10旅游飯店、旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算

1、10 旅游飯店、旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算1【學(xué)習(xí)目標(biāo)】了解一次性結(jié)賬系統(tǒng)與賓客賬務(wù)管理相關(guān)知識(shí)，掌握客房營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)費(fèi)用核算，了解餐飲收入管理的“三線兩點(diǎn)”控制法，掌握餐飲營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算及餐飲制品售價(jià)的制定方法，飯店商品購(gòu)進(jìn)、銷售、已銷商品進(jìn)銷差價(jià)的計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)和核算，客房部、餐飲部和餐廳部門主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和利潤(rùn)率的計(jì)算。210.1旅游飯店經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算10.1.1旅游飯店?duì)I業(yè)收入概述10.1.1.1旅游飯店?duì)I業(yè)收入的概述及內(nèi)容3(1)客房收入，來(lái)源于客房租金收入，包括內(nèi)外賓房費(fèi)收入。(2)餐飲收入，包括食品、飲料收入，包括內(nèi)外賓餐費(fèi)收入。(3)商品銷售收入，指自銷商品取得的收

2、入，還包括代銷商品的手續(xù)費(fèi)收入。(4)洗衣收入，為住店賓客、外單位及個(gè)人洗滌棉織品等而收取的費(fèi)用。(5)康樂(lè)收人，包括保齡球、桌球、網(wǎng)球、游泳池、健身房、棋牌室、美容美發(fā)等娛樂(lè)健身服務(wù)項(xiàng)目的收入。(6)商務(wù)收入，包括打字、復(fù)印、電話、傳真、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)等收入。(7)車隊(duì)收入，指飯店出租經(jīng)營(yíng)性汽車為賓客、社會(huì)服務(wù)而獲取的收入。(8)其他收入，如會(huì)場(chǎng)及舞廳租金收入、電話手續(xù)費(fèi)收入等。410.1.2客房部經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算10.1.2.1客房部帳務(wù)管理根據(jù)中華人民共和國(guó)旅游飯店星級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，三星級(jí)以上旅游飯店：應(yīng)對(duì)住店賓客提供一次性結(jié)賬服務(wù)(商品除外)。一次性結(jié)賬，是指賓客在飯：店內(nèi)消費(fèi)(除購(gòu)買商品外)可

3、憑賓客簽單進(jìn)行記賬，在離店時(shí)一次結(jié)算的辦法。 510.1.2.2客房部營(yíng)業(yè)收入業(yè)務(wù)的核算1)應(yīng)收制應(yīng)收制是指客人入住酒店后，先不支付房費(fèi)，在酒店為客人提供服務(wù)后，定期或離店時(shí)一次性向客人結(jié)清賬款。采用這種收款方式，每天應(yīng)根據(jù)總臺(tái)結(jié)賬處編制的“客房營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表”按實(shí)際應(yīng)收客房租金記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶，即借記“應(yīng)收賬款客房欠款”賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入客房收入”賬戶。待實(shí)際結(jié)算房費(fèi)時(shí)，核銷應(yīng)收賬款，即借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款客房欠款”賬戶。6例1.東方酒店財(cái)務(wù)部2月5日收到總臺(tái)結(jié)賬處轉(zhuǎn)來(lái)的“客房營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表”，當(dāng)日應(yīng)收房費(fèi)60 000元，當(dāng)日已收款：現(xiàn)金40 000元，支票1

4、0 000元。財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款客房欠款 60 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入客房收入 60 000借：現(xiàn)金 40 000 銀行存款 10 000 貸：應(yīng)收賬款客房欠款 50 00072)預(yù)收制預(yù)收制是指為客人提供服務(wù)前，根據(jù)客人預(yù)期的住店天數(shù)，預(yù)收部分或全部房費(fèi)。當(dāng)財(cái)務(wù)部門根據(jù)總臺(tái)結(jié)賬處報(bào)來(lái)的“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”及有關(guān)憑證，并按預(yù)收金額和銀行進(jìn)賬單回單作賬時(shí)，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶，貸記“預(yù)收賬款”或“應(yīng)收賬款”賬戶；將日?qǐng)?bào)表中屬于客人每天應(yīng)付房費(fèi)部分列作當(dāng)日營(yíng)業(yè)收入，并核銷預(yù)收款時(shí)，借記“預(yù)收賬款”或“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶。如果客人已住滿

5、預(yù)訂天數(shù)尚不離店時(shí)，應(yīng)由其續(xù)付房費(fèi)。8例2. 春天大酒店財(cái)務(wù)部12月5日預(yù)收房費(fèi)20 000元，其中現(xiàn)金12 400元，支票7 600元。12月6日的營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表中顯示，當(dāng)日的應(yīng)收房費(fèi)為20 000元。根據(jù)有關(guān)憑證編制如下會(huì)計(jì)分錄：預(yù)收房費(fèi)時(shí)借：現(xiàn)金 12 400 銀行存款 7 600 貸：預(yù)收賬款預(yù)收房費(fèi) 20 000根據(jù)當(dāng)日（6日）應(yīng)收房費(fèi)作營(yíng)業(yè)收入處理時(shí)借：預(yù)收賬款預(yù)收房費(fèi) 20 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入客房收入 20 000910.1.2.3客房營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算1客房部營(yíng)業(yè)費(fèi)用的內(nèi)容。客房部的營(yíng)業(yè)費(fèi)用核算范圍是客房部經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要有工資費(fèi)用、維修費(fèi)用、低值易耗品攤

6、銷、 物料用品消耗、洗滌費(fèi)用、客用消耗品等。2客房部營(yíng)業(yè)費(fèi)用核算。旅游飯店應(yīng)設(shè)置“銷售費(fèi)用”總分類賬戶對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行核算，并在“銷售費(fèi)用”總分類賬戶下，按部門設(shè)立“客房部營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“餐飲部營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等明細(xì)賬戶?！颁N售費(fèi)用”賬戶是損益類賬戶，借方登記營(yíng)業(yè)部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。1010.1.3 餐飲部經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算10.1.3.1餐飲業(yè)務(wù)的特點(diǎn)旅游飯店的餐飲部通過(guò)直接生產(chǎn)飲食制品，隨時(shí)隨地供給旅游者和一般客人就地消費(fèi)。其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與工業(yè)、商業(yè)和其他服務(wù)業(yè)的業(yè)務(wù)相比較，具有以下特點(diǎn)：1餐飲業(yè)務(wù)具有餐飲制品生產(chǎn)、銷售和提供就餐服務(wù)等三項(xiàng)職能。2餐飲

7、業(yè)務(wù)的生產(chǎn)、銷售、消費(fèi)三個(gè)環(huán)節(jié)是同時(shí)進(jìn)行的。餐飲制品的生產(chǎn)一般是先有買主，而后生產(chǎn)，邊生產(chǎn)邊銷售，生產(chǎn)、銷售、消費(fèi)整個(gè)過(guò)程時(shí)間很短，三個(gè)環(huán)節(jié)幾乎同時(shí)進(jìn)行。因此，資金周轉(zhuǎn)快，需用資金少，其生產(chǎn)費(fèi)用與銷售費(fèi)用劃分不清。1110.1.3.2餐飲部營(yíng)業(yè)收入管理物品餐單傳遞線貨幣取菜單開(kāi)菜單收款審核廚房出品匯總整理送財(cái)務(wù)部現(xiàn)金編制收銀員柜臺(tái)稽核餐飲收入日?qǐng)?bào)表核對(duì)點(diǎn)總出納員柜臺(tái)銀行回單送存銀行交出納員核對(duì)點(diǎn)1210.2 旅游景區(qū)（點(diǎn)）經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算10.2.1旅游景區(qū)（點(diǎn)）經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的概述10.2.1.1旅游景區(qū)(點(diǎn))產(chǎn)品的特點(diǎn)131.游景區(qū)(點(diǎn))產(chǎn)品是一種體驗(yàn)和經(jīng)歷。 2旅游景區(qū)(點(diǎn))產(chǎn)品是一種服務(wù)產(chǎn)品。

8、3旅游景區(qū)(點(diǎn))產(chǎn)品是旅游產(chǎn)品。 1410.2.1.2旅游景區(qū)(點(diǎn))的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) 1門票銷售業(yè)務(wù)。 2商品銷售業(yè)務(wù)。 3餐飲銷售業(yè)務(wù)。 4客房銷售業(yè)務(wù)。 5游樂(lè)設(shè)施銷售業(yè)務(wù)。 6導(dǎo)游服務(wù)業(yè)務(wù)。 7出租用具和場(chǎng)所業(yè)務(wù)。 1510.2.2旅游景區(qū)（點(diǎn)）主營(yíng)業(yè)收入的核算 10.2.2.1旅游景區(qū)(點(diǎn))的主營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容 1門票收入，包括正門票收入、小景點(diǎn)門票收入，是旅游景區(qū)(點(diǎn))主要收入來(lái)源。 2商品收入，是指向旅游者出售旅游紀(jì)念品和其他商品銷售的收入。 3餐飲收入，是指向旅游者提供餐飲制品的收入。 4客房收入，是指向旅游者提供住宿條件的收入。 165游樂(lè)設(shè)施收入，是指向旅游者出售游樂(lè)設(shè)施使用權(quán)的收入

9、。 6導(dǎo)游服務(wù)收入，是指向旅游者提供導(dǎo)游服務(wù)的收入。 7出租用具和場(chǎng)所收入，是指出租用具和場(chǎng)所業(yè)務(wù)的收入。 8出租經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所收入，是指向經(jīng)營(yíng)者出租營(yíng)業(yè)用房(場(chǎng)地)收入和出租特許(租地)經(jīng)營(yíng)權(quán)收入。1710.2.2.2旅游景區(qū)(點(diǎn))賬戶設(shè)置旅游景區(qū)(點(diǎn))主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”總分類賬戶進(jìn)行核算。該賬戶屬于損益類賬戶，主要核算各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。旅游景區(qū)(點(diǎn))本月實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，記入該賬戶的貸方；月份終了，本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無(wú)余額。 10.2.2.3主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算1門票收入的核算。每日營(yíng)業(yè)終了，售票人員按各種票價(jià)種類填制門票收入日?qǐng)?bào)表，并清點(diǎn)現(xiàn)金、信用卡

10、結(jié)算單據(jù)和應(yīng)收賬款單據(jù)后，上交出納人員。會(huì)計(jì)人員根據(jù)門票收入日?qǐng)?bào)表進(jìn)行賬務(wù)處理。18【例6】某旅游景點(diǎn)門票收入為1萬(wàn)元。其中，山水旅行社應(yīng)收款為2 000元，現(xiàn)金結(jié)算金額為6 000元，信用卡結(jié)算金額為2 000元。信用卡手續(xù)費(fèi)率為25。根據(jù)門票收入日?qǐng)?bào)表編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 6 000 應(yīng)收賬款山水旅行社 2 000 銀行存款信用卡 1 950 財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入門票收入 10 000 192游樂(lè)設(shè)施收入核算。 I【例7】某景區(qū)兒童游樂(lè)設(shè)施收入5 000元，景觀纜車收入1萬(wàn)元。|根據(jù)收入日?qǐng)?bào)表編制會(huì)計(jì)分錄如下： | 借：庫(kù)存現(xiàn)金 15 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入游樂(lè)設(shè)

11、施收入兒童游樂(lè)設(shè)施 5 000 景觀纜車 10 000 203導(dǎo)游服務(wù)收入核算 【例8】 某景點(diǎn)5月1日導(dǎo)游服務(wù)費(fèi)收入5 000元，其中現(xiàn)金收入3 000元，應(yīng)收賬款2 000元。根據(jù)有關(guān)收款憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 3 000 應(yīng)收賬款 2 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入導(dǎo)游服務(wù)費(fèi)收入 5 000 2110.2.3旅游景區(qū)（點(diǎn)）營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用的核算10.2.3.1營(yíng)業(yè)成本的核算旅游景區(qū)(點(diǎn))的產(chǎn)品主要是旅游服務(wù)產(chǎn)品，除了餐飲部門食品原材料耗 費(fèi)和商品部門的商品成本支出核算營(yíng)業(yè)成本，此外各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出和其他經(jīng)營(yíng)部門的各項(xiàng)支出作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用核算。10.2.3.2期間費(fèi)用的核算旅游景區(qū)(點(diǎn))

12、的期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。22 (一)銷售費(fèi)用核算 1銷售費(fèi)用的主要內(nèi)容，包括：物料消耗、維修費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)人員工資、職工福利費(fèi)、服裝費(fèi)、洗滌費(fèi)、工作餐費(fèi)(指營(yíng)業(yè)部門人員的工作餐費(fèi))和洗滌工作服發(fā)生的費(fèi)用、動(dòng)物性生物資產(chǎn)的飼料費(fèi)、旅游景區(qū)(點(diǎn))觀賞性動(dòng)物飼料費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、燃料費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、低值易耗品攤銷、固定資產(chǎn)的折舊、生物資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等。232銷售費(fèi)用核算的賬戶設(shè)置。旅游景區(qū)(點(diǎn))營(yíng)業(yè)費(fèi)用在“銷售費(fèi)用”總分類賬戶下核算，并在“銷售費(fèi)用”總分類賬戶下按營(yíng)業(yè)部門設(shè)立明細(xì)賬戶?！颁N售費(fèi)用”賬戶是損益類賬戶，借方登記營(yíng)業(yè)部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，貸方登記期末賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。243銷售費(fèi)用核算。 【例12】某動(dòng)物園2009年3月購(gòu)進(jìn)一只觀賞動(dòng)物，該動(dòng)物人賬生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，價(jià)值5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用年限10年，凈殘值率5，5月份飼料費(fèi)200元。計(jì)算5月末該動(dòng)物生物資產(chǎn)的月折舊額并作會(huì)計(jì)處理如下： 年折舊率=(15)10=95 月折舊率=9512=079 月折舊額=50 000079=395(元)借：銷售費(fèi)用生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 95 貸：累計(jì)折舊 955月份飼料費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄借：銷售費(fèi)用動(dòng)物館飼料費(fèi) 200 貸：原材料 20025 (二)管理費(fèi)用的核算 管理費(fèi)用的內(nèi)容。游景區(qū)(點(diǎn))的管理費(fèi)用是指企業(yè)管理部