小型微利企業(yè)政策培訓(xùn)

1、小型微利企業(yè)政策培訓(xùn)小型微利企業(yè)政策培訓(xùn)2014年7月28日l(shuí) 根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條，第九十二條，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：l 1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；l 2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元；l從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：l月平均值（月初值

2、月末值）2l全年月平均值全年各月平均值之和12從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)總額如何計(jì)算？是否從事國(guó)家限制和禁止行業(yè)是 否企業(yè)類別工業(yè)企業(yè)其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額（標(biāo)準(zhǔn)值30萬(wàn)元）元應(yīng)納稅所得額是否按50%計(jì)算是 否 月份資產(chǎn)總額從業(yè)人數(shù)(工業(yè)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值3000萬(wàn)元；(工業(yè)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值100人；其他企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值1000萬(wàn)元)其他企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值80人)月初值月末值月平均值月初值月末值月平均值1月2月12月全年月全年月平均值平均值小型微利企業(yè)情況表小型微利企業(yè)情況表小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策 l（一）年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。l（二）自2014年1月1日

3、至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第年第23號(hào)號(hào)l 一、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。l 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收（以下簡(jiǎn)稱減低稅率政策），以及財(cái)稅20143

4、4號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策（以下簡(jiǎn)稱減半征稅政策）。l 二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。l 三、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按以下規(guī)定執(zhí)行： l （一）查賬征收的小型微利企業(yè)查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過(guò)10萬(wàn)

5、元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。l （二）定率征稅的小型微利企業(yè)定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過(guò)10萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策。l 定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。l （三）本年度新辦的小型微利企業(yè)本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可

6、以享受優(yōu)惠政策；超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。預(yù)繳期可享受的小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件一覽表需同時(shí)符合的條件預(yù)繳期可享受的所得稅減免優(yōu)惠條件1條件2條件3條件4資產(chǎn)總額從業(yè)人數(shù)上一納稅年度應(yīng)納稅所得額本年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額工業(yè)：不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他行業(yè)：不超過(guò)1000萬(wàn)元。工業(yè)：不超過(guò)100人；其他行業(yè)：不超過(guò)80人。小于等于10萬(wàn)元小于等于10萬(wàn)元所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納大于10萬(wàn)元，小于等于30萬(wàn)元按20%稅率繳納大于10萬(wàn)元，小于等于30萬(wàn)元小于等于30萬(wàn)元按20%稅率繳納注：表中條件4的“本年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)指標(biāo)，如為核定征收企業(yè)的，應(yīng)使用“累計(jì)應(yīng)納稅所得

7、額”計(jì)算l四、小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時(shí)未享受的，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。l小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。l國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2014年版)等報(bào)表的公告l2014年第28號(hào)1.查賬征收企業(yè)l （1）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，A類報(bào)表第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”等于第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”15%的乘積。l （2）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10

8、萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的，A類報(bào)表第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”欄等于第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”5%的乘積。l （3）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的，A類報(bào)表第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”欄等于第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”5%的乘積。行次項(xiàng) 目本期金額累計(jì)金額1 1一、按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳一、按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳2 2營(yíng)業(yè)收入3 3營(yíng)業(yè)成本4 4利潤(rùn)總額5 5加：特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額6 6減：不征

9、稅收入7 7 免稅收入8 8 減征、免征應(yīng)納稅所得額9 9 彌補(bǔ)以前年度虧損1010實(shí)際利潤(rùn)額（4行+5行-6行-7行-8行-9行）1000001000001111稅率(25%)1212應(yīng)納所得稅額25000250001313減：減免所得稅額15000150001414 其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額15000150001515減：實(shí)際已預(yù)繳所得稅額0 01616減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額0 01717應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（12行-13行-15行-16行）10000100002.核定征收企業(yè)l （1）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含1

10、0萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，B類報(bào)表第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”等于第6行“應(yīng)納稅所得額”15%的乘積。l （2）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的，B類報(bào)表第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”欄等于第6行 “應(yīng)納稅所得額”5%的乘積。l （3）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的，B類報(bào)表第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減

11、免所得稅額”欄等于第6行 “應(yīng)納稅所得額”5%的乘積。項(xiàng)目行次累計(jì)金額一、以下由按應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納所得稅額的企業(yè)填報(bào)一、以下由按應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納所得稅額的企業(yè)填報(bào)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算按收入總額核定應(yīng)納稅所得額收入總額12000000減：不征稅收入2 免稅收入3應(yīng)稅收入額（1-2-3）4稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率（%）510%應(yīng)納稅所得額（45）6200000應(yīng)納所得稅額的計(jì)算稅率（25%）100.25應(yīng) 納 所 得 稅 額 （ 6 1 0 或910）1150000應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額的計(jì)算減：符合條件的小型微利企減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額業(yè)減免所得稅額1210000已預(yù)繳所得稅額13

12、0應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11-12-13）1440000季度申報(bào)方式l直接上門申報(bào)l電話申報(bào)（核定征收企業(yè)）l網(wǎng)上申報(bào)電話申報(bào)流程l納稅人進(jìn)入企業(yè)所得稅申報(bào)流程。l系統(tǒng)提示：“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率xx”，并提示納稅人輸入“本年累計(jì)收入總額、不征稅收入、免稅收入” 。納稅人輸入全部的申報(bào)數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)將提示：“為確保您輸入數(shù)據(jù)的正確性，現(xiàn)在完整地播放一遍”。提示：“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率xx，本年累計(jì)收入總額xx，本年累計(jì)不征稅收入xx，本年累計(jì)免稅收入xx” ，l最后，系統(tǒng)提示：“確認(rèn)請(qǐng)按#號(hào)鍵，重新輸入請(qǐng)按*號(hào)鍵”。l 系統(tǒng)進(jìn)行后臺(tái)稅款計(jì)算操作，完成后將根據(jù)不同的情況進(jìn)行提示。若不符合小型

13、微利企業(yè)減免所得稅額的條件，系統(tǒng)提示：“您當(dāng)期的應(yīng)征稅額xx元，預(yù)繳稅額xx元，實(shí)際應(yīng)繳納金額xx元”。若符合小型微利企業(yè)減免所得稅額的條件，系統(tǒng)提示：“您當(dāng)期的應(yīng)征稅額xx元，小型 微利企業(yè)減免所得稅額xx元，預(yù)繳稅額xx元，實(shí)際應(yīng)繳納金額xx元”。l 最后，系統(tǒng)提示：“確認(rèn)申報(bào)請(qǐng)按#號(hào)鍵，放棄申報(bào)請(qǐng)按*號(hào)鍵”。l 請(qǐng)注意：如納稅人不符合小型微利企業(yè)資產(chǎn)和從請(qǐng)注意：如納稅人不符合小型微利企業(yè)資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)條件的，應(yīng)按業(yè)人數(shù)條件的，應(yīng)按*號(hào)鍵放棄電話申報(bào)，并到稅號(hào)鍵放棄電話申報(bào)，并到稅務(wù)機(jī)關(guān)上門申報(bào)務(wù)機(jī)關(guān)上門申報(bào) 電話申報(bào)模擬測(cè)試地址l電話辦稅管理后臺(tái)：3:7

14、080/adminl模擬電話報(bào)稅:61046300 l電話申報(bào)對(duì)應(yīng)的CTAIS測(cè)試地址：38/ctais網(wǎng)上申報(bào)l 網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)根據(jù)納稅人2013年的應(yīng)納稅所得額判斷，自動(dòng)計(jì)算小型微利減免稅額l 網(wǎng)上申報(bào)模擬測(cè)試環(huán)境：1:7501（無(wú)密碼） l Ctais測(cè)試環(huán)境： 2:7001/ctais/ （密碼：888888）l 納稅人識(shí)別號(hào)：440106890421842 (2013年符合小小微條件)l 440100799444250 （2013年不符合小微條件）Ctais系統(tǒng)申報(bào)操作lCtais測(cè)試

15、環(huán)境： 2:7001/ctais/數(shù)據(jù)應(yīng)用方法查詢查詢2013年符合小型條件的企業(yè)名單年符合小型條件的企業(yè)名單l 1.查賬征收企業(yè)（年度申報(bào)表和附表五）l 路徑：數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)基層應(yīng)用天河區(qū)局 稅政科 符合小型微利企業(yè)條件的查賬征收企業(yè)l 2.核定征收企業(yè)（參考名單）l 路徑：數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)基層應(yīng)用天河區(qū)局 稅政科稅政_企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（核定征收）l 因核定征收年度申報(bào)表沒(méi)有從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)，從業(yè)人數(shù)參考稅登從業(yè)人數(shù)。查詢查詢2014年新辦符合小型微利企業(yè)名單年新辦符合小型微利企業(yè)名單l （因尚沒(méi)有2014年度從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額平均值，該路徑查詢的是參考名單）l 1.查賬征收：數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)基層應(yīng)用稅政科企業(yè)所得稅季度申報(bào)表（查賬征收），查詢累計(jì)數(shù)，輸入2l 實(shí)際利潤(rùn)額累計(jì)數(shù)大于0，開(kāi)業(yè)日期在2014年，從業(yè)人數(shù)參考稅登信息人數(shù)l 2.核定征收：數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)基層應(yīng)用稅政科企業(yè)所得稅季度申報(bào)表（核定征收）l 應(yīng)納所得稅額累計(jì)數(shù)大于0，開(kāi)業(yè)日期在2014年，從業(yè)人數(shù)參考稅登信息人數(shù)小型微利企業(yè)受惠面小型微利企業(yè)受惠面l季度申報(bào)表