聯(lián)行往來與資金

1、第九章聯(lián)行往來與資金本章要點(diǎn)1聯(lián)行往來與資金匯劃清算的意2聯(lián)行往來模式的發(fā)展；3全國(guó)聯(lián)行往來的核算原理：4資金匯劃清算業(yè)務(wù)的核算。第一節(jié) 聯(lián)行往來與資金匯劃清算概述為了充分發(fā)揮銀行的職能作用，各大銀行除了根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要提供貨幣資金、組織轉(zhuǎn)賬結(jié)算和進(jìn)行金融調(diào)控以外，還必須正確組織同一系統(tǒng)銀行間的內(nèi)部結(jié)算，即時(shí)調(diào)撥資金、清算存欠，從而保證各項(xiàng)任務(wù)的順利完成。 一、聯(lián)行往來及資金匯劃清算的意義 聯(lián)行往來是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間由于辦理結(jié)算和資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。它是辦理結(jié)算業(yè)務(wù)和資金劃撥的重要工具：銀行是國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門資金活動(dòng)的樞紐，承擔(dān)著為各經(jīng)濟(jì)主體之間商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、資

2、金調(diào)撥進(jìn)行貨幣結(jié)算的任務(wù)。而這些業(yè)務(wù)除一小部分可在同一行處辦理外，絕大部分要在同一區(qū)域或同地區(qū)的兩個(gè)行處之間進(jìn)行，這就引起了銀行兩個(gè)行處之間的資金往來。有資金往來關(guān)系的系統(tǒng)內(nèi)行處之間互稱聯(lián)行，需要通過聯(lián)行往來完成資金劃撥和清算。因此，聯(lián)行往來是系統(tǒng)內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)之間實(shí)現(xiàn)資金劃撥的重要渠道，是各經(jīng)濟(jì)實(shí)體間支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸，是實(shí)現(xiàn)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的工具，也是銀行之間往來業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)和重要組成部分。 聯(lián)行往來，按照信息傳遞媒介的不同，分為手工聯(lián)行和電子聯(lián)行。其發(fā)展經(jīng)歷了從手工聯(lián)行到電子聯(lián)行的變革。手工聯(lián)行以郵遞紙憑證或拍發(fā)電報(bào)為媒介傳遞聯(lián)行信息，按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的原則，按資金往來業(yè)務(wù)所

3、涉及的范圍，劃分為全國(guó)聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往來和支行轄內(nèi)往來，分別由總行、分行和支行管理和監(jiān)督。各行根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和需要，建立本系統(tǒng)的聯(lián)行核算體系和資金清算辦法， 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的范圍不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)交易日益增多，客觀上要求銀行為客戶提供方便、快捷、準(zhǔn)確的支付結(jié)算和資金清算服務(wù)，實(shí)現(xiàn)清算手段的現(xiàn)代化?，F(xiàn)代通訊技術(shù)的發(fā)展及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在銀行業(yè)務(wù)中的廣泛運(yùn)用為聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的現(xiàn)代化發(fā)展提供了嶄新的平臺(tái)。1991年4月1日，中國(guó)人民銀行開發(fā)建設(shè)的以專業(yè)衛(wèi)星通訊網(wǎng)為依托的全國(guó)電子聯(lián)行系統(tǒng)投入試運(yùn)行，為中央銀行及各商業(yè)銀行提供資金劃撥清算服務(wù)。隨后各商業(yè)銀行也相繼開發(fā)建設(shè)行內(nèi)電子匯兌系統(tǒng)

4、，先后以資金匯劃與清算系統(tǒng)替代了原有的聯(lián)行往來體系。 資金匯劃與清算系統(tǒng)是系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃與清算的工具，是一套全新的集匯劃業(yè)務(wù)、資金清算與劃撥業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)為一體的綜合性運(yùn)用系統(tǒng)。資金匯劃與清算系統(tǒng)的特征是突破了傳統(tǒng)的三級(jí)聯(lián)行管理體制，以資金匯劃清算來代替?zhèn)鹘y(tǒng)的聯(lián)行業(yè)務(wù)。這對(duì)于提高資金匯劃速度、加速資金周轉(zhuǎn)、確保匯劃安全準(zhǔn)確，更好地發(fā)揮商業(yè)銀行的服務(wù)職能具有重要意義。 二、聯(lián)行往來的基本原理 聯(lián)行往來是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)銀行網(wǎng)點(diǎn)之間的資金匯劃往來，這是與我國(guó)境內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)采用總分行制相適應(yīng)的。盡管聯(lián)行往來業(yè)務(wù)涉及范圍廣泛、管理體制不斷變革、核算手段日益先進(jìn)，體系建設(shè)日趨完善。但

5、聯(lián)行往來業(yè)務(wù)以銀行體系為載體，就聯(lián)行往來中各行處的關(guān)系而言，各種情況下的聯(lián)行又有其共同之處： 1聯(lián)行往來涉及同一銀行系統(tǒng)內(nèi)的兩家銀行網(wǎng)點(diǎn)，雙方互為前提。一個(gè)發(fā)報(bào)行，一個(gè)收?qǐng)?bào)行，組成了聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的兩個(gè)方面，構(gòu)成了相互依存的對(duì)應(yīng)關(guān)系，兩者缺一不可。 2發(fā)報(bào)行負(fù)責(zé)辦理往賬，收?qǐng)?bào)行負(fù)責(zé)辦理來賬。每一筆業(yè)務(wù)的金額，借貸必須相等。當(dāng)發(fā)報(bào)行記借方時(shí)，收?qǐng)?bào)行記貸方，反之，發(fā)報(bào)行記貸方時(shí)，收?qǐng)?bào)行記借方。發(fā)報(bào)行記借方時(shí)稱為借記業(yè)務(wù)，發(fā)報(bào)行記貸方時(shí)稱為貸記業(yè)務(wù)。在銀行實(shí)際工作中，大量的是貸記業(yè)務(wù)。3聯(lián)行往來雙方的資金關(guān)系是相互代理收付款項(xiàng)。4從一個(gè)銀行網(wǎng)點(diǎn)來看，既要辦理往賬，又要辦理來賬，既是收?qǐng)?bào)行，又是發(fā)報(bào)行。

6、5從一個(gè)聯(lián)行系統(tǒng)來考察，在一定的時(shí)期內(nèi)，往賬的總和一定等于來賬的總和；但就單個(gè)行處來講，其往賬的總和卻不等于來賬的總和，若相等則純屬偶然。 三、聯(lián)行往來模式的發(fā)展 聯(lián)行往來模式的發(fā)展取決于經(jīng)濟(jì)金融總體發(fā)展水平，以及科學(xué)技術(shù)特別是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、電子通訊技術(shù)在經(jīng)濟(jì)金融領(lǐng)域的應(yīng)用：與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，我國(guó)聯(lián)行往來模式的發(fā)展也經(jīng)歷了幾個(gè)重要的階段， （一）計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的“全國(guó)大聯(lián)行” 計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，實(shí)行“全國(guó)大聯(lián)行”清算體系。由于單一的國(guó)家銀行信用統(tǒng)攬支付結(jié)算，中國(guó)人民銀行集清算、結(jié)算、監(jiān)督于一身，建立起高度集中的“全國(guó)大聯(lián)行”清算體系。由于全國(guó)只設(shè)一家國(guó)有銀行，按行政區(qū)域?qū)嵭蟹种兄?，?shí)行的又是高度集中

7、的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，不實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算，不存在誰占用誰的資金問題，銀行之間的往來只辦理資金的匯劃往來，并不存在實(shí)質(zhì)上的資金清算。 （二）改革開放初期沿襲“全國(guó)大聯(lián)行” 改革開放初期，仍然實(shí)行“全國(guó)大聯(lián)行”體制。1979年恢復(fù)農(nóng)業(yè)銀行、分設(shè)中國(guó)銀行后，我國(guó)仍然實(shí)行大聯(lián)行體制：當(dāng)時(shí)，全國(guó)聯(lián)行往來和省轄往來由原人民銀行主辦，農(nóng)行和中行參加；縣轄往來由農(nóng)行主辦，原中國(guó)人民銀行和中行參加。此時(shí)的聯(lián)行往來之間，仍然不清算資金，只是根據(jù)實(shí)際的匯劃往來每日軋計(jì)匯差，根據(jù)相互存欠，互計(jì)利息而已。（三）中央銀行獨(dú)立行使職能后的“五大聯(lián)行”體系 1983年1月，原中國(guó)人民銀行開始行使中央銀行職能。1984年1月中國(guó)工商銀行

8、正式成立，原中國(guó)人民銀行的具體業(yè)務(wù)由中國(guó)工商銀行辦理。在這個(gè)時(shí)期，我國(guó)形成了以中央銀行為核心、各專業(yè)銀行為主體的銀行體系：為此，各專業(yè)銀行實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)劃、劃分資金、實(shí)貸實(shí)存、相互融通”的信貸資金管理體制。為了適應(yīng)銀行信貸資金管理體制的改革，1985年4月1日，我國(guó)的聯(lián)行管理體制實(shí)行了重大改革，取消了全國(guó)大聯(lián)行，實(shí)行多家專業(yè)銀行自建聯(lián)行系統(tǒng)，劃分了人民銀行和專業(yè)銀行的聯(lián)行資金。中央銀行和專業(yè)銀行實(shí)行“自成聯(lián)行系統(tǒng)，跨行直接通匯，相互發(fā)報(bào)移卡，及時(shí)清算資金”的方式，將中國(guó)人民銀行主辦的“大聯(lián)行”改為各專業(yè)銀行自成聯(lián)行系統(tǒng)、跨行直接通匯的清算模式。各行根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和需要，建立起本系統(tǒng)的三級(jí)聯(lián)行核

9、算體系和資金清算辦法，由一個(gè)大聯(lián)行系統(tǒng)變成五個(gè)聯(lián)行系統(tǒng)。 各專業(yè)銀行自成聯(lián)行系統(tǒng)后，對(duì)于各行進(jìn)行經(jīng)營(yíng)核算有積極意義。但由于受當(dāng)時(shí)技術(shù)條件的限制，聯(lián)行往來所依據(jù)的載體工具主要以電報(bào)、郵遞形式為主，周轉(zhuǎn)速度慢，而且易出差錯(cuò)，造成系統(tǒng)內(nèi)匯劃款項(xiàng)與資金清算不同步，匯劃在前、清算在后，系統(tǒng)內(nèi)相互占用匯差資金的問題嚴(yán)重，出現(xiàn)一些行處占用應(yīng)付匯差發(fā)放貸款、系統(tǒng)內(nèi)匯差資金調(diào)度不靈和不能及時(shí)解付匯款等問題。這些問題的存在，已影響到宏觀管理和金融活動(dòng)的正常進(jìn)行。為此，1989年12月，中國(guó)人民銀行提出了聯(lián)行清算制度進(jìn)一步改革的目標(biāo)和實(shí)施方案并開始組織實(shí)施。為便于人民銀行的宏觀調(diào)控，1990年4月1日起實(shí)行專業(yè)銀行

10、跨系統(tǒng)和系統(tǒng)內(nèi)大額匯劃款項(xiàng)通過人民銀行轉(zhuǎn)匯、大額銀行匯票通過人民銀行清算資金。（四）電子聯(lián)行體系 計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、電子通訊技術(shù)在經(jīng)濟(jì)金融領(lǐng)域的應(yīng)用為電子聯(lián)行的建設(shè)提供了技術(shù)支撐。隨著電子計(jì)算機(jī)在銀行業(yè)務(wù)中運(yùn)用的深入，從單純以代替專柜手工操作為主的應(yīng)用逐漸延伸到以加速全社會(huì)資金運(yùn)行的信息系統(tǒng)的開發(fā)和利用。20世紀(jì)90年代以來，中國(guó)人民銀行開始建立運(yùn)用衛(wèi)星通訊網(wǎng)的電子聯(lián)行系統(tǒng)。1991年4月1日，中國(guó)人民銀行開發(fā)建設(shè)的全國(guó)電子聯(lián)行系統(tǒng)投入試運(yùn)行并逐步覆蓋全國(guó)各地，為中央銀行及各商業(yè)銀行提供資金劃撥清算服務(wù)。同時(shí)，中國(guó)人民銀行各分支行組織建立了同城票據(jù)交換系統(tǒng)，為同城資金匯劃提供清算服務(wù)。 隨后各商業(yè)銀

11、行也相繼開發(fā)建設(shè)行內(nèi)電子匯兌系統(tǒng)。1999年起，以中國(guó)工商銀行為首的商業(yè)銀行相繼開發(fā)建立了自己的電子匯劃清算系統(tǒng)資金匯劃與清算系統(tǒng)，并逐步取代了原有的手工聯(lián)行，提高了匯劃往來的效率。 目前，國(guó)內(nèi)各商業(yè)銀行都建立了以電子匯劃為手段的內(nèi)部清算系統(tǒng)。商業(yè)銀行行內(nèi)資金匯劃系統(tǒng)是銀行機(jī)構(gòu)辦理結(jié)算資金和銀行內(nèi)部資金往來與清算的渠道，是集匯劃業(yè)務(wù)、清算業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)等功能為一體的綜合性應(yīng)用系統(tǒng)，在支付清算體系中處于基礎(chǔ)地位。 (五)新一代聯(lián)行體系 進(jìn)入21世紀(jì)，中國(guó)支付體系建設(shè)步入創(chuàng)新發(fā)展時(shí)期，中國(guó)人民銀行的全國(guó)電子聯(lián)行系統(tǒng)和各銀行的行內(nèi)支付系統(tǒng)不斷升級(jí)換代，日趨完善。 1中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 為適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)

12、金融改革發(fā)展的要求，2000年10月，中國(guó)人民銀行決定加快中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)建設(shè)步伐。中國(guó)人民銀行在原有的全國(guó)電子聯(lián)行系統(tǒng)的基礎(chǔ)上建立了一套更為先進(jìn)、適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，由大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)和小額批量系統(tǒng)兩個(gè)系統(tǒng)組成。大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)實(shí)行逐筆實(shí)時(shí)處理支付指令，全額清算資金，旨在為各銀行和廣大企事業(yè)單位以及金融市場(chǎng)提供快速、安全、可靠的支付清算服務(wù)。小額批量支付系統(tǒng)實(shí)行批量發(fā)送支付指令，軋差凈額清算資金，旨在為社會(huì)提供低成本、大業(yè)務(wù)量的支付清算服務(wù)，支撐各種支付業(yè)務(wù)，滿足社會(huì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需求。2002年10月8日大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)在北京、武漢成功投產(chǎn)運(yùn)行，標(biāo)志著中國(guó)現(xiàn)代化支付

13、系統(tǒng)建設(shè)取得了突破性的進(jìn)展；2005年6月27日，大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)在全國(guó)推廣完成，實(shí)現(xiàn)了我國(guó)異地跨行支付清算從手工聯(lián)行到電子聯(lián)行再到現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的跨越式發(fā)展和歷史性飛躍。2006年6月26日，小額批量支付系統(tǒng)完成了在全國(guó)的推廣運(yùn)行。中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)小額支付業(yè)務(wù)在全國(guó)推廣工作的完成，標(biāo)志著存續(xù)了幾十年的傳統(tǒng)聯(lián)行方式正式退出歷史舞臺(tái)。 大額支付系統(tǒng)運(yùn)行后，商、業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃也可通過此系統(tǒng)辦理，但是對(duì)方(接收行)必須是人行大額支付系統(tǒng)參與機(jī)構(gòu)。商業(yè)銀行與支付系統(tǒng)的連接可由其總行與其所在地的支付系統(tǒng)城市處理中心連接，也可由其分支行與其所在地的支付系統(tǒng)城市處理中心連接。因此，既可通過行內(nèi)

14、匯劃系統(tǒng)由其總行提交支付系統(tǒng)處理，也可以由其分支行直接提交支付系統(tǒng)城市處理中心處理。對(duì)同一城市處理中心下的同一銀行系統(tǒng)內(nèi)不同機(jī)構(gòu)之間的資金匯劃，仍需要通過商業(yè)銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)辦理。 2新型商業(yè)銀行行內(nèi)支付系統(tǒng) 隨著金融體制改革的不斷深化和經(jīng)營(yíng)水平的逐步提高，各商業(yè)銀行相繼建設(shè)運(yùn)行了基于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的行內(nèi)綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，并進(jìn)行了不同程度的數(shù)據(jù)集中，實(shí)現(xiàn)了行內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)與支付清算業(yè)務(wù)的整合，新一代行內(nèi)支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理能力不斷增強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理功能不斷強(qiáng)化。 為全面理解聯(lián)行往來、業(yè)務(wù)的基本原理，本章主要闡述全國(guó)聯(lián)行往來的核算原理和商業(yè)銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)即資金匯劃與清算的核算，而中國(guó)現(xiàn)代化支付系

15、統(tǒng)涵蓋內(nèi)容廣泛，在本書第十章金融機(jī)構(gòu)往來中介紹。第二節(jié) 全國(guó)聯(lián)行往來核算原理 全國(guó)聯(lián)行往來，是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)擁有全國(guó)聯(lián)行行號(hào)的各級(jí)行之間通過郵電部門寄送聯(lián)行報(bào)單或拍發(fā)電報(bào)方式辦理資金劃撥的賬務(wù)往來。一、全國(guó)聯(lián)行往來的基本做法全國(guó)聯(lián)行往來的基本做法有兩種：一種是集中清算制，由各銀行的總行負(fù)責(zé)清算，實(shí)行這種做法的銀行有人民銀行、工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行；另一種是分散清算制，由銀行的各級(jí)行處相互對(duì)開賬戶清算，實(shí)行這種做法的銀行只有建設(shè)銀行。分散清算制的原理比較簡(jiǎn)單，其優(yōu)點(diǎn)是賬務(wù)對(duì)應(yīng)明了，缺點(diǎn)是每個(gè)行處所開設(shè)的賬戶數(shù)量多。集中清算制又分總行集中對(duì)賬和收?qǐng)?bào)行分散對(duì)賬兩種模式。（一）劃分往賬與來賬，

16、運(yùn)用報(bào)單貫穿往來賬務(wù)當(dāng)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，首先受理資金賬務(wù)往來的銀行稱為往賬行，對(duì)方銀行稱為來賬行。聯(lián)行間資金賬務(wù)往來一律以聯(lián)行報(bào)單為依據(jù)，規(guī)定由首先辦理業(yè)務(wù)、記載聯(lián)行往賬的往賬行填發(fā)報(bào)單，所以，往賬行也稱發(fā)報(bào)行(或稱甲行)；來賬行根據(jù)收到的報(bào)單處理聯(lián)行來賬，所以，來賬行也稱收?qǐng)?bào)行(或稱乙行)。在聯(lián)行間的日常往來業(yè)務(wù)中，一家銀行可能是某項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)報(bào)行，也可能是另一項(xiàng)業(yè)務(wù)的收?qǐng)?bào)行，既要記載往賬，也需要記載來賬。為了便于對(duì)賬和結(jié)平聯(lián)行賬務(wù)，保持聯(lián)行往來賬務(wù)的對(duì)應(yīng)平衡關(guān)系，要求聯(lián)行往賬和聯(lián)行來賬必須在賬務(wù)上劃分清楚。以報(bào)單為依據(jù)直接進(jìn)行業(yè)務(wù)往來，并通過增加報(bào)單的聯(lián)次，使發(fā)報(bào)行、收?qǐng)?bào)行、管轄行三方都掌

17、握同一內(nèi)容的報(bào)單，據(jù)以監(jiān)督和核算，使聯(lián)行往來的各方形成一個(gè)有機(jī)的整體。（二）實(shí)行嚴(yán)格的對(duì)賬制度，確保聯(lián)行賬務(wù)準(zhǔn)確為督促各行及時(shí)、準(zhǔn)確地辦理聯(lián)行往來業(yè)務(wù)，保證聯(lián)行往來的安全性，必須進(jìn)行聯(lián)行對(duì)賬，對(duì)賬是為了保證聯(lián)行賬務(wù)的準(zhǔn)確無誤，是聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的附加，并不是聯(lián)行清算的必然組成部分，只要能保證賬務(wù)準(zhǔn)確，對(duì)賬方法可自行選擇。傳統(tǒng)對(duì)賬業(yè)務(wù)有三種操作方式： 1收?qǐng)?bào)行分散對(duì)賬、總行集中監(jiān)督 此種模式在銀行使用時(shí)間最長(zhǎng)，從原來的人民銀行到后來的工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行都采用過這種方式，并且人民銀行的手工聯(lián)行往來一直采用這種方法。 具體做法由發(fā)報(bào)行填制報(bào)單，第一聯(lián)(來賬卡)寄送收?qǐng)?bào)行，第二聯(lián)(報(bào)告卡片賬)與

18、往賬報(bào)告表寄送總行電子計(jì)算中心，總行電子計(jì)算中心根據(jù)收到的各發(fā)報(bào)行寄來的報(bào)告卡片賬編制對(duì)賬表，收?qǐng)?bào)行根據(jù)發(fā)報(bào)行寄來的來賬卡和總行電子計(jì)算中心編制的對(duì)賬表逐筆勾對(duì)。這種核對(duì)方法對(duì)收?qǐng)?bào)行壓力較大。 2往來報(bào)告，分行錄磁，總行對(duì)賬，逐筆配對(duì) 1990年10月，中國(guó)工商銀行率先改革聯(lián)行對(duì)賬方法，隨后，農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行也都先后采用這種對(duì)賬方式。這種對(duì)賬方式由發(fā)報(bào)行和收?qǐng)?bào)行分別向總行電子計(jì)算中心郵寄往賬報(bào)告表和來賬報(bào)告表，并傳送往賬、來賬報(bào)告卡片數(shù)據(jù)，由總行電子計(jì)算中心逐筆配對(duì)。3對(duì)開賬戶，直接對(duì)賬中國(guó)建設(shè)銀行采用對(duì)開賬戶、往來行雙方直接對(duì)賬的分散形式：分為平時(shí)核對(duì)和定期核對(duì)。平時(shí)核對(duì)采取逐筆核對(duì)方法，

19、每當(dāng)聯(lián)行業(yè)務(wù)發(fā)生后，由發(fā)報(bào)行在聯(lián)行報(bào)單上編號(hào)，并將本次業(yè)務(wù)處理后的余額填入劃款報(bào)單的“我行往賬戶借、貸方余額”寄發(fā)收?qǐng)?bào)行，收?qǐng)?bào)行收到后，應(yīng)核對(duì)本筆報(bào)單號(hào)碼與上一筆報(bào)單號(hào)碼是否銜接，報(bào)單上所列余額是否與賬戶余額相等。定期核對(duì)在每年的6月、10月、12月根據(jù)月底止的往賬余額編制“聯(lián)行往來對(duì)賬簽證單”寄發(fā)收?qǐng)?bào)行。（三）軋計(jì)聯(lián)行匯差，清算匯差資金 匯差是指資金匯劃往來的差額。匯差緣于全國(guó)聯(lián)行往來的系統(tǒng)內(nèi)資金清算不同步，即匯劃在前，清算在后，有的行即使是每日軋計(jì)匯差，也只是動(dòng)賬不動(dòng)錢，聯(lián)行之間相互存欠資金。聯(lián)行匯差資金的清算既可以單獨(dú)清算，也可以與其他資金(如信貸資金)捆綁清算。（四）劃分年度，結(jié)平賬務(wù)

20、 聯(lián)行業(yè)務(wù)發(fā)生后，發(fā)報(bào)行和收?qǐng)?bào)行由于報(bào)單郵程造成的記賬時(shí)間差，致使聯(lián)行賬務(wù)在年度截止日不對(duì)稱。為了保證聯(lián)行年度時(shí)間的一致性，每年年初的第一季度為上年聯(lián)行賬務(wù)的清查期。 為了不混淆本年度的聯(lián)行賬務(wù)，在新年度開始，收?qǐng)?bào)行和發(fā)報(bào)行均按上年度和本年度設(shè)立賬戶，將上年度末全部聯(lián)行往來各有關(guān)科目余額分別反映在各有關(guān)科目的上年戶內(nèi)，以便分別處理上年度未清賬務(wù)和本年新發(fā)生賬務(wù)。待上年度的未達(dá)賬查清后，逐級(jí)反方向結(jié)清上年度賬戶，層層上劃上年度的聯(lián)行各賬戶余額。 二、全國(guó)聯(lián)行往來的科目設(shè)置 聯(lián)行往來的科目設(shè)置沒有統(tǒng)一的模式，根據(jù)不同的聯(lián)行模式可以設(shè)置幾個(gè)不同的聯(lián)行科目： 1集中清算模式設(shè)置以下聯(lián)行會(huì)計(jì)科目：聯(lián)行往

21、賬、聯(lián)行來賬、已核對(duì)聯(lián)行來賬、未核銷報(bào)單款項(xiàng)、全國(guó)聯(lián)行匯差、匯差資金劃撥。 2對(duì)開賬戶、分散清算模式設(shè)置兩個(gè)聯(lián)行會(huì)計(jì)科目：存放聯(lián)行款項(xiàng)、聯(lián)行存放款項(xiàng)： 三、全國(guó)聯(lián)行往來核算工具（一）全國(guó)聯(lián)行報(bào)單 全國(guó)聯(lián)行報(bào)單是辦理全國(guó)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的憑證，根據(jù)不同的聯(lián)行模式設(shè)置不同的聯(lián)行報(bào)單，區(qū)別主要是報(bào)單的聯(lián)次，種類基本相同。聯(lián)行報(bào)單是聯(lián)行重要的空白憑證，每一種模式每一種報(bào)單的聯(lián)次、尺寸、格式及編號(hào)都有嚴(yán)格的規(guī)定。 1集中清算模式的報(bào)單設(shè)置：郵劃報(bào)單(包括郵劃貸方報(bào)單和郵劃借方報(bào)單)、電劃報(bào)單(包括電劃貸方報(bào)單和電劃借方報(bào)單)、電劃補(bǔ)充報(bào)單(包括電劃補(bǔ)充貸方報(bào)單和電劃補(bǔ)充借方報(bào)單)。 2對(duì)開賬戶、分散清算模式

22、的報(bào)單設(shè)置：郵劃聯(lián)行往來劃款報(bào)單、電報(bào)聯(lián)行往來劃款報(bào)單、電報(bào)劃款補(bǔ)充報(bào)單。 (二)全國(guó)聯(lián)行行號(hào) 全國(guó)聯(lián)行行號(hào)是辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)時(shí)使用的行名代號(hào)，由各家銀行的總行統(tǒng)一頒發(fā)，全國(guó)不重復(fù)。具有全國(guó)聯(lián)行行號(hào)的行處才有資格辦理全國(guó)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)，否則，應(yīng)委托他行辦理。在填制聯(lián)行報(bào)單時(shí)，應(yīng)同時(shí)填寫行名和行號(hào)，當(dāng)兩者不一致時(shí)以行號(hào)為準(zhǔn)。 (三)聯(lián)行專用章 聯(lián)行專用章是辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)的專用印鑒，全國(guó)聯(lián)行專用章由各家銀行的總行核發(fā)。凡是填發(fā)郵劃報(bào)單，都應(yīng)加蓋聯(lián)行專用章，聯(lián)行專用章由專人保管，并有嚴(yán)格的管理規(guī)定，聯(lián)行專用章是收?qǐng)?bào)行鑒別聯(lián)行報(bào)單真?zhèn)蔚拇胧┲弧?(四)聯(lián)行密押 聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行往來憑證及金額真?zhèn)蔚闹匾侄?/p>

23、，各家銀行系統(tǒng)的全國(guó)聯(lián)行密押由各家銀行的總行統(tǒng)一管理。密押由數(shù)字組成，密押及密押的編制方法是絕密文件，一旦發(fā)現(xiàn)泄密，必須及時(shí)更改。銀行在辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)日寸，應(yīng)按規(guī)定編制密押，明文規(guī)定可以不編的除外。 四、全國(guó)聯(lián)行往來實(shí)際操作原理 全國(guó)聯(lián)行往來不論采用哪種模式，其基本操作原理是相同的。 (一)發(fā)報(bào)行的操作原理 1填制聯(lián)行報(bào)單 聯(lián)行業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，發(fā)報(bào)行要根據(jù)聯(lián)行業(yè)務(wù)的性質(zhì)及客戶要求的傳遞方式正確選擇報(bào)單，代收業(yè)務(wù)用貸方報(bào)單、代付業(yè)務(wù)用借方報(bào)單，郵寄業(yè)務(wù)用郵劃報(bào)單，電寄業(yè)務(wù)用電劃報(bào)單。 2聯(lián)行會(huì)計(jì)核算 發(fā)報(bào)行根據(jù)報(bào)單的性質(zhì)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，匯入聯(lián)行科目的借方或貸方。 3寄發(fā)聯(lián)行報(bào)單 為防止差錯(cuò)，聯(lián)行報(bào)

24、單必須經(jīng)過復(fù)核后才能寄發(fā)。復(fù)核時(shí)主要審查：聯(lián)行報(bào)單是否套寫；發(fā)報(bào)日期、收?qǐng)?bào)行行名、行號(hào)、收付款人戶名、賬號(hào)、金額、事由等內(nèi)容是否齊全、清晰：是否與附件相符；密押是否齊全正確，第一聯(lián)報(bào)單是否加蓋聯(lián)行專用章。 4編制聯(lián)行業(yè)務(wù)報(bào)告表 (1)由收?qǐng)?bào)行分散對(duì)賬的模式，每天營(yíng)業(yè)終了，發(fā)報(bào)行根據(jù)當(dāng)天聯(lián)行往賬業(yè)務(wù)編制往賬報(bào)告表寄發(fā)總行電子計(jì)算中心，由總行電子計(jì)算中心編制對(duì)賬表寄發(fā)收?qǐng)?bào)行。 (2)由總行逐筆配對(duì)報(bào)單的模式，每天營(yíng)業(yè)終了，發(fā)報(bào)行編制往賬報(bào)告表寄發(fā)總行電子計(jì)算中心。 (3)對(duì)開賬戶、直接對(duì)賬的模式，在定期核對(duì)時(shí)，發(fā)報(bào)行編制并寄發(fā)收?qǐng)?bào)行的“聯(lián)行往來對(duì)賬簽證單”類似于往賬報(bào)告表。 (二)收?qǐng)?bào)行的操作原理

25、 1核對(duì)報(bào)單 報(bào)單的核對(duì)內(nèi)容主要有：聯(lián)行信封封面的記錄數(shù)與實(shí)際報(bào)單筆數(shù)核對(duì)；核對(duì)報(bào)單收?qǐng)?bào)行的行名行號(hào)是否正確；報(bào)單與附件的收、付款單位的戶名賬號(hào)是否一致；金額與筆數(shù)是否一致；聯(lián)行專用章與聯(lián)行密押是否正確。 2聯(lián)行會(huì)計(jì)核算 收?qǐng)?bào)行收到聯(lián)行報(bào)單后，經(jīng)核對(duì)，如果是正確的報(bào)單應(yīng)根據(jù)聯(lián)行報(bào)單的性質(zhì)記入聯(lián)行科目的借方或貸方；如果是錯(cuò)誤的報(bào)單應(yīng)區(qū)分可以轉(zhuǎn)賬的錯(cuò)誤報(bào)單和不能轉(zhuǎn)賬的錯(cuò)誤報(bào)單分別處理。只要能夠明確行號(hào)或附件為該收?qǐng)?bào)行，而其他內(nèi)容完整、正確即可辦理轉(zhuǎn)賬；不能辦理轉(zhuǎn)賬的錯(cuò)誤報(bào)單有：收、付款單位的戶名賬號(hào)錯(cuò)誤、報(bào)單與附件的金額不符、密押有誤、漏蓋聯(lián)行專用章、電劃的電報(bào)有誤。 3對(duì)賬 如前所述，采取由收?qǐng)?bào)

26、行對(duì)賬模式的，收?qǐng)?bào)行還需進(jìn)行對(duì)賬工作，此處不再贅述。 (三)總行電子計(jì)算中心的監(jiān)督 總行對(duì)聯(lián)行往來的監(jiān)督主要表現(xiàn)在“集中清算”模式，而“對(duì)開賬戶、分散清算”的模式，其往來賬由發(fā)報(bào)行和收?qǐng)?bào)行直接核對(duì)，總行通過年終決算來監(jiān)督。第三節(jié) 資金匯劃與清算的核算 目前，各家商業(yè)銀行都開發(fā)了行內(nèi)電子資金匯劃系統(tǒng)，利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行資金清算匯劃往來賬務(wù)核算，實(shí)現(xiàn)了支付結(jié)算電子化和資余清算網(wǎng)路化。本節(jié)介紹商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子資金匯劃與清算的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、基本操作和賬務(wù)核算。 一、資金匯劃清算系統(tǒng)的架構(gòu)電子資金匯劃與清算系統(tǒng)由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行(簡(jiǎn)稱經(jīng)辦行)、清算行、省區(qū)分行和總行清算中心組成，各行間通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)

27、絡(luò)連接，如圖9-1所示。圖9-1資金匯劃清算系統(tǒng)結(jié)構(gòu) 經(jīng)辦行就是辦理結(jié)算和資金匯劃的行處。經(jīng)辦行在清算行開立賬戶，具體辦理匯劃業(yè)務(wù)，匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行是發(fā)報(bào)經(jīng)辦行，匯劃業(yè)務(wù)的接收行是收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。各經(jīng)辦行負(fù)責(zé)電子匯劃業(yè)務(wù)往來的發(fā)報(bào)、收?qǐng)?bào)以及辦理查詢查復(fù)業(yè)務(wù)。 清算行是在總行清算中心開立備付金存款賬戶的行，又稱電子匯劃清算分中心，各直轄市分行和二級(jí)分行(包括省分行營(yíng)業(yè)部)均為清算行，清算行負(fù)責(zé)辦理轄屬行處電子匯劃業(yè)務(wù)往來報(bào)文的轉(zhuǎn)發(fā)、賬務(wù)核算管理、資金清算，并對(duì)轄屬經(jīng)辦行處進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。省分行也在總行清算中心開立備付金存款賬戶，但不用于匯劃款項(xiàng)的清算，只用于辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和內(nèi)部資金利息的匯劃。 總

28、行清算中心主要辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、清算賬戶對(duì)賬等賬務(wù)的核算與管理。 清算行及經(jīng)辦行的設(shè)立、撤消，應(yīng)由主管分行向總行提出書面申請(qǐng)，總行核準(zhǔn)同意后頒發(fā)或撤消電子匯劃聯(lián)行賬號(hào)。電子匯劃聯(lián)行賬號(hào)是參加電子匯劃系統(tǒng)的專用標(biāo)識(shí)，經(jīng)辦行依據(jù)電子匯劃聯(lián)行賬號(hào)辦理資金匯劃清算業(yè)務(wù)的發(fā)報(bào)和收?qǐng)?bào)。二、資金匯劃清算系統(tǒng)的基本做法和處理要求(一)資金匯劃清算的基本做法1實(shí)存資金實(shí)存資金是指以清算行為單位在總行清算中心開立備付金存款賬戶，用于匯劃款項(xiàng)時(shí)的資金清算。 2同步清算 同步清算是指經(jīng)辦行匯出匯入資金要同時(shí)進(jìn)行清算，即當(dāng)發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)匯劃至

29、收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的同時(shí)，總行清算中心每天根據(jù)各行匯出匯入資金情況，從各該清算行備付金賬戶付出資金或存入資金，從而實(shí)現(xiàn)各清算行之間的資金清算。 3頭寸控制頭寸控制是指各清算行在總行清算中心開立的備付金存款賬戶，保證足額存款，總行清算中心對(duì)各行匯劃資金實(shí)行集中清算。清算行備付金存款不足，二級(jí)分行可向管轄省區(qū)分行借款，省區(qū)分行和直轄市分行、直屬分行頭寸不足可向總行借款。4.集中監(jiān)督集中監(jiān)督是指總行清算中心對(duì)匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢、查復(fù)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。(二)處理要求電子匯劃系統(tǒng)是銀行的項(xiàng)整體工作，為保障系統(tǒng)的正常運(yùn)行和資金快捷匯劃，要集中統(tǒng)一管理，明確各級(jí)行的職責(zé)

30、，加速資金周轉(zhuǎn)、簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)手續(xù)。1經(jīng)辦行的職責(zé)做到隨發(fā)隨收、當(dāng)日核對(duì)、每日結(jié)平、存欠反映。(1)及時(shí)處理資金匯劃往來報(bào)文數(shù)據(jù)，做到不積壓、不延誤。(2)匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入必須換人復(fù)核，嚴(yán)格內(nèi)部控制。 (3)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)辦、復(fù)核、授權(quán)相分離的規(guī)定：大額資金匯劃業(yè)務(wù)逐筆授權(quán)，經(jīng)各經(jīng)辦行會(huì)計(jì)主管人員審核授權(quán)后辦理。發(fā)報(bào)業(yè)務(wù)在1億元(含)以上的，經(jīng)辦行必須將原始憑證送至管轄清算行，由清算行雙人辦理特大額發(fā)報(bào)授權(quán)， (4)堅(jiān)持印、押、證分管分用的原則。 (5)經(jīng)辦行應(yīng)每日核對(duì)當(dāng)日業(yè)務(wù)，結(jié)平賬務(wù)，準(zhǔn)確反映資金存欠。 2清算分中心的職責(zé) (1)辦理資金的借出、借入、歸還等手續(xù)，計(jì)收計(jì)付內(nèi)部資金利息。 (2)接受

31、并負(fù)責(zé)處理總行發(fā)送對(duì)賬差錯(cuò)信息，并對(duì)轄屬各行的對(duì)賬業(yè)務(wù)進(jìn)行管理。 3總行清算中心的職責(zé) (1)根據(jù)匯劃業(yè)務(wù)信息，辦理資金清算，實(shí)時(shí)更新備付金賬戶。 (2)根據(jù)財(cái)務(wù)資金部門的調(diào)撥通知，及時(shí)辦理清算資金調(diào)度，計(jì)收計(jì)付內(nèi)部資金利息、資金的借出和歸還等手續(xù)。(3)及時(shí)核對(duì)賬務(wù)，查清未達(dá)款項(xiàng)。三、資金匯劃清算核算使用的會(huì)計(jì)科目為了核算資金匯劃清算業(yè)務(wù)，設(shè)置和使用以下會(huì)計(jì)科目：(一)“清算資金往來”科目本科目可以用來核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)和同業(yè)資金清算的往來款項(xiàng)。資金清算劃付款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；劃收款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目按款項(xiàng)性質(zhì)分存款機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，

32、余額在借方為資產(chǎn)類科目，余額在貸方為負(fù)債類科目。（二）“存放中央銀行款項(xiàng)”科目本科目核算商業(yè)銀行存放于中央銀行的各種款項(xiàng)，包括通過中央銀行領(lǐng)繳現(xiàn)金、劃撥業(yè)務(wù)資金、辦理同城票據(jù)交換、異地跨系統(tǒng)資金匯劃和按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金、超額準(zhǔn)備金存款和財(cái)政性存款等。增加在中央銀行的存款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；減少在中央銀行的存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目按款項(xiàng)性質(zhì)分存款機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬資產(chǎn)類科目，余額應(yīng)反映在借方。 四、資金匯劃與清算的核算 (一)匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算 收付款人之間的資金往來通過電子匯劃系統(tǒng)，要經(jīng)過發(fā)報(bào)經(jīng)辦行、清算分中心、總行清算中心、收?qǐng)?bào)清算分中心、收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行五個(gè)

33、處理環(huán)節(jié)。實(shí)際操作中，應(yīng)根據(jù)資金流向，按照“先收款，后記賬”和“先記賬，后付款”的要求辦理賬務(wù)核算。 1發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行是資金匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行，業(yè)務(wù)發(fā)生后，要經(jīng)過錄入、復(fù)核和授權(quán)三個(gè)環(huán)節(jié)，發(fā)報(bào)員應(yīng)做到快速及時(shí)不積壓不延誤： 客戶委托銀行辦理匯劃業(yè)務(wù)時(shí)填寫匯劃憑證與有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)憑證提交銀行，經(jīng)辦人員按業(yè)務(wù)種類審核無誤后，根據(jù)客戶填寫的匯劃憑證用計(jì)算機(jī)錄入；經(jīng)復(fù)核人員全面審查、復(fù)核：授權(quán)人員根據(jù)“事權(quán)劃分”的權(quán)限進(jìn)行授權(quán)。 、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過錄入、復(fù)核、授權(quán)無誤后，產(chǎn)生有效匯劃數(shù)據(jù)，由系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，發(fā)送至清算行，并將相關(guān)結(jié)算憑證作為清算資金往來科目憑證的附件。 如為貸報(bào)業(yè)務(wù)(如：匯出匯款、

34、托收承付、委托收款等)，會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款付款人戶 貸：清算資金往來如為借報(bào)業(yè)務(wù)(如：解付銀行匯票，信用卡等)會(huì)計(jì)分錄相反。2發(fā)報(bào)清算行的處理發(fā)報(bào)清算行收到所轄經(jīng)辦行傳輸來的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，分別不同情況進(jìn)行處理： (1)全國(guó)匯劃業(yè)務(wù)對(duì)于全國(guó)匯劃業(yè)務(wù)，系統(tǒng)自動(dòng)更新備付金后，將匯劃數(shù)據(jù)信息傳輸給總行清算中心轉(zhuǎn)給收?qǐng)?bào)清算行。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來發(fā)報(bào)行備付金戶 貸：清算資金往來總行清算中心戶如為借報(bào)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄相反； (2)同一清算行所轄經(jīng)辦行之間的匯劃業(yè)務(wù) 對(duì)于屬于同一清算行所轄經(jīng)辦行之間的匯劃業(yè)務(wù)，系統(tǒng)直接將匯劃信息傳輸給收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，計(jì)算機(jī)自動(dòng)進(jìn)行劃轉(zhuǎn)、分別更新發(fā)報(bào)行和收

35、報(bào)行的備付金賬戶余額。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來發(fā)報(bào)行備付金戶 貸：清算資金往來收?qǐng)?bào)行備付金戶如為借報(bào)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄相反。 日終，將日間登記的匯劃信息上傳總行，匯劃發(fā)報(bào)業(yè)務(wù)全部由系統(tǒng)自動(dòng)完成。發(fā)報(bào)清算行要嚴(yán)格按時(shí)結(jié)束當(dāng)日資金匯劃往來業(yè)務(wù)，在當(dāng)日切換時(shí)間以后發(fā)生的業(yè)務(wù)，作為下一個(gè)工作日的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。 3總行清算中心的處理總行清算中心收到各發(fā)報(bào)清算行上傳的全國(guó)匯劃業(yè)務(wù)信息后，系統(tǒng)自動(dòng)登記并傳至收?qǐng)?bào)清算行。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來發(fā)報(bào)清算行備付金戶 貸：清算資金往來收?qǐng)?bào)清算行備付金戶如為借報(bào)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄相反。日終處理結(jié)束后，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)生成總中心“資金匯劃往來匯總

36、報(bào)單”、“資金匯劃日?qǐng)?bào)表”和相應(yīng)的對(duì)賬信息，逐級(jí)下發(fā)清算行及經(jīng)辦行對(duì)賬。 4收?qǐng)?bào)清算行的處理收?qǐng)?bào)清算行收到總行清算中心傳來的匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動(dòng)檢測(cè)收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行是否為轄屬行處，并經(jīng)核押上誤后自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來總行清算中心戶 貸：清算資金往來收?qǐng)?bào)行備付金戶如為借報(bào)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄相反： 日終處理結(jié)束后，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)生成清算行及經(jīng)辦行的“資金匯劃往來匯總報(bào)單”、“資金匯劃業(yè)務(wù)中心日?qǐng)?bào)表”、“總中心分中心余額對(duì)賬單”、“分中心網(wǎng)點(diǎn)余額對(duì)賬單”、“總中心分中心發(fā)生額對(duì)賬單”、“分中心網(wǎng)點(diǎn)發(fā)生額對(duì)賬單”等報(bào)表，打印核對(duì)無誤后結(jié)束當(dāng)日業(yè)務(wù)。 5收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的處理收?qǐng)?bào)經(jīng)辦

37、行收到收?qǐng)?bào)清算行傳來的匯劃信息，經(jīng)確認(rèn)無誤后，打印“資金匯劃補(bǔ)充報(bào)單”，由匯劃系統(tǒng)自動(dòng)記賬。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來 貸：活期存款收款人戶如為借報(bào)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄相反。(二)匯差資金清算的核算匯差資金是指參加資金匯劃往來業(yè)務(wù)的各行處匯劃與代收代付款項(xiàng)，在其清算資金往來賬戶實(shí)時(shí)結(jié)算后的差額 為保障全行支付業(yè)務(wù)的暢通，確保各經(jīng)辦行的匯劃支付，總、分中心對(duì)于清算資金往來賬戶實(shí)施借方匯差額度管理。允許各清算資金往來賬戶在規(guī)定的額度內(nèi)透支支付?？傊行囊罁?jù)總行有關(guān)部門對(duì)各分中心核定的匯差額度，對(duì)各匯劃往來賬戶的匯差實(shí)施監(jiān)督與管理。當(dāng)清算資金往來賬戶的借方余額超過核定的額度時(shí)，透支行處必須及

38、時(shí)通過中央銀行或系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)劃撥資金，補(bǔ)足頭寸。 匯差資金管理按照“共同管理、逐級(jí)清算、及時(shí)劃回”的原則，適時(shí)監(jiān)控，既保證支付需要，又不占用過多資金。分中心及經(jīng)辦行調(diào)回匯差時(shí)，必須保證其調(diào)回后在上級(jí)中心的清算資金往來賬戶的余額為貸方余額，并足夠支付當(dāng)日匯劃業(yè)務(wù)。 1分行調(diào)回匯差 分行資金管理部門根據(jù)本行匯差資金的占用情況，向會(huì)計(jì)部門發(fā)出領(lǐng)用匯差指令，業(yè)務(wù)操作人員依據(jù)調(diào)款指令，通過電子匯劃加押的“申領(lǐng)匯差公文”方式，向總中心申請(qǐng)領(lǐng)用匯差?？傊行慕拥秸{(diào)款申請(qǐng)后，通過存放中央銀行款項(xiàng)辦理資金匯回清算，會(huì)汁分錄為：借：清算資金往來清算行備付金戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)清算行收到總中心下劃款項(xiàng)信息后，辦理入

39、賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：清算資金往來一一總行清算中心戶2經(jīng)辦行調(diào)回匯差 經(jīng)辦行向清算行申請(qǐng)調(diào)回匯差，清算行接到調(diào)款申請(qǐng)后，通過中央銀行或系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)辦理資金匯回清算，會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來經(jīng)辦行備付金戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)(或系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)經(jīng)辦行收到清算行下劃款項(xiàng)信息后，辦理入賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)(或存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)) 貸：清算資金往來一清算行戶(三)匯劃往來款項(xiàng)的計(jì)息1計(jì)息積數(shù)各級(jí)中心應(yīng)按在本中心開立的匯劃分戶賬的日終余額，分別按借貸方累計(jì)計(jì)息積數(shù)，對(duì)于借方余額中超額度占用的部分，單獨(dú)累計(jì)計(jì)息積數(shù)。計(jì)息日按幣別、利率檔次打印計(jì)息清單。2計(jì)息利率 匯差資

40、金的利率分為三檔：超存利率、額度內(nèi)占用利率和超額度占用利率。超存匯差按計(jì)息日中央銀行掛牌的活期利率計(jì)息，額度內(nèi)透支部分按照透支利率執(zhí)行，超額度占用部分按照超額度利率執(zhí)行。 3計(jì)息公式 匯差利息=計(jì)息積數(shù)相應(yīng)檔次利率(年利率)360 (四)資金匯劃清算的對(duì)賬 對(duì)賬是保證總行、清算行、經(jīng)辦行之間資金匯劃及時(shí)、準(zhǔn)確、安全的主要手段，是會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。 各清算行每日營(yíng)業(yè)終了自動(dòng)將匯劃及資金清算明細(xì)數(shù)據(jù)上傳進(jìn)行明細(xì)對(duì)賬；總行清算中心收到傳來的明細(xì)數(shù)據(jù)后，與各清算行在總行的有關(guān)賬戶匯劃業(yè)務(wù)明細(xì)數(shù)據(jù)及清算信息配對(duì)，并將對(duì)賬結(jié)果下傳，發(fā)現(xiàn)疑問要發(fā)出對(duì)賬差錯(cuò)信息，并登記“對(duì)賬差錯(cuò)登記簿”；各清算行每

41、日接到總行的對(duì)賬差錯(cuò)信息后，打印差錯(cuò)清單，在5個(gè)工作日內(nèi)必須查清原因；開按規(guī)定處理完畢；如5個(gè)工作日后尚未查清，總行重新發(fā)出第二次對(duì)賬差錯(cuò)信息；查詢期滿仍未查清的，總行予以通報(bào)批評(píng)。 同一清算行內(nèi)對(duì)賬由各省區(qū)分行、直轄市分行和總行直屬分行負(fù)責(zé)管理 (五)資金匯劃清算的查詢查復(fù) 查詢查復(fù)是保證銀行資余匯劃清算系統(tǒng)安全運(yùn)行、防范案件事故的重要手段，各級(jí)行處必須予以高度重視，嚴(yán)格按照“有疑速查、查必徹底、有查速?gòu)?fù)、復(fù)必詳盡”的原則辦理。 1查詢查復(fù)的基本規(guī)定 查詢查復(fù)時(shí)要根據(jù)原始憑證填寫和錄入查詢查復(fù)書，經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員簽章和授權(quán)方可發(fā)出；查詢書于當(dāng)日(最遲次日)發(fā)出，收到查詢書后于兩個(gè)工作日內(nèi)查清并

42、答復(fù)查詢行；處理完畢的查詢查復(fù)朽與有關(guān)資料配套專夾裝訂保管；查詢查復(fù)事項(xiàng)必須通過資金匯劃系統(tǒng)進(jìn)行；各級(jí)行根據(jù)管理需要，定期或不定期打印查詢查復(fù)登記簿，以備查考。 2查詢的處理 錄入查詢書必須根據(jù)手工填制的查詢書，對(duì)押不符收?qǐng)?bào)行自動(dòng)產(chǎn)生查詢書的，必須打印出查詢書；授權(quán)人員按規(guī)定就錄入內(nèi)容與查詢書及原始資料進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)后授權(quán)發(fā)送，如果錄入內(nèi)容有誤將查向書交原經(jīng)辦人員修改。 3查復(fù)的處理 收到發(fā)來的查詢報(bào)文后，打印查詢書：根據(jù)查詢書認(rèn)真核對(duì)有關(guān)原始憑證，查清原因后填制和輸入查復(fù)書；授權(quán)人員按規(guī)定就查復(fù)書有關(guān)內(nèi)容與查詢書及原始資料進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)后授權(quán)發(fā)送，如果錄入內(nèi)容有誤，將查復(fù)書交原經(jīng)辦人員修改。

43、4日終處理營(yíng)業(yè)終了系統(tǒng)統(tǒng)一打印“查詢業(yè)務(wù)清單”、“查復(fù)業(yè)務(wù)清單”以備查考。存款便于清算使用，如果備付金不足要及時(shí)調(diào)入資金，汁劃內(nèi)借款不得超過中央銀行核定的貸款額，商、眶銀行之間的拆借，應(yīng)通過雙方在中央銀行的存款賬戶辦理，不得支取現(xiàn)金： (三)各商、肛銀行之間臨時(shí)性的資令占用應(yīng)及時(shí)清算：如臨時(shí)資金不足，可相互融通資金，進(jìn)行資金拆借，到期應(yīng)及時(shí)還本付息；相互代收、代付款項(xiàng)的匯劃和票據(jù)交換的差額應(yīng)及時(shí)辦理資金劃撥手續(xù)： (四)要體現(xiàn)匯路暢通的要求，核算時(shí)必須做到及時(shí)、+正確、快捷，要迅速傳遞結(jié)算憑證及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，加速社會(huì)資金周轉(zhuǎn)：第二節(jié) 現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)(China Natio

44、nal Advanced Payment System，簡(jiǎn)稱CNAPS)是中國(guó)人民銀行在全國(guó)電子聯(lián)行系統(tǒng)(簡(jiǎn)稱EIS系統(tǒng))基礎(chǔ)上建立的一套更為先進(jìn)、適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的跨行支付清算系統(tǒng)。2005年6月，中國(guó)人民銀行大額支付系統(tǒng)完成在全國(guó)的推廣運(yùn)用，2006年底，小額支付系統(tǒng)完成在全國(guó)的推廣，這標(biāo)志著我國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)基本建成。現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的建成運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了我國(guó)跨行資金清算的零在途，完成了我國(guó)異地跨行支付清算從手工聯(lián)行到電子聯(lián)行，再到現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的跨越式發(fā)展和歷史性飛躍。 一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述 (一)概念現(xiàn)代化支付系統(tǒng)是中國(guó)人民銀行按照我國(guó)支付清算需要，并利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)和通信網(wǎng)絡(luò)開發(fā)建設(shè)

45、的能夠高效、安全處理各銀行辦理的異地、同城各種支付業(yè)務(wù)及其資余清算和貨幣市場(chǎng)交易的資金清算的應(yīng)用系統(tǒng)。它是各銀行和貨幣市場(chǎng)的公共支付清算平臺(tái)，是人民銀行發(fā)揮其金融服務(wù)職能的核心支持系統(tǒng)。（二）架構(gòu)在物理結(jié)構(gòu)上，中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)建有兩級(jí)處理中心，即國(guó)家處理中心(NPC)和全國(guó)省會(huì)(首府)及深圳城市處理中心(CCPC)。國(guó)家處理中心在中國(guó)人民銀行總行，城市處理中心設(shè)在各中心城市人民銀行分行，國(guó)家處理中心分別與各城市處理中心連接，其通信網(wǎng)絡(luò)采用專用網(wǎng)絡(luò)，以地面通信為主，衛(wèi)星通信備份。 現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的兩層結(jié)構(gòu)要求商業(yè)銀行在中央銀行開立的賬戶進(jìn)行合并和集中：一是商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)在人民銀行分支行的賬戶

46、合并為一個(gè)，即在同一城市，一家商業(yè)銀行只在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支行開設(shè)個(gè)統(tǒng)的清算賬戶；二是商業(yè)銀行在人民銀行開設(shè)的所有清算賬戶都將物理地集中在全國(guó)處理中心，而賬戶的開立與撤銷、備付金管理、賬戶透支限額的規(guī)定等賬戶管理仍由相關(guān)的人民銀行分支行負(fù)責(zé)，采用“物理上集中(處理)、邏輯上分散(管理)”的模式。 (三)組成 中國(guó)人民銀行通過建設(shè)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，已逐步形成一個(gè)以中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心，商業(yè)銀行行內(nèi)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，各地同城票據(jù)交換所并存，支撐多種支付工具的應(yīng)用和滿足社會(huì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)支付需要的中國(guó)支付清算體系。為適應(yīng)各類支付業(yè)務(wù)處理的需要，中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)主要由以下幾個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)組成：1大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)

47、(HVPS)(簡(jiǎn)稱大額支付系統(tǒng))；2小額批量支付系統(tǒng)(BEPS)(簡(jiǎn)稱小額支付系統(tǒng))；3全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)(CIS)；4境內(nèi)外幣支付系統(tǒng)。(四)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的關(guān)系現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的全國(guó)處理中心將處理在中央銀行開設(shè)結(jié)算：賬戶的系統(tǒng)參與者之間的全部大額支、交易，所以不再區(qū)分全同支付和當(dāng)?shù)刂Ц叮膊粎^(qū)分跨亍支付和行內(nèi)支付：這樣，現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的運(yùn)行對(duì)原有的電子聯(lián)行系統(tǒng)、同城票據(jù)交換系統(tǒng)、行電子匯劃系統(tǒng)都產(chǎn)生了一定的沖擊； 二、大額支付系統(tǒng) “大額支付系統(tǒng)”的“大額”是指規(guī)定金額起點(diǎn)以上的、眶務(wù)，具體包括同城和異地、商j比銀行跨行之間和行內(nèi)的大額貸記及緊急的小額貸汜支付、肛務(wù)，人民銀行系統(tǒng)

48、和同庫(kù)機(jī)構(gòu)的貸記支付業(yè)務(wù)：大額支付系統(tǒng)實(shí)行逐筆實(shí)時(shí)處理，實(shí)口撲青算資金的運(yùn)作方式。， 建設(shè)大額支付系統(tǒng)的目的，就是為了給各銀行和廣大企業(yè)單位以及金融市場(chǎng)提供快速、高效、安全、可靠的支付清算服務(wù)，防范支十；風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)，該系統(tǒng)又i十中央銀行更加靈活、有效地實(shí)施貨幣政策具有重要作用 (一)大額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理范圍 根據(jù)大額支付系統(tǒng)建設(shè)的目的、設(shè)計(jì)的功能特點(diǎn)以及與小額批量支付系統(tǒng)應(yīng)用范圍自勺劃分原則，大額支付系統(tǒng)處理下列支付業(yè)務(wù)： 1規(guī)定金額起點(diǎn)以上的跨行貸汜支付業(yè)務(wù)； 2規(guī)定金額起，點(diǎn)以下的緊急跨行貸匯支付業(yè)務(wù)； 3各銀行行內(nèi)需要通過大額支系統(tǒng)處理的貸記支付、舡務(wù)： 4特許參與者發(fā)起的即日寸轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；

49、 5城市商業(yè)銀行銀行匯票資金的移存和兌付資金的匯劃業(yè)務(wù)； 6中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門和國(guó)庫(kù)部門發(fā)起的貸汜業(yè)務(wù)及內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)； 7中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他支付清算、肛務(wù)- 因?yàn)樵谕粋€(gè)城市，同一商業(yè)銀行分支行只能開i一個(gè)清算賬戶，所以同轄屬機(jī)構(gòu)之間的支付業(yè)務(wù)不得使用支付系統(tǒng)辦理：因?yàn)榇箢~支付系統(tǒng)需要4父費(fèi)行還規(guī)定非資金調(diào)撥的系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)，不得使用支付系統(tǒng)處理 (二)參與者 按照參與者的角色，分為直接參與者、間接參與者和特許參與者清算賬戶行一般商業(yè)銀 1直接參與者是指直接與支付系統(tǒng)城市處理中心連接并在中國(guó)人民銀行開設(shè)清算賬戶的銀行機(jī)構(gòu)以及人民銀行地市級(jí)中心支行以J：的機(jī)構(gòu)： 2間接參與者是指未在人

50、民銀行開設(shè)清算賬戶而委托直接參與者辦理：自接清算的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)以及人民銀行縣支行： 3特許參與者是經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)通過現(xiàn)代化支付系統(tǒng)辦理特定業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，如中文國(guó)198三組成之間的寸這：f系統(tǒng)同的債登記公司等。 (三)程序 大額支付系統(tǒng)處理支付、IL務(wù)的程序是：發(fā)起行發(fā)起業(yè)務(wù)后，經(jīng)發(fā)起清算行、發(fā)報(bào)中心、國(guó)家處理中心、收?qǐng)?bào)中心、接收清貸：行，最后至接收行止(見圖101)： 圖10l大額支付系統(tǒng)處理程序 其中，發(fā)起行是向發(fā)起清算行填交支付業(yè)務(wù)的參與者； 發(fā)起清算行是向支付系統(tǒng)提交支付信息并開設(shè)清算賬戶的直接參與者或特許參與者發(fā)起清算行也可以直接向支付系統(tǒng)發(fā)起支付川卜務(wù)；發(fā)報(bào)中心是向國(guó)家處理中心

51、發(fā)起清算行支付信息的城市處琿中心；國(guó)家處理中心是接收、轉(zhuǎn)發(fā)支付信息，并進(jìn)行資金清算處理的機(jī)構(gòu)；收?qǐng)?bào)中心是向接收清算行轉(zhuǎn)發(fā)問家處理中心支付信息的城市處理中心接收清算行是向接收行轉(zhuǎn)發(fā)信息并開設(shè)清算賬戶的直接參與者；接收行是從接收青算行接收支付信息的參與者，接收清算行也可以作為接收行接收支付信息： 在該程序參與者中，發(fā)起行和接收行為間接參與者接收清算行均為直接參與者： (四)核算發(fā)起清算行、發(fā)報(bào)中心、收?qǐng)?bào)中心、 在大額支付系統(tǒng)的核算中，發(fā)起行與清算行之間以及清算行與接收行之間的支付信息傳輸后的處理，按各行系統(tǒng)內(nèi)往來的規(guī)定處理(參見：一章)，這里只介紹發(fā)起行、發(fā)報(bào)中心、國(guó)家處理中心、收?qǐng)?bào)中心、接收行的

52、處理方法： 1發(fā)起大額支付業(yè)務(wù)的核算 (1)發(fā)起行(發(fā)起清算行) 發(fā)起行可以是商業(yè)銀行(如由支付結(jié)算業(yè)務(wù)引起)項(xiàng)引起或劃撥國(guó)庫(kù)款項(xiàng)引起)：也可以為人民銀行(由系統(tǒng)內(nèi)劃撥款 發(fā)起行業(yè)務(wù)發(fā)生后將支付信息傳輸給發(fā)起清算行(發(fā)起清算行本身也會(huì)發(fā)起清算業(yè)務(wù))；發(fā)起清算行將發(fā)起行傳輸來的支付信息與本身發(fā)生的支付信息一并，由操作員錄入、復(fù)核，自動(dòng)逐筆加編密押后發(fā)送發(fā)報(bào)中心， 發(fā)起清算行為商業(yè)銀行的，其會(huì)計(jì)分錄為：199借：XX科目 貸：存放中央銀行款項(xiàng)發(fā)起清算行為人民銀行的借：XX科目其會(huì)計(jì)分錄為 貸：清算資金往來人民銀行XX行戶 (2)發(fā)報(bào)中心 發(fā)報(bào)中心收到發(fā)起清算行發(fā)來的支付信息，確認(rèn)無誤后，逐筆加編全

53、國(guó)密押，實(shí)時(shí)發(fā)送國(guó)家處理中心； (3)國(guó)家處理中心 國(guó)家處理中心收到發(fā)報(bào)中心發(fā)來的支付報(bào)文，逐筆確認(rèn)無誤后，分別情況進(jìn)行賬務(wù)處理。 發(fā)起清算行、接收清算行均為商業(yè)銀行的，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：XX銀行準(zhǔn)備金存款XX行戶 貸：清算資金往來人民銀行XX行戶 (對(duì)應(yīng)發(fā)起清算行) 借：清算資金往來人民銀行XX行戶 貸：XX銀行準(zhǔn)備全存款XX行戶 (對(duì)應(yīng)接收清算行) 發(fā)起清算行為商業(yè)銀行，接收清算行為人民銀行的，其會(huì)計(jì)分錄為：(對(duì)應(yīng)發(fā)起清算行)(對(duì)應(yīng)接收清算行)其會(huì)計(jì)分錄為：(對(duì)應(yīng)發(fā)起清算行) 貸：XX銀行準(zhǔn)備全存款XX行戶 (對(duì)應(yīng)接收清算行)發(fā)起清算行、接收清算行均為人民銀行的，其會(huì)計(jì)分錄為：借：匯總平

54、衡人民銀行XX行戶 貸：清算資金往來人民銀行XX行戶 (對(duì)應(yīng)發(fā)起清算行)借：清算資金往來人民銀行XX行戶 貸：匯總平衡人民銀行XX行戶 (對(duì)應(yīng)接收清算行)發(fā)起清算行為商業(yè)銀行的，其清算賬戶頭寸不足時(shí)，國(guó)家處理中心將該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行排隊(duì) 國(guó)家處理中心賬務(wù)處理完成后，將支付信息發(fā)往收?qǐng)?bào)中心 2接收支付信息的核算 (1)收?qǐng)?bào)中心 收?qǐng)?bào)中心接收國(guó)家處理中心發(fā)來的支付信息確認(rèn)無誤后，逐筆加編密押實(shí)時(shí)發(fā)送接收200張務(wù)處吁排隊(duì)羞接收清算行： (2)接收清算行(接收行) 接收清算行可以為商、比銀行，也可以為人民銀行：接收清算行接到支付信息后于本行業(yè)務(wù)，則本行進(jìn)行業(yè)務(wù)處理；如果屬于轄內(nèi)接收行的業(yè)務(wù)，則傳輸給接收行。接收清算行為商、膽銀行巳為本行業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：活期存款XX戶(或其他科目)接收清算行為商業(yè)銀行，屬：廠轄內(nèi)接收行的業(yè)務(wù)，需傳輸給接收行；接收清算行會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：清算資金往來接收行收到信息核對(duì)無誤后，會(huì)計(jì)分錄為借：清算資金