財(cái)務(wù)報(bào)告優(yōu)秀優(yōu)秀優(yōu)秀課件

1、第十章財(cái)務(wù)報(bào)表概述 本章內(nèi)容提示 10.1 財(cái)務(wù)報(bào)告的概述 10.2 資產(chǎn)負(fù)債表 10.3 利潤(rùn)表 10.4 現(xiàn)金流量表 10.5 會(huì)計(jì)報(bào)表分析第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述編制財(cái)務(wù)報(bào)告的意義會(huì)計(jì)報(bào)表的分類會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求財(cái)務(wù)報(bào)告的組成財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送、匯總和審批資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）1、會(huì)計(jì)報(bào)表的含義 反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的文件； 反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的文件； 反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流量情況的文件。 總 賬明細(xì)賬2、編制財(cái)務(wù)報(bào)告的意義(作用)會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等有關(guān)部門依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表，可以檢查企業(yè)財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)管理情況

2、和稅法的執(zhí)行及稅收任務(wù)的完成情況，進(jìn)行國(guó)家宏觀管理和調(diào)控。國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)通過對(duì)報(bào)表匯總，分析宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況,促進(jìn)社會(huì)資源合理分配，為宏觀管理和調(diào)控提供依據(jù)。企業(yè)的投資者、潛在的投資者和債權(quán)人通過閱讀報(bào)表了解企業(yè)的償債能力、獲利能力、 投資報(bào)酬和利潤(rùn)分配情況等，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍及發(fā)展趨勢(shì)，椐此做出投資、 融資和信貸決策。企業(yè)管理者依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表，可以系統(tǒng)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果并發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，以便于迅速做出調(diào)整措施，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。二、財(cái)務(wù)報(bào)告的組成(一)會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)告的核心內(nèi)容1、主表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表2、附表：利潤(rùn)分配表、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、所有者權(quán)

3、益增減變動(dòng)表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表(二)會(huì)計(jì)報(bào)表附注：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目所做的解釋。(三)財(cái)務(wù)情況說明書：為了解和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果所提供的書面資料。三、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類會(huì)計(jì)報(bào)表分類標(biāo)準(zhǔn)分類結(jié)果報(bào)表名稱經(jīng)濟(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表成本費(fèi)用期間費(fèi)用表、制造費(fèi)用表、主要產(chǎn)品單位成本表等編制時(shí)間中期報(bào)表月報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等季報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等半年報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等年報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表服務(wù)對(duì)象外部報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表內(nèi)部報(bào)表成本報(bào)表、銷售報(bào)表、應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表編制單位基層

4、會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表匯總會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)主體單位會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表合并會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表(二)內(nèi)容完整 ：必須按規(guī)定的報(bào)表種類、格式和內(nèi)容編制四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求(一)數(shù)字真實(shí) ：各個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字必須真實(shí)可靠 編制報(bào)表前必須做好的工作 P231(三)計(jì)算準(zhǔn)確：報(bào)表項(xiàng)目金額并非賬簿數(shù)字的簡(jiǎn)單轉(zhuǎn)抄(四)編報(bào)及時(shí)：要按規(guī)定的報(bào)送日期報(bào)送 月報(bào)月份終了后6天內(nèi)對(duì)外提供 季報(bào)季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供 年報(bào)年度終了后60天內(nèi)對(duì)外提供(五)指標(biāo)可比:會(huì)計(jì)計(jì)量和填報(bào)方法應(yīng)保持前后期一致，不能隨便變動(dòng)；若確需變動(dòng)，應(yīng)將變動(dòng)和變

5、動(dòng)的影響告訴報(bào)表使用者。 五、財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送、匯總和審批1、按規(guī)定的報(bào)送期限報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告 2、各個(gè)報(bào)送單位應(yīng)向哪些部門或單位報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，這同各單位的隸屬關(guān)系、經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要有關(guān)。3、企業(yè)按規(guī)定向有關(guān)各方面提供財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致4、財(cái)務(wù)報(bào)告的審核包括 技術(shù)性審核：報(bào)表編制、報(bào)送是否合規(guī) 內(nèi)容性審核：內(nèi)容是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)制度要求第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的編制1、資產(chǎn)負(fù)債表的概念 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。特定日期：是指某一特定的時(shí)點(diǎn)，如月初、月末、季初、季末、年初、年末

6、。財(cái)務(wù)狀況：是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的分布情況，企業(yè)的支付能力和償債能力。 (1)可以全面綜合地了解企業(yè)擁有或控制的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成情況、企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況 (2)通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力和籌資能力 (3)考察企業(yè)資本的保全和增值情況 (4)分析企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣和負(fù)債經(jīng)營(yíng)的合理程度 (5)通過前后期資產(chǎn)負(fù)債表的分析，預(yù)測(cè)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況和變化趨勢(shì)2、資產(chǎn)負(fù)債表的作用二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式(一)報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表(垂直式資產(chǎn)負(fù)債表) 編制單位： 年 月 日 單位：元資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利

7、潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨待攤費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期債權(quán)投資固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計(jì)無形資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金其它應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表(二)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱： 年 月 日 單位：元表首表體左右賬戶式資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨待攤費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)

8、期債權(quán)投資固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計(jì)無形資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金其它應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制單位名稱： 年 月 日 單位：元表首應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年度報(bào)表的年未數(shù)填列。年末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)的填列 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末數(shù)大多數(shù)根據(jù)相應(yīng)的總賬科目或明細(xì)科目的期末余額直接填列;部分期末余額項(xiàng)目需要根據(jù)總賬或明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列。 “未分配利

9、潤(rùn)”項(xiàng)目在編制年報(bào)表時(shí)，由于期末“本年利潤(rùn)”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”賬戶后無余額，故年報(bào)表的余額以“利潤(rùn)分配” 賬戶余額填列。1、根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目 根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目包括：“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤(rùn)”等?！柏泿刨Y金”項(xiàng)目的期末數(shù)=“現(xiàn)金”賬戶余額+“銀行存款”賬戶余額+“其他貨幣資金”賬戶余額“存貨”項(xiàng)目的期末數(shù)=“原材料”賬戶余額+“庫(kù)存商品”賬戶余額+其他存貨賬戶余額“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末數(shù)=“利潤(rùn)分配”賬戶余額+“本年利潤(rùn)”賬戶余額注意如果兩賬戶余額相加后為貸方余額，表示利潤(rùn)，本項(xiàng)目以正數(shù)填列。如為借方余額，表示虧損，本項(xiàng)目以負(fù)數(shù)

10、填列。2、根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目 根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目包括：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目。解析： 本類八個(gè)項(xiàng)目都是用來反映企業(yè)債權(quán)債務(wù)的項(xiàng)目，在借貸記賬法下，債權(quán)債務(wù)類賬戶應(yīng)根據(jù)其賬戶的余額方向判斷其性質(zhì)，如果賬戶余額為借方，則表示企業(yè)的債權(quán)，如果賬戶余額為貸方，則表示企業(yè)的債務(wù)。在實(shí)務(wù)中，對(duì)同一個(gè)明細(xì)單位的結(jié)算，往往只設(shè)一個(gè)明細(xì)賬戶，通過該明細(xì)賬既核算與該單位的債權(quán)結(jié)算，又核算對(duì)該單位的債務(wù)結(jié)算，因而在這些資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列上，應(yīng)根據(jù)其所屬明細(xì)賬戶的余額及

11、余額的方向分析計(jì)算填列，以正確反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況?！皯?yīng)收賬款”項(xiàng)目：根據(jù) “應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬 明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)填列?！邦A(yù)收賬款”項(xiàng)目：根據(jù) “應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬 明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)填列。例某企業(yè)月末，“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬情況如下，填列資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。借 應(yīng)收賬款A(yù)單位 貸期末余額30000借 應(yīng)收賬款B單位 貸期末余額20000借 預(yù)收賬款A(yù)單位 貸期末余額6000借 應(yīng)收賬款B單位 貸期末余額3000應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)=30000+6000=36000預(yù)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)=3000+20000=230

12、00“預(yù)付賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬 明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)填列。“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬 明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。“待攤費(fèi)用” 項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶所屬 明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)填列。“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶所屬 明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。注意 “資產(chǎn)負(fù)債表”的有些項(xiàng)目在填列時(shí)根據(jù)賬戶余額方向的不同，在表上分別以“正數(shù)”和“負(fù)數(shù)”填列。如： “固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末余額填列，如為借方余額，以正數(shù)填列，如為貸方余額，以負(fù)數(shù)填列。 “應(yīng)

13、付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”等項(xiàng)目，如其所依據(jù)填列的賬戶期末為貸方余額，以“正數(shù)”填列，期末為借方余額，以“負(fù)數(shù)”填列。第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表的概念及作用利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表的編制1、利潤(rùn)表的概念 利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。是動(dòng)態(tài)報(bào)表。一定期間：是指某一特定的時(shí)間段，如月度、季度、半年度、年度。經(jīng)營(yíng)成果：是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入與同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比后，以計(jì)算企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)(或凈虧損)。反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收益和成本耗費(fèi)情況反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)績(jī)和管理者的經(jīng)營(yíng)能力評(píng)價(jià)企業(yè)今后的發(fā)展趨勢(shì)和獲利能力評(píng)價(jià)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力2、利潤(rùn)表

14、的作用二、利潤(rùn)表的格式(一)多步式利潤(rùn)表 利 潤(rùn) 表編制單位: 某公司 2004年7月 單位: 元項(xiàng) 目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)列示）加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)列示）減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)列示）加：投資收益（虧損以“-”號(hào)列示） 營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額（虧損以“-”號(hào)列示）減：所得稅五、凈利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)列示）145101114151618192325272830表首表體多步式利潤(rùn)表通過多步計(jì)算企業(yè)凈利潤(rùn)，并提供多種利潤(rùn)指標(biāo)。(二)單步式利潤(rùn)表 是將報(bào)告

15、期所有收益相加，然后再將所有費(fèi)用相加，兩者相減，通過一次計(jì)算求出當(dāng)期損益。注意：兩種格式的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍三、利潤(rùn)表的編制 利 潤(rùn) 表 編制單位: 某公司 2004年7月 單位: 元項(xiàng) 目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)列示）加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)列示）減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)列示）加：投資收益（虧損以“-”號(hào)列示） 營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額（虧損以“-”號(hào)列示）減：所得稅五、凈利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)列示）145101114151618192325272830表首應(yīng)按

16、要求填列單位名稱、日期、貨幣單位本月數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額填列。本年累計(jì)數(shù)=本月數(shù)+上個(gè)會(huì)計(jì)期間的“本年累計(jì)數(shù)”注意：編制“利潤(rùn)表”年報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”改為“上年數(shù)”，提供相鄰兩個(gè)年度的比較信息。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的概念及作用現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表的簡(jiǎn)易編制方法一、現(xiàn)金流量表的概念及作用 1、概念 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。是一張年度報(bào)表，也是動(dòng)態(tài)報(bào)表(1)現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(2)現(xiàn)金等價(jià)物：期限3個(gè)月的投資2、作用 (1)有助于投資者、債權(quán)人和其他有關(guān)方面評(píng)價(jià)該企業(yè)在將來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入量的能力(2)評(píng)價(jià)該

17、企業(yè)償還債務(wù)、支付股利以及對(duì)外籌資能力(3)分析本期凈利與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量差異的原因(4)分析報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無關(guān)的投資及籌資活動(dòng)二、現(xiàn)金流量表的格式 結(jié)構(gòu)劃分為三部分：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 (一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 是銷售商品、提供勞務(wù)等活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入 2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出 (二)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 1、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入 2、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出(三)籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 1、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入 2、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出 來自籌資活動(dòng)的現(xiàn)金通常是長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目三、現(xiàn)金流量表的簡(jiǎn)易編制方法1、直接法(利潤(rùn)表法)經(jīng)營(yíng)活

18、動(dòng)的現(xiàn)金凈流量 =營(yíng)業(yè)收入收現(xiàn)-營(yíng)業(yè)成本付現(xiàn)+其他收入收現(xiàn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用付現(xiàn)-營(yíng)業(yè)稅金付現(xiàn)-管理費(fèi)用付現(xiàn)-所得稅付現(xiàn)2、間接法(調(diào)整法)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 =本期凈利潤(rùn)+不減少現(xiàn)金的費(fèi)用+非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)減少及流動(dòng)負(fù)債增加+營(yíng)業(yè)外支出-不增加現(xiàn)金的收入-非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)增加及流動(dòng)負(fù)債減少-營(yíng)業(yè)外收入?yún)^(qū)別：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的計(jì)算起點(diǎn)不同聯(lián)系：計(jì)算結(jié)果相同，且投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量編制方法相同第五節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表分析會(huì)計(jì)報(bào)表分析的意義 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的步驟 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的意義1、定義 會(huì)計(jì)報(bào)表分析：就是以會(huì)計(jì)報(bào)表和其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用專門的方法，對(duì)企業(yè)的償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能

19、力進(jìn)行分析，為企業(yè)投資者、債權(quán)人和管理當(dāng)局等會(huì)計(jì)信息使用者做出正確的經(jīng)營(yíng)決策提供有用會(huì)計(jì)信息的一種科學(xué)方法。2、意義(1)對(duì)內(nèi)： 揭示生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問題 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)(2)對(duì)外： 為信息使用者提供決策依據(jù)二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的步驟1、確定會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目標(biāo)，制定分析工作計(jì)劃；2、收集會(huì)計(jì)報(bào)表分析所必備的數(shù)據(jù)資料；3、運(yùn)用科學(xué)的分析方法，深入比較、研究收集的資料；4、做出分析結(jié)論，提出分析報(bào)告。三、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法比較分析法因素分析法比率分析法(一)比較分析法(1)定義： 比較分析法，是通過某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的一種分析方法。 (1)趨勢(shì)比較

20、：同歷史比(2)橫向比較：同類企業(yè)相比 (3)差異比較：與計(jì)劃比(2)常用形式：(1)定義： 因素分析法，是用來確定幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)分析對(duì)象的影響程度的一種分析方法。(2)常用形式： 設(shè)k為某經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，a,b,c為影響該指標(biāo)的因素。 (二)因素分析法(三)比率分析法反映償債能力的比率反映營(yíng)運(yùn)能力的比率反映盈利能力的比率1、反映償債能力的比率(1)流動(dòng)比率是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。是衡量企業(yè)短期償債能力最常用的量度。其公式如下：(2)速動(dòng)比率是速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。速動(dòng)資產(chǎn)是從流動(dòng)資產(chǎn)中扣除了變現(xiàn)能力較差的存貨部份。其公式如下：(3)現(xiàn)金比率是企業(yè)的現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。

21、現(xiàn)金類資產(chǎn)包括企業(yè)所擁有的貨幣資金和持有的有價(jià)證券(短期投資)。其計(jì)算公式為：(4)資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額的比率。該比率從總資產(chǎn)對(duì)總負(fù)債的保障程度來說明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。其計(jì)算公式為： 公式中的負(fù)債不僅包括長(zhǎng)期負(fù)債，而且還包括短期負(fù)債；企業(yè)各利益主體的不同，看待資產(chǎn)負(fù)債率的立場(chǎng)也不同。資產(chǎn)負(fù)債率的合理界限沒有一個(gè)具體的標(biāo)準(zhǔn)，分析時(shí)要考慮企業(yè)所處的客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)和營(yíng)業(yè)周期等情況；并非企業(yè)的所有資產(chǎn)都可以作為償債的物資保證，如待攤費(fèi)用等。(5)產(chǎn)權(quán)比率是負(fù)債總額與股東權(quán)益的比率。是衡量企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)之一。其計(jì)算公式為：注意2、反映營(yíng)運(yùn)能力的比率(1)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是一定時(shí)期內(nèi)賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額的比率。反映了企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)