10旅游飯店、旅游景區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算

1、10 旅游飯店、旅游景區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算1【學(xué)習(xí)目標(biāo)】了解一次性結(jié)賬系統(tǒng)與賓客賬務(wù)管理相關(guān)知識，掌握客房營業(yè)收入、營業(yè)費用核算，了解餐飲收入管理的“三線兩點”控制法，掌握餐飲營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費用的核算及餐飲制品售價的制定方法，飯店商品購進、銷售、已銷商品進銷差價的計算、結(jié)轉(zhuǎn)和核算，客房部、餐飲部和餐廳部門主營業(yè)務(wù)利潤和利潤率的計算。210.1旅游飯店經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算10.1.1旅游飯店營業(yè)收入概述10.1.1.1旅游飯店營業(yè)收入的概述及內(nèi)容3(1)客房收入，來源于客房租金收入，包括內(nèi)外賓房費收入。(2)餐飲收入，包括食品、飲料收入，包括內(nèi)外賓餐費收入。(3)商品銷售收入，指自銷商品取得的收

2、入，還包括代銷商品的手續(xù)費收入。(4)洗衣收入，為住店賓客、外單位及個人洗滌棉織品等而收取的費用。(5)康樂收人，包括保齡球、桌球、網(wǎng)球、游泳池、健身房、棋牌室、美容美發(fā)等娛樂健身服務(wù)項目的收入。(6)商務(wù)收入，包括打字、復(fù)印、電話、傳真、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)等收入。(7)車隊收入，指飯店出租經(jīng)營性汽車為賓客、社會服務(wù)而獲取的收入。(8)其他收入，如會場及舞廳租金收入、電話手續(xù)費收入等。410.1.2客房部經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算10.1.2.1客房部帳務(wù)管理根據(jù)中華人民共和國旅游飯店星級標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，三星級以上旅游飯店：應(yīng)對住店賓客提供一次性結(jié)賬服務(wù)(商品除外)。一次性結(jié)賬，是指賓客在飯：店內(nèi)消費(除購買商品外)可

3、憑賓客簽單進行記賬，在離店時一次結(jié)算的辦法。 510.1.2.2客房部營業(yè)收入業(yè)務(wù)的核算1)應(yīng)收制應(yīng)收制是指客人入住酒店后，先不支付房費，在酒店為客人提供服務(wù)后，定期或離店時一次性向客人結(jié)清賬款。采用這種收款方式，每天應(yīng)根據(jù)總臺結(jié)賬處編制的“客房營業(yè)日報表”按實際應(yīng)收客房租金記入“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶，即借記“應(yīng)收賬款客房欠款”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入客房收入”賬戶。待實際結(jié)算房費時，核銷應(yīng)收賬款，即借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款客房欠款”賬戶。6例1.東方酒店財務(wù)部2月5日收到總臺結(jié)賬處轉(zhuǎn)來的“客房營業(yè)日報表”，當(dāng)日應(yīng)收房費60 000元，當(dāng)日已收款：現(xiàn)金40 000元，支票1

4、0 000元。財會部門根據(jù)有關(guān)憑證編制會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款客房欠款 60 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入客房收入 60 000借：現(xiàn)金 40 000 銀行存款 10 000 貸：應(yīng)收賬款客房欠款 50 00072)預(yù)收制預(yù)收制是指為客人提供服務(wù)前，根據(jù)客人預(yù)期的住店天數(shù)，預(yù)收部分或全部房費。當(dāng)財務(wù)部門根據(jù)總臺結(jié)賬處報來的“營業(yè)收入日報表”及有關(guān)憑證，并按預(yù)收金額和銀行進賬單回單作賬時，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶，貸記“預(yù)收賬款”或“應(yīng)收賬款”賬戶；將日報表中屬于客人每天應(yīng)付房費部分列作當(dāng)日營業(yè)收入，并核銷預(yù)收款時，借記“預(yù)收賬款”或“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶。如果客人已住滿

5、預(yù)訂天數(shù)尚不離店時，應(yīng)由其續(xù)付房費。8例2. 春天大酒店財務(wù)部12月5日預(yù)收房費20 000元，其中現(xiàn)金12 400元，支票7 600元。12月6日的營業(yè)收入日報表中顯示，當(dāng)日的應(yīng)收房費為20 000元。根據(jù)有關(guān)憑證編制如下會計分錄：預(yù)收房費時借：現(xiàn)金 12 400 銀行存款 7 600 貸：預(yù)收賬款預(yù)收房費 20 000根據(jù)當(dāng)日（6日）應(yīng)收房費作營業(yè)收入處理時借：預(yù)收賬款預(yù)收房費 20 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入客房收入 20 000910.1.2.3客房營業(yè)費用的核算1客房部營業(yè)費用的內(nèi)容。客房部的營業(yè)費用核算范圍是客房部經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的各項費用，主要有工資費用、維修費用、低值易耗品攤

6、銷、 物料用品消耗、洗滌費用、客用消耗品等。2客房部營業(yè)費用核算。旅游飯店應(yīng)設(shè)置“銷售費用”總分類賬戶對營業(yè)費用進行核算，并在“銷售費用”總分類賬戶下，按部門設(shè)立“客房部營業(yè)費用”、“餐飲部營業(yè)費用”等明細賬戶?！颁N售費用”賬戶是損益類賬戶，借方登記營業(yè)部門發(fā)生的各項費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。1010.1.3 餐飲部經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算10.1.3.1餐飲業(yè)務(wù)的特點旅游飯店的餐飲部通過直接生產(chǎn)飲食制品，隨時隨地供給旅游者和一般客人就地消費。其經(jīng)營業(yè)務(wù)與工業(yè)、商業(yè)和其他服務(wù)業(yè)的業(yè)務(wù)相比較，具有以下特點：1餐飲業(yè)務(wù)具有餐飲制品生產(chǎn)、銷售和提供就餐服務(wù)等三項職能。2餐飲

7、業(yè)務(wù)的生產(chǎn)、銷售、消費三個環(huán)節(jié)是同時進行的。餐飲制品的生產(chǎn)一般是先有買主，而后生產(chǎn)，邊生產(chǎn)邊銷售，生產(chǎn)、銷售、消費整個過程時間很短，三個環(huán)節(jié)幾乎同時進行。因此，資金周轉(zhuǎn)快，需用資金少，其生產(chǎn)費用與銷售費用劃分不清。1110.1.3.2餐飲部營業(yè)收入管理物品餐單傳遞線貨幣取菜單開菜單收款審核廚房出品匯總整理送財務(wù)部現(xiàn)金編制收銀員柜臺稽核餐飲收入日報表核對點總出納員柜臺銀行回單送存銀行交出納員核對點1210.2 旅游景區(qū)（點）經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算10.2.1旅游景區(qū)（點）經(jīng)營業(yè)務(wù)的概述10.2.1.1旅游景區(qū)(點)產(chǎn)品的特點131.游景區(qū)(點)產(chǎn)品是一種體驗和經(jīng)歷。 2旅游景區(qū)(點)產(chǎn)品是一種服務(wù)產(chǎn)品。

8、3旅游景區(qū)(點)產(chǎn)品是旅游產(chǎn)品。 1410.2.1.2旅游景區(qū)(點)的經(jīng)營業(yè)務(wù) 1門票銷售業(yè)務(wù)。 2商品銷售業(yè)務(wù)。 3餐飲銷售業(yè)務(wù)。 4客房銷售業(yè)務(wù)。 5游樂設(shè)施銷售業(yè)務(wù)。 6導(dǎo)游服務(wù)業(yè)務(wù)。 7出租用具和場所業(yè)務(wù)。 1510.2.2旅游景區(qū)（點）主營業(yè)收入的核算 10.2.2.1旅游景區(qū)(點)的主營業(yè)收入的內(nèi)容 1門票收入，包括正門票收入、小景點門票收入，是旅游景區(qū)(點)主要收入來源。 2商品收入，是指向旅游者出售旅游紀(jì)念品和其他商品銷售的收入。 3餐飲收入，是指向旅游者提供餐飲制品的收入。 4客房收入，是指向旅游者提供住宿條件的收入。 165游樂設(shè)施收入，是指向旅游者出售游樂設(shè)施使用權(quán)的收入

9、。 6導(dǎo)游服務(wù)收入，是指向旅游者提供導(dǎo)游服務(wù)的收入。 7出租用具和場所收入，是指出租用具和場所業(yè)務(wù)的收入。 8出租經(jīng)營場所收入，是指向經(jīng)營者出租營業(yè)用房(場地)收入和出租特許(租地)經(jīng)營權(quán)收入。1710.2.2.2旅游景區(qū)(點)賬戶設(shè)置旅游景區(qū)(點)主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”總分類賬戶進行核算。該賬戶屬于損益類賬戶，主要核算各項主營業(yè)務(wù)收入。旅游景區(qū)(點)本月實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入，記入該賬戶的貸方；月份終了，本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。 10.2.2.3主營業(yè)務(wù)收入的核算1門票收入的核算。每日營業(yè)終了，售票人員按各種票價種類填制門票收入日報表，并清點現(xiàn)金、信用卡

10、結(jié)算單據(jù)和應(yīng)收賬款單據(jù)后，上交出納人員。會計人員根據(jù)門票收入日報表進行賬務(wù)處理。18【例6】某旅游景點門票收入為1萬元。其中，山水旅行社應(yīng)收款為2 000元，現(xiàn)金結(jié)算金額為6 000元，信用卡結(jié)算金額為2 000元。信用卡手續(xù)費率為25。根據(jù)門票收入日報表編制會計分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 6 000 應(yīng)收賬款山水旅行社 2 000 銀行存款信用卡 1 950 財務(wù)費用 50 貸：主營業(yè)務(wù)收入門票收入 10 000 192游樂設(shè)施收入核算。 I【例7】某景區(qū)兒童游樂設(shè)施收入5 000元，景觀纜車收入1萬元。|根據(jù)收入日報表編制會計分錄如下： | 借：庫存現(xiàn)金 15 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入游樂設(shè)

11、施收入兒童游樂設(shè)施 5 000 景觀纜車 10 000 203導(dǎo)游服務(wù)收入核算 【例8】 某景點5月1日導(dǎo)游服務(wù)費收入5 000元，其中現(xiàn)金收入3 000元，應(yīng)收賬款2 000元。根據(jù)有關(guān)收款憑證編制會計分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 3 000 應(yīng)收賬款 2 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入導(dǎo)游服務(wù)費收入 5 000 2110.2.3旅游景區(qū)（點）營業(yè)成本和期間費用的核算10.2.3.1營業(yè)成本的核算旅游景區(qū)(點)的產(chǎn)品主要是旅游服務(wù)產(chǎn)品，除了餐飲部門食品原材料耗 費和商品部門的商品成本支出核算營業(yè)成本，此外各項經(jīng)營支出和其他經(jīng)營部門的各項支出作為營業(yè)費用核算。10.2.3.2期間費用的核算旅游景區(qū)(點)

12、的期間費用包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。22 (一)銷售費用核算 1銷售費用的主要內(nèi)容，包括：物料消耗、維修費用、經(jīng)營人員工資、職工福利費、服裝費、洗滌費、工作餐費(指營業(yè)部門人員的工作餐費)和洗滌工作服發(fā)生的費用、動物性生物資產(chǎn)的飼料費、旅游景區(qū)(點)觀賞性動物飼料費、保險費、燃料費、水電費、郵電費、差旅費、低值易耗品攤銷、固定資產(chǎn)的折舊、生物資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等。232銷售費用核算的賬戶設(shè)置。旅游景區(qū)(點)營業(yè)費用在“銷售費用”總分類賬戶下核算，并在“銷售費用”總分類賬戶下按營業(yè)部門設(shè)立明細賬戶?！颁N售費用”賬戶是損益類賬戶，借方登記營業(yè)部門發(fā)生的各項費用，貸方登記期末賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。243銷售費用核算。 【例12】某動物園2009年3月購進一只觀賞動物，該動物人賬生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，價值5萬元，預(yù)計可使用年限10年，凈殘值率5，5月份飼料費200元。計算5月末該動物生物資產(chǎn)的月折舊額并作會計處理如下： 年折舊率=(15)10=95 月折舊率=9512=079 月折舊額=50 000079=395(元)借：銷售費用生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 95 貸：累計折舊 955月份飼料費用結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄借：銷售費用動物館飼料費 200 貸：原材料 20025 (二)管理費用的核算 管理費用的內(nèi)容。游景區(qū)(點)的管理費用是指企業(yè)管理部