增值稅發(fā)票使用和開具問題

1、2016年5月（一）除不達起征點個體雙定戶和部分使用印有本單位名稱納稅人以外，2016年7月1日前，所有使用機打發(fā)票的納稅人都必須納入新系統(tǒng)。（二）根據(jù)國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告（國家稅務總局公告2016年第23號）：“增值稅普通發(fā)票（卷式）啟用前，納稅人可通過新系統(tǒng)使用國稅機關發(fā)放的現(xiàn)有卷式發(fā)票”。目前，增值稅普通發(fā)票（卷式）尚未啟用，納稅人使用現(xiàn)有卷式發(fā)票套打。（三）根據(jù)國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關問題的公告（國家稅務總局公告2015年第84號），納稅人也可以選擇使用增值稅普通發(fā)票（電子發(fā)票）。我省電子發(fā)

2、票已經(jīng)正常開出，納稅人需要的，可以核定“11增值稅普通發(fā)票（電子發(fā)票）”票種。（轉自青島市國家稅務局網(wǎng)站）1.“購買方”欄填開要求 （1）開具增值稅專用發(fā)票的，需將購買方的4項信息（“名稱”、“納稅人識別號”、“地址、電話”、“開戶行及賬號”）全部填寫完整。（2）開具增值稅普通發(fā)票的，如購買方為企業(yè)、非企業(yè)性單位（有納稅人識別號）和個體工商戶，購買方欄的“名稱”、“納稅人識別號”為必填項，其他項目可根據(jù)實際需要填寫；購買方為非企業(yè)性單位（無納稅人識別號）和消費者個人的，“名稱”為必填項，其他項目可根據(jù)實際需要填寫。2.“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填開要求 自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推

3、行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，應使用新系統(tǒng)選擇相應的編碼開具增值稅發(fā)票。納稅人可預先在新系統(tǒng)內對編碼進行初始化設置，開具發(fā)票時，帶有稅收編碼的增值稅發(fā)票票面不作調整，票面中不打印稅收編碼，稅收編碼隨開票信息一并上傳稅務機關。3.“金額”和“價稅合計”欄填開要求 納稅人開具增值稅發(fā)票時“金額”欄應填寫不含稅金額。納稅人在開具增值稅發(fā)票時，如不能準確換算不含稅金額，可選擇“含稅金額”選項填入收取的含稅收入，開票系統(tǒng)自動換算為不含稅金額，“價稅合計”欄為系統(tǒng)自動算出，不能人工修改，應等于含稅收入。4.其他欄次填開要求 “規(guī)格型號”、“單位”、“數(shù)量”、“單價”欄可按實際業(yè)務填寫，無此項目可不

4、填?！笆湛钊恕?、“復核”欄可按實際需要填寫，“開票人”欄為必填項，“銷售方（章）”欄應加蓋發(fā)票專用章。5.對個人消費者的地址、電話和開戶銀行賬號，均可不填寫。 （一）營改增納稅人2016年4月30日前收取的，未開具營業(yè)稅發(fā)票但已繳納營業(yè)稅的預收款，納稅人在2016年5月1日至2016年12月31日之間可以補開增值稅普通發(fā)票，但不能開具增值稅專用發(fā)票。納稅人按上述規(guī)定補開的增值稅普通發(fā)票上注明的銷售額不需要繳納增值稅，也不需要填寫在增值稅納稅申報表上。（二）自行開票（二）自行開票對已繳營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入，營改增納稅人可以按以下方法開具增值稅普通發(fā)票：1營改增納稅人使用航信公司開票系統(tǒng)(

5、即金稅盤)開票的，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)額，稅率欄填0，然后在備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入”。2營改增納稅人使用百旺公司開票系統(tǒng)(即稅控盤)開票的，可以通過編碼的方法解決，基本操作步驟為：第一步，進入開票系統(tǒng)后首先選擇商品編碼；第二步，進入操作界面，找到自己銷售的服務、無形資產或者不動產對應的商品編碼后點擊操作界面上的“增加”按鈕，然后自編一個商品代碼，將自編的商品代碼的稅率設為0，然后在免稅類型中選擇“不征稅”。完成新代碼編制后點擊操作界面上的“保存”按鈕，完成不征稅代碼的編制工作。第三步，在開票系統(tǒng)中選定企業(yè)自編的商品代碼，進入增值

6、稅普通發(fā)票開票界面，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)額，金額欄填寫銷售不動產已繳納營業(yè)稅的預收款數(shù)額，稅率欄選擇不征稅。3由于開票有誤等情況，需要開具紅字發(fā)票的，可以在參照上述方法使用增值稅普通發(fā)票開具。（二）代開發(fā)票（二）代開發(fā)票1納稅人無法自行開具發(fā)票的，可到主管稅務機關申請代開普通發(fā)票，主管稅務機關代開發(fā)票時參照免稅項目開具，備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入”。2納稅人在地稅代開的發(fā)票由于開票有誤等情況，需要開具紅字發(fā)票的，可先到代開地稅機關作廢原代開發(fā)票后，到主管稅務機關申請代開普通發(fā)票，主管稅務機關代開發(fā)票時參照免稅項目開具，備注欄注明“稅

7、率為0的銷售額是已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入”。四、提供建筑服務預繳稅款和代開發(fā)票四、提供建筑服務預繳稅款和代開發(fā)票流程流程（一）增值稅一般納稅人提供建筑服務（一）增值稅一般納稅人提供建筑服務海南省外一般納稅人來深提供建筑服務的、本省一般納稅人跨行政區(qū)提供建筑服務的，需在服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款。本省一般納稅人在機構所在地行政區(qū)內提供建筑服務的無需預繳稅款。一般納稅人無論是否預繳稅款均應自行開具增值稅發(fā)票，不得申請代開增值稅發(fā)票。1需預繳稅款的一般納稅人適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2的預征率預繳稅款。應預繳稅款=(全部價款和價外費用-

8、支付的分包款) (1+11%)2%2需預繳稅款的一般納稅人選擇適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率預繳稅款。應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) (1+3%)3%（二）增值稅小規(guī)模納稅人（二）增值稅小規(guī)模納稅人類型一：海南省小規(guī)模納稅人在本省提供建筑服務類型一：海南省小規(guī)模納稅人在本省提供建筑服務，需代開增值稅專用發(fā)票的，需代開增值稅專用發(fā)票的1本省小規(guī)模納稅人跨市縣區(qū)提供建筑服務需代開增值稅專用發(fā)票的，應按規(guī)定向服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款，然后可向服務發(fā)生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅專用發(fā)票。2

9、本省小規(guī)模納稅人在機構所在地行政區(qū)內提供建筑服務需代開增值稅專用發(fā)票的，可向機構所在地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅專用發(fā)票。應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) (1+3%)3%類型二：海南省小規(guī)模納稅人在本省跨類型二：海南省小規(guī)模納稅人在本省跨市縣區(qū)提供建筑服務，不能自行開具發(fā)票的市縣區(qū)提供建筑服務，不能自行開具發(fā)票的，應按規(guī)定向服務發(fā)生地主管國稅機關預繳，應按規(guī)定向服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款（不達起征點的免稅），然后可向服務稅款（不達起征點的免稅），然后可向服務發(fā)生地主管國稅機關按照其取得的全部價款發(fā)生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用

10、申請代開增值稅普通發(fā)票。和價外費用申請代開增值稅普通發(fā)票。1不能自行開具發(fā)票是指未在注冊地領用發(fā)票或者雖然在注冊地領用發(fā)票但是開票限額低于單次合同金額。2應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) (1+3%)3% 。類型三：海南省外小規(guī)模納稅人在本省提供類型三：海南省外小規(guī)模納稅人在本省提供建筑服務建筑服務1.能提供外出經(jīng)營活動稅收管理證明的，在建筑服務發(fā)生地主管國稅辦理報驗登記。無法提供外出經(jīng)營活動稅收管理證明的，在建筑服務發(fā)生地辦理臨時稅務登記。2.需要增值稅專用發(fā)票的，應按規(guī)定向服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款，然后可向服務發(fā)生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅專用發(fā)票。2.需要增值稅普通發(fā)票的（1）能夠自行開具普通發(fā)票的，應回注冊地自行開具普通發(fā)票；（2）不能自行開具普通發(fā)票的，應按規(guī)定向服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款（不達起征點的免稅），然后可向服務發(fā)生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅普通發(fā)