhǔn)歸檔格式的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報表等會計資料，設(shè)定會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報表等會計資料，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序。第二，第二，會計核算系統(tǒng)要能輸出歸檔電子文件會計核算系統(tǒng)要能輸出歸檔電子文件57n本條中的“輸出”是指，會計核算系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具有提供導(dǎo)出電子會計檔案的接口，會計檔案的

56、存儲格式要符合國家標(biāo)準(zhǔn)歸檔格式。會計軟件在接口方面要達(dá)到的要求，l可能捕獲元數(shù)據(jù)： P229頁1.真實(shí)性認(rèn)定的需要2.管理的需要（沒有元數(shù)據(jù)無法分類、整理，更無法長期讀取電子檔案）l移交歸檔文件標(biāo)識功能 l能將電子文件和元數(shù)據(jù)傳輸或下載至指定位置和數(shù)據(jù)表中 l對已傳輸至檔案部門或已完成下載操作的電子文件及其元數(shù)據(jù)進(jìn)行已歸檔標(biāo)識 第二，會計核算系統(tǒng)要能輸出歸檔電子文件第二，會計核算系統(tǒng)要能輸出歸檔電子文件第三，輸出的格式符合要求第三，輸出的格式符合要求n格式策略格式策略nDA/T47-2009n歸檔格式要求歸檔格式要求n格式開放，沒有專利n不綁定軟硬件n文件自包含n格式自描述n顯示一致性n持續(xù)可

57、解釋n穩(wěn)健n可轉(zhuǎn)換n利于存儲n支持技術(shù)認(rèn)證機(jī)制n易于利用歸檔存儲格式歸檔存儲格式文本、圖文混合型圖像PDF主流格式數(shù)據(jù)庫XML或版式n（一）字處理文件（一）字處理文件 n1、TXT文檔可以作為電子檔案直接存儲。文檔可以作為電子檔案直接存儲。n2、XML文檔可以作為電子檔案直接存儲。文檔可以作為電子檔案直接存儲。n3、PDF文檔可以作為電子檔案直接存儲。文檔可以作為電子檔案直接存儲。n4、WPS、RTF等文檔作為電子檔案存儲時應(yīng)等文檔作為電子檔案存儲時應(yīng)轉(zhuǎn)換一套轉(zhuǎn)換一套XML文檔或文檔或PDF文檔同時存儲。文檔同時存儲。n5、對于其它類型的文檔，如果無法轉(zhuǎn)換為、對于其它類型的文檔，如果無法轉(zhuǎn)換為

58、XML、PDF格式則應(yīng)按原格式存放并將有關(guān)格式則應(yīng)按原格式存放并將有關(guān)的軟件和計算機(jī)系統(tǒng)信息一并存檔。的軟件和計算機(jī)系統(tǒng)信息一并存檔。n（二）圖像文件（二）圖像文件n1、TIFF格式圖片可以作為電子檔案直接存儲，有格式圖片可以作為電子檔案直接存儲，有特殊壓縮參數(shù)的要作說明。特殊壓縮參數(shù)的要作說明。n2、JPEG格式圖片可以作為電子檔案直接存儲，格式圖片可以作為電子檔案直接存儲，有特殊壓縮參數(shù)的要作說明。有特殊壓縮參數(shù)的要作說明。n3、其它格式圖片應(yīng)轉(zhuǎn)換為以上兩種格式中任意一、其它格式圖片應(yīng)轉(zhuǎn)換為以上兩種格式中任意一種，有特殊壓縮參數(shù)的要作說明。種，有特殊壓縮參數(shù)的要作說明。n4、對于無法轉(zhuǎn)換格

59、式的圖片應(yīng)按原格式存放并將、對于無法轉(zhuǎn)換格式的圖片應(yīng)按原格式存放并將有關(guān)的軟件和計算機(jī)系統(tǒng)信息一并存檔。有關(guān)的軟件和計算機(jī)系統(tǒng)信息一并存檔。n5、由掃描儀獲得的圖像電子檔案，對于普通紙質(zhì)、由掃描儀獲得的圖像電子檔案，對于普通紙質(zhì)檔案來說光學(xué)分辨率不低于檔案來說光學(xué)分辨率不低于200dpi，對于照片檔，對于照片檔案來說分辨率不得低于案來說分辨率不得低于600dpi。n（三）影像文件（三）影像文件n1、MPEG2格式、比特率格式、比特率4Mb/S以上的影像文件以上的影像文件可以作為電子檔案直接存儲?？梢宰鳛殡娮訖n案直接存儲。n2、對于無法轉(zhuǎn)換格式的影像文件應(yīng)按原格式存放、對于無法轉(zhuǎn)換格式的影像文件

60、應(yīng)按原格式存放并將有關(guān)的軟件、壓縮算法和計算機(jī)系統(tǒng)信息一并并將有關(guān)的軟件、壓縮算法和計算機(jī)系統(tǒng)信息一并存檔。存檔。n（四）聲音文件（四）聲音文件n1、WAV格式聲音文件可以作為電子檔案直接存儲格式聲音文件可以作為電子檔案直接存儲。n2、MP3格式聲音文件可以作為電子檔案直接存儲格式聲音文件可以作為電子檔案直接存儲。n3、對于無法轉(zhuǎn)換格式的聲音文件應(yīng)按原格式存放、對于無法轉(zhuǎn)換格式的聲音文件應(yīng)按原格式存放并將有關(guān)的軟件和計算機(jī)系統(tǒng)信息一并存檔。并將有關(guān)的軟件和計算機(jī)系統(tǒng)信息一并存檔。n（五）多媒體文件（五）多媒體文件n1、多媒體文件包含多種信息形式，信息完整的多媒體文件可以作為電子檔案直接存儲。n