第九課 征稅和納稅修改

1、第九課第九課 征稅和納稅征稅和納稅一、稅收的基本特征一、稅收的基本特征1. 1.稅稅收收的的含含義義是國家為實(shí)現(xiàn)其職是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力能，憑借政治權(quán)力依法取得財政收入依法取得財政收入的基本形式的基本形式（1）含義）含義（2）如何理解？）如何理解？稅收是稅收是國家國家為實(shí)現(xiàn)其職能，為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，憑借政治權(quán)力，依法取得依法取得財政收入的基本形式。財政收入的基本形式。主體主體目的目的手段手段地位地位依據(jù)依據(jù)稅稅收收的的含含義義相關(guān)知識鏈接 全國人大，省、自治區(qū)、直轄市人大，全國人大，省、自治區(qū)、直轄市人大，國務(wù)院及財政部、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會、國家稅務(wù)總局等。國務(wù)院及財政

2、部、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會、國家稅務(wù)總局等。 國家稅務(wù)總局及其在各省、市、縣設(shè)立的國稅局，國家稅務(wù)總局及其在各省、市、縣設(shè)立的國稅局， 地稅局、海關(guān)。地稅局、海關(guān)。、稅收立法和稅收政策制定機(jī)關(guān)：、稅收立法和稅收政策制定機(jī)關(guān)：、國家稅收征管機(jī)關(guān)：、國家稅收征管機(jī)關(guān)：一、稅收的基本特征一、稅收的基本特征 2.2.稅收的基本特征稅收的基本特征 強(qiáng)制性強(qiáng)制性：它以暴力機(jī)器作后盾。無論納稅它以暴力機(jī)器作后盾。無論納稅人愿意與否都必須依法繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)必人愿意與否都必須依法繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征收，亂征、漏征也要負(fù)法律責(zé)任須依法征收，亂征、漏征也要負(fù)法律責(zé)任 無償性無償性：當(dāng)事雙方不是商品、貨幣關(guān)系。當(dāng)事

3、雙方不是商品、貨幣關(guān)系。國家不需要返還給納稅人，也不需要對納國家不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出代價。單個納稅人也不能在稅人直接付出代價。單個納稅人也不能在法律規(guī)定的權(quán)力以外提出任何利益要求和法律規(guī)定的權(quán)力以外提出任何利益要求和回報回報 固定性：固定性：征稅稅種、征稅對象、征稅稅率征稅稅種、征稅對象、征稅稅率等在征稅之前就以法律形式加以確定，未等在征稅之前就以法律形式加以確定，未經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，不能隨意改變經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，不能隨意改變緊密聯(lián)系緊密聯(lián)系不可分割不可分割稅收稅收“三性三性”之間的相互關(guān)系之間的相互關(guān)系 強(qiáng)制性強(qiáng)制性 無償性無償性 固定性固定性 強(qiáng)制性是無償性的保

4、障強(qiáng)制性是無償性的保障 強(qiáng)制性和無償性強(qiáng)制性和無償性 又決定了稅收又決定了稅收必須具有必須具有固定性固定性無償性要求稅收具有強(qiáng)制性無償性要求稅收具有強(qiáng)制性稅收基本特征之間的關(guān)系：稅收基本特征之間的關(guān)系：無償性要求強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無無償性要求強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無償性的保障；強(qiáng)制性和無償性又償性的保障；強(qiáng)制性和無償性又決定了固定性決定了固定性某縣為吸引外商投資，宣布凡來本某縣為吸引外商投資，宣布凡來本地投資的企業(yè)均可免征三年的營業(yè)地投資的企業(yè)均可免征三年的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，這種做法是否妥稅、企業(yè)所得稅，這種做法是否妥當(dāng)，為什么？當(dāng)，為什么？不妥當(dāng)。縣政府無權(quán)決定稅收減免。這樣不妥當(dāng)?？h政府無權(quán)決定

5、稅收減免。這樣做，既違反稅收強(qiáng)制性，也違反固定性做，既違反稅收強(qiáng)制性，也違反固定性稅收與其他財政收入形式的區(qū)別稅收與其他財政收入形式的區(qū)別 財政收入形式及其內(nèi)容財政收入形式及其內(nèi)容 與稅收的區(qū)別與稅收的區(qū)別 稅稅（稅收）（稅收） 具有強(qiáng)制性、無償性、固定性三個基本特征。具有強(qiáng)制性、無償性、固定性三個基本特征。 利利（利潤上繳）（利潤上繳） 只具備無償性特征，不具有稅收那樣的強(qiáng)制性和固定性。只具備無償性特征，不具有稅收那樣的強(qiáng)制性和固定性。 債債（向國內(nèi)外（向國內(nèi)外 的借款）的借款） 稅收是強(qiáng)制性的，借債是自愿的；稅收具有無償性，舉稅收是強(qiáng)制性的，借債是自愿的；稅收具有無償性，舉債要還本付息；稅

6、收具有固定性，舉債無時間上的連續(xù)債要還本付息；稅收具有固定性，舉債無時間上的連續(xù)性，無稅收的那種固定性特征。性，無稅收的那種固定性特征。費(fèi)費(fèi)（勞務(wù)性收費(fèi)和（勞務(wù)性收費(fèi)和 規(guī)定的特定服務(wù)費(fèi)；規(guī)定的特定服務(wù)費(fèi)； 罰款和沒收等收費(fèi)）罰款和沒收等收費(fèi)） 稅收具有無償性，而各部門收費(fèi)是勞務(wù)或特定服務(wù)提供稅收具有無償性，而各部門收費(fèi)是勞務(wù)或特定服務(wù)提供的受益所付出的一種代價，等價有償，具有明顯的有償?shù)氖芤嫠冻龅囊环N代價，等價有償，具有明顯的有償性。性。 稅收具有固定性，而罰款和沒收是一次性和不連續(xù)的無稅收具有固定性，而罰款和沒收是一次性和不連續(xù)的無稅收的那種固定性特征。稅收的那種固定性特征。 3.3.我

7、國稅收的種類我國稅收的種類流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅所得稅所得稅 資源稅資源稅 財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅 行為稅行為稅含義含義 以交易以交易額和勞額和勞務(wù)為對務(wù)為對象象以各種以各種所得額所得額為對象為對象以開發(fā)以開發(fā)利用資利用資源為對源為對象象以擁有以擁有或支配或支配的財產(chǎn)的財產(chǎn)為對象為對象以特定行以特定行為為征稅為為征稅對象對象包括包括主要主要稅種稅種營業(yè)稅營業(yè)稅增值稅增值稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅關(guān)稅關(guān)稅企業(yè)所企業(yè)所得稅、得稅、個人所個人所得稅等得稅等礦產(chǎn)稅礦產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土城鎮(zhèn)土地使用地使用稅稅房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅契稅遺契稅遺產(chǎn)稅產(chǎn)稅屠宰耕地屠宰耕地占用車船占用車船使用筵席使用筵席稅稅 兩個影響最大的稅種兩個影響最大的稅種1增值稅征稅對象

8、納稅人稅率計稅方法優(yōu)點(diǎn)2個人所得稅征稅對象納稅人稅率特點(diǎn)作用居住地收入獲得地1.1.某服裝廠應(yīng)付款項(xiàng)總計某服裝廠應(yīng)付款項(xiàng)總計99459945元，其元，其中，布料的銷售價為中，布料的銷售價為85008500元。紡織廠元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為14451445元這筆增值稅由紡織廠上繳國家，并元這筆增值稅由紡織廠上繳國家，并在開具給服裝廠的發(fā)票上明示。服裝在開具給服裝廠的發(fā)票上明示。服裝廠將這批布料加工成服裝出售給百貨廠將這批布料加工成服裝出售給百貨商場，服裝的銷售價為商場，服裝的銷售價為1500015000元元請問服裝廠應(yīng)交納的增值稅是多少？請問服裝廠應(yīng)交納

9、的增值稅是多少？應(yīng)繳納應(yīng)繳納( (150001500017% 17% ） 1445=1105 1445=1105元元2.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)廠長月薪1600元，他帶領(lǐng)職工奮力拼搏使工廠扭虧為盈,為該鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了突出的貢獻(xiàn).鄉(xiāng)政府決定獎勵他8萬元。請問：該廠長應(yīng)交納的個人所得稅是多少？他的應(yīng)稅所得額為他的應(yīng)稅所得額為81600 - 1600 =8000081600 - 1600 =80000元元不超五百部分不超五百部分 5005005% =255% =25超五百至二千部分超五百至二千部分 15001500 10% =150 10% =150超二千至五千部分超二千至五千部分 3000300015 %=4

10、5015 %=450超五千至二萬部分超五千至二萬部分 150001500020 %=300020 %=3000超二萬至四萬部分超二萬至四萬部分 200002000025% =500025% =5000超四萬至六萬部分超四萬至六萬部分 200002000030% =600030% =6000超六萬至八萬部分超六萬至八萬部分 200002000035% =700035% =70007000+6000+5000+3000+450+150+257000+6000+5000+3000+450+150+25 =21945 =21945應(yīng)納稅應(yīng)納稅：稅收的基本含義和基本特征稅收的基本含義和基本特征稅收的稅收

11、的基本基本含義含義主體主體國家國家強(qiáng)制性強(qiáng)制性稅收的稅收的基本基本特征特征目的目的為實(shí)現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)國家職能國家職能憑借憑借政治政治權(quán)力權(quán)力依據(jù)依據(jù)法律法律無償性無償性特點(diǎn)特點(diǎn)無償無償取得取得地位地位財政收入的財政收入的基本形式基本形式固定性固定性小小結(jié)結(jié)依法納稅 某超市從電器廠購進(jìn)一批電器某超市從電器廠購進(jìn)一批電器, ,進(jìn)貨增值稅發(fā)票進(jìn)貨增值稅發(fā)票顯示，電器的增值稅為顯示，電器的增值稅為85008500元。超市將電器銷售給消元。超市將電器銷售給消費(fèi)者，商場繳納的增值稅為費(fèi)者，商場繳納的增值稅為34003400元。元。本例中誰是電器生產(chǎn)的增值稅納稅人？誰是負(fù)稅人？本例中誰是電器生產(chǎn)的增值稅納稅人？誰

12、是負(fù)稅人？誰是電器零售環(huán)節(jié)的增值稅納稅人？誰是負(fù)稅人？誰是電器零售環(huán)節(jié)的增值稅納稅人？誰是負(fù)稅人？1 1、納稅人與負(fù)稅人、納稅人與負(fù)稅人納稅人，納稅義務(wù)人的簡稱，指稅法規(guī)定的直接納稅人，納稅義務(wù)人的簡稱，指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，也稱納稅主體。負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，也稱納稅主體。（1 1）納稅人）納稅人是否成為納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是否成為納稅人的標(biāo)準(zhǔn)納稅人分為自然人和法人，前者指居民個人，后者納稅人分為自然人和法人，前者指居民個人，后者指依法成立并能獨(dú)立地履行法定權(quán)利和承擔(dān)法定義指依法成立并能獨(dú)立地履行法定權(quán)利和承擔(dān)法定義務(wù)的組織，如企業(yè)、社團(tuán)等。務(wù)的組織，如企業(yè)、社團(tuán)等。是否取得

13、應(yīng)稅收入，是否發(fā)生應(yīng)稅行為。是否取得應(yīng)稅收入，是否發(fā)生應(yīng)稅行為。當(dāng)納稅人所繳的稅款是由自己負(fù)擔(dān)時，當(dāng)納稅人所繳的稅款是由自己負(fù)擔(dān)時，當(dāng)納稅人通過一定的途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人時，當(dāng)納稅人通過一定的途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人時，( (例如例如: :個人所得稅個人所得稅) )( (例如例如: :增值稅增值稅) )（3 3）納稅人與負(fù)稅人的關(guān)系）納稅人與負(fù)稅人的關(guān)系納稅人納稅人= =負(fù)稅人負(fù)稅人納稅人納稅人負(fù)稅人負(fù)稅人 不是每一個人都直接的納稅人，但是人人不是每一個人都直接的納稅人，但是人人都是負(fù)稅人！都是負(fù)稅人！負(fù)稅人是實(shí)際或最終承擔(dān)稅款的單位和個人。負(fù)稅人是實(shí)際或最終承擔(dān)稅款的單位和個人。（2 2）負(fù)稅人

14、）負(fù)稅人納稅人不一定是負(fù)稅人納稅人不一定是負(fù)稅人材料一：材料一：王言是某名牌化妝品銷售公司的一名員工，她憑王言是某名牌化妝品銷售公司的一名員工，她憑借自己的努力和過硬的專業(yè)技術(shù)，每月的收入都在借自己的努力和過硬的專業(yè)技術(shù)，每月的收入都在60006000元元以上。但她時刻不忘積極為國納稅，總是能夠定期足額地以上。但她時刻不忘積極為國納稅，總是能夠定期足額地到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)交納稅款。到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)交納稅款。材料二：材料二：李有富是一位個體飯店的老板，獨(dú)資經(jīng)營著一家李有富是一位個體飯店的老板，獨(dú)資經(jīng)營著一家名為名為“悅來客棧悅來客?！钡娘埖?。為降低經(jīng)營成本、增加利潤，的飯店。為降低經(jīng)營成本、增加利

15、潤，他一方面千方百計地壓低蔬菜、肉食等供應(yīng)商的進(jìn)貨價格；他一方面千方百計地壓低蔬菜、肉食等供應(yīng)商的進(jìn)貨價格；另一方面，憑借本店良好的信譽(yù)適當(dāng)?shù)靥岣唢埐说匿N售價另一方面，憑借本店良好的信譽(yù)適當(dāng)?shù)靥岣唢埐说匿N售價格。他通過努力經(jīng)營，扣除應(yīng)該交納的增值稅款等各項(xiàng)開格。他通過努力經(jīng)營，扣除應(yīng)該交納的增值稅款等各項(xiàng)開支后，平均每月還能獲得支后，平均每月還能獲得7 7萬多元的利潤。萬多元的利潤。在材料二中，納稅人和負(fù)稅人分在材料二中，納稅人和負(fù)稅人分別是誰？別是誰？在上述兩個事例中，納稅人和負(fù)在上述兩個事例中，納稅人和負(fù)稅人是否一致？稅人是否一致？議議一一議議材料一：材料一：7979歲的張大爺在家中開了一

16、個經(jīng)銷店，本小利歲的張大爺在家中開了一個經(jīng)銷店，本小利大，但他時刻不忘納稅，年年被評為大，但他時刻不忘納稅，年年被評為“納稅標(biāo)兵納稅標(biāo)兵”。這。這年年1212月月1 1日，病危的張大爺把兒子叫到床前，說：日，病危的張大爺把兒子叫到床前，說：“我我一生從未拖欠過國家一分錢的稅款，你替我到稅務(wù)所把一生從未拖欠過國家一分錢的稅款，你替我到稅務(wù)所把1111月份的稅款交了吧。月份的稅款交了吧。”兒子交完稅后，張大爺含笑離兒子交完稅后，張大爺含笑離開人世。開人世。材料二：曾經(jīng)轟動一時的我國某著名影視明星涉稅案，材料二：曾經(jīng)轟動一時的我國某著名影視明星涉稅案，經(jīng)北京、上海等各地稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查認(rèn)定：該明星及其所

17、經(jīng)北京、上海等各地稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查認(rèn)定：該明星及其所辦的公司，自辦的公司，自19961996年以來，通過虛假申報等多種手段，年以來，通過虛假申報等多種手段，偷逃所得稅、營業(yè)稅等多個稅種，偷逃稅款共計偷逃所得稅、營業(yè)稅等多個稅種，偷逃稅款共計14001400多多萬元。萬元。20022002年年7 7月，該明星因涉嫌偷稅被依法逮捕。月，該明星因涉嫌偷稅被依法逮捕。對上述兩個材料，你有何感想？對上述兩個材料，你有何感想？你是如何看待依法納稅行為的？你是如何看待依法納稅行為的？想一想想一想稅收取之于民，用之于民（我國稅收的性質(zhì)），稅收取之于民，用之于民（我國稅收的性質(zhì)），我國國家、集體、個人利益在根本上是

18、一致的，國我國國家、集體、個人利益在根本上是一致的，國家通過稅收實(shí)現(xiàn)人民群眾根本利益。家通過稅收實(shí)現(xiàn)人民群眾根本利益。國家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)與每個公民息息相關(guān)，國家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)與每個公民息息相關(guān)，國家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必須以稅收作為基礎(chǔ)，稅收國家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必須以稅收作為基礎(chǔ)，稅收是國家財政收入的重要途徑，為實(shí)現(xiàn)國家職能提供是國家財政收入的重要途徑，為實(shí)現(xiàn)國家職能提供財力保證。財力保證。依法納稅既是履行應(yīng)盡義務(wù)，也是對國家社會的依法納稅既是履行應(yīng)盡義務(wù)，也是對國家社會的貢獻(xiàn)。貢獻(xiàn)。2 2、依法納稅是公民的基本義務(wù)、依法納稅是公民的基本義務(wù)（1 1）公民依法納稅的必要性（為什么）公民

19、依法納稅的必要性（為什么）（2 2）現(xiàn)實(shí)中存在違反稅法的現(xiàn)象）現(xiàn)實(shí)中存在違反稅法的現(xiàn)象材料一：南海的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)桂城某公司故意不建材料一：南海的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)桂城某公司故意不建立帳簿立帳簿, ,隱瞞經(jīng)營收入和營業(yè)額。隱瞞經(jīng)營收入和營業(yè)額。材料二：九江某服裝廠以貸款被騙為由，逾期未交材料二：九江某服裝廠以貸款被騙為由，逾期未交稅款，數(shù)額高達(dá)稅款，數(shù)額高達(dá)2828萬元，稅務(wù)員多次催繳稅款，該萬元，稅務(wù)員多次催繳稅款，該廠老板還指使保安打傷前來檢查的稅務(wù)人員。廠老板還指使保安打傷前來檢查的稅務(wù)人員。材料三：福州市福勝安全用品有限公司在近幾年中，材料三：福州市福勝安全用品有限公司在近幾年中，出口勞保手套

20、報關(guān)金額出口勞保手套報關(guān)金額64026402萬美元，實(shí)際成交價為萬美元，實(shí)際成交價為24732473萬美元，高報出口萬美元，高報出口39293929萬美元；已取得出口退萬美元；已取得出口退稅款稅款13051305萬元。萬元。 上述材料分別屬于違反稅法的上述材料分別屬于違反稅法的什么行為？其共同點(diǎn)是什么？什么行為？其共同點(diǎn)是什么？想一想想一想表表 現(xiàn)（含義）現(xiàn)（含義）手段手段共同點(diǎn)共同點(diǎn)偷稅偷稅欠稅欠稅騙稅騙稅抗稅抗稅有意、欺騙、隱瞞、有意、欺騙、隱瞞、不繳、少繳不繳、少繳偽造、變造、隱匿、偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿等，進(jìn)擅自銷毀帳簿等，進(jìn)行虛假的納稅申報行虛假的納稅申報超過期限拖欠稅款超過

21、期限拖欠稅款拖拖 欠欠用欺騙的方法獲取稅用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠（出口退稅）收優(yōu)惠（出口退稅）虛列虛報出口貨物數(shù)虛列虛報出口貨物數(shù)量、價格、自然災(zāi)害量、價格、自然災(zāi)害暴力、威脅、拒不繳稅暴力、威脅、拒不繳稅威脅、圍攻、毆打威脅、圍攻、毆打都是違都是違反稅法反稅法的行為，的行為，都要受都要受到法律到法律的懲罰的懲罰中國第一走私大案中國第一走私大案廈門遠(yuǎn)華公司走私案廈門遠(yuǎn)華公司走私案 廈門遠(yuǎn)華公司幾年間走私金額達(dá)廈門遠(yuǎn)華公司幾年間走私金額達(dá)530530億元，流億元，流失海關(guān)稅款失海關(guān)稅款300300多億元，是當(dāng)時廈門海關(guān)稅收的多億元，是當(dāng)時廈門海關(guān)稅收的6 6倍，倍，走私成品油走私成品油45045

22、0萬噸，平均兩天就有一艘走私油船萬噸，平均兩天就有一艘走私油船進(jìn)入廈門港口，在黑市上平均每兩盒外國香煙就有進(jìn)入廈門港口，在黑市上平均每兩盒外國香煙就有一盒是遠(yuǎn)華走私近來的。有一盒是遠(yuǎn)華走私近來的。有600600多人受到牽連，多人受到牽連，500500多人受到刑事處分，多人受到刑事處分，1010多人被判死刑，多人被判死刑，156156名黨員名黨員和國家工作人員被處理。走私數(shù)額之巨，涉及人員和國家工作人員被處理。走私數(shù)額之巨，涉及人員之多，影響之大，堪稱中國第一走私大案。之多，影響之大，堪稱中國第一走私大案。腐蝕國家干部的腐蝕國家干部的“紅樓紅樓”走私成品油的油庫和碼頭走私成品油的油庫和碼頭走私頭

23、目賴昌星走私頭目賴昌星被拉下水的原公安被拉下水的原公安部副部長李紀(jì)周部副部長李紀(jì)周（3 3）公民應(yīng)行使監(jiān)督權(quán)利）公民應(yīng)行使監(jiān)督權(quán)利購買商品為何要索要發(fā)票？購買商品為何要索要發(fā)票？ 公民是國家稅收的最終負(fù)稅人，應(yīng)自覺增強(qiáng)稅公民是國家稅收的最終負(fù)稅人，應(yīng)自覺增強(qiáng)稅收監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極監(jiān)督國家公職人收監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極監(jiān)督國家公職人員及公共權(quán)力的行為，關(guān)注稅收的征收和使用情況，員及公共權(quán)力的行為，關(guān)注稅收的征收和使用情況，對他們的違法行為進(jìn)行批評、檢舉，維護(hù)國家利益對他們的違法行為進(jìn)行批評、檢舉，維護(hù)國家利益和自身利益。和自身利益。 發(fā)票是維護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益的憑發(fā)票是維護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益的憑證，索要發(fā)票有利于維護(hù)消費(fèi)者的證，索要發(fā)票有利于維護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益。合法權(quán)益。發(fā)票也是